Пример готовой дипломной работы по предмету: Налоги
Содержание
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
1 Место и роль малых предприятий в экономике России 6
1.1 Сущность, признаки малых предприятий 6
1.2 Место и роль малых предприятий в экономике России 9
1.3 Возможные системы налогообложения малых предприятий 15
1.4 Налогообложение малых предприятий за рубежом 33
2 Особенности упрощённой системы налогообложения (на примере ООО «СпецСтрой)» 47
2.1 Экономическая характеристика ООО «СпецСтрой» 47
2.2 Организация учета в ООО «СпецСтрой» 73
2.3 Порядок расчета налоговой нагрузки при упрощенной системе налогообложения ООО «СпецСтрой» 75
2.4 Преимущества и недостатки принятой в организации системы налогообложения 79
3 Пути совершенствования упрощённой системы налогообложения малых предприятий 82
3.1 Преимущества и недостатки УСН в РФ 82
3.2 Опасные схемы налоговой оптимизации и их защита 95
3.3 Оптимизация налоговых обязательств налогоплательщика на упрощенной системе налогообложения 99
Заключение 112
Список использованных источников 115
Выдержка из текста
ВВЕДЕНИЕ
В современных условиях рыночной конкуренции организации стремятся со-кратить свои затраты, в том числе, снизив налоговую нагрузку. Одним из способов минимизации налогов является переход на упрощенную систему налогообложения.
Упрощенная система налогообложения действует наряду с обычной системой налогообложения. При этом организации и индивидуальные предприниматели, удовлетворяющие определенным критериям, имеют право применять упрощенную систему в добровольном порядке.
Сущность упрощенной системы налогообложения, ее привлекательность за-ключается в том, что уплата целого ряда налогов заменяется уплатой единого налога, который рассчитывается на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период.
В действительности данный режим налогообложения имеет свои недостатки, которые могут свести на нет все видимые преимущества, и вместо ожидаемого снижения затрат произойдет их повышение.
На современном этапе развития нашей страны малый бизнес призван не только стать элементом структурной перестройки экономики с учетом особенностей развития регионов, но и повысить доходы местных бюджетов. Основным финансовым инструментом, регулирующим взаимоотношения малого бизнеса с государством, остается налогообложение. В условиях рынка налогообложение решает двуединую задачу – обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач и одновременно способствовать наращиванию производства товаров и услуг, росту занятости населения, в том числе на основе развития малого бизнеса.
В настоящее время роль малого бизнеса в России явно недостаточна: по таким показателям, как доля малых предприятий в ВВП или занятости наша страна далека от аналогичных показателей развитых рыночных стран.
Сложность и противоречивость процесса становления малого предпринима-тельства в России во многом связана с неразработанностью теоретических проблем этого сектора экономики, что, в частности, вызывает необходимость постоянного совершенствования правового регулирования малого бизнеса, в том числе в области налогообложения. Установление специальных налоговых режимов для малого бизнеса, существенные особенности их применения, необходимость выработки новых подходов к совершенствованию налогообложения через снятие наиболее острых противоречий и согласование интересов государства и субъектов малого предпринимательства в действующем законодательстве определили актуальность темы данной дипломной работы.
Многие руководители предприятия, прекрасно разбираясь в нюансах производственной, торговой деятельности, тем не менее, слабо представляют преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения, каких проблем она позволяет избежать, а с какими придется столкнуться.
Изложенное выше дает основание считать выбранную тему исследования ак-туальной в области развития налогового учета малых предприятий.
Целью настоящей работы является выявление особенностей учета субъектами малого предпринимательства, на примере конкретного общества с ограниченной ответственностью, перешедшего на упрощенную систему налогообложения, определение преимуществ и недостатков этой системы, положительных либо отрицательных последствий замены общего режима на упрощенную систему налогообложения, а также исследование наиболее приемлемого для налогоплательщика порядка применения предоставленных налоговым законодательством РФ вариантов действующей упрощенной системы налогообложения.
Данная работа построена на изучении одного из специальных режимов, а именно: на исследовании упрощенной системы налогообложения. Она является наиболее демократичной, так как подразумевает не только добровольный порядок перехода на данный налоговый режим, но и самостоятельный выбор налогоплательщиком объекта обложения.
Цель дипломного исследования состоит в поиске путей, направлений совер-шенствования механизма налогообложения организаций в экономике России на примере упрощенной системы налогообложения.
Достижение поставленной цели потребовало решения следующих задач ди-пломной работы:
а) рассмотрения теоретических основы налогообложения организаций в условиях рыночной экономики;
б) анализа действующего механизма взимания налогов ООО «СпецСтрой» и пути его оптимизации;
в) разработки предложений по совершенствованию механизма оптимизации налогообложения предприятия ООО «СпецСтрой».
Предметом дипломного исследования выступает механизм исчисления и взимания налога у организаций в современной экономике России.
Объектом дипломного исследования является ООО «СпецСтрой».
Теоретической основой настоящего исследования послужили работы отечественных и зарубежных ученых и практиков в области налогового регулирования, оптимизации налогообложения, налогового администрирования и других смежных проблем, связанных с налоговыми правоотношениями.
