Содержание
ВВЕДЕНИЕ 4
1. Сущность социальной политики 6
1.1 Задачи социальной политики 6
1.2 Типы социальной политики 9
2. Особенности подоходного налогообложения 14
2.1 Налог на доходы физических лиц в налоговой системе Российской Федерации 14
2.2 Мировой опыт налогообложения физических лиц 25
3. Основные направления совершенствования подоходного налогообложения в РФ с ̣учетом зарубежного опыта 34
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 61
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 63
Выдержка из текста
Актуальность темы исследования. Важным показателем уровня развития современного общества является способность государства обеспечивать социальную стабильность, основанную на справедливом распределении национального богатства и доходов населения. Механизм и результаты распределения доходов могут не сооответствовать представлениям общества о справедливости. Степень дифференциации общества по размеру доходов характеризуется, в частности, коэффициентом Джинни, значение которого в России по итогам 2014 года составляло 40%, в то время как в развитых странах Европы — от 25% до 34%.
В соответствии с Конституцией Российской Федерации (ст. 7) Россия является социальным государством, что предопределяет социальную направленность бюджетно-налоговой политики. Важнейшим инструментом реализации социальной роли налогообложения, в том числе обеспечения сокращения уровня расслоения населения как задачи государства, может стать реформирование системы подоходного налогообложения физических лиц. В научных трудах представителей экономической мысли содержатся выводы о том, что достижению социальной справедливости в обществе и снижению разрыва в доходах в наибольшей степени способствует прогрессивное налогообложение доходов физических лиц (Дж. М. Кейнс, Д. Локк, В. Петти и др.). При этом одним из наиболее эффективных налоговых инструментов рассматривается прогрессивная налоговая ставка. Используемая в России пропорциональная ставка, введение которой в свое время было вызвано объективными причинами, в настоящее время чаще рассматривается как усугубляющая социальное неравенство и все более препятствующая реализации социально-экономической роли налога на доходы физических лиц.
Актуальность исследования обусловлена недостаточным уровнем теоретической проработки и практического механизма реализации регулирующей функции налога на доходы физических лиц в настоящее время, его низкой социальной ролью, что проявляется в дисбалансе соотношения доходов социальных групп; необходимостью комплексного реформирования налогообложения доходов физических лиц, направленного на достижение социальной справедливости в распределении национального дохода с учетом особенностей российской экономики и менталитета налогоплательщиков, а также на обеспечение эффективного налогового контроля.
Цель дипломной ̣работы – ̣обоснование необходимости поэтапного реформирования действующего в настоящее время в России механизма налогообложения доходов физических лиц как инструмента достижения социальной стабильности в обществе при обеспечении налогового контроля в отношении реализации фискального потенциала НДФЛ.
Объектом исследования является совокупность социально-экономических отношений между государством и физическими лицами, возникающая при подоходном налогообложении и решении задач социальной политики. Предметом исследования является действующий механизм исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
В ходе написания данной ̣работы мною поставлены и ̣решены следующие задачи:
1. Охарактеризованы задачи социальной политики.
2. Рассмотрены типы социальной политики.
3. Охарактеризован налог на доходы физических лиц в налоговой системе Российской Федерации.
4. Изучен мировой опыт налогообложения физических лиц.
5. Рассмотрены основные направления совершенствования подоходного налогообложения в РФ с ̣учетом зарубежного опыта
Структурно ̣работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы.
Перейдем к ̣рассмотрению основных положений ̣работы.
Список использованной литературы
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации: // Справочно-правовая система "Консультант Плюс", 2015 г.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации: // Справочно-правовая система "Консультант Плюс", 2015 г.
3. Конституция Российской Федерации: офиц. текст. // Справочно-правовая система "Консультант Плюс", 2015 г.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации // Справочно-правовая система "Консультант Плюс", 2015 г.
5. Обеспечение устойчивого прогресса человечества: уменьшение уязвимости и формирование жизнестойкости: доклад ООН о человеческом развитии. 2014г. –http://hdr.undp.org/sites/default/files/hdr14-summary-ru.pdf
6. О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации. – 2006. – http://regulation.gov.ru/search.html
7. О внесении изменений в статью 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации. – 2007. – http://regulation.gov.ru/articles/index.html.
8. О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации В.Д. Улас. – 2011. –http://comstol.info/2011/07/ekonomika/1836
9. Авакьян С.А. Конституционное право России: Учебный курс. 2-е изд., перераб. и доп. В 2 т. Т. 1. М.: Юристъ, 2014. – 468 с.
10. Акимова, В.М. Налог на доходы физических лиц/ В.М. Акимова. — М.: Налог Информ, 2007. – 296 с.
11. Акинин, П.В. Налоги и налогообложение/ П.В. Акинин, Е.Ю. Жидкова. – М.: ЭКСМО, 2008. – 496 с.
