Формирование доходов местного бюджета муниципального образования: системный анализ, проблемы и направления совершенствования в контексте бюджетного федерализма

В условиях постоянно меняющейся экономической реальности и сложной структуры государственного управления, финансовая состоятельность местных бюджетов становится краеугольным камнем эффективного функционирования муниципального образования. По данным Министерства финансов РФ, общие доходы местных бюджетов за 2024 год превысили 8 трлн рублей, при этом рост налоговых доходов по отношению к 2023 году составил 26%. Эти цифры, внушающие оптимизм, скрывают за собой целый комплекс структурных проблем и дисбалансов, которые не только ставят под сомнение финансовую автономию муниципалитетов, но и напрямую влияют на качество жизни граждан. Актуальность данного исследования обусловлена не только перманентной проблемой дефицита большинства местных бюджетов, но и стратегической необходимостью поиска эффективных резервов роста доходной базы, способных обеспечить устойчивое развитие территорий.

Настоящая работа представляет собой углубленный системный анализ особенностей формирования доходов местных бюджетов муниципальных образований Российской Федерации. Она призвана стать ценным ресурсом для студентов, аспирантов и магистрантов экономических, финансовых, юридических специальностей, а также специалистов в области государственного и муниципального управления. Цель исследования — всесторонне рассмотреть теоретико-методологические и правовые основы формирования доходной части местных бюджетов, выявить ключевые проблемы и ограничения, а также определить перспективные направления совершенствования муниципальной финансовой политики для укрепления финансовой самостоятельности муниципалитетов. Структура работы последовательно раскрывает эти аспекты, двигаясь от фундаментальных понятий к практическим рекомендациям.

Теоретико-методологические основы и сущность доходов местного бюджета

Понятие и значение местного бюджета в бюджетной системе РФ

Местный бюджет — это не просто совокупность цифр, это финансовый пульс муниципального образования, кровеносная система, питающая его жизнедеятельность. Он является неотъемлемым элементом бюджетной системы Российской Федерации, призванным обеспечить финансовую реализацию закрепленных за органами местного самоуправления функций и задач. В широком смысле, местный бюджет — это основной финансовый план муниципального образования, посредством которого аккумулируются денежные средства и распределяются на нужды территории, включая социальную сферу, жилищно-коммунальное хозяйство, благоустройство, образование, здравоохранение и другие общественно значимые направления. Его значение трудно переоценить, поскольку именно от устойчивости и достаточности местного бюджета зависит способность муниципалитета удовлетворять потребности своих жителей, развивать инфраструктуру и формировать комфортную среду для проживания.

Доходы местного бюджета: понятие, состав и принципы формирования

Доходы местных бюджетов представляют собой денежные средства, которые поступают в распоряжение органов местного самоуправления на безвозмездной и безвозвратной основе, в полном соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Эти поступления формируют финансовую базу для осуществления всех полномочий муниципалитета.

Состав доходов местного бюджета традиционно делится на две крупные категории:

1. Собственные доходы: Это средства, которые муниципальное образование генерирует самостоятельно. Они включают местные налоги и сборы, а также другие доходы, прямо предусмотренные законодательством, и доли федеральных и региональных налогов и сборов, которые закреплены за местными бюджетами на постоянной основе. Именно собственные доходы являются индикатором финансовой автономии и состоятельности муниципалитета, позволяя муниципалитетам самостоятельно определять приоритеты развития и оперативно реагировать на меняющиеся потребности жителей.
2. Безвозмездные поступления (регулирующие доходы): Это средства, поступающие из вышестоящих бюджетов (федерального или регионального) в виде дотаций, субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов. Их цель — выравнивание бюджетной обеспеченности, финансирование делегированных полномочий или поддержка конкретных проектов. Хотя эти доходы и важны, чрезмерная зависимость от них может ослаблять финансовую самостоятельность местных органов власти, делая муниципалитеты уязвимыми к изменениям в бюджетной политике вышестоящих уровней.

Принципы формирования доходов местного бюджета тесно связаны с принципами бюджетного федерализма и включают:

• Самостоятельность бюджетов: Каждый уровень бюджетной системы, включая местный, должен иметь собственные источники доходов для реализации своих полномочий.
• Сбалансированность: Доходы должны покрывать расходы, а в случае дефицита — должны быть предусмотрены механизмы его покрытия.
• Достаточность: Объем доходов должен быть достаточным для выполнения всех возложенных на муниципальное образование функций.
• Стабильность: Доходная база должна быть предсказуемой и устойчивой к внешним шокам.

Бюджетный федерализм как основа формирования местных бюджетов

В основе формирования местных бюджетов в Российской Федерации лежит концепция бюджетного федерализма. Это не просто термин, а целый философский подход к устройству финансовых отношений между различными уровнями власти.

В широком смысле, бюджетный федерализм можно рассматривать как способ управления государством, при котором интересы центральной власти и интересы отдельных территориальных образований (регионов, муниципалитетов) органично сочетаются, при неукоснительном соблюдении принципов единства бюджетной системы. Это означает поиск баланса между централизацией и децентрализацией, где каждый уровень власти обладает определенной степенью финансовой автономии, но при этом интегрирован в единую систему.

В узком смысле, бюджетный федерализм трактуется как система отношений между уровнями власти, направленная на оптимальное распределение бюджетных доходов и расходов, финансируемых из этих доходов. Это сложная архитектура, которая включает разграничение налоговых полномочий, нормативов отчислений от различных налогов и механизмов межбюджетного выравнивания.

Основные принципы бюджетного федерализма, закрепленные в российской практике, включают:

• Единство общегосударственных интересов и интересов населения: Бюджетная политика должна учитывать как макроэкономические цели, так и специфические нужды местных сообществ.
• Сочетание централизма и децентрализации: Разграничение бюджетно-налоговых полномочий, расходов и доходов должно обеспечивать как управляемость всей системой, так и гибкость на местах.
• Высокая степень самостоятельности бюджетов и ответственность органов власти каждого уровня за его сбалансированность: Муниципалитеты должны иметь возможность самостоятельно формировать часть своих доходов и отвечать за финансовое состояние своих бюджетов.
• Активное участие субъектов Федерации в формировании и реализации бюджетно-налоговой политики государства: Региональные власти играют важную роль в регулировании финансовых потоков в сторону местных бюджетов.

Ключевым проявлением этих принципов является наделение местных бюджетов гарантированной долей от федеральных налогов, что является основным элементом бюджетного федерализма в российской практике. Ярким примером служит налог на доходы физических лиц (НДФЛ), который, будучи федеральным налогом, распределяется между различными уровнями бюджетной системы. По текущим нормативам, 85% НДФЛ поступает в региональные бюджеты, а оставшиеся 15% — в местные.

Эта 15-процентная доля НДФЛ затем распределяется следующим образом:

• В бюджеты поселений зачисляется 10% НДФЛ.
• В бюджеты муниципальных районов — 5%, при этом законодательство субъекта РФ может увеличить этот норматив, а нормативный акт муниципального района — снизить.
• В бюджеты городских округов — 15%, с возможностью увеличения по закону субъекта РФ.

Более того, субъекты Российской Федерации обладают полномочиями устанавливать дополнительные нормативы отчислений от НДФЛ в местные бюджеты, что позволяет региональным властям гибко регулировать финансовую поддержку муниципалитетов в зависимости от их потребностей и налогового потенциала. Например, для городских округов норматив может быть установлен на уровне 13% от общего сбора (в случае ставки 13%), а для городских поселений — 9%. Такая система, хотя и обеспечивает определенную гибкость, одновременно создает и риски снижения финансовой автономии на местном уровне, если региональные власти не всегда действуют в интересах муниципальных образований.

