Содержание
Введение 2
1. Налог на добавленную стоимость в общей теории налогообложения 5
1.1. Сущность и понятие налога на добавленную стоимость 5
1.2. Порядок расчета и исчисления налога на добавленную стоимость 9
1.3 Особенности исчисления НДС при экспортных и импортных операциях 14
2. Анализ НДС в формировании доходов бюджета Российской Федерации 19
2.1. Роль налога на добавленную стоимость в формировании доходов бюджета Российской Федерации 19
2.2. Анализ собираемости НДС в бюджет России за 2013 – 2015 гг. 21
2.3. Зарубежный опыт исчисления НДС при экспортных и импортных операциях на примере Китая. 25
3. Совершенствование исчисления и уплаты НДС при экспортных и импортных операциях 32
3.1 Проблемы исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость предприятиями РФ при экспортных и импортных операциях 32
3.2. Проблемы процесса возмещения налога на добавленную стоимость в РФ при экспортных и импортных операциях. 36
3.3 Пути совершенствования нормативно – правового регулирования исчисления, уплаты и возмещения НДС в Российской Федерации 37
Заключение 40
Список использованных источников 41
Выдержка из текста
Налог на добавленную стоимость регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ, которая вступила в силу 1 января 2001 г. Налог на добавленную стоимость (в дальнейшем — НДС) является федеральным налогом, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации (в дальнейшем — НК РФ) и обязателен к уплате на всей территории Российской Федерации.
Как следует из названия, налогом облагается добавленная стоимость, т.е. та стоимость продукции, которую налогоплательщик добавил к стоимости ресурсов, приобретенных им для производственной деятельности.Ввоз товаров на таможенную территорию РФ (импорт товаров) является одним из объектов налогообложения НДС (ст. 146 НК РФ п.1 пп.4).
Отличие этого вида налога от других заключается в том, что НДС, который взимается при ввозе, является не только налоговым, но и таможенным платежом. Поэтому порядок его исчисления и уплаты регулируется одновременно и налоговым и таможенным кодексами.
В виду того, что налоговые поступления формируют существенную часть государственного бюджета рассмотрение и реализация мероприятий, повышающих эти поступления в современных условиях экономической деятельности имеют важнейшее значение, что и определяет актуальность курсовой работы.
Налогообложение экспортных операций существенно отличается от налогообложения операций по реализации продукции, товаров, работ и услуг российским покупателям.Цель курсовой работы заключается во всестороннем исследовании процесса начисления налога на добавленную стоимость в РФ. В соответствии с поставленной целью последовательно решены следующие задачи:
• Рассмотрены особенности исчисления и уплаты НДС при экспортных и импортных операциях;
• Проведен анализ собираемости НДС за период 20013-2015 гг в РФ;
• Рассмотрен зарубежный опыт исчисления НДС при экспортных и импортных операциях;
• Изучены мероприятия, направленные на совершенствование исчисления и уплаты НДС при экспортных и импортных операциях.
Список использованной литературы
1. Федеральная налоговая служба
2. Налоговый кодекс РФ
3. Таможенный кодекс РФ
4. http://china-money.ru/vozvrat-nds-v-kitae
5. http://law.uglc.ru/vat.htm
6. http://nalog-nalog.ru/
7. http://online-buhuchet.ru/ (Возврат НДС при экспорте. Условия, сроки, пример, проводки)
8. http://www.audit-it.ru/
9. http://www.buhgalteria.ru/
10. http://www.l-b.ru/presscenter/news/nds_v_2015
11. http://www.pnalog.ru/ (статья «Вычет по НДС при импорте товара»)
12. Абакарова Р.Ш. ПРОБЛЕМЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕХАНИЗМА ВОЗМЕЩЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ//Вестник Иркутского государственного технического университета. 2015. № 5 (100). С. 168-172.
13. Баяндурян Г. Л. Федеральные налоги и сборы: Учебное пособие / Г.Л. Баяндурян, А.А. Полиди, М.Л. Осадчук; Под общ. ред. Г.Л. Баяндуряна. — М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 240 с.: 60×90 1/16.
14. Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: МИИР, 2014. – 235с.
15. Кандакова А.А., Пелькова С.В. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС ЭКСПОРТА И ИМПОРТА ТОВАРОВ В РФ И ЕЕ СТРАТЕГИЧЕСКОГО ПАРТНЕРА КИТАЯ //Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. 2016. № 1-2. С. 227-231.
16. Мищенко А.Д. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ//Экономика и управление в XXI веке: тенденции развития. 2014. № 19-1. С. 183-188.
17. Налогообложение организаций : учебник / коллектив авторов : под науч. ред. Л.И. Гончаренко. — М. : КНОРУС, 2014. — 512 с. — (Бакалав- риат).
18. Романов Б. А.НДС: прямой метод исчисления: Монография / Б.А. Романов. — М.: ИЦ РИОР: НИЦ ИНФРА-М, 2014. — 115 с.: 60×88 1/16. — (Научная мысль). (обложка) ISBN 978-5-369-01318-2, 200 экз.
19. Семкин К. К.Российские нормы взимания НДС в свете зарубежного законодательства: Монография / К.К. Семкин, О.В. Медведева, Т.И. Семкина. — М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 160 с.: 60×88 1/16. (обложка) ISBN 978-5-9776-0290-7, 50 экз.