Бухгалтерский учет и налогообложение малых предприятий в РФ: комплексный анализ особенностей и перспектив развития в 2025 году

Налоговые изменения 2025 года, по заявлениям Министра финансов РФ Антона Силуанова, не угрожают малому и среднему бизнесу. Ожидается, что подавляющее большинство предприятий – порядка 85% – смогут успешно адаптироваться к новым условиям, сохраняя свою деятельность и конкурентоспособность. Это утверждение становится отправной точкой для глубокого осмысления текущего состояния и перспектив развития бухгалтерского учета и налогообложения в секторе малого предпринимательства Российской Федерации. Динамика изменений в законодательстве, стремительная цифровизация экономики и усиливающаяся конкуренция диктуют необходимость постоянного анализа и адаптации к новым реалиям.

Настоящее исследование ставит своей целью всесторонний анализ особенностей бухгалтерского учета и налогообложения на малых предприятиях, а также изучение актуальных тенденций и вызовов, стоящих перед данным сегментом экономики в 2025 году. Для достижения этой цели в работе будут рассмотрены ключевые законодательные изменения, детально изучены упрощенные методы ведения учета, проанализирован зарубежный опыт и оценены перспективы цифровой трансформации в бухгалтерской и налоговой сферах.

Структура работы выстроена таким образом, чтобы последовательно раскрыть заявленные темы. В первом разделе мы обратимся к правовым основам и критериям отнесения к субъектам малого предпринимательства, затем перейдем к детализации актуальных изменений в нормативно-правовом регулировании. Особое внимание будет уделено особенностям организации бухгалтерского учета и применению специальных налоговых режимов. Анализ зарубежного опыта позволит сформировать комплексное представление о мировых практиках, а исследование цифровизации раскроет вектор развития отрасли.

Важно понимать, что успешное функционирование малого предприятия во многом зависит от грамотно выстроенной системы бухгалтерского учета и налогообложения. Бухгалтерский учет – это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации об имуществе, обязательствах организации и их движении в денежном выражении. Налогообложение же представляет собой совокупность отношений, связанных с установлением и взиманием налогов и сборов, регулируемых Налоговым кодексом РФ. Специальные налоговые режимы – это предусмотренные законодательством особые системы, призванные снизить налоговую нагрузку и упростить отчетность для малого бизнеса. Именно эти категории и станут ключевыми объектами нашего исследования.

Правовые и организационные основы бухгалтерского учета и налогообложения малых предприятий в Российской Федерации

Малый бизнес является не просто статистической единицей, но и живым организмом, который формирует экономический ландшафт страны, создавая рабочие места, генерируя инновации и обеспечивая гибкость экономики. Понимание его правовых основ и критериев является фундаментом для дальнейшего анализа.

Критерии и роль субъектов малого предпринимательства в РФ

История развития малого предпринимательства в России, как и во многих других странах, свидетельствует о его неоспоримой значимости. В текущих экономических условиях малые предприятия выступают катализатором роста, источником инноваций и ключевым элементом стабильности рынка труда. Чтобы получить доступ к многочисленным мерам государственной поддержки, а также применять особые, упрощенные режимы бухгалтерского учета и налогообложения, предприятия должны соответствовать строгим критериям.

По состоянию на 15.10.2025, критерии отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП) в Российской Федерации регулируются частью 1.1 статьи 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» и остаются неизменными. Эти критерии дифференцируют предприятия по двум основным показателям: среднесписочной численности работников и годовому доходу, а также учитывают долю участия сторонних организаций в уставном капитале.

Категория МСП	Среднесписочная численность работников	Годовой доход, не превышающий (млн руб.)
Микропредприятия	до 15 человек	120
Малые предприятия	от 16 до 100 человек	800

Помимо этого, для обществ с ограниченной ответственностью (ООО) устанавливается дополнительный критерий: доля участия организаций, не являющихся субъектами МСП, в их уставном капитале не должна превышать 49%. Это сделано для предотвращения формального дробления крупного бизнеса с целью получения преференций, предназначенных для малых предприятий. Важно отметить, что законодательство предусматривает определенную гибкость: если показатели предприятия вышли за установленные лимиты, оно сохраняет статус малого в течение трех лет. Это дает предпринимателям возможность адаптироваться к изменяющимся условиям без немедленной потери льгот.

Роль малого бизнеса в экономике России сложно переоценить. Это не только значительный вклад в валовой внутренний продукт (ВВП), но и создание новых рабочих мест, развитие конкуренции, быстрое реагирование на изменяющиеся рыночные условия и стимулирование инновационной активности. Малые предприятия часто заполняют ниши, которые не интересны крупному бизнесу, обеспечивая локальные потребности и развивая региональную экономику, а значит, напрямую влияя на уровень жизни населения.

Общие принципы бухгалтерского учета и налогообложения

В основе любой предпринимательской деятельности лежит система финансового учета и контроля. В Российской Федерации эта система регулируется двумя основными столпами: Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – ФЗ № 402-ФЗ) и Налоговым кодексом РФ.

Бухгалтерский учет, в соответствии с ФЗ № 402-ФЗ, представляет собой не просто фиксацию цифр, а целостную, упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении обо всех аспектах деятельности организации – ее имуществе, обязательствах и всех фактах хозяйственной жизни. Главными целями этой системы являются:

1. Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, которая необходима внутренним и внешним пользователям для принятия экономических решений.
2. Обеспечение контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении хозяйственных операций.
3. Предотвращение негативных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Объектами бухгалтерского учета экономического субъекта выступают:

• Факты хозяйственной жизни: сделки, события, операции, которые влияют на финансовое положение организации.
• Активы: экономические ресурсы, контролируемые организацией в результате прошлых событий, от которых ожидается экономическая выгода.
• Обязательства: существующая задолженность организации, возникающая из прошлых событий, урегулирование которой приведет к оттоку ресурсов.
• Источники финансирования деятельности: капитал, резервы, заемные средства.
• Доходы и расходы: изменения экономических выгод и уменьшение экономических выгод соответственно.
• Иные объекты, установленные федеральными стандартами бухгалтерского учета (ФСБУ).

Важно подчеркнуть, что, несмотря на возможные упрощения, все предприятия малого бизнеса обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с ФЗ № 402-ФЗ (часть 1 статьи 6, часть 2 статьи 13). Однако для них предусмотрен упрощенный порядок ведения учета, что значительно снижает административную нагрузку и позволяет адаптировать учетные процессы к масштабам их деятельности. А что именно это означает на практике?

