Пример готовой дипломной работы по предмету: Бухучет и аудит
Содержание
Содержание
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА
1. ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ И ПРОБЛЕМЫ ОРГАНИЗАЦИИ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В РОССИЙСКОЙ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ 5
1.1.Теоретические и правовые основы внутреннего контроля кредитной организации 5
1.2. Виды внутреннего контроля в кредитной организации и их классификация 21
1.3. Проблемы организации системы внутреннего контроля российской кредитной организации 34
ГЛАВА
2. МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ РОССИЙСКОЙ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ 43
2.1. Понятие и структура системы внутреннего контроля кредитной организации 43
2.2. Концепция и принципы системы внутреннего контроля 52
2.3. Организация системы внутреннего контроля 57
ГЛАВА
3. ОРГАНИЗАЦИЯ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В ОАО «ПРБ»68
3.1. Характеристика ОАО «ПРБ»68
3.2. Организация системы внутреннего контроля в ОАО «ПРБ»71
3.3. Совершенствование системы управления банковскими рисками в ОАО «ПРБ» 90
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 94
Список литературы 99
Приложение 1104
ВВЕДЕНИЕ
Мировое банковское сообщество последние десятилетия все больше внимания уделяет надежности систем внутреннего контроля (далее СВК).
Повышенный инте-рес к внутреннему контролю связан с возможностями эффективно организованных СВК своевременно выявлять и предотвращать проблемы, приводящие к существен-ным убыткам банковских учреждений. Базельский комитет по банковскому надзору считает, что эффективная система внутреннего контроля является не только необхо-димым условием надежного функционирования отдельного банка, но и обеспечива-ет стабильность финансовой системы в целом.
Необходимость построения более эффективных систем корпоративного управления и внутреннего контроля кредитных организаций осознана и в России. Однако за период с 1997 г. предпринятые Банком России меры привели лишь к формализации СВК в российских кредитных организациях. Основной причиной сложившейся ситуации формального функционирования СВК является заложенная в российской нормативной базе конфликтность и непроработанность методологиче-ского аппарата.
В Программе социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу важнейшим элементом обеспечения финансовой ста-бильности банковского сектора названо дальнейшее развитие системы требований к управлению рисками, принимаемыми на себя кредитными организациями. Планиру-ется переход от формальных ограничений и регламентации к регулированию рисков путем максимального учета при определении требований, предъявляемых к кредит-ным организациям, финансового состояния банка и качества внутрибанковских сис-тем управления и контроля за рисками.
В Стратегии развития банковского сектора Российской Федерации указано, что в целях повышения качества управления рисками банки должны:
- активно использовать рекомендации Базельского комитета по банковскому надзору, а также применяемые в международной банковской практике методы управления рисками, включая в случае применимости экономико-статистические оценки вероятности неблагоприятных для банка событий;
- обеспечить постоянный мониторинг рисков, добиваться эффективности функционирования систем управления и внутреннего контроля, исключить приня-тие неконтролируемых решений, связанных с проведением банковских операций и сделок.
Таким образом, можно отметить актуальность выбранной темы дипломной работы.
Целью данной работы является рассмотрение методических основ построения внутреннего контроля российской кредитной организации, предназначенных для со-вершенствования банковской деятельности и повышения надежности банковской системы.
Достижение поставленной цели конкретизируется через решение следующих задач:
- осуществление системного анализа теоретических и правовых основ
внутреннего контроля кредитной организации;
- исследование видов внутреннего контроля в кредитной организации
и осуществление их классификации;
- описание инструментария теории и практики внутреннего контроля и
формулировка основных понятий внутреннего контроля;
- изучение системы организации внутреннего контроля на примере одной из кредитных организаций.
В соответствии с поставленной целью объектом исследования явился процесс внутреннего контроля кредитных организаций. Предметом исследования являются теоетические, правовые и практические аспекты построения и совершенствования системы внутреннего контроля в российской кредитной организации.
Дипломная работа написана на примере Открытого акционерного общества «Первый Республиканский Банк».
Теоретической и методологической основой проведенного исследования по-служили труды отечественных ученых и практиков.
