ИП в РФ 2024-2025: Проблемы, Судебная Практика, Изменения

В условиях беспрецедентной динамики экономических процессов и постоянно меняющегося законодательного ландшафта, институт индивидуального предпринимательства (ИП) в Российской Федерации становится ключевым драйвером развития малого и среднего бизнеса. Ежегодно число индивидуальных предпринимателей растет, и к началу 2025 года оно превысило 4,5 млн, что свидетельствует о его значимости для национальной экономики. Однако эта динамика сопряжена с целым рядом вызовов, продиктованных как глобальной экономической нестабильностью, так и внутренней трансформацией правовой системы, особенно ярко проявившейся в 2024-2025 годах.

Целью настоящего исследования является проведение глубокого и структурированного анализа особенностей правового регулирования индивидуальной предпринимательской деятельности в Российской Федерации. Мы ставим перед собой задачу не просто описать существующие нормы, но и выявить ключевые проблемы, оценить влияние судебной практики высших судов, детально рассмотреть кардинальные изменения в налоговом законодательстве 2024-2025 годов, а также обозначить современные тенденции и перспективы развития института ИП, включая роль цифровизации и искусственного интеллекта. Методология работы включает системный анализ нормативно-правовых актов, актуальной судебной практики, статистических данных и научных доктрин, что позволит сформулировать обоснованные предложения по совершенствованию правового регулирования. Структура исследования последовательно раскрывает обозначенные аспекты, представляя собой комплексный материал для выпускной квалификационной работы.

Понятие и правовой статус индивидуального предпринимателя в современном российском праве

В основе современной российской экономики лежит принцип свободы предпринимательской деятельности, закрепленный Конституцией Российской Федерации. Одним из наиболее доступных и распространенных способов реализации этого права является индивидуальное предпринимательство. Но что именно означает быть индивидуальным предпринимателем в глазах закона, и каковы ключевые особенности этого статуса в условиях текущих экономических реалий?

Определение и основные признаки предпринимательской деятельности

Индивидуальный предприниматель (ИП) — это не отдельная организационно-правовая форма, а скорее особый правовой статус физического лица. Согласно нормам Гражданского кодекса Российской Федерации, ИП определяется как физическое лицо, зарегистрированное в установленном законом порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Ключевым для понимания статуса ИП является определение самой предпринимательской деятельности, которое содержится в статье 2 Гражданского кодекса Российской Федерации. Она трактуется как самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Давайте разберем каждый из этих признаков:

Самостоятельность: Предприниматель действует от своего имени, принимает решения и несет ответственность за них. Он не является наемным работником и не подчиняется работодателю в процессе осуществления своей деятельности.
Осуществление на свой риск: Это означает, что ИП самостоятельно несет все риски, связанные с предпринимательством – от финансовых потерь до изменения рыночной конъюнктуры. Государство не гарантирует ему получение прибыли и не компенсирует убытки.
Направленность на систематическое получение прибыли: Этот признак является одним из наиболее спорных в правоприменительной практике. «Систематичность» подразумевает не разовые сделки, а регулярное извлечение дохода. Важно отметить, что речь идет именно о направленности на получение прибыли, а не о её фактическом получении. Даже если предприниматель работает «в ноль» или несет убытки, его деятельность, по своей сути, остается предпринимательской, если она изначально была ориентирована на получение прибыли, что подтверждает необходимость тщательного планирования и учета.
От пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг: Это широкий перечень источников дохода, охватывающий практически все возможные формы экономической активности.
Государственная регистрация в установленном порядке: Это формальный, но абсолютно необходимый признак. Гражданин приобретает право заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица именно с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (статья 23 ГК РФ). Без такой регистрации деятельность, отвечающая всем другим признакам, будет считаться незаконной.

Таким образом, правовой статус ИП является специальным по отношению к общему правовому статусу гражданина и характеризуется «двойственной природой»: к нему применяются как общие нормы гражданского законодательства для физических лиц, так и специальные нормы, регулирующие предпринимательскую деятельность коммерческих организаций (статья 23, часть 3 ГК РФ), если иное не вытекает из закона или существа правоотношения.

Приобретение и прекращение статуса индивидуального предпринимателя

Процесс приобретения статуса индивидуального предпринимателя в России относительно прост и направлен на стимулирование предпринимательской инициативы.

Условия приобретения статуса:

Для того чтобы стать ИП, гражданин должен обладать полной правоспособностью и дееспособностью. По общему правилу, это наступает с 18 лет. Однако законодательство предусматривает исключения для несовершеннолетних:

Возраст от 14 до 18 лет: Граждане этой возрастной категории могут зарегистрироваться в качестве ИП при наличии одного из следующих условий:
- Нотариально заверенное согласие родителей, усыновителей или попечителя.
- Вступление в брак (при этом несовершеннолетний приобретает полную дееспособность).
- Объявление несовершеннолетнего полностью дееспособным (эмансипация) по решению органа опеки и попечительства (с согласия родителей) или суда (при отсутствии такого согласия).
Возраст младше 14 лет: Граждане этой категории не имеют права открывать ИП.

Процедура государственной регистрации:

Государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется в налоговом органе (ФНС) по месту жительства физического лица. Для этого необходимо подать следующий пакет документов:

Копия паспорта заявителя.
Свидетельство ИНН (если имеется).
Квитанция об уплате государственной пошлины.
Заявление установленного образца (форма Р21001).

Стоит отметить, что размер государственной пошлины за регистрацию ИП составляет 800 рублей. Однако существует возможность сэкономить: при подаче документов в электронном виде (например, через официальный сайт ФНС с использованием электронной подписи заявителя, через нотариуса или некоторые многофункциональные центры) пошлина не уплачивается.

Сведения о зарегистрированных индивидуальных предпринимателях вносятся в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), что обеспечивает прозрачность и доступность информации для контрагентов и государственных органов.

Основания и порядок прекращения деятельности ИП:

Прекращение статуса ИП может произойти как по инициативе самого предпринимателя, так и в силу различных обстоятельств. Основные основания включают:

Добровольное решение предпринимателя: Самый распространенный случай, когда ИП подает заявление о прекращении деятельности.
Смерть физического лица: Статус ИП прекращается автоматически.
Признание ИП несостоятельным (банкротом): По решению суда.
Принудительное прекращение деятельности: Например, по решению суда или налогового органа в определенных случаях (например, при грубых или неоднократных нарушениях законодательства).
Аннулирование документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства постоянно или временно проживать в РФ: Для иностранных граждан.

Процедура прекращения деятельности также включает подачу заявления в налоговый орган и уплату государственной пошлины. Важно помнить, что прекращение статуса ИП не означает автоматического прекращения всех обязательств, возникших в период его деятельности.

Гражданско-правовая ответственность индивидуального предпринимателя

Принцип ответственности является одним из ключевых аспектов правового статуса индивидуального предпринимателя, который существенно отличает его от юридических лиц, таких как общества с ограниченной ответственностью (ООО).

Неограниченная имущественная ответственность:

Индивидуальный предприниматель несет полную ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое по закону не может быть обращено взыскание. Этот принцип означает, что в случае возникновения долгов, неисполнения обязательств или причинения ущерба в ходе предпринимательской деятельности, кредиторы могут обратить взыскание не только на имущество, используемое непосредственно в бизнесе (например, оборудование, товары), но и на личное имущество предпринимателя (например, автомобиль, дача, квартира, не являющаяся единственным жильем).

Это «безграничность» ответственности является одним из главных рисков и «недостатков» статуса ИП, особенно по сравнению с ООО, где учредители рискуют лишь в пределах своих вкладов в уставный капитал (за исключением случаев субсидиарной ответственности).

Исключения из правила о неограниченной ответственности:

Однако законодательство все же предусматривает определенный перечень имущества, на которое не может быть обращено взыскание по исполнительным документам. Этот перечень установлен статьей 446 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и включает:

Единственное пригодное для постоянного проживания жилое помещение и земельные участки, на которых оно расположено, если оно не является предметом ипотеки и на него не обращено взыскание как на заложенное имущество.
Предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования (одежда, обувь и др.), за исключением драгоценностей и других предметов роскоши.
Имущество, необходимое для профессиональных занятий индивидуального предпринимателя (например, инструменты, оборудование), если его стоимость не превышает 100 минимальных размеров оплаты труда.
Используемые не для предпринимательской деятельности племенной, молочный и рабочий скот, олени, кролики, птица, пчелы, корма, а также хозяйственные постройки, необходимые для их содержания.
Семена для очередного посева.
Продукты питания и денежные средства на общую сумму не менее установленной величины прожиточного минимума должника и лиц, находящихся на его иждивении.
Топливо, необходимое семье должника для приготовления пищи и отопления в течение отопительного сезона.
Средства транспорта и другое необходимое имущество для гражданина-инвалида, членов его семьи по медицинским показаниям.
Призы, государственные награды, почетные и памятные знаки.

