Ответственность налогоплатильщиков за нарушение законодательства о налогах и сборах 2

Пример готовой дипломной работы по предмету: Налоговое право

ВВЕДЕНИЕ

Глава

1. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

1.1 Содержание и функции ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

1.2 Виды ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Глава

2. Виды налоговых преступлений и правонарушений и их особенность

2.1 Уголовная ответственность налогоплательщиков

2.2 Административная ответственность налогоплательщиков

2.3 Налоговая ответственность налогоплательщиков как вид административной ответственности

Глава

3. Особенности ответственности налогоплательщиков по отдельным видам нарушения налогового законодательства и проблемы привлечения к ответственности

3.1 Ответственность за правонарушения против порядка ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности

3.2. Ответственность за преступления и правонарушения против обязанности по уплате налогов

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

БИБЛИОГРАФИЯ

Содержание

Выдержка из текста

Актуальность темы данной работы подтверждается тем, что нарушения за-конодательства о налогах и сборах имеют масштабный характер последствий, которые негативно влияют и на государство, на его экономику, на самих граж-дан.Целью данной работы является изучение ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.- определены общие условия привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах;

Актуальность темы данной работы подтверждается тем, что нарушения законодательства о налогах и сборах имеют масштабный характер послед-ствий, которые негативно влияют и на государство, на его экономику, на са-мих граждан.Целью данной работы является изучение ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.- определены общие условия привлечения к ответственности за наруше-ние законодательства о налогах и сборах;

по тематике «Ответственность за нарушение налогового законодательства» было защищено

2. диссертационных исследования. И все-таки, несмотря на столь пристальное внимание к вопросам налоговой ответственности со стороны исследователей финансового права, данная сфера все еще таит множество проблем, не получивших должного разрешения. Особую актуальность проблематика финансово-правового регулирования ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах приобретает в свете ее преимущественно практического характера.

Законодательство о налогах и сборах, состоящее из Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним законодательных и иных нормативных правовых актов, устанавливает различные обязанности как налогоплательщиков и плательщиков сборов, так и иных лиц — налоговых агентов, банков как агентов по перечислению налогов и сборов, организаций и физических лиц. Соответственно, законодатель установил ответственность не только за невыполнение обязанности по уплате налогов, но и за нарушения других положений законодательства о налогах и сборах.Целью настоящей работы является исследование понятия, оснований, условий и видов ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.

В данной контрольной работе прокурорский надзор рассматривается как основная функция прокуратуры как самостоятельный и специфический вид государственной деятельности.Прокурорский надзор за исполнением законодательства о налогах и сборах относится к так называемому «общему надзору». за подписью помощника Прокурора Республики Радусь-Зеньковича циркуляре № 105 «О вопросах ближайшей деятельности прокуроров на местах по общему надзору» .

Как известно, налоги представляют собой обязательные сборы и платежи, которые взимаются государством с граждан и хозяйствующих субъектов в установленном законом порядке. На сегодняшний день налоги занимают значительную долю всех доходов государственного бюджета. Для недобросовестных налогоплательщиков предусмотрена ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах.

С учетом изложенного в настоящей работе определено понятие способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, даны их классификация и характеристика выполняемых ими функций, проанализированы обозначенные в гл.

1. НК РФ обеспечительные инструменты и исследованы наиболее дискуссионные вопросы.

Нормативно-правовые акты

1.Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 г. // «Российская газета» от

2. декабря 1993г., № 237;

• 2.Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002г. № 95-ФЗ (ред. от 08.12.2011) // «Российская газета» от

2. июля 2002г., № 137;

• 3.Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998г. № 145-ФЗ (ред. от 03.12.2011) // «Российская газета» от

1. августа 1998г., № 153-154;

• 4.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ (ред. от 06.12.2011) // СЗ РФ, 1994. №

32. Ст. 3301;

• 5.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ (ред. 30.11.2011) // СЗ РФ, 1996. №

5. Ст. 410;

• 6.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая) от 18.12.2006г. № 230-ФЗ (ред. от 08.12.2011) // СЗ РФ, 2006. № 52 (1 ч.), Ст. 5496;
• 7.Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации от 14.11.2002г.

