Пример готовой дипломной работы по предмету: Бухгалтерский учет и аудит
Содержание
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА МАЛОМ ПРЕДПРИЯТИИ 5
1.1 Организация бухгалтерской службы и бухгалтерского учета на малом предприятии 5
1.2 Учетная политика малого предприятия 11
1.3 Системы налогообложения субъектов малого предпринимательства 20
ГЛАВА
2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ООО «СИБСПЕЦОДЕЖДА» 23
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «СибСпецОдежда» 23
2.2 Организация бухгалтерского учета ООО «СибСпецОдежда»
2.3 Порядок составления бухгалтерской отчетности ООО «СибСпецОдежда»
ГЛАВА
3. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО «СИБСПЕЦОДЕЖДА»
3.1 Организация налогового учета в ООО «СибСпецОдежда»
3.2 Оценка налоговой нагрузки ООО «СибСпецОдежда»
3.3 Пути оптимизации системы налогообложения ООО «СибСпецОдежда» 26
31
45
45
49
53
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 59
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 61
ПРИЛОЖЕНИЯ 67
Выдержка из текста
ВВЕДЕНИЕ
Современный рынок и развитие экономической ситуации в стране ставят перед коммерческими структурами все новые задачи по дальнейшему выживанию и развитию. В настоящее время важнейшей целью организаций является не только сохранить имеющиеся на счетах денежные средства, но и приумножить их. На протяжении всего времени существования коммерческие структуры постоянно стремились к тому, чтобы налоговые платежи в бюджет государства не оказывали значительного влияния на темпы развития самой организации. В настоящее время разработана масса схем оптимизации и минимизации налогов, которые используют коммерческие структуры. Анализ судебной практики, арбитражных судов РФ за первое полугодие 2013 г. по вопросу отмены решений налоговых органов, связанных с минимизацией налоговых выплат, показывает что, начиная со второй половины 2012 г. суды занимают позицию представителей коммерческих структур. Судам уже недостаточно той доказательной базы, которая ранее использовалась налоговой инспекцией при выявлении схемы минимизации налогов. Следует отметить, что при ведении деятельности по уменьшению налоговых отчислений всегда необходимо предусматривать вероятность возникновения претензий налоговых органов, их размер и постоянно обращать внимание на практику рассмотрения различных категорий налоговых споров судами, что в дальнейшем значительно облегчит общение общества с налоговыми органами.
К основным факторам, оказывающим влияние на размер налоговой нагрузки, относятся: элементы договорной и учетной политики для целей налогообложения; льготы и освобождения; основные направления развития бюджетной, налоговой и инвестиционной политики государства, влияющие напрямую на элементы налогов; получение бюджетных ссуд, инвестиционного налогового кредита, налогового кредита, рассрочек и отсрочек по налогам и сборам. Одним из важнейших аспектов функционирования современной налоговой системы является воздействие налоговой нагрузки организации на его хозяйственную активность. Причем главной задачей любой налоговой реформы является снижение налоговой нагрузки предприятия при условии компенсации выпадающих доходов, при этом остаются неопределенными временные и нормативные рамки этого процесса. Поэтому тема оптимизации налоговой нагрузки предприятия всегда актуальна для налоговых специалистов.
Актуальность и значимость избранной темы определяется тем, что в настоящих условиях продолжающегося экономического кризиса для многих организаций жизненно необходимыми становятся как оптимизация и минимизация уплаты налогов, так и разработка эффективных схем по оптимизации и минимизации налогов, которые уплачивает организация.
Цель дипломной работы – исследовать порядок бухгалтерского учета и налогообложения на малом предприятии, провести анализ организации бухгалтерского учета и налогообложения, разработать пути оптимизации системы налогообложения ООО «СибСпецОдежда».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть организацию бухгалтерской службы, бухгалтерского учета и учетную политику малого предприятия;
- проанализировать системы налогообложения субъектов малого бизнеса;
- дать организационно-экономическую характеристику исследуемому предприятию;
- проанализировать организацию бухгалтерского учета и порядок составления бухгалтерской отчетности исследуемого предприятия;
- провести оценку налоговой нагрузки исследуемого предприятия;
- предложить мероприятия по налоговой оптимизации для коммерческой организации и провести расчет экономической эффективности предложенных мероприятий;
Предметом исследования является порядок организации бухгалтерского учета и налогообложения.
Объектом исследования является процесс организации бухгалтерского учета и налогообложения.
Объектом наблюдения является деятельность общества с ограниченной ответственностью «СибСпецОдежда» (ООО «СибСпецОдежда»).
Теоретической и методологической основой написания работы послужили такие методы исследования, как подбор и изучение научной и специальной учебно-методической литературы; систематизация нормативно-правовой базы и анализ ее содержания, апробация результатов, предложенных в работе, а также детализация, сводка, сравнения, относительных величин, группировка и анализ.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.
Во введении представлено обоснование актуальности выбранной темы цель, задачи, объект и предмет, а также теоретико-методологическая база исследования.