Эти исключения призваны обеспечить минимальный уровень жизни должника и его семьи, однако они не отменяют общего принципа неограниченной ответственности, который сохраняется даже после прекращения статуса ИП за долги, возникшие в период деятельности.

Ответственность за осуществление предпринимательской деятельности без регистрации

Несмотря на простоту процедуры регистрации, некоторые граждане предпочитают вести предпринимательскую деятельность без официального оформления, что влечет за собой серьезные правовые последствия. Законодательство Российской Федерации предусматривает несколько видов ответственности за такое нарушение.

1. Административная ответственность (статья 14.1 КоАП РФ):

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) устанавливает штрафы за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации:

Для граждан: Штраф в размере от 500 до 2000 рублей.
В случае осуществления деятельности без специального разрешения (лицензии), если оно обязательно: Штрафы для граждан составляют от 2000 до 2500 рублей с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья либо без таковой.

Эта статья применяется, когда отсутствует регистрация как таковая, или когда деятельность требует лицензирования, а предприниматель работает без неё.

2. Налоговая ответственность (статья 116 Налогового кодекса РФ):

Налоговый кодекс РФ предусматривает санкции за нарушение правил постановки на налоговый учет:

Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе: Влечет штраф в размере 10 000 рублей.
Ведение деятельности без постановки на учет: Штраф составляет 10% от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 000 рублей.

Помимо этих штрафов, налоговый орган вправе доначислить налоги (например, НДФЛ по ставке 13% или 15% в зависимости от дохода, так как без регистрации ИП он не мог применять спецрежимы) и пени за весь период незаконной деятельности.

3. Уголовная ответственность (статья 171 Уголовного кодекса РФ):

Самые серьезные последствия наступают в случае, если незаконная предпринимательская деятельность причинила крупный ущерб или сопряжена с извлечением дохода в крупном или особо крупном размере.

Часть 1 статьи 171 УК РФ: Наступает, если деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере. В 2025 году крупным ущербом (доходом) признается сумма свыше 3,5 млн рублей.
- Наказание: Штраф до 300 000 рублей или в размере заработной платы (иного дохода) осужденного за период до двух лет, либо обязательные работы на срок до 480 часов, либо арест на срок до шести месяцев.
Часть 2 статьи 171 УК РФ: Применяется, если деяние совершено организованной группой либо сопряжено с извлечением дохода в особо крупном размере. В 2025 году особо крупным ущербом (доходом) признается сумма свыше 13,5 млн рублей.
- Наказание: Штраф от 100 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы (иного дохода) осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительные работы на срок до пяти лет, либо лишение свободы на срок до пяти лет со штрафом до 80 000 рублей.

Таким образом, законодательство РФ достаточно строго подходит к вопросу официальной регистрации предпринимательской деятельности. Осуществление бизнеса «в тени» может привести к значительно большим финансовым потерям и даже лишению свободы, чем затраты на легализацию, что ставит под вопрос целесообразность таких рисков.

Актуальные проблемы правового регулирования индивидуальной предпринимательской деятельности в РФ

Несмотря на активное развитие института индивидуального предпринимательства и стремление государства к упрощению условий для ведения бизнеса, в действующей правовой системе Российской Федерации сохраняется ряд проблем, существенно затрудняющих деятельность ИП и снижающих привлекательность этой формы организации. Эти проблемы часто носят системный характер и требуют комплексных решений.

Проблема неограниченной имущественной ответственности и её последствия

Как уже было сказано, одной из краеугольных, но при этом наиболее спорных особенностей правового статуса ИП является его неограниченная ответственность по своим обязательствам всем личным имуществом. Этот принцип, хотя и обеспечивает определенную степень защиты кредиторов, создает значительные риски для самого предпринимателя и имеет ряд негативных последствий:

Высокие личные риски: В случае неудачи в бизнесе, ИП рискует не только вложенными в дело активами, но и своим личным имуществом, накопленным до или вне предпринимательской деятельности. Это может привести к потере жилья (если оно не единственное), автомобиля, сбережений и других активов, что является мощным сдерживающим фактором для потенциальных предпринимателей.
Сохранение ответственности после прекращения статуса: Важно отметить, что даже после официального прекращения статуса ИП, физическое лицо продолжает нести ответственность по долгам, возникшим в период его предпринимательской деятельности. Это означает, что «закрыть ИП» не равнозначно «обнулить долги», что часто становится неожиданностью для бывших предпринимателей.
Снижение привлекательности института ИП: Неограниченная ответственность является одним из главных факторов, по которым многие начинающие предприниматели предпочитают регистрировать ООО, несмотря на более сложную процедуру регистрации и отчетности. Возможность защитить личное имущество путем отделения его от бизнес-активов часто перевешивает преимущества простоты ведения ИП.
Отсутствие механизмов защиты: В отличие от развитых правовых систем, где существуют различные формы «ограниченной ответственности для индивидуальных предпринимателей» (например, через специализированные фонды или обязательное страхование), российское законодательство таких механизмов пока не предлагает, оставляя ИП один на один с потенциальными рисками.

Эта проблема не только порождает экономические, но и социальные риски, поскольку банкротство ИП может привести к полной потере имущества и значительному ухудшению материального положения гражданина и его семьи. Из этого следует, что необходимо пересмотреть подходы к формированию правового статуса ИП, чтобы обеспечить сбалансированную защиту интересов всех сторон.

Недостатки организационно-правовой формы и ограничения деятельности

Помимо неограниченной ответственности, статус индивидуального предпринимателя в России имеет ряд других организационно-правовых и регуляторных недостатков, которые ограничивают его возможности для развития и масштабирования.

Отсутствие прямой реорганизации в юридическое лицо:

Одним из существенных барьеров для роста бизнеса является отсутствие в законодательстве прямой процедуры реорганизации ИП в юридическое лицо. Если бизнес индивидуального предпринимателя достигает масштабов, требующих привлечения инвестиций, расширения партнерства или снижения рисков через ограничение ответственности, ему приходится сначала прекращать деятельность в качестве ИП, а затем регистрировать новое юридическое лицо (например, ООО). Это сопряжено с дополнительными временными, финансовыми и административными издержками, а также с необходимостью «перезапуска» многих бизнес-процессов, что тормозит развитие.

«Непрестижность» статуса ИП и ограничения в сотрудничестве:

Парадоксально, но для некоторых крупных юридических лиц, особенно иностранных компаний или государственных структур, статус ИП может восприниматься как «несерьезный» или «рискованный» партнер. Это явление можно назвать «непрестижностью» статуса ИП. Причины могут быть разными:

НДС: Индивидуальные предприниматели часто применяют специальные налоговые режимы (УСН, ПСН), которые освобождают их от уплаты НДС или предусматривают иные механизмы его уплаты. Для крупных компаний, являющихся плательщиками НДС, сотрудничество с «безналоговым» ИП может создавать сложности с вычетом НДС и увеличивать их собственную налоговую нагрузку, что делает таких партнеров менее привлекательными.
Сложность объединения капиталов: В рамках ИП невозможно напрямую объединить капиталы нескольких лиц для ведения совместного бизнеса в форме юридического лица. Простые товарищества (договоры о совместной деятельности) хоть и позволяют вести совместную деятельность, но не создают нового юридического лица и не решают проблему ограничения ответственности.

Ограничения на виды деятельности:

Индивидуальные предприниматели не могут заниматься всеми видами деятельности. Законодательство прямо запрещает ИП заниматься:

Производством и оборотом крепкого алкоголя (продажа пива, сидра, пуаре, медовухи разрешена).
Банковской деятельностью.
Страховой деятельностью.
Микрофинансовой деятельностью.
Ломбардной деятельностью.
Деятельностью частных охранных предприятий.
Торговлей оружием и боеприпасами.
Производством и продажей пиротехники 4-го и 5-го классов опасности.
Производством лекарств (только оптовая/розничная торговля).
Деятельностью, связанной с ценными бумагами.
Деятельностью в качестве туроператора.
Организацией азартных игр (казино, букмекерские конторы, лотереи).
Продажей и производством табачной продукции без соответствующей лицензии.

Эти ограничения, хотя и обусловлены спецификой определенных отраслей (высокие риски, необходимость строжайшего контроля), сужают спектр бизнес-возможностей для ИП.

Ограничения по найму работников для ИП на ПСН:

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (ПСН), сталкиваются с ограничениями по найму работников. Средняя численность наемных работников для ИП на ПСН не должна превышать 15 человек за налоговый период по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН. Это ограничение может стать барьером для роста бизнеса, особенно в сферах, требующих большого количества персонала (например, в сфере услуг или мелкого производства).

Все эти факторы в совокупности демонстрируют, что, несмотря на свою доступность, форма ИП имеет значительные недостатки, которые могут сдерживать развитие и масштабирование малого бизнеса в России. Какова же практическая выгода от устранения этих недостатков? Улучшение этих аспектов позволит ИП легче адаптироваться к изменяющимся условиям рынка, расширять деятельность и эффективнее конкурировать, что в конечном итоге укрепит весь сектор МСП.

