Оптимизация налогообложения предприятия связи: переход с ОСНО на УСН и повышение финансовой эффективности в условиях изменений 2025 года

В условиях динамично меняющегося экономического ландшафта и постоянно трансформирующегося налогового законодательства Российской Федерации, вопрос выбора оптимального налогового режима становится критически важным для каждого предприятия. Для организаций, работающих в сфере связи – одной из наиболее капиталоемких и технологически сложных отраслей, где маржинальность может быть чувствительна к любым изменениям, – эффективное налоговое планирование приобретает особое значение. Оно не просто влияет на размер отчислений в бюджет, но и напрямую определяет финансовую стабильность, инвестиционную привлекательность и конкурентоспособность компании.
В 2024–2025 годах налоговое законодательство претерпевает существенные изменения, особенно касающиеся упрощенной системы налогообложения (УСН). Эти нововведения не только расширяют возможности для применения УСН, но и вводят новые обязанности, в частности, по уплате налога на добавленную стоимость (НДС) для высокодоходных упрощенцев. Для предприятий связи, которые традиционно работают как в B2C, так и в B2B сегментах, взаимодействуя как с конечными потребителями, так и с крупными корпоративными клиентами-плательщиками НДС, эти изменения требуют глубокого анализа и пересмотра текущих стратегий налогообложения.
Настоящая дипломная работа ставит своей целью не просто рассмотреть теоретические аспекты налогообложения, но и предоставить комплексный научно-практический инструментарий для предприятий связи. Мы проведем детальный теоретический анализ правового регулирования общей (ОСНО) и упрощенной систем налогообложения, выполним практические расчеты налоговой нагрузки на конкретных примерах, адаптированных под специфику телекоммуникационной отрасли, и разработаем обоснованные рекомендации по оптимизации налогообложения через переход на УСН. Основной фокус будет сделан на повышении финансовой эффективности предприятия в свете предстоящих изменений 2025 года, обеспечивая полное и исчерпывающее раскрытие темы для целевой аудитории — студентов экономического, финансового или бухгалтерского профиля.

Теоретические основы налогообложения предприятий и правовое регулирование

Прежде чем углубляться в нюансы налогового планирования, необходимо четко определить ключевые термины, которые станут нашими ориентирами в этом исследовании. Каждое из этих понятий имеет прямое практическое значение для предприятия связи.

• Общая система налогообложения (ОСНО): Стандартный, или основной, налоговый режим, применяемый по умолчанию для всех организаций и индивидуальных предпринимателей, не выбравших специальный налоговый режим. Характеризуется уплатой полного спектра налогов, включая налог на прибыль организаций, НДС, налог на имущество организаций и другие.
• Упрощенная система налогообложения (УСН): Специальный налоговый режим, разработанный для малого и среднего бизнеса. Его основная цель – упрощение учета и снижение налоговой нагрузки путем замены ряда основных налогов на один единый налог.
• Налоговая нагрузка: Расчетный показатель, который отражает долю выручки или доходов предприятия, направляемую на уплату налогов в бюджет. Является ключевым индикатором эффективности налогового планирования.
• Налоговое планирование: Процесс осознанного и целенаправленного выбора способов и форм осуществления хозяйственной деятельности, а также размещения активов, которые позволяют достичь максимально возможного снижения налоговых обязательств в рамках действующего законодательства.
• Финансовая эффективность: Способность предприятия генерировать прибыль и обеспечивать устойчивое развитие при рациональном использовании ресурсов. Оптимизация налогообложения является одним из прямых путей повышения финансовой эффективности.
• Предприятие связи: Организация, осуществляющая деятельность в сфере телекоммуникаций, предоставляющая услуги телефонной, интернет-связи, передачи данных, вещания и другие сопутствующие услуги, требующая значительных капитальных вложений в инфраструктуру и постоянного технологического развития.

Особенности Общей системы налогообложения (ОСНО) для предприятий связи

Общая система налогообложения (ОСНО) — это своего рода «налоговый базис», который применяется ко всем юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям в Российской Федерации, если они не сделали осознанный выбор в пользу одного из специальных налоговых режимов. Для предприятий связи, особенно крупных операторов, ОСНО является наиболее распространенным режимом, что обусловлено как масштабами их деятельности, так и необходимостью взаимодействия с крупными корпоративными клиентами, которые являются плательщиками НДС.

На ОСНО предприятия уплачивают следующий набор ключевых налогов:

• Налог на прибыль организаций: Это краеугольный камень налогообложения на ОСНО. Ставка налога составляет 20%, из которых 3% поступает в федеральный бюджет и 17% — в региональный бюджет. Налоговой базой для его исчисления является полученная прибыль, определяемая как разница между доходами и расходами предприятия. Правовое регулирование этого налога подробно описано в Главе 25 Налогового кодекса РФ.
• Налог на добавленную стоимость (НДС): Косвенный налог, который является одним из наиболее сложных в администрировании. Базовые ставки НДС составляют 20% для большинства товаров, работ и услуг. Для отдельных категорий, таких как продукты питания, детские товары, медицинские изделия, предусмотрена ставка 10%. Операции, связанные с экспортом товаров, а также некоторые другие специфические операции (например, услуги связи для дипломатических представительств), облагаются НДС по ставке 0%. Регулируется НДС Главой 21 Налогового кодекса РФ.
• Налог на имущество организаций: Этот налог устанавливается региональными властями и не может превышать 2,2% от среднегодовой остаточной стоимости движимого и недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения. В некоторых регионах предусмотрены льготы. Правовые основы налога на имущество организаций изложены в Главе 30 Налогового кодекса РФ.

Специфика авансовых платежей по налогу на прибыль для крупных предприятий связи

Крупные предприятия связи, как правило, характеризуются значительными оборотами, что определяет их метод уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. В отличие от небольших компаний, которые могут уплачивать налог ежеквартально, для большинства операторов связи действует более сложная система:

1. Ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала: Этот метод применяется организациями, чьи средние доходы от реализации за предыдущие четыре квартала превысили 15 млн рублей. Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются как налог на прибыль за предыдущий квартал, деленный на три. Например, если налог за первый квартал составил 300 млн рублей, то ежемесячно во втором квартале (апрель, май, июнь) предприятие будет уплачивать по 100 млн рублей.
2. Ежемесячно исходя из фактической прибыли: Это добровольный метод, который требует уведомления ФНС до 31 декабря предыдущего года. При его выборе расчет авансов производится ежемесячно нарастающим итогом с начала года. Этот метод может быть выгоден предприятиям со значительными сезонными колебаниями прибыли или неравномерным получением доходов, так как позволяет более точно соответствовать фактическому финансовому результату. Правильное определение метода авансовых платежей позволяет избежать переплат и оптимизировать денежные потоки предприятия связи.

Упрощенная система налогообложения (УСН) как инструмент оптимизации

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим, специально разработанный для поддержки малого и среднего бизнеса. Его ключевая идея заключается в существенном упрощении налогового учета и снижении налоговой нагрузки за счет замены нескольких основных налогов одним единым налогом. Это делает УСН привлекательной для многих компаний, стремящихся к оптимизации. Применение УСН регулируется Главой 26.2 Налогового кодекса РФ.

Ключевые особенности УСН:

• Освобождение от основных налогов: Организации и ИП на УСН, как правило, освобождаются от уплаты налога на прибыль (для организаций) или НДФЛ (для ИП), налога на имущество (за исключением объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость) и НДС. Однако, с 2025 года в этом правиле появились существенные оговорки, о которых пойдет речь ниже.
• Объекты налогообложения: При УСН можно выбрать один из двух объектов налогообложения:
  • «Доходы»: В этом случае единый налог уплачивается с фактически полученных доходов. Базовая ставка налога составляет 6%.
  • «Доходы минус расходы»: Налог уплачивается с разницы между доходами и расходами. Базовая ставка налога составляет 15%.
    Региональные власти имеют право снижать эти базовые ставки, например, до 1% для «Доходов» и до 5% для «Доходы минус расходы», что создает дополнительные возможности для налоговой оптимизации в зависимости от региона регистрации предприятия.

Новые правила УСН с 2025 года:

С 1 января 2025 года вступают в силу значительные изменения, которые призваны расширить круг налогоплательщиков, имеющих право применять УСН, но одновременно вводят новые обязанности:

• Повышение лимитов:
  • Годовой доход: Лимит по годовому доходу для применения УСН увеличивается до 450 млн рублей.
  • Численность сотрудников: Средняя численность работников не должна превышать 130 человек.
  • Остаточная стоимость основных средств (ОС): Лимит по остаточной стоимости ОС увеличивается до 200 млн рублей.
    Эти изменения делают УСН более доступной для растущих предприятий, в том числе и в сфере связи.
• Обязанность по уплате НДС с 2025 года для УСН-плательщиков с доходом свыше 60 млн рублей: Это одно из самых фундаментальных нововведений. Если годовой доход предприятия на УСН превысит 60 млн рублей, оно становится плательщиком НДС. При этом предоставляется два варианта:
  • Общие ставки НДС (20% или 10%) с правом вычета: В этом случае УСН-плательщик фактически переходит на режим, аналогичный ОСНО в части НДС, с возможностью принимать к вычету входящий НДС по приобретенным товарам, работам и услугам.
  • Пониженные ставки НДС без права на вычет: Для предприятий с доходом от 60 млн до 250 млн рублей ставка НДС составит 5%, а для доходов от 250 млн до 450 млн рублей – 7%. При этом важно отметить, что право на вычет входящего НДС отсутствует. Этот вариант может быть выгоден компаниям, у которых доля входящего НДС невелика, или чьи основные клиенты не являются плательщиками НДС.
• Ограничения для применения УСН: Несмотря на расширение лимитов, существуют и другие ограничения:
  • Виды деятельности: Некоторые виды деятельности (финансовые услуги, производство подакцизных товаров, игорный бизнес, добыча полезных ископаемых, деятельность нотариусов и адвокатов, ювелирный бизнес с 2023 года) не могут применять УСН. Предприятия связи обычно не подпадают под эти ограничения.
  • Наличие филиалов: Организации, имеющие филиалы, не могут применять УСН.
  • Доля участия других организаций: Доля участия других организаций в уставном капитале не должна превышать 25%.

