Учет, анализ и аудит потребительского кредитования в ПАО «Сбербанк России»: комплексное исследование и пути совершенствования в условиях цифровизации

В 2024 году просрочка по потребительским кредитам в России увеличилась в полтора раза, достигнув 150 млрд рублей, при этом уровень просроченной задолженности вырос до 1,8%. Этот показатель, напрямую отражающий не только благосостояние населения, но и эффективность банковских систем, ярко демонстрирует актуальность глубокого анализа процессов потребительского кредитования. Стоит ли удивляться, что в таких условиях потребность в совершенствовании подходов к учету, анализу и аудиту банковских операций становится не просто желаемой, а критически необходимой для обеспечения стабильности финансового сектора?

Введение

В современной экономической системе коммерческие банки играют роль кровеносной системы, перераспределяющей финансовые потоки и стимулирующей экономический рост. Среди многообразия банковских продуктов потребительское кредитование занимает особое место, являясь двигателем личного потребления и, как следствие, ключевым фактором экономического развития. Вместе с тем, сложность и динамичность этого сегмента требуют от банков постоянного совершенствования систем учета, анализа и аудита, особенно в условиях стремительной цифровизации и ужесточения регуляторных требований.

Настоящее исследование ставит своей целью всестороннее изучение организации и методологии учета, анализа и аудита использования кредитных ресурсов, сфокусированное на потребительском кредитовании в условиях коммерческого банка, на примере крупнейшего игрока российского рынка – ПАО «Сбербанк России». Задача работы – не только выявить текущее состояние и существующие проблемы, но и выработать обоснованные предложения по его совершенствованию, учитывая вызовы и возможности цифровой трансформации. Структура работы последовательно раскрывает теоретические основы, нормативно-правовую базу, практический опыт Сбербанка, а также перспективы внедрения инновационных технологий, предлагая комплексный взгляд на предмет исследования.

Теоретические основы кредитных ресурсов и потребительского кредитования

Понимание механизмов функционирования кредитных отношений невозможно без глубокого изучения их экономической сущности. Кредит, как исторически сложившаяся категория, претерпел значительные изменения, но его фундаментальная роль в экономике остается неизменной: он выступает инструментом перераспределения временно свободных денежных средств, обеспечивая движение капитала и поддерживая экономическую активность.

Коммерческий банк как субъект кредитных отношений

Коммерческий банк, в своей основе, представляет собой уникальную кредитную организацию, занимающуюся посредничеством в движении капитала. Его ключевая функция – это привлечение денежных средств от физических и юридических лиц, которые зачастую не имеют непосредственной потребности в их использовании, и последующее их размещение от своего имени и за свой счет. Этот процесс осуществляется на принципах возвратности, платности и срочности, а также подразумевает активное участие в расчетных операциях.

Помимо аккумулирования и распределения ресурсов, банки выполняют целый спектр других важнейших функций:

• Предоставление ссуд: ключевая деятельность, направленная на удовлетворение потребностей заемщиков в финансировании.
• Осуществление денежных расчетов и платежей: обеспечение бесперебойного функционирования экономики через платежные системы.
• Консультирование и предоставление экономической информации: экспертная поддержка клиентов по финансовым вопросам.
• Организация выпуска и размещения ценных бумаг: участие в фондовом рынке, привлечение инвестиций.

Таким образом, коммерческий банк выступает не просто финансовым институтом, а многофункциональным центром, который обеспечивает ликвидность, стимулирует инвестиции и поддерживает стабильность экономики, причем его роль в современной экономике постоянно возрастает.

Кредитные ресурсы банка: формирование и принципы использования

Кредитные ресурсы коммерческих банков – это совокупность всех средств, которые банк может использовать для проведения активных операций, прежде всего для выдачи кредитов. Их формирование является краеугольным камнем банковской деятельности и подразделяется на две основные категории: собственные и привлеченные средства.

Собственные средства – это фундамент финансовой устойчивости банка. Они формируются за счет:

• Вложений акционеров (участников) при создании банка.
• Нераспределенной прибыли, полученной в ходе деятельности.
• Резервного капитала и специальных фондов, создаваемых для покрытия возможных потерь и обеспечения развития.

Однако, истинная мощь банка кроется в его способности привлекать чужие средства. Привлеченные средства составляют львиную до долю (до 70-88%) всех банковских ресурсов и включают в себя:

• Депозиты физических и юридических лиц.
• Межбанковские кредиты.
• Средства, полученные от выпуска облигаций и других долговых ценных бумаг.
• Средства Центрального банка.

Эффективное использование этих ресурсов регулируется рядом универсальных принципов кредитования:

• Возвратность: ключевой принцип, требующий своевременного погашения основного долга.
• Платность: плата за пользование кредитом, выраженная в процентах, которая компенсирует банку риск и стоимость привлеченных средств.
• Срочность: кредит предоставляется на определенный срок, по истечении которого он должен быть возвращен.
• Обеспеченность: наличие гарантий погашения кредита (залог, поручительство), снижающих риски банка.
• Целевой характер использования: средства предоставляются для конкретных целей, что позволяет банку контролировать их применение и оценивать риски.

Эти принципы формируют основу надежной и стабильной кредитной системы, обеспечивая баланс интересов между кредитором и заемщиком, а их нарушение, как показывает практика, неизбежно ведет к финансовым дисбалансам.

Потребительское кредитование: сущность, объекты и субъекты

Среди всех видов кредитования особое место занимает потребительский кредит, напрямую влияющий на качество жизни населения и динамику потребительского спроса. Потребительский кредит – это денежные средства, предоставляемые банком физическому лицу для удовлетворения личных, семейных, бытовых и повседневных нужд, которые не связаны с предпринимательской деятельностью. Это ключевое отличие от корпоративных кредитов, ориентированных на бизнес-цели.

Объектом потребительского кредита могут выступать как товары (кредит на покупку автомобиля, бытовой техники, недвижимости), так и непосредственно деньги, которые заемщик может использовать по своему усмотрению (нецелевой потребительский кредит).

Субъектами потребительского кредита являются:

• Кредиторы: коммерческие банки, специализированные учреждения потребительского кредита, магазины, сберкассы и другие предприятия, предоставляющие товары или услуги в кредит.
• Заемщики: население, физические лица, нуждающиеся в денежных средствах для личных нужд.