Коллизии и пробелы в законодательстве

Правовое регулирование индивидуального предпринимательства в России, хоть и обширное, страдает от целого ряда коллизий и пробелов, которые создают правовую неопределенность и затрудняют деятельность предпринимателей.

Отсутствие единого правового термина «предприниматель» и потребность в федеральном законе «Об индивидуальном предпринимательстве»:

Одна из фундаментальных проблем заключается в том, что в действующем законодательстве РФ отсутствует единый и четкий правовой термин «предприниматель». Хотя Гражданский кодекс РФ определяет предпринимательскую деятельность, сам субъект — предприниматель — не имеет всеобъемлющего нормативного определения. Это приводит к:

Правовой неопределенности: Различные нормативные акты (гражданское, налоговое, административное, уголовное право) могут трактовать «предпринимателя» с разных позиций, что создает сложности в правоприменении.
Необходимости принятия специального федерального закона: Многие эксперты и правоведы давно указывают на необходимость разработки и принятия комплексного федерального закона «Об индивидуальном предпринимательстве». Такой закон мог бы унифицировать терминологию, закрепить единые принципы и гарантии для ИП, а также решить многие существующие коллизии, создав целостное правовое поле.

Коллизии между гражданским и налоговым законодательством:

На практике часто возникают противоречия между нормами различных отраслей права, в частности, между гражданским и налоговым законодательством. Эти коллизии проявляются, например, в части определения доходов и расходов ИП, что регулярно приводит к спорам с налоговыми органами. Гражданское право фокусируется на гражданско-правовых отношениях, а налоговое — на фискальных интересах государства, и их подходы к учету одних и тех же экономических операций могут различаться.

Противоречивая судебная практика:

Наличие коллизий в законодательстве неизбежно порождает противоречивую судебную практику. Когда суды разных инстанций или даже одного уровня выносят различные решения по схожим делам, это усугубляет правовую неопределенность для предпринимателей. ИП не могут быть уверены в исходе судебного разбирательства, что снижает их правовую защищенность и увеличивает издержки на юридическое сопровождение.

Недостаток нормативных актов, регулирующих отдельные аспекты деятельности ИП:

Помимо коллизий, существуют и пробелы в регулировании. Отдельные аспекты деятельности ИП могут быть недостаточно подробно урегулированы, что вынуждает предпринимателей действовать в условиях правового вакуума или прибегать к аналогии права, что всегда сопряжено с рисками.

Пример коллизии с ПСН и охранными услугами:

Ярким примером коллизии является ситуация с применением Патентной системы налогообложения (ПСН) к охранным услугам. Долгое время существовала неопределенность, могут ли ИП, оказывающие охранные услуги, применять ПСН. Эта правовая коллизия, создававшая массу споров и неопределенности, будет разрешена только с 2026 года, когда законодательно будет четко определен перечень видов деятельности, подпадающих под ПСН.

Все эти проблемы, связанные с несовершенством законодательной базы, создают дополнительные сложности для индивидуальных предпринимателей и требуют внимательного анализа и системных решений со стороны законодателя. В этом контексте, насколько важен для государства единый подход к регулированию предпринимательства?

Административные барьеры и фискальная нагрузка

Даже при наличии четких правил и отсутствии коллизий, административные барьеры и фискальная нагрузка могут стать серьезным препятствием для развития индивидуального предпринимательства.

Необоснованные отказы в государственной регистрации ИП:

Несмотря на заявленную простоту процедуры регистрации ИП, на практике предприниматели нередко сталкиваются с необоснованными отказами регистрирующих органов. Эти отказы могут быть основаны на внутренних письмах и приказах ФНС, которые не имеют статуса нормативных правовых актов, или на чрезмерно формальном подходе к проверке документов. Подобные действия не только затягивают процесс начала бизнеса, но и подрывают доверие к государственным институтам, создавая ощущение бюрократического произвола. Такая ситуация требует более строгого соблюдения законодательства и обеспечения единообразия в работе регистрирующих органов.

Уплата фиксированных страховых взносов при отсутствии прибыли:

Одной из самых обсуждаемых проблем фискальной нагрузки для ИП является обязанность уплачивать фиксированные страховые взносы даже при отсутствии прибыли. Каждый индивидуальный предприниматель, независимо от выбранной системы налогообложения и фактического дохода, обязан ежегодно уплачивать фиксированную сумму взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В 2025 году эта сумма составляет 53 658 рублей.

Парадокс «нулевой» прибыли: Для начинающих предпринимателей или тех, чей бизнес временно не приносит дохода (например, в период сезонного спада или кризиса), эта обязанность становится серьезным бременем. Предприниматель, не получивший ни рубля прибыли, все равно вынужден изыскивать средства для уплаты этих взносов, что может привести к закрытию бизнеса.
Стимул к «уходу в тень»: В некоторых случаях, особенно для очень мелкого бизнеса, обязанность уплаты фиксированных взносов может стать стимулом для работы без регистрации, что усугубляет проблему незаконного предпринимательства.

Коллизии и пробелы в налоговом законодательстве:

Как уже упоминалось, в налоговом законодательстве сохраняются коллизии и пробелы, которые ведут к некорректному толкованию и применению норм. Например, изменения, касающиеся Патентной системы налогообложения (ПСН), часто вносятся с отсрочкой, что создает неопределенность для предпринимателей. Введение новых правил и лимитов (например, снижение лимита доходов для ПСН до 10 млн рублей с 1 января 2026 года), а также исключение ряда видов деятельности из ПСН, требуют постоянного мониторинга и адаптации со стороны ИП.

Все эти административные барьеры и особенности фискальной политики создают дополнительную нагрузку на индивидуальных предпринимателей, что в конечном итоге сказывается на их конкурентоспособности и желании развивать бизнес.

Влияние судебной практики высших судов на правовое регулирование ИП

В правовой системе Российской Федерации судебная практика, хотя и не является формальным источником права в континентальной традиции, играет возрастающую и крайне значимую роль. Она выступает мощным инструментом толкования, конкретизации и даже достраивания законодательных норм, обеспечивая единообразие правоприменения и оказывая существенное влияние на совершенствование предпринимательского законодательства. Это особенно актуально для динамичной сферы индивидуального предпринимательства, где часто возникают сложные и спорные вопросы.

Роль постановлений Пленумов Верховного Суда РФ

Постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации (ранее также и Высшего Арбитражного Суда РФ) являются ключевым инструментом в обеспечении единообразия судебной практики. Они представляют собой обобщение судебной практики по определенным категориям дел и содержат разъяснения по применению норм материального и процессуального права.

Устранение пробелов и выявление несоответствий: Верховный Суд РФ, анализируя судебные дела, выявляет пробелы в законодательстве, неточности формулировок и несоответствия между нормами различных актов. Его постановления направлены на устранение этих недочетов, предлагая судам нижестоящих инстанций единый подход к их толкованию.
Обеспечение единообразия: Это критически важно для предсказуемости правосудия. Предприниматели и их контрагенты должны быть уверены, что аналогичные дела будут рассмотрены по аналогичным принципам, что способствует стабильности гражданского оборота. Например, «третий обзор судебной практики за 2025 год» Верховного Суда РФ включает разъяснения по исчислению процессуальных сроков (в которые не входят праздничные и нерабочие дни) и запрещает судам изменять решения под видом разъяснений, что напрямую влияет на всех участников судопроизводства, включая ИП.
Регулирование уголовной ответственности: Постановления Пленума Верховного Суда РФ также регламентируют особенности уголовной ответственности за преступления в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, в том числе совершенные ИП. Например, Постановление № 48 от 15.11.2016 (с изменениями от 11.06.2020) «О практике применения судами законодательства, регламентирующего особенности уголовной ответственности за преступления в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности» дает важные разъяснения по квалификации таких преступлений, как незаконное предпринимательство, уклонение от уплаты налогов и др., что имеет прямое отношение к деятельности ИП.

Таким образом, постановления Пленумов выступают в качестве мощного ориентира для правоприменителей, формируя общеобязательные подходы к толкованию и применению норм законодательства. Их влияние на юридическую практику нельзя переоценить, ведь они помогают предпринимателям предвидеть возможные правовые исходы и адаптировать свою деятельность.

Формирование правовых позиций по налоговым спорам

Налоговые споры являются одной из наиболее частых категорий дел, затрагивающих индивидуальных предпринимателей. Высшие суды играют здесь ключевую роль в формировании правовых позиций, которые становятся ориентиром для налоговых органов и налогоплательщиков.

