Содержание
Оглавление
Введение 3
1. Налоговая система РФ на современном этапе 5
1.1. Виды налогов и сборов 5
1.2. Принципы построения налоговой системы Российской Федерации 14
1.3. Понятие и классификация имущественных налогов 18
2. Особенности налогообложения имущества организаций 21
2.1. Экономическая сущность налога на имущества организации 21
2.2. Элементы налога на имущество организации 21
2.3. Оптимизация учета и налогообложения имущества 35
3. Особенности организации налогового учета и расчет налога на имущество организаций на примере ООО «СУ — 13» 41
3.1. Структура и имущественный комплекс ООО «СУ — 13» 41
3.2. Особенности организации налогового учета в ООО «СУ — 13» при налогообложении имущественного комплекса налогом на имущество организаций 43
3.3. Договор лизинга как способ оптимизации налога на имущество организаций на примере ООО «СУ-13» 50
Заключение 61
Список использованной литературы 63
Приложения 66
Выдержка из текста
Введение
Переход экономики России на принципы рыночного хозяйствования неизбежно вызвал качественную реформацию всей финансовой системы страны. В первую очередь серьезные изменения произошли в бухгалтерском учете и налогообложении.
С конца 90-х годов ХХ века российское налоговое законодательство получило динамичное развитие, что потребовало от предприятий и организаций различных форм собственности формирования и ведения нового вида учета — налогового. Анализ нормативных актов по налогообложению, а также текущие изменения действующего налогового и учетного законодательства однозначно свидетельствуют о том, что налоговый учет за прошедшее время превратился в самостоятельную отрасль налогообложения со своими правилами и принципами.
Для большинства предприятий и организаций одним из элементов налогового учета является налог на имущество организаций. Объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций является движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Это установлено п. 1 ст. 374 НК РФ.
Считается, что налог на имущество организаций не является особо сложным, однако вопросы по нему у бухгалтеров все равно возникают, и в значительном количестве. Неправильное исчисление и ведение налогового учета по данному налогу может стать причиной уплаты предприятием высоких штрафных санкций. Вместе с тем, грамотное исчисление сумм налоговых обязательств по данному налогу, а также применение законных методов снижения сумм по данному налогу способны принести предприятию значительные финансовые выгоды, что и определяет актуальность темы, выбранной для исследования.
Целью написания работы является теоретическое рассмотрение организации учета при налогообложении налогом на имущество с применением полученных данных на примере действующего предприятия.
В соответствии с поставленной целью, в задачи работы входит:
1) рассмотрение существующей в настоящее время в Российской Федерации налоговой системы: принципов ее формирования, видов налоговых платежей;
2) определение и классификация имущественных налогов;
3) рассмотрение экономической сущности и роли налога на имущество организаций в системе регионального бюджета;
4) изучение основных моментов при исчислении данного налога;
5) рассмотрение методов оптимизации налоговой нагрузки по данному налогу;
6) рассмотрение деятельности и системы налогообложения ООО «Строительное Управление -13»;
7) изучение порядка учета и возможностей оптимизации налоговой нагрузки компании по налогу на имущество.
Структурно работа представлена тремя взаимосвязанными главами. В первой главе работы рассмотрена действующая в Российской Федерации в настоящее время налоговая система. Во второй главе работы дана всесторонняя характеристика налога на имущество организаций.
В третьей главе работы рассмотрена деятельность ООО «Строительное Управление -13», определен порядок учета налога на имущество, а также предложены мероприятия по оптимизации данного налога.
Объект исследования – роль и экономический смысл налога на имущество организаций в налоговой системе страны, влияние налога на имущество на деятельность организаций.
Предмет исследования – порядок расчета и место налога на имущество в деятельности ООО «Строительное Управление -13».
При написании работы в качестве информационных источников были использованы: нормативно-правовые акты, учебно-методическая литература и статьи из периодических печатных изданий на заданную тематику.
Выводы, полученные в ходе написания работы, а также предложения по оптимизации налоговых платежей по налогу на имущество для ООО «Строительное Управление -13», приведены в заключении.
Список использованной литературы
Список использованной литературы
1. Налоговый Кодекс РФ. Часть 1 и Часть 2. – М.: Аналитика-Пресс, 2008 – 400 с.
2. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Финансы: Учебник. – М.: ИД ФБК-Пресс, 2007. – 698 с.
3. Балабин В.И. Налоговые льготы: опора или помеха// Налоговый вестник. – 2007. — №3. — С. 21.
4. Борисов А.Б. Комментарий к Налоговому Кодексу Российской Федерации части первой, части второй (постатейный): с практическими разъяснениями и постатейными материалами: действующая редакция 2009 г. – М.: Книжный мир, 2009. – 1182 с.
5. Брызгалин Л.В. Налоговый кодекс РФ и российское налоговое законодательство: соотношение и взаимодействие// Налоговый вестник. – 2007. — №1. – С. 29.
6. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учёт. Учебник. – М.: Проспект, Велби, 2008. – 843 с.
7. Все налоги России / Под ред. Л.И. Абалкина. – М.: Экономика, 2007. – 322 с.
8. Галимзянов Р.Ф. Контроль за налогами на предприятии. – М.: Начала – Пресс, Наука, 2007. – 235 с.