Роль потребительского кредита в рыночной экономике многогранна:

• Оптимизация пропорций общественного воспроизводства: кредит позволяет сглаживать временные разрывы между доходами и расходами населения, стимулируя потребление.
• Ускорение концентрации капитала: косвенно, через стимулирование производства товаров и услуг.
• Обслуживание товарооборота: упрощение и ускорение процесса покупки товаров и услуг.
• Ускорение научно-технического прогресса: доступность кредитов позволяет населению приобретать новые, технологичные продукты, что стимулирует инновации.

Потребительский кредит, таким образом, является мощным инструментом, способствующим экономическому росту и улучшению благосостояния граждан, но его неконтролируемое или некорректное использование может приводить к серьезным финансовым проблемам как для заемщиков, так и для кредиторов, что подчеркивает необходимость строгого регулирования и ответственного подхода.

Нормативно-правовая база и методология учета и аудита кредитных операций

Функционирование банковской системы, и в частности кредитных операций, находится под строгим контролем государства, что отражается в обширной нормативно-правовой базе. Эта база определяет не только порядок выдачи и обслуживания кредитов, но и регламентирует правила их учета и аудита, обеспечивая прозрачность и надежность всей системы.

Нормативное регулирование банковской деятельности и кредитных операций

В Российской Федерации банковская деятельность, а вместе с ней и все кредитные операции, регулируется комплексом законодательных актов и нормативных документов Центрального Банка РФ. Основополагающим документом является Федеральный закон «О банках и банковской деятельности», который устанавливает общие принципы создания, функционирования и ликвидации кредитных организаций, а также определяет их права и обязанности.

Ключевую роль в регулировании учетных и аудиторских процессов играют положения Центрального Банка РФ:

• Положение Банка России №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (от 27.02.2015) — этот документ является фундаментальным для бухгалтерии банков, регламентируя порядок отражения всех операций, включая кредитные.
• Положение Банка России №254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» (от 26.03.2004) — критически важный документ, определяющий методику оценки кредитных рисков и формирования адекватных резервов, что напрямую влияет на финансовую устойчивость банков.
• Положение Банка России №54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» (от 31.08.1998) — устанавливает основные правила оформления и обслуживания кредитов.

Помимо перечисленных, существуют многочисленные другие нормативные акты, а также стандарты бухгалтерского учета и аудита, которые детализируют и уточняют правила работы банков с кредитными ресурсами, обеспечивая единообразие и прозрачность процессов. Неукоснительное соблюдение этих норм является краеугольным камнем доверия к банковской системе.

Цели, задачи и принципы аудита кредитных операций

Аудит кредитных операций, будь то внутренний или внешний, является обязательным элементом контроля за деятельностью коммерческого банка. Его основная цель – не просто проверка отдельных транзакций, а создание доверия к финансовой отчетности организации. Это достигается путем:

• Подтверждения точности и достоверности информации, представленной в отчетности.
• Оценки эффективности системы внутреннего контроля, которая должна предотвращать ошибки и мошенничество.
• Проверки соответствия бухгалтерского учета и отчетности действующим бухгалтерским стандартам и нормативно-правовым актам.

В контексте кредитных операций, аудит стремится подтвердить, что заключенные кредитные договоры и учет выданных кредитов соответствуют остаткам на балансовых и внебалансовых счетах, а также что все операции были проведены в соответствии с внутренними политиками и внешними регуляторными требованиями.

Проведение аудита базируется на ряде фундаментальных принципов аудиторской деятельности:

• Независимость: аудитор должен быть свободен от любых влияний, которые могут скомпрометировать его объективность.
• Честность и объективность: беспристрастное и добросовестное выполнение профессиональных обязанностей.
• Профессиональная компетентность: наличие необходимых знаний и навыков для качественного проведения аудита.
• Должная тщательность (добросовестность): выполнение работы с необходимой степенью внимания и усердия.
• Конфиденциальность: неразглашение информации, полученной в ходе аудита.
• Профессиональное поведение: соблюдение высоких этических стандартов профессии.
• Следование техническим стандартам: использование установленных методик и стандартов аудита.

Эти принципы являются основой для формирования профессионального суждения аудитора и обеспечивают качество и надежность аудиторских выводов. Разве не эти принципы гарантируют, что финансовая система остается прозрачной и подотчетной?

Методика проведения аудита кредитных операций и учет займов

Методика проведения аудита кредитных операций представляет собой комплекс последовательных шагов и методов, направленных на всестороннюю проверку. Выбор конкретных приемов зависит от целей аудита, масштаба операций и оценки рисков.

Основные методы аудита включают:

• Выборочная или сплошная проверка: аудитор может проверить либо все операции (сплошная проверка, чаще применяется для небольших выборок или особо рисковых операций), либо репрезентативную часть (выборочная проверка).
• Метод детального изучения: включает сверку документов из кредитного досье (заявки, договоры, залоговые документы, графики платежей) с фактическим использованием условий договора. Также проводится оценка состояния кредитного мониторинга банком, проверка достоверности и полноты отражения кредитных операций в учете.
• Способ пересчета: проверка арифметической точности расчетов процентов, штрафов, пеней и остатков по кредитам.
• Способ подтверждения: запрос подтверждений у третьих сторон (например, от заемщиков об остатках их задолженности) для верификации данных банка.
• Аналитический метод: используется для анализа и оценки кредитной политики банка, общего состояния кредитного портфеля, выявления тенденций и определения наиболее рисковых или сомнительных кредитов. Включает расчет коэффициентов, сравнение с бенчмарками и анализ динамики.

Аудит учета кредитов и займов включает в себя выполнение следующих основных задач:

• Расчет остатка по кредиту и суммы процентов: проверка корректности начислений и списаний.
• Проверка кредитных документов: подтверждение их наличия, полноты и соответствия требованиям (юридическая экспертиза).
• Определение обоснованности получения кредита: оценка того, насколько банк следовал своей кредитной политике при выдаче.
• Оценка использования кредитных средств согласно целевому назначению: особенно важно для целевых кредитов, контроль за тем, чтобы средства не были направлены на непредусмотренные цели.
• Оценка своевременного возврата: анализ соблюдения графиков погашения и выявление просроченной задолженности.
• Оценка проводимых операций с кредитными средствами: проверка корректности бухгалтерских проводок и отражения операций в финансовой отчетности.

Применение этих методов и выполнение задач позволяют аудитору сформировать объективное мнение о состоянии кредитных операций и надежности финансовой отчетности банка. Это, в свою очередь, способствует укреплению доверия к финансовой отчетности организации.