Разрешение коллизий и уточнение неясностей: Судебная практика способствует разрешению правовых коллизий и уточнению неясностей в налоговом законодательстве. ФНС регулярно публикует обзоры правовых позиций Конституционного и Верховного судов РФ по налоговым вопросам, которые становятся обязательными для регистрирующих налоговых органов.
- Например, ФНС России 13 февраля 2025 года выпустила обзор судебной практики Верховного Суда РФ по вопросам налогообложения имущества за 2024 год. В нем, в частности, было рассмотрено определение ВС РФ от 15.01.2024 № 308-ЭС23-26717 по делу о неверном определении остаточной стоимости арендуемого амортизируемого имущества и занижении налоговой базы по налогу на имущество, что имеет прямое отношение к расчету имущественного налога для ИП.
- Также ФНС России 3 сентября 2025 года направила обзор правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ за второй квартал 2025 года по налоговым вопросам. В этом обзоре, среди прочего, отмечается возможность освобождения налогоплательщика от уплаты пеней при отмене решения налогового органа из-за существенного нарушения сроков вручения акта проверки, а также необходимость доказывания фактического использования земельных участков по целевому назначению для применения пониженной ставки земельного налога. Эти разъяснения напрямую влияют на права и обязанности ИП.
Вопросы применения спецрежимов и вычетов: Суды высших инстанций формируют правовые позиции по таким вопросам, как применение профессиональных налоговых вычетов для незарегистрированных предпринимателей, использование УСН и ПСН.
- Определение Верховного Суда РФ от 07.06.2024 № 309-ЭС23-30097 (ИП Новоселова Елена Викторовна) стало важным прецедентом, разъяснив, что при применении расчетного способа налоговому органу достаточно представить разумно обоснованные доказательства оценки доходов (расходов), а налогоплательщик вправе уточнять этот расчет; при этом свидетельские показания могут быть использованы для подтверждения масштабов деятельности. Это определение усиливает права налогоплательщиков при оспаривании расчетов налоговых органов.
- Постановление Конституционного Суда РФ от 10.04.2025 № 16-П касалось конституционности положений Налогового кодекса РФ, регулирующих размеры государственной пошлины, что имеет значение для всех предпринима��елей, обращающихся в суды.
Борьба с «дроблением бизнеса»: В контексте набирающей обороты борьбы с «дроблением бизнеса» — схемой, используемой для неправомерного применения спецрежимов, — судебная практика высших судов является определяющей. Определение Верховного Суда РФ от 27.05.2024 № 301-ЭС22-11144 указало, что переплаченные налоги по УСН должны быть зачтены в счет недоимки по налогу на прибыль и НДС без заявления налогоплательщика, если у бюджета не было потерь. Это решение является важным прецедентом для предпринимателей, столкнувшихся с переквалификацией их деятельности.

Регулирование споров в сфере государственной регистрации и защиты прав потребителей

Судебная практика высших инстанций также играет ключевую роль в регулировании споров, связанных с государственной регистрацией юридических лиц и ИП, а также в защите прав потребителей, где ИП часто выступают в качестве продавцов или исполнителей услуг.

Споры о государственной регистрации: Решения высших судов обязательны для регистрирующих налоговых органов и регулируют споры, связанные с отказами в государственной регистрации.
- Обзор судебной практики ФНС России по спорам с участием регистрирующих органов № 2 (2024) содержит разъяснения по делам, связанным с оспариванием решений об отказе в государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Это позволяет бороться с необоснованными отказами, о которых мы говорили ранее.
- Решение Верховного Суда РФ от 13.01.2025 № АКПИ24-870 поддержало приказ ФНС, утверждающий основания и порядок проведения мероприятий по контролю за достоверностью сведений в реестрах юридических лиц и ИП, что указывает на стремление государства к повышению прозрачности и борьбы с «фирмами-однодневками».
Защита прав потребителей: Индивидуальные предприниматели, как и коммерческие организации, подпадают под действие Закона РФ «О защите прав потребителей».
- Решения Пленума Верховного Суда РФ, такие как Постановление № 17 от 28.06.2012, касаются рассмотрения гражданских дел по спорам о защите прав потребителей. Эти разъяснения определяют права и обязанности ИП как продавцов или исполнителей услуг, а также порядок рассмотрения таких споров.
Интеллектуальные права: В условиях активного развития креативных индустрий и IT-сферы, для ИП становится актуальным вопрос защиты интеллектуальных прав.
- Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 10 от 23.04.2019 разъясняет применение части четвертой Гражданского кодекса РФ, регулирующей интеллектуальные права, что крайне важно для ИП, работающих в творческих или инновационных сферах.
Общие процессуальные вопросы: Обзоры практики Верховного Суда РФ (например, третий обзор за 2025 год) включают разъяснения по гражданским, экономическим, административным и уголовным делам, затрагивая, в частности, исчисление процессуальных сроков и пределы изменения судебных решений, что актуально для любого судебного процесса, в котором участвует ИП.

Таким образом, судебная практика высших инстанций является динамично развивающимся элементом правовой системы, активно формирующим и совершенствующим нормативное регулирование индивидуального предпринимательства, обеспечивая его адаптацию к меняющимся экономическим реалиям и вызовам. Это, без сомнения, способствует повышению предсказуемости и стабильности правовой среды для ИП.

Особенности применения специальных налоговых режимов ИП и изменения 2024-2025 гг.

Налогообложение является одной из наиболее чувствительных сфер для индивидуальных предпринимателей. Простота и гибкость специальных налоговых режимов традиционно были одним из главных преимуществ статуса ИП. Однако с 1 января 2025 года в рамках масштабной налоговой реформы в Российской Федерации вводятся существенные изменения, которые кардинально меняют условия игры для многих предпринимателей.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих Общую систему налогообложения (ОСНО), ключевым изменением с 1 января 2025 года становится введение прогрессивной шкалы НДФЛ (Налога на доходы физических лиц). Ранее ИП на ОСНО уплачивали НДФЛ по фиксированной ставке 13% (или 15% с доходов свыше 5 млн рублей). Теперь ставки будут зависеть от годового дохода:

Годовой доход (рублей)	Ставка НДФЛ
До 2,4 млн	13%
От 2,4 млн до 5 млн	15%
От 5 млн до 20 млн	18%
От 20 млн до 50 млн	20%
Свыше 50 млн	22%

Это изменение направлено на увеличение налоговой нагрузки для высокодоходных предпринимателей.

Помимо этого, с 1 января 2025 года будут увеличены стандартные налоговые вычеты на детей, что является мерой социальной поддержки. Размеры вычетов теперь составляют:

На первого ребенка: 1400 рублей в месяц.
На второго ребенка: 2800 рублей в месяц (ранее 1400 рублей).
На третьего и каждого последующего ребенка: 6000 рублей в месяц (ранее 3000 рублей).
На ребенка-инвалида (находящегося на обеспечении опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга приемного родителя): 24000 рублей (ранее 12000 рублей).

Предельный доход для предоставления таких вычетов вырос с 350 000 до 450 000 рублей. Это означает, что предприниматели с детьми смогут дольше получать налоговые льготы.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Упрощенная система налогообложения (УСН) претерпевает одни из самых значительных изменений. С 2025 года повышенные налоговые ставки УСН (8% для объекта «доходы» и 20% для объекта «доходы минус расходы») отменяются, возвращаясь к базовым ставкам 6% и 15% соответственно, независимо от величины дохода. Это, безусловно, позитивное изменение для ИП, ранее попадавших под повышенные ставки.

Однако главное новшество, которое вызвало наибольшие дискуссии, — это введение НДС для всех плательщиков УСН с 1 января 2025 года. Ранее УСН предполагала освобождение от НДС, что было ключевым преимуществом для многих малых предприятий. Теперь ситуация меняется, но с определенными условиями:

Освобождение от НДС: ИП на УСН освобождаются от уплаты НДС, если их совокупный доход за 2024 год не превысил 60 млн рублей. Это освобождение применяется автоматически и действует непрерывно, пока доход не превысит этот лимит. Это мера поддержки для самых малых предпринимателей.
Применение специальных ставок НДС: Для ИП на УСН, чей доход превысит 60 млн рублей, но не более 250 млн рублей, предусмотрены специальные ставки НДС:
- 5% (или 7% для доходов от 250 до 450 млн рублей).
- Также возможно применение обычных ставок 20% и 10% с правом на вычеты.

Эти изменения требуют от ИП на УСН тщательной оценки своих доходов и принятия решения о целесообразности сохранения этого режима или перехода на другой. Что находится «между строк» этих изменений? Они создают сложный адаптационный период для малого бизнеса, вынуждая его пересматривать ценообразование и отношения с контрагентами.

Кроме того, с 2025 года увеличены лимиты для применения УСН:

Годовой доход: до 450 млн рублей (ранее 251,4 млн рублей).
Остаточная стоимость основных средств: до 200 млн рублей (ранее 150 млн рублей).
Средняя численность работников: до 130 человек (ранее 130 человек).

Для перехода на УСН с 2025 года доход за 9 месяцев 2024 года не должен был превышать 337,5 млн рублей.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентная система налогообложения (ПСН) также претерпевает изменения, направленные на более строгий контроль и таргетирование.