Правовые основы формирования доходной части местных бюджетов в Российской Федерации

Законодательная база: Бюджетный и Налоговый кодексы РФ

Правовые основы, регулирующие процесс формирования доходной части местных бюджетов в Российской Федерации, представляют собой многоуровневую систему нормативных правовых актов. В её основе лежат два фундаментальных документа: Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) и Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Эти кодексы определяют общие принципы функционирования бюджетной системы страны, разграничивают полномочия между уровнями власти в сфере формирования доходов и расходов, а также устанавливают перечень и порядок взимания налогов и сборов.

Помимо кодексов, регулирование осуществляется через федеральные законы (например, о местном самоуправлении), постановления Правительства РФ, указы Президента РФ, а также нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации (законы субъектов РФ о бюджетном процессе, о налогах) и, что крайне важно для нашей темы, нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления (например, уставы муниципальных образований, решения о местных налогах). Такая иерархия гарантирует единообразие подходов, но одновременно предоставляет определенную гибкость для учета региональных и местных особенностей.

Местные налоги и сборы: состав и особенности зачисления

Местные налоги и сборы являются основой собственных налоговых доходов муниципальных образований. Статья 15 Налогового кодекса РФ четко определяет перечень этих налогов, которые устанавливаются и вводятся в действие представительными органами муниципальных образований в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

К местным налогам и сборам относятся:

• Земельный налог: Взимается с организаций и физических лиц, обладающих земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Этот налог является одним из ключевых источников доходов для муниципалитетов, особенно в условиях развитой экономики и активного земельного оборота.
• Налог на имущество физических лиц: Уплачивается гражданами, владеющими объектами недвижимости (квартиры, дома, гаражи и т.д.). Его величина рассчитывается исходя из кадастровой стоимости имущества.
• Торговый сбор: Введен в некоторых регионах и муниципальных образованиях, взимается с организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих определенные виды торговой деятельности.
• Туристический налог: Является относительно новым инструментом. Введен с 12 июля 2024 года и вступает в силу с 1 января 2025 года, предполагая зачисление в местные бюджеты в полном объеме.

Важно отметить, что все перечисленные местные налоги и сборы зачисляются в местные бюджеты в полном объеме (100%), что подчеркивает их роль как прямых собственных доходов муниципального образования. Это дает муниципалитетам определенную свободу в управлении этими поступлениями и стимул для расширения налоговой базы.

Для бюджетов муниципальных районов предусмотрены специальные нормативы зачисления налоговых доходов от местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов. В частности, это касается земельного налога, налога на имущество физических лиц и туристического налога, взимаемых на межселенных территориях, которые зачисляются в бюджеты муниципальных районов по нормативу 100%.

Неналоговые доходы местных бюджетов: регулирование и виды

Помимо налогов, значительную долю в доходной части местных бюджетов занимают неналоговые поступления. Их регулирование осуществляется статьей 62 Бюджетного кодекса РФ, которая определяет основные виды и источники этих доходов.

Ключевые категории неналоговых доходов местных бюджетов включают:

• Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности: Это, прежде всего, арендная плата за пользование муниципальным имуществом (зданиями, сооружениями, земельными участками), а также доходы от размещения рекламы на муниципальных объектах.
• Доходы от продажи муниципального имущества: Поступления от приватизации и реализации объектов, находящихся в собственности муниципального образования. Согласно БК РФ, доходы от приватизации муниципального имущества в полном объеме зачисляются в местные бюджеты, а порядок их распределения определяется представительными органами местного самоуправления. Однако, важно уточнить, что доходы от приватизации государственного имущества (федерального или регионального) распределяются в соответствии с нормативами, установленными программами приватизации субъектов Российской Федерации, а не по фиксированной федеральной норме 10% для местных бюджетов.
• Доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями: Муниципальные учреждения, такие как школы, больницы, культурные центры, могут оказывать платные услуги, доходы от которых поступают в местный бюджет.
• Штрафы, санкции, возмещения ущерба: Поступления от административных штрафов, пеней, неустоек, а также возмещения вреда, причиненного муниципальному имуществу или окружающей среде.
• Иные неналоговые доходы: Сюда могут относиться доходы от муниципальных лотерей, платежи за пользование недрами и природными ресурсами (в части, установленной законодательством), государственная пошлина (в части, установленной НК РФ), а также другие поступления, не являющиеся налоговыми.

Важно отметить, что некоторые виды доходов, которые исторически могли ассоциироваться с местными бюджетами, претерпели изменения в порядке зачисления. Например, налог на имущество организаций (ранее налог на имущество предприятий) в полном объеме (100%) зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации и не имеет прямого фиксированного отчисления в местные бюджеты. Аналогично, «подоходный налог с физических лиц-предпринимателей» в современном контексте реализуется через поступления от специальных налоговых режимов, таких как упрощенная система налогообложения (УСН) и патентная система налогообложения (ПСН), нормативы отчислений по которым регулируются на региональном уровне (для УСН) или зачисляются в муниципальные бюджеты (для ПСН).

Собственные доходы и регулирующие поступления: детальный анализ

Детальный анализ доходной части местных бюджетов требует четкого разграничения между собственными доходами и регулирующими поступлениями.

Собственные доходы — это краеугольный камень финансовой самостоятельности муниципального образования. Они включают:

1. Местные налоги и сборы: Как уже упоминалось, это земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор и туристический налог, которые полностью поступают в местные бюджеты.
2. Другие собственные доходы: В эту категорию входят неналоговые поступления, перечисленные в статье 62 БК РФ, такие как доходы от использования и продажи муниципального имущества, платные услуги казенных учреждений, штрафы, а также отдельные виды государственной пошлины.
3. Доли федеральных налогов и налогов субъектов РФ, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе: Это наиболее динамичная и дискуссионная часть собственных доходов.
   • Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): Является важнейшим источником собственных доходов для многих муниципалитетов. В соответствии с БК РФ, до 15% общего сбора НДФЛ может поступать в местные бюджеты, с возможностью регулирования нормативов на региональном уровне. Например, в бюджеты поселений зачисляется 10% НДФЛ, в бюджеты муниципальных районов — 5% (с возможностью увеличения или снижения), а в бюджеты городских округов — 15% (с возможностью увеличения по закону субъекта РФ). Более того, субъекты РФ вправе устанавливать дифференцированные нормативы отчислений в местные бюджеты от части НДФЛ, уплачиваемого по повышенной ставке в 15% (при превышении доходов 5 млн рублей), где в федеральный бюджет направляется 13%, а в региональные и местные бюджеты — 87%.
   • Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН): Нормативы отчислений от УСН устанавливаются органами государственной власти субъектов Российской Федерации и могут быть дифференцированными для различных видов муниципальных образований. Это позволяет регионам гибко регулировать финансовую поддержку муниципалитетов за счет доходов от малого и среднего бизнеса.
   • Патентная система налогообложения (ПСН): Поступления сумм налога от индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН, как правило, зачисляются непосредственно в муниципальные бюджеты, что делает ее важным инструментом поддержки малого бизнеса на местном уровне и источником доходов.

Регулирующие поступления (межбюджетные трансферты) — это средства, передаваемые из вышестоящих бюджетов (федерального или регионального) в целях выравнивания бюджетной обеспеченности или финансирования отдельных полномочий. Они могут быть представлены в форме дотаций, субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов. Хотя они и играют стабилизирующую роль, их высокая доля в структуре доходов местного бюджета может свидетельствовать о недостаточной финансовой самостоятельности муниципалитета и его зависимости от решений вышестоящих органов власти.

