Содержание
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………..…….…………5
1. УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ…………………………………………………8
1.1 Цель и задачи учёта на предприятиях малого бизнеса …..………………8
1.2 Основные критерии отнесения предприятий к малым..…………………13
1.3 Формы организации бухгалтерского учета и отчетности на малых предприятиях……………………….……….…………………….…………….…20
1.4 Учет и налогообложение на малых предприятиях …..…………..……….27
2. ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ НА МАЛОМ ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ДОМ ПЕЧАТИ»…………………………………………………………………………..35
2.1 Организационно-экономическая характеристика малого предприятия ООО «Дом Печати» …………………………………………………..………………….35
2.2 Особенности учета при упрощенной системе налогообложения……………..38
2.3 Особенности учета при совмещении УСН и ЕНВД..……………….………49
2.4 Особенности организации бухгалтерского учета на малом предприятии ООО «Дом Печати»……………………………………………….………………..52
3. ОСОБЕННОСТИ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА МАЛОМ ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ДОМ ПЕЧАТИ» ………………….…………………68
3.1 Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства…68
3.2. Особенности системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход…………………………………………………………………..75
3.3 Особенности упрощенной системы налогообложения……………………..81
3.4 Особенности системы налогообложения на малом предприятии ООО «Дом Печати». ……………………………………….…….…..…………………….……84
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………..…………………..…………………..….94
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………………..…………………..….96
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………….…100
ПРИЛОЖЕНИЕ А Бухгалтерский баланс ООО «Дом Печати»……..……….100
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Отчет о прибылях и убытках за 9 месяцев 2012 г. ООО «Дом Печати»……………………………………………………………………………102
ПРИЛОЖЕНИЕ В Отчет о прибылях и убытках за 9 месяцев 2013 г. ООО «Дом Печати»……………………………………………………………………………103
ПРИЛОЖЕНИЕ Г Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2013 год ООО «Дом Печати»……………………………………..……104
ПРИЛОЖЕНИЕ Д Книга учета доходов и расходов в электронном виде…..113
ПРИЛОЖЕНИЕ Е Ведомость и Журнал-ордер по счету 70 за сентябрь 2013год……………………………………………………………………………..114
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж Журнал-ордер и Ведомость по счету 50.1…………………115
ПРИЛОЖЕНИЕ З Ведомость по счету 20 «Основное производство» ……….116
ПРИЛОЖЕНИЕ И Структура затрат на виды продукции по статьям затрат ООО «Дом Печати» на 2014 год. Газетная продукция…………………………….…117
ПРИЛОЖЕНИЕ К Структура затрат на виды продукции по статьям затрат ООО «Дом Печати» на 2014 год. Бланочная продукция……………………………..118
ПРИЛОЖЕНИЕ Л Финансовые результаты производственной и сбытовой деятельности.Программа на 2014 год ……………………………………..……119
ПРИЛОЖЕНИЕ М Пример распределения расходов при совмещении упрощенки и ЕНВД. …………………………………………………………….120
ПРИЛОЖЕНИЕ Н Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (Образец)………..…123
ПРИЛОЖЕНИЕ О Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Образец)………………………..…125
ПРИЛОЖЕНИЕ П Основные элементы налогового режима УСН………….…129
ПРИЛОЖЕНИЕ Р Основные элементы налогового режима ЕНВД………..….136
Выдержка из текста
ВВЕДЕНИЕ
Одним из самых эффективных методов стабилизации экономики является формирование конкурентной среды путем развития предпринимательства, в том числе малого бизнеса. Малый бизнес обладает достоинствами: это гибкость и моментальная приспособляемость к конъюнктуре рынка, способность быстро изменять структуру производства, быстро создавать и оперативно применять новые технологии и научные разработки; это также дух инициативы, предприимчивость и динамизм.
