Содержание
Введение3
1. Понятие, элементы и правовые основы налогового статуса индивидуального предпринимателя6
1.1. Значение и роль индивидуального предпринимателя в экономике России6
1.2. Понятие, элементы и особенности налогового статуса индивидуального предпринимателя11
1.3. Правовые основы налогообложения индивидуального предпринимателя19
2. Действующая система налогообложения индивидуальных предпринимателей35
2.1. Традиционная система налогообложения35
2.2. Специальные режимы налогообложения: упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный налог57
Заключение93
Список литературы102
Выдержка из текста
Введение
Предприниматель — главное действующее лицо рынка и стержень любой экономической системы, построенной не на государственно-монополистических, а на конкурентных началах. Он производит товары и доводит их до конечного потребителя, организуя движение товарных масс на различных стадиях оборота, оказывает разнообразные услуги гражданам и другим предпринимателям, строит дороги, дома, заводы и города, приводит в движение финансовые и фондовые рынки, мобилизует интеллектуальные ресурсы общества для развития науки и создания новых технологий во всех отраслях производства, активно участвует в реализации целевых программ особой государственной значимости, в том числе в оборонной и космической сферах. Наконец, он содержит государство, уплачивая ему основную массу налогов.
Поэтому и государство должно создавать все условия для того, чтобы его граждане могли свободно заниматься честным предпринимательством к своей и общей пользе. Ведь именно предприниматель дает возможность государству достойно выполнять его обязанности перед гражданами: надежно защищать их жизнь и имущество от преступных посягательств, обеспечивать всем гражданам достойный гарантированный образовательный уровень и медицинское обслуживание, выплачивать пенсии пожилым и пособия безработным.
Юридическое понятие предпринимателя опирается на циви-листическое учение о лицах, которое признает способность иметь гражданские права и обязанности не только за физическими лицами (гражданами), но и за юридическими лицами, к которым относятся, в частности, предприятия. Этот основополагающий принцип, общий для всех правовых систем современности, в российском праве закреплен Гражданским кодексом и Основами гражданского законодательства.
Основное право каждого предпринимателя — свободно осуществлять не запрещенную законом деятельность. При этом всем предпринимателям гарантируется равное право доступа на рынок, к материальным, финансовым, трудовым, информационным и природным ресурсам. Для всех предпринимателей устанавливаются равные условия деятельности. Это положение представляет собой важнейший принцип рыночной экономики» в установлении которого заключается главное прогрессивное значение.
К важнейшим правам предпринимателя относится также право на судебную защиту в случае неправомерных действий других предпринимателей, граждан, государственных органов, общественных и иных организаций.
Среди обязанностей предпринимателя можно выделить следующие: полностью рассчитываться со всеми работниками независимо от собственного финансового состояния; осуществлять социальное, медицинское и иные виды обязательного страхования граждан, работающих по найму, обеспечивать им условия для трудовой деятельности в соответствии с законодательством, коллективным и индивидуальным трудовыми договорами; исправно платить предусмотренные законодательством налоги.
Данные факты определили выбор темы дипломной работы и обусловили ее актуальность.
Цель дипломной работы заключается в выявлении особенностей налогового статуса индивидуального предпринимателя и ведения бухгалтерского учета в условиях системы упрощенного налогообложения деятельности малого предприятия ООО «Маркет», а также разработка рекомендаций по совершенствованию налогообложения, учета и отчетности малых предприятий в современных условиях.
Для достижения этой цели и были поставлены конкретные задачи при написании дипломной работы:
1.Рассмотреть значение и роль индивидуального предпринимателя в экономике России;
2.Изучить понятие, элементы и особенности налогового статуса индивидуального предпринимателя
3.Ознакомиться с правовыми основами налогообложения индивидуального предпринимателя
4.Выявить особенности учета и налогообложения малых предприятий;
5.Рассмотреть существующую практику ведения учета на ООО «Маркет»;
6.Разработать предложения по усовершенствованию учета и налогообложения на ООО «Маркет».
Объектом исследования данной дипломной работы является система ведения бухгалтерского учета и налогообложения на малом предприятии ООО «Маркет».
1. Понятие, элементы и правовые основы налогового статуса индивидуального предпринимателя
1.1. Значение и роль индивидуального предпринимателя в экономике России
Согластно ст. 2 ГК РФ предпринимательской признается самостоятельная производственная деятельность, осуществляемая на свой риск и направленная на систематическое получение прибыли. Следовательно, гражданин, работающий по трудовому договору, не является предпринимателем, т.к. он действует не на свой риск, а выполняет поручения работодателя. Необходимым условием для занятия гражданином предпринимательской деятельностью является его дееспособность и государственная регистрация в качестве предпринимателя. До принятия специального закона она осуществляется на основании Положения о порядке государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности.
