Налогообложение некоммерческих организаций в Российской Федерации: анализ актуальных изменений законодательства 2025-2026 годов и формирование научно-исследовательского плана

С 2025 года почти 60 тысяч некоммерческих организаций (НКО) смогут пользоваться пониженными тарифами по оплате страховых взносов, что подчеркивает динамичность и значимость налогового регулирования в секторе НКО. Однако это лишь один из множества аспектов постоянно меняющегося ландшафта, в котором функционируют некоммерческие структуры в России. В условиях стремительных изменений налогового законодательства, которые затронут НДФЛ, НДС, налог на прибыль и другие ключевые элементы фискальной системы, способность некоммерческих организаций эффективно адаптироваться к новым правилам становится залогом их устойчивости и успешного выполнения уставных задач.

Настоящая работа посвящена деконструкции и глубокому анализу налогообложения некоммерческих организаций в Российской Федерации, с особым акцентом на изменения, вступившие в силу в 2025 году и планируемые к внедрению в 2026 году. Актуальность исследования обусловлена не только масштабностью предстоящих нововведений, но и уникальным статусом НКО, совмещающих социальные миссии с необходимостью соблюдения строгих финансовых и налоговых норм. Предмет исследования — совокупность налоговых правоотношений, возникающих в процессе деятельности НКО, а объект — система налогообложения некоммерческих организаций в РФ. Целью является формирование всестороннего, научно обоснованного и детализированного плана академического исследования, способного стать фундаментом для выпускной квалификационной работы. В рамках этой цели ставятся задачи по анализу правового статуса НКО, изучению ключевых изменений в законодательстве, обзору налоговых режимов, детализации льгот и особенностей каждого налога, а также выявлению проблем и предложению путей их решения. Научная значимость работы заключается в систематизации и актуализации знаний о налогообложении НКО, а практическая — в предоставлении четких рекомендаций для представителей некоммерческого сектора и специалистов в области налогового консультирования. Структура работы последовательно раскрывает теоретические основы, анализирует актуальные изменения, исследует специфику налоговых режимов, детализирует виды налогов и сборов, рассматривает особенности налогообложения приносящей доход деятельности, выявляет проблемы и предлагает решения, а также обобщает меры государственной поддержки.

Теоретико-правовые основы деятельности и налогообложения некоммерческих организаций в РФ

Погружение в мир налогообложения некоммерческих организаций (НКО) начинается с понимания их фундаментальной природы, ведь, в отличие от коммерческих предприятий, НКО не ставят своей главной целью извлечение прибыли, и именно этот ключевой аспект определяет всю специфику их правового статуса и, как следствие, налогообложения. Рассмотрим, как законодательство формирует рамки для этих уникальных субъектов.

Понятие и правовой статус некоммерческих организаций

Некоммерческая организация (НКО) — это не просто юридическое лицо; это институциональная форма, которая по своей сути направлена на достижение социальных, культурных, образовательных, благотворительных и иных общественно полезных целей. Согласно Федеральному закону №7 от 12.01.1996 «О некоммерческих организациях» и Гражданскому кодексу РФ, НКО не имеют получения прибыли в качестве основной цели деятельности и не распределяют полученную прибыль между участниками. Это означает, что любые доходы, которые НКО получает, должны быть направлены исключительно на реализацию уставных целей.

Классификация НКО довольно обширна и включает в себя фонды, общественные организации, автономные некоммерческие организации, учреждения, ассоциации (союзы) и другие формы, каждая из которых имеет свои особенности в создании, управлении и источниках финансирования. Важно отметить, что НКО могут осуществлять один или несколько видов деятельности, не запрещенных законодательством РФ и строго соответствующих целям, предусмотренным их учредительными документами.

Особое внимание заслуживает так называемая приносящая доход деятельность. Хотя основная цель НКО не связана с прибылью, им разрешается заниматься предпринимательской или иной приносящей доход деятельностью. Однако существует строгое условие: такая деятельность должна служить достижению целей, ради которых организация создана, соответствовать этим целям и быть прямо указанной в учредительных документах. Это создает тонкую грань между уставной и коммерческой деятельностью, которая играет ключевую роль в налогообложении. Например, образовательная НКО может продавать учебные пособия или проводить платные курсы, если это способствует распространению знаний и поддержанию ее основной миссии. Из этого следует, что даже коммерческая активность НКО должна быть органично вплетена в ее социальную миссию, иначе она может быть расценена как отступление от некоммерческого статуса.

Общие принципы налогообложения НКО и нормативно-правовая база

Особенность статуса НКО предопределяет и специфику их налогового бремени. По умолчанию, после государственной регистрации, любая НКО считается плательщиком налогов по общей системе налогообложения (ОСНО). Однако, законодательство предоставляет им гибкость, позволяя применять также специальные налоговые режимы, в частности, упрощенную систему налогообложения (УСН). Эта возможность является одним из важнейших механизмов поддержки некоммерческого сектора.

Центральное место в регулировании налогообложения НКО занимает Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), в частности, статья 251, которая определяет перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. К ним относятся целевые поступления — средства, безвозмездно получаемые НКО на содержание и ведение уставной деятельности, гранты, взносы учредителей или членов. Это положение является краеугольным камнем налогообложения НКО, поскольку позволяет им получать финансирование на свою основную деятельность, не подвергаясь налогообложению, а значит, НКО могут направлять эти средства непосредственно на свои социальные проекты, не отвлекая их на фискальные обязательства.

Помимо НК РФ, деятельность и налогообложение НКО регулируются:

• Федеральным законом «О некоммерческих организациях»: Он устанавливает правовой статус, порядок создания, деятельности, реорганизации и ликвидации НКО.
• Гражданским кодексом РФ: Содержит общие положения о юридических лицах, их формах и правоспособности.
• Постановлениями Правительства РФ и приказами Министерства финансов РФ: Эти документы детализируют порядок применения налогового законодательства, устанавливают формы отчетности и дают разъяснения по спорным вопросам.
• Официальными разъяснениями Федеральной налоговой службы (ФНС России): Они играют важную роль в правоприменительной практике, предоставляя указания по исчислению и уплате налогов.

Актуальная редакция этих документов на 2025 год является критически важной, поскольку налоговое законодательство постоянно меняется. Например, статьи 145 и 149 НК РФ регулируют вопросы освобождения от НДС, а статьи 373 и 381 НК РФ — налог на имущество организаций, и в них регулярно вносятся корректировки, напрямую влияющие на финансовое положение НКО.

Понимание этих теоретико-правовых основ — первый шаг к эффективному налоговому планированию и минимизации рисков для любой некоммерческой организации.

Анализ ключевых изменений в налоговом законодательстве РФ для НКО в 2025-2026 годах

Российская налоговая система находится в постоянном движении, и 2025-2026 годы принесут значительные изменения, которые прямо или косвенно затронут некоммерческие организации. Эти нововведения требуют глубокого понимания и адаптации, чтобы избежать финансовых потерь и обеспечить соблюдение законодательства.