В процессе работы применялись общенаучные методы познания (индукция, дедукция, абстрагирование, структурно-генетический анализ и синтез, систематиза-ция и идентификация), метод экспертной оценки, статистические методы, теория систем и принципы системного анализа (или системный подход).
ГЛАВА
1. ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ И ПРОБЛЕМЫ ОРГАНИЗА-ЦИИ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В РОССИЙСКОЙ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1.Теоретические и правовые основы внутреннего контроля кредитной организации
Мировое банковское сообщество давно обеспокоено вопросами эффективности организации внутреннего контроля. Еще в 1975 году наиболее развитые банковские системы организовали в Базеле Комитет органов банковского надзора. Он был создан из представителей уполномоченных руководителей органов банков-ского надзора и центральных банков Бельгии, Канады, Франции, Германии, Голлан-дии, Швеции, Швейцарии, Англии и США.
Обязанность российской кредитной организации создавать внутренний кон-троль была введена в одной из редакций Федерального закона РФ «О банках и бан-ковской деятельности» с 10 февраля 1996 года. В статье
2. Закона появилось требо-вание об организации внутреннего контроля, который должен обеспечивать надле-жащий уровень надежности, соответствующей характеру и масштабам проводимых операций. При этом в документах Банка России до 1997 года не появилось требова-ний, указаний об основах организации внутреннего контроля.
Практическими мерами Банка России по формированию внутреннего контро-ля в кредитных организациях стало создание в 1997 году нормативной базы в виде Положения №
50. «Об организации внутреннего контроля в банках» и Положения № 510, замененного в июле 1999 г. новым Указанием ЦБ РФ № 603-У «О порядке осуществления внутреннего контроля за соответствием деятельности на финансо-вых рынках законодательству о фиансовых рынках в кредитных организациях». В соответствии с этими документами все российские коммерческие банки были обяза-ны создать службы внутреннего контроля (далее СлВК).
Так как в указанных доку-ментах не было дано определение внутреннего контроля или системы внутреннего контроля, то логично руководствоваться общими нормами.
Решением Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 09.02.96 г. № 1 в стандарте «Порядок составления аудиторского заключения о бух-галтерской отчетности» в перечне терминов и определений было предложено сле-дующее понятие системы внутреннего контроля (далее СВК): «система внутреннего контроля представляет собой совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, которая в том числе включает организованные внутри данного экономического субъекта и его силами надзор и проверку:
а)соблюдения требований законодательства;
б)точности и полноты документации бухгалтерского учета;
в)своевременности подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;
г)предотвращения ошибок и искажений;
д)исполнения приказов и распоряжений;
е)обеспечения сохранности имущества организации».
В этом же стандарте было предусмотрено, что в отчете аудиторской фирмы экономическому субъекту должна быть информация об общих результатах проверки состояния внутреннего контроля, бухгалтерского учета и отчетности экономическо-го субъекта, а также о соблюдении экономическим субъектом законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций. Указанная выше норма общего аудита была подкреплена Центральным Банком России в Правиле (стандарте) № 1 аудиторской деятельности в области банковского аудита только 8 сентября 1998 го-да.
Сравним российские и зарубежные трактовки понятий внутреннего контроля.
В книге «Аудит» Д.К. Робертсон предлагает следующее определение: «Систе-ма внутреннего контроля представляет собой все процедуры и политику компании, направленные на предотвращение, выявление и исправление существующих ошибок и искажений информации, которые могут возникнуть в бухгалтерской отчетности.
Французская ассоциация бухгалтеров и аудиторов определяет внутренний контроль как процесс, осуществляемый руководителями и персоналом, чтобы по-стоянно давать надежные подтверждения того, что: финансовая информация досто-верна, законы, нормативные акты и директивы соблюдаются, операции выполнены, их правильность обеспечена … и который позволяет организации достичь выполне-ния своих основных задач: защиты имущества, задач рентабельности и эффективно-сти.