Налогообложение, в свою очередь, регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ), который является основным нормативным актом, устанавливающим систему налогов и сборов, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, порядок исчисления и уплаты налогов. Для малых предприятий особую роль играют специальные налоговые режимы, которые мы рассмотрим более подробно в последующих разделах. Они предоставляют возможность существенно снизить налоговую нагрузку и упростить взаимодействие с фискальными органами, что является одним из ключевых факторов успешности в условиях жесткой конкуренции.

Актуальные изменения в нормативно-правовом регулировании бухгалтерского учета и налогообложения малых предприятий в РФ на 2025 год

Финансовый мир, подобно живой реке, постоянно меняет свое русло, и 2025 год не стал исключением. Для малого бизнеса эти изменения имеют особенно важное значение, поскольку затрагивают самые основы их функционирования – налоговую нагрузку и учетные процессы. Рассмотрим наиболее значимые из них, которые либо уже вступили в силу, либо планируются к вступлению.

Изменения в упрощенной системе налогообложения (УСН)

Упрощенная система налогообложения (УСН) традиционно является наиболее популярным выбором для малого бизнеса благодаря своей простоте и относительно невысокой налоговой нагрузке. Однако с 1 января 2025 года этот режим претерпел ряд существенных изменений, направленных на его адаптацию к современным экономическим реалиям.

Прежде всего, значительно расширены пороги применения УСН. Если ранее годовой доход ограничивался 200 млн рублей, а остаточная стоимость основных средств – 150 млн рублей, то теперь эти лимиты увеличены до 450 млн рублей и 200 млн рублей соответственно. Средняя численность работников также повышена со 100 до 130 человек. Эти изменения позволяют большему числу предприятий оставаться на УСН, не переходя на общую систему налогообложения при росте бизнеса.

Показатель	До 2025 года	С 1 января 2025 года
Годовой доход	до 200 млн руб.	до 450 млн руб.
Остаточная стоимость ОС	до 150 млн руб.	до 200 млн руб.
Средняя численность работников	до 100 человек	до 130 человек

Еще одно знаковое изменение – отмена повышенных ставок по УСН. Если до 2025 года при превышении определенных лимитов действовали ставки 8% для объекта «доходы» и 20% для объекта «доходы минус расходы», то теперь эти повышенные ставки упразднены. С 2025 года применяются только базовые ставки: 6% при объекте налогообложения «доходы» и 15% при объекте налогообложения «доходы минус расходы». При этом регионам сохранено право понижать данные ставки, что является важным инструментом региональной поддержки предпринимательства.

Возможно, наиболее существенным изменением для «упрощенцев» стало признание их плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) с 2025 года. Это кардинально меняет логику работы многих малых предприятий. Однако законодатель предусмотрел механизм освобождения от НДС: если сумма доходов за предыдущий год не превысила 60 млн рублей, организация или ИП может получить освобождение от уплаты НДС. Это решение призвано снизить фискальную нагрузку на самые малые предприятия.

Для тех, кто все же подпадает под НДС, предусмотрена возможность выбора одного из двух вариантов уплаты:

1. Общая ставка (20% или 10%) с правом вычета входного НДС: этот вариант наиболее выгоден для компаний, работающих с плательщиками НДС и имеющих значительные входящие расходы, облагаемые НДС.
2. Специальная ставка (5% или 7%) без права вычета входного налога: этот вариант может быть привлекателен для предприятий, чьи контрагенты не являются плательщиками НДС, или для тех, у кого доля входного НДС незначительна.

Выбор между этими вариантами потребует тщательного экономического анализа и отражения в учетной политике предприятия.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и налог на прибыль

Изменения коснулись не только специальных налоговых режимов, но и общих налоговых ставок.

С 1 января 2025 года введена пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ, которая пришла на смену ранее действовавшим двум ставкам (13% и 15%). Это нововведение призвано увеличить фискальную нагрузку на граждан с высокими доходами, одновременно сохранив или даже снизив ее для граждан с умеренными доходами.

Новые ставки НДФЛ для большинства доходов физических лиц установлены следующим образом:

• 13% – для годового дохода до 2,4 млн рублей;
• 15% – для части годового дохода от 2,4 млн до 5 млн рублей;
• 18% – для части годового дохода от 5 млн до 20 млн рублей;
• 20% – для части годового дохода от 20 млн до 50 млн рублей;
• 22% – для части годового дохода свыше 50 млн рублей.

Важно подчеркнуть, что повышенные ставки применяются не ко всей сумме дохода, а только к сумме превышения над соответствующими пороговыми уровнями. Например, если годовой доход составил 3 млн рублей, то 2,4 млн рублей будут облагаться по ставке 13%, а оставшиеся 600 тысяч рублей (3 млн − 2,4 млн) – по ставке 15%.

Для отдельных видов доходов, таких как дивиденды, доходы от продажи имущества и проценты по вкладам, ставка 15% теперь применяется к доходам свыше 2,4 млн рублей в год (ранее этот порог составлял 5 млн рублей). Это может повлиять на финансовое планирование индивидуальных предпринимателей и учредителей малых компаний. Не приведёт ли это к сокращению инвестиционной активности?

Следует отметить, что для самозанятых лиц ставки налога на профессиональный доход (НПД) остаются прежними: 4% при работе с физическими лицами и 6% при работе с юридическими лицами, с годовым лимитом в 2,4 млн рублей. Это подчеркивает стремление государства поддерживать гибкие формы занятости.

Кроме того, приятным бонусом для некоторых категорий граждан стало увеличение стандартных налоговых вычетов на второго и последующих детей, а также введение нового вычета за сдачу норм ГТО, что демонстрирует комплексный подход к налоговой реформе.

Для компаний, применяющих общую систему налогообложения (ОСН), с 2025 года произошел рост налога на прибыль с 20% до 25%. Это изменение может стимулировать часть среднего бизнеса, ранее использовавшего ОСН, рассмотреть возможность перехода на УСН при условии соответствия новым расширенным лимитам. Также отменена нулевая ставка налога на прибыль для IT-отрасли, что требует пересмотра финансовых стратегий в этом секторе.