№ 138-ФЗ (ред. от 06.02.2012) // «Российская газета» от

2. ноября 2002г., № 220;

• 8.Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001г. № 195-ФЗ (ред. от 01.03.2012) // «Российская газета» от

3. декабря 2001г. , № 256;

• 9.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ (ред. от 03.12.2011) // «Российская газета» от

0. августа 1998 г., № 148-149;

• 10.Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 № 17) (ред. от 16.04.2010) // СЗ РФ, 2010. №

50. Ст. 6615;

• 11.Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 01.04.2012) // СЗ РФ, 2002. № 1, ст. 3;
• 12.Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996г.

№ 63-ФЗ (ред. от 01.03.2012) // СЗ РФ, 1996. № 25, ст. 2954;

• 13.Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001г. № 174-ФЗ (ред. от 01.03.2012) // «Российская газета» от

2. декабря 2001г., № 249;

• 14.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от

2. ноября 1996г. № 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) // «Российская газета» от

2. ноября 1996г., № 228;

• 15.Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 03.12.2011) // «Российская газета», 2009, № 137;
• 16.Федеральный закон «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации» от 07.03.2011 № 26-ФЗ // «Российская газета», 2011, № 51;
• 17.Федеральный закон «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования» от

2. июля 2010г., № 229-ФЗ // СЗ РФ,.2010. №

31. Ст. 4198;

• 18.Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «Об инвестиционном товариществе» от

2. ноября 2011г., № 336-ФЗ, // СЗ РФ, 2011. № 49 (ч. 1), Ст. 7014;

• 19.Федеральный закон «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 29.12.2009 № 383-ФЗ (ред. от 07.02.2011)// «Российская газета», 2009, № 255;
• 20.Постановление Правительства РФ «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от

0. декабря 2000г., № 914 (ред. от 26.05.2009) // СЗ РФ,.2000. №

50. Ст. 4896;

• 21.Приказ Минфина РФ «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения» от

3. декабря 2008 г., № 154н // «Российская газета» от

0. марта 2009г., № 36;

• 22.Письмо ФНС России от 16.08.2011 № АС-4-3/13352@ и УФНС России по г. Москве от 29.04.2011 № 16-15/042657@.

Научная литература (монографии, сборники научных трудов и т.д.)

23.Бортников С.П. Государственное принуждение в доктрине налогового права и налоговом законодательстве // Федеральный научно-практический журнал «Налоги» № 2/2010. – М.: ИГ «ЮРИСТ», 2010;

• 24.Дмитриев Ю.А., Полянский И.А., Трофимов Е.В. Административное право Российской Федерации: Учебник для юридических вузов. – М.: Юристъ, 2008;
• 25.Кинсбурская, В.А.

Модель ответственности налогообязанного лица, предусмотренная Налоговым кодексом Российской Федерации // Федеральный научно-практический журнал «Налоги» № 2/2010. – М.: ИГ «ЮРИСТ», 2010;

• 26.Комментарий к Кодексу РФ об административных правонарушениях / Под ред. Ю.М. Козлова. — М.: ПриорИздат, 2002;
• 27.Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации.

Часть первая (постатейный) / Под ред. А.Н. Козырина. — М.: Проспект, 2005;

• 28.Комментарий к кодексу Российской Федерации об административных правонарушениях / под общ. ред. кандидата юридических наук, профессора, заслуженного юриста РФ Салищевой Н.Г. – 6-е изд., перераб. и доп. – МВД РФ, Институт государства и права Российской академии наук, 2009;
• 29.Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, частям первой и второй / под общ.