В аудиторском стандарте №
20. Ирландии система внутреннего контроля оп-ределена как целостная система контроля, как финансового, так и прочего, установ-ленного менеджментом компании для обеспечения деятельности организации в упорядоченной и эффективной форме, соблюдения политики руководства, сохран-ности активов и максимальной степени полноты и точности учетной информации.
Несмотря на некоторое различие приведенных трактовок их объединяет оди-наковое определение внутреннего контроля как постоянно действующей системы по сохранению активов, снижению рисков и повышению эффективности деятельности организации. Эти общие позиции также находят свое отражение в Рекомендациях Базельского комитета «Система внутреннего контроля в кредитных организациях: основы организации», вышедших в сентябре 1998 года. Следует отметить, что до сведения кредитных организаций указанный документ был доведен только в июле 2001 г. (письмом ЦБ РФ № 87-Т), и то только как неофициальный перевод.
Начнем с определения системы внутреннего контроля и его целей. В рассмат-риваемом документе указано, что эффективная система внутреннего контроля при-звана обеспечивать реализацию целей и задач банковских учреждений, с тем чтобы банки могли достигать долгосрочных целей в области рентабельности и поддержи-вать надежную систему финансовой и управленческой отчетности. Помимо этого, такая система будет способствовать соблюдению законов и регулятивных норм, а также политики банка в разных областях деятельности, принятых планов, внутрен-них правил и процедур и снижать риск непредвиденных убытков или подрыва репу-тации банка.
В разделе «Основополагающие цели и роль внутреннего контроля» внутрен-ний контроль описан как «процесс, осущесвляемый советом директоров, менедж-ментом и сотрудниками всех уровней. … Осуществление внутреннего контроля пре-следует следующие основные цели:
- Производственная и финансовая эффективность деятельности (производственно-финансовые цели).
- Надежность, полнота и своевременность финансовой и управленческой ин-формации (информационные цели).
- Соблюдение действующих законодательных и нормативных актов
(комплаенс-цели).
При этом производственно-финансовые цели внутреннего контроля касаются того, насколько эффективно и продуктивно банк управляет своими активами и дру-гими ресурсами и какова вероятность убытков. Процесс внутреннего контроля на-правлен на то, чтобы сотрудники организации стремились к эффективному и чест-ному достижению целей, избегая непродуманных или чрезмерных расходов или не ставя другие интересы (например, интересы сотрудника, партнера или клиента) вы-ше интересов банка.
Таким образом, в Базельских рекомендациях цели системы внутреннего кон-троля определены достаточно четко и позволяют сделать вывод, что она создается в интересах высшего руководства коммерческого банка для эффективной реализации функции управления.
Сравним цели, изложенные в рекомендациях Базельского комитета с целями, регламентированными Центральным Банком России. Сформулированная цель — за-щита интересов инвесторов, банков и их клиентов путем контроля за соблюдением сотрудниками банка законодательства, нормативных актов и стандартов профессио-нальной деятельности, урегулирования конфликтов интересов, обеспечения надле-жащего уровня надежности, соответствующей характеру и масштабам проводимых банком операций и минимизации рисков банковской деятельности является не кор-ректной исходя из следующих соображений:
- единых интересов у перечисленных субъектов не существует, нередко они могут оказаться противоположными;
- урегулировать конфликт интересов и минимизировать риски можно по-разному, в зависимости от приоритета защищаемых интересов.
Приняв за основу рекомендации Базельского комитета, автор предлагает сле-дующее определение основной цели создания системы внутреннего контроля: высо-кое качество реализации функций менеджмента в существующей системе управле-ния кредитной организацией.
В Указании ЦБ РФ № 603-У введено понятие комплаенс-контроль, как «внут-ренний контроль за соответствием деятельности на финансовых рынках законода-тельству о финансовых рынках в кредитной организации, осуществляемый в соот-ветствии с настоящим Указанием. Комплаенс-контроль является частью системы внутреннего контроля кредитной организации». Сравнив данное определение с ре-комендациями Базельского комитета, обнаруживаем их различное наполнение. Рос-сийское понятие имеет очень узкую трактовку, тогда как в международной практике комплаенс-цели предусматривают соблюдение всех действующих законодательных и нормативных актов, а не только действующих на финансовых рынках.