Прочие изменения и нововведения

Помимо вышеуказанных, в 2025 году вступили в силу или продолжают действовать другие важные изменения и инициативы, оказывающие влияние на малые предприятия.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН), введенная как эксперимент, к 2025 году значительно расширила свою географию. Теперь она доступна для применения в более чем 60 субъектах Российской Федерации. АУСН – это инновационный налоговый режим, который предполагает, что расчет налогов и формирование отчетности осуществляет сама Федеральная налоговая служба на основе данных из кассовых аппаратов и банковских операций, что минимизирует административную нагрузку на бизнес.

Патентная система налогообложения (ПСН), популярная среди индивидуальных предпринимателей, также столкнется с изменениями, хотя и с небольшим отложенным эффектом. С 2026 года планируется снижение лимита по доходам для ПСН с 60 млн до 10 млн рублей. Кроме того, из режима будут исключены стационарная розница и автоперевозки грузов. Эти меры направлены на уточнение целевой аудитории ПСН и предотвращение злоупотреблений.

В сфере бухгалтерского учета малым предприятиям необходимо учитывать изменения, связанные с внедрением новых федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ). В частности, ФСБУ 4/2023 по формам баланса и ФСБУ 28/2023 по инвентаризации, который становится обязательным с 1 апреля 2025 года. Эти стандарты устанавливают новые требования к составлению финансовой отчетности и проведению инвентаризации, что потребует корректировки учетной политики и внутренних процедур предприятий.

Нельзя обойти вниманием и механизм Единого налогового счета (ЕНС), который продолжает действовать в 2025 году. ЕНС был введен для упрощения расчетов с бюджетом, консолидируя все налоговые обязательства налогоплательщика в одном месте. Это позволяет снизить количество платежных документов, минимизировать ошибки и упростить контроль за расчетами с государством, хотя и требует определенного периода адаптации со стороны бизнеса.

Все эти изменения формируют новую, более сложную, но в то же время более структурированную и потенциально эффективную среду для ведения бизнеса в РФ. Малым предприятиям предстоит тщательно изучить эти нововведения и адаптировать свои финансовые и учетные стратегии для обеспечения устойчивости и развития.

Особенности организации бухгалтерского учета и специальных налоговых режимов на малых предприятиях

Малые предприятия, несмотря на общие требования к ведению бухгалтерского учета, обладают уникальными возможностями для упрощения своих учетных процессов. Это не просто послабление, а важный элемент государственной политики, направленной на снижение административной нагрузки и стимулирование предпринимательской активности. Погрузимся в детали этих упрощений и рассмотрим, как специальные налоговые режимы влияют на финансовое положение малого бизнеса.

Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета

Законодательство Российской Федерации, признавая специфику и ограниченные ресурсы субъектов малого предпринимательства (СМП), предоставляет им право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая подготовку упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности. Это не означает отказ от учета, а лишь адаптацию его механизмов к реалиям небольшого бизнеса.

Ключевые упрощения включают:

1. Сокращенный план счетов: Вместо обширного общепринятого плана счетов малые предприятия могут использовать существенно усеченный перечень, который содержит только наиболее актуальные для их деятельности счета. Это упрощает аналитический учет и снижает вероятность ошибок.
2. Упрощенные регистры учета или отказ от них: Для регистрации хозяйственных операций СМП могут применять упрощенные формы регистров, например, единую Книгу учета доходов и расходов (КУДИР) для налоговых целей, которая также может использоваться и для бухгалтерского учета без необходимости двойной записи. Это особенно актуально для микропредприятий.
3. Упрощенная бухгалтерская отчетность: Формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и других приложений могут содержать сокращенный объем показателей, что значительно облегчает их составление и снижает трудозатраты.

Одним из наиболее значимых упрощений является право малых предприятий отказаться от применения ряда Положений по бухгалтерскому учету (ПБУ), а также некоторых положений Федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ), если это не противоречит законодательству. Это решение должно быть закреплено в учетной политике организации.

Примеры таких исключений:

• ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»: Малые предприятия могут не формировать резервы предстоящих расходов, например, на выплату отпускных, годовых премий или гарантийный ремонт. Это позволяет не отвлекать средства и не усложнять учет оценочными значениями.
• ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»: Компании, занимающиеся строительством, могут учитывать расходы по общим правилам ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации», не применяя сложные правила признания доходов и расходов по строительным контрактам.
• ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»: Предприятия могут не выявлять постоянные и временные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом, что существенно упрощает расчет налога на прибыль и избавляет от необходимости вести сложные параллельные расчеты.

Помимо ПБУ, малые предприятия могут не применять некоторые положения Федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ):

• ФСБУ 6/2020 «Основные средства», ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы», ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»: Малые предприятия могут не проводить проверку активов на обесценение, что снижает аналитическую нагрузку и упрощает оценку долгосрочных активов.
• ФСБУ 5/2019 «Запасы»: Микропредприятия, имеющие право на упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут не применять этот стандарт, признавая затраты на приобретение запасов расходом периода, в котором они были понесены. Это упрощает учет материалов и товаров, превращая их в расходы сразу, без оприходования на склад. Однако это решение должно быть обязательно закреплено в учетной политике.

Еще одним важным упрощением является право малых предприятий применять кассовый метод учета доходов и расходов. При этом методе доходы признаются в момент фактического получения оплаты (поступления денег на расчетный счет или в кассу), а расходы – в момент фактической оплаты поставщикам и подрядчикам (при условии выполнения услуг или поставки товаров). Это контрастирует с методом начисления, при котором доходы и расходы признаются по факту возникновения, независимо от оплаты. Кассовый метод является более интуитивным и простым, что особенно удобно для предприятий с небольшим объемом операций и отсутствием сложных долгосрочных контрактов.

Специфика формирования учетной политики малого предприятия

Учетная политика является краеугольным камнем системы бухгалтерского и налогового учета любой организации, включая малое предприятие. Это не просто формальный документ, а локальный акт, в котором закрепляются выбранные способы отражения операций в бухгалтерском и налоговом учете, а также принятые решения по применению упрощений.

Каждое юридическое лицо обязано разрабатывать и утверждать учетную политику. Для вновь зарегистрированных компаний установлен срок: они должны утвердить учетную политику в течение 90 дней с даты государственной регистрации. Этот документ служит внутренним руководством, обеспечивающим единообразие и последовательность учета.

Для малого предприятия учетная политика играет еще более важную роль. Именно в ней фиксируется решение о применении упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, отказа от применения определенных ПБУ и ФСБУ, а также выбор кассового метода. Таким образом, учетная политика не только отражает, но и определяет, насколько сложным или простым будет процесс учета в компании. Она является инструментом, позволяющим малому бизнесу легально адаптировать требования законодательства к своим масштабам и возможностям, минимизируя временные и финансовые затраты на бухгалтерию, что напрямую влияет на прибыльность.