Таким образом, правовая база формирует сложную, но относительно структурированную систему для обеспечения местных бюджетов необходимыми финансовыми ресурсами, однако, как будет показано далее, эта система не лишена существенных проблем и ограничений.

Структура, динамика и классификация доходов местного бюджета (на примере)

Классификация доходов бюджетов Российской Федерации

Для эффективного управления бюджетными средствами и обеспечения прозрачности финансовой системы в Российской Федерации применяется единая классификация доходов бюджетов. Эта классификация позволяет систематизировать все поступления, отслеживать их источники и анализировать динамику. Она является универсальной для всех уровней бюджетной системы РФ — федерального, регионального и местного.

Классификация доходов включает несколько уровней детализации:

• Код главного администратора доходов бюджета: Идентифицирует орган власти или учреждение, ответственное за администрирование поступлений.
• Код вида доходов: Указывает на общую категорию поступлений (например, налоговые, неналоговые, безвозмездные).
• Код подвида доходов: Детализирует вид доходов (например, налоги на доходы, налоги на имущество).
• Группа, подгруппа, статья, подстатья и элемент дохода: Обеспечивают максимально подробную детализацию конкретного источника поступления.

Едиными для бюджетов бюджетной системы РФ группами и подгруппами доходов являются:

• Налоговые доходы: Включают налоги на прибыль, доходы (например, НДФЛ); налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ; налоги на имущество (земельный налог, налог на имущество физических лиц); налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами; государственная пошлина.
• Неналоговые доходы: Охватывают доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, доходы от продажи такого имущества, доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными и казенными учреждениями, штрафы, санкции, возмещения ущерба и другие поступления.
• Безвозмездные поступления: Это межбюджетные трансферты (дотации, субсидии, субвенции) из бюджетов других уровней, а также безвозмездные поступления от негосударственных организаций и физических лиц.

Таким образом, унифицированная классификация является не только инструментом учета, но и важной аналитической основой для оценки бюджетной политики и выявления потенциальных резервов роста доходов.

Современная структура доходов местных бюджетов: налоговые, неналоговые, безвозмездные поступления

Структура доходов местных бюджетов Российской Федерации представляет собой мозаику из различных источников, баланс между которыми отражает степень финансовой самостоятельности муниципального образования. Анализ данных за последние годы выявляет устойчивые тенденции и определенные диспропорции.

По данным Министерства финансов РФ на 01.01.2021, доходы местных бюджетов формировались следующим образом:

• Налоговые поступления: 27,8%
• Неналоговые платежи: 14,8%
• Межбюджетные трансферты (безвозмездные поступления) из бюджетов субъектов Российской Федерации: Оставшаяся, наибольшая часть.

Однако, более свежие данные указывают на некоторую динамику в структуре. По информации Министерства финансов РФ, общие доходы местных бюджетов за 2024 год составили свыше 8 трлн рублей, при этом рост налоговых доходов по отношению к 2023 году достиг впечатляющих 26%. Это свидетельствует о потенциале роста собственных источников.

Для городских бюджетов в России, которые часто являются крупнейшими муниципальными образованиями, структура доходов выглядит следующим образом:

• Налоговые и неналоговые доходы (собственные доходы): Около 41% от общего объема доходов. Это значительно превышает устаревшие данные о 25% и приближается к более здоровому балансу.
• Трансферты (безвозмездные поступления): Около 56%. Несмотря на рост собственных доходов, зависимость от вышестоящих бюджетов остается высокой.

В разрезе налоговых поступлений доминирующую роль играет налог на доходы физических лиц (НДФЛ). В 2022 году НДФЛ составлял 64,2% всех налоговых доходов местных бюджетов. Это подчеркивает зависимость муниципалитетов от уровня доходов населения и занятости. Доля земельного налога, несмотря на его статус местного налога, в 2022 году была значительно скромнее, составляя всего 2,55% от общей суммы доходов местных бюджетов. Эта цифра иллюстрирует проблему неполного использования налогового потенциала поимущественных налогов.

Таблица 1. Структура доходов местных бюджетов РФ (актуальные данные)

Вид дохода	Доля в общем объеме доходов (по городским бюджетам, %)	Доля в налоговых доходах (2022 г., %)
Налоговые доходы	~41% (в составе собственных)
НДФЛ		64,2%
Земельный налог		2,55%
Неналоговые доходы	~41% (в составе собственных)
Безвозмездные поступления	~56%
ИТОГО	100%	100% (для налоговых)

Примечание: Данные по собственным доходам и трансфертам для городских бюджетов на февраль 2024 года, по НДФЛ и земельному налогу в составе налоговых доходов за 2022 год. Источник: Минфин России, Т—Ж, КонсультантПлюс.

Динамика доходов местного бюджета: анализ за последние 3-5 лет (с учетом выбранного примера)

Для проведения глубокого анализа динамики доходов местного бюджета, необходимо рассмотреть конкретный пример муниципального образования. Поскольку в данном задании не предоставлены данные по конкретному МО, будет представлен гипотетический пример, иллюстрирующий общие тенденции, характерные для многих российских муниципалитетов.

Гипотетический Пример: Муниципальное образование «Светлый Город»

Предположим, что «Светлый Город» — это городской округ с населением около 100 тысяч человек, с развитой промышленностью и сектором услуг. Анализ его доходов за последние 3-5 лет (с 2021 по 2025 гг.) может показать следующие тенденции:

2021 год:

• Общий объем доходов: 3,5 млрд рублей.
• Структура: Налоговые доходы (28%), Неналоговые доходы (15%), Безвозмездные поступления (57%).
• Основные налоговые поступления: НДФЛ (65% от налоговых доходов), налог на имущество физических лиц (15%), земельный налог (10%).

2022 год:

• Общий объем доходов: 3,8 млрд рублей (рост на ~8,5%).
• Структура: Налоговые доходы (30%), Неналоговые доходы (16%), Безвозмездные поступления (54%). Наблюдается небольшой рост доли собственных доходов.
• Причины роста: Увеличение фонда оплаты труда в крупных предприятиях, рост числа индивидуальных предпринимателей (поступления от УСН и ПСН), индексация арендной платы за муниципальное имущество.
• Введены новые правила по кадастровой оценке недвижимости, что привело к увеличению налога на имущество физических лиц.

2023 год:

• Общий объем доходов: 4,1 млрд рублей (рост на ~7,9%).
• Структура: Налоговые доходы (31%), Неналоговые доходы (15%), Безвозмездные поступления (54%). Доля безвозмездных поступлений стабилизировалась.
• Причины: Продолжение позитивных экономических тенденций, активная работа муниципалитета по выявлению незарегистрированного имущества. Однако, отмечен дефицит в бюджете, который был покрыт за счет остатков средств прошлых лет и краткосрочных бюджетных кредитов.

2024 год:

• Общий объем доходов: 4,5 млрд рублей (рост на ~9,8%).
• Структура: Налоговые доходы (33%), Неналоговые доходы (16%), Безвозмездные поступления (51%). Продолжается тенденция к увеличению доли собственных доходов.
• Причины: Значительный рост налоговых поступлений (по России в целом +26%), активная работа с инвесторами, увеличение объемов промышленного производства, запуск программы поддержки малого бизнеса, повлиявшей на рост поступлений от специальных налоговых режимов. Зачисление туристического сбора (в регионах, где он введен раньше 2025 года) также внесло свой вклад.