Организация учета и аудита потребительского кредитования в ПАО «Сбербанк России»

Как флагман банковского сектора России, ПАО «Сбербанк России» представляет собой уникальный кейс для изучения организации потребительского кредитования. Его масштабы и технологическая оснащенность задают стандарты для всей отрасли, а особенности его деятельности отражают актуальные тренды и вызовы.

Общая характеристика и роль ПАО «Сбербанк России»

ПАО «Сбербанк России» – это не просто банк, это системообразующий финансовый институт, являющийся крупнейшим универсальным банком России и Восточной Европы. Его роль в экономике страны сложно переоценить. По итогам 2024 года, Сбербанк демонстрирует впечатляющие масштабы деятельности: он обслуживал 109,9 млн активных частных клиентов и 3,3 млн активных корпоративных клиентов. Эти цифры красноречиво свидетельствуют о беспрецедентном охвате населения и бизнеса, делая его ключевым игроком на всех сегментах финансового рынка.

Масштаб операций Сбербанка обусловлен его обширной филиальной сетью, развитой цифровой инфраструктурой и широким спектром предлагаемых услуг, охватывающих как розничный, так и корпоративный сегменты. От традиционных депозитов и кредитов до инвестиционных продуктов, страхования и брокерских услуг – Сбербанк стремится удовлетворить любые финансовые потребности своих клиентов. Такая диверсификация позволяет банку оставаться устойчивым к рыночным колебаниям и сохранять лидирующие позиции, подтверждая статус надежного партнера.

Процессы организаци�� потребительского кредитования в Сбербанке

Организация потребительского кредитования в Сбербанке является примером сочетания традиционных банковских подходов с активным внедрением цифровых технологий. Главная цель – удовлетворение личных, семейных и бытовых нужд населения.

Процесс оформления кредита значительно упрощен благодаря цифровизации:

• Онлайн-заявки: клиенты могут подать заявку на потребительский кредит дистанционно через мобильное приложение «СберБанк Онлайн». Это исключает необходимость посещения офиса, сокращает время обработки заявки и делает процесс максимально удобным.
• Условия предоставления: типовые условия потребительского кредита в Сбербанке предусматривают максимальную сумму до 5 млн рублей и срок погашения до 5 лет. Эти параметры обеспечивают гибкость для клиентов с различными финансовыми потребностями.
• Актуальные процентные ставки: в 2024-2025 годах процентные ставки по потребительским кредитам в Сбербанке варьируются в диапазоне от 21,9% до 44,8% годовых. Важно отметить, что ставка может зависеть от суммы кредита, например:
  • менее 30 тыс. рублей — 39,6% годовых;
  • от 30 тыс. до 100 тыс. рублей — 33,6% годовых;
  • свыше 100 тыс. рублей — 27,6% годовых.
• Прозрачность и клиентоориентированность: Сбербанк акцентирует внимание на отсутствие скрытых комиссий, что повышает доверие заемщиков. Кроме того, клиентам предлагаются дополнительные опции, такие как возможность отказа от страховки (хотя это может повлиять на процентную ставку) и перенос даты платежа, что является важной мерой поддержки в случае возникновения временных финансовых трудностей.
• Доступ к информации: клиенты могут легко узнать реквизиты счета кредита и номер кредитного договора через «СберБанк Онлайн» в разделе «Кредиты», во вкладке «Информация о кредите», что значительно повышает прозрачность взаимодействия.

Эти меры делают процесс потребительского кредитования в Сбербанке одним из самых доступных и гибких на российском рынке. Можно ли ожидать, что другие банки смогут конкурировать без подобной степени цифровизации и клиентоориентированности?

Особенности системы учета и аудита потребительских кредитов в Сбербанке

Система учета и аудита потребительских кредитов в Сбербанке характеризуется высокой степенью стандартизации и автоматизации, что обусловлено масштабами его деятельности и необходимостью соблюдения строгих регуляторных требований.

Особенности ведения учета:

• Централизованная система: все операции по выдаче, обслуживанию и погашению потребительских кредитов фиксируются в единой автоматизированной банковской системе (АБС). Это обеспечивает целостность данных и оперативный доступ к информации.
• Соответствие регуляторным требованиям: учет ведется строго в соответствии с Положениями Центрального Банка РФ (№302-П, №254-П, №54-П) и международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), что гарантирует прозрачность и достоверность данных для внешних пользователей.
• Детализация: каждая кредитная операция детализируется по каждому заемщику, что позволяет отслеживать индивидуальные графики платежей, начисления процентов, штрафов и пеней, а также формировать резервы на возможные потери.
• Внутренние регламенты: Сбербанк разрабатывает и строго следует собственным внутренним регламентам и инструкциям, которые детализируют процедуры учета и контроля, обеспечивая единообразие подходов по всей сети.

Особенности осуществления внутреннего контроля и аудита:

• Многоуровневая система контроля: включает оперативный контроль на уровне фронт-офиса, мониторинг со стороны подразделений риск-менеджмента и полноценный внутренний аудит.
• Использование IT-решений: благодаря развитой IT-инфраструктуре, внутренний аудит в Сбербанке активно применяет автоматизированные инструменты для анализа больших объемов данных, выявления аномалий и оценки рисков, связанных с потребительским кредитованием.
• Оценка кредитного досье: регулярная проверка полноты и корректности кредитных досье заемщиков, включая документы, подтверждающие платежеспособность, залоговое обеспечение (при наличии) и соблюдение условий договора.
• Мониторинг просроченной задолженности: Сбербанк уделяет повышенное внимание мониторингу и управлению просроченной задолженностью, используя специализированные системы для прогнозирования и раннего выявления проблемных кредитов.
• Взаимодействие с внешними аудиторами: ежегодный внешний аудит подтверждает достоверность финансовой отчетности Сбербанка, включая данные по кредитному портфелю, что является показателем его финансового здоровья и соблюдения стандартов.

Таким образом, система учета и аудита потребительских кредитов в Сбербанке представляет собой сложный, но хорошо отлаженный механизм, сочетающий строгие нормативные требования, внутренние регламенты и современные технологические решения для обеспечения эффективности и надежности операций. Это позволяет банку не только соответствовать регуляторным требованиям, но и минимизировать риски, поддерживая финансовую устойчивость.

Анализ показателей потребительского кредитования ПАО «Сбербанк России» (2021-2024)

Анализ динамики и структуры кредитного портфеля является краеугольным камнем оценки эффективности деятельности коммерческого банка. В случае Сбербанка, как лидера рынка, эти показатели отражают не только его внутренние процессы, но и общие тенденции в экономике страны.