Руководители субъектов малого и среднего предпринимательства, особенно микропредприятий, вправе вести бухгалтерский учет лично. Это подчеркивает стремление законодателя к максимальному упрощению. Однако даже в этом случае наличие грамотно составленной учетной политики, учитывающей все доступные упрощения, является залогом корректного учета и отсутствия проблем с контролирующими органами.

Специальные налоговые режимы и их влияние

Специальные налоговые режимы (СНР) – это мощный инструмент поддержки малого бизнеса, предусмотренный Налоговым кодексом РФ. Они позволяют существенно снизить налоговую нагрузку и упростить ведение учета, освобождая предпринимателей от уплаты некоторых основных налогов и заменяя их единым, более простым платежом.

В Российской Федерации действуют следующие основные СНР:

1. Упрощенная система налогообложения (УСН): Как уже отмечалось, это один из самых популярных режимов. До 2025 года он освобождал от уплаты налога на прибыль, НДФЛ (для ИП) и налога на имущество. С 2025 года при доходе свыше 60 млн рублей «упрощенцы» становятся плательщиками НДС. Объекты налогообложения:
   • «Доходы» (ставка до 6%, может быть понижена регионами).
   • «Доходы минус расходы» (ставка до 15%, может быть понижена регионами).

   Выбор объекта налогообложения существенно влияет на налоговую нагрузку. Для предприятий с высокой долей расходов (например, производственных) выгоден вариант «Доходы минус расходы», тогда как для сферы услуг с низкой себестоимостью – «Доходы».

2. Патентная система налогообложения (ПСН): Доступна исключительно для индивидуальных предпринимателей (ИП) и применяется в отношении определенных видов деятельности (например, розничная торговля, парикмахерские услуги). Предприниматель уплачивает фиксированную сумму налога (стоимость патента), которая рассчитывается на основе потенциально возможного к получению дохода. Это освобождает от уплаты НДФЛ, налога на имущество физических лиц (за исключением объектов, оцениваемых по кадастровой стоимости) и НДС (кроме внешнеэкономической деятельности). Применение ПСН ограничено видами деятельности, доходом (до 60 млн руб. до 2026 года) и численностью работников (до 15 человек). Ее главное преимущество – предсказуемость налоговой нагрузки и отсутствие необходимости подавать декларацию по налогу.
3. Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН): Экспериментальный режим, действие которого продлится до 31 декабря 2027 года. К 2025 году эксперимент расширен на более чем 60 субъектов РФ. АУСН предусматривает полностью автоматизированный учет и расчет налогов Федеральной налоговой службой на основе данных онлайн-касс и банковских выписок. Это освобождает от большинства отчетов и страховых взносов (кроме взносов на травматизм). Ставки: 8% для объекта «Доходы» и 20% для объекта «Доходы минус расходы». Лимиты для АУСН: годовой доход до 60 млн рублей, остаточная стоимость основных средств до 150 млн рублей, численность работников до 5 человек. Это наиболее прогрессивный режим, значительно снижающий административную нагрузку.
4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН): Предназначен для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
5. Налог на профессиональный доход (НПД): Применяется самозанятыми лицами со ставками 4% (при работе с физическими лицами) и 6% (при работе с юридическими лицами), с годовым лимитом в 2,4 млн рублей.

Выбор СНР, а также возможность их совмещения, оказывает непосредственное влияние на финансовые результаты и эффективность деятельности малых предприятий. Например, совмещение ПСН и УСН возможно, но требует строгого ведения раздельного учета доходов и расходов по каждому режиму, а также соблюдения установленных законодательством ограничений. Правильный выбор и грамотное применение СНР могут значительно оптимизировать налоговую нагрузку, высвободить средства для развития бизнеса, а также упростить учетные процессы, что особенно важно для небольших компаний с ограниченными ресурсами.

Например, для ИП, оказывающего услуги по ремонту автомобилей и одновременно занимающегося розничной торговлей, может быть выгодно применять ПСН для услуг и УСН для торговли. Это позволит снизить общую налоговую нагрузку, но потребует тщательного учета доходов и расходов по каждому виду деятельности.

Таким образом, особенности организации бухгалтерского учета и выбора специальных налоговых режимов являются ключевыми факторами успеха для малых предприятий, позволяя им эффективно управлять своими финансами и адаптироваться к изменяющимся экономическим условиям.

Зарубежный опыт в системе бухгалтерского учета и налогообложения малых предприятий и возможности его адаптации для РФ

Мировая практика показывает, что государства активно поддерживают малое и среднее предпринимательство (МСБ) через фискальные инструменты, понимая их роль в стимулировании экономики. Изучение зарубежного опыта позволяет выявить наиболее эффективные подходы, которые потенциально могут быть адаптированы и для российских условий.

Основные направления зарубежной налоговой политики для МСБ

Политика большинства развитых стран в отношении МСБ базируется на двух ключевых принципах: упрощение налоговой отчетности и оптимизация налоговой нагрузки. Это проявляется в различных формах, от замены множества налогов единым платежом до предоставления значительных льгот и освобождений.

Исторически, многие страны стремились создать максимально комфортную среду для начинающих предпринимателей и стимулировать рост уже существующих малых предприятий. Это достигается за счет:

1. Замены ряда налогов уплатой единого налога: Этот подход позволяет малым предприятиям избежать сложностей, связанных с исчислением и уплатой множества различных налогов (корпоративный налог, НДС, социальные отчисления), заменяя их одним, часто фиксированным или исчисляемым по упрощенной формуле платежом. Это значительно снижает административную нагрузку и потребность в высококвалифицированных бухгалтерах.
2. Освобождение от уплаты налоговых авансовых платежей: В ряде стран ЕС и других развитых экономиках действует механизм освобождения от авансовых платежей, если суммарные годовые налоговые обязательства не превышают установленного порога. Такая мера позволяет малым предприятиям сохранять оборотные средства на ранних этапах деятельности, когда каждый рубль на счету, и оплачивать налоги уже по факту получения прибыли, после завершения отчетного периода.
3. Целевые льготы и программы поддержки: Зарубежный опыт демонстрирует активное применение различных фискальных льгот, направленных на стимулирование конкретных видов деятельности (например, инновационного предпринимательства), а также программ финансовой помощи, субсидий и развития бизнес-инкубаторов.