Изменения в налогообложении доходов физических лиц (НДФЛ) и их влияние на НКО

С 1 января 2025 года в Российской Федерации вступает в силу новая прогрессивная пятиступенчатая шкала налога на доходы физических лиц (НДФЛ), что является одним из самых масштабных изменений в налоговом законодательстве за последние годы. Эта реформа непосредственно влияет на НКО в их роли налоговых агентов, обязанных удерживать и перечислять НДФЛ с выплат своим сотрудникам и иным физическим лицам.

Новая прогрессивная шкала НДФЛ для доходов от трудовой деятельности:

• 13% — для годовых доходов до 2,4 млн рублей включительно.
• 15% — для доходов свыше 2,4 млн до 5 млн рублей включительно.
• 18% — для доходов свыше 5 млн до 20 млн рублей включительно.
• 20% — для доходов свыше 20 млн до 50 млн рублей включительно.
• 22% — для доходов свыше 50 млн рублей в год.

Для пассивных доходов (например, от продажи имущества, дивидендов, процентов по вкладам) применяется двухступенчатая шкала: 13% для доходов до 2,4 млн рублей и 15% для доходов свыше 2,4 млн рублей. Это разделение важно для НКО, которые могут выплачивать дивиденды (например, некоторым формам потребительских кооперативов) или распределять доходы от реализации имущества.

Кроме того, значительно изменятся стандартные налоговые вычеты, предоставляемые налогоплательщикам, что напрямую влияет на расчет НДФЛ, удерживаемого НКО:

• Увеличены вычеты на детей:
  • На второго ребенка — до 2 800 рублей (было 1 400 рублей).
  • На третьего и каждого последующего ребенка — до 6 000 рублей (было 3 000 рублей).
  • Вычет на ребенка-инвалида увеличен до 12 000 рублей для опекунов, попечителей, приемных родителей и их супругов. Эта мера распространяется также на учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов в возрасте до 24 лет, являющихся инвалидами I или II групп.
• Увеличен лимит дохода, до достижения которого предоставляются стандартные налоговые вычеты на детей, с 350 000 рублей до 450 000 рублей с начала года.
• Введен новый налоговый вычет в размере 18 000 рублей за год для лиц, выполнивших нормативы испытаний (тестов) Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса «Готов к труду и обороне» (ГТО) согласно возрастной группе и награжденных знаком отличия, при условии прохождения диспансеризации в соответствующем календарном году.

Для НКО, выступающих налоговыми агентами, эти изменения означают необходимость перенастройки бухгалтерских программ, усиление контроля за учетом доходов сотрудников и применением вычетов, а также своевременное информирование персонала о новых правилах. Ошибки в расчете НДФЛ могут повлечь за собой штрафы и пени, что критично для бюджета некоммерческих организаций.

Изменения в налоге на добавленную стоимость (НДС) для НКО на УСН

С 2025 года произойдут кардинальные изменения в регулировании НДС для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), что затронет и часть НКО. Если ранее НКО на УСН были полностью освобождены от уплаты НДС (за некоторыми исключениями), то теперь ситуация меняется.

Основное изменение: Для некоммерческих организаций, применяющих УСН и имеющих выручку свыше 60 миллионов рублей в год, с 2025 года вводится обязанность по уплате налога на добавленную стоимость (НДС). Это порог, который может быть достигнут НКО, активно занимающимися приносящей доход деятельностью (например, образовательные центры, медицинские клиники, организации, сдающие имущество в аренду).

Более того, законодательство предусматривает градацию ставок НДС для «упрощенцев»:

• Пониженная ставка 5%, если доходы от платных услуг (или товаров/работ) не превышают 250 млн рублей.
• Пониженная ставка 7%, если доходы не превышают 450 млн рублей.
• Стандартная ставка 20% для остальных случаев, если НКО не перешла на ОСНО.

Важной особенностью применения этих пониженных ставок является исключение возможности вычета по НДС. Это означает, что НКО не смогут уменьшать свой НДС к уплате на сумму входящего НДС, уплаченного поставщикам. Этот фактор требует тщательного анализа экономической целесообразности сохранения УСН при превышении лимита выручки и возможности перехода на ОСНО, где вычеты по НДС возможны, но возникает обязанность уплаты налога на прибыль.

Введение обязанности по уплате НДС для НКО на УСН влечет за собой и ряд административных изменений:

• Необходимость выставлять счета-фактуры по облагаемым операциям.
• Ведение книг покупок и продаж.
• Сдача декларации по НДС в установленные сроки.

Все это значительно усложняет бухгалтерский учет и налоговую отчетность для тех НКО, которые ранее не сталкивались с НДС, и требует либо найма квалифицированных бухгалтеров, либо повышения их компетенции. Неужели эти сложности не побудят многие НКО пересмотреть свою стратегию и, возможно, отказаться от высокодоходной деятельности, если административное бремя станет непосильным?

Повышение ставки налога на прибыль организаций и прочие значимые изменения

Изменения в налоговом законодательстве не ограничиваются НДФЛ и НДС. С 2025 года грядут корректировки и в налоге на прибыль организаций, что также повлияет на НКО, ведущие приносящую доход деятельность.

Повышение ставки налога на прибыль: Стандартная ставка налога на прибыль организаций с 2025 года повысится до 25% (из них 7% в федеральный бюджет и 18% в бюджет субъекта РФ). Это изменение напрямую затронет НКО, которые получают доходы от коммерческой деятельности, не подпадающие под категорию целевых поступлений. Увеличение ставки означает рост налоговой нагрузки на коммерческий сегмент деятельности НКО, что может потребовать пересмотра ценовой политики или структуры доходов.

Продление пониженных тарифов страховых взносов: В условиях роста налоговой нагрузки, положительным моментом является продление действия пониженных тарифов страховых взносов (7,6% вместо стандартных 30%) для определенных категорий некоммерческих и благотворительных организаций до 2026 года. Это касается организаций на УСН, осуществляющих деятельность в области социального обслуживания, научных исследований, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта, при условии, что не менее 70% их доходов составляют целевые поступления и гранты. С 2025 года такой же пониженный тариф вводится для централизованных религиозных организаций. Это мера государственной поддержки, направленная на стимулирование социально значимой деятельности.

Новые требования к раскрытию информации и ограничения для НКО

Помимо фискальных изменений, 2025 год принесет и новые административные требования, а также усиление контроля над деятельностью НКО, особенно тех, которые признаны «иностранными агентами».

Обязательное размещение Устава на сайте Минюста: С 1 апреля 2025 года для всех НКО становится обязательным размещение своего Устава на сайте Министерства юстиции РФ через личный кабинет. Вновь созданные НКО должны выполнить это требование в течение 30 дней с момента регистрации. Эта мера направлена на повышение прозрачности деятельности некоммерческого сектора и упрощение доступа к учредительным документам для заинтересованных лиц.

Использование портала nco.minjust.gov.ru: С 1 января 2025 года также стало обязательным использование портала nco.minjust.gov.ru для публикации отчетов и информации о реализуемых НКО мероприятиях и собираемых пожертвованиях в случаях, предусмотренных законом. Это еще один шаг к повышению открытости и подотчетности НКО.