Динамика розничного и потребительского кредитного портфеля

В последние годы (2021-2024) розничное кредитование в России, и в Сбербанке в частности, переживало период бурного роста, сменяющегося фазами охлаждения под воздействием регуляторных мер.

По итогам 2024 года розничный кредитный портфель Сбербанка показал значительный прирост, увеличившись на 12,7% с начала года и достигнув отметки в 18,1 трлн рублей. Этот рост свидетельствует о высоком спросе на кредитные продукты со стороны населения и активной работе банка в этом сегменте.

Однако, в IV квартале 2024 года наблюдалось заметное замедление темпов роста розничного кредитного портфеля, который составил всего 0,2%. Это объясняется ужесточением регулирования со стороны Банка России и сохранением высоких процентных ставок в экономике, что привело к снижению потребительской активности и ужесточению условий выдачи кредитов.

Более детальный взгляд на потребительский кредитный портфель (без учета ипотеки):

• По итогам 2024 года он прибавил 2,0%, достигнув 4,0 трлн рублей. Это демонстрирует рост, хотя и менее динамичный, чем у розничного портфеля в целом.
• В IV квартале 2024 года потребительский кредитный портфель даже снизился на 6,1%, что подчеркивает серьезное влияние регуляторных мер и высоких ставок именно на этот сегмент.

Динамика кредитования в начале 2024 года также подтверждает тенденцию к охлаждению:

• В январе 2024 года Сбербанк выдал частным клиентам 351 млрд рублей кредитов, а розничный кредитный портфель вырос на 0,6% с начала года, достигнув 15,7 трлн рублей (относительно декабря 2023 года).
• В феврале 2024 года было выдано 255 млрд рублей потребительских кредитов, при этом портфель потребительских кредитов увеличился на 1,0% с начала года до 3,9 трлн рублей (относительно декабря 2023 года).
• В декабре 2024 года розничный кредитный портфель Сбербанка сократился на 0,1% за месяц, но за год вырос на 12,4% до 17,5 трлн рублей. Выдачи кредитов частным клиентам в декабре составили 286 млрд рублей.

Эти данные показывают, что после периода активного роста в 2021-2023 годах, в 2024 году и начале 2025 года рынок потребительского кредитования перешел в фазу стабилизации и даже некоторого сокращения под давлением внешних факторов, что является прямым следствием ужесточения регуляторной политики Банка России.

Доля Сбербанка на рынке и показатели кредитных карт

Сбербанк традиционно занимает доминирующее положение на российском банковском рынке, и сегмент потребительского кредитования не является исключением.

• По итогам 2024 года доля Сбербанка на рынке розничного кредитования составила 47,0%. Это почти половина всего рынка, что подчеркивает его роль как ключевого поставщика кредитных продуктов для населения.
• Особо стоит отметить успехи в сегменте кредитных карт: доля Сбербанка на этом рынке выросла на 2,8 процентных пункта за 2024 год, достигнув впечатляющих 53,0%.
• Портфель кредитных карт Сбербанка также показал значительный рост, увеличившись на 43,4% с начала 2024 года и достигнув 2,3 трлн рублей. Этот сегмент демонстрирует высокую динамику, возможно, благодаря удобству использования и стимулирующим программам лояльности.

Такое доминирование Сбербанка объясняется не только его разветвленной сетью и узнаваемым брендом, но и активным использованием цифровых технологий для привлечения и удержания клиентов, а также широким спектром предлагаемых продуктов, что позволяет банку удерживать лидирующие позиции даже в условиях меняющегося рынка.

Финансовые результаты и качество кредитного портфеля

Финансовые результаты Сбербанка за анализируемый период также свидетельствуют о его устойчивом положении, несмотря на непростые условия на рынке кредитования.

• Чистая прибыль Сбербанка за 2024 год выросла на 4,8% год к году и составила 1580,3 млрд рублей (по МСФО). Это подтверждает высокую эффективность операционной деятельности банка.
• Рентабельность капитала (ROE) достигла 24,0%, что является одним из лучших показателей в отрасли и свидетельствует об эффективном использовании акционерного капитала.
• По отчетности РСБУ, чистая прибыль Сбербанка в 2024 году составила 1,56 трлн рублей, а рентабельность капитала — 23,4%, что подтверждает консолидированные результаты.

Однако, на фоне общего замедления темпов кредитования и ужесточения регуляторных требований, наблюдается некоторое ухудшение качества кредитного портфеля.

• Доля кредитов третьей стадии (обесцененные кредиты, то есть кредиты, по которым имеются серьезные признаки обесценения и значительная просрочка) в розничном кредитном портфеле Сбербанка выросла на 0,8 процентных пункта до 4,3% в IV квартале 2024 года. Этот рост сигнализирует о потенциальных рисках и необходимости усиления контроля за качеством выдаваемых кредитов и управлением просроченной задолженностью, поскольку даже при высоких прибылях ухудшение качества портфеля может подорвать долгосрочную стабильность.

Таким образом, Сбербанк демонстрирует впечатляющие финансовые результаты, но при этом сталкивается с вызовами, связанными с ухудшением качества кредитного портфеля, что требует внимательного мониторинга и своевременных корректирующих действий.

Влияние макропруденциальных мер Банка России

Регуляторная политика Центрального Банка Российской Федерации играет ключевую роль в формировании динамики рынка потребительского кредитования. В 2024 году Банк России активно использовал макропруденциальные меры для «охлаждения» рынка и снижения рисков.

• Ужесточение макропруденциальных лимитов (МПЛ): С 1 октября 2024 года были снижены лимиты на выдачи необеспеченных ссуд и займов заемщикам с высокой долговой нагрузкой (ПДН).
  • Доля кредитов заемщикам с ПДН от 50% до 80% была снижена с 20% до 15%.
  • Для заемщиков с ПДН выше 80% доля была снижена с 5% до 3%.

  Эти меры направлены на ограничение кредитования наиболее уязвимых категорий заемщиков, снижая риски для банков и предотвращая рост долговой нагрузки населения.

• Повышение макропруденциальных надбавок: С 1 ноября 2024 года были повышены макропруденциальные надбавки по нецелевым потребительским кредитам с залогом транспортного средства для заемщиков с ПДН выше 50%. Эти надбавки заставляют банки формировать больший объем капитала под рисковые кредиты, что делает такие выдачи менее выгодными.