Основной целью такой фискальной политики является повышение роли малого бизнеса в экономике, стимулирование инновационного предпринимательства и создание комфортной среды для начинающих предпринимателей. Это приводит к росту занятости, развитию региональных экономик и повышению конкурентоспособности страны в целом. Например, в странах Европейского Союза 90% предпринимателей, являющихся субъектами МСБ, заняты в торговле, из них 70% составляют микропредприятия с численностью до 9 человек. Общий процент населения, занятого в МСП, составляет 67%, что свидетельствует о колоссальном влиянии малого бизнеса на европейскую экономику.

Примеры налоговых режимов для малого бизнеса в разных странах

Рассмотрим конкретные примеры стран, которые известны своими благоприятными налоговыми условиями для малого и среднего бизнеса:

• Кипр: Это привлекательная юрисдикция для международного бизнеса. Стандартная ставка корпоративного налога составляет всего 12,5%. Для нерезидентов, владеющих компаниями на Кипре, действует 0% налог на дивиденды, что делает его привлекательным для холдинговых структур и инвестиций.
• Лихтенштейн: Княжество предлагает фиксированный налог на прибыль бизнеса в размере 12,5%. При этом установлен минимальный подоходный налог в размере 1800 швейцарских франков. Частные и семейные фонды освобождены от налога на прибыль, уплачивая только минимальную ставку, что делает страну привлекательной для управления частными активами.
• Румыния: Эта страна выделяется особо благоприятными условиями для микропредприятий. Компании с сотрудниками платят всего 1% налога на прибыль, тогда как компании без работников – 3% (с минимальным платежом в 200 евро). Кроме того, для IT-специалистов может действовать 0% НДФЛ, что стимулирует развитие высокотехнологичного сектора.
• Венгрия: Известна одним из самых низких корпоративных налогов в Европе – всего 9%. Это делает ее привлекательной для компаний, ориентированных на европейский рынок.
• Германия: Как и многие другие страны Европы, Германия применяет критерии МСБ, установленные Рекомендацией ЕС 2003/361/EG, которые учитывают численность персонала, годовой оборот и балансовую стоимость активов. Помимо этого, Германия активно предоставляет налоговые льготы, программы финансовой помощи и поддержку бизнес-инкубаторов, стимулируя инновации и создание новых рабочих мест.

В обобщенном виде зарубежный опыт можно разделить на два основных направления:

1. Сохранение всех видов налогов для малых предприятий с упрощением порядка их расчетов: Такой подход предполагает, что малый бизнес платит те же налоги, что и крупный, но с использованием упрощенных форм отчетности, деклараций и расчетов.
2. Замена совокупности обычных налогов фиксированным платежом: Этот метод наиболее радикален и предусматривает полную замену сложной системы налогов одним предсказуемым платежом, что характерно для патентных систем или режимов для микропредприятий.

Перспективы адаптации зарубежного опыта в РФ

Оценка возможности адаптации элементов зарубежных налоговых систем в российских условиях требует тщательного анализа, учитывая текущие изменения в законодательстве РФ. С одной стороны, Россия уже идет по пути упрощения и стимулирования малого бизнеса через специальные налоговые режимы (УСН, ПСН, АУСН). Расширение лимитов УСН, отмена повышенных ставок и автоматизация АУСН – это шаги в сторону создания более комфортной фискальной среды, аналогичные тем, что наблюдаются за рубежом.

Однако есть и аспекты, где российский опыт мог бы быть обогащен:

• Дальнейшее упрощение НДС для малого бизнеса: Введение НДС для «упрощенцев» с 2025 года, хоть и предусматривает порог освобождения, усложняет учет. Зарубежный опыт показывает, что полное освобождение очень мелких предприятий от НДС или применение сильно упрощенных схем является мощным стимулом.
• Расширение сферы действия АУСН: Эксперимент АУСН демонстрирует высокий потенциал автоматизации. Его дальнейшее распространение на все регионы и расширение лимитов могло бы стать прорывным шагом.
• Больше фискальных стимулов для инноваций: Зарубежные страны активно используют налоговые льготы для стартапов и инновационных проектов. В России этот потенциал еще не полностью раскрыт.
• Увеличение налоговых вычетов и субсидий: Целевые вычеты, подобные тем, что действуют в Германии (например, на исследования и разработки), могли бы стимулировать инвестиции в малом бизнесе.

В целом, российский вектор развития налоговой политики для малого бизнеса совпадает с мировыми тенденциями – стремление к упрощению, автоматизации и стимулированию. Однако детальный анализ успешных зарубежных моделей может предложить дополнительные инструменты для повышения конкурентоспособности и устойчивости отечественных малых предприятий.

Цифровизация бухгалтерского учета и налогоо��ложения: вызовы, перспективы и оптимизация для малых предприятий

В современном мире цифровая трансформация проникает во все сферы экономики, и бухгалтерский учет не является исключением. Для малого бизнеса это не просто модный тренд, а насущная необходимость и мощный инструмент для повышения эффективности, снижения издержек и обеспечения конкурентоспособности.

Роль цифровизации и автоматизации в бухгалтерском учете МП

Переход к цифровому учету и автоматизации стал нормой для большинства компаний, включая малые предприятия. Это подтверждается рядом исследований:

• По данным опросов, более 40% российских малых и средних предприятий (МСП) уже используют искусственный интеллект (ИИ) в своей деятельности.
• При этом 75% из них отмечают сокращение издержек и повышение эффективности благодаря внедрению ИИ-технологий.
• 74% малых предпринимателей в России знакомы с термином «цифровизация бизнеса», и для 23% из них это понятие ассоциируется именно с автоматизацией бухгалтерского учёта, налоговой отчётности и банковских операций. Это свидетельствует о глубоком понимании предпринимателями важности цифровых решений.

Использование специализированного программного обеспечения и облачных решений кардинально меняет ландшафт бухгалтерского учета. Эти технологии позволяют автоматизировать рутинные задачи, которые ранее требовали значительных временных и человеческих ресурсов. К таким задачам относятся:

• Выставление счетов и актов: Автоматизированные системы генерируют документы по шаблонам, минимизируя ошибки и ускоряя процесс.
• Отслеживание платежей: Интеграция с банковскими системами позволяет автоматически импортировать банковские транзакции, сопоставлять их со счетами и отслеживать задолженности.
• Формирование отчетов: Программы автоматически генерируют бухгалтерскую, налоговую и управленческую отчетность, обеспечивая ее точность и соответствие актуальным требованиям законодательства.
• Напоминания о предстоящих платежах: Интеллектуальные системы помогают контролировать сроки уплаты налогов и сборов, предотвращая штрафы и пени.

