Содержание
ВВЕДЕНИЕ 3
1 Теоретические основы учета и аудита денежных средств и денежных документов 5
1.1 Денежные средства как экономическая категория 5
1.2 Понятие, классификация и оценка денежных средств как объекта бухгалтерского финансового учета 7
1.3 Правила ведения кассовых и расчетных операций 15
2 АНАЛИЗ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВНА ПРИМЕРЕ КОМПАНИИ ООО «АРОМАТНЫЙ МИР» 25
2.1 Краткая характеристика деятельности ООО «Ароматный мир» 25
2.2 Анализ системы бухгалтерского учета денежной наличности и денежных документов в кассе ООО «Ароматный мир» 28
2.3 Анализ системы бухгалтерского учета денежных средств на расчетных и валютных счетах ООО «Ароматный мир» 38
3 АНАЛИЗ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ НА ПРИМЕРЕ КОМПАНИИ ООО «АРОМАТНЫЙ МИР» 42
3.1 Нормативное регулирование аудиторской деятельности в России 42
3.2 Аудиторская проверка денежных средств и денежных документов вна примере компании ООО «Ароматный мир» 48
3.3 Мероприятия по совершенствованию учета, контроля и их рациональность 70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 75
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 79
ПРИЛОЖЕНИЕ 81
Выдержка из текста
Актуальность рассматриваемой темы обусловлена тем, что в процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям. Мало вести правильный учет кассовых операций – необходимо правильно контролировать и проверять работу кассиров, бухгалтеров и других ответственных лиц.
Целью работы является поиск путей развития учета и аудита денежных средств и денежных документов (на примере компании ООО «Ароматный Мир»).
Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
— рассмотреть денежные средства в качестве экономической категории;
— рассмотреть понятие, классификацию и оценку денежных средств как объекта бухгалтерского финансового учета;
— изучить правила ведения кассовых и расчетных операций;
— дать краткую характеристику деятельности ООО «Ароматный мир»;
— провести анализ системы бухгалтерского учета денежной наличности и денежных документов в кассе ООО «Ароматный мир»;
— провести анализ системы бухгалтерского учета денежных средств на расчетных и валютных счетах ООО «Ароматный мир»;
— рассмотреть нормативное регулирование аудиторской деятельности в России;
— провести аудиторскую проверку денежных средств и денежных документов на примере компании ООО «Ароматный мир»;
— предложить мероприятия по совершенствованию учета, контроля и их рациональность.
Предметом исследования – процесс организации учета и аудита денежных средств и денежных документов . Объектом выступает существующий порядок организации бухгалтерского учета кассовых операций в ООО «Ароматный мир».
По своей структуре дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников информации.
В первой главе работы рассмотрены теоретические аспекты учета, аудита денежных средств и денежных документов: приведена сущность денежных средств, обобщены правила ведения кассовых и расчетных операций.
Во второй главе проведен анализ системы бухгалтерского учета денежных средств и финансовых документов ООО «Ароматный мир».
В третьей главе представлена краткая характеристика ООО «Ароматный мир», далее дана оценка системы внутреннего контроля и предложена программа аудита денежных средств. Далее проведен аудит операций по кассе в ООО «Ароматный Мир». По результатам аудита выявлены замечания и даны рекомендации по их исправлению.
Для написания дипломной работы использовались такие нормативно-правовые акты РФ как налоговый и гражданский кодексы РФ, Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «Об аудиторской деятельности», методические указания, учебные и периодические издания.
Список использованной литературы
1. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 23.05.2016) [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=198256
2. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru/search/base/?q=%D0%9E+%D0%B1%D1%83%D1%85%D0%B3%D0%B0%D0%BB%D1%82%D0%B5%D1%80%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%BC+%D1%83%D1%87%D0%B5%D1%82%D0%B5
3. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "Об аудиторской деятельности" (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.10.2016) [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=200604
4. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522)Приложение N 1. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ1/2008) [Электронный ресурс] – Режим доступа:
http://www.consultant.ru/search/base/?q=%D0%9F%D0%91%D0%A31%2F2008
5. ПриказМинфинаРФот21.12.1998 N-64н "О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства" [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=21879
6. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790)
7. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791), пт. 12
8. Приказ Минфина РФ от 21.03.2000 N 29н "Об утверждении Методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию"
II. Печатные издания
9. Акатьева М.А. Бухгалтерский учет и анализ. -М.: Инфра-М, 2015.
10. Аветисян А.С. Аудит в схемах. –М.: Проспект, 2015. – 356 с.