Эти изменения делают выбор между ОСНО и УСН для предприятий связи более сложным и требующим тщательного анализа, особенно в части НДС, который теперь может стать значимой частью налоговой нагрузки даже для упрощенцев. Это означает, что бездумный переход может привести к нежелательным последствиям, а тщательное планирование становится единственным верным путем.

Критерии выбора оптимального налогового режима для предприятия связи

Выбор оптимальной системы налогообложения — это не просто бухгалтерская задача, это стратегическое решение, которое напрямую влияет на финансовое здоровье и конкурентоспособность предприятия связи. Цель такого выбора — не только минимизировать налоговые платежи, но и упростить ведение учета, а также снизить административные и налоговые риски.

Факторы, влияющие на выбор налогового режима

На решение о смене налогового режима влияет целый комплекс внутренних и внешних факторов, каждый из которых требует внимательного изучения:

• Вид деятельности: Предприятия связи предоставляют широкий спектр услуг (интернет, телефония, телевидение, передача данных). В большинстве случаев телекоммуникационные услуги не подпадают под прямые запреты для УСН, однако важно учитывать нюансы, например, если деятельность включает в себя специфические финансовые услуги.
• Структура доходов и расходов: Это один из самых критичных факторов.
  • Если предприятие связи имеет высокую долю расходов в структуре выручки (например, значительные затраты на закупку оборудования, аренду каналов связи, оплату труда технического персонала, маркетинг), то объект налогообложения «Доходы минус расходы» на УСН может быть выгоднее.
  • Если доля расходов невелика или их сложно документально подтвердить, то УСН «Доходы» может оказаться предпочтительнее.
• Объем выручки: С учетом новых лимитов УСН на 2025 год (до 450 млн рублей) многие средние по размеру предприятия связи теперь могут рассматривать переход на этот режим. Однако необходимо прогнозировать будущий рост, чтобы не «вылететь» из УСН в середине года.
• Численность персонала: Лимит в 130 человек для УСН (с 2025 года) также является важным критерием. Для крупных операторов связи этот лимит может быть недостаточным.
• Состав основных средств: Остаточная стоимость основных средств (оборудование, сооружения связи) до 200 млн рублей (с 2025 года) — еще один ключевой лимит. Предприятия связи часто инвестируют значительные средства в модернизацию и строительство инфраструктуры, что может быстро привести к превышению этого порога.
• Условия региона: Региональные власти имеют право снижать базовые ставки УСН. Изучение налогового законодательства конкретного субъекта РФ может выявить дополнительные преимущества.
• Клиентская база: Один из наиболее значимых факторов для предприятий связи, особенно с учетом изменений по НДС с 2025 года. Если большая часть клиентов — это крупные корпоративные плательщики НДС, для которых важна возможность принятия входящего НДС к вычету, то переход на УСН без права на вычет (при пониженных ставках НДС) может негативно сказаться на конкурентоспособности и привести к потере клиентов. И наоборот, если основной сегмент — это физические лица или малый бизнес на спецрежимах, то отсутствие НДС не будет критичным.

Цели и принципы налогового планирования

Налоговое планирование — это комплекс мероприятий, направленных на достижение следующих целей:

• Минимизация налоговых платежей: Снижение суммарной налоговой нагрузки в рамках действующего законодательства.
• Сокращение налоговых затрат: Оптимизация не только прямых платежей, но и косвенных издержек, связанных с налоговым администрированием.
• Минимизация налоговых рисков и ошибок: Предотвращение возможных штрафов, пеней и доначислений со стороны налоговых органов.
• Повышение финансовой эффективности: Освобождение дополнительных средств для инвестиций, развития или увеличения прибыли собственников.

Основные принципы налогового планирования:

• Соблюдение законодательства: Любая оптимизация должна быть строго в рамках правового поля. Использование «серых» или «черных» схем чревато серьезными юридическими и финансовыми последствиями.
• Комплексный подход: Налоговое планирование не может быть изолированным процессом. Оно должно учитывать нормы не только налогового, но и гражданского, трудового, административного и других областей права.
• Эффективное использование налоговых льгот: Знание и применение всех доступных льгот и преференций, предусмотренных законодательством.

Методы налогового планирования

Для достижения целей налогового планирования используются различные методы:

• Выбор организационно-правовой формы: На начальном этапе это может быть выбор между ООО и ИП, что влечет за собой разные налоговые последствия.
• Изменение вида деятельности: Переориентация на виды деятельности, для которых предусмотрены более выгодные налоговые режимы или льготы.
• Разработка учетной политики: Грамотно составленная учетная политика позволяет выбрать оптимальные методы учета доходов и расходов, амортизации, формирования резервов и т.д., что может существенно повлиять на налоговую базу.
• Использование налоговых льгот и специальных режимов: Применение УСН, патентной систе��ы налогообложения, ЕСХН и других режимов, а также региональных льгот.

Методология сравнительного анализа ОСНО и УСН с учетом специфики предприятий связи

Принятие решения о смене налогового режима требует проведения глубокого сравнительного анализа. Для предприятий связи этот процесс должен включать следующие шаги:

1. Прогнозирование финансово-экономических показателей:
   • Доходы: Детальный прогноз выручки от различных видов услуг (абонентская плата, плата за трафик, интерконнект, дополнительные сервисы) на ближайшие 1-3 года. Важно учесть динамику роста абонентской базы и средний чек.
   • Расходы: Прогнозирование операционных расходов (аренда каналов, обслуживание оборудования, зарплата техперсонала, маркетинг, административные расходы) и капитальных вложений (модернизация сетей, закупка нового оборудования).
   • Прибыль: На основе доходов и расходов, прогнозирование чистой прибыли до налогообложения.
2. Расчет налоговой нагрузки для каждого режима:
   • ОСНО: Расчет налога на прибыль (20%), НДС (20%/10%/0%), налога на имущество (до 2,2%) на основе прогнозных показателей.
   • УСН «Доходы»: Расчет единого налога (6%) с учетом возможности уменьшения на страховые взносы.
   • УСН «Доходы минус расходы»: Расчет единого налога (15%) с учетом ограниченного перечня расходов по ст. 346.16 Налогового кодекса РФ и правила минимального налога (1% от доходов).
3. Оценка влияния клиентской базы на выбор режима:
   • Для предприятий связи крайне важно определить долю клиентов, являющихся плательщиками НДС. Если таких клиентов много, то отказ от НДС (при выборе пониженных ставок УСН без вычета) может сделать услуги компании менее привлекательными для них. В этом случае, даже на УСН, может быть выгоднее выбрать уплату НДС по общим ставкам с правом вычета.
   • Если основная клиентская база – физические лица или предприятия на спецрежимах, то отсутствие НДС или его уплата по пониженным ставкам не станет препятствием.
4. Количественное сравнение: Сопоставление общей налоговой нагрузки и чистой прибыли после налогообложения по всем смоделированным сценариям.
5. Качественный анализ: Оценка административных издержек, сложности ведения учета, налоговых рисков и влияния на конкурентоспособность при каждом режиме.

Тщательный и всесторонний анализ, основанный на этой методологии, позволит предприятию связи принять обоснованное решение об оптимальном налоговом режиме, максимально использовать преимущества УСН (с учетом всех изменений 2025 года) и повысить свою финансовую эффективность.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия связи и оценка налоговой нагрузки при ОСНО

Понимание текущего финансового положения и налоговой нагрузки является отправной точкой для любого процесса оптимизации. Для предприятия связи, работающего на Общей системе налогообложения (ОСНО), этот анализ позволяет не только оценить текущее положение, но и выявить потенциал для улучшения.

Методика расчета налоговой нагрузки

Налоговая нагрузка — это индикатор, отражающий, какая часть выручки предприятия направляется на уплату налогов. Ее можно рассматривать в двух аспектах:

• Абсолютная налоговая нагрузка: Представляет собой общую сумму всех уплаченных налогов за определенный период. Этот показатель дает представление о масштабах налоговых отчислений, но не позволяет сравнивать эффективность разных предприятий или одного и того же предприятия в разные периоды.
• Относительная налоговая нагрузка: Выражается в процентном отношении суммы уплаченных налогов к выручке или доходам предприятия. Этот показатель более информативен, поскольку позволяет оценить долю, которую налоги занимают в общей структуре доходов, и сравнивать его с отраслевыми бенчмарками.

ФНС активно использует относительную налоговую нагрузку для оценки добросовестности бизнеса. Если значение налоговой нагрузки предприятия значительно ниже среднеотраслевого показателя, это может стать причиной для включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок. Например, по данным ФНС, в 2024 году средняя налоговая нагрузка для деятельности почтовой связи и курьерской деятельности составляла 15,8%. Предприятие связи, чья нагрузка существенно отклоняется от этого значения, должно быть готово предоставить обоснованные пояснения.