В настоящее время малые предприятия стали основой экономики наиболее развитых стран. В таких странах на долю малого и среднего бизнеса приходится примерно 50-70% ВВП. В России же малый бизнес представляет собой свыше 880 тысяч предприятий, а также 4,5 млн. человек занимающихся предпринимательством без образования юридического лица, на долю которых приходится по разным оценкам от 10 до 12% ВВП. Количество занятых здесь составляет 12 млн. человек.
Правительство России поставило перед органами власти достаточно амбициозную задачу: к 2020 году довести долю вклада малого и среднего бизнеса в экономику страны до 50-60 процентов. Для того, чтобы эта задача стала исполнимой, в начале ноября 2010 г. Президентом Российской Федерации был утвержден План действий, направленных на оздоровление ситуации в финансовом секторе и отдельных отраслях экономики. Снижение бюрократических барьеров, упрощение процедуры организации бизнеса, уменьшение налогового бремени, развитие кредитования предпринимательства — эти и многие другие вопросы сейчас являются наиболее актуальными.
В частности, для поддержки малого бизнеса планировалось:
— увеличение программы финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, а именно направление части дополнительных ресурсов на цели кредитования малого бизнеса;
— увеличение средств федерального бюджета, предусмотренных на государственную поддержку субъектов малого предпринимательства;
— обеспечение доступа субъектов малого и среднего предпринимательства к получению заказов при размещении государственного заказа и закупках товаров (услуг) субъектами естественных монополий и государственными корпорациями;
— обеспечение формирования перечня федерального имущества, арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, установление льготного размера арендной платы, ограничение возможности его корректировки, закрепление минимального срока аренды в пять лет.
Малое предпринимательство в значительной мере определяет макроэкономическую ситуацию в стране и имеет значительный потенциал влияния на социальную картину в стране. Поэтому необходимо ясное представление о том, какое место малое предпринимательство занимает в национальной экономике и каковы его отличительные особенности. Малое предпринимательство порождает многочисленный слой мелких собственников, которые в силу своей массовости в значительной мере определяют социально-экономический уровень развития страны.
Немаловажным является тот факт, что за счет налоговых и иных поступлений от хозяйственной деятельности малых предприятий в значительной мере формируются бюджеты в субъектах РФ.
В связи с этим приобретают особую значимость исследования в области особенностей ведения учета и налогообложения субъектов малого предпринимательства.
Актуальность и значимость данного вопроса и обусловила выбор темы работы. Основная цель выпускной квалификационной работы – рассмотрение теоретических и практических аспектов особенностей ведения учета и налогообложения субъектов малого предпринимательства.
Для достижения этой цели в работе рассматриваются следующие задачи:
— понятие и правовое регулирование малых предприятий;
— порядок применения упрощенной системы налогообложения;
— характеристика объекта исследования и его учетной политики;
— оценка состояния организации бухгалтерского учета и налогообложения ООО «Дом Печати»
Объектом исследования является ООО «Дом Печати». Предметом исследования является процесс учета и налогообложения субъектов малого предпринимательства.
В работе использованы статьи таких авторов как: Абалкина Л.И., Завьялова П.С., Волгина В.В., Алексеевой И.С., Гражданкиной Е.В., Кислова Д.В., Оганесова А.Р., Касьянова Г.Ю. и других.
Полученные результаты могут быть использованы в деятельности бухгалтера в сфере организации бухгалтерского учета и налогообложения на малом предприятии, поскольку позволяют раскрыть особенности бухгалтерского и налогового учета при совмещении упрощенной системы налогообложения с единым налогом на вмененный доход.
Структурно работа состоит из трех глав. В первой главе рассмотрены теоретические аспекты учета и налогообложения на малых предприятиях. Вторая глава посвящена учету на малых предприятиях, рассмотрена организация бухгалтерского учета на ООО Дом Печати». В третьей главе рассмотрены особенности налогообложения на малых предприятиях, на примере ООО «Дом Печати». В списке литературы приведен перечень использованных в работе источников и их авторов.