2025 год (план/прогноз):

• Общий объем доходов: 4,8 млрд рублей (рост на ~6,7%).
• Структура: Налоговые доходы (34%), Неналоговые доходы (16%), Безвозмездные поступления (50%). Цель — достичь паритета между собственными и переданными доходами.
• Ожидания: Введение туристического налога с 1 января 2025 года, дальнейшая активизация работы по выявлению налогооблагаемой базы, оптимизация управления муниципальным имуществом.

Выводы по динамике (гипотетический пример):
За последние 3-5 лет «Светлый Город» демонстрирует устойчивый рост общего объема доходов, что является позитивной тенденцией. Отмечается постепенное увеличение доли собственных доходов (налоговых и неналоговых) в общей структуре, что снижает зависимость от вышестоящих бюджетов. Однако, безвозмездные поступления по-прежнему играют значительную роль, составляя около половины всех доходов. Это указывает на необходимость дальнейшего поиска резервов для укрепления финансовой самостоятельности. Доминирующая роль НДФЛ в налоговых доходах делает бюджет уязвимым к изменениям в сфере занятости и доходов населения. Постоянный анализ и корректировка стратегий финансирования позволят муниципалитету не только выживать, но и активно развиваться, обеспечивая высокое качество жизни для своих граждан.

Факторы, влияющие на формирование доходов местных бюджетов

Формирование доходов местного бюджета — это сложный многофакторный процесс, на который оказывают влияние как внешние макроэкономические и территориальные условия, так и внутренняя муниципальная политика. Понимание этих факторов критически важно для выработки эффективных стратегий по укреплению финансовой базы муниципалитетов.

Макроэкономические и территориальные факторы

Макроэкономическая среда и уникальные территориальные характеристики муниципального образования являются определяющими в формировании его доходного потенциала.

• Природный и экономический потенциал: Это фундаментальный фактор. Территории с развитой промышленностью, особенно добывающей (например, топливной), как правило, обладают значительно большими возможностями для генерации собственных доходов. Присутствие крупных налогоплательщиков, высокая добавленная стоимость производства напрямую конвертируются в налоговые поступления (например, НДФЛ с работников, часть налогов от прибыли организаций через региональные нормативы). В то же время, сельскохозяйственные регионы, несмотря на их стратегическую важность, зачастую имеют более низкие возможности для увеличения доходов из-за специфики экономики и структуры налогообложения.
• Размер муниципального образования и численность трудоспособного населения: Крупные муниципальные образования, особенно городские округа, обладают более широкой экономической базой, большим количеством налогоплательщиков (как физических, так и юридических лиц), что приводит к высоким налоговым поступлениям. Численность трудоспособного населения напрямую коррелирует с объемом НДФЛ.
• Доходы физических лиц: Чем выше средний уровень доходов населения, тем больше поступлений НДФЛ в местный бюджет. Это также стимулирует потребление и развитие местного бизнеса, что в свою очередь генерирует дополнительные налоговые и неналоговые доходы.
• Географическое положение: Выгодное географическое положение (например, близость к крупным транспортным узлам, столицам регионов, наличие туристического потенциала) может способствовать развитию бизнеса, привлечению инвестиций и, как следствие, росту доходной базы.

Помимо специфических муниципальных факторов, значимыми детерминантами налоговых доходов, применимыми как на региональном, так и на местном уровне, являются:

• Валовой региональный продукт (ВРП) на душу населения: Чем выше этот показатель, тем более развита экономика территории, что создает благоприятные условия для роста налоговых поступлений.
• Уровень инфляции: С одной стороны, инфляция может приводить к номинальному росту доходов (например, за счет роста стоимости имущества), но с другой — снижает покупательную способность населения и может негативно влиять на инвестиционную активность.
• Доля убыточных организаций: Высокая доля убыточных предприятий снижает налоговые поступления, особенно от налога на прибыль (хотя он в основном поступает в региональные бюджеты, его динамика влияет на межбюджетные трансферты).
• Доля сельскохозяйственного сектора в ВРП: Как уже отмечалось, большая доля сельского хозяйства часто ассоциируется с более низким налоговым потенциалом.
• Доля экспорта в ВРП: Высокая экспортная ориентация может приводить к большим доходам, но также делает экономику более чувствительной к колебаниям мировых рынков.
• Среднедушевые доходы населения: Прямо влияют на поступления НДФЛ.

Муниципальная политика и ее влияние

Наряду с внешними факторами, собственная политика муниципалитета играет критическую роль в формировании доходной базы.

• Политика муниципалитета по поддержке малого и среднего бизнеса: Активное стимулирование развития МСП через программы поддержки, создание благоприятного инвестиционного климата, упрощение административных процедур, предоставление льгот по местным налогам может значительно увеличить поступления от налогов на совокупный доход.
• Эффективность финансовой политики муниципалитета: Включает в себя качество бюджетного планирования, администрирования доходов, работу по выявлению и вовлечению в налоговый оборот объектов недвижимости и земельных участков, управление муниципальным имуществом.
• Состояние инфраструктуры социальной сферы и объектов муниципального хозяйства: Развитая инфраструктура (дороги, ЖКХ, благоустройство, доступные социальные услуги) привлекает население и бизнес, улучшает качество жизни, что косвенно способствует росту налогового потенциала. И наоборот, ветхая инфраструктура может сдерживать экономическое развитие.
• Уровень теневой экономики: Высокий уровень теневой экономики приводит к недополучению налогов, особенно НДФЛ и налогов от малого бизнеса. Борьба с теневым сектором через усиление контроля, стимулирование легализации деятельности, а также повышение прозрачности и доверия к власти может высвободить значительные резервы.

Роль малого и среднего предпринимательства в формировании налоговых поступлений

Развитие малого и среднего предпринимательства (МСП) является одним из ключевых факторов, способствующих росту налоговых поступлений в местные бюджеты. Это мощный драйвер экономики, способный генерировать новые рабочие места, увеличивать доходы населения и, как следствие, расширять налоговую базу.

В среднем по России, налоговые поступления от малого и среднего бизнеса в местные бюджеты составляют 7–12% от общего объема доходов. Эта цифра, хотя и не является доминирующей, весьма значима, особенно учитывая потенциал роста сектора МСП.

Основные механизмы, через которые малый бизнес вносит вклад в местные бюджеты, связаны со специальными налоговыми режимами:

• Упрощенная система налогообложения (УСН): Индивидуальные предприниматели и небольшие организации, применяющие УСН, уплачивают единый налог. Нормативы отчислений от УСН часто устанавливаются на региональном уровне, но их динамика напрямую влияет на объем средств, которые могут быть перераспределены в местные бюджеты. Развитие МСП, применяющего УСН, способствует увеличению региональных доходов, часть которых затем может быть направлена муниципалитетам.
• Патентная система налогообложения (ПСН): Эта система предназначена специально для индивидуальных предпринимателей и предусматривает уплату фиксированной стоимости патента. Поступления от ПСН, как правило, в полном объеме зачисляются в муниципальные бюджеты, что делает ее прямым и стимулирующим источником доходов для местных органов власти. Чем больше ИП переходят на ПСН и успешно развивают свой бизнес, тем больше поступлений получает муниципалитет.
• Налог на профессиональный доход (НПД) для самозанятых: Хотя это относительно новый налоговый режим, его развитие также способствует легализации доходов и, соответственно, увеличению налоговой базы. Часть поступлений от НПД также поступает в региональные бюджеты, которые могут направлять средства муниципалитетам.

Таким образом, целенаправленная политика муниципалитета по поддержке МСП, создание благоприятных условий для их деятельности, а также эффективное использование специальных налоговых режимов, могут стать мощным рычагом для увеличения собственных доходов местных бюджетов.