Формула расчета налоговой нагрузки для организаций на ОСНО:

Налоговая нагрузка = (Налог на прибыль + НДС + Налог на имущество + Прочие налоги) / Бухгалтерская выручка (без НДС) × 100%

Данные для расчета берутся из налоговых деклараций (по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество) и бухгалтерской отчетности (Отчет о финансовых результатах). Важно помнить, что в выручку для этих целей включаются не только доходы от реализации товаров, работ, услуг, но и прочие доходы предприятия.

Пример расчета налоговой нагрузки для предприятия связи на ОСНО

Представим условное предприятие связи «ТелекомПрогресс», работающее на ОСНО, с годовыми показателями за 2024 год:

Показатель	Сумма (млн руб.)
Выручка от реализации (без НДС)	500
Себестоимость реализованных услуг	250
Коммерческие и управленческие расходы	100
Остаточная стоимость основных средств	150
Налогооблагаемая база по НДС (реализация)	500
Налоговые вычеты по НДС (приобретения)	60

1. Расчет налога на прибыль:

• Прибыль до налогообложения = Выручка − Себестоимость − Расходы = 500 − 250 − 100 = 150 млн руб.
• Налог на прибыль = 150 млн руб. × 20% = 30 млн руб.

2. Расчет НДС:

• Начисленный НДС = Налогооблагаемая база × 20% = 500 млн руб. × 20% = 100 млн руб.
• НДС к уплате = Начисленный НДС − Налоговые вычеты = 100 − 60 = 40 млн руб.

3. Расчет налога на имущество:

• Примем региональную ставку налога на имущество в 2% (для примера).
• Налог на имущество = Остаточная стоимость ОС × 2% = 150 млн руб. × 2% = 3 млн руб.

4. Определение авансовых платежей по налогу на прибыль:

Предприятие «ТелекомПрогресс» с выручкой 500 млн руб. явно превышает лимит в 15 млн руб. за квартал, поэтому уплачивает авансовые платежи ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала.
Если, например, прибыль I квартала составила 35 млн руб., то налог на прибыль за I квартал = 35 млн руб. × 20% = 7 млн руб.
Ежемесячный авансовый платеж во II квартале = 7 млн руб. / 3 = 2,33 млн руб.
Аналогично рассчитываются платежи на основе прибыли II и III кварталов для III и IV кварталов соответственно.

5. Расчет общей налоговой нагрузки:

• Общая сумма налогов (без учета страховых взносов и прочих мелких налогов для упрощения) = Налог на прибыль + НДС + Налог на имущество = 30 + 40 + 3 = 73 млн руб.
• Налоговая нагрузка = 73 млн руб. / 500 млн руб. × 100% = 14,6%

В данном примере налоговая нагрузка предприятия «ТелекомПрогресс» составляет 14,6%, что немного ниже среднеотраслевого показателя в 15,8%. Это может потребовать анализа причин такого отклонения и, возможно, подготовки пояснений для ФНС.

Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности и детализация ключевых экономических показателей предприятия связи

Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности (ФХД) предприятия связи — это не просто сбор цифр, а глубокое погружение в его внутренние процессы и внешние факторы, влияющие на эффективность. Он позволяет выявить «слабые места» бизнеса, неиспользованные ресурсы, оценить риски и составить реалистичный прогноз финансового состояния.

Для предприятия связи ключевые экономические показатели имеют свою специфику:

• Выручка: Включает в себя:
  • Абонентская плата: Регулярные платежи за доступ к услугам (интернет, телевидение, телефония).
  • Плата за трафик: Доходы от объема переданных данных (актуально для некоторых тарифных планов или корпоративных клиентов).
  • Интерконнект: Доходы от взаиморасчетов с другими операторами связи за пропуск трафика.
  • Прочие услуги: Установка оборудования, сервисное обслуживание, продажа телекоммуникационного оборудования, дополнительные цифровые сервисы.
• Операционные расходы:
  • Обслуживание оборудования и сетей: Затраты на ремонт, профилактику, электроэнергию, аренду технических помещений.
  • Аренда каналов связи: Платежи за использование магистральных и последних миль каналов других операторов.
  • Заработная плата техперсонала: Высококвалифицированные инженеры, монтажники, специалисты техподдержки.
  • Маркетинговые расходы: Продвижение услуг, привлечение новых абонентов.
  • Лицензионные платежи и разрешительная документация: Обязательные отчисления за право осуществлять деятельность в сфере связи.
• Капитальные вложения (CAPEX): Для предприятий связи это критически важная статья расходов:
  • Строительство и модернизация сетей: Прокладка оптоволоконных линий, установка базовых станций 5G, расширение пропускной способности.
  • Закупка нового оборудования: Маршрутизаторы, коммутаторы, серверы, абонентское оборудование.
  • Приобретение программного обеспечения: Системы биллинга, CRM, мониторинга сетей.

Анализ этих показателей в динамике, сравнение с отраслевыми бенчмарками, а также выявление трендов позволяет руководству предприятия связи принимать обоснованные решения, в том числе и в области налогового планирования. Например, высокая доля капитальных вложений может означать значительные амортизационные отчисления на ОСНО, что снижает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. При переходе на УСН, где амортизация не применяется, эти затраты будут учитываться по другим правилам, что требует отдельного анализа.

Процедура перехода предприятия связи с ОСНО на УСН и налоговые последствия

Решение о переходе с Общей системы налогообложения (ОСНО) на Упрощенную систему налогообложения (УСН) — это не только экономическое, но и административное мероприятие, требующее строгого соблюдения установленной процедуры. Ошибки на этом этапе могут привести к потере права на применение УСН и серьезным налоговым последствиям.

Пошаговая инструкция по переходу с ОСНО на УСН с 1 января 2025 года

Важно отметить, что переход с ОСНО на УСН разрешен только с начала нового календарного года. Это означает, что все приготовления должны быть завершены до конца текущего года.

1. Проверка соответствия условиям УСН:
   Прежде всего, предприятие связи должно убедиться, что оно соответствует критериям для применения УСН на 2025 год:
   • Доходы за 9 месяцев предшествующего года: Доходы за январь-сентябрь 2024 года не должны превышать 337,5 млн рублей. Этот лимит рассчитывается путем умножения базового лимита для УСН (450 млн руб. с 2025 года) на коэффициент-дефлятор и деления на 12 месяцев с последующим умножением на 9.
   • Средняя численность работников: Не более 130 человек.
   • Остаточная стоимость основных средств (ОС): Не более 200 млн рублей.
   • Прочие ограничения: Отсутствие филиалов, доля участия других организаций в уставном капитале не более 25%, отсутствие запрещенных видов деятельности.
2. Принятие решения о переходе: Руководство предприятия, на основании проведенного сравнительного анализа налоговой нагрузки, должно принять решение о переходе и зафиксировать его, например, приказом.
3. Подготовка уведомления: Необходимо заполнить уведомление о переходе на УСН по форме № 26.2-1 (КНД 1150001), утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. В уведомлении указываются:
   • Наименование организации и ИНН/КПП.
   • Выбранный объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).
   • Остаточная стоимость основных средств на 1 октября текущего года.
   • Размер доходов за девять месяцев текущего года.
4. Подача уведомления в налоговый орган:
   Действующие организации, планирующие перейти на УСН с 1 января 2025 года, должны уведомить об этом налоговый орган не позднее 31 декабря 2024 года. Если 31 декабря выпадает на выходной день, срок переносится на ближайший рабочий день. Например, если 31 декабря 2024 года — это выходной, то крайний срок подачи уведомления будет 9 января 2025 года. Важно сохранить документальное подтверждение отправки (например, квитанцию об отправке почтой или электронное подтверждение).
5. Утверждение новой учетной политики: После успешного перехода на УСН, предприятие должно разработать и утвердить новую учетную политику, соответствующую требованиям УСН, с учетом всех переходных положений.

Налоговые последствия перехода для предприятия связи

Переход с ОСНО на УСН влечет за собой ряд существенных налоговых и учетных последствий, которые необходимо тщательно проработать:

• Изменение метода учета доходов и расходов:
  • На ОСНО предприятия, как правило, применяют метод начисления, когда доходы и расходы признаются в том периоде, к которому они относятся, независимо от фактического поступления или выплаты денежных средств.
  • На УСН применяется кассовый метод: доходы признаются по факту поступления денежных средств, а расходы – по факту их оплаты. Это может привести к значительным расхождениям в определении налоговой базы в переходный период. Например, услуги, оказанные в конце 2024 года (на ОСНО), но оплаченные в 2025 году (на УСН), будут признаны доходом уже на УСН.
• Восстановление НДС при переходе с ОСНО на УСН:
  Это одно из наиболее сложных последствий. При переходе на УСН необходимо восстановить НДС по тем товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые были приобретены в период применения ОСНО (с входящим НДС, принятым к вычету), но не были использованы в деятельности, облагаемой НДС, до момента перехода. К таким объектам могут относиться:
  • Остатки товаров, материалов, сырья.
  • Объекты основных средств и нематериальных активов, которые еще не были полностью самортизированы или введены в эксплуатацию.
    Сумма восстановленного НДС включается в состав прочих расходов предприятия в периоде перехода. Это может быть значительной суммой для предприятий связи с большим объемом складских запасов или незавершенных капитальных вложений.
• Учет основных средств и нематериальных активов на УСН:
  На УСН отсутствует понятие амортизации в классическом понимании. Стоимость приобретенных (созданных) ОС и НМА включается в расходы по определенным правилам:
  • Для объектов, приобретенных до перехода на УСН, остаточная стоимость которых уже была учтена на ОСНО, порядок учета в расходах на УСН зависит от срока полезного использования (СПИ). Например, для ОС со СПИ более 3 лет, стоимость переносится в расходы: 50% в первый год применения УСН, 30% во второй и 20% в третий.
  • Для объектов, приобретенных уже на УСН, их стоимость включается в расходы равными долями в течение отчетного периода, в котором они были оплачены и введены в эксплуатацию.
• Необходимость утверждения новой учетной политики и перенастройки бухгалтерских программ: Переход на УСН требует кардинального изменения учетной политики предприятия. Необходимо пересмотреть порядок признания доходов и расходов, оценки активов и обязательств, документооборота. Также потребуется перенастройка бухгалтерских программ для корректного отражения операций по новым правилам.