11. Алексеева Г.И. Бухгалтерский финансовый учет. –М.: Юрайт, 2015. – 216 с.
12. Анциферова И.Н. Бухгалтерский (финансовый) учет. –М.: Дашков и Ко, 2015. – 235 с.
13. Ашмарина Е.Л. Правовое обеспечение контроля, учета, аудита. –М.: Юрайт, 2015. – 290 с.
14. Ахмедов А.Э., Шаталов М.А. Совершенствование системы учета затрат на производство продукции. – Воронеж: Территория науки, 2015, №1.
15. Баханькова Е.С. Бухгалтерский управленческий учет. -М.: РИОР, 2016.
16. Бабаев Е.А. Бухгалтерский учет./ Бабаев Е.А., Петров А.М.[и другие] –М.: Проспект, 2015. – 300 с.
17. Богаченков В.М. Основы бухгалтерского учета. –Ростов-на-Дону: Феникс, 2015. – 500 с.
18. Битюкова Т.А. Аудит. –М.: Юрайт, 2015. – 346 с.
19. Булыга Р.О. Аудит. –М.: Юнити, 2015. – 400 с.
20. Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета. – Ростов-на-Дону, 2015. – 244 с.
21. Бурмистрова Л.М. Бухгалтерский учет. –М.: Форум, 2015. – 250 с.
22. Брусов, П.Н. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование: Учебное пособие / П.Н. Брусов, Т.В. Филатова. — М.: КноРус, 2013. – 300 с.
23. Вахрушина М.Н. Бухгалтерское дело. -М.: Инфра-М, 2015.
24. Герасименко А.И. Финансовая отчетность для руководителей. –М.: Альпина Паблишер, 2015. – 350 с.
25. Горшкова Л.А. Горбунова М.В. Основы управления организацией. -М.: КноРус, 2016.
26. Грузинов В.П. Экономика организации (предприятия). -М.: КноРус, 2016.
27. Дробозина Л.А. Финансы, денежное обращение, кредит. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2014
28. Зубкова Т.С. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. -М.: Инфра-М, 2016.
29. Егорова Н.С. Практикум по бухгалтерскому учету и анализу. -М.: Форум, 2016.
30. Зацаринная Е.А. Проданова Н.А. Бухгалтерский учет. -М.: Юрайт, 2016.
31. Ковалева А.М. Финансы и Кредит. -М.: Финансы и статистика. – 2013.
32. Камышанов П. Н. Финансовый и управленческий учет и анализ. — М.: Инфра-М, 2016.
33. Кувшинов М.Т. Бухгалтерский учет и анализ. -М.: РИОР, 2016.
34. Лукинова Е.В. Бухгалтерский учет. — М.: Юрайт, 2016.
35. Лаврушина О.И Деньги, Кредит, Банки-.М.: Финансы и статистика, 2014.
36. Лефтизин Г.Р. Теория организации. -М.: Юрайт, 2016.
37. Мизиковский Е.А. Бухгалтерский финансовый учет. -М.: Магистр, 2015.
38. Николаева Т.П. Финансы и кредит. М.: Изд. Центр ЕАОИ. 2013.
39. Нешитая А.С. Инвестиции. – М.: Дашков и К, 2014.
40. Новицкий Н.Н. Организация, планирование и управление производством. -М.: КноРус, 2016.
41. Оксанич Е. О. Бухгалтерский финансовый учет. -М.: Инфра-М, 2015.
42. Петров А.М., Басалаева Е.В. Учет и анализ. — М.: Инфра-М, 2015.
43. Романовский М.В., Врублевская О.В. Финансы, денежное обращение и кредит.- М.: Москва –ЮРАЙТ, 2012.
44. Рыбянцева М.Н.. Бухгалтерский учет и анализ. -М.: Инфра-М, 2015.
45. Садыкова Т.В. Бухгалтерский учет и анализ. -М.:РИОР, 2016.
46. Серебрякова Т.Ю., Антонова М.В. Бухгалтерский и управленческий учет. — М.: Инфра-М, 2016.
47. Сигидов Ю.А., Ясменко Г.С. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. — М.: Инфра-М, 2016.
48. Смольянинова Ю.Ю. Бухгалтерский учет. –М.: Проспект, 2016.
49. Трещевский Ю.А. Экономика и организация производства. -М.: Инфра-М, 2016.
50. Хвостик Т.А. Практикум по бухгалтерскому (финансовому учету). -М.:Форум, 2016.