Ограничения для НКО, включенных в реестр иностранных агентов: Наиболее жесткие изменения коснутся НКО, получивших статус «иностранного агента». С 1 сентября 2025 года такие организации лишаются права осуществлять образовательную и просветительскую деятельность в каких-либо формах, а ранее выданные лицензии на образовательную деятельность прекращают свое действие.

• Детализация запретов: НКО-иностранным агентам запрещено осуществлять любую просветительскую деятельность (лекции, курсы, вебинары, статьи) независимо от аудитории или площадки. Им также запрещается заниматься педагогической деятельностью в государственных и муниципальных образовательных организациях.
• Лишение статуса СОНКО: НКО, включенные в реестр иностранных агентов, не могут быть включены в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций (СОНКО). Это влечет за собой потерю доступа к значительному объему государственной поддержки и льгот, предоставляемых СОНКО.

Эти меры направлены на ужесточение контроля за деятельностью НКО, получающих иностранное финансирование, и требуют от таких организаций пересмотра своей стратегии и видов деятельности. Для всех НКО в целом эти изменения подчеркивают возрастающую важность строгого соблюдения законодательства и прозрачности в деятельности.

Специфика налоговых режимов и оптимизация налогообложения НКО

Правильный выбор налогового режима — краеугольный камень эффективного налогообложения для любой организации, и НКО здесь не исключение. От этого выбора зависит не только размер уплачиваемых налогов, но и сложность ведения бухгалтерского учета и отчетности. Рассмотрим основные доступные режимы и критерии их выбора.

Общая система налогообложения (ОСНО) для НКО

Как уже упоминалось, по умолчанию после регистрации в налоговой инспекции любая НКО считается плательщиком налогов по общей системе налогообложения (ОСНО). Этот режим является наиболее сложным и требует от организации ведения полноценного бухгалтерского учета в соответствии с Правилами бухгалтерского учета (ПБУ) и Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) при определенных условиях.

На ОСНО НКО обязаны уплачивать все основные федеральные, региональные и местные налоги, включая:

• Налог на прибыль организаций: По стандартной ставке, которая с 2025 года повышается до 25%. Однако, здесь для НКО действует важнейшее исключение: целевые поступления (например, гранты, пожертвования, членские взносы), полученные на содержание и ведение уставной деятельности, не учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, согласно статье 251 Налогового кодекса РФ. Это критическое положение, позволяющее НКО финансировать свою основную деятельность без налогового бремени на эти поступления.
• Налог на добавленную стоимость (НДС): Стандартная ставка 20%. НКО на ОСНО являются плательщиками НДС, но могут получать освобождение от него в ряде случаев (например, по статье 145 НК РФ, если выручка от платных услуг за квартал не превышает 2 миллионов рублей) или применять льготы по статье 149 НК РФ для определенных видов деятельности (медицинские, образовательные услуги, благотворительность).
• Налог на имущество организаций: Взимается с недвижимого имущества, находящегося на балансе организации.
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): НКО выступают налоговыми агентами и удерживают НДФЛ с выплат физическим лицам (заработная плата, вознаграждения по договорам ГПХ и др.).
• Страховые взносы: Начисляются на выплаты сотрудникам.

Выбор ОСНО для НКО может быть обусловлен необходимостью взаимодействия с крупными контрагентами, работающими с НДС, или если организация ведет значительную приносящую доход деятельность, по которой возможны вычеты НДС.

Упрощенная система налогообложения (УСН) для НКО: выбор и условия

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это значительно более простая и часто более выгодная альтернатива ОСНО для многих НКО. Она позволяет заменить уплату налога на прибыль, НДС и налога на имущество (за исключением налога на имущество, рассчитанного исходя из кадастровой стоимости) единым налогом.

В рамках УСН НКО могут выбрать один из двух вариантов объекта налогообложения:

1. «Доходы» со ставкой 6%: Этот вариант часто выгоден для НКО, которые получают значительные пожертвования и гранты, не облагаемые налогом на прибыль (и, следовательно, не включаемые в налоговую базу по УСН), и при этом имеют относительно небольшие расходы, которые трудно документально подтвердить или которые не признаются для целей налогообложения.
2. «Доходы минус расходы» со ставкой 15%: Этот вариант эффективен для НКО с большими, документально подтвержденными расходами. Однако, следует помнить о минимальном налоге в размере 1% от доходов, который уплачивается, если по итогам года сумма исчисленного налога по ставке 15% оказалась меньше 1% от доходов.

Для применения УСН НКО должна соответствовать ряду условий, которые были скорректированы в последние годы:

• Средняя численность работников не должна превышать 130 человек.
• Годовые доходы (без учета целевого финансирования) не должны превышать 450 миллионов рублей. Важно, что доходы от целевого финансирования, полученные на уставную деятельность, не учитываются при определении этого порога, что дает НКО существенное преимущество.
• Остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 миллионов рублей.
• НКО не должна иметь филиалов.
• Некоторые виды деятельности (например, ломбарды, банки, страховые организации) не могут применять УСН.

Переход на УСН: Для того чтобы начать применять УСН с 2025 года, НКО необходимо было подать уведомление в налоговую инспекцию до 31 декабря 2024 года. Вновь созданные НКО могут подать такое уведомление в течение 30 дней после государственной регистрации.

Выбор объекта налогообложения на УСН — это стратегическое решение, требующее тщательного анализа структуры целевых поступлений и расходов, связанных как с уставной, так и с коммерческой деятельностью (если таковая ведется). Например, если НКО получает много грантов и не имеет значительных подтвержденных расходов, «Доходы» 6% может быть оптимальным. Если же организация активно ведет приносящую доход деятельность с высокой долей расходов (например, на закупку товаров для продажи или оплату услуг подрядчиков), то «Доходы минус расходы» 15% будет более выгодным.

В контексте изменений 2025 года, когда НКО на УСН с выручкой более 60 миллионов рублей обязаны уплачивать НДС, выбор налогового режима становится еще более сложным. НКО придется тщательно взвешивать все «за» и «против» каждого режима, возможно, даже рассматривая переход на ОСНО, если потенциальные вычеты по НДС перевесят преимущества УСН.

Виды налогов и сборов для НКО: детальный обзор льгот и специфики

Налоговая система для некоммерческих организаций — это не просто набор обязательств, а сложный механизм, где наряду с общими правилами существуют многочисленные льготы и исключения, призванные поддержать социальную миссию НКО. Понимание этих нюансов критически важно для эффективного налогового планирования.

Налог на прибыль организаций

Общие положения: Все некоммерческие организации, ведущие приносящую доход деятельность, являются потенциальными плательщиками налога на прибыль. С 2025 года стандартная ставка этого налога повышается до 25% (7% в федеральный бюджет и 18% в бюджет субъекта РФ).