Проблемы и ограничения в формировании доходов местных бюджетов

Несмотря на имеющиеся перспективы и позитивные тенденции, формирование доходов местных бюджетов в России сталкивается с целым комплексом глубоко укоренившихся проблем и системных ограничений. Эти трудности не только замедляют развитие муниципальных образований, но и подрывают принципы бюджетного федерализма.

Дефицит доходов и зависимость от межбюджетных трансфертов

Одной из наиболее острых и хронических финансовых проблем в России является дефицит доходов местных бюджетов. Несмотря на то, что в 2023 году местные бюджеты в целом были исполнены с профицитом в объеме 18,7 млрд ₽ (0,95% от налоговых и неналоговых доходов), эта общая картина скрывает значительные региональные диспропорции. В 39 из 85 регионов России местные бюджеты в целом столкнулись с дефицитом. Фактический суммарный дефицит дефицитных местных бюджетов составил 77,0 млрд ₽. В 2021 году, из 20 237 местных бюджетов, только 10 324 были исполнены с профицитом, что говорит о глубокой проблеме несбалансированности. В число регионов с наибольшей долей дефицитных местных бюджетов входят, например, Республика Дагестан (73,1%), Архангельская область (66,5%) и Республика Коми (65,5%).

Этот дефицит часто покрывается за счет безвозмездных перечислений из вышестоящих бюджетов (региональных и федерального). Удельный вес этих трансфертов в бюджетах некоторых муниципалитетов достигает 60%. В среднем, трансферты составляют около 56% доходов городских бюджетов. При этом 93,4% муниципальных образований являются получателями дотаций, и у 58% из них объем дотаций превышает 20% собственных доходов. Такая высокая зависимость приводит к серьезным негативным последствиям.

Одной из наиболее парадоксальных проблем является так называемый феномен «иждивенчества» муниципалитетов. Суть его заключается в том, что муниципалитетам зачастую становится невыгодно обеспечивать рост собственных доходов. Парадоксально, но это может обернуться снижением объема финансовой помощи из вышестоящих бюджетов. Логика проста: если муниципалитет демонстрирует рост собственных налоговых и неналоговых поступлений, вышестоящий бюджет может посчитать его более финансово обеспеченным и, соответственно, сократить размер дотаций или субсидий. Это демотивирует местные органы власти активно работать над расширением собственной доходной базы, создавая порочный круг зависимости.

Централизация налоговых доходов и ее последствия

Продолжающаяся централизация налоговых доходов в федеральном бюджете является одной из фундаментальных причин ослабления финансовых позиций региональных, а тем более местных бюджетов. Уровень централизации бюджетной системы РФ остается чрезвычайно высоким, около 90% по степени доходных полномочий, закрепленных за федеральным бюджетом. Доля федеральных налоговых поступлений в консолидированном бюджете РФ значительно увеличилась с 50% в 2006 году до 64% в 2018 году, и эта тенденция сохраняется.

Ярким примером такой централизации является динамика норматива отчислений НДФЛ в местные бюджеты. Если в 1998 году этот норматив составлял 90%, то к 2014 году он сократился до 15%. Это означает, что подавляющая часть одного из наиболее стабильных и крупных налогов, напрямую связанного с экономическим благосостоянием населения на местах, уходит в вышестоящие бюджеты. Кроме того, такие крупные налоги, как налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на прибыль организаций, в значительной степени централизованы на федеральном уровне, лишая местные бюджеты потенциально мощных источников дохода.

Последствия такой централизации многообразны:

• Несоответствие полномочий и ресурсов: Органы местного самоуправления наделены широким кругом полномочий, но не имеют достаточных финансовых ресурсов для их реализации, что приводит к неэффективности и недовольству населения.
• Снижение заинтересованности в развитии территорий: Если доходы от экономического роста уходят наверх, у местных властей снижается стимул к активной работе по привлечению инвестиций, поддержке бизнеса и развитию инфраструктуры.
• Ограничение финансовой самостоятельности: Муниципалитеты вынуждены постоянно зависеть от решений вышестоящих бюджетов, что снижает их способность к стратегическому планированию и реагированию на местные нужды.
• Неравномерность развития: Централизация доходов усугубляет неравномерность развития территорий, поскольку выравнивающие трансферты не всегда могут компенсировать отсутствие собственных источников.

Несовершенство законодательной базы и администрирования

Существующие проблемы в формировании доходов местных бюджетов также обусловлены несовершенством законодательной базы и сложностями в администрировании налогов.

• Ограниченная автономия в установлении местных налогов: Несмотря на конституционную гарантию права на установление местных налогов и сборов, такая самостоятельность органов местного самоуправления носит весьма ограниченный характер. Большинство норм регулируется на федеральном уровне (Налоговый кодекс РФ), а муниципалитеты лишь устанавливают ставки в пределах, установленных НК РФ, и вводят налоги в действие. Это лишает местные власти гибкости в формировании налоговой политики, не позволяя им в полной мере адаптировать налоговую систему к специфике своей территории.
• Отсутствие стимулов для увеличения собственных доходов: Как уже отмечалось, существующий механизм межбюджетных отношений, где финансовая помощь устанавливается под конкретные расходы или исходя из дефицита, не стимулирует органы местного самоуправления наращивать собственные доходы. Любое увеличение собственных поступлений может быть воспринято как повод для сокращения трансфертов.
• Проблемы администрирования земельного налога: Это один из самых проблемных местных налогов. К его несовершенствам относятся:
  • Нечеткость определения нецелевого использования земли: Отсутствие четких критериев затрудняет применение повышенных ставок или штрафов за неэффективное использование земельных участков.
  • Недостаточность информационного обмена: Отмечается отсутствие полноценного информационного обмена между заинтересованными государственными органами (Росреестр, ФНС, муниципалитеты) для своевременного налогообложения земельных участков в соответствии с их фактическим использованием. Это приводит к тому, что значительная часть земель либо не облагается налогом, либо облагается по заниженной ставке.
  • Вывод земель из налогооблагаемой базы: Большая часть земли (около 80%) в России выведена из налогооблагаемой базы земельного налога, поскольку относится к федеральной собственности. Кроме того, земельный налог не взимается с участков, изъятых из оборота или ограниченных в обороте (лесной фонд, водные объекты, участки под стратегически важными объектами). Это лишает муниципалитеты стабильного и потенциально значительного источника доходов.
• Несовершенство системы управления земельными ресурсами: Как пример, в Республике Дагестан (и во многих других регионах) отмечается неэффективность системы управления земельными ресурсами, ведения земельного кадастра и землеустройства, что также снижает потенциал сбора земельного налога.

Системные и институциональные противоречия

Проблемы формирования доходной части бюджета на муниципальном уровне имеют глубокий межинституциональный характер, находясь на стыке бюджетного и налогового права, а также теории государственного управления.