Информационную базу дипломного исследования составили законодательные акты Российской Федерации, нормативные акты Федеральной налоговой службы, материалы официальной статистики Российской Федерации.
Работа состоит из введения, трёх глав, заключения и списка использованной литературы.
Первая глава посвящена исследованию места и роли малых предприятий в экономике России.
Во второй главе проводится анализ механизма упрощённой системы налогообложения малого предприятия ООО «СпецСтрой».
В третьей главе обосновываются пути оптимизации налоговой нагрузки ООО «СпецСтрой».
Список использованной литературы
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (части первая, вторая, третья, четвертая) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ (ред. от 06.12.2011г.), от 26.01.1996г. № 14-ФЗ (ред. от 30.11.2011г.), от 26.11.2001г. № 146-ФЗ (ред. от 05.06.2012г.), от 18.12.2006г. № 230-ФЗ (ред. от 08.12.2011г.)
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ (ред. от 29.06.2012г.), от 05.08.2000г. № 117-ФЗ (ред. от 10.07.2012г.)
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011г.)
4. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственно-стью» (Об ООО) от 08.02.1998г. № 14-ФЗ (ред. от 06.12.2011г.)
5. Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов Законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» от 24.07.2002г. № 104-ФЗ (ред. от 24.07.2009г.)
6. Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001г. № 167-ФЗ (ред. от 28.07.2012г.)
7. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998г. № 34н (ред. от 24.12.2010г.) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»
8. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010г. № 66н (ред. от 05.10.2011г.) «О формах бухгалтерской отчетности организации»
9. Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 01.04.2008г. № 03-11-04/2/63
10. Приказ ФНС РФ от 13.04.2010г. № ММВ-7-3/[email protected] «об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения»
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организа-ции» ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской федерации от 06.10.2008г. № 106н
12. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.1999г. № 43н (ред. от 08.11.2010г.)
13. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.11.2001 № 96н
14. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999г. № 32н (ред. от 08.11.2010г.)
15. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999г. № 32н (ред. от 08.11.2010г.)
16. План счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной дея-тельности организаций и инструкция по его применению, утвержденная Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010г.)
17. Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете. Письмо Министерства СССР от 29.07.1983 № 105
18. Постановление Госкомстата РФ от 25.12.1998г. №
13. «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций»
19. Баязитова А.В. Опасные схемы налоговой оптимизации. М.: Вершина, 2011.-168 с.
20. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоги и финансовое право, 2010. – 212с.
21. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика, Юрайт-Издат-2011.-320 с.
22. В. Скрипниченко Налоги и налогообложение: учебное пособие, Питер — 2011.- 496 с.
23. Герчикова И.Н. Регулирование предпринимательской деятельности: государственное и межфирменное учебное пособие. М.:Консалтбанкир-2010.-683 с.
24. Грудцина Л.Ю., Климовский Р.В. Налогообложение малого бизнеса по упрощенной системе налогообложения. — М.:ЭКСМО, 2010.-350 с.
25. Карпов В.В. Особенности применения упрощенной системы налого-обложения индивидуальными предпринимателями на основе патента. – М.: КНО-РУС, 2010. – 154с.
26. Касьянова Г.Ю. «Упрощенная система налогообложения». Практическое применение с учетом последних изменений. Учебное пособие — «Информцентр
2. века», 2011. – 452с.
27. Касьянов А.В., Кислов Д.В., Курбангалеева О.А. Доходы и расходы при упрощенной системе налогообложения. — "ГроссМедиа", 2011. – 226с.
28. Качур О.В. Налоги и налогообложение, КноРус-2011.- 304 с.
29. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам «Финансы и статистика»-2013.-368 с.
30. Кислов Д.В. Малый бизнес: учет и налоги: "Статус-Кво 97", 2010. — 310с.
31. Лермонтов Ю.М. Упрощенная система налогообложения. Проспект- 2011.-347 с.
32. Малое предпринимательство: организация, экономика, управление: учебное пособие/ под ред. Шеремета А.Д.-М.: ИНФРА-М, 2010.-480 с.
33. Морозова Ж.А. "Упрощенка" в вопросах и ответах. (4-е изд., пере-раб.).
"Статус-Кво 97", 2011. – 340с.
34. Нестеров Г.Г., Терзиди А.В. Налоговый учет и налоговая отчетность, Эксимо-Пресс-2010.- 312 с.
35. Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: учеб. пособие — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2013. – 296 с.
36. Порфинкел В.Я., Швандар В.А. Малый бизнес: организация, экономика, управление. Учебное пособие для вузов/ Юнити-ДАНА-2010.- 430 с.
37. Толмачев И.А. Применение различных схем налогообложения. Проблемы совмещения, ГроссМедиа-2012.-104 с.
38. Феоктистов И.А. «Упрощенка» Практическое пособие. М.:Гросс Медиа: РосБух, 2013.-264 с.
39. Феоктистов И.А., Филина Ф.Н. Полное практическое руководство по УСН. М.: Гросс Медиа: РосБух, 2010.-600с.
40. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: ГроссМедиа, 2010.- 424 с.