Рассмотрим, из каких элементов может состоять система внутреннего контро-ля путем сравнения американских и российских стандартов аудита.
Согласно американским стандартам структура внутреннего контроля состоит из контрольной среды, учетной системы и контрольных процедур. Согласно россий-ским стандартам она должна включать в себя надлежащую систему бухгалтерского учета, контрольную среду и отдельные средства контроля.
Сопоставим определение и составляющие элемента контрольная среда.
Выдержка из текста
3.1. Характеристика ОАО «ПРБ»
Открытое акционерное общество «Первый Республиканский Банк» зарегист-рировано
2. марта 1992 года, является универсальным финансово-кредитным учре-ждением.
Генеральная лицензия Банка России № 1730 от 28 сентября 2007 г. на осуще-ствление банковских операций.
Открытое акционерное общество «Первый Республиканский Банк» имеет членство в следующих объединениях и организациях:
1. Ассоциация российских банков
2. Московская межбанковская валютная биржа
3. Национальная ассоциация участников фондового рынка
4. Международная платежная система VISA International
5. Международная платежная система MasterCard Российская национальная ассоциация S.W.I.F.T.
6. Международная информационно-дилинговая сеть REUTERS
7. Московская Международная Валютная Ассоциация
8. Международная система денежных переводов Western Union
Открытое акционерное общество «Первый Республиканский Банк» предлагает физическим и юридическим лицам услуги по выпуску и обслуживанию банковских карт VISA международной платежной системы VISA International.
Развитие корпоративного клиентского бизнеса является одной из приоритет-ных задач ОАО «ПРБ». Составляющими частями успешной корпоративной полити-ки банка является качество обслуживания клиентов, основанное на высокой квали-фикации персонала, конкурентоспособность продуктового ряда, высокий уровень банковских технологий. Основой работы клиентских подразделений банка является индивидуальный подход к каждому клиенту, учитывающий индивидуальные осо-бенности ведения бизнеса каждого клиента для предоставления своевременных кон-сультаций по вопросам продуктового ряда.
Основа обслуживания юридических лиц в рассматриваемом расчетно-кассовое обслуживание. Банк предлагает открытие и ведение счетов клиентов, осу-ществление платежей в рублях и иностранной валюте, полный спектр информаци-онных услуг. Расчеты в российских рублях осуществляются как в рамках платежной системы банка России и с использованием корреспондентской сети.
Удобство работы по счету обеспечивают, на выбор клиента, две системы «Банк-Клиент», использующие как канал Интернет, так и модемную связь.
ОАО «ПРБ» заинтересован в сотрудничестве с клиентами, заинтересованными в размещении временных свободных денежных средств в депозиты и векселя. Доход зависит от объема денежных средств и от срока, на который они размещаются. По-купка ценных бумаг банка обеспечивает высокую ликвидность вложений, возмож-ность использовать их в качестве залога для получения кредита и средства платежа. Банк предлагает сотрудничество надежным заемщикам из сегмента малого и сред-него бизнеса, особенно с теми, которые рассматривают кредитование в банке как часть долгосрочного и взаимовыгодного сотрудничества. К организациям, желаю-щим воспользоваться кредитными продуктами банка, предъявляются определенные требования. Заемщик должен иметь устойчивый и перспективный бизнес, обладать успешным опытом работы на рынке.
Другие виды корпоративных продуктов, предлагаемых банком, это: обслужи-вание внешнеэкономической деятельности клиентов (документарные операции и валютный контроль), пакет продуктов для торговых организаций, включающий ин-кассацию и обслуживание торговых точек по пластиковым картам, гарантийные операции, в том числе гарантии для таможни.
ОАО «ПРБ» предлагает полный комплекс услуг на российском фондовом рынке:
- брокерское обслуживание (комиссия банка со сделки 0,028% и ниже)
- маржинальное кредитование (10%-12% — по деньгам и 10%-14% — по бума-гам)
- доверительное управление (от 1 млн.