Юридические аспекты и риски вынужденного перехода на ОСНО

Существуют риски, при которых предприятие может быть вынуждено вернуться на ОСНО, даже если оно изначально соответствовало всем критериям УСН. Это происходит при превышении установленных лимитов в течение календарного года:

• Превышение лимита по доходам (450 млн рублей).
• Превышение лимита по численности сотрудников (130 человек).
• Превышение лимита по остаточной стоимости ОС (200 млн рублей).

В случае такого нарушения, организация считается утратившей право на применение УСН с первого месяца того квартала, в котором произошло нарушение. Предприятие обязано уведомить об этом ФНС в течение 15 дней после окончания квартала, в котором произошло превышение. Это влечет за собой следующие последствия:

• Необходимость пересчета всех налогов по ОСНО с начала квартала, в котором было допущено нарушение.
• Уплату пеней и штрафов за несвоевременную уплату налогов по ОСНО.
• Возвращение к сложной системе учета ОСНО.

Для предприятия связи, с его динамичным развитием и потенциально высокими оборотами и инвестициями в инфраструктуру, постоянный мониторинг соответствия лимитам УСН является критически важной задачей.

Практический расчет налоговых обязательств и сравнительный анализ для предприятия связи

Переход на УСН для предприятия связи — это не просто теоретическая возможность, а конкретное экономическое решение, требующее обоснования через практические расчеты. Сравнительный анализ налоговой нагрузки на ОСНО и УСН, особенно с учетом изменений 2025 года по НДС, позволяет определить реальную выгоду.

Методика расчета единого налога при УСН для предприятия связи

На УСН единый налог рассчи��ывается в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

1. Объект налогообложения «Доходы» (УСН 6%):
   • Формула расчета: Налог = Доходы × Ставка налога.
   • Базовая ставка составляет 6%, но региональные власти могут ее снижать (например, до 1%).
   • Важное преимущество для УСН «Доходы» — возможность уменьшения исчисленного налога на сумму уплаченных страховых взносов (за себя и за работников). Для организаций и ИП с работниками налог может быть уменьшен до 50%. Для ИП без работников — до 100%.
2. Объект налогообложения «Доходы минус расходы» (УСН 15%):
   • Формула расчета: Налог = (Доходы − Расходы) × Ставка налога.
   • Базовая ставка составляет 15%, региональные власти могут снижать ее (например, до 5%).
   • Правило минимального налога: Если сумма налога, исчисленного в общем порядке, оказывается меньше 1% от фактически полученного дохода, то к уплате подлежит минимальный налог в размере 1% от доходов. Это правило защищает бюджет от ситуаций, когда при минимальной прибыли (или убытке) налог не уплачивается вовсе.
   • Ограниченный перечень учитываемых расходов: Это критический момент для предприятий связи. В отличие от ОСНО, где в расходы можно отнести практически все экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, на УСН «Доходы минус расходы» действует закрытый перечень расходов, приведенный в статье 346.16 НК РФ. Для предприятия связи это означает, что нужно внимательно анализировать структуру своих затрат.
     • Что можно учесть: расходы на приобретение (создание, модернизацию) ОС и НМА, ремонт ОС, арендные (лизинговые) платежи, материальные расходы (сырье, комплектующие, спецодежда, инвентарь), расходы на оплату труда и страховые взносы, суммы НДС по оплаченным товарам/услугам (если УСН плательщик является плательщиком НДС), проценты по кредитам, командировочные, расходы на почтовые, телефонные и другие услуги связи, канцелярские товары, расходы на стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (после их реализации).
     • Что нельзя учесть: Например, представительские расходы, расходы на некоторые виды рекламы (не предусмотренные перечнем), некоторые виды штрафов и пеней, расходы на покупку земельных участков.

Сравнительный анализ налоговой нагрузки при ОСНО и УСН

Продолжим пример с предприятием связи «ТелекомПрогресс» и смоделируем его деятельность на УСН с учетом изменений 2025 года.

Исходные данные (годовые, 2025 год):

• Выручка от реализации (включая НДС, если он есть) = 650 млн руб. (прогнозируемый рост)
• Расходы, учитываемые по ст. 346.16 НК РФ = 400 млн руб.
• Страховые взносы = 40 млн руб.
• Остаточная стоимость ОС = 180 млн руб. (соответствует лимиту)
• Численность персонала = 100 чел. (соответствует лимиту)

Сценарий 1: Предприятие связи на ОСНО (для сравнения)

• Налог на прибыль: (650 − 400) × 20% = 50 млн руб.
• НДС к уплате: (650 млн руб. × 20% / 120%) − (входящий НДС, допустим, 70 млн руб.) = 108,33 − 70 = 38,33 млн руб.
• Налог на имущество: 180 млн руб. × 2% = 3,6 млн руб.
• Общая налоговая нагрузка на ОСНО ≈ 50 + 38,33 + 3,6 = 91,93 млн руб.

Сценарий 2: Предприятие связи на УСН «Доходы» (6%)

Выручка 650 млн руб. > 60 млн руб., значит, с 2025 года возникает обязанность по уплате НДС. Выберем вариант с пониженной ставкой НДС без права на вычет (так как основные клиенты – физлица).

• Налог УСН «Доходы» до уменьшения: 650 млн руб. × 6% = 39 млн руб.
• Уменьшение на страховые взносы: 40 млн руб. (но не более 50% от налога: 39 млн руб. × 50% = 19,5 млн руб.).
• Налог УСН к уплате: 39 − 19,5 = 19,5 млн руб.
• НДС к уплате (выбираем 7%, так как доход > 250 млн руб. и < 450 млн руб.): 650 млн руб. × 7% = 45,5 млн руб. (без права на вычет входного НДС).
• Налог на имущество: 0 руб. (если нет ОС, облагаемых по кадастровой стоимости).
• Общая налоговая нагрузка на УСН «Доходы» ≈ 19,5 + 45,5 = 65 млн руб.

Сценарий 3: Предприятие связи на УСН «Доходы минус расходы» (15%)

Также возникает обязанность по уплате НДС.

• Налоговая база: Доходы − Расходы = 650 − 400 = 250 млн руб.
• Налог УСН «Доходы минус расходы»: 250 млн руб. × 15% = 37,5 млн руб.
• Проверка минимального налога: 1% от доходов = 650 млн руб. × 1% = 6,5 млн руб.
  (37,5 млн руб. > 6,5 млн руб., поэтому уплачивается 37,5 млн руб.)
• НДС к уплате (выбираем 7%): 650 млн руб. × 7% = 45,5 млн руб. (без права на вычет входного НДС).
• Налог на имущество: 0 руб.
• Общая налоговая нагрузка на УСН «Доходы минус расходы» ≈ 37,5 + 45,5 = 83 млн руб.

Сводная таблица сравнительного анализа налоговой нагрузки:

Налоговый режим	Налог на прибыль (млн руб.)	НДС (млн руб.)	Налог на имущество (млн руб.)	Единый налог УСН (млн руб.)	Итого налогов (млн руб.)
ОСНО	50	38,33	3,6	—	91,93
УСН «Доходы» (6% + НДС 7%)	—	45,5	0	19,5	65
УСН «Доходы минус расходы» (15% + НДС 7%)	—	45,5	0	37,5	83

Выводы по моделированию:

В данном смоделированном сценарии, с учетом прогнозируемых доходов и расходов, а также новых правил по НДС с 2025 года, для предприятия связи «ТелекомПрогресс» наиболее выгодным оказывается переход на УСН «Доходы» (6%) с уплатой НДС по пониженной ставке 7% без права на вычет. Общая налоговая нагрузка в этом случае составит 65 млн рублей, что существенно ниже, чем на ОСНО (91,93 млн рублей) и на УСН «Доходы минус расходы» (83 млн рублей).
Однако, если бы доля входящего НДС была бы значительно выше (например, из-за крупных закупок оборудования у плательщиков НДС), то вариант УСН с общими ставками НДС и правом на вычет мог бы стать более привлекательным. Именно поэтому столь важен индивидуальный расчет.
Экономическая целесообразность перехода с учетом новых правил по НДС с 2025 года

Для предприятий связи с оборотом свыше 60 млн рублей, выбор оптимального варианта уплаты НДС на УСН становится ключевым.

• Выбор пониженных ставок НДС (5% или 7%) без права на вычет: Выгоден, если:
  • Основная клиентская база — физические лица или организации, не являющиеся плательщиками НДС.
  • Доля входящего НДС по закупкам невелика или отсутствует (например, если поставщики сами на УСН).
  • Предприятие может компенсировать отсутствие вычета НДС за счет снижения цены для конечного потребителя, повышая конкурентоспособность.
• Выбор общих ставок НДС (20% или 10%) с правом на вычет: Выгоден, если:
  • Значительная часть клиентов — крупные корпоративные плательщики НДС, для которых вычет НДС является принципиальным.
  • Предприятие осуществляет крупные капитальные вложения, закупая оборудование и услуги у плательщиков НДС, что дает право на значительные налоговые вычеты.