Утрата права на ПСН: С 2025 года ИП лишается права на применение ПСН на 2 года, если его доходы за предшествующий год превысили 60 млн рублей. В таком случае ИП автоматически переходит на Общую систему налогообложения (ОСНО), УСН или ЕСХН. При определении дохода для целей ПСН учитываются поступления от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав по кассовому методу; при совмещении ПСН с УСН доходы от обоих режимов суммируются для расчета лимита.
Расширение перечня разрешенных видов деятельности: С 1 января 2025 года расширен перечень видов деятельности, разрешенных для ПСН, включая определенные услуги банковских платежных агентов и производство/продажу изделий из серебра. Это открывает новые возможности для некоторых категорий предпринимателей.
Изменение лимитов с 2026 года: С 1 января 2026 года лимит доходов для применения ПСН будет существенно снижен — с 60 млн до 10 млн рублей, а также ряд видов деятельности (например, грузовые автоперевозки) будут исключены из ПСН. Это изменение вызвало серьезные опасения среди малого бизнеса, так как оно значительно сужает круг предпринимателей, eligible for this attractive tax regime.
Уменьшение стоимости патента: ИП на ПСН по-прежнему могут уменьшать стоимость патента на сумму уплаченных страховых взносов за себя и своих работников, что является важной льготой.

Налог на профессиональный доход (НПД) / Самозанятые

Режим для самозанятых, или Налог на профессиональный доход (НПД), также подвергся точечным корректировкам.

Переход на другие режимы: С 1 января 2025 года самозанятые ИП, утратившие право на НПД (например, при превышении дохода 2,4 млн рублей), смогут переходить на АУСН, ПСН, а также на ОСНО, УСН или ЕСХН в упрощенном порядке.
Запрет на НПД для криптовалют: С 1 января 2025 года НПД не применяется к доходам от майнинга, реализации и приобретения криптовалюты; для такой деятельности потребуется регистрация ИП и переход на ОСНО или УСН. Это изменение направлено на усиление контроля за оборотом криптовалют.
Отчетность: Самозанятые не обязаны сдавать отчетность в Росстат, все необходимые данные поступают из административных источников, что сохраняет простоту этого режима.
Уведомление о прекращении УСН/ЕСХН: С 1 июля 2025 года ИП, перешедшие на НПД с УСН (ЕСХН), смогут направлять уведомление о прекращении применения УСН (ЕСХН) через приложение «Мой налог», что упрощает бюрократические процедуры.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) и Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН): Этот режим пока действует экспериментально в Москве, Московской и Калужской областях, и Татарстане до конца 2027 года. С 1 января 2025 года АУСН могут применять доверители, комитенты или принципалы по агентским договорам (например, продавцы на маркетплейсах), что расширяет круг потенциальных пользователей. Ставки АУСН составляют 8% на доходы и 20% на «доходы минус расходы»; налоговый учет ведется в банковской системе, что значительно упрощает бухгалтерию. АУСН несовместима с другими налоговыми режимами.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН): Этот режим предназначен исключительно для сельхозтоваропроизводителей и не может применяться ИП и организациями, которые только продают или перерабатывают сельхозпродукцию.

Изменения в страховых взносах для ИП

С 1 января 2025 года изменяется размер фиксированных страховых взносов для ИП:

Увеличение фиксированных взносов: Фиксированный размер страховых взносов для ИП (на пенсионное и обязательное медицинское страхование) будет увеличен до 53 658 рублей.
Дополнительный взнос: При доходе ИП свыше 300 000 рублей за год уплачивается дополнительный взнос в размере 1% от суммы превышения, но не более 300 888 рублей за 2025 год. Общая максимальная сумма страховых взносов за 2025 год (фиксированный + дополнительный 1%) составит 354 546 рублей.
Пониженный тариф для МСП: С 1 января 2025 года введен пониженный тариф страховых взносов 7,6% для субъектов малого и среднего бизнеса, основной вид деятельности которых относится к обрабатывающим производствам (за исключением производства напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, металлургического производства), а также для IT-компаний. Этот тариф применяется на часть выплат, превышающую 1,5 МРОТ. К части выплат до 1,5 МРОТ применяется стандартный пониженный тариф для МСП — 30%. Это значительная мера поддержки для определенных секторов экономики.

Налоговая амнистия за дробление бизнеса

Важной инициативой в рамках налоговой реформы является «амнистия» за дробление бизнеса. Предприниматели освобождаются от налоговой и уголовной ответственности за дробление бизнеса в 2022-2024 годах при условии добровольного отказа от такой практики в 2025-2026 годах. Эта мера направлена на легализацию бизнеса и снижение административной нагрузки.

Новая форма расчета по страховым взносам

Наконец, с 1 января 2025 года вводится обновленная форма расчета по страховым взносам, учитывающая все изменения налоговой реформы, что потребует от бухгалтеров и предпринимателей адаптации к новым правилам отчетности.

Все эти изменения формируют новую реальность для индивидуальных предпринимателей, требуя тщательного анализа и, возможно, пересмотра стратегий налогообложения и ведения бизнеса.

Современные тенденции и перспективы развития института индивидуального предпринимательства в РФ

Институт индивидуального предпринимательства в России находится в состоянии постоянной трансформации, отражая как внутренние экономические процессы, так и глобальные технологические сдвиги. Анализ текущих тенденций и будущих перспектив позволяет понять, куда движется этот важный сегмент экономики.

Динамика и структура роста индивидуального предпринимательства

Российский рынок индивидуального предпринимательства демонстрирует устойчивый рост, становясь всё более значимым элементом экономики.

Устойчивый рост численности: Число индивидуальных предпринимателей в России превысило 4,5 млн к началу 2025 года, показав впечатляющий рост на 23% за три года с начала 2022 года. К 1 октября 2024 года количество ИП составило 4,2 млн, увеличившись на 4,7% с начала года. При этом в первом квартале 2024 года было зарегистрировано 240 000 ИП, что является максимальным показателем за последние два года. За полный 2024 год количество ИП выросло почти на 7% (достигнув более 4,5 млн к 1 января 2025 года).
Опережающие темпы роста: ИП опережают юридические лица по темпам роста регистраций. Это объясняется относительной простотой процедур ведения деятельности, наличием специальных налоговых режимов, сокращенной отчетностью и менее строгими санкциями, а также развитием молодежного предпринимательства. Кроме того, увеличение доходов населения и рост числа самозанятых часто приводит к переходу последних в статус ИП для расширения возможностей.
Отраслевое распределение: Наибольший прирост ИП наблюдается в таких сферах, как строительство (+9,4%), административная деятельность (+8,4%), IT (+8,4%), культура, спорт, досуг и развлечения (+8%), а также образование (+7,8%). В некоторых отраслях, таких как образование, бытовые услуги, культура и спорт, доля ИП превышает 80%, что говорит о высокой концентрации малого бизнеса в этих секторах.
Гендерное распределение: Гендерное соотношение среди ИП приближается к равномерному. По состоянию на 1 октября 2024 года, 41% индивидуальных предпринимателей в России составляют женщины, и эта доля относительно стабильна на протяжении последних пяти лет. К марту 2025 года число женщин-ИП достигло 1,8 млн, а их доля в женском бизнесе увеличилась до 41,4%. В 2023 году женщины впервые зарегистрировали больше ИП (почти 498 тысяч), чем мужчины (почти 497 тысяч), что указывает на активное вовлечение женщин в предпринимательскую деятельность.
Замедление темпов роста: Однако в 2024 году темпы роста числа ИП несколько замедлились по сравнению с 2023 годом. Это может быть связано с рядом факторов, таких как недоступность кредитов для начинающих предпринимателей и рост издержек на старте, что указывает на необходимость более адресной поддержки.

Экономическая конъюнктура и вызовы

Современная экономическая конъюнктура характеризуется высокой степенью неопределенности, что создает как новые возможности, так и серьезные вызовы для индивидуальных предпринимателей.

Глобальная неопределенность и инфляция: Мировая экономика продолжает сталкиваться с геополитическими и экономическими потрясениями, что приводит к удорожанию кредитов, росту инфляции (прогнозируется 6-7% на 2025 год, с целевым уровнем 4% к 2026 году) и снижению курса рубля. Эти факторы увеличивают издержки для бизнеса, особенно для тех, кто зависит от импортных компонентов или оборудования.
Дефицит бюджета и повышение налогов: Проект бюджета на 2026-2028 годы предусматривает значительный дефицит — более 5,7 трлн рублей. Это, как правило, ведет к ужесточению фискальной политики и потенциальному повышению налогов, что подтверждается налоговой реформой 2025 года.
Рост промышленного производства: На фоне вызовов, российская экономика демонстрирует и положительные тренды. В 2024 году наблюдался значительный рост промышленного производства на 4,6%, при этом обрабатывающий сектор показал рост на 8,5%. Основной вклад в рост обрабатывающих производств внес машиностроительный комплекс (почти 40%), а также производство готовых металлических изделий (+35%), прочих транспортных средств (+29,6%), компьютеров, электронных и оптических изделий (+28,8%), лекарств и медицинских изделий (+18%), автотранспортных средств (+16,5%). Этот рост создает благоприятные условия для ИП, работающих в сфере производства и смежных отраслях.