9. Горский И.В. Аспекты налогового бремени предприятий // Налоговый вестник. – 2007. — №1. – С. 28.
10. Горский И.В. и Пепеляев С. Одна проблема – два мнения // Экономика и жизнь. – 2007. — №9. – С. 9.
11. Дворкович. Государственная финансовая политика//Вопросы экономики. – 2007. — № 4 – С. 15
12. Демчук Н.Н. Налоги: функции, структура, пути совершенствования // Налоговый вестник. – 2007. — №4. – С. 7.
13. Демчук Н.Н. Теория налогов и некоторые практические аспекты их применения // Налоговый вестник. – 2007. — №7. – С. 44.
14. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для ВУЗов – СПб.: Питер, 2009. – 312 с.
15. Кирова А.Е. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты // Финансы. – 2007. — № 9. – С. 30.
16. Князев В.Г. Тенденция развития налоговых систем в зарубежных странах // Российский экономический журнал. – 2007 — № 9. – С. 5.
17. Князев В.Г. Налоги в странах – членах ЕС // Финансы. – 2007. — № 5. – С. 24.
18. Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. – М.: Финстатинформ, 2007. – 197 с.
19. Колчин С.П. Снижение налогового «пресса» и его вероятностные последствия // Финансы. – 2007. — № 7. – С. 31.
20. Комарова И.Ю. Налогообложение прибыли предприятий и проблемы совершенствования законодательной базы // Финансы. – 2007. — № 3. – С. 26.
21. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятия //Финансы. – 2007. — № 5. – С. 29.
22. Луговец Р.А. Совершенствование системы налогообложения – одна из важнейших проблем текущего года // Налоговый вестник. – 2007. — № 7. -С. 20.
23. Миль Дж. Основы политической экономики. – Т.3. – М.: 2007. – 584 с.
24. Моисеенко А.Ф. Налогообложение акционерного общества // Налоговый вестник. – 2007. — № 9. – С. 41.
25. Мусерина О.В. Налоговые системы развитых стран мира. – М.: Фонд «Правовая культура», 2007. – 291 с.
26. Налоги: Учебник для вузов/Под ред. Д.Г. Черника. – М.: ЮНИТИ, 2007. – 524 с.
27. Налоги в рыночной экономике /Под ред. С.В. Кулина. – М.: Знание, 2007. – 449 с.
28. Налоги в развитых странах / Под ред. В.М. Сорина. – М.: Новости, 2007 — 286 с.
29. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для вузов./Под ред. И.Г. Русакова, В.А. Кашин, А.В. Толкушин. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2007. – 484 с.
30. Налоговое планирование или легальные пути снижения налоговых платежей и отчислений в бюджет /Под ред. А.А. Мягкова. – М.: Владос, 2007 – 107 с.
31. Налоговые системы зарубежных стран. Учеб. Пособие /Под ред. С.В. Вилина. – М.: Российская экономическая академия им. Плеханова, 2007 – 421 с.
32. Налоговые системы развитых стран / Под ред. И.И. Илина. – М.: Статинформ, 2007. – 372 с.
33. Ожёгов С.И., Шведова Р.Ю. Толковый словарь русского языка. Изд. 4-е. – М.: РАН, институт русского языка, 2007. – 692
34. Пансков В.Г. О некоторых назревших проблемах налогового законодательства // Экономика и жизнь. – 2007. — № 1. – С. 25.
35. Панфиль Е.Е. Проблемные вопросы в области налогообложения // Российский экономический журнал. – 2007. — № 4. – С. 23.
36. Петрова Г.В. Налоговое право. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 317 с.
37. Прудин А.А. Налоги и налогообложение в России. – М.: Финстатинформ, 2007 – 325 с.
38. Разина Л.П. Проблемы совершенствования налогообложения в РФ // Финансы. – 2007. — № 1. – С. 23.
39. Росин В.Г. Налоговое бремя в российской налоговой системе // Финансы. – 2007. — № 11. – С. 18.
40. Рассказов А.В. Налоговый кодекс: вопросы остались //Финансы. – 2007. — № 4. – С. 20.
41. Салихамов В.В. Экономическая теория: курс лекций. Часть II. – Нижекамск: МГЭИ, 2007. – 493 с.
42. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. – М.: 2007, кн. 5, 742 с.
43. Суслов В.А. Социальная направленность налогово-бюджетных отношений/Диссертация на соискание учёной степени кандидата экономических наук. – Казань. – КФЭИ. – 2007 г.
44. Черник Д.Г. Экономическая ситуация и налоги // Налоговый вестник. – 2007. — № 9. – С. 3.
45. Черник Д.Г. Налоги в странах с развитой рыночной экономикой // Российский экономический журнал. – 2007. — № 7. – С. 47.
46. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Телеком, 2007 – 410 с.
47. Финансы: Учебник для вузов/Под ред. Проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублёвский, проф. Б.М. Сабанти. – М.: 2007. – 424 с.
48. Шипунов В.А. Оценка эластичности налоговой системы // Финансы. – 2007. — № 8. – С. 37.
49. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Знание, 2007 – 329 с.
50. Электронный ресурс: Бизнес-форум – Режим доступа: www.biznet.ru