Для предприятия связи, особенно в B2B-сегменте, где клиенты часто являются крупными корпорациями, плательщиками НДС, отсутствие входящего НДС при пониженных ставках УСН может стать серьезным барьером. Это может привести к потере конкурентоспособности, так как контрагенты предпочтут работать с другими плательщиками НДС. Поэтому, при принятии решения о переходе на УСН, необходимо не только рассчитать прямую налоговую нагрузку, но и оценить потенциальные потери от изменения клиентской базы.

Преимущества и риски применения УСН для предприятий связи и меры по их управлению

Переход на УСН для предприятия связи открывает новые горизонты для оптимизации, но одновременно несет в себе и специфические риски, которые требуют внимательного подхода и грамотного управления.

Преимущества УСН

• Упрощенная налоговая отчетность и ведение учета: Это одно из самых очевидных преимуществ. Количество деклараций и форм отчетности на УСН значительно меньше, чем на ОСНО, что снижает административную нагрузку на бухгалтерию и позволяет сосредоточиться на основной деятельности.
• Снижение общей налоговой нагрузки по сравнению с ОСНО: В большинстве случаев, особенно для предприятий с умеренными доходами и расходами, УСН действительно позволяет платить меньше налогов, что прямо влияет на увеличение чистой прибыли.
• Возможность выбора объекта налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»): Эта гибкость позволяет адаптировать налоговый режим под специфику финансово-хозяйственной деятельности предприятия связи. Если у компании высокая доля расходов, выбирается «Доходы минус расходы», если низкая – «Доходы».
• Для ИП на УСН «Доходы» возможно уменьшение налога за счет страховых взносов до 100%: Это мощный стимул для индивидуальных предпринимателей, позволяющий им значительно сократить налоговые платежи.

Недостатки и риски УСН, критичные для предприятий связи

Несмотря на привлекательность УСН, существуют и серьезные подводные камни, особенно ощутимые для динамично развивающихся предприятий связи:

• Ограничения по применению:
  • Лимит по годовому доходу (до 450 млн рублей с 2025 года): Для растущего предприятия связи, активно развивающего абонентскую базу или предоставляющего высокодоходные услуги, этот лимит может быть превышен в течение года. Это приведет к потере права на УСН и вынужденному переходу на ОСНО, что повлечет за собой пересчет налогов, пени и штрафы.
  • Лимит по средней численности работников (до 130 человек): Крупные операторы связи с обширной технической поддержкой, монтажными бригадами и административным аппаратом могут столкнуться с этим ограничением.
  • Лимит по остаточной стоимости основных средств (до 200 млн рублей с 2025 года): Для отрасли связи, требующей постоянных капитальных вложений в строительство и модернизацию сетей, закупку дорогостоящего оборудования (серверы, базовые станции, оптоволокно), превышение этого лимита является высоким риском.
  • Запрет на наличие филиалов: Организации с разветвленной региональной сетью присутствия, имеющие филиалы, не могут применять УСН.
  • Ограничение доли участия других организаций в уставном капитале (не более 25%): Это может стать препятствием для компаний, входящих в крупные холдинги или имеющих значительных внешних инвесторов.
  • Запрет на определенные виды деятельности: Хотя услуги связи, как правило, не попадают под этот запрет, важно тщательно проверять специфику деятельности (например, если компания занимается выпуском подакцизных товаров или финансовыми услугами).
• Обязанность по уплате НДС с 2025 года: Это, пожалуй, самый значительный риск для высокодоходных упрощенцев.
  • Для плательщиков УСН с доходом свыше 60 млн рублей возникает обязанность платить НДС, что увеличивает налоговую нагрузку и усложняет учет, нивелируя одно из главных преимуществ УСН.
  • При выборе пониженных ставок НДС (5% или 7%) нет права на вычет входного НДС. Это может быть критично для предприятий связи, которые закупают дорогостоящее оборудование и услуги (например, аренду каналов, строительные работы) у плательщиков НДС. Отсутствие вычета приведет к удорожанию закупок на 20%, что напрямую скажется на рентабельности.
• Минимальный налог: При объекте «Доходы минус расходы», даже если предприятие связи получило убыток или минимальную прибыль, оно обязано уплатить 1% от доходов. Это означает, что даже в сложные периоды придется нести налоговую нагрузку.
• Ограниченный перечень учитываемых расходов: Как уже упоминалось, при УСН «Доходы минус расходы» можно учесть только те расходы, которые прямо перечислены в ст. 346.16 НК РФ. Предприятия связи могут столкнуться с тем, что некоторые экономически обоснованные, но не входящие в этот перечень затраты (например, определенные виды консультационных услуг, представительские расходы, неспецифические маркетинговые акции) не будут уменьшать налогооблагаемую базу.
• Проблемы во взаимоотношениях с контрагентами на ОСНО: Многие крупные корпоративные клиенты предприятий связи являются плательщиками НДС и заинтересованы в получении счета-фактуры с НДС для последующего вычета. Если предприятие связи на УСН не является плательщиком НДС или выбирает пониженные ставки без права на вычет, оно может потерять таких клиентов или быть вынужденным снижать цены, чтобы компенсировать им отсутствие вычета, что снизит свою маржинальность.
• Налоговые риски при переходе: Ошибки в учете переходных доходов и расходов, неправильное восстановление НДС могут привести к доначислениям, штрафам и пеням со стороны ФНС.
• Риск «дробления бизнеса»: ФНС активно борется с искусственным дроблением бизнеса, когда крупное предприятие разделяется на несколько более мелких юридических лиц или ИП, чтобы каждое из них могло применять УСН и соответствовать лимитам. В сфере связи, где часто используются сложные схемы взаимодействия с аффилированными структурами (например, отдельное юрлицо для обслуживания клиентов, другое – для строительства инфраструктуры), этот риск особенно высок. Признаки, на которые обращает внимание ФНС: взаимозависимость участников (единые учредители, адреса, телефоны, персонал), единый производственный процесс, использование общих ресурсов (оборудование, склады, транспорт, ПО), единый центр управления, отсутствие самостоятельности у подконтрольных лиц, формальный характер деятельности (нет деловой цели, кроме снижения налогов). Признание схемы дроблением бизнеса влечет за собой доначисление налогов по ОСНО всем участникам схемы, крупные штрафы и в некоторых случаях даже уголовную ответственность.
• Повышенное внимание ФНС: Низкий уровень налоговой нагрузки по сравнению со среднеотраслевыми показателями (например, 15,8% для почтовой связи и курьерской деятельности) может стать поводом для выездной налоговой проверки, даже если предприятие строго соблюдает законодательство.

Меры по управлению рисками

Чтобы минимизировать негативные последствия, предприятия связи должны активно управлять рисками, связанными с применением УСН:

• Соблюдение лимитов и условий: Настроить систему постоянного мониторинга доходов, численности работников и остаточной стоимости ОС. При приближении к пороговым значениям заблаговременно принимать управленческие решения (например, инвестировать в новые ОС для увеличения их остаточной стоимости или пересмотреть бизнес-процессы).
• Корректное оформление перехода: Строго соблюдать сроки подачи уведомления по форме № 26.2-1. Детально проработать учет переходных операций, особенно восстановление НДС, с привлечением квалифицированных бухгалтеров и налоговых консультантов.
• Оценка влияния НДС с 2025 года: Для предприятий с доходом от 60 млн рублей провести глубокий анализ:
  • Оценить долю клиентов — плательщиков НДС и их важность для бизнеса.
  • Проанализировать структуру входящего НДС по закупкам.
  • Сделать прогноз, какой вариант уплаты НДС (общие ставки с вычетами или пониженные без вычетов) будет наиболее выгоден.
  • Пересмотреть ценообразование и условия договоров с контрагентами.
• Обоснование расходов: При объекте «Доходы минус расходы» обеспечить, чтобы все расходы были строго экономически обоснованы, документально подтверждены и соответствовали закрытому перечню ст. 346.16 НК РФ.
• Оценка рисков дробления бизнеса: Избегать схем, которые могут быть расценены как искусственное дробление. Если есть аффилированные структуры, необходимо четко разграничить их деятельность, обеспечить самостоятельность и доказать реальную деловую цель каждой компании.
• Мониторинг налоговой нагрузки: Регулярно сравнивать свою налоговую нагрузку со среднеотраслевыми показателями. В случае значительных отклонений быть готовым предоставить ФНС обоснованные пояснения, подкрепленные документами.

Применение УСН может стать мощным инструментом для повышения финансовой эффективности предприятия связи, но только при условии грамотного планирования и проактивного управления всеми сопутствующими рисками.

Рекомендации по оптимизации налогообложения для предприятия связи и выводы

Целью данного исследования было определение оптимального налогового режима для предприятия связи, переход с ОСНО на УСН, с целью повышения его финансовой эффективности в условиях постоянно меняющегося налогового законодательства. На основе проведенного анализа, практических расчетов и оценки потенциальных рисков, мы можем сформулировать комплексные рекомендации.