Список использованной литературы
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
5. Конституция Российской Федерации (принята референдумом 12.12.93) от 30.12.2008
6. Налоговый кодекс Российской Федерации (ЧАСТЬ ВТОРАЯ) от 05.08.2000
7. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001
8. Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» N 209-ФЗ.
9. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ
10. ПРИКАЗ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н (ред. от 04.12.2012 с изменениями, вступившими в силу 29.01.2013) "О ФОРМАХ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ"
11. План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению.
12. Положение о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н.
13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденное приказом Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н.
14. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н.
15. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02), утвержденное приказом Минфина России от 2.07.02г. №66н.
16. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н.
17. Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000), утвержденное приказом Минфина РФ от 16.10.2000г. № 92н.
18. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/2008), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.10.08 N 107н.
19. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное приказом Минфина РФ от 09.06.01 N 44н.
20. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (ПБУ 17/02), утвержденное приказом Минфина России от 19.11.02г. №115.
21. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утвержденное приказом Минфина России от 19.11.02г. №114н.
22. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ (19/02), утвержденное приказом Минфина России от 10.12.02г. №126н.
23. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ (1/2008), утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 октября 2008 г. N 106н.
24. Письмо Минфина от 21 октября 2010 года N 03-11-06/2/161 «О порядке ведения раздельного учета».
25. Письмо Минфина от 11.06.2009г. «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства»
26. Страховые взносы во внебюджетные фонды. Брызгалина А.В. Издательство:Омега-Л,2013.
27. Упрощенная система налогообложения. Журнал "Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2006, N 6.
28. Упрощенная система налогообложения: Десять самых важных изменений для «упрощенцев» в 2013 году. Журнал «Упрощенка», 2013.
29. Учет-2013: бухгалтерский и налоговый. Касьянова Г.Ю. Издательство: Издательство: АБАК, 2013 г.
30. Учетная политика организаций на 2013 год. Издательство: Налоговый вестник,2013.
31. Хозяйственное право.Учебное пособие для вузов и ссузов.Круглова Н.Ю. М.: Издательство Юрайт,2011г.
32. Экономический анализ. Основы теории.Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации:учебник/под ред. проф. Н.В.Войтоловского-М.:Издательство Юрайт;ИД Юрайт,2010.
33. Как работать на вмененке в 2013 году или при желании отказаться от этого спецрежима.А.Косолапов.«Главбух», Москва,2013
34. Антикризисная бухгалтерия: Оптимизация затрат. Снижение себестоимости. Налоговые платежи и налоговое планирование. Учетная политика. Расчеты с персоналом. Середа К.Н.Издательство:Феникс,2009.
35. Блинов А.О., Шапкин И.Н. Малое предпринимательство: теория и практика. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2008
36. Гражданкина Е.В. Экономика малого предприятия: учебное пособие. — М.: Изд-во Гросс Медиа, 2008.
37. Д. В. Кислов «Малый бизнес: учет и налоги». Издательство: Налог-инфо.2007.
38. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для вузов. Толкушкин А.В., Перов А.В.М.:Издательство Юрайт,2012г.
39. Налоговая политика малого предприятия: оценка эффективности. Л.Ю.Филобокова. «Аудиторские ведомости», 2013.
40. Журнал «Главбух». 2013. URL: http://www.glavbukh.ru
41. Бухгалтерская справочная система «Система Главбух». 2013. URL: http://www.1gl.ru
42. БухСервис 2013. URL: http://www.buhservice.com/
43. Планирование налогов: налоговый учет, оптимизация налогооложения, налоговая помощь и консультация. 2013. URL: http://www.pnalog.ru
44. Документы системы ГАРАНТ. 2013. URL: http://base.garant.ru
45. Бухгалтерия.ру. 2013. URL: http://www.buhgalteria.ru
46. Правовая система «Референт». 2013. URL: http://www.referent.ru/