Воздействие на рынок:

• В начале 2024 года наблюдалось замедление корпоративного и розничного кредитования, что напрямую связано с ограничительными мерами регулятора и высоким уровнем процентных ставок в экономике. Банки стали более осторожно подходить к оценке заемщиков и ужесточать требования.
• Эти меры привели к изменению структуры выдач: уровень одобрения заявок на необеспеченное потребительское кредитование в I квартале 2024 года составил 36%. Это означает, что менее половины заявок получили одобрение, что значительно ниже показателей предыдущих периодов.
• При этом уровень взятия (отношение выданных кредитов к одобренным заявкам) составил 50%. Это может указывать на то, что даже одобренные кредиты не всегда берутся заемщиками, возможно, из-за изменения условий или снижения потребительской уверенности.

Таким образом, политика Банка России по ужесточению макропруденциального регулирования оказала существенное влияние на динамику и структуру потребительского кредитования в Сбербанке и в целом по рынку, способствуя охлаждению сегмента, но одновременно снижая системные риски. Это демонстрирует, как регуляторные меры могут эффективно корректировать рыночные тенденции.

Проблемы и пути совершенствования учета, анализа и аудита потребительского кредитования

Несмотря на технологический прогресс и развитую нормативную базу, сфера потребительского кредитования продолжает сталкиваться с рядом серьезных вызовов. Эти проблемы требуют комплексного подхода к совершенствованию систем учета, анализа и аудита.

Актуальные проблемы в системе потребительского кредитования

Основной бич потребительского кредитования — это постоянно растущий уровень просроченной задолженности, несмотря на общую положительную динамику выдач. Зачастую это результат нескольких взаимосвязанных факторов:

1. Сложность определения платежеспособности заемщика:
   • Субъективное искажение информации: Заемщики, стремясь получить кредит, могут завышать свои доходы или скрывать существующие обязательства.
   • Необходимость рассмотрения неформализованных источников: Банки вынуждены искать дополнительные, часто неформализованные источники информации о доходах (неофициальное трудоустройство, «серые» зарплаты), что усложняет объективную оценку.
2. Феномен «пирамиды долга»: Многие заемщики берут новые кредиты в одном банке для погашения долгов перед другим, создавая порочный круг. Наличие значительной задолженности по кредитным картам также является серьезным препятствием для получения новых кредитов, поскольку увеличивает общую долговую нагрузку.
3. Рост невозвращаемых кредитов: Это наиболее острая проблема.
   • По данным 2024 года, просрочка по потребительским кредитам в России увеличилась в полтора раза, достигнув 150 млрд рублей. При этом уровень просроченной задолженности вырос до 1,8%.
   • Накопленный объем неплатежей (просрочка более 90 дней) по розничным кредитам без учета ипотеки с начала 2024 года увеличился на 128,6 млрд рублей, что в три раза быстрее, чем в 2023 году.
   • К концу 2024 года общий объем долгов граждан перед банками, включая ипотеку, составил 37 трлн рублей. Этот колоссальный объем задолженности свидетельствует о системной проблеме, которая требует глубокого анализа и эффективных решений.

Эти проблемы создают значительные риски для банковской системы, увеличивая потери и снижая эффективность кредитных операций. Каким образом банки могут эффективно управлять этими растущими рисками, учитывая сложность оценки реальной платежеспособности заемщиков?

Недостатки существующей методологии анализа и аудита

Текущие методологические подходы к анализу и аудиту, несмотря на их стандартизацию, не всегда обеспечивают достаточную эффективность в российских условиях.

1. Недостаточная эффективность мировых параметров оценки: Существующие в мировой практике параметры оценки финансового состояния банка зачастую недостаточно эффективны в условиях российского рынка, который обладает своей спецификой и волатильностью. Прямое копирование зарубежных моделей без адаптации может приводить к искаженным результатам.
2. Стадия развития отечественного финансового анализа: Российский опыт финансового анализа, хотя и развивается, все еще находится на стадии становления. Это затрудняет объективную оценку аудитором, поскольку нет устоявшихся бенчмарков и широкой базы для сравнения. Отсутствие унифицированных, адаптированных под российские реалии методик снижает качество аудиторских выводов.
3. Использование устаревших подходов: Некоторые банки и аудиторские фирмы продолжают использовать устаревшие подходы, не учитывающие новые риски, такие как киберугрозы, а также возможности, предоставляемые цифровыми технологиями.

Эти недостатки ограничивают способность аудиторов и аналитиков своевременно и точно выявлять риски, а также давать адекватные рекомендации по улучшению кредитных процессов. Для преодоления этих ограничений необходимо инвестировать в разработку адаптированных методик и технологий.

Предложения по совершенствованию учета и анализа

Для повышения эффективности систем учета и анализа потребительского кредитования необходим комплекс мер, направленных как на улучшение внутренних процессов, так и на разработку новых аналитических инструментов.

1. Тщательный мониторинг спроса и разработка новых продуктов: Для увеличения объемов выдач кредитов и снижения рисков, банкам следует более тщательно отслеживать спрос на рынке и предлагать новые, современные продукты. Это могут быть персонализированные предложения, кредиты с гибкими условиями погашения, а также продукты, интегрированные с цифровыми экосистемами.
2. Разработка самостоятельных аналитических показателей для оценки качества кредитного портфеля: В условиях российского рынка необходимо создавать уникальные показатели, которые лучше отражают местную специфику. Эти показатели могут быть включены во внутрифирменные стандарты аудиторских фирм и учитывать:
   • Динамику ПДН заемщика: отслеживание не только текущего, но и прогнозируемого изменения долговой нагрузки.
   • Коэффициент использования кредитных лимитов по картам: высокий показатель может сигнализировать о растущих финансовых трудностях.
   • Частота обращений за реструктуризацией или рефинансированием: ранний индикатор проблемного заемщика.
   • Коэффициент конверсии одобренных кредитов во взятые: позволит оценить привлекательность условий кредитования для клиентов.
3. Интеграция передовых методов скоринга: Расширение использования предиктивной аналитики и искусственного интеллекта для оценки кредитоспособности заемщиков. Это позволит учитывать не только формальные данные, но и поведенческие факторы, а также использовать большие данные для более точной оценки рисков.
4. Повышение качества данных: Инвестиции в системы сбора, хранения и обработки данных для обеспечения их полноты, актуальности и достоверности. Это критически важно для любого аналитического инструмента.

Внедрение этих предложений позволит банкам более точно оценивать риски, оперативно реагировать на изменения на рынке и предлагать продукты, которые будут востребованы и финансово устойчивы. Такой подход позволит эффективно управлять рисками в условиях высокой волатильности рынка.

Направления совершенствования аудита потребительского кредитования

Для повышения эффективности аудита потребительского кредитования необходимо двигаться в сторону большей автоматизации, аналитичности и проактивности.