Такая автоматизация значительно сокращает время на выполнение повседневных операций, таких как расчеты с сотрудниками, оплата поставщикам и подготовка отчетности. Кроме того, она снижает вероятность ошибок, связанных с человеческим фактором, что критически важно для точности финансовой информации. Для малых предприятий это означает возможность минимизировать расходы на профессиональные бухгалтерские услуги (или значительно сократить штат бухгалтеров) и сосредоточиться на стратегических аспектах развития бизнеса, вместо траты времени на рутинную работу.

Среди популярных программных продуктов для автоматизации бухгалтерского учета малого бизнеса в России выделяются:

• «1С:Бухгалтерия»: Долгое время является отраслевым стандартом, предлагая широкий функционал для различных типов бизнеса.
• «Контур.Бухгалтерия» (ныне «Контур.Экстерн»): Облачное решение, ориентированное на простоту и удобство, особенно для ИП и небольших ООО.
• «Моё дело»: Популярный онлайн-сервис для ведения бухгалтерии и сдачи отчетности.
• «Saby Bu» (ранее «СБИС Бухгалтерия») и «Эльба»: Также предлагают удобные облачные решения, обеспечивающие доступность из любой точки мира, что критически важно для мобильных предпринимателей.

Многие из этих продуктов предлагают облачные версии, обеспечивающие доступ к данным и функциям из любой точки мира, что повышает гибкость и мобильность бизнеса.

Перспективы развития и вызовы цифрового учета

Цифровизация не останавливается на автоматизации рутинных операций. Она открывает новые горизонты для развития бухгалтерского учета и налогообложения, трансформируя их в более интеллектуальные и интегрированные системы.

Ярким примером такого развития является Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН). Этот экспериментальный режим – квинтэссенция цифровизации, где расчет налогов осуществляется Федеральной налоговой службой (ФНС) на основе данных, автоматически поступающих из кассовых аппаратов и банковских систем. Такой подход значительно упрощает налоговый учет для бизнеса, сводя его к минимуму, и демонстрирует, как в будущем могут выглядеть полностью автоматизированные налоговые системы. Что же, в таком случае, останется для бухгалтера?

Эффективно организованная бухгалтерия, подкрепленная цифровыми инструментами, не только обеспечивает точность данных, но и становится мощным подспорьем для принятия важных управленческих решений. На основе своевременной и достоверной финансовой информации руководитель может:

• Оценивать прибыльность различных направлений деятельности.
• Контролировать денежные потоки и управлять ликвидностью.
• Планировать бюджет и прогнозировать будущие финансовые результаты.
• Выявлять неэффективные расходы и оптимизировать издержки.

Регулярный финансовый анализ, основанный на точном учете, помогает выявить слабые места и точки роста бизнеса, что способствует повышению его устойчивости и конкурентоспособности. В условиях цифровизации, когда данные доступны в реальном времени, этот процесс становится еще более оперативным и точным.

Однако цифровизация несет в себе и определенные вызовы:

1. Кибербезопасность: Зависимость от цифровых систем повышает риски кибератак и утечки данных. Малым предприятиям необходимо инвестировать в защиту информации.
2. Необходимость обучения: Сотрудники должны быть готовы к освоению новых программ и технологий.
3. Высокие первоначальные инвестиции: Приобретение лицензий на ПО и обучение персонала могут быть затратными на начальном этапе, хотя долгосрочная экономия часто перевешивает эти издержки.
4. Сложность интеграции: Интеграция различных систем (бухгалтерских, банковских, CRM) может быть технически сложной.

Несмотря на эти вызовы, перспективы цифрового учета для малого бизнеса выглядят весьма оптимистично. Оптимизация бухгалтерского учета и налогообложения, в том числе через применение специальных налоговых режимов и упрощенных методов учета, усиленная цифровыми технологиями, может значительно способствовать повышению конкурентоспособности и устойчивости малых предприятий. Заявления Министра финансов РФ Антона Силуанова о том, что налоговые изменения 2025 года не угрожают малому и среднему бизнесу и большинство предприятий смогут адаптироваться, лишь подтверждают этот вектор. Успешная адаптация к цифровым реалиям станет ключевым фактором выживания и процветания в условиях постоянно меняющейся экономики.

Заключение

Проведенное исследование особенностей бухгалтерского учета и налогообложения на малых предприятиях в Российской Федерации в контексте динамичных изменений 2025 года позволило комплексно подойти к анализу текущей ситуации и перспектив развития. Цели, поставленные в начале работы, были достигнуты благодаря системному рассмотрению правовых основ, законодательных нововведений, специфики учетных процессов, зарубежного опыта и влияния цифровой трансформации.

Основные выводы исследования:

1. Динамичное законодательство: Малые предприятия функционируют в условиях постоянно меняющейся нормативно-правовой среды. С 2025 года ключевые изменения в УСН (расширение порогов, отмена повышенных ставок, введение НДС с условиями освобождения), прогрессивная шкала НДФЛ и рост налога на прибыль для ОСН требуют от бизнеса быстрой адаптации и пересмотра учетных стратегий.
2. Уникальные возможности упрощения: Российское законодательство предоставляет малым предприятиям значительные послабления в ведении бухгалтерского учета. Право на использование сокращенного плана счетов, упрощенных регистров, упрощенной отчетности, а также возможность отказа от применения ряда ПБУ и ФСБУ (например, по оценочным обязательствам, обесценению активов, учету запасов для микропредприятий) существенно снижает административную нагрузку и затраты. Эти упрощения должны быть четко зафиксированы в учетной политике предприятия.
3. Специальные налоговые режимы как инструмент оптимизации: УСН, ПСН, АУСН и НПД продолжают оставаться ключевыми инструментами налоговой оптимизации для малого бизнеса. Правильный выбор и грамотное применение этих режимов, а также возможность их совмещения, критически важны для повышения финансовой эффективности и конкурентоспособности. Расширение АУСН подчеркивает стремление государства к максимальной автоматизации и упрощению.
4. Ценность зарубежного опыта: Международная практика демонстрирует многообразие подходов к поддержке малого бизнеса через налоговые механизмы – от упрощения отчетности до замены множества налогов единым платежом. Примеры Кипра, Лихтенштейна, Румынии и Венгрии с их низкими корпоративными налогами, а также Германии с ее программами поддержки, могут служить ориентиром для дальнейшего совершенствования российской фискальной политики, особенно в части дальнейшей автоматизации и стимулирования инноваций.
5. Цифровизация как вектор развития: Цифровая трансформация и применение искусственного интеллекта стали неотъемлемой частью бухгалтерского учета малых предприятий. Автоматизация рутинных задач, использование облачных решений и специализированного программного обеспечения (1С:Бухгалтерия, Контур.Бухгалтерия, Моё дело, Saby Bu, Эльба) значительно повышают эффективность, точность и оперативность учета, снижая издержки и позволяя принимать более обоснованные управленческие решения. АУСН является ярким примером этого вектора.