Ред. Ю.Ф. Кваши. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2009;

• 30.Крохина, Ю.А. Налоговое право: учебник / Ю.А. Крохина. – 5-е изд., перераб. и доп. – М. : Издательство Юрайт, 2011;
• 31.Крохина Ю.А.

Финансовое право России: учебник, 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Норма, 2008;

• 32.Кучеров, И.И. Теория налогов и сборов (Правовые аспекты): Монография. – М.: ЮрИнфоР, 2009.

33.Миляков Н.В. Налоговое право: учебник. – М.: ИНФРА-М, 2008;

• 34.Налоговое право: учебник / под ред. С.Г. Пепеляева. — М.: Юристъ, 2004;
• 35.Налоговые преступления: учеб.

пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Юриспрудениция» / О.Ш. Петросян, Ю.А. Артемьева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2009;

• 36.Экономические и финансовые преступления: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности 030501 «Юриспрудениция» / Ю.В. Трунцевский, О.Ш. Петросян. – М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2008.

Статьи из периодических изданий

37.Акопджанова М.О. О выявлении экономически необоснованных расходов, осуществляемых с целью уклонения от уплаты налогов // Налоги. — 2011. — № 1. — С. 11-12;

• 38.Арсеньева Н.В. Ответственность за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности: налоговый и административно-правовой аспекты // Налоги. – 2011. — № 10. – С.23-26;
• 39.Батурина И.Л.

Обстоятельства, влияющие на налоговую ответственность // Российский налоговый курьер. – 2010.- № 16. – С.6-9;

• 40.Белошапко Ю.Н. Правонарушение и ответственность в финансовом и налоговом праве Российской Федерации // Правоведение. — 2001. — № 5. — С. 54 – 63;
• 41.Головин А.Ю.

Проблемы соотношения ответственности, предусмотренной Налоговым кодексом РФ для налогоплательщиков — юридических лиц, и административной ответственности их должностных лиц и органов управления за нарушения правил ведения бухгалтерского учета // Финансовое право. — 2004. — № 3. — С. 49-52;

• 42.Кирилловых А.А. о понятии и видах ответственности за налоговые правонарушения // Налоги. – 2011. -№ 35. – С.13-17;
• 43.Коршунов В.К.

Квалификация деяний по статьям 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ и их отграничение от смежных составов преступлений и правонарушений // Уголовный процесс. – 2006. — № 12. – С. 23-28;

• 44.Крохина Ю.А. Правовая охрана механизма налоговых правоотношений // Финансовое право. — 2010.- № 11. – С.8-11;
• 45.Курбангалеева О.А.

Исчисление срока давности привлечения к налоговой ответственности // Российский налоговый курьер. — 2011. — № 3. — С.9-14;

• 46.Орлова О.Е. Уголовная ответственность за налоговые правонарушения: новации 2012 года // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2012. — № 3. – С. 33 -38;
• 47.Панкова О.В.

Административная ответственность за налоговые преступления: проблемы и судебная практика применения КоАП РФ // Журнал российского права. — 2004. — № 1. — С. 60;

• 48.Панкратов В. В. Ответственность за налоговые правонарушения, содержащие признаки состава преступления // Гражданин и право. — 2001. — № 5. — С. 131-139;
• 49.Путин В.В.

Нам нужна новая экономика // Ведомости от 30.01.2012, № 15 (3029).

50.Романчук А.А. Когда организацию могут привлечь к ответственности за грубое нарушение правил учета согласно статье

12. НК РФ// Российский налоговый курьер. 2011. № 24. С.19-25;

• 51.Скакунова Т. Административная и уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства // Налоговый учет для бухгалтера. – 2011. -№ 6. – С.11-15;
• 52.Смирнов Н.Н.

Привлечение юридического лица к налоговой и к административной ответственности: проблемы установления вины в судебно-арбитражной практике // Налоги (журнал).