Ключевые законодательные инициативы

Государство активно реагирует на экономические вызовы, формируя новый законодательный ландшафт для предпринимательства.

Налоговая реформа 2025 года: Это самая масштабная инициатива, меняющая ставки НДФЛ, условия применения спецрежимов и вводящая НДС для плательщиков УСН. Она кардинально меняет условия работы для миллионов ИП.
«Амнистия» за дробление бизнеса: Для стимулирования легализации бизнеса предусмотрена «амнистия» за дробление бизнеса для тех, кто добровольно откажется от этой практики в 2025-2026 годах.
Изменения для самозанятых: С 1 января 2025 года изменяются правила перехода для самозанятых, утративших право на НПД, на другие спецрежимы, а также вводится запрет на применение НПД к доходам от операций с криптовалютами.

Эти инициативы, с одной стороны, направлены на повышение собираемости налогов и упорядочение рынка, с другой – предоставляют механизмы для адаптации и легализации бизнеса. Насколько эффективной окажется «амнистия» для стимулирования добровольной легализации бизнеса?

Меры государственной поддержки МСП и ИП

Система государственной поддержки индивидуального предпринимательства претерпевает изменения, становясь более целевой.

Трансформация национальных проектов: Национальный проект «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы» с 2025 года интегрируется в новый нацпроект «Эффективная и конкурентная экономика», сфокусированный на росте доходов работников сектора МСП.
Изменение объемов финансирования: Общий объем федеральных расходов на все национальные проекты в 2024 и 2025 годах уменьшится на 3,2% и 4% соответственно по сравнению с предыдущими планами. Финансирование поддержки МСП на 2025-2030 годы планируется в меньшем объеме, чем в предыдущие периоды. Например, по одной из ключевых программ льготного кредитования МСП («1764»), которая ранее выдала ссуды на почти 5 трлн рублей, в новом шестилетнем цикле объемы новых выдач сократятся до 100 млрд рублей ежегодно. Это означает, что поддержка будет более таргетированной.
Приоритетные отрасли: Поддержка будет ориентирована на приоритетные отрасли, такие как обрабатывающие производства, IT, гостиничный бизнес, научная и техническая деятельность.
Действующие программы: Продолжают действовать программы грантов (до 500 тыс. рублей, в Арктике до 1 млн рублей), субсидий, льготных кредитов, налоговых каникул для новых ИП и «зонтичного» поручительства. Программа социального контракта позволяет получить до 350 тыс. рублей на открытие бизнеса. Молодые предприниматели (14-25 лет) могут получить гранты до 500 тыс. рублей (до 1 млн в Арктике) через платформу «Мой бизнес».
Цифровые платформы: Информацию о мерах поддержки можно получить на цифровой платформе МСП.РФ и в центрах «Мой бизнес», что упрощает доступ к необходимым ресурсам.

Цифровизация и искусственный интеллект в предпринимательской деятельности

Одной из наиболее мощных трансформационных сил, влияющих на индивидуальное предпринимательство, является цифровизация и стремительное развитие технологий искусственного интеллекта (ИИ).

Активное внедрение технологий: В бизнесе активно развиваются и внедряются технологии ИИ, Big Data, VR/AR, голосовые интерфейсы и цифровая логистика. Эти технологии меняют бизнес-ландшафт, создавая новые возможности для оптимизации процессов и привлечения клиентов.
Цифровые платформы и сервисы: Российские цифровые платформы, такие как МСП.РФ, предлагают ИП и МСП бесплатные онлайн-сервисы для регистрации бизнеса, конструкторы документов, скидки на ПО и доступ к мерам поддержки. Существует множество отечественных онлайн-сервисов для командной работы (Weeek), видеоконференций (Яндекс.Телемост), управления документами (МойОфис), CRM (Битрикс24), email-рассылок (Sendsay), создания чат-ботов (SaleBot), конструкторов сайтов (Tilda), облачных хранилищ (Яндекс.Диск).
Применение ИИ в малом бизнесе: Искусственный интеллект становится незаменимым инструментом для ИП:
- Обработка данных и аналитика: ИИ помогает анализировать большие объемы данных, выявлять тренды и формировать прогнозы. С октября 2025 года малым и микропредприятиям предоставлен бесплатный доступ к ИИ-аналитике системы «Честный знак» (через платформу PulseMetrics), которая автоматически анализирует данные и формирует конкретные рекомендации для роста продаж.
- Персонализированный маркетинг: ИИ-алгоритмы позволяют создавать высокотаргетированные рекламные кампании и персонализированные предложения для клиентов.
- Клиентская поддержка: Чат-боты и виртуальные ассистенты (например, Chatbase) автоматизируют ответы на стандартные вопросы, освобождая время предпринимателя.
- Автоматизация бухгалтерии и финансов: ИИ может помочь в ведении учета, прогнозировании финансовых потоков и оптимизации налогообложения.
- Управление цепочками поставок: ИИ оптимизирует логистику, сокращает издержки и повышает эффективность поставок.
Необходимость государственной политики в сфере ИИ: Для сохранения конкурентных позиций в глобальной технологической гонке России требуется целевая государственная политика и единая стратегия поддержки разработчиков и интеграторов в области промышленной робототехники и ИИ.

Таким образом, институт индивидуального предпринимательства в России находится на перепутье, сталкиваясь с вызовами экономической турбулентности и радикальными изменениями в регулировании, но при этом активно осваивая новые возможности, предлагаемые цифровизацией и государственными программами поддержки. Это свидетельствует о его способности к адаптации и стремлении к дальнейшему развитию.

Предложения по совершенствованию правового регулирования индивидуальной предпринимательской деятельности

Анализ текущего состояния правового регулирования индивидуальной предпринимательской деятельности в Российской Федерации, выявление проблем и обзор современных тенденций позволяет сформулировать конкретные предложения, направленные на совершенствование законодательства и правоприменительной практики. Эти меры призваны не только устранить существующие недостатки, но и стимулировать дальнейшее развитие института ИП, повышая его привлекательность и эффективность.

Разработка и принятие федерального закона «Об индивидуальном предпринимательстве»

Как было отмечено, отсутствие единого, всеобъемлющего правового акта, регулирующего индивидуальное предпринимательство, создает правовую неопределенность и коллизии.

Предложение: Разработать и принять на федеральном уровне закон «Об индивидуальном предпринимательстве в Российской Федерации».
Обоснование: Такой закон позволит создать единое правовое поле для ИП, унифицировать терминологию, закрепить основные понятия, принципы и гарантии для предпринимателей, а также четко разграничить сферы регулирования с другими отраслями права. Это значительно повысит прозрачность и предсказуемость правового регулирования, снизит риски для бизнеса и облегчит адаптацию к изменениям.

Введение механизмов ограничения ответственности ИП

Неограниченная имущественная ответственность является одним из главных сдерживающих факторов для многих потенциальных и действующих предпринимателей.

Предложение: Ввести механизмы ограничения ответственности ИП, возможно, через специализированные организационно-правовые формы или страховые продукты.
Обоснование: Защита личного имущества предпринимателей от рисков бизнеса повысит привлекательность статуса ИП и будет стимулировать предпринимательскую инициативу. Это может быть реализовано, например, путем создания «единоличного предприятия с ограниченной ответственностью» (по аналогии с европейскими моделями) или через обязательное/добровольное страхование предпринимательских рисков с государственной поддержкой.

Оптимизация административных процедур и налоговой системы

Бюрократические барьеры и сложная налоговая система продолжают оставаться серьезными препятствиями.

Предложение 1: Упростить процедуру реорганизации ИП в юридические лица.
Обоснование: Отсутствие прямого механизма реорганизации вынуждает бизнес проходить через сложные и затратные процедуры закрытия ИП и открытия ООО. Упрощение этого процесса значительно облегчит масштабирование бизнеса и привлечение инвестиций.
Предложение 2: Продолжить работу по снижению административной нагрузки на ИП и упрощению налоговой отчетности, активно используя цифровые платформы.
Обоснование: Дальнейшая цифровизация взаимодействия с государственными органами (ФНС, Росстат) и автоматизация формирования отчетности через онлайн-сервисы (как это делается на платформе МСП.РФ) позволит сократить временные и финансовые издержки предпринимателей, а также минимизировать риск ошибок.
Предложение 3: Провести анализ влияния нового лимита доходов для ПСН (10 млн рублей с 2026 года) и, при необходимости, скорректировать его для поддержки малого бизнеса.
Обоснование: Резкое снижение лимита может негативно сказаться на значительном количестве предпринимателей, вынуждая их переходить на менее выгодные режимы. Важно найти баланс между фискальными интересами государства и поддержанием конкурентоспособности малого бизнеса.
Предложение 4: Обеспечить четкие разъяснения и комплексную поддержку для плательщиков УСН в связи с введением НДС с 1 января 2025 года.
Обоснование: Введение НДС для плательщиков УСН является одним из наиболее радикальных изменений. Необходима активная информационная кампания, разработка подробных методических указаний, проведение обучающих семинаров и создание удобных онлайн-инструментов для расчета и уплаты НДС, чтобы минимизировать стресс и ошибки со стороны предпринимателей.