рублей)
- депозитарное обслуживание (150 или 300 рублей в месяц)
- аналитическая поддержка
С помощью банка клиенты могут купить ценные бумаги любых российских эмитентов, включая акции ОАО «Лукойл», ОАО «ВТБ», ОАО «Сбербанк», ОАО «ИНТЕР РАО ЕЭС», ОАО «Норильский Никель» и др.
Банк также оказывает услуги финансовым институтам. Развитие сотрудниче-ства с финансовыми институтами является одним из приоритетных направлений деятельности «Первого Республиканского Банка». Опираясь на большой опыт и со-временные банковские технологии, банк предлагает полный спектр услуг финансо-вым институтам.
По состоянию на 01.08.2008 Банк имеет следующие показатели:
Валюта баланса 16,831,186 тыс. руб.
Чистые активы 12,157,768 тыс. руб.
Собственные средства (капитал) 1,186,701 тыс. руб.
У ОАО «ПРБ» установлены корреспондентские отношения с зарубежными и российскими банками, среди которых RAIFFEISEN ZENTRALBANK AG, Австрия; VTB Bank (Deutschlahd) AG, Германия; VTB Bank (Austria) AG, Австрия; Белвнешэ-кономбанк, Беларусь; Укрсоцбанк, Украина; Банк Москвы и многие другие банки. Сложившаяся сеть корреспондентских отношений с первоклассными коммерчески-ми зарубежными банками позволяет быстро и качественно обслуживать деятель-ность банка и его клиентов.
Среди основных клиентов банка: Центр оптимизации расчетов РАО «ЕЭС России», Корпорация «Иркут», Международный центр информатики «ИнтерЭВМ», ФГУП «Государственный Рязанский приборный завод», Сеть автосалонов «Mitsubishi на Таганке» Компании «МИЭЛЬ-Недвижимость», Группа компаний «Лудинг», ООО «Зерновая компания «Настюша», Страховая компания «Спасские ворота».
Аудиторская компания, осуществляющая аудит в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета ООО «Альт-Аудит».
Аудиторская компания, осуществляющая аудит в соответствии с международ-ными стандартами ЗАО «Делойт и Туш СНГ».
3.2. Организация системы внутреннего контроля в ОАО «ПРБ»
Организация системы внутреннего контроля в ОАО «ПРБ» основана на вве-денном в банке Положении «О порядке проведения внутренних Проверок Службой внутреннего контроля в ОАО «ПРБ». Общие положения организации системы внут-реннего контроля в ОАО «ПРБ» и важнейшие документы, оформляемые в процессе осуществления внутреннего контроля в рассматриваемом банке, приведены в При-ложении 1.
В данном банке также сформированы Положение о системе внутреннего кон-троля в ОАО «ПРБ», Положение о службе внутреннего контроля ОАО «ПРБ», Ин-струкция о внутреннем контроле в ОАО «ПЕРВЫЙ РЕСПУБЛИКАНСКИЙ БАНК».
Рассмотрим кратко основные моменты Положения «О порядке проведения внутренних Проверок Службой внутреннего контроля в ОАО «ПРБ».
Основные цели проведения проверок:
1. Оценка эффективности системы внутреннего контроля
2. Проверка полноты применения и эффективнсти методологии оценки бан-ковских рисков и процедур управления банковскими рисками
3. Оценка экономической целесообразности и эффективности совершаемых банком операций
4. Осуществление контроля за соблюдением работниками банка при выполне-нии ими своих служебных обязанностей требований Федерального законодательст-ва, постановлений Правительства РФ, нормативных актов Банка России, стандартов деятельности и норм профессиональной этики, внутренних документов, опреде-ляющих политику и регулирующих деятельность Банка, обеспечение контроля за своевременным принятием мер по минимизации рисков банковской деятельности
5. Обеспечение защиты интересов банка, его клиентов и акционеров, предот-вращение случаев нанесения банку любого вида ущерба, выявление нарушений тех-нологических процедур или злоупотреблений при проведении банковских операций
6. Установление реальности, полноты и достоверности документов бухгалтер-ского учета и отчетности, их соответствия действующему законодательству на ос-нове полного и всестороннего контроля финансово-хозяйственной деятельности подразделений Банка
7. Выявление причин низкой эффективности и качества работы подразделений банка.