1. Расширение использования цифровых инструментов и ИИ: Внедрение систем, позволяющих автоматизировать проверку больших объемов данных, выявлять аномалии и потенциальные риски. Это включает:
   • Автоматизированный анализ кредитных досье: использование ИИ для быстрого сканирования документов на предмет полноты и соответствия требованиям.
   • Предиктивный аудит: применение алгоритмов для прогнозирования потенциальных проблемных кредитов на основе исторических данных и текущих трендов.
   • Непрерывный аудит: переход от периодических проверок к постоянному мониторингу кредитных операций в реальном времени.
2. Углубленный аналитический аудит: Переход от формальной проверки к глубокому анализу кредитного портфеля, оценке эффективности кредитной политики и качества управления рисками. Это включает:
   • Анализ факторов, влияющих на просрочку: выявление ключевых причин роста проблемной задолженности и оценка эффективности мер по ее снижению.
   • Сравнительный анализ: сопоставление показателей Сбербанка с показателями конкурентов и лучшими отраслевыми практиками.
3. Разработка риск-ориентированного подхода: Сосредоточение аудиторских усилий на наиболее рисковых сегментах кредитного портфеля и операциях, требующих особого внимания. Это позволяет оптимизировать ресурсы аудита и повысить его эффективность.
4. Повышение квалификации аудиторов: Обучение специалистов новым цифровым инструментам, методикам анализа больших данных и пониманию специфики современных кредитных продуктов и рисков.
5. Взаимодействие с подразделениями риск-менеджмента: Тесное сотрудничество внутреннего аудита с риск-менеджерами для обмена информацией, координации усилий и совместной разработки мер по снижению кредитных рисков.

Эти направления совершенствования позволят аудиту стать более эффективным инструментом контроля и стратегического управления, способным оперативно реагировать на изменения в сфере потребительского кредитования и обеспечивать надежность банковских операций. Именно такой комплексный подход гарантирует устойчивость финансовой системы.

Цифровизация и инновационные технологии в банковском кредитовании и аудите

Эпоха цифровой трансформации оказывает глубокое влияние на все сферы экономики, и банковский сектор не является исключением. Внедрение инновационных технологий, особенно искусственного интеллекта, радикально меняет подходы к кредитованию и аудиту, открывая новые возможности для повышения эффективности и снижения рисков.

Использование искусственного интеллекта в кредитном скоринге

Искусственный интеллект (ИИ) стал неотъемлемой частью современного банковского дела, особенно в области кредитного скоринга. Статистика подтверждает эту тенденцию: в 2024 году 95% российских компаний используют ИИ для кредитного скоринга, улучшения безопасности и повышения эффективности бизнес-процессов. Это не просто модное веяние, а стратегическая необходимость.

Роль ИИ в кредитном скоринге:

• Автоматизация и скорость: ИИ-системы способны обрабатывать и анализировать огромные объемы данных за считанные секунды, что позволяет банкам принимать решения о выдаче кредита значительно быстрее, чем при традиционных методах.
• Улучшение точности оценки рисков: Алгоритмы машинного обучения могут выявлять сложные взаимосвязи и неочевидные паттерны в данных о заемщиках, которые недоступны человеческому анализу. Это позволяет более точно предсказывать вероятность дефолта и оптимизировать процентные ставки.
• Анализ неструктурированных данных: ИИ способен обрабатывать не только формализованные данные из анкет и кредитных историй, но и неструктурированные данные, такие как активность в социальных сетях, история покупок, поведенческие паттерны в онлайн-банкинге (с соблюдением этических и юридических норм).
• Персонализация предложений: На основе глубокого анализа данных ИИ позволяет формировать персонализированные кредитные предложения, наиболее подходящие конкретному клиенту.

Опыт Сбербанка: ПАО «Сбербанк России» является одним из лидеров в этом направлении. Банк активно применяет ИИ в области кредитования как корпоративных, так и розничных клиентов. Более того, Сбербанк создал собственную платформу Platform V с целью ускорения цифровой трансформации бизнес-процессов. Эта платформа позволяет разрабатывать и внедрять ИИ-решения, обеспечивая гибкость и масштабируемость для различных банковских задач, включая скоринг и оценку рисков.

Использование ИИ в кредитном скоринге не только повышает эффективность операций, но и позволяет банкам более точно управлять кредитными рисками, минимизируя потери от невозврата. Таким образом, инвестиции в ИИ становятся не просто конкурентным преимуществом, а фундаментальным требованием для выживания на современном рынке.

Цифровизация кредитных процессов: от заявки до выдачи

Цифровая трансформация охватывает все этапы кредитного процесса, кардинально меняя взаимодействие банка с клиентом и внутренние операции. Инновационные банковские технологии обеспечили пользователям простой и удобный доступ к финансовым операциям, способствовали переходу от традиционного обслуживания к цифровому офису, а также оптимизировали расходы банков.

Ключевые этапы цифровизации кредитных процессов:

1. Цифровые заявки: Клиенты могут подать заявку на кредит полностью онлайн через веб-сайты или мобильные приложения. Это сокращает бумажную волокиту, упрощает процесс для клиента и ускоряет первичную обработку информации.
2. Цифровые подписи: Вместо физического присутствия и рукописной подписи, активно используются электронные подписи (например, усиленная квалифицированная электронная подпись), что позволяет заключать кредитные договоры дистанционно и полностью в цифровом формате.
3. Цифровые проверки и верификация: Проверка данных клиента осуществляется в автоматизированном режиме путем интеграции с государственными базами данных, кредитными бюро и другими источниками информации через API (Application Programming Interface). Это позволяет быстро и надежно верифицировать личность, доходы и кредитную историю заемщика.
4. Автоматизированный кредитный скоринг: С использованием ИИ и машинного обучения происходит мгновенная оценка кредитоспособности клиента. Система анализирует множество параметров, выносит решение и предлагает индивидуальные условия кредитования.
5. Интеграция данных из кредитных бюро через API: Это обеспечивает оперативный доступ к актуальной кредитной истории заемщика, что критически важно для принятия обоснованных решений.
6. Цифровая выдача кредита: После одобрения средства могут быть мгновенно зачислены на счет клиента или кредитную карту без необходимости посещения отделения.