Специфика для НКО: Ключевая особенность налогообложения НКО по налогу на прибыль заключается в статье 251 Налогового кодекса РФ. Она определяет перечень целевых поступлений, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. К таким поступлениям относятся:

• Средства, безвозмездно поступающие НКО на содержание и ведение уставной деятельности.
• Гранты, предоставленные на условиях, определенных законодательством.
• Взносы учредителей, членов, участников.
• Другие аналогичные поступления, предназначенные для осуществления уставной деятельности.

Это положение является фундаментальным, поскольку позволяет НКО получать финансовую поддержку на свою основную миссию, не уплачивая с нее налог на прибыль. Однако, доходы от коммерческой деятельности НКО (например, продажа товаров, оказание платных услуг, сдача имущества в аренду), не подпадающие под определение целевых поступлений, облагаются налогом на прибыль по стандартной ставке 25% (с 2025 года). Для правильного применения этого правила НКО обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по уставной и приносящей доход деятельности.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Общие положения: Стандартная ставка НДС составляет 20%. Однако, для НКО предусмотрены значительные послабления.

Освобождение от НДС:

• НКО могут получить освобождение от уплаты НДС, если сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 миллионов рублей (статья 145 НК РФ). Это освобождение особенно актуально для небольших НКО, ведущих ограниченную коммерческую деятельность.
• Операции, не подлежащие налогообложению (освобожденные от НДС) согласно статьям 146 и 149 НК РФ, являются важнейшим инструментом поддержки НКО:
  • Медицинские услуги (подпункт 2 пункта 2 статьи 149 НК РФ): Освобождаются от НДС при наличии у налогоплательщика соответствующей лицензии, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. К ним относятся услуги по ОМС, диагностике, профилактике, лечению (согласно Перечню Правительства РФ от 20.02.2001 № 132), услуги по сбору крови, скорой помощи, дежурству медперсонала, патолого-анатомические услуги, а также услуги беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным.
  • Образовательные услуги (подпункт 14 пункта 2 статьи 149 НК РФ): Освобождаются от НДС, если они оказываются некоммерческими образовательными организациями по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, программ профессиональной подготовки, указанных в лицензии, или воспитательного процесса, а также дополнительных образовательных услуг, соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии. Исключение составляют консультационные услуги и услуги по сдаче помещений в аренду.
  • Безвозмездная передача товаров (кроме подакцизных), работ, услуг, имущественных прав в рамках благотворительной деятельности (подпункт 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ): Освобождается от НДС при условии соблюдения требований Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» и наличия соответствующих документов, подтверждающих благотворительный характер передачи.

Для НКО, применяющих УСН, с 2025 года вводятся новые правила по НДС (при выручке свыше 60 млн рублей), включая возможность применения пониженных ставок (5% и 7%) без права на вычет, что требует особого внимания и пересмотра стратегии.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Обязанности налогового агента: НКО, как и любые другие работодатели, обязаны удерживать и перечислять НДФЛ с доходов, выплачиваемых физическим лицам, включая сотрудников (заработная плата, премии) и лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера (ГПХ). С 2025 года это требует учета новой прогрессивной шкалы НДФЛ и изменений в стандартных вычетах.

Выплаты, освобожденные от НДФЛ: Законодательство предусматривает ряд выплат, которые НКО могут осуществлять физическим лицам без удержания НДФЛ:

• Компенсации волонтерам: Суммы оплаты стоимости проезда, проживания, медицинского страхования, специальной одежды, средств индивидуальной защиты и оборудования для работы, а также на оплату услуг связи и предоставление помещений во временное пользование, освобождаются от НДФЛ. Это критически важно для организаций, активно использующих труд добровольцев.
• Материальная помощь: Материальная помощь, оказываемая организациями инвалидов, а также другими НКО, не облагается НДФЛ в размере до 4 000 рублей в год на одного человека.
• Выплаты на лечение инвалидов: Целевые выплаты, направленные на лечение и медицинское обслуживание инвалидов.
• Оплата обучения сотрудников НКО: От НДФЛ освобождаются суммы оплаты стоимости обучения сотрудников НКО, если соблюдаются условия: производственная необходимость, распоряжение работодателя, наличие соответствующего положения в коллективном или трудовом договоре, наличие документа о повышении квалификации и лицензии у образовательного учреждения.
• Гранты, премии и призы: Не облагаются НДФЛ гранты, премии и призы, полученные от НКО за счет грантов Президента РФ, а также грантов организаций, входящих в утвержденный Правительством РФ перечень (например, АНО «Россия — страна возможностей», АНО «Большая Перемена», «Российское движение школьников», «Российское общество «Знание»).
• Целевая благотворительная помощь: Денежная или натуральная целевая благотворительная помощь от НКО, имеющих статус благотворительных организаций, освобождается от НДФЛ, если цель помощи четко прописана в договоре (например, на лечение, приобретение жизненно необходимых товаров).

Налог на имущество организаций

Общие положения: Некоммерческие организации, имеющие на балансе недвижимое имущество и применяющие ОСНО, являются плательщиками налога на имущество (пункт 1 статьи 373 НК РФ). Важно отметить, что налогом на имущество организаций облагается только недвижимое имущество, кроме земельных участков, которые подлежат земельному налогу.

Налоговые льготы: Для НКО предусмотрены значительные льготы по налогу на имущество, особенно для организаций, занимающихся социальной поддержкой:

• Организации инвалидов: Общероссийские общественные организации инвалидов (с долей инвалидов и их законных представителей не менее 80% среди членов) освобождаются от налога на имущество в отношении имущества, используемого для осуществления их уставной деятельности (пункт 3 статьи 381 НК РФ).
• Организации, использующие труд инвалидов: Организации, чей уставный капитал полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов (при условии, что среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%), освобождаются от налога на имущество, используемого для производства и/или реализации товаров, работ и услуг (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья, брокерских и посреднических услуг).
• Учреждения общественных организаций инвалидов: Учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общероссийские общественные организации инвалидов, освобождаются от налога на имущество, используемого для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания им правовой и иной помощи.

Эти льготы призваны снизить финансовое бремя на НКО, активно работающие с инвалидами, позволяя им направлять больше средств на реализацию своих уставных целей.

Страховые взносы

Общие правила: По умолчанию страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование рассчитываются по стандартной схеме: 30% от зарплаты сотрудника до достижения предельной величины базы для исчисления взносов.

Пониженные тарифы для СОНКО: Государство активно стимулирует социально ориентированную деятельность, предоставляя значительные льготы по страховым взносам:

• Для определенных категорий социально ориентированных некоммерческих организаций (СОНКО) на УСН и благотворительных организаций, осуществляющих деятельность в области социального обслуживания, научных исследований, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта, установлен пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% (вместо 30%).
• Условия применения льготы: Для использования этой льготы необходимо, чтобы не менее 70% доходов организации составляли целевые поступления и гранты.
• Продление действия льготы: Действие этих пониженных тарифов продлено до 2026 года, что является существенной мерой поддержки некоммерческого сектора.
• Новые категории: С 2025 года такой же пониженный тариф вводится для централизованных религиозных организаций.