8. Своевременное информирование Руководства банка об имеющихся пробле-мах, предоставление рекомендаций по их решению и повышению качества и эффек-тивности работы подразделений и Банка в целом.
Структура рабочего процесса СВК в ОАО «ПРБ» включает следующие стадии:
2.1. утверждение годового плана проверок,
2.2. планирование проверок,
2.3. проведение проверок;
2.4. предоставление рекомендаций по итогам проверок.
Рассмотрим их по порядку.
1. Ежегодно СВК разрабатывается план проверок в соответствии с функциями СВК, характером и объемами необходимых аудиторских процедур, стратегией дея-тельности банка. План проверок представляет собой график осуществления прове-рок и составляется исходя из принятой методологии оценки управления банковски-ми рисками, учитывающей изменения в системе внутреннего контроля и новые на-правления деятельности банка. При составлении графика осуществления проверок должна учитываться установленная в Банке периодичность проведения проверок по направлениям деятельности структурных подразделений и банка в целом. При пла-нировании повышенное внимание уделяется структурным подразделениям и бан-ковским продуктам, имеющим наибольший риск (риск — ориентированный кон-троль).
Планирование деятельности СВК производится в соответствии со стратегиче-скими задачами банка и соблюдением следующих принципов:
Комплексность — обеспечение взаимосвязанности и согласованности всех эта-пов планирования;
Непрерывность обеспечение наличия достаточных ресурсов;
Координация деятельности с целью определения надлежащего объёма про-верок и минимизации двойной работы — обмен информацией с другими проверяю-щими подразделениями банка и внешними органами.
Годовой план проверок разрабатывается СВК, согласовывается с Президентом и утверждается СД. План проверок утверждается до наступления планируемого пе-риода.
Список использованной литературы
1.Андреева Г. В. Скоринг как метод оценки кредитного риска / Г. В. Андреева // Банковские технологии, 2005. — № 4. с. 18
2.Арсланбеков-Федоров А.А. Проблемы организации и функционирования службы внутреннего контроля // Вестник АРБ. 2002. № 19. С. 68 73.
3.Арсланбеков-Федоров А.А. Служба внутреннего контроля банка: организация и функционирование // Банковское дело. 2002. № 1. С. 17-20.
4.Аудит банков: Учебное пособие / Под ред. Г.Н. Белоглазовой идр. М.: Финан-сы и статистика, 2002. 351 с.
5.Базельский комитет по банковскому надзору: Основные принципы эффектив-ного банковского надзора, Базель, сентябрь 1997 года
6.Балабанов И. Т. Банки и банковское дело: Учебник для вузов. / Под ред. И. Т. Балабанова, М.: Финансы, 2003. 304 с.
7.Банковский контроль и аудит: Учеб. пособие / Под общей ред. проф. Н.В. Фа-дейкиной. М.: Финансы и статистика, 2002. 496 с.
8.Банковское дело / Под ред. Г.Н. Белоглазовой и Л.П. Кроливецкой. СПб.: Пи-тер, 2002. 384 с.
9.Банковское дело: Управление и технологии. Учеб. пособие / Под ред. A.M. Та-васиева. М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2001. — с. 443
10.Банковское дело: Учебник / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2003. — 582 с.
11.Бельмесова Н.А. Внутрибанковский контроль: задачи, приемы, проблемы // Сибирская финансовая школа. 2000. № 2. С. 29-31.
12.Беляков А.П. Банковские риски: проблемы учета, управления и регулирования. / А. П. Беляков. — М.: БДЦ-пресс, 2003. 412 с.
13.Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой орга-низации. М.: Экзамен, 2000. 319с.
14.Бурцев В.В. Основные методы совершенствования систем внутреннего кон-троля российских коммерческих организаций в современных условиях хозяйство-вания // Вестник Московского университета. Сер.6, Экономика. 2000. № 2. С. 105-121.
15.Быкова С. Построение службы внутреннего контроля в банке // Аудит и нало-гообложение. 2002. № 9 (81).