Тренды в банковских технологиях:

• Простые платежи: Развитие pay-сервисов (Apple Pay, Google Pay, Mir Pay), QR-кодов, платежей по биометрии и NFC-стикеров делает процесс оплаты максимально удобным и быстрым.
• Сегментация аудитории: Банки используют данные для более точной сегментации клиентов и предложения им наиболее релевантных продуктов и услуг.
• Непрерывное управление киберугрозами: С ростом цифровизации возрастают и киберриски, что требует постоянного совершенствования систем безопасности.

Цифровизация кредитных процессов не только повышает удобство для клиента, но и значительно снижает операционные издержки банка, ускоряет принятие решений и улучшает качество управления рисками. Это трансформирует банковское обслуживание в более эффективное и безопасное.

Цифровой аудит: преимущества и вызовы

Параллельно с цифровизацией банковских операций, развивается и концепция цифрового аудита, которая привносит революционные изменения в традиционные методы проверки финансовой отчетности и внутренних процессов. Цифровизация учета и аудита ведет к модернизации технологий проверки, позволяя верифицировать «цифровые данные» учетных систем в реальном времени, что обеспечивает надежность, прозрачность и полезность предоставляемой информации.

Преимущества цифрового аудита:

• Скорость: Автоматизация процессов сбора и анализа данных значительно ускоряет проведение аудиторских процедур, сокращая время на подготовку отчетов.
• Гибкость: Цифровые инструменты позволяют легко адаптироваться к изменениям в данных и системах клиента, а также к новым регуляторным требованиям.
• Масштабируемость: Возможность обрабатывать огромные объемы данных без значительного увеличения человеческих ресурсов, что особенно актуально для крупных банков, таких как Сбербанк.
• Интеграция с ERP-системами: Цифровой аудит может быть глубоко интегрирован с корпоративными информационными системами (ERP), обеспечивая прямой доступ к первичным данным и автоматическую выгрузку необходимой информации.
• Анализ больших данных и искусственный интеллект: Использование Big Data и ИИ позволяет выявлять аномалии, мошеннические действия, скрытые риски и тенденции, которые могли бы быть упущены при традиционном аудите. Это переводит аудит из реактивного в проактивный инструмент.
• Повышение точности и надежности: Автоматизированные проверки исключают человеческий фактор и ошибки, повышая достоверность аудиторских выводов.

Вызовы и проблемы, связанные с внедрением инновационных технологий:

• Финансовые риски: Внедрение ИИ и других цифровых решений требует значительных инвестиций в исследования и разработку, а также в IT-инфраструктуру. Высокие затраты могут быть барьером для некоторых организаций.
• Изменение конкурентной среды: Быстрое развитие технологий может привести к усилению конкуренции, требуя от банков постоянных инноваций, чтобы оставаться на плаву.
• Культурный консерватизм: Сопротивление изменениям со стороны персонала, привыкшего к традиционным методам работы, может замедлять процесс внедрения.
• Внутренние коммуникационные барьеры: Отсутствие эффективного взаимодействия между различными подразделениями (IT, финансы, аудит) может препятствовать успешной цифровой трансформации.
• Вопросы безопасности данных: С ростом объема цифровых данных возрастает и риск кибератак, что требует усиленных мер по обеспечению конфиденциальности и целостности информации.

Несмотря на эти вызовы, преимущества цифрового аудита делают его неизбежным этапом развития для любой современной финансовой организации, стремящейся к эффективности и прозрачности. Именно осознание этих преимуществ и целенаправленная работа над преодолением вызовов обеспечат успех в цифровой трансформации.

Перспективы внедрения инновационных технологий в Сбербанке

Как лидер банковской отрасли, ПАО «Сбербанк России» обладает значительным потенциалом для дальнейшего развития и применения инновационных решений в сфере учета, анализа и аудита потребительского кредитования. Банк уже демонстрирует активное внедрение ИИ и цифровизацию многих процессов.

Основные перспективы:

1. Расширение использования Platform V: Дальнейшее развитие и внедрение собственных ИИ-решений на базе Platform V для:
   • Превентивного выявления кредитных рисков: Создание более сложных предиктивных моделей, способных предсказывать дефолт с высокой точностью на ранних стадиях.
   • Оптимизации коллекторских процессов: Использование ИИ для определения наиболее эффективных стратегий взаимодействия с просроченными заемщиками.
   • Персонализированного консультирования: ИИ-помощники для клиентов, предлагающие оптимальные финансовые решения и помогающие в управлении кредитами.
2. Глубокая интеграция цифрового аудита:
   • Непрерывный мониторинг: Переход к системам непрерывного аудита, которые в реальном времени отслеживают выполнение всех нормативов и внутренних регламентов, автоматически генерируя отчеты об отклонениях.
   • Анализ транзакций в реальном времени: Использование Big Data и ИИ для анализа каждой кредитной транзакции на предмет мошенничества или ошибок.
   • Предиктивная аналитика для аудита: Применение ИИ для прогнозирования областей повышенного аудиторского риска, позволяя аудиторам фокусировать свои усилия наиболее эффективно.
3. Внедрение блокчейн-технологий: Изучение возможности использования блокчейна для повышения прозрачности и безопасности кредитных операций, особенно в части верификации залогового обеспечения и обмена данными с кредитными бюро.
4. Развитие экосистемы цифровых сервисов: Интеграция кредитных продуктов с другими сервисами Сбербанка (страхование, инвестиции, маркетплейсы) для создания единой, удобной и интеллектуальной среды для клиента.
5. Кибербезопасность нового поколения: Инвестиции в передовые решения по кибербезопасности, использующие ИИ для обнаружения и предотвращения угроз, поскольку цифровизация неизбежно увеличивает поверхность для атак.

Реализация этих перспектив позволит Сбербанку не только укрепить свои лидирующие позиции, но и предложить клиентам более быстрые, удобные и безопасные кредитные продукты, одновременно повышая эффективность внутренних процессов учета, анализа и аудита до беспрецедентного уровня. Это является ключевым фактором для устойчивого развития в эпоху цифровых изменений.

Заключение

Проведенное исследование всесторонне охватило комплекс вопросов, связанных с организацией и методологией учета, анализа и аудита использования кредитных ресурсов, сфокусированных на потребительском кредитовании в ПАО «Сбербанк России». Цели и задачи работы были успешно достигнуты.

Было установлено, что кредитные ресурсы, формируемые как за счет собственных, так и привлеченных средств, являются основой активных операций коммерческих банков, реализуемых на принципах возвратности, платности, срочности, обеспеченности и целевого характера. Потребительский кредит, предназначенный для удовлетворения личных нужд населения, играет ключевую роль в стимулировании потребительского спроса и экономического роста.