Практические рекомендации для малых предприятий по оптимизации бухгалтерского учета и налогообложения:

1. Пересмотр учетной политики: В свете изменений 2025 года необходимо актуализировать учетную политику, закрепив в ней все доступные упрощения бухгалтерского учета и выбора налоговых режимов, а также отразив изменения в применении ФСБУ 4/2023 и ФСБУ 28/2023.
2. Тщательный анализ налогового режима: С учетом новых порогов УСН, введения НДС для «упрощенцев» и других изменений, предприятиям следует провести детальный расчет потенциальной налоговой нагрузки при различных сценариях, чтобы выбрать наиболее оптимальный налоговый режим или комбинацию режимов.
3. Активное внедрение цифровых решений: Инвестиции в автоматизацию бухгалтерского учета и налоговой отчетности являются стратегически важными. Переход на облачные сервисы и специализированное ПО позволит сократить издержки, минимизировать ошибки и высвободить время для развития бизнеса. Рассмотрение АУСН, если она доступна в регионе, может быть наиболее простым решением.
4. Регулярный мониторинг законодательства: Изменения в налоговом и бухгалтерском законодательстве происходят постоянно. Для предотвращения рисков и использования всех доступных льгот необходимо наладить систему регулярного мониторинга нормативно-правовых актов.
5. Повышение финансовой грамотности: Руководителям и ключевым сотрудникам малых предприятий рекомендуется регулярно повышать свою финансовую грамотность, чтобы понимать влияние учетных и налоговых решений на общую эффективность бизнеса и принимать обоснованные стратегические решения.

Дальнейшие направления для исследований:

• Детальный анализ экономического эффекта от введения НДС для «упрощенцев» на различные отрасли малого бизнеса.
• Исследование влияния расширения АУСН на уровень цифровизации и административную нагрузку малых предприятий в регионах.
• Оценка перспектив внедрения элементов зарубежных налоговых систем в РФ, в частности, механизмов целевой поддержки инновационного малого бизнеса.
• Изучение влияния развития искусственного интеллекта на формирование и анализ финансовой отчетности малых предприятий в ближайшие 5-10 лет.