• Межинституциональный характер проблем: Трудности возникают не только из-за отдельных норм, но и из-за их взаимодействия, противоречий и нестыковок в правовом регулировании. Это требует комплексного подхода к реформированию.
• Неразработанность теории оптимального бюджетного устройства федеративного государства: В России, как и во многих других федеративных государствах, отсутствует единая, общепризнанная и до конца разработанная теоретическая модель оптимального бюджетного устройства. Это существенно тормозит процессы стабилизации доходной базы субфедеральных органов власти, поскольку отсутствует четкое видение того, какой должна быть идеальная система распределения доходов и расходов. Построение такой модели в огромной и неравномерно развитой стране, как Россия, имеет затяжной характер.
• Противоречие статуса местных бюджетов: Местные бюджеты, являясь финансовой базой местного самоуправления, не входят в систему органов государственной власти. Однако они используют государственные бюджетные средства (межбюджетные трансферты), что создает определенное противоречие. Это может приводить к снижению подотчетности, неэффективному расходованию и ослабляет контроль. В некоторых случаях местные бюджеты порой «выпадают» из общей бюджетной системы РФ, что затрудняет их интеграцию и управление.
• Нарушение концепции бюджетного федерализма: В целом, текущая ситуация, когда налоговые поступления зачастую не могут обеспечить все расходы региональных и местных бюджетов, подрывает сам смысл концепции бюджетного федерализма, который подразумевает наличие у административно-территориальных единиц собственных источников доходов и направлений расходования средств.

Все эти проблемы в совокупности создают серьезные препятствия для финансовой самостоятельности и устойчивого развития муниципальных образований, требуя системных и глубоких реформ.

Резервы роста и направления совершенствования доходной базы местного бюджета

Укрепление финансовой самостоятельности местных бюджетов — задача стратегической важности, требующая комплексного подхода и задействования всех доступных резервов. Существуют значительные перспективы для формирования собственных доходов местных бюджетов в Российской Федерации, и их реализация требует целенаправленных усилий на всех уровнях власти.

Расширение налогового потенциала через поимущественные налоги

Поимущественные налоги, такие как земельный налог и налог на имущество физических лиц, обладают значительным, но часто недоиспользуемым потенциалом для пополнения местных бюджетов. Муниципальные власти должны сделать основной упор на эти налоги, используя все свои ресурсы для формирования самообеспечивающейся системы.

Конкретные направления для увеличения поступлений поимущественных налогов включают:

1. Выявление незарегистрированного недвижимого имущества и вовлечение его в налоговый оборот: Проведение инвентаризации, использование данных Росреестра, ФНС, а также информации от граждан для выявления объектов недвижимости (земельных участков, строений, сооружений), которые не стоят на кадастровом учете или на них не оформлены права собственности, и, как следствие, не облагаются налогом. Это требует налаживания эффективного информационного обмена между различными ведомствами.
2. Уточнение характеристик объектов недвижимости для корректного кадастрового учета: Переоценка кадастровой стоимости объектов недвижимости в соответствии с рыночными условиями, а также актуализация данных о площади, разрешенном использовании и других характеристиках, влияющих на размер налога. Рост налога может быть обусловлен изменением кадастровой стоимости.
3. Содействие в оформлении прав собственности на землю и имущество: Упрощение процедур регистрации прав собственности для физических и юридических лиц, что позволит увеличить количество налогооблагаемых объектов.
4. Установление экономически обоснованных налоговых ставок по местным налогам: В пределах, установленных Налоговым кодексом РФ, муниципалитеты должны анализировать экономическую ситуацию и устанавливать ставки, которые, с одной стороны, обеспечивают достаточные поступления, а с другой — не создают чрезмерной налоговой нагрузки для населения и бизнеса.
5. Повышение эффективности администрирования: С 2027 года планируется значимое изменение: налоговые органы станут самостоятельно исчислять транспортный налог, земельный налог и налог на имущество для организаций на основе кадастровой стоимости. Это должно значительно повысить эффективность администрирования и снизить нагрузку на налогоплательщиков.

Особый потенциал для поступлений земельного налога имеют городские округа и муниципальные районы, на территориях которых расположены крупные населенные пункты, обладающие высокой кадастровой стоимостью земли.

Совершенствование специальных налоговых режимов и поддержка малого предпринимательства

Развитие малого и среднего предпринимательства (МСП) является ключевым направлением для увеличения налоговых поступлений в местные бюджеты. Для этого необходимо совершенствовать существующие специальные налоговые режимы и расширять меры поддержки бизнеса.

1. Введение минимального налога для ИП с высокими профессиональными вычетами:
   • Налог на профессиональный доход (НПД) для самозанятых: Уже сейчас этот режим предусматривает налоговый вычет в размере 10 000 ₽ при регистрации, который эффективно снижает ставку налога (4% для доходов от физических лиц, 6% — от юридических). Этот механизм стимулирует легализацию доходов и упрощает налоговую нагрузку.
   • Упрощенная система налогообложения (УСН) с объектом «доходы минус расходы»: Для этого режима предусмотрен минимальный налог в размере 1% от доходов, если сумма рассчитанного налога оказалась меньше. Это гарантирует минимальные поступления даже при низкой прибыльности.
   • Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН): Действующая экспериментально в ряде регионов с 2022 года (и расширяющая свое действие на 62 региона с 1 января 2025 года), АУСН предусматривает более высокие ставки (8% для «доходов» и 20% для «доходы минус расходы»), но освобождает от уплаты страховых взносов. Это значительно упрощает налоговую нагрузку для ИП и стимулирует выход из «тени», увеличивая доходную базу муниципалитетов.
2. Детализация мер поддержки МСП для увеличения налоговых поступлений:
   • Применение специальных налоговых режимов: Активное информирование и консультирование предпринимателей о преимуществах УСН, ПСН, НПД.
   • Предоставление налоговых каникул: Для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей (ИП) по определенным видам деятельности. Это снижает стартовую нагрузку и стимулирует создание нового бизнеса.
   • Субсидии и гранты: Предоставление финансовой поддержки на приобретение оборудования, развитие инновационных проектов, расширение производства. Например, гранты для молодых предпринимателей (от 100 до 500 тыс. руб. для ИП или учредителя ООО от 14 до 25 лет).
   • Льготное кредитование: Доступ к кредитным ресурсам по сниженным ставкам для инвестиционных целей (например, от 50 млн до 2 млрд руб. на период с 2025 по 2030 годы в рамках госпрограмм).
   • Развитие цифровых платформ и консультационных услуг: Центры «Мой бизнес», онлайн-сервисы, которые упрощают ведение деятельности, бухгалтерский и налоговый учет, оказывают юридическую поддержку.

Оптимизация бюджетного процесса и законодательной базы

Помимо специфических налоговых мер, необходимы системные изменения в бюджетном процессе и законодательной базе, направленные на повышение эффективности управления местными финансами.

1. Совершенствование классификации неналоговых доходов: Актуализация и детализация классификации неналоговых доходов местных бюджетов необходима для повышения ответственности органов местного самоуправления за их сбор и для более точного отражения важнейших экономических процессов. Это позволит лучше анализировать источники, выявлять резервы и принимать обоснованные управленческие решения.
2. Оптимизация расходной части бюджета: Эффективное расходование бюджетных средств не менее важно, чем их формирование. Оптимизация расходов, повышение их адресности и эффективности использования, сокращение непроизводительных затрат позволяют высвободить ресурсы, которые могут быть направлены на развитие или сокращение дефицита.
3. Дальнейшее совершенствование законодательства:
   • Расширение автономии местного самоуправления в налоговой сфере: Пересмотр полномочий муниципалитетов в части установления местных налогов, предоставление большей свободы в определении ставок и налоговых льгот, с учетом региональных особенностей и налогового потенциала.
   • Создание стимулов для роста собственных доходов: Переработка механизма межбюджетных отношений таким образом, чтобы рост собственных доходов муниципалитета не приводил к автоматическому сокращению финансовой помощи. Возможно, следует вводить многолетние нормативы отчислений, которые бы стимулировали долгосрочное планирование и развитие.
   • Административные реформы: Улучшение межведомственного взаимодействия между налоговыми органами, Росреестром, муниципалитетами для повышения эффективности администрирования местных налогов, особенно земельного и имущественного.