Усиление государственной поддержки и адаптация экономических политик

Экономическая нестабильность требует гибких и эффективных мер поддержки предпринимательства.

Предложение 1: Расширить и увеличить финансирование государственных программ поддержки МСП, особенно для приоритетных отраслей и начинающих предпринимателей, а также обеспечить легкий доступ к информации о мерах поддержки.
Обоснование: Несмотря на трансформацию нацпроекта «МСП», необходимо сохранить и усилить адресную поддержку, сфокусировавшись на тех секторах и группах предпринимателей, которые наиболее нуждаются в ней для роста и развития. Единые информационные платформы (например, МСП.РФ) должны стать централизованными хабами для получения всей необходимой информации.
Предложение 2: Разработать адаптивные экономические политики, учитывающие инфляцию, ставки кредитования и курсы валют.
Обоснование: В условиях макроэкономической нестабильности необходимо создание гибких механизмов субсидирования процентных ставок по кредитам, индексации налоговых вычетов и лимитов, а также валютных хеджирований для защиты бизнеса от внешних шоков.

Совершенствование судебной практики и внедрение цифровых технологий

Правоприменение и технологическое развитие являются критически важными для создания благоприятного бизнес-климата.

Предложение 1: Способствовать формированию единообразной и предсказуемой судебной практики, особенно в спорных областях, путем регулярного выпуска разъяснений и обзоров высших судебных инстанций.
Обоснование: Противоречивая судебная практика создает правовую неопределенность. Активная роль Верховного и Конституционного Судов РФ в обобщении практики и формулировании обязательных правовых позиций является ключевым фактором для повышения правовой защищенности ИП.
Предложение 2: Предложить дальнейшее внедрение цифровых технологий и ИИ в процессы государственного регулирования и в деятельность ИП для повышения эффективности и снижения издержек.
Обоснование: Использование ИИ для анализа данных, автоматизации рутинных операций (например, в бухгалтерии, клиентской поддержке) и предоставления персонализированных рекомендаций (как это делает ИИ-аналитика «Честного знака») может значительно повысить производительность и конкурентоспособность ИП. Государство должно активно поддерживать разработку и внедрение таких решений.

Реализация этих предложений позволит создать более благоприятные и предсказуемые условия для развития индивидуального предпринимательства в России, что в конечном итоге будет способствовать укреплению национальной экономики.

Заключение

Институт индивидуального предпринимательства является жизненно важным кровеносным сосудом экономики Российской Федерации, демонстрируя устойчивый рост и адаптивность в условиях постоянно меняющегося мира. Наше исследование показало, что, несмотря на свою доступность и значительный вклад в экономику, он сталкивается с рядом системных проблем: от неограниченной имущественной ответственности и организационно-правовых ограничений до коллизий в законодательстве и ощутимой фискальной нагрузки, особенно в контексте налоговой реформы 2025 года.

Вместе с тем, мы стали свидетелями глубоких трансформаций, обусловленных как законодательными инициативами (введение прогрессивной шкалы НДФЛ, НДС для УСН, изменения в ПСН и системе страховых взносов), так и динамикой экономической конъюнктуры. Особое внимание было уделено возрастающей роли судебной практики высших судов, которая, хоть и не является формальным источником права, фактически формирует общие подходы к толкованию и применению норм, устраняя пробелы и коллизии.

Нельзя недооценивать и стремительно растущее влияние цифровизации и искусственного интеллекта, которые уже сейчас предоставляют индивидуальным предпринимателям беспрецедентные возможности для оптимизации, аналитики и повышения конкурентоспособности, превращая технологические инновации из роскоши в необходимость.

На основе всестороннего анализа были сформулированы конкретные предложения по совершенствованию правового регулирования: от принятия комплексного федерального закона «Об индивидуальном предпринимательстве» и введения механизмов ограничения ответственности до оптимизации административных процедур, усиления государственной поддержки и активного внедрения передовых цифровых решений.

Значимость института индивидуального предпринимательства для диверсификации экономики, создания рабочих мест и стимулирования инноваций сложно переоценить. Дальнейшее развитие и совершенствование его правового регулирования — это не просто юридическая задача, а стратегический приоритет, способный обеспечить устойчивый рост и процветание России. Предложенные меры являются лишь частью комплексного пути, но они указывают на направления, где целенаправленные усилия законодателя и правоприменителя могут принести наиболее ощутимые результаты, создавая более справедливую, предсказуемую и благоприятную среду для миллионов российских предпринимателей. Будущие исследования могли бы углубиться в анализ эффективности новых налоговых режимов, а также в оценку влияния ИИ на конкретные отрасли индивидуального предпринимательства.