2011. № 5. С.10-11;

• 53.Сухарева Н.В. Административно-правовые споры в сфере экономики // Право и экономика. — 2001. — № 4. – С.19-22;
• 54.Титова С.

Игры с отчетностью // Новая бухгалтерия. — № 4. — С. 11-14;

• 55.Хомутов А.А. Административная ответственность должностных лиц на налоговые правонарушения // Налоги. – 2011. — № 6. – С.28-29.

Судебная практика

56.Постановление Конституционного Суда РФ от 13.07.2010 № 15-П «По делу о проверке конституционности положений части первой статьи

18. Уголовного кодекса Российской Федерации, части 4 статьи 4.5, части 1 статьи 16.2 и части 2 статьи 27.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобами граждан В.В. Баталова, Л.Н. Валуевой, З.Я. Ганиевой, О.А. Красной и И.В. Эпова» // «Российская газета», 2010, № 162;

• 57.Определение Конституционного Суда РФ «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Палькина Вячеслава Александровича на нарушение его конституционных прав статьей 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации» от 24.03.2005 № 189-О // «Вестник Конституционного Суда РФ», 2005, № 5;
• 58.Постановление Пленума Верховного Суда РФ №

41. Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // «Российская газета», 1999, № 128;

• 59.Постановление Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» от 02.06.2004 № 10 (ред. от 10.11.2011) // «Вестник ВАС РФ», 2004, № 8;
• 60.Постановление Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» от 24.03.2005 № 5 (ред.

от 09.02.2012) // »Российская газета», 2005, № 80;

• 61.Постановление Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, возникших при рассмотрении дел о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок» от 23.12.2010 № 64// «Российская газета», 2011, № 5;
• 62.Решение ВАС РФ «Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими пунктов 1.5 Приложения 2 и Приложения 4 к Приказу Минфина РФ от 31.12.2008 № 154н» от 11 сентября .2009г., № 9513/09 // Экономика и жизнь.

2009. № 48. С.19;

• 63.Постановление Президиума ВАС РФ от 08.04.2008 № 15333/07 по делу № А 65-1455/2007-СА 2-34 // «Вестник ВАС РФ», 2008, № 7;
• 64.Определение ВАС РФ от 01.04.2011 № ВАС-847/11 по делу № А 27-1770/2010;
• 65.Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 №

7. «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации»// Вестник ВАС РФ, № 5, 2003;

• 66.Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.11. 2007 № Ф 04-7738/2007(39929-А 45-25) по делу № А 45-3664/2007-41/84;
• 67.Постановление ФАС Центрального округа от 25.09.2009 по делу № А 62-2398/2008;
• 68.Постановление ФАС Уральского округа от 04.082008 № Ф 09-5524/08-С 3 по делу № А 76-1397/08;
• 69.Постановление ФАС Московского округа от 25.12.2009 № КА-А 40/14432-09 по делу № А 40-91936/08-98-472;
• 70.Постановление ФАС Уральского округа от 28.03.2007 № Ф 09-2113/07-С 2 по делу № А 60-31575/06;
• 71.Постановление ФАС Московского округа от 24.08.2009 № КА-А 41/7837-09 по делу № А 41-4010/08;
• 72.Постановление ФАС Московского округа от 20.06.2008 № КА-А 40/5249-08-П по делу № А 40-34601/06-116-195;
• 73.Постановление ФАС Московского округа от 31.08.2009 № КА-А 40/8492-09 по делу № А 40-60681/08-129-241;
• 74.Постановление ФАС Московского округа от 07.02.2011 № КА-А 40/18207-10 по делу № А 40-53984/10-111-290;
• 75.Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.06.2006 № А 74-121/2006-Ф 02-2914/06-С 1 по делу № А 74-121/2006;
• 76.Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.04.2007 по делу № А 56-50574/2005;
• 77.Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 21.11.2009 по делу № А 17-695/2009.

Интернет-ресурсы

78.Официальный сайт МВД России / URL: www.mvdinform.ru

список литературы