С. 33-36.
16.Вдовин В.Н. Внутрибанковский контроль в системе регулирования деятельно-сти российских банков // Вестник ТИСБИ. 2000. № 2.
17.Гордиенко А.В. Внутренний контроль в банках // Деньги и кредит. 2000. № 7. С. 23-26.
18.Гордиенко А.В. Внутренний контроль: минимизация операционных (техноло-гических) рисков // Бизнес и банки. 2001. № 10 (540).
С. 4-5.
19.Гордиенко А.В. Внутренний контроль: особенности формирования службы // Бизнес и банки. 2001. № 8 (538).
С. 1-2.
20.Гордиенко А.В. Внутренний контроль: служебное расследование обстоя-тельств наступившего риска // Бизнес и банки. 2001. Март. № 13 (543).
С. 4-5.
21.Гордиенко А.В. К вопросу о формировании службы внутреннего контроля // Деньги кредит. 2001. № 7. С. 62-64.
22.Гришина О. В. , Самиев П. А. Практика риск-менеджмента в российских бан-ках: риски есть, системы нет. / О. В. Гришина, П. А. Самиев // Управление финан-совыми рисками. Май. — 2006 г.
23.Заявление Правительства Российской Федерации и Центрального банка Рос-сийской Федерации о Стратегии развития банковского сектора Россий-ской Федерации на период до 2008 года от 5 апреля 2005 г. // СПС «Гарант»
24.Кулинина Г.В. Внутренний контроль и аудит: Учеб. пособие. М.: Финансовая академия, 2000. 88 с.
25.Лаврушин О. И. Банковское дело: Учеб.для вузов/Под ред.О.И.Лаврушина-2-е изд., перераб.и доп.-М.:Фин.и стат., 2003.- 672 с.
26.Лаврушин О.И. Кредит. Российская банковская энциклопедия. / О. И. Лавру-шин. — М.: Финансы и статистика, 2004. 384 с.
27.Логовинский Е., Фостер Дж. Ноые положения Базельского комитета и вопро-сы управления банковскими рисками // Банковское дело. 2001. № 12. С. 2-4.
28.Лотобаева Г.Г. Теоретические и правовые основы внутреннего контроля в кре-дитной организации // Сибирская финансовая школа. 2002. № 3. С. 76-84.
29.Лотобаева Г.Г., Сидоренко С.Ю. Классификация видов внутреннего контроля в кредитной организации // Бухгалтерский учет в кредитных организациях. 2002. № 10. С. 82-91.
30.Лотобаева Г.Г., Сидоренко С.Ю. Методические основы формирования и со-вершенствования организации работы структурных подразделений системы внут-реннего контроля // Бухгалтерский учет в кредитных организациях. 2002. № 11. С. 88-107.
31.Лотобаева Г.Г., Сидоренко С.Ю. Нормативная база и реальные системы внут-реннего контроля региональных российских банков в свете рекомендаций Базель-ского комитета по банковскому надзору // Бухгалтерский учет в кредитных орга-низациях. 2001. № 12. С. 11-17.
32.ЛотобаеваГ.Г., Сидоренко С.Ю. Проблемы организации системы внутреннего контроля российской кредитной организации // Бухгалтерский учет в кредитных организациях. 2002. № 4. С. 7982.
33.Никитина Т.В. Банковский менеджмент. / Т. В. Никитина. — СПб.: Питер, 2002. — 160 с.
34.О банках и банковской деятельности: Федеральный закон от 02.12.90 № 395-1 // СПС «Гарант»
35.О введении в действие Положения «Об организации внутреннего контроля в банках»: Приказ Центрального банка РФ от 28.08.97 г. № 02-372 (ред. на 01.02.99 г. № 493-У).
36.О порядке осуществления внутреннего контроля за соответствием деятельно-сти на финансовых рынках законодательству о финансовых рынках в кредитных организациях: Указание Центрального банка РФ от 07.07.99 г. № 603-У.