Список использованной литературы

Конституция РФ // Собрание законодательства РФ. 2009. № 4. ст. 445.
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1994. N 32. ст. 3301.
Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1996. N 25. ст. 2954.
Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» // Собрание законодательства РФ. 1996. N 3. ст. 145.
Федеральный закон от 15.11.1997 N 143-ФЗ «Об актах гражданского состояния» // Собрание законодательства РФ. 1997. N 47. ст. 5340.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1998. N 31. ст. 3824.
Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» // Собрание законодательства РФ. 2001. N 33 (часть I). ст. 3431.
Федеральный закон от 08.08.2001 N 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» // Собрание законодательства РФ. 2001. N 33 (часть I). ст. 3430.
Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации от 14.11.2002 N 138-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2002. N 46. ст. 4532.
Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002 N 95-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2002. N 30. ст. 3012.
Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 N 174-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2001. N 52 (ч. I). ст. 4921.
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2002. N 1 (ч. 1). ст. 1.
Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 2002. N 30. ст. 3032.
Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» // Собрание законодательства РФ. 2003. N 21. ст. 1957.
Федеральный закон от 11.06.2003 N 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» // Собрание законодательства РФ. 2003. N 24. ст. 2249.
Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 N 61-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2003. N 22. ст. 2066.
Постановление Правительства РФ от 17.07.1995 N 713 «Об утверждении Правил регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации и перечня должностных лиц, ответственных за регистрацию» // Собрание законодательства РФ. 1995. N 30. ст. 2939.
Постановление Правительства РФ от 19.06.2002 N 439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей» // Собрание законодательства РФ. 2002. N 26. ст. 2586.
Постановление Госкомстата РФ от 15.07.2002 N 154 «Об утверждении Положения о порядке представления статистической информации, необходимой для проведения государственных статистических наблюдений» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2002. N 40.
Постановление Правительства РФ от 26.02.2004 N 110 «О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (вместе с «Правилами ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков», «Правилами взаимодействия регистрирующих органов при государственной регистрации юридических лиц в случае их реорганизации») // Собрание законодательства РФ. 2004. N 10. ст. 864.
Письмо МНС РФ от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@ «Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года — I квартал 2004 года» // СПС «Консультант плюс».
Письмо ФНС РФ от 23.11.2006 N 02-7-12/291 «О применении отдельных положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации» // Налогообложение. 2007. N 1.
Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781 «О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в первом квартале 2023 г. по вопросам налогообложения» // ГАРАНТ.
Решение Верховного Суда РФ от 27.03.2024 N АКПИ24-39 <Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим Письма ФНС России от 27.01.2022 N СД-4-3/899@> // КонсультантПлюс.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ N 6, Пленума ВАС РФ N 8 от 01.07.1996 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» // Вестник ВАС РФ. 1996. N 9.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 18.11.2004 N 23 «О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем» // Бюллетень Верховного Суда РФ. 2005. N 1.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.06.2012 N 17 «О рассмотрении судами гражданских дел по спорам о защите прав потребителей» // КонсультантПлюс.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 15.11.2016 N 48 (ред. от 11.06.2020) «О практике применения судами законодательства, регламентирующего особенности уголовной ответственности за преступления в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности» // КонсультантПлюс.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 23.04.2019 N 10 «О применении части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации» // КонсультантПлюс.
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 03.10.2025 № 305-ЭС25-2212 по делу № А41-42976/2023 // Время бухгалтера.
Абова Т.Е. Научно-практический комментарий к Гражданскому кодексу. М., 2008.
Борисов А.Б. Комментарий к Гражданскому кодексу ч. 1 и ч. 2. М., 2008.
Волгин В.В. Индивидуальный предприниматель: Практическое пособие. 6-е изд., перераб. и доп. М.: Дашков и Ко, 2008.
Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель – налогоплательщик – государство. Правовые позиции Конституционного суда РФ. М., 2009.
Гаджиев Г.А. Защита основных экономических прав и свобод предпринимателей в России и за рубежом. М., 2007. С. 123.
Гражданское право: Учебник. В 3 т. Т. 1. 6-е издание, перераб. и доп. / Отв. ред. А.П. Сергеев, Ю.К. Толстой. М.: ТК «Велби»; Проспект, 2007.
Григоренко С. Проблемы гражданско-правового статуса индивидуального предпринимателя // Хозяйство и право. 2009. № 4.
Губин Е.П. Предпринимательское право. М., 2008.
Гусева Т.А., Ларина Н.В. Индивидуальный предприниматель: от регистрации до прекращения деятельности. М., 2009.
Джаббаров З.А. Судебная практика и ее роль в регулировании предпринимательской деятельности // Вестник науки».
Залесский В.В. Комментарий к Федеральному закону «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». М.: Изд. Тихомирова М.Ю., 2009.
Ивлева М.Ф. Налоговое право и налоговая реформа в России // Вестник Московского университета. Серия 11. Право. 2007. N 3.
Ионова Ж.А. Правовые проблемы легитимации предпринимательской деятельности // Государство и право. 2007. №5.
Ильичёва М.Ю. Предприниматель без образования юридического лица. М., 2008.
Комментарий к Федеральному закону «О несостоятельности (банкротстве)» / Под ред. В.В. Залесского. М.: Изд. Тихомирова М.Ю., 2009.
Комментарий к Кодексу РФ об административных правонарушениях / Под общ. ред. проф. Ренова Э.Н. М.: НОРМА, 2002.
Комментарий к Кодексу Российской Федерации об административных правонарушениях. Изд. 2-е, перераб. и доп. / Ред. колл. И.И. Веремеенко, Н.Г. Салищева, Е.Н. Сидоренко, А.Ю. Якимов. М., 2008.
Коровинских С. Уголовная ответственность за незаконное предпринимательство // Российская юстиция. 2000. N 4.
Лаптев В.В. Предпринимательское право: понятие и субъекты. М., 2007.
Олейник О.М. Правовые основы лицензирования хозяйственной деятельности. СПб., 2007.
Предпринимательское право Российской Федерации / Отв. ред. Е.П. Губин, П.Г. Лахно. М., 2008.
Предпринимательское (хозяйственное) право. Учебник в 2 т. Т. 1 / Отв. ред. О.М. Олейник. М., 2009.
Пыхтин С. Новый порядок государственной регистрации индивидуальных предпринимателей // Законность. 2007. №5.
Тихомиров М.Ю. Индивидуальный предприниматель: правовое положение и виды деятельности. М., 2009.
Топорин Б.Н. Комментарий к Конституции РФ. М., 2004.
АКТУАЛЬНЫЕ ПРАВОВЫЕ ПРОБЛЕМЫ РЕГУЛИРОВАНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ // elibrary.ru.
В чём заключается правовой статус индивидуального предпринимателя в соответствии с… // alt-nn.ru.
Государственная регистрация предпринимательской деятельности // Прокуратура Тамбовской области.
Изменения в ПСН с 2026 года: какими видами деятельности нельзя заниматься, как пересчитать патент и какой разрешенный размер дохода // БУХ.1С.
Индивидуальные предприниматели (ИП) // TaxSlov.ru.
Индивидуальный предприниматель (ИП): регистрация, права и обязанности ИП // moluch.ru.
Индивидуальный предприниматель (ИП) // Banki.ru.
КОЛЛИЗИИ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ // Научный лидер. 2024.
К вопросу о коллизиях в налоговом законодательстве // cyberleninka.ru.
Малый и средний бизнес в России: итоги 1 квартала 2025 года // Журнал ПЛАС. 2025.
Меры государственной поддержки бизнеса в 2025 году // ПланФакт. 2025.
Меры поддержки бизнеса в 2025 году // Regberry.ru. 2025.
Названо число индивидуальных предпринимателей в России // Банки.ру.
Налоги 2025 // Федеральная налоговая служба.
Налоговые изменения для ИП на УСН в 2024-2025 году // garant.ru.
Недостатки статуса индивидуального предпринимателя // defacto.kz.
Новшества в применении спецрежимов в 2025 году // Контур. 2025.
Обзор судебной практики по спорам, возникающих из области регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей // urbanway.ru.
Особенности правового статуса индивидуального предпринимателя // calltouch.ru.
Патент для ИП на 2025 год: виды деятельности, попадающие под патентную систему налогообложения // Regberry.ru.
Патентная система в 2025 году: обзор изменений для ИП // Контур.Экстерн. 2025.
Патентная система налогообложения: какие изменения вступили в силу с 2025 года // ФНС России.
Пленум ВС дал новые разъяснения по «предпринимательским» преступлениям // Право.ру.
Понятие индивидуального предпринимателя // uslugi-urista.ru.
Правовое положение индивидуального предпринимателя Условия приобре // cyberleninka.ru.
Правовой статус индивидуального предпринимателя: преимущества и недостатки // cyberleninka.ru.
Преимущества и недостатки индивидуального предпринимательства // scienceforum.ru. 2016.
ПРОБЛЕМЫ ПРАВОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ // cyberleninka.ru.
ПРОБЛЕМЫ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА // Издательство ГРАМОТА. 2014.
Проблемы, связанные с регистрацией индивидуального предпринимателя и пути их решения // Молодой ученый.
Плюсы и минусы ИП // Мое дело.
Роль судебной практики в совершенствовании законодательства о предпринимательской деятельности // cyberleninka.ru.
РОЛЬ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ В СОВЕРШЕНСТВОВАНИИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | Кудачина | Развитие территорий // cyberleninka.ru.
Самозанятые в 2025 году: изменения в налогах, нововведения // jump.finance. 2025.
Системы налогообложения для ИП и ООО в 2025 году // Финансы Mail. 2025.
СОВРЕМЕННЫЕ ПРОБЛЕМЫ РАЗВИТИЯ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РОССИИ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ // cyberleninka.ru.
Стоит ли открывать бизнес в 2025: бизнес-тренды 2025 года // franshiza.ru.
Судебная практика как источник права // cyberleninka.ru.
Судебная практика индивидуального предпринимателя // Urban Way.
Судебное урегулирование налоговых споров // ФНС России.
ТОП-5 изменений для ИП с 1 января 2025 года // Мое дело.
Тренды в бизнесе на 2024 и 2025 год в России // imisp.ru.
Что нас ждет в 2025 году: все изменения законодательства для организаций, ИП и граждан // БУХ.1С. 2025.
Что такое «предпринимательская деятельность»: виды, признаки, риски // kontentus.ru.
Что такое ИП, когда и зачем нужно его открывать // Skillbox.
Что ждет малый и средний бизнес в 2025 году: прогноз от финдира // nsk.finansy.
Энциклопедия судебной практики. Предпринимательская деятельность гражданина (Ст. 23 ГК) // garant.ru.
«Контур. Фокус»: ИП обошли юрлиц по числу регистраций в 2024 году в РФ // Финансы Mail. 2024.
ГК РФ Статья 23. Предпринимательская деятельность гражданина // audit-it.ru.
Изменения в ПСН с 2025 года: новые виды деятельности и сроки уплаты налога, освобождение от ККТ, совмещение с УСН и запрет на применение патента // БУХ.1С. 2025.
Изменения для самозанятых с 1 января 2025 года: новые правила, условия и законы // tvoedelo.online. 2025.
Изменения в налоговом законодательстве для ИП в 2025 году // Regberry.ru. 2025.
ИП на патенте в 2025 году вменили новые налоги и взносы с работниками и без // glavbukh.ru. 2025.
Итоги бизнеса 2024 года и прогноз экономического развития России на 2025 // pex.ru.
Как изменятся требования к самозанятым в 2025 году // Газпромбанк. 2025.
Как можно совмещать УСН и ПСН в 2025 году: новое для ИП // Главбух. 2025.
Как совмещать специальные налоговые режимы в 2025 году // Контур.Экстерн. 2025.
Налоги самозанятых в 2025 году: какие, сколько и как платить // ВТБ. 2025.
ОБЗОР СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ ПО СПОРАМ С УЧАСТИЕМ РЕГИСТРИРУЮЩИХ ОРГАНОВ N 2 (2023) // КонсультантПлюс.
ООО и ИП на УСН: налоговая реформа 2025 – новые изменения // Робокасса. 2025.
С 2025 года для ИП на ПСН действует новое ограничение // ФНС России. 2025.
Специальные налоговые режимы в 2025 году (виды и нюансы) // nalog-nalog.ru. 2025.
УСН, ПСН, ЕСХН, НПД, АУСН в 2025: сравнительный обзор спецрежимов // Контур. 2025.