Эти пониженные тарифы значительно снижают нагрузку на фонд оплаты труда НКО, позволяя им привлекать больше специалистов и направлять высвободившиеся средства на уставную деятельность. Для применения льготы НКО должны строго соответствовать установленным критериям и вести раздельный учет доходов.

Налогообложение предпринимательской и иной приносящей доход деятельности НКО

Некоммерческие организации, несмотря на свою основную миссию, часто вынуждены или имеют право заниматься деятельностью, приносящей доход. Это может быть продажа сувениров, организация платных мероприятий, сдача имущества в аренду или оказание услуг. Однако, эта деятельность строго регулируется и имеет свои налоговые особенности, особенно в свете последних изменений законодательства.

Правовые основы и учет доходов от приносящей доход деятельности

Фундаментальное правило для НКО в отношении коммерческой деятельности закреплено в Федеральном законе «О некоммерческих организациях» и Гражданском кодексе РФ: некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую и иную приносящую доход деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана, и соответствует указанным целям. Более того, такая деятельность должна быть прямо указана в ее учредительных документах. Это не просто формальность; это ключевое условие, которое позволяет налоговым органам отличать законную коммерческую деятельность от деятельности, выходящей за рамки устава.

Принципы учета доходов от приносящей доход деятельности для целей налогообложения отличаются в зависимости от применяемого налогового режима:

• На ОСНО: Доходы от предпринимательской деятельности облагаются налогом на прибыль по стандартной ставке, которая, как мы знаем, с 2025 года составит 25%. При этом НКО вправе уменьшать эти доходы на документально подтвержденные расходы, связанные именно с этой деятельностью.
• На УСН: Доходы от приносящей доход деятельности включаются в налоговую базу по УСН (либо «Доходы», либо «Доходы минус расходы»). Важно помнить, что целевые поступления, не являющиеся доходами от предпринимательской деятельности, не учитываются в базе УСН.

Ключевым аспектом является разделение доходов и расходов между уставной и приносящей доход деятельностью. Без такого раздельного учета практически невозможно корректно определить налоговую базу и правомерно применить льготы.

Специфика НДС для коммерческой деятельности НКО на УСН

Наиболее существенные изменения в налогообложении приносящей доход деятельности НКО с 2025 года связаны с налогом на добавленную стоимость (НДС) для тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения (УСН).

Если ранее НКО на УСН были в основном освобождены от НДС, то теперь ситуация меняется:

• Обязанность по уплате НДС: С 1 января 2025 года НКО на УСН, чьи доходы от приносящей доход деятельности за предыдущий год превысили 60 миллионов рублей, обязаны исчислять и уплачивать НДС. Это требование является значительным усложнением для тех организаций, которые активно занимаются коммерческой деятельностью.
• Пониженные ставки НДС без вычета: Законодательство предлагает НКО на УСН с превышенным лимитом возможность применять пониженные ставки НДС:
  • 5%, если годовые доходы не превышают 250 миллионов рублей.
  • 7%, если годовые доходы находятся в диапазоне от 250 до 450 миллионов рублей.
  • Если доходы превышают 450 миллионов рублей, применяется стандартная ставка 20%.

  Однако, крайне важно отметить, что при применении этих пониженных ставок НКО лишается возможности вычета по НДС. Это означает, что входящий НДС, уплаченный поставщикам товаров, работ или услуг, не может быть возмещен или зачтен. Это может существенно увеличить фактическую налоговую нагрузку, поскольку НКО придется уплачивать НДС «сверху» своих доходов, не уменьшая его на входящие налоги.

• Административная нагрузка: Возникновение обязанности по уплате НДС влечет за собой необходимость:
  • Выставлять счета-фактуры по облагаемым НДС операциям.
  • Вести книги покупок и продаж.
  • Ежеквартально сдавать декларацию по НДС.

  Это требует значительных усилий по перестройке бухгалтерского учета и повышению квалификации персонала.

Таким образом, для НКО, ведущих активную коммерческую деятельность и приближающихся к лимиту в 60 миллионов рублей годовой выручки, с 2025 года крайне важно провести тщательный анализ и, возможно, пересмотреть свой налоговый режим.

Ведение раздельного учета и минимизация налоговых рисков

Критически важным элементом для правильного налогообложения НКО, особенно при наличии приносящей доход деятельности и целевого финансирования, является ведение раздельного учета доходов и расходов. Без него невозможно корректно определить налоговую базу по налогу на прибыль или УСН, а также правомерно применить многочисленные льготы и исключения.

Почему раздельный учет так важен:

• Позволяет четко отделить целевые поступления, не облагаемые налогом, от коммерческих доходов.
• Дает возможность правильно отнести расходы к уставной или приносящей доход деятельности, что влияет на уменьшение налогооблагаемой базы.
• Обеспечивает корректное применение льгот по НДС, если они распространяются только на определенные виды деятельности.
• Помогает избежать ошибок, которые могут привести к доначислениям налогов, штрафам и пеням.

Риски, связанные с некорректным учетом:
Одним из наиболее распространенных рисков является некорректное указание назначения платежей. Если в назначении платежа указано «оплата» вместо «пожертвование на ведение уставной деятельности», налоговые органы могут классифицировать такое поступление как доход от коммерческой деятельности, подлежащий налогообложению. Это может привести к значительным доначислениям по налогу на прибыль (или УСН) и НДС, а также к штрафам.

Рекомендации по минимизации налоговых рисков:

1. Строгое ведение раздельного учета: Разработка и утверждение внутренней учетной политики, определяющей принципы раздельного учета доходов и расходов по уставной и приносящей доход деятельности.
2. Четкие формулировки в платежных документах: Обучение доноров и партнеров корректному указанию назначения платежей (например, «благотворительное пожертвование на реализацию проекта X» или «целевое финансирование на содержание организации»).
3. Оформление договоров: Все целевые поступления должны быть подкреплены соответствующими договорами (пожертвования, гранты, целевые финансирования), где четко указаны цель и условия использования средств.
4. Мониторинг законодательства: Регулярное отслеживание изменений в налоговом законодательстве и официальных разъяснений ФНС и Минфина России.
5. Консультации со специалистами: При возникновении вопросов или сложных ситуаций обращение к квалифицированным налоговым консультантам или бухгалтерам.

Правильное управление приносящей доход деятельностью и строгий учет — это не просто соблюдение закона, но и инструмент для обеспечения финансовой стабильности и независимости некоммерческой организации.

Проблемы налогообложения НКО и пути их решения в современных условиях

Налогообложение некоммерческих организаций, при всей своей специфике и наличии льгот, остается сложной и динамичной сферой. НКО сталкиваются с рядом вызовов, которые требуют постоянной адаптации и профессионального подхода. Выявление этих проблем и поиск эффективных путей их решения являются критически важными для устойчивого развития некоммерческого сектора.

Проблемы адаптации к изменениям законодательства

Одной из самых острых проблем для НКО является сложность адаптации к постоянным и многочисленным изменениям в налоговом законодательстве. Налоговая система в России не статична, и корректировки вносятся регулярно, часто затрагивая ключевые аспекты деятельности НКО.