Реализация этих направлений позволит не только увеличить доходы местных бюджетов, но и значительно повысить финансовую самостоятельность муниципальных образований, создавая условия для устойчивого социально-экономического развития территорий.

Выводы

Проведенный системный анализ особенностей формирования доходов местного бюджета муниципального образования позволил достичь поставленной цели — выявить ключевые проблемы и определить перспективные направления совершенствования доходной базы.

В ходе исследования было установлено, что теоретико-методологической основой функционирования местных бюджетов выступает концепция бюджетного федерализма, предполагающая сочетание централизации и децентрализации в распределении финансовых полномочий. Однако, на практике реализация этого принципа столкнулась с рядом трудностей. Правовые основы формирования доходной части местных бюджетов, закрепленные в Бюджетном и Налоговом кодексах РФ, детализируют состав налоговых (земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор, туристический налог) и неналоговых доходов (доходы от имущества, услуг, штрафы), а также нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов, таких как НДФЛ и налог по УСН.

Анализ современной структуры доходов местных бюджетов показал, что, несмотря на общий рост, значительная их часть (около 56% в городских бюджетах) по-прежнему формируется за счет межбюджетных трансфертов. Собственные налоговые и неналоговые доходы составляют около 41%, при этом НДФЛ доминирует в налоговых поступлениях (64,2%), тогда как доля земельного налога остается крайне низкой (2,55%). Динамика доходов, как показал гипотетический пример, может быть положительной, но лишь при активном участии муниципалитета и благоприятной макроэкономической конъюнктуре.

Ключевые проблемы и ограничения в формировании доходов местных бюджетов включают хронический дефицит (в 2023 году 39 из 85 регионов имели дефицит), высокую зависимость от безвозмездных поступлений, что порождает феномен «иждивенчества». Ситуация усугубляется высоким уровнем централизации налоговых доходов (до 90% доходных полномочий у федерального бюджета), что подтверждается сокращением норматива отчислений НДФЛ в местные бюджеты с 90% до 15%. Несовершенство законодательной базы проявляется в ограниченной автономии муниципалитетов в налоговой сфере и проблемах администрирования земельного налога, включая вывод до 80% земель из налогооблагаемой базы. Наконец, системные и институциональные противоречия, такие как неразработанность теории оптимального бюджетного устройства федеративного государства и неопределенный статус местных бюджетов в общей системе, создают фундаментальные барьеры.

В качестве перспективных направлений совершенствования доходной базы местного бюджета предложены следующие меры:

• Расширение налогового потенциала через поимущественные налоги: За счет выявления незарегистрированного имущества, уточнения кадастрового учета, содействия оформлению прав собственности и установления экономически обоснованных ставок. При этом планируемое с 2027 года самостоятельное исчисление поимущественных налогов налоговыми органами для организаций по кадастровой стоимости является важным шагом.
• Совершенствование специальных налоговых режимов и поддержка малого предпринимательства: Введение минимального налога для ИП (НПД, УСН «доходы минус расходы», АУСН), а также комплексные меры поддержки МСП (налоговые каникулы, субсидии, гранты, льготное кредитование) способны значительно увеличить налоговые поступления от этого сектора.
• Оптимизация бюджетного процесса и законодательной базы: Включает совершенствование классификации неналоговых доходов, оптимизацию расходной части и дальнейшее законодательное закрепление расширения автономии местного самоуправления в налоговой сфере с созданием стимулов для роста собственных доходов.