В первой главе рассмотрены теоретические аспекты, нормативное регулирование организации бухгалтерской службы и бухгалтерского учета,
учетная политика малого предприятия, а также истемы налогообложения субъектов малого предпринимательства
Во второй главе дана краткая экономическая характеристика ООО «СибСпецОдежда» и рассмотрена организация бухгалтерского учета и порядок составления бухгалтерской отчетности ООО «СибСпецОдежда»
В третьей главе проведен анализ налоговой нагрузки ООО «СибСпецОдежда»и разработан ряд практических способов оптимизации налоговой нагрузки исследуемой организации, а также проведен расчет экономической эффективности предложенных мероприятий.
В заключении дипломной работы изложены краткие выводы по теме дипломной работы и разработаны рекомендации по оптимизации налогообложения ООО «СибСпецОдежда»
Список использованной литературы
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации, 12.12.1993, ред. от 30.12.2008, первоначальный текст документа опубликован в издании: «Российская газета» от 25.12.1993 N 237.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ в ред. от 29.12.2009 // Собрание законодательства РФ. N 31. 03.08.1998. Ст. 3824.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ в ред. от 27.12.2009 // Собрание законодательства РФ. 05.12.1994. N
32. Ст. 3301.
4. Постановление Конституционного Суда РФ от
2. мая 2003 г. N 9-П.
5. Постановление Конституционного Суда РФ от 27.05.2003 N 9-П «По делу о проверке конституционности положения статьи
19. Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан П.Н. Белецкого, Г.А. Никовой, Р.В. Рукавишникова, В.Л. Соколовского и Н.И. Таланова» // Российская газета. N 105. 03.06.2003; Собрание законодательства РФ. 16.06.2003. N
24. Ст. 2431; Вестник Конституционного Суда РФ. N 4. 2003.
6. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда по делу N А 40-67261/10-112-330.
7. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда по делу N А 40-105226/10-13-567.
8. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда по делу N А 40-111792/10-127-534.
9. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 31.05.2011 по делу N А 03-11133/2010.
10. Письмо ФНС России от 25.05.2011 N СА-4-9/8250 «О доказывании необоснованной налоговой выгоды».
11. Определение Конституционного Суда РФ от 25.07.2001 N 138-О «По ходатайству Министерства Российской Федерации по налогам и сборам о разъяснении Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от
1. октября 1998 года по делу о проверке конституционности пункта 3 статьи
1. Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // Российская газета. N 145. 01.08.2001.
12. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от
1. октября 2006 г. N
5. «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».
13. Авдеев В.В. Положение об учетной политике на 2012 год: одновременная деятельность на режиме ЕНВД и общем режиме и учетная политика // Налоги. 2012. N 4. С. 14 — 20.
14. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Москва: Финансы и статистика, 2010 год;
15. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Москва: ИНФРА-М, 2010.
16. Блохин К.М. Принудительное взыскание недоимки по налогам // Аудиторские ведомости. 2011. N 6. С. 18 — 26.
17. Бородина А.С. Налоговая нагрузка предприятия: сущность, функции, факторы и показатели // Налоги и налогообложение. 2011. N 6. С. 5 — 15.
18. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / Под ред. А.В. Брызгалина. Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2008. С. 88.
19. Володина Н.Г., Бойко О.В. Учет финансовых результатов деятельности и распределения прибыли в коммерческих организациях // Бухучет в в коммерческих организациях. 2012. № 4. С. 39 — 44.
20. Гайфулина Г.И. Финансовый результат для целей налогообложения // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2013. № 2. С. 39 — 44.
21. Гарифуллин К.М., Мусаллямова М.Ф. Учет финансовых результатов в условиях перехода на Международные стандарты финансовой отчетности // Все для бухгалтера. 2013. № 4. С. 3 – 7;
22. Губин В.Е., Губина О.В. Анализ финансово – хозяйственной деятельности: учебник. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2010. – 336 с.
23. Гусев А.Б. Государство и бизнес: проблема определения оптимальной налоговой нагрузки // брифы на сайте Ассоциации Менеджеров, http://www.amr.ru.
24. Денисова М.О. Исчисление налога на имущество по недвижимости: регистрация прав второстепенна // Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. N 1. С. 28 — 30.
25. Диркова Е. Просчеты налоговой оптимизации // По материалам журнала «Практическая бухгалтерия». Источник: www.klerk.ru. Проверено 23.02.2010.
26. Дмитриева К.Н. Трансграничные сделки: уклонение от уплаты налогов или налоговая оптимизация // Налоги. 2011. N 4. С. 6 — 11.
27. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Практикум. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2011. — 144 с.
28. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. – М.: ВЛАДОС, 2011 – 194 с.
29. Жминько С.И. Финансовый учет на предприятиях. — Ростов-на-Дону: изд. «Феникс», 2010.
30. Завгородний В. Схема мобилизации // Расчет. 2011. N 10. С. 68 — 69.
31. Канке А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / А.А. Канке, И.П. Кошевая. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2012. – 288 с.
32. Караванова Б.П. Мониторинг финансового состояния организации: Учебно – метод. пособие / Б.П. Караванов. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 48 с.
33. Карпова Н.В. Формирование финансовых результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций оптовой торговли // Все для бухгалтера. 2011. № 2. С. 6 — 13.
34. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. М.: СПС ГАРАНТ, 2009.
35. Константинов В. Налоговая оптимизация, или Что такое «хорошо» и что такое «плохо» // Новая бухгалтерия, 2006. N 12.
36. Корепанова Н.Б. Расчет налога на прибыль по данным бухгалтерского учета. М.: Альфа-Пресс, 2010.
37. Крылов С.И. Анализ финансовых результатов коммерческой организации по данным отчета о прибылях и убытках // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2012. № 12. С. 7 — 12.
38. Липчиу Н.В. Проблемы формирования конечных финансовых результатов деятельности организаций: Финансовый анализ // Экономический анализ: теория и практика. – 2011. -№
7. апрель. – С. 13– 16.
39. Маклаков Г.В. Финансовое обеспечение коммерческой деятельности: Учебное пособие. — Н-ск: СибУПК, 2011. — 112 с.
40. Максимова Т.Н. Налоговое планирование. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2011. 340 с.
41. Мандрощенко О.В. Основные направления оптимизации налогообложения инвестиционной деятельности малых предприятий: Монография. М.: Дашков и К, 2010.
42. Манцурова А. Резкий рост налоговой нагрузки у «упрощенцев»: как выжить в таких условиях? // Российский бухгалтер. 2011. N 6. С. 15 — 21.
43. Мацкуляк И.Д., Нитецкий В.В., Рыбакова О.В. Раскрытие информации о налоге на прибыль в Отчете о прибылях и убытках // Аудиторские ведомости. – 2010. — № 2. – С. 15-18
44. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей. М.: ИНФРА-М, 2008.
45. Мельникова Ю.А. Изменения в законодательстве о страховых взносах // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. N 1. С. 35 — 54.
46. Нечитайло А.И. Учет финансовых результатов и распределения прибыли. – СПб.: Питер, 2010. – 336 с.
47. Никандрова Л.К. Учет формирования финансового результата и отдельных видов прибыли // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. – 2011. — № 8. – С. 33-34
48. Павлова Л.Н. Финансы предприятий. – М.: Финансы, «ЮНИТИ», 2011. – 437 с.
49. Пайзулаев И.Р., Павина В.П., Черных И.А. Налоги Владимирской области. Владимир: Владимир-полиграф, 2006.
50. Пачоли Л. Трактат о счетах и записях / Под ред. Я.В. Соколова. М.: Финансы и статистика, 1994. 320 с.
51. Петрова Л.А. Влияние на финансовый результат организации порядка признания доходов в бухгалтерском и налоговом учете // Все для бухгалтера. 2012. № 3. С. 19 – 22;
52. Пласкова Н., Тойкер Д. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2010, № 35.
53. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. – 3-е изд., испр. – М.: ИНФРА-М, 2010г. — 320 с.
54. Салькова О. С. Оценка налоговой нагрузки как инструмент управления финансовым состоянием организации: : автореф. дис. канд. экон.. наук/ О.С. Салькова – Новосибирск, 2012.
55. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учеб. пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 479 с.
56. Семенов М.В. Анализируем финансовый результат и налогооблагаемую прибыль // Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2011. — № 7. – С. 22-24
57. Соколов Я. Влияние учетной политики на финансовый результат // Бухгалтерский учет. – 2010. -№
21. ноябрь. – С. 43– 48.
58. Сотникова Л.В. Показатель совокупного финансового результата и его влияние на капитал // Налоги и налоговое планирование. 2013. № 1. С. 52 — 64.;
59. Тихонова Е.П. Принципы составления отчета о прибылях и убытках исчисления чистой прибыли при применении ПБУ 18/02. Особенности применения ПБУ 18/02 в организациях с обособленными подразделениями // Горячая линия бухгалтера. – 2011. — № 13. – С. 21-23
60. Федорович Т.В., Дрожжина И.В. Проблемы формирования информации о финансовых результатах деятельности организации // Бухгалтерский учет. 2013. № 23. С. 18 — 26.
61. Феоктистов И.А. Расходы организации. Бухгалтерский и налоговый учет. – М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2011. – 402 с.
62. Фролова Т.С. Правильность учета финансовых результатов // Горячая линия бухгалтера. – 2010. — № 4. – С. 15-17
63. Чернов В.А. Экономический анализ. Под ред. проф. М.И. Баканова. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010 — 686с.
64. Шальнева М.С. Налоговая нагрузка: способы ее определения и возможности оптимизации // Международный бухгалтерский учет, 2011, N 44
65. Шальнева М.С. Оптимизация налоговой нагрузки малых предприятий // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет, 2011, N 5
66. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 237с.
67. Шестакова Е.В. Налоговая оптимизация. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2012. 524 с.
68. Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник. – 2-е изд. – М. — Издательский дом «Дашков и К», 2011. – 752 с
69. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2008.
70. Информационно-правовой портал Консультант Плюс http: // сonsultant.ru
71. [Лента новостей от 13.04.2011]
// Вмененка. 2011. N 5. С. 2 — 7.
72. http://www.pnalog.ru.