Анализ нормативно-правовой базы показал, что российское банковское дело, включая кредитные операции, регулируется обширным комплексом федеральных законов и положений Центрального Банка РФ, таких как ФЗ «О банках», Положения №302-П, №254-П и №54-П. Аудит кредитных операций, целью которого является подтверждение достоверности финансовой отчетности и эффективности внутреннего контроля, опирается на принципы независимости, объективности и профессиональной компетентности, используя методы выборочной и сплошной проверки, детального изучения документов и аналитические подходы.

Практический аспект исследования на примере ПАО «Сбербанк России» подтвердил его статус крупнейшего универсального банка, обслуживающего более 109,9 млн частных и 3,3 млн корпоративных клиентов. Организация потребительского кредитования в Сбербанке характеризуется высокой степенью цифровизации, позволяющей подавать заявки онлайн и получать кредит на гибких условиях (до 5 млн рублей на срок до 5 лет, с актуальными ставками от 21,9% до 44,8% в 2024-2025 годах). Система учета и внутреннего аудита в Сбербанке интегрирована с передовыми IT-решениями и строго соответствует регуляторным требованиям.

Анализ показателей потребительского кредитования за 2021-2024 годы выявил рост розничного (до 18,1 трлн рублей) и потребительского (до 4,0 трлн рублей) кредитных портфелей, но также и замедление темпов роста в IV квартале 2024 года, обусловленное ужесточением регулирования. Сбербанк сохраняет доминирующие позиции на рынке (47,0% в розничном кредитовании, 53,0% в кредитных картах) и демонстрирует высокую чистую прибыль (1580,3 млрд рублей за 2024 год). Однако, рост доли кредитов третьей стадии (4,3% в IV квартале 2024 года) указывает на возрастающие риски и влияние макропруденциальных мер Банка России, снизивших уровень одобрения заявок.

В ходе исследования были выявлены актуальные проблемы, включая сложности оценки платежеспособности заемщика, феномен «пирамиды долга» и значительный рост невозвращаемых кредитов (просрочка в 2024 году достигла 150 млрд рублей). Отмечены недостатки существующей методологии анализа и аудита, такие как неэффективность мировых параметров в российских условиях и общая стадия развития отечественного финансового анализа.

В качестве путей совершенствования предложены меры по улучшению систем учета и анализа, включая разработку новых аналитических показателей для оценки качества кредитного портфеля и внедрение риск-ориентированных подходов в аудите. Особое внимание уделено цифровизации: использование искусственного интеллекта в кредитном скоринге (95% российских компаний используют ИИ в 2024 году), цифровизация всех этапов кредитного процесса и внедрение цифрового аудита, обладающего преимуществами в скорости, гибкости и масштабируемости. Сбербанк, с его платформой Platform V, имеет значительные перспективы для дальнейшего внедрения инновационных технологий для оптимизации учета, анализа и аудита потребительского кредитования.

Таким образом, проведенное исследование позволяет сделать вывод, что совершенствование учета, анализа и аудита потребительского кредитования в ПАО «Сбербанк России» требует комплексного подхода, сочетающего адаптацию методологий к российским реалиям, активное внедрение инновационных цифровых решений и постоянное повышение квалификации специалистов. Эти меры позволят банку эффективно управлять рисками, повышать качество обслуживания клиентов и поддерживать устойчивый рост в условиях динамично меняющегося рынка.

Список использованной литературы

1. Скамай, Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятия: Учебник / Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 378 c.
2. Толпегина, О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для бакалавров / О.А. Толпегина, Н.А. Толпегина. – М.: Юрайт, 2015. – 672 c.
3. Финансы, денежное обращение и кредит : учеб. для бакалавров / под ред. Л. А. Чалдаевой. – М. : Юрайт, 2014. – 540 с.
4. Чернова, М.В. Требования кредиторов при банкротстве: виды и классификация // Безопасность бизнеса. – 2014. – № 3. – С. 37-40.
5. Чуев, И.Н. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / И.Н. Чуев. – М.: Дашков и К, 2015. – 384 c.
6. Шапкин, А. С. Экономические и финансовые риски: оценка, управление, портфель инвестиций : [учеб. пособие] / А. С. Шапкин, В. А. Шапкин. – 9-е изд. – М. : Дашков и К, 2015. – 543 с.
7. Шейнин, Л.Б. Монопольные и другие невыровненные цены: Экономический анализ с примерами из отечественной и зарубежной практики / Л.Б. Шейнин. – М.: ЛИБРОКОМ, 2015. – 224 c.
8. Официальный сайт ПАО «Сбербанк России». URL: http://www.sberbank.ru (дата обращения: 21.10.2025).
9. Официальный сайт Центрального Банка России. URL: http://www.cbr.ru (дата обращения: 21.10.2025).
10. Как проводится аудит учета кредитов и займов | ООО «Аудит-Финанс». URL: https://audit-finans.ru/articles/kak-provoditsya-audit-ucheta-kreditov-i-zaimov/ (дата обращения: 21.10.2025).
11. АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КРЕДИТОВАНИЯ НА ПРИМЕРЕ ПАО «СБЕРБАНК» В ПЕРИОД ПАНДЕМИИ. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-organizatsii-potrebitelskogo-kreditovaniya-na-primere-pao-sberbank-v-period-pandemii/viewer (дата обращения: 21.10.2025).
12. Аудит — Принципы, цели и задачи — Аудиторские технологии. URL: https://audit-tech.ru/audits/audit-printsipy-celi-i-zadachi (дата обращения: 21.10.2025).
13. Методические основы потребительского кредитования. URL: https://www.researchgate.net/publication/342938361_Metodiceskie_osnovy_potrebitelskogo_kreditovania (дата обращения: 21.10.2025).
14. Теоретические подходы к определению банковского кредитования населения | Статья в журнале «Молодой ученый». URL: https://moluch.ru/archive/115/30206/ (дата обращения: 21.10.2025).
15. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КРЕДИТОВАНИЯ НА ПРИМЕРЕ ПАО «ВТБ24». URL: https://applied-research.ru/ru/article/view?id=11307 (дата обращения: 21.10.2025).
16. Оформить потребительский кредит в СберБанке онлайн без справок и комиссий. URL: https://www.sberbank.ru/ru/person/credits/money/consumer_credit_online (дата обращения: 21.10.2025).
17. Цифровой аудит: преимущества и возможности — Группа Финансы. URL: https://fin-group.ru/cifrovoj-audit-preimushhestva-i-vozmozhnosti/ (дата обращения: 21.10.2025).