12. Александров, И.М. Налоги и налогообложение/ И.М. Александров. – М.: Дашков и К, 2007. – 228 с
13. Волков, А.М. Швеция: социально-экономическая модель/ А.М. Волков. – М.: Мысль, 1991. – 188 с
14. Гладков, И.С. Экономика: экономическая теория, история экономики, мировая экономика, международные экономические отношения/ И.С. Гладков. – М.: КноРус, 2008. – 438 с
15. Гончаренко, Л.И. Налоги с физических лиц/ Л.И. Гончаренко, Н.С. Горбунов, О.А. Миронова. – М.: Форум, Инфра-М, 2007. – 304 с
16. Дадашев, А.З. Налоговое администрирование в Российской Федерации/ А.З. Дадашев, А.В. Лобанов. — М.: Книжный мир, 2002. – 363 с.
17. Дементьев, Д.В. Бюджетная система РФ/ Д.В. Дементьев, В.А. Щербаков. – М.: КноРус, 2008. – 256 с.
18. Дернберг, Р.Л. Международное налогообложение/ Р.Л. Дернберг. – М.: ЮНИТИ, 1997. – 375 с.
19. Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение/ Е.Н. Евстигнеев. — Спб.: Питер, 2007. – 256 с.
20. Кейнс, Дж. Общая теория занятости, процента и денег (Антология экономической классики т. 1,2)/ Дж. Кейнс. – М.: Экономика, 1991. – 352 с.
21. Изотова Т.Г. Налоги и налогообложение. Теория налогообложения и характеристика налоговой системы России. М.: Изд-во МИИГАиК, 2010 – 513 с.
22. Изотова О. И. «Перспективы реформирования налога на доходы физических лиц как инструмента социально политики государства». Финансовый университет. 2014
23. Калашников С.В. Функциональная теория социального государства / С.В. Калашников. М., 2012. – 612 с.
24. Калашникова В. В. Налоги и их виды / В. В. Калашникова // Образование в регионах России и СНГ. — 2011. — N 1 (34). — С. 18-26.
25. Клочкова, И.В. Налог на доходы физических лиц/ И.В. Клочкова. — М.: Экзамен, 2005. – 160 с
26. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение в России. – М.: Дело, 2011. — 399 с.
27. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение/ Н.В. Миляков. — М.: Инфра – М, 2007. – 515 с.
28. Перов, А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие/ А.В. Перов. – М.: Юрайт, 2012. – 719 с.
29. Петров, М.А. Налоговая система и налогообложение в России. – М.: Феникс, 2008. – 464 с.
30. Петти, В. Трактат о налогах и сборах. Разное о деньгах/ В. Петти. – М.: Ось-89, 1997. – 112 с
31. Полетаев, А.В. Налог на доходы физических лиц/ А.В. Полетаев. – М.: Дело и сервис, 2008. – 160 с
32. Попова, Л.В. Налоговые системы зарубежных стран/ Л.В. Попова. – М.: Дело и сервис, 2008. – 368 с.
33. Ракитский Б.В. Концепция социальной политики для современной России. — М.: Институт перспектив и проблем страны. 2000. — С. 105
34. Романовский М.В., Врублевская О.В., Сабанти Б.М. Финансы. – М.: Юрайт, 2008. – 504 с
35. Савина, О.Н. К вопросу об оценке финансовой самостоятельности муниципальных образований в условиях действующего налогово-бюджетного законодательства/ О.Н. Савина // Финансовая аналитика: проблемы и решения. — 2012. №36. – С. 33.
36. Саакян, Р.А. Анализ и прогнозирование налоговых поступлений: проблемы и практика/ Р.А. Саакян. — М.: ИЭПП – 2007. – 340 с.
37. Семенихин, В.В. Налог на доходы физических лиц/ В.В. Семенихин. — М.: Ай Пи Эр Медиа, 2009. – 176 с.
38. Шаталов, С.Д. Об основных направлениях налоговой политики на 2008 – 2011 годы/ С.Д. Шаталов // Налоги и налогообложение. – 2008. — №6. – С. 25
39. Шелудякова Т.В. Понятие и признаки социальной политики государства в России и зарубежных странах / Т.В. Шелудякова // Государственная власть и местное самоуправление. 2013. — N 2. — С. 42 — 45. – С.42
40. Бухгалтерия.ru. Информационно-аналитическое электронное. – М.: 2015. http://www.buhgalteria.ru
41. Кадис — правовой портал. – М.: 2015. http://www.kadis.ru/
42. Корпоративный менеджмент. Сборник методической и аналитической информации. – М.: 2015. http://www.cfin.ru
43. Мировая экономика и мировые рынки: Cборник экономических статей и статистической информации — М.: 2014. http://www.ereport.ru
44. Федеральная служба государственной статистики. — 2001-2015. http//www.gks.ru
45. Deloitte. Deloitte Touche Tohmatsu Limited — 2015. http://www.deloitte.com