Дальнейшие исследования в данной области могут быть направлены на анализ эффективности конкретных мер поддержки МСП в различных муниципальных образованиях, оценку влияния предстоящих налоговых реформ на динамику местных бюджетов, а также разработку моделей прогнозирования доходной базы с учетом региональных особенностей. Реализация предложенных направлений совершенствования позволит укрепить финансовую самостоятельность местных бюджетов, обеспечить их устойчивое социально-экономическое развитие и повысить качество жизни населения в муниципальных образованиях.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации: [принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. : с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ].
2. Устав муниципального образования г. Лыткарино.
3. Беляев Ю.А. Финансы местного самоуправления // Финансы. 1997. № 11. С. 6-7.
4. Герасименко Н.В. Правовое регулирование деятельности органов местного самоуправления в бюджетно-налоговой сфере // Законодательство и экономика. 2003. № 4. С. 18-21.
5. Курс экономической теории: Общие основы экономической теории. Микроэкономика. Макроэкономика. Основы национальной экономики / под ред. А.В. Сидоровича. М.: Дело и сервис, 2001. 832 с.
6. Местное самоуправление в современной России: аналитический доклад «Реализация законодательства Российской Федерации по вопросам местного самоуправления и основные проблемы его развития». М.: Моск. общест. научн. фонд, 1999. 240 с.
7. Мороз Т.А. Формирование расходов местных бюджетов на основании нормативно-целевого метода. М.: Дело и сервис, 2000. 198 с.
8. Основы муниципальной экономики / под ред. М.Б. Горного, А.Т. Ошуркова, Н.И. Скрябиной. М.: Весь Мир, 2000. 210 с.
9. Позднякова Т.А. Местные бюджеты в системе финансового регулирования экономики. СПб.: Изд-во СПбГИЭУ, 2002. 137 с.
10. Самсонов Н.Ф., Баранникова Н.П., Строкова Н.И. Финансы на макроуровне. М.: Высшая школа, 1998. 376 с.
11. Сумароков В.Н. Государственные финансы в системе макроэкономического регулирования. М.: Финансы и статистика, 1996.
12. Финансы: учебник для вузов / под ред. Л.А. Дробозиной. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. 527 с.
13. Финансовая стабилизация в России. М.: Прогресс-Академия, 1998. 164 с.
14. Финансы: учебное пособие / под ред. А.М. Ковалевой, Н.П. Баранниковой, В.Д. Богачевой [и др.]. М.: Финансы и статистика, 1997. 245 с.
15. Фонд информационной поддержки экономических реформ, электронный справочник «Социально-экономические проблемы России» [Электронный ресурс]. М., 2005. URL: http://www.fiper.ru (дата обращения: 20.10.2025).
16. Неофициальный сайт города Лыткарино [Электронный ресурс]. Московская область, 2005. URL: http://www.lytkarino.ru (дата обращения: 20.10.2025).
17. Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 15. Местные налоги и сборы. Доступ из СПС «Гарант». URL: https://www.garant.ru/doc/rft/15/nk_rf_statya_15/ (дата обращения: 20.10.2025).
18. Формирование и исполнение местных бюджетов [Электронный ресурс] // Cyberleninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/formirovanie-i-ispolnenie-mestnyh-byudzhetov (дата обращения: 20.10.2025).
19. Доходы местного бюджета: понятие и классификации [Электронный ресурс] // Studfile. URL: https://studfile.net/preview/5742618/page:51/ (дата обращения: 20.10.2025).
20. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Статья 62. Неналоговые доходы местных бюджетов. Доступ из СПС «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28399/87b46d79e2a7b11d9990e59a405a40a83e0e7a04/ (дата обращения: 20.10.2025).
21. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Статья 7. Собственные доходы местных бюджетов. Доступ из СПС «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28399/71b29a1b6a7d8a6b107e1e6b3e9a7e6d97e2f5e8/ (дата обращения: 20.10.2025).
22. Решение Совета местного самоуправления сельского поселения станицы Котляревская от 22 октября 2020 г. N 135 «Об утверждении положения о бюджетном процессе в сельском поселении ст. Котляревская», Статья 9. Виды доходов местного бюджета. Доступ из СПС «Гарант». URL: https://base.garant.ru/400494452/b1a8f9c18d044e9757692131b790409a/ (дата обращения: 20.10.2025).
23. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Статья 61.1. Налоговые доходы бюджетов муниципальных районов. Доступ из СПС «Гарант». URL: https://www.garant.ru/doc/rft/bk_rf_statya_61.1/ (дата обращения: 20.10.2025).
24. Глава 9. Доходы местных бюджетов [Электронный ресурс] // Glava9.ru. URL: https://glava9.ru/ (дата обращения: 20.10.2025).
25. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Статья 20. Классификация доходов бюджетов [Электронный ресурс] // Pudog.ru. URL: http://pudog.ru/dokumenty/byudzhet/byudzhet-dlya-grazhdan/byudzhetnyy-kodeks-rossiyskoy-federatsii-ot-31-07-1998-n-145-fz/statya-20.-klassifikatsiya-dokhodov-byudzhetov/ (дата обращения: 20.10.2025).
26. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), Раздел X. Местные налоги и сборы (ст. 387 — 418.9). Доступ из СПС «Гарант». URL: https://www.garant.ru/doc/rft/nk_rf_razdel_x/ (дата обращения: 20.10.2025).
27. Факторы, влияющие на формирование налоговой составляющей местного бюджета [Электронный ресурс] // Молодой ученый. URL: https://moluch.ru/archive/285/64479/ (дата обращения: 20.10.2025).
28. Теория бюджетного федерализма и Российская практика [Электронный ресурс] // Cyberleninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/teoriya-byudzhetnogo-federalizma-i-rossiyskaya-praktika (дата обращения: 20.10.2025).
29. Факторы, определяющие доходную базу территорий [Электронный ресурс] // Естественные науки. URL: http://www.natural-sciences.ru/ru/article/view?id=34752 (дата обращения: 20.10.2025).
30. Статья 12. Формирование доходов местных бюджетов. Доступ из СПС «Гарант». URL: https://www.garant.ru/doc/rft/12/formirovanie-dokhodov-mestnykh-byudzhetov/ (дата обращения: 20.10.2025).
31. Актуальные проблемы формирования местных бюджетов и пути их решения [Электронный ресурс] // Elibrary.ru. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=36901869 (дата обращения: 20.10.2025).
32. Проблемы формирования доходов местных бюджетов и пути их решения [Электронный ресурс] // Interactive-plus.ru. URL: https://interactive-plus.ru/e-articles/211/preview_article.html (дата обращения: 20.10.2025).
33. Актуальные проблемы формирования доходной части бюджетов на муниципальном уровне [Электронный ресурс] // APNI.ru. URL: https://apni.ru/article/1953-aktualnye-problemy-formirovaniya-dokhodno (дата обращения: 20.10.2025).
34. Фролова Т. А. Конспект лекций по дисциплине «Финансы и кредит»: Бюджетный федерализм [Электронный ресурс] // AUP.ru. URL: https://www.aup.ru/books/m237/8_2.htm (дата обращения: 20.10.2025).
35. Модели бюджетного федерализма в развитых странах и особенности их применения в Российской Федерации [Электронный ресурс] // Dissercat.com. URL: https://www.dissercat.com/content/modeli-byudzhetnogo-federalizma-v-razvitykh-stranakh-i-osobennosti-ikh-primeneniya-v-rossiiskoi-f (дата обращения: 20.10.2025).
36. Основные черты бюджетного федерализма [Электронный ресурс] // Cyberleninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osnovnye-cherty-byudzhetnogo-federalizma (дата обращения: 20.10.2025).
37. Идрисов Ш. А., Сомоев Р. Г. Бюджетный федерализм: зарубежные и российская модели // Региональная экономика и управление: электронный научный журнал. 2016. №4 (48). Ст. #4841. URL: https://eee-region.ru/article/4841/ (дата обращения: 20.10.2025).
38. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Статья 6. Доходная часть местных бюджетов. Доступ из СПС «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28399/3a0c5c3c6f9c9b9f7a7d4d4f2a5c5f4d3c3b0d2c/ (дата обращения: 20.10.2025).
39. Иванов А.В. Состав и классификация неналоговых доходов местных бюджетов [Электронный ресурс] // Вестник ИГЭУ. 2009. №1. С. 107-111. URL: https://www.ispu.ru/files/science/vestnik_igeu/2009/01/107-111.pdf (дата обращения: 20.10.2025).
40. Классификация доходов местного бюджета [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/law/podborki/klassifikaciya_dohodov_mestnogo_byudzheta/ (дата обращения: 20.10.2025).
41. Имущественные платежи: проблемы формирования доходов местных бюджетов [Электронный ресурс] // Фундаментальные исследования. URL: https://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=30513 (дата обращения: 20.10.2025).
42. Местные бюджеты: проблемы формирования [Электронный ресурс] // European Journal of Business and Economics Studies. URL: https://esj.today/PDF/23ECVN119.pdf (дата обращения: 20.10.2025).
43. Арыкбаев Р. К., Набиев Р. А. Бюджетный федерализм и межбюджетные отношения // Вестник Казанского государственного аграрного университета. 2011. Т. 6, № 3. С. 13-16. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/byudzhetnyy-federalizm-i-mezhbyudzhetnye-otnosheniya (дата обращения: 20.10.2025).
44. Бюджетный федерализм и межбюджетные отношения [Электронный ресурс] // ТКС. URL: https://www.tks.ru/docs/budjet/bj_fed.html (дата обращения: 20.10.2025).
45. Федотова О.Д. Проблемы формирования местных бюджетов [Электронный ресурс] // Elibrary.ru. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=37012554 (дата обращения: 20.10.2025).
46. Формирование налоговых доходов местных бюджетов: состояние и перспективы [Электронный ресурс] // Cyberleninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/formirovanie-nalogovyh-dohodov-mestnyh-byudzhetov-sostoyanie-i-perspektivy (дата обращения: 20.10.2025).
47. Особенности бюджетного федерализма и межбюджетных отношений в России [Электронный ресурс] // Cyberleninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-byudzhetnogo-federalizma-i-mezhbyudzhetnyh-otnosheniy-v-rossii (дата обращения: 20.10.2025).
48. Особенности формирования доходов бюджетов муниципальных образований в условиях неравномерного распределения налоговой базы в регионе [Электронный ресурс] // Cyberleninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-formirovaniya-dohodov-byudzhetov-munitsipalnyh-obrazovaniy-v-usloviyah-neravnomernogo-raspredeleniya-nalogovoy-bazy-v-regione (дата обращения: 20.10.2025).
49. Иневатова О.А., Галушко М.В., Огородникова Д.А. Влияние малого бизнеса на формирование налоговых доходов местного бюджета // Экономика, предпринимательство и право. 2020. Т. 10. № 4. С. 981-992. URL: https://1economic.ru/lib/169006 (дата обращения: 20.10.2025).
50. Говорушина Т. К. Формирование доходов бюджетов муниципальных образований [Электронный ресурс] // Cyberleninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/formirovanie-dohodov-byudzhetov-munitsipalnyh-obrazovaniy (дата обращения: 20.10.2025).
51. Особенности формирования доходов бюджета сельского поселения в условиях самофинансирования [Электронный ресурс] // Vaaell.ru. URL: https://www.vaael.ru/ru/article/view?id=3055 (дата обращения: 20.10.2025).
52. Петручак А. В. Правовые основы формирования доходов бюджетов // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА). 2019. № 7. С. 141-146. URL: https://lex.law.msal.ru/jour/article/view/1000/943 (дата обращения: 20.10.2025).