Комплексные рекомендации для предприятия связи по переходу на УСН

1. Детальный финансово-экономический анализ текущей деятельности и прогнозирование:
   • Проведите глубокий анализ структуры доходов (абонентская плата, плата за трафик, интерконнект, прочие услуги) и операционных расходов, а также капитальных вложений (строительство и модернизация сетей, закупка оборудования).
   • Спрогнозируйте динамику этих показателей на ближайшие 2-3 года, учитывая планы развития предприятия связи. Особое внимание уделите вероятности превышения лимитов УСН по доходам, численности и остаточной стоимости ОС.
2. Проведение сравнительных расчетов налоговой нагрузки по ОСНО и УСН:
   • Выполните расчет налоговых обязательств по ОСНО (налог на прибыль, НДС, налог на имущество) на основе прогнозных данных.
   • Сделайте аналогичные расчеты для УСН с объектами «Доходы» и «Доходы минус расходы», учитывая региональные пониженные ставки, если таковые имеются.
   • Критически важно учесть влияние новых правил по НДС с 2025 года. Смоделируйте сценарии с уплатой НДС по общим ставкам с правом вычета и по пониженным ставкам без права на вычет. Оцените, какой вариант будет наиболее выгоден, исходя из объемов входящего НДС по закупкам и структуры клиентской базы (доля плательщиков НДС).
3. Выбор оптимального объекта налогообложения УСН:
   • Если доля расходов предприятия связи невелика и их сложно документально подтвердить, а также если основная клиентская база – физические лица или организации на спецрежимах (где входящий НДС не имеет значения), рассмотрите УСН «Доходы».
   • Если доля экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов высока и они соответствуют перечню ст. 346.16 НК РФ, то УСН «Доходы минус расходы» может быть более предпочтительной.
   • При принятии решения по выбору объекта налогообложения УСН для высокодоходных упрощенцев, в первую очередь, исходите из НДС-стратегии.
4. Корректное оформление перехода:
   • Убедитесь в строгом соответствии всем условиям для перехода на УСН к 1 января 2025 года.
   • Своевременно подайте уведомление о переходе на УСН (форма № 26.2-1) в налоговый орган до 31 декабря 2024 года (или в ближайший рабочий день, если 31 декабря выходной) и сохраните все подтверждения отправки.
   • Разработайте и утвердите новую учетную политику предприятия, соответствующую требованиям УСН, с подробным описанием порядка учета переходных операций по доходам, расходам, основным средствам и восстановлению НДС.
5. Меры по минимизации налоговых рисков:
   • Постоянно контролируйте соответствие лимитам УСН (доходы, численность, остаточная стоимость ОС). При приближении к пороговым значениям заранее прорабатывайте управленческие решения для предотвращения вынужденного перехода на ОСНО.
   • При выборе объекта «Доходы минус расходы» обеспечьте максимальное документальное подтверждение всех расходов, чтобы избежать их исключения из налоговой базы.
   • Избегайте схем искусственного «дробления бизнеса»: четко разграничивайте деятельность аффилированных структур, подтверждайте деловую цель каждого юридического лица.
   • Регулярно отслеживайте уровень своей налоговой нагрузки и сравнивайте ее со среднеотраслевыми показателями. В случае существенных отклонений будьте готовы представить налоговым органам обоснованные пояснения.
6. Использование региональных налоговых льгот и консультации со специалистами:
   • Изучите налоговое законодательство своего региона на предмет пониженных ставок по УСН для определенных видов деятельности, включая сферу связи.
   • При возникновении сомнений или при планировании сложных операций обращайтесь за консультацией к квалифицированным налоговым специалистам. Это поможет избежать ошибок и минимизировать риски.

Обобщение результатов исследования и подтверждение экономической целесообразности перехода

Проведенное исследование убедительно демонстрирует, что для многих предприятий связи переход с ОСНО на УСН с 1 января 2025 года может быть экономически целесообразным и привести к существенному повышению финансовой эффективности. Однако, эта целесообразность не является универсальной и требует глубокого, индивидуального анализа.

Ключевым фактором, определяющим выгоду от перехода, является не только снижение ставок налогов на прибыль/доходы и упрощение учета, но и стратегический подход к вопросу НДС. Новые правила 2025 года, обязывающие высокодоходных упрощенцев уплачивать НДС, в корне меняют ландшафт и требуют от предприятия связи тщательной оценки своей клиентской базы, структуры закупок и возможности компенсации отсутствия вычетов при пониженных ставках.
Для предприятия связи, отвечающего лимитам УСН и грамотно выбравшего объект налогообложения, а также стратегию по НДС, переход на УСН может обеспечить:

• Снижение налоговой нагрузки, что позволит реинвестировать средства в развитие инфраструктуры и новые технологии.
• Упрощение учета, высвобождая ресурсы для основной деятельности.
• Повышение конкурентоспособности за счет более гибкой ценовой политики (при определенных условиях).

Таким образом, экономическая целесообразность перехода на УСН для предприятия связи подтверждается, но при условии всестороннего анализа, учета отраслевой специфики и проактивного управления всеми возникающими рисками.

Перспективы дальнейших исследований в области налогового планирования для предприятий связи

Динамичность телекоммуникационной отрасли и постоянные изменения в налоговом законодательстве открывают широкие перспективы для дальнейших исследований. В частности, актуальными могут быть следующие направления:

• Анализ влияния выбора различных НДС-стратегий на УСН (общие ставки с вычетами vs. пониженные без вычетов) на конкурентоспособность предприятий связи в различных сегментах рынка (B2C, B2B, B2O).
• Разработка детализированных методик оценки рисков «дробления бизнеса» применительно к специфическим бизнес-моделям предприятий связи, включая анализ судебной практики.
• Исследование возможностей и целесообразности применения других специальных налоговых режимов (например, ПСН для отдельных видов деятельности) для микропредприятий связи или индивидуальных предпринимателей в этой сфере.
• Разработка рекомендаций по интеграции налогового планирования в общую финансовую стратегию предприятий связи, учитывая их инвестиционные потребности в капиталоемкую инфраструктуру.
• Анализ влияния региональных налоговых льгот и их эффективности для развития телекоммуникационной отрасли в различных субъектах РФ.

Эти направления позволят углубить понимание механизмов налогового планирования и разработать еще более точные и адаптивные инструменты для повышения финансовой эффективности предприятий связи.