• НДФЛ: Введение прогрессивной шкалы НДФЛ с 2025 года и изменение стандартных вычетов требуют от НКО, как налоговых агентов, пересмотра внутренних процедур расчета заработной платы и других выплат физическим лицам. Это влечет за собой необходимость обновления бухгалтерского программного обеспечения, обучения персонала и повышенного внимания к каждой выплате. Ошибки могут привести к штрафам и перерасчетам.
• НДС для НКО на УСН: Введение обязанности по уплате НДС для НКО на УСН с выручкой свыше 60 миллионов рублей является революционным изменением. Для многих организаций это означает фактический переход к системе, с которой они никогда не работали: необходимость выставления счетов-фактур, ведения книг покупок и продаж, а также сдачи ежеквартальных деклараций по НДС. Отсутствие вычета по НДС при применении пониженных ставок еще больше усложняет ситуацию, требуя тщательного анализа экономической эффективности.
• Страховые взносы: Несмотря на продление пониженных тарифов для СОНКО, условия их применения (например, требование к 70% доходам от целевых поступлений) по-прежнему требуют внимательного мониторинга и раздельного учета, что само по себе является вызовом.

Эти изменения требуют от НКО не просто следования букве закона, но и глубокого понимания их экономического содержания, а также способности оперативно вносить коррективы в свою финансовую и учетную деятельность. Отсутствие своевременной информации или недостаточная квалификация бухгалтера могут стать причиной серьезных налоговых рисков.

Трудности ведения учета и отчетности

Помимо адаптации к изменениям, НКО сталкиваются с рядом хронических трудностей в повседневном ведении учета и отчетности.

• Ведение раздельного учета: Это, пожалуй, наиболее критичная и сложная проблема. Необходимость четко разделять доходы и расходы по уставной и приносящей доход деятельности, а также по различным источникам целевого финансирования, требует высококвалифицированных бухгалтеров и хорошо налаженной системы учета. Ошибки здесь могут привести к тому, что целевые поступления будут ошибочно включены в налогооблагаемую базу, что повлечет за собой доначисления налогов и штрафы.
• Некорректное оформление первичных документов и назначение платежей: Часто доноры или контрагенты НКО не указывают в платежных документах точное назначение средств (например, пишут «оплата услуг» вместо «пожертвование на уставную деятельность»). Это создает риск для НКО, поскольку налоговые органы могут расценить такие поступления как коммерческие доходы, даже если по сути они являются целевыми. Отсутствие четких формулировок в договорах и актах также усугубляет эту проблему.
• Сложность классификации доходов: Иногда гранты или субсидии имеют смешанный характер, часть из которых может быть целевым финансированием, а часть — компенсацией расходов. Правильная классификация таких поступлений требует глубоких знаний налогового законодательства и внимательности.

Эти трудности приводят к увеличению административной нагрузки на НКО, отвлекая ресурсы от основной, социальной деятельности.

Рекомендации по решению проблем и повышению налоговой грамотности

Решение выявленных проблем требует комплексного подхода, сочетающего внутренние усилия НКО и внешнюю поддержку:

1. Повышение квалификации и налоговой грамотности персонала: Регулярное обучение бухгалтеров и руководителей НКО по вопросам налогообложения, участие в семинарах и вебинарах по актуальным изменениям. Это позволит НКО быть в курсе последних нововведений и применять их корректно.
2. Строгое соблюдение принципов раздельного учета: Разработка и внедрение четкой учетной политики, детально регламентирующей порядок раздельного учета доходов и расходов. Использование специализированного бухгалтерского программного обеспечения, настроенного под особенности НКО.
3. Взаимодействие с донорами и контрагентами: Проведение разъяснительной работы с лицами, перечисляющими средства, о необходимости корректного указания назначения платежей. Разработка типовых формулировок для договоров и платежных документов.
4. Активное использование официальных разъяснений: Регулярное изучение писем и разъяснений ФНС и Минфина России по вопросам налогообложения НКО. В случае спорных ситуаций – направление запросов в налоговые органы для получения официального толкования.
5. Привлечение внешних экспертов: При возникновении сложных вопросов или для проведения налогового аудита целесообразно привлекать квалифицированных налоговых консультантов или аудиторов, специализирующихся на НКО.
6. Использование программ поддержки НКО: Региональные центры «Мой бизнес» и другие государственные и общественные организации предлагают бесплатные бухгалтерские и юридические консультации для НКО. Это ценный ресурс для получения квалифицированной помощи и адаптации к новым условиям.
7. Автоматизация учета: Внедрение современных программных решений для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, что позволит минимизировать риски человеческого фактора и повысить точность расчетов.

Преодоление этих проблем не только обеспечит соблюдение законодательства, но и позволит НКО более эффективно использовать свои ресурсы, направляя их на достижение общественно значимых целей.

Государственная поддержка и стимулирование социально ориентированных НКО через систему налоговых преференций

Социально ориентированные некоммерческие организации (СОНКО) играют ключевую роль в развитии гражданского общества и решении множества социальных проблем. Признавая их значимость, государство активно поддерживает СОНКО через различные механизмы, среди которых налоговые преференции занимают особое место. Эти меры не просто снижают финансовую нагрузку, но и стимулируют развитие социально значимой деятельности.

Основные формы государственной поддержки СОНКО

Государственная поддержка СОНКО многогранна и охватывает различные аспекты их деятельности:

• Налоговые льготы: Это центральная тема нашего исследования. Государство предоставляет СОНКО существенные послабления по основным видам налогов (НДФЛ, НДС, налог на имущество, страховые взносы), что напрямую снижает их финансовое бремя и позволяет высвобождать средства для уставной деятельности.
• Финансовые субсидии (целевые гранты): Правительство и региональные власти регулярно выделяют средства на поддержку социальных проектов. Эти гранты, как правило, являются целевыми поступлениями и не облагаются налогом на прибыль, что делает их крайне привлекательным источником финансирования. Примером может служить Фонд президентских грантов, который ежегодно распределяет значительные суммы между СОНКО.
• Имущественная поддержка: Предоставление СОНКО помещений в безвозмездное пользование или по льготным ставкам аренды. Это помогает сократить операционные расходы и обеспечить стабильную базу для работы организации. Например, региональные и муниципальные программы могут предусматривать бесплатную аренду помещений для СОНКО.
• Информационная и консультационная поддержка: Государственные и муниципальные центры поддержки предпринимательства (например, региональные центры «Мой бизнес») предлагают бесплатные консультации по бухгалтерским, юридическим и налоговым вопросам, помогая СОНКО ориентироваться в сложном законодательном поле.
• Поддержка в виде доступа к госзакупкам: СОНКО могут выступать поставщиками социальных услуг для государства, получая таким образом финансирование своей деятельности.

Эти меры в совокупности создают благоприятные условия для развития некоммерческого сектора, позволяя СОНКО сосредоточиться на своей основной миссии.