37.О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступ-ным путем: Федеральный закон РФ от 07.08.01 г. № 115-ФЗ (в ред. Федерального закона от 25.07.02 г. № 112-ФЗ).
38.О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору (вместе с приложением «Система внутреннего контроля в банках: основы организации»): Письмо Центрального банка РФ от 10.07.01 г. № 87-Т // Финансы и кредит. 2001. № 11 (83).
С. 56-75.
39.О рекомендациях по разработке кредитными организациями правил внутрен-него контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полу-ченных преступным путем: Письмо Центрального банка РФ от 28.11.01 г. № 137-Т.
40.Об организации внутреннего контроля в банках: Положение Центрального банка РФ от 28.08.97 г. № 509 (в ред. на 01.02.99 г. № 493-У).
41.Об утверждении Положения о внутреннем контроле профессионального уча-стника рынка ценных бумаг (вместе с Положением о внутреннем контроле про-фессионального участника рынка ценных бумаг): Постановление ФКЦБ РФ от 19.07.01 г. № 16 (в ред. на 14.02.02 г. № 3/пс).
42.Ольхова Р.Г. Система внутреннего контроля коммерческого банка // Бизнес и банки. 2000. Август. № 31 (509).
С. 4-5.
43.Печалова М.Ю. Организация риск-менеджмента в коммерческом банке / М.Ю.Печалова // Менеджмент в России и за рубежом. — № 1. 2001.
44.Пылев А. П. Актуальные направления совершенствования управления рисками в банковской деятельности. Препринт. — Пермь: Изд-во НИИУМС, 2005. 96 с.
45.Пылев А. П. Особенности управления рисками в банковской деятельности. Препринт. — Пермь: Изд-во НИИУМС, 2003. 176 с.
46.Пыткин А. Н., Пылев А. П. Организация эффективной системы управления рисками в банковской деятельности. Препринт. — Пермь: Изд-во НИИУМС, 2004. 141 с.
47.Робертсон Д. Аудит: Пер. с англ. М.: KPMG; Аудиторская фирма «Контакт», 2000. — 496 с.
48.Розанова Е. Риск-менеджмент в банках: Внедрить нельзя помиловать. / Е. Ро-занова. // Аналитический Банковский Журнал. Ноябрь. 2006.
49.Савинская Н.А. Основы системной организации банковской деятельности. Риски. Надзор. Координация / Под ред. д-ра экон. наук, проф.Л.С. Тарасевича. СПб.: СПбГУЭФ, 2000. 326 с.
50.Савинская Н.А., Калугин Н.М. Банковская безопасность: комплексная система обеспечения безопасности кредитной организации: Учебное пособие по спец. «Финансы и кредит». СПб.: СПбГУЭФ, 2001. 301 с.
51.Самиев П. Риски есть, системы нет или А есть ли риск-менеджмент? / П. Са-миев // Банковское Дело в Москве. — № 2. — 2006 г.
52.Седин А. Риск-менеджмент в банке. / А. Седин // Банковское дело в Москве. — № 12(60).
- 2001.
53.Симановский А.Ю. Базельские принципы эффективного надзора и их реализа-ция в России // Деньги и кредит. 2001. № 3. С. 19-24.
54.Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит. Учебник / ВЗФЭИ. М.: ЗАО «Финстатинформ», 2000. 239 с.
55.Тавасиев А. М. Основы банковского дела / А. М. Тавасиев. М.: Маркет ДС, 2006. 568 с.
56.Тихомиров А.Ю. О системе внутреннего контроля в банках // Деньги и кредит. 2002. № 3. С. 56-62.
57.Шульгин А.В. Внутренний контроль и управление рисками в коммерческом банке // Финансы и кредит. 2001. № 13. С. 15-32; № 14. С. 12-28; № 15. С. 25-29; № 16. С. 36-50; № 17. С. 22-40.
58.Щербаков В. Внутренний контроль в коммерческом банке // Аудит и налого-обложение. 2000. № 10. С. 25-30.
59.Щербаков В.В. Внутренний контроль в коммерческом банке: оценка достаточ-ности информационной базы // Аудиторские ведомости. 2001. № 9. С. 36-49.