Список использованной литературы

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 24.07.2023)
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 27.11.2023); Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 14.07.2023)
3. Комментарий к главе 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (постатейный) от 03 апреля 2017. URL: https://nalogcodex.ru/kommentarii-k-glave-26_2-uproshchennaya-sistema-nalogooblozheniya-nalogovogo-kodeksa-rossiyskoy-federatsii-postateyny/ (дата обращения: 17.10.2025)
4. Александров И.М. Налоги и налогообложение. М.: Дашков и К, 2008. – 318 с.
5. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. – «Бератор-Пресс», 2009.
6. Архипов И. Большие надежды // Эксперт Северо-Запад. 2008. №15 (172).
7. Архипов И. Иное измерение // Эксперт Северо-Запад. 2008. №44 (201).
8. Бабленкова И.И. Основы теории государственных финансов и налогообложения. Курс лекций. М.: Налоговый Вестник, 2009.
9. Бушуева И. Кто и как организует в компании процесс налогового планирования // Практическое налоговое планирование. 2010. №10.
10. Годме П. Финансовое право. М.: Прогресс, 1978. – 378 с.
11. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России: Учеб. Пособие. М: ИНФРА – М, 2009.
12. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2008.
13. Зябриков В.В. Налоговое планирование. Курс лекций. – 2009.
14. Касьянов А.В. Все налоги малых предприятий. М.: ГроссМедиа Ферлаг, 2008. – 220 с.
15. Качур О.В. Налоги и налогообложение. М: КНОРУС, 2008. – 320 с.
16. Курбангалеева О.А. «Упрощенец». Все о специальном налоговом режиме для малого бизнес. М.: Эксмо, 2010. – 352 с.
17. Митюков Э.С. Налоговое планирование. – М.: ЭКСМО, 2010. – 282 с.
18. Налоги и налоговое право. Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. М., 1998. – 260-261 с.
19. Налоги и налогообложение / под ред. Юриновой Л.А. – СПб.: Питер, 2009. – 240 с.
20. Налоги и налогообложение. 4-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2008.
21. Налоги и налогообложение / Ходов Л.Г., Худолеев В.В. – Форум, 2009.
22. Налоги: Учеб. пос. / Под ред. Черника Д.Г. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 687 с.
23. Налоговая система России: Учеб. пособие. / Под ред. Д.Г. Черника и А.З. Дадашева. М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2008.
24. Налоговое планирование в бизнесе // под ред. Филиной Ф.Н. М.: ГроссМедиа, 2008. – 336 с.
25. Налоговый словарь – справочник. М.: ИНФРА-М, 2006.
26. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России. – М.: Финстатинформ, 2009. – 222 с.
27. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. – М.: МЦФЭР, 2008.
28. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ. М.: Финансы и статистика, 2008. – 496 с.
29. Сатюкова С.Ю. Анализ влияния налоговой нагрузки на экономику РФ // Cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-vliyaniya-nalogovoy-nagruzki-na-ekonomiku-rf (дата обращения: 17.10.2025)
30. Семенихин В.В. Все налоги России 2010. М.: Эксмо, 2010. – 960 с.
31. Сергеева Т.Ю. Все налоги малых предприятий. М.: ГроссМедиа, 2009. – 406 с.
32. Соколов А.А. Налоги и налогообложение. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2009. – 258 с.
33. Соколова А.В. Специальные налоговые режимы. М.: Эксмо, 2008. – 256 с.
34. Толкушкин А.В. История налогов в России. – М.: Юристъ, 2009. – 432 с.
35. Топорнин Б.Н. Комментарий к Налоговому кодексу РФ. – М.: Юристъ, 2008.
36. Черник Д.Г. Налоги: Практика налогообложения. М.: Финансы и статистика, 2008. – 368 с.
37. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2009. – 383 с.
38. Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление // Налоговый вестник. – 2008. – № 8. – 464 с.
39. Материалы официального сайта Информационно-аналитического комплекса «Бюджетная система РФ». URL: www.budgetrf.ru (дата обращения: 17.10.2025)
40. Материалы официального сайта ФНС России. URL: www.nalog.ru (дата обращения: 17.10.2025)
41. С 2025 года увеличены лимиты при применении УСН // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn25/news/activities_fts/14588729/ (дата обращения: 17.10.2025)
42. Новые лимиты на УСН в 2025 году // Regberry.ru. URL: https://regberry.ru/nalogi-i-buhgalteriya/usn/limity-usn-v-2025-godu (дата обращения: 17.10.2025)
43. Новые правила УСН с 2025 года // Контур. URL: https://kontur.ru/articles/6554 (дата обращения: 17.10.2025)
44. Критерии по УСН в 2025 году // Контур.Экстерн. URL: https://kontur.ru/extern/spravochnik/6554-kriterii_po_usn_v_2025_godu (дата обращения: 17.10.2025)
45. С 2025 года вступают в силу новые условия для применения УСН // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn56/news/activities_fts/14296996/ (дата обращения: 17.10.2025)
46. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 14.07.2023) // КонсультантПлюс. Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/e7d7a5b3f11e3b5a7a9121a83e0e7a2b9e672725/ (дата обращения: 17.10.2025)
47. Налоговый кодекс РФ. Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения // НалогКод.ру. URL: https://www.nalogkod.ru/gl-26-2-nk-rf.html (дата обращения: 17.10.2025)
48. Глава 26.2 НК РФ Упрощенная система налогообложения (УСН) // glava26-2.ru. URL: https://glava26-2.ru/ (дата обращения: 17.10.2025)
49. Какие правила применения УСН действуют с 2025 года // Софт-Юнион. URL: https://soft-union.ru/blog/kakie-pravila-primeneniya-usn-dejstvuyut-s-2025-goda/ (дата обращения: 17.10.2025)
50. Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ // Налоговый Кодекс РФ. URL: https://np.nalog.ru/mk_nk_gl_26_2.html (дата обращения: 17.10.2025)
51. Глава 26.2. НК РФ Упрощенная система налогообложения (ст. 346.11 — 346.25.1). Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями) // ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/10000305-0262/ (дата обращения: 17.10.2025)
52. Что меняется в применении упрощенной системы налогообложения в 2025 году, рассказали в МНС // Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь. URL: https://www.nalog.gov.by/news/79782/ (дата обращения: 17.10.2025)
53. ОСНО и УСН: отличия // Главная книга. URL: https://glavkniga.ru/situations/s501069 (дата обращения: 17.10.2025)
54. УСН или ОСНО для ООО: что выгоднее и как перейти // Мое дело. URL: https://www.moedelo.org/handbook/nalogooblozhenie/osno-ili-usn-dlya-ooo (дата обращения: 17.10.2025)
55. Отличия ОСНО и УСН в 2026 году: какой режим выбрать // Упрощенка. URL: https://www.26-2.ru/art/353380-otlichiya-osno-i-usn-v-2026-godu (дата обращения: 17.10.2025)
56. Чем отличается УСН и ОСНО: разница и сравнение // Деловой мир. URL: https://delovoymir.biz/chem-otlichaetsya-usn-i-osno-raznica-i-sravnenie.html (дата обращения: 17.10.2025)
57. Упрощенная система налогообложения // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/usn/ (дата обращения: 17.10.2025)
58. Упрощенная система налогообложения для организаций (УСН для организаций) // Департамент экономической политики и развития города Москвы / ДЭПР. URL: https://depr.mos.ru/qr/uproshchennaya-sistema-nalogooblozheniya-usn-dlya-organizatsiy/ (дата обращения: 17.10.2025)
59. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_16849/ (дата обращения: 17.10.2025)
60. Общая система налогообложения // Бизнес-справочник: правовые аспекты. URL: https://bs.nalog.ru/articles/obshchaya-sistema-nalogooblozheniya/ (дата обращения: 17.10.2025)
61. Как выбрать систему налогообложения в 2023 году // Контур. URL: https://kontur.ru/articles/5801 (дата обращения: 17.10.2025)
62. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) // Документы системы ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/10000305/ (дата обращения: 17.10.2025)
63. Глава 25. Налог на прибыль организаций // Инфо-Бухгалтер. URL: https://www.infobuh.ru/glava-25-nalog-na-pribyl-organizaciy (дата обращения: 17.10.2025)
64. Налог на добавленную стоимость // Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3_%D0%BD%D0%B0_%D0%B4%D0%BE%D0%B1%D0%B0%D0%B2%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%83%D1%8E_%D1%81%D1%82%D0%BE%D0%B8%D0%BC%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C (дата обращения: 17.10.2025)
65. НК РФ. Глава 25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ // Ppt.ru. URL: https://www.ppt.ru/kodeks.phtml?kodeks=nk&glava=25 (дата обращения: 17.10.2025)
66. Налоговый Кодекс РФ. Глава 25 // РНК.ру. URL: https://www.rnk.ru/nk_gl25 (дата обращения: 17.10.2025)
67. Общая система налогообложения (ОСН) // TaxSlov.ru. URL: https://taxslov.ru/obschaa_sistema_nalogooblojenia.html (дата обращения: 17.10.2025)
68. ООО на УСН в 2025 году // Контур.Эльба. URL: https://e-kontur.ru/enba/blog/usn-dlya-ooo-v-2025-godu (дата обращения: 17.10.2025)
69. ОСНО или УСН: какую систему налогообложения выбрать при регистрации компании // company.rt.ru. URL: https://www.company.rt.ru/small_business/article/osno-ili-usn-kakuyu-sistemu-nalogooblozheniya-vybrat-pri-registratsii-kompanii/ (дата обращения: 17.10.2025)
70. Новые лимиты УСН и ПСН с 2026 года: НДС при доходе от 10 млн рублей // Контур.Экстерн. URL: https://kontur.ru/extern/spravochnik/6554-novie_limiti_usn_i_psn_s_2026_goda (дата обращения: 17.10.2025)
71. УСН для ИП: что такое упрощенная система налогообложения и как ее применить // Тинькофф.Бизнес. URL: https://www.tinkoff.ru/business/articles/usn-dlya-ip/ (дата обращения: 17.10.2025)
72. Расчёт налоговой нагрузки в 2024 году (формула) // Мое дело. URL: https://www.moedelo.org/handbook/nalogi-i-otchetnost/nalogovaya-nagruzka (дата обращения: 17.10.2025)
73. Налоговая нагрузка – формула расчета и снижение // Налоговые вычеты.ру. URL: https://nalogovye-vychety.ru/nalogovaya-nagruzka/ (дата обращения: 17.10.2025)
74. Налоговая нагрузка: как рассчитать и контролировать // Сбербанк. URL: https://www.sberbank.ru/ru/s_m_business/pro_business/nalogovaya_nagruzka (дата обращения: 17.10.2025)
75. Расчет налоговой нагрузки в 2024-2025 годах (формула) // nalog-nalog.ru. URL: https://nalog-nalog.ru/nalogovaya_nagruzka/raschet-nalogovoj-nagruzki-v-2024-2025-godah-formula/ (дата обращения: 17.10.2025)