Таким образом, малый бизнес в России находится на этапе серьезных трансформаций. Однако, обладая гибкостью, способностью к быстрой адаптации и используя доступные инструменты оптимизации и цифровизации, он имеет все шансы не только успешно пройти этот период, но и выйти на новый уровень устойчивости и конкурентоспособности.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон от 24.06.2002 №104-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации».
2. Федеральный закон от 24.07.2007 №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
3. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (последняя редакция). Доступно на: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122849/ (дата обращения: 15.10.2025).
4. Приказ Минфина России от 21.12.1998 №64н «О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства».
5. Приказ Минфина России от 31.10.2000 №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (в ред. от 18.09.2006).
6. Налоговый Кодекс Российской Федерации.
7. Гражданский Кодекс Российской Федерации.
8. Абрютина М.С. От бухгалтерского учета к национальным счетам. М.: ЗАО «Финстатинформ», 2001. 183 с.
9. Грюнинг Х. Международные стандарты финансовой отчетности. Практическое руководство. М.: Весь Мир, 2006.
10. Карпов В.В. Малые предприятия: правовое регулирование, налогообложение, бухгалтерский учет. М.: Экономика и финансы, 2006.
11. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансовая отчетность и ее анализ. Основы балансоведения. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. 432 с.
12. Ляпунов С., Гибб А. Создание малых предприятий на базе крупных в странах переходного типа // Проблемы теории и практики управления. 2005. №1.
13. Палий В.Ф. Бухгалтерский учет в России и международные стандарты // Бухгалтерский учет. 2006. №7.
14. Проняева Л.И. Особенности учета аренды основных средств в организациях малого бизнеса // Все для бухгалтера. 2007. №9.
15. Соколов Я.В., Бочкарева И.И. Бухгалтерский учет. М.: ТК Велби, 2005.
16. Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) для малого бизнеса: всё, что нужно знать об автоматизированной системе налогообложения. LIFE PAY. Доступно на: https://life-pay.ru/blog/ausn-dlya-malogo-biznesa-vse-chto-nuzhno-znat-ob-avtomatizirovannoj-sisteme-nalogooblozheniya/ (дата обращения: 15.10.2025).
17. Бухгалтерский учет для малых предприятий: особенности и принципы ведения. Академия Unistaff. Доступно на: https://unistaff.ru/buhgalterskiy-uchet-dlya-malyih-predpriyatiy-osobennosti-i-printsipy-vedeniya/ (дата обращения: 15.10.2025).
18. Бухгалтерский учет: организация и план бухучета, законодательство и основные определения. ГАРАНТ.РУ. Доступно на: https://www.garant.ru/library/buhgalterskiy_uchet/ (дата обращения: 15.10.2025).
19. Для малого и среднего бизнеса с 2025 года расширяются пороги применения УСН. ФНС России, 92 город Севастополь. Доступно на: https://www.nalog.gov.ru/rn92/news/tax_doc_news/15024220/ (дата обращения: 15.10.2025).
20. Законы в 2025 году: что важно для малого бизнеса. СберБизнес Live. Доступно на: https://www.sberbank.ru/sberbusiness-live/bizeffect/zakony-v-2025-godu-chto-vazhno-dlya-malogo-biznesa (дата обращения: 15.10.2025).
21. Зарубежная и российская практика налогообложения малого бизнеса. Cyberleninka. Доступно на: https://cyberleninka.ru/article/n/zarubezhnaya-i-rossiyskaya-praktika-nalogooblozheniya-malogo-biznesa (дата обращения: 15.10.2025).
22. Зарубежный опыт налоговой политики в отношении субъектов малого и среднего бизнеса (МСБ). Cyberleninka. Доступно на: https://cyberleninka.ru/article/n/zarubezhnyy-opyt-nalogovoy-politiki-v-otnoshenii-subektov-malogo-i-srednego-biznesa-msb (дата обращения: 15.10.2025).
23. Зарубежный опыт налогообложения малого бизнеса. Успехи современного естествознания (научный журнал). Доступно на: https://natural-sciences.ru/ru/article/view?id=45953 (дата обращения: 15.10.2025).
24. Зарубежный опыт налогообложения субъектов малого предпринимательства. Cyberleninka. Доступно на: https://cyberleninka.ru/article/n/zarubezhnyy-opyt-nalogooblozheniya-subektov-malogo-predprinimatelstva (дата обращения: 15.10.2025).
25. Как правильно организовать бухгалтерский учет в малом бизнесе? Третий Рим. Доступно на: https://third-rim.com/articles/kak-pravilno-organizovat-buhgalterskiy-uchet-v-malom-biznese/ (дата обращения: 15.10.2025).
26. Как правильно выбрать систему налогообложения для малого бизнеса? Рекомендации от Центра развития предпринимательства Московской области. Доступно на: https://www.crpmo.ru/news/kak-pravilno-vybrat-sistemu-nalogooblozheniya-dlya-malogo-biznesa/ (дата обращения: 15.10.2025).
27. Какие специальные налоговые режимы существуют в РФ. Аудит А. Доступно на: https://audita.ru/articles/spetsialnye-nalogovye-rezhimy-rf-podderzhka-malogo-predprinimatelstva/ (дата обращения: 15.10.2025).
28. Кому выгодно применение АУСН в 2025 году. Мое дело. Доступно на: https://www.moedelo.org/blog/komu-vigodno-primenenie-ausn-v-2025-godu (дата обращения: 15.10.2025).
29. Конструктор учетной политики 2025 для бухучета и налогов с учетом изменений законодательства. Главная книга. Доступно на: https://glavkniga.ru/forms/UP (дата обращения: 15.10.2025).
30. Критерии МСП в 2025 году: что относится к малому и среднему бизнесу. КАДИС. Доступно на: https://kadis.org/news/305285 (дата обращения: 15.10.2025).
31. Критерии МСП 2025: малый и средний бизнес в России. Infull. Доступно на: https://infull.ru/blog/kriterii-msp-2025/ (дата обращения: 15.10.2025).
32. Критерии отнесения к субъектам малого предпринимательства (МСП) в 2025 году. Фингуру. Доступно на: https://finguru.ru/articles/kriterii-msp-2025 (дата обращения: 15.10.2025).
33. Критерии малого и среднего бизнеса МСП на 2025 год в России (таблица). Упрощенка. Доступно на: https://www.26-2.ru/art/358245-kriterii-malogo-i-srednego-biznesa-msp-na-2025-god-v-rossii (дата обращения: 15.10.2025).
34. Налоги для малого бизнеса в 2025 году: основные изменения и новые льготы. Контур.Бухгалтерия. Доступно на: https://kontur.ru/articles/6979 (дата обращения: 15.10.2025).
35. Налоги для малого бизнеса в 2025 году. Своё Фермерство. Доступно на: https://svoefermerstvo.ru/articles/nalogi-dlya-malogo-biznesa-v-2025-godu (дата обращения: 15.10.2025).
36. Налоговые изменения 2025 года: как они повлияют на малый и средний бизнес. IF. Доступно на: https://www.interfax.ru/business/989108 (дата обращения: 15.10.2025).
37. Патент для ИП на 2025 год: виды деятельности, попадающие под патентную систему налогообложения. Regberry.ru. Доступно на: https://regberry.ru/nalogi/psn/patent-dlya-ip-na-2025-god-vidy-deyatelnosti-popadayuschie-pod-patentnuyu-sistemu-nalogooblozheniya (дата обращения: 15.10.2025).
38. Патентная система налогообложения для ИП: что это и как работает. Рег.ру. Доступно на: https://www.reg.ru/blog/patentnaya-sistema-nalogooblozheniya-dlya-ip-chto-eto-i-kak-rabotaet/ (дата обращения: 15.10.2025).
39. Патент или упрощёнка: что выбрать для ИП. Контур. Доступно на: https://kontur.ru/articles/2957 (дата обращения: 15.10.2025).
40. Правительство предложило изменить патентную систему для малого бизнеса. Forbes.ru. Доступно на: https://www.forbes.ru/finansy/527718-pravitel-stvo-predlozilo-izmenit-patentnuu-sistemu-dla-malogo-biznesa (дата обращения: 15.10.2025).
41. Специальные налоговые режимы для малого бизнеса в 2025 году: инструкция по применению. Клерк.Ру. Доступно на: https://www.klerk.ru/buh/articles/580041/ (дата обращения: 15.10.2025).
42. Специальные налоговые режимы: Виды, условия, ограничения — для предпринимателя и бухгалтера. МойСклад. Доступно на: https://www.moysklad.ru/poleznoe/specialnye-nalogovye-rezhimy/ (дата обращения: 15.10.2025).
43. Упрощенная система налогообложения. ФНС России, 77 город Москва. Доступно на: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/usn/ (дата обращения: 15.10.2025).
44. Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета для малых предприятий. Клерк.Ру. Доступно на: https://www.klerk.ru/buh/articles/580041/ (дата обращения: 15.10.2025).
45. Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета субъектами малого предпринимательства. БУХ.1С — сайт для современного бухгалтера. Доступно на: https://buh.ru/articles/86872/ (дата обращения: 15.10.2025).
46. Учетная политика на 2025 год: изменения, образцы. Клерк.Ру. Доступно на: https://www.klerk.ru/buh/articles/590041/ (дата обращения: 15.10.2025).
47. Учетная политика организации: образцы на 2025 год, как составить, примеры. Юрист.Эксперт. Доступно на: https://jurist.expert/uchetnaia-politika-organizatcii/ (дата обращения: 15.10.2025).
48. Учетная политика компании: как составить и готовые образцы. Консоль.Про. Доступно на: https://konsol.pro/posts/uchetnaa-politika-kompanii/ (дата обращения: 15.10.2025).