Налоговые льготы и преференции для СОНКО

Рассмотрим подробнее налоговые льготы, доступные для социально ориентированных НКО:

1. Пониженные тарифы страховых взносов:
   • СОНКО, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в социально значимых сферах (социальное обслуживание, научные исследования, образование, здравоохранение, культура и искусство, массовый спорт), имеют право на пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% (вместо стандартных 30%).
   • Условия: Для применения этой льготы необходимо, чтобы не менее 70% доходов организации составляли целевые поступления и гранты.
   • Продление: Действие этой льготы продлено до 2026 года, что является значительной мерой поддержки.

   Этот механизм существенно снижает нагрузку на фонд оплаты труда, делая привлечение квалифицированных кадров более доступным для СОНКО.

2. Льготы по НДФЛ:
   • Компенсации волонтерам: Освобождение от НДФЛ компенсаций добровольцам (волонтерам) расходов на проезд, проживание, медицинское страхование, специальную одежду, средства индивидуальной защиты и оборудование, а также на оплату услуг связи и предоставление помещений во временное пользование.
   • Гранты, премии и призы: Освобождение от НДФЛ грантов, премий и призов, полученных от определенных организаций или за счет грантов Президента РФ (например, АНО «Россия — страна возможностей», АНО «Большая Перемена», «Российское движение школьников», «Российское общество «Знание»).
   • Целевая благотворительная помощь: Целевая благотворительная помощь (денежная или натуральная) от НКО, имеющих статус благотворительных организаций, также освобождается от НДФЛ, если цель помощи четко прописана в договоре.

   Эти льготы позволяют СОНКО эффективно привлекать добровольцев и оказывать помощь нуждающимся без дополнительного налогового бремени.

3. Льготы по НДС:
   • Медицинские услуги: Освобождение от НДС медицинских услуг (оказываемых по лицензии, за исключением косметических, ветеринарных, санитарно-эпидемиологических).
   • Образовательные услуги: Освобождение от НДС образовательных услуг (оказываемых некоммерческими организациями по лицензированным программам, за исключением консультационных услуг и аренды помещений).
   • Благотворительная деятельность: Освобождение от НДС безвозмездной передачи товаров, работ, услуг в рамках благотворительной деятельности.

   Эти льготы особенно важны для СОНКО, работающих в сфере здравоохранения, образования и благотворительности, позволяя им направлять все средства на основную деятельность.

4. Льготы по налогу на имущество:
   • Организации инвалидов: СОНКО, имеющие статус общероссийских общественных организаций инвалидов (с долей инвалидов не менее 80% среди членов) или организации, чей уставный капитал полностью состоит из вкладов таких организаций (при выполнении условий по численности и фонду оплаты труда инвалидов), могут быть освобождены от налога на имущество.
   • Целевое использование имущества: Освобождение также распространяется на учреждения, являющиеся единственными собственниками имущества общероссийских общественных организаций инвалидов, при условии использования имущества в соответствии с их уставной деятельностью, направленной на социальную защиту и реабилитацию инвалидов, или для производства товаров/услуг.

   Эти льготы облегчают бремя содержания имущества для НКО, работающих с людьми с ограниченными возможностями здоровья.

Перспективы развития системы налоговых льгот для СОНКО

Несмотря на уже существующ��е меры поддержки, система налоговых льгот для СОНКО постоянно обсуждается и совершенствуется. Экспертные мнения и предложения по дальнейшему развитию включают:

• Расширение перечня социально значимых видов деятельности, которые дают право на льготы, для охвата большего числа НКО.
• Упрощение процедур подтверждения права на льготы и взаимодействия с налоговыми органами.
• Введение дополнительных налоговых вычетов для физических и юридических лиц, осуществляющих пожертвования в пользу СОНКО, для стимулирования благотворительности.
• Адаптация налогового законодательства к новым формам социальной активности и цифровым технологиям (например, краудфандинг).
• Унификация подходов к налогообложению различных видов СОНКО, чтобы избежать необоснованной дискриминации.

Активное участие СОНКО в формировании предложений по совершенствованию налоговой политики является залогом того, что система поддержки будет максимально эффективной и соответствовать реальным потребностям сектора. Государственная поддержка через налоговые преференции — это не просто инструмент экономии, но и мощный стимул для развития общественно полезной деятельности, укрепляющий фундамент гражданского общества.

Заключение

Налогообложение некоммерческих организаций в Российской Федерации представляет собой сложную, но динамично развивающуюся сферу, требующую от всех участников постоянного внимания и адаптации. В ходе данного исследования была проведена всесторонняя деконструкция актуального законодательства, что позволило сформировать комплексный научно-исследовательский план, отвечающий требованиям академической работы.

Было подтверждено, что правовой статус НКО как организаций, не имеющих извлечение прибыли основной целью, является краеугольным камнем их налогового регулирования, определяя специфику применения налоговых режимов и наличие многочисленных льгот. Однако, 2025-2026 годы принесли и принесут ряд кардинальных изменений: от введения прогрессивной шкалы НДФЛ и новых требований по НДС для НКО на УСН, до повышения ставки налога на прибыль и ужесточения требований к иностранным агентам. Эти нововведения требуют от НКО не просто соблюдения, но и глубокого понимания их экономического содержания и практических последствий.

Детальный анализ каждого вида налога — на прибыль, НДС, НДФЛ, на имущество и страховых взносов — с акцентом на специфические льготы и условия их применения, показал, что государство, несмотря на общую тенденцию к ужесточению налоговой политики, продолжает поддерживать социально ориентированный сектор. Особое внимание было уделено критической важности ведения раздельного учета доходов и расходов по уставной и приносящей доход деятельности, а также минимизации рисков, связанных с некорректным оформлением платежей.

Среди ключевых проблем, выявленных в ходе исследования, остаются трудности адаптации к быстро меняющемуся законодательству и сложности ведения учета и отчетности. В качестве путей решения предложены повышение квалификации персонала, строгое соблюдение учетных принципов, активное взаимодействие с донорами и использование ресурсов государственной поддержки, таких как региональные центры «Мой бизнес».

Таким образом, поставленные цели и задачи исследования были достигнуты. Сформированный план предоставляет студенту или аспиранту исчерпывающую основу для написания выпускной квалификационной работы, позволяя глубоко погрузиться в каждый аспект налогообложения НКО с учетом последних законодательных изменений.

Ключевые рекомендации для НКО:

1. Проактивное отслеживание законодательства: Регулярный мониторинг изменений в НК РФ, ФЗ «О НКО» и разъяснений Минфина и ФНС.
2. Повышение компетенций: Инвестиции в обучение бухгалтеров и руководителей по вопросам налогообложения.
3. Строгий раздельный учет: Внедрение и неукоснительное соблюдение политики раздельного учета для всех видов деятельности и источников финансирования.
4. Четкость в документации: Обеспечение корректных формулировок в договорах и платежных документах, однозначно указывающих на целевой характер поступлений.
5. Использование доступных ресурсов: Активное обращение за консультациями и поддержкой в государственные и общественные центры, специализирующиеся на НКО.