76. Расчет налоговой нагрузки компании // Profiz.ru. URL: https://profiz.ru/nalogi/05_2020/nal_nagr_komp/ (дата обращения: 17.10.2025)
77. Что такое налоговая нагрузка? Определение термина, расчет, изменения 2022 // Контур. URL: https://kontur.ru/articles/5903 (дата обращения: 17.10.2025)
78. Налоговая нагрузка – «зона налогового риска» в 2024-2025 // Правовест Аудит. URL: https://pravovest-audit.ru/analitika/nalogovaya-nagruzka-zona-nalogovogo-riska/ (дата обращения: 17.10.2025)
79. Налоговая нагрузка: что это, какие виды бывают и как проводить их оценку // Контур. URL: https://kontur.ru/articles/6504 (дата обращения: 17.10.2025)
80. Налоговая нагрузка для ИП на ОСНО // Мое дело. URL: https://www.moedelo.org/handbook/nalogi-i-otchetnost/nalogovaya-nagruzka-dlya-ip-na-osno (дата обращения: 17.10.2025)
81. Размер налоговой нагрузки в 2025 году по субъектам РФ и отраслям // Первый Бит. URL: https://www.1cbit.ru/company/news/2024/09/razmer-nalogovoy-nagruzki-v-2025-godu-po-subektam-rf-i-otraslyam/ (дата обращения: 17.10.2025)
82. Налоги на ОСНО: сколько процентов, пример расчета // Мое дело. URL: https://www.moedelo.org/handbook/nalogi-i-otchetnost/nalogi-na-osno (дата обращения: 17.10.2025)
83. Калькулятор налога на прибыль и НДС // Бухгалтер.рф. URL: https://buhgalter.rf/kalkulyatory/kalkulyator-naloga-na-pribyl-i-nds/ (дата обращения: 17.10.2025)
84. Расчет налоговой нагрузки // Юридическое бюро «Арбитр». URL: https://arbitr.center/knowledge/nalogovaya-nagruzka/ (дата обращения: 17.10.2025)
85. НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА ОРГАНИЗАЦИЙ: МЕТОДИКА ОПРЕДЕЛЕНИЯ И СПОСОБЫ ОПТИМ // Index Copernicus. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-nagruzka-organizatsiy-metodika-opredeleniya-i-sposoby-optim (дата обращения: 17.10.2025)
86. Налог на прибыль на ОСНО для ИП и ООО // Контур.Бухгалтерия. URL: https://kontur.ru/articles/2301 (дата обращения: 17.10.2025)
87. Налог на имущество при переходе с УСН на ОСНО // Мое дело. URL: https://www.moedelo.org/handbook/nalogi-i-otchetnost/nalog-na-imuschestvo-pri-perehode-s-usn-na-osno (дата обращения: 17.10.2025)
88. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации: методика проведения // Мое дело. URL: https://www.moedelo.org/handbook/analiz-finansovo-hozyaystvennoy-deyatelnosti (дата обращения: 17.10.2025)
89. АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ПРЕДПРИЯТИЙ РАЗЛИЧНЫХ ВИДОВ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-nalogovoy-nagruzki-predpriyatiy-razlichnyh-vidov-ekonomicheskoy-deyatelnosti (дата обращения: 17.10.2025)
90. Сроки сдачи заявления о переходе на УСН с 2025 года для ООО и ИП // Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/99371-sroki-sdachi-zayavleniya-o-perehode-na-usn-s-2025-goda (дата обращения: 17.10.2025)
91. Как перейти с ОСНО на УСН: условия, сроки, порядок, особенности // Контур.Эльба. URL: https://e-kontur.ru/enba/blog/perehod-s-osno-na-usn (дата обращения: 17.10.2025)
92. Переход на УСН с 2026 года: условия, новые критерии, уведомление // Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/103986-perehod-na-usn-s-2026-goda (дата обращения: 17.10.2025)
93. Переход с УСН на ОСНО в 2025 году // Клерк.ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/580193/ (дата обращения: 17.10.2025)
94. Уведомление (заявление) о переходе на УСН в 2025 году для ООО и ИП (образцы) // PPT.ru. URL: https://ppt.ru/docs/uvedomleniya/usn (дата обращения: 17.10.2025)
95. Как организации перейти на УСН с 2025 года // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn25/news/activities_fts/14571991/ (дата обращения: 17.10.2025)
96. Переход с УСН на ОСНО в 2025 году // G-Бухгалтерия. URL: https://g-bukh.ru/articles/perehod-s-usn-na-osno-v-2025-godu/ (дата обращения: 17.10.2025)
97. Переход с УСН на ОСНО в 2025-м году: условия, порядок, документальное оформление // ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/news/1691163/ (дата обращения: 17.10.2025)
98. Как перейти на УСН с 2025 года: условия, ограничения, высокие доходы и повторный переход после утраты права // БУХ.1С. URL: https://buh.ru/articles/documents/169542/ (дата обращения: 17.10.2025)
99. Уведомление по УСН в 2025 году: образец, коды периодов, КБК // Упрощенка. URL: https://www.26-2.ru/art/353381-uvedomlenie-po-usn-v-2025-godu (дата обращения: 17.10.2025)
100. Переход с ОСНО на УСН с 2026 года: пошаговая инструкция // Упрощенка. URL: https://www.26-2.ru/art/353457-perehod-s-osno-na-usn-s-2026-goda (дата обращения: 17.10.2025)
101. Переход с ОСНО на УСН: налоговые последствия // Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/hl/28994-perehod-s-osno-na-usn-nalogovye-posledstviya (дата обращения: 17.10.2025)
102. Пошаговая инструкция по переходу с УСН на ОСНО в 2025 году // buhsoft.ru. URL: https://buhsoft.ru/articles/kak-pereyti-s-usn-na-osno.html (дата обращения: 17.10.2025)
103. Переход с УСН на ОСНО — налоговая шпаргалка // Контур.Экстерн. URL: https://kontur.ru/extern/spravochnik/6554-perehod-s-usn-na-osno (дата обращения: 17.10.2025)
104. Особенности перехода с ОСНО на УСН // Контур.Бухгалтерия. URL: https://kontur.ru/articles/2144 (дата обращения: 17.10.2025)
105. Переход с УСН на ОСНО в 2025 году: порядок и пошаговая инструкция // Клерк.Ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/591461/ (дата обращения: 17.10.2025)
106. Как перейти с УСН на ОСНО в 2025 году и не влететь в лишние расходы // Маст бизнес. URL: https://mast.business/blog/kak-pereyti-s-usn-na-osno-v-2025-godu-i-ne-vletet-v-lishnie-rasxody (дата обращения: 17.10.2025)
107. Образец заполнения уведомления о переходе на УСН // Лайтбокс. URL: https://лайтбокс.рф/blog/obrazec-zapolneniya-uvedomleniya-o-perehode-na-usn/ (дата обращения: 17.10.2025)
108. Как правильно заполнить и отправить уведомление о переходе на УСН // АТОЛ. URL: https://atol.ru/blog/kak-pravilno-zapolnit-i-otpravit-uvedomlenie-o-perehode-na-usn/ (дата обращения: 17.10.2025)
109. УСН «Доходы минус расходы» в 2025: как рассчитать и когда платить // Контур. URL: https://kontur.ru/articles/6554 (дата обращения: 17.10.2025)
110. Расчет налога УСН 15% «доходы минус расходы»: пошаговая инструкция // Бухонлайн. URL: https://www.buhonline.ru/articles/212282 (дата обращения: 17.10.2025)
111. Расчёт налога при УСН 15% (доходы минус расходы) — примеры расчёта // Мое дело. URL: https://www.moedelo.org/handbook/nalogi-i-otchetnost/raschet-usn-dohody-minus-rashody (дата обращения: 17.10.2025)
112. Как рассчитать налог УСН для ИП и ООО: пошаговое руководство // Контур.Эльба. URL: https://e-kontur.ru/enba/blog/raschet-usn (дата обращения: 17.10.2025)
113. Как рассчитать НДС. Пример расчета // Бухучет для продвинутых. URL: https://buh-uchety.ru/nds-raschet-primer.html (дата обращения: 17.10.2025)
114. Два варианта расчета НДС и налога на прибыль // ИМПУЛЬС. URL: https://impuls22.ru/dva-varianta-rascheta-nds-i-naloga-na-pribyl/ (дата обращения: 17.10.2025)
115. УСН или ОСН? Как выбрать? Посчитаем на онлайн-калькуляторе // Bely.by. URL: https://bely.by/blog/usn-ili-osn-kak-vybrat (дата обращения: 17.10.2025)
116. Калькулятор выбора системы налогообложения с учетом изменений 2025 года // Контур. URL: https://kontur.ru/articles/6554 (дата обращения: 17.10.2025)
117. Расчёты между ООО на УСН и ООО на ОСНО // Точка. URL: https://tochka.com/accounting/faq/usn-s-osno/ (дата обращения: 17.10.2025)
118. Принцип работы УСН в 2025 году // Контур.Экстерн. URL: https://kontur.ru/extern/spravochnik/6554-printsip_raboty_usn_v_2025_godu (дата обращения: 17.10.2025)
119. УСН (Упрощенная система налогообложения) в 2025 году: оптимизация налогов для вашего малого бизнеса // Финансы Mail. URL: https://finance.mail.ru/2025-usn-dlya-malogo-biznesa-optimizatsiya-nalogov-64906560.html (дата обращения: 17.10.2025)
120. Какие риски возникают для контрагентов при переходе упрощенца на общий режим налогообложения? // Яндекс Нейро. URL: https://yandex.ru/q/question/ekonomika_i_finansy/kakie_riski_voznikaiut_dlia_kontragentov_pri_27f1c24e/ (дата обращения: 17.10.2025)
121. Переход на спецрежим УСН с ОСНО — все за и против! // EFSOL. URL: https://efsol.ru/articles/perehod-na-spetsrezhim-usn-s-osno.html (дата обращения: 17.10.2025)
122. Налоговые риски: что это и как их минимизировать // Контур.Экстерн. URL: https://kontur.ru/extern/spravochnik/6554-nalogovye_riski (дата обращения: 17.10.2025)
123. Налоговые риски при применении УСН // Главная книга. URL: https://glavkniga.ru/situations/s501069 (дата обращения: 17.10.2025)
124. Подробный обзор налоговых рисков. Как ими управлять // nalog-nalog.ru. URL: https://nalog-nalog.ru/nalogovye_riski/podrobnyj-obzor-nalogovyh-riskov-kak-imi-upravlyat/ (дата обращения: 17.10.2025)
125. Переход на УСН с 2025 г. для тех, кого заинтересовала новая «упрощёнка» // Такском. URL: https://taxcom.ru/baza-znaniy/stati/usn-s-2025-g-dlya-teh-kogo-zainteresovala-novaya-uproshchenka/ (дата обращения: 17.10.2025)
126. УСН. Условия применения и контрольные точки // runo.web-academy.ru. URL: https://runo.web-academy.ru/articles/usn-usloviya-primeneniya-i-kontrolnye-tochki (дата обращения: 17.10.2025)
127. Переход с ПСН на УСН с 1 января 2026 года: условия, риски, уведомления // Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/103987-perehod-s-psn-na-usn-s-2026-goda (дата обращения: 17.10.2025)
128. Ошибки при УСН, которые приводят к штрафам и доначислениям // Контур. URL: https://kontur.ru/articles/6554 (дата обращения: 17.10.2025)
129. Эксперты указали на риски ухода бизнеса в тень из-за налоговых новаций // Forbes.ru. URL: https://www.forbes.ru/finansy/522194-eksperty-ukazali-na-riski-uhoda-biznesa-v-ten-iz-za-nalogovyh-novacii (дата обращения: 17.10.2025)
130. ИТ-отрасль предупреждает о рисках из-за налоговых изменений // IT-World.ru. URL: https://it-world.ru/it-industriya-preprezhdaet-o-riskakh-iz-za-nalogovykh-izmeneniy.html (дата обращения: 17.10.2025)