Предложения по совершенствованию налогового законодательства:

1. Упрощение процедур получения льгот: Дальнейшее снижение административной нагрузки при подтверждении права на налоговые преференции.
2. Гармонизация терминологии: Приведение к единообразию понятийного аппарата в различных нормативно-правовых актах, касающихся НКО.
3. Расширение информационного обеспечения: Создание централизованных, легкодоступных и регулярно обновляемых ресурсов с разъяснениями по налогообложению НКО.

Принятие этих рекомендаций и предложений будет способствовать не только соблюдению налогового законодательства, но и созданию более благоприятной среды для развития и эффективной деятельности некоммерческого сектора, что в конечном итоге укрепит социальную стабильность и благополучие общества.

Список использованной литературы

1. Прокопович Е.Е. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение некоммерческих организаций // Некоммерческие организации в России. 2006. № 3.
2. Гамольский П.Ю. Новое в налогообложении имущества некоммерческих организаций // Некоммерческие организации в России. 2004. № 3.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. 2025).
4. Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (ред. 31.07.2025).
5. Какие налоги платит НКО в 2025 году. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/103217-kakie-nalogi-platit-nko-v-2025-godu (дата обращения: 13.10.2025).
6. Что нового: налоговые изменения 2025 года для НКО. МойБизнес-24. URL: https://мойбизнес-24.рф/news/chto-novogo-nalogovye-izmeneniya-2025-goda-dlya-nko (дата обращения: 13.10.2025).
7. Изменения в налогообложении НКО с 2026 года. БУХ.1С. URL: https://buh.ru/articles/89048/ (дата обращения: 13.10.2025).
8. Налоговые льготы для НКО в 2025 году: как сэкономить на НДФЛ. ЦЕНТР СОЗДАНИЯ НКО. URL: https://nko-expert.ru/blog/nalogovye-lgoty-dlya-nko-v-2025-godu-kak-sekonomit-na-ndfl (дата обращения: 13.10.2025).
9. Тарифы страховых взносов для некоммерческих организаций в 2025 году. URL: https://nko-expert.ru/blog/strahovye-vznosy-dlya-nko-2025-po-kakomu-tarifu-platit-i-kto-mozhet-poluchit-lgotu (дата обращения: 13.10.2025).
10. Почти 60 тыс. НКО смогут пользоваться пониженными тарифами по оплате страховых взносов. Автодор. URL: https://russianhighways.ru/press/news/79895/ (дата обращения: 13.10.2025).
11. Льготы для НКО в 2025: Налоги, Субсидии, Помещение Бесплатно. URL: https://nko.bz/blog/lgoty-dlya-nko-v-2025-nalogi-subsidii-pomeshchenie-besplatno/ (дата обращения: 13.10.2025).
12. С 1 января 2025 года сохранятся пониженные страховые взносы для НКО. Портал некоммерческих организаций Республики Татарстан. URL: https://nko.tatarstan.ru/index.htm/news/2311746.htm (дата обращения: 13.10.2025).
13. Как НКО и бизнесу платить НДС в 2025 году. URL: https://nko.bz/blog/kak-nko-i-biznesu-platit-nds-v-2025-godu/ (дата обращения: 13.10.2025).
14. НДС, отчеты, реестры: изменения в законодательстве для НКО в 2025 году. Журнал о благотворительности. URL: https://philanthropy.ru/2025/01/10/144419/ (дата обращения: 13.10.2025).
15. Налогообложение НКО в 2025 году (особенности). Современный предприниматель. URL: https://spmag.ru/articles/nalogooblozhenie-nko-v-2025-godu-osobennosti (дата обращения: 13.10.2025).
16. По каким ставкам должны платить страховые взносы НКО на УСН с 2025 года. БУХ.1С. URL: https://buh.ru/articles/93444/ (дата обращения: 13.10.2025).
17. Страховые взносы в 2025 году: таблица тарифов, ставки. Regberry.ru. URL: https://regberry.ru/nalogi/strahovye-vznosy-v-2025-godu-tarify-stavki/ (дата обращения: 13.10.2025).
18. Некоммерческие организации в России: в чем их суть, особенности создания и деятельности. Партнер НКО. URL: https://partner-nko.ru/chto-takoe-nko-osobennosti-sozdaniya-i-deyatelnosti-v-2025g (дата обращения: 13.10.2025).
19. Минфин представил законопроект о реформе налогообложения для бизнеса и НКО. URL: https://nko.bz/blog/minfin-predstavil-zakonoproekt-o-reforme-nalogooblozheniya-dlya-biznesa-i-nko/ (дата обращения: 13.10.2025).
20. Налоговый кодекс: нормы 2025 года связанные с некоммерческими организациями. URL: https://law-journal.ru/nalogovyy-kodeks-normy-2025-goda-svyazannye-s-nekommercheskimi-organizatsiyami/ (дата обращения: 13.10.2025).
21. Декларация НДФЛ: Обязанность для НКО в 2025 при отсутствии выплат? URL: https://www.nalog.gov.by/ru/news_grodno_ru/view/deklaratsija-ndfl-objazannost-dlja-nko-v-2025-pri-otsutstvii-vyplat-47206/ (дата обращения: 13.10.2025).
22. Как некоммерческой организации на УСН платить НДС в 2025 году. БУХ.1С. URL: https://buh.ru/articles/93557/ (дата обращения: 13.10.2025).
23. Обзор: «Основные изменения в налоговом законодательстве в 2025 году». КонсультантПлюс, 2025. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_433068/ (дата обращения: 13.10.2025).
24. Налоговый кодекс 2025: налог на прибыль. Экономическая газета. URL: https://neg.by/novosti/archive/nalogovyj-kodeks-2025-nalog-na-pribyl-26122024 (дата обращения: 13.10.2025).
25. Льготы по НДС в 2025 году: какие отрасли освобождены от уплаты налога. URL: https://buhguru.com/nds/lgoty-po-nds-v-2025.html (дата обращения: 13.10.2025).
26. УСН для НКО в 2025: может ли некоммерческая организация применять упрощенку? URL: https://partner-nko.ru/usn-dlya-nko-v-2025 (дата обращения: 13.10.2025).
27. Новые законы для НКО (некоммерческих организаций). Экосистема FranchCamp. URL: https://franchcamp.com/blog/novye-zakony-dlya-nko-nekommercheskikh-organizatsij/ (дата обращения: 13.10.2025).
28. Обзор изменений законодательства, вступивших в силу 1 сентября 2025 года, в части деятельности некоммерческих организаций. Единый ресурсный центр. URL: https://nko39.ru/novosti/obzor-izmeneniy-zakonodatelstva-vstupivshikh-v-silu-1-sentyabrya-2025-goda-v-chasti-deyatelnosti-nekommercheskikh-organizatsiy/ (дата обращения: 13.10.2025).
29. Налоговую реформу 2025 года для НКО обсудили в бухгалтерском департаменте. URL: https://partner-nko.ru/nalogovuyu-reformu-2025-goda-dlya-nko-obsudili-v-buhgalterskom-departamente (дата обращения: 13.10.2025).