Государственная регистрация предпринимателя производится на основании его заявления, которое может быть послано и по почте. В заявлении указываются виды деятельности, которыми гражданин намерен заниматься. Регистрация производится в день поступления документов. Основанием отказа может быть недееспособность предпринимателя, намерение заняться запрещенной законом деятельностью или отсутствие лицензии, если она нужна. Порядок выдачи лицензии определен Постановлением Правительства РФ N 1418. Отказ или уклонение от регистрации могут быть обжалованы заявителем в судебном порядке. После уплаты регистрационного сбора заявителю выдается свидетельство, которое является основным документом, удостоверяющим его право на предпринимательскую деятельность. Свидетельство выдается на определенный срок. В нем указываются виды деятельности, которыми вправе заниматься предприниматель.
Список использованной литературы
5.Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налог на прибыль организаций. Налоговый кодекс, глава 25. Профессиональный комментарий. – М.: Налоги и финансовое право, 2004. – 600 с.
6.Истратова М.В. Новая упрощенная система налогообложения и ЕНВД с 2003 года. – М.: Статус-Кво 97, 2006. – 432 с.
7.Налоги: Учебное пособие / Под ред Черника Д. Г. — М.: Финансы и статистика, 2005. – 480 с.
8.Малый бизнес: налоги и отчетность / Под ред. Оганесова А.Р.. – М.: Главбух, 2004. – 356 с.
9.Пархачева М.А, Корнетова Е.В. Малый бизнес: новая система налогообложения в 2005 году. – М.: НОРМА, 2002. – 450 с.
10.Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. – М.: Юрайт-М, 2006. – 555 с.
11.Шеремет А. Д. Сайфулин P. C. Финансы предприятий. — М.: Инфра-М, 2005. – 343 с.
12.Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 429 с.
13.Андреев И.М. Перспективы в налогообложении малого бизнеса // Налоговый вестник.– 2005. – N 7. – с. 84.
14.Барулин С.В. Лафферовы эффекты в экономике современной России // Финансы. – 2004. – № 4.– С. 34-35.
15.Батяева А. Какие налоговые реформы выгодны государству // Вопросы экономики.– 2003. — №9 — С. 59.
16.Букаев Г.И. О предварительных результатах деятельности налоговых органов в 2005 году и планах на будущее // Налоговая политика и практика. – 2006. — №1. – С. 3-10.
17.Букаев Г.И. Об итогах 2004 года и задачах, стоящих перед налоговыми органами в 2005 году // Налоговая политика и практика. – 2005. — №3. – С. 3-9.
18.Букаев Г.И. Об итогах поступления налогов и сборов в 2005 году и задачах на 2006 год // Налоговая политика и практика. – 2006. — №1. – С. 11-19.
19.Васильева А., Гурвич Е., Субботин В. Экономический анализ налоговой реформы // Вопросы экономики. – 2003. — №3. – С. 38-54.
20.Горский К.В. Некоторые параметры налоговой реформы // Финансы. – 2004. — №2. – С. 22-24.
21.Гуревич С.В. Косвенное налогообложение в реформируемой налоговой системе // Финансы. – 2004. — №3. – С. 32-33.
22.Истратова М.В. Упрощенная система в рознице: как вести налоговый учет? // Российский налоговый курьер. — № 6. – 2005. – с. 38-40.
23.Краснов Ю.Н. Влияние налоговой нагрузки на экономику: основные итоги реформы и тенденции // Налоговая политика и практика. – 2003. — №2. – С. 9-10.
24.Бухгалтерский учет: Учебник /П.С.Безруких, В.Б.Ивашкевич, Н.П.Кондраков и др., Под редакцией П.С.Безруких — 6-е изд., перераб. и доп. — М.: Бухгалтерский учет, 2003.
25.Глушков И.Е. Бухгалтерский учёт на современном предприятии, изд. 9-е, перераб. и доп. — М.: Изд-во «Кнорус», 2003, 659 с.
26.Донцова Л.В, Никифорова Н.А. Составление и анализ годовой бухгалтерской отчетности. — М.: ИКЦ «ДИС», 2000.
27.Ершова И.В., Иванова Т.М. Предпринимательское право. М., 2001. 315с.
28.Волошин Д.А Списание материалов и товаров при упрощенной системе налогообложения.,//Главбух, N 10, май 2003 г.
29.Гальченко А. Ю. Обновленная «упрощенка»А.,// Двойная запись, N 1, январь 2003 г.
30.Исанова А ,Подача особым режимам. Подправлены главы НК РФ по «упрощенке» и ЕНВД //Двойная запись, N 2, февраль 2003 г.
31.Мирошникова Е.В., М.С. Шевченко, Учет доходов и расходов по упрощенной системе налогообложения «Главбух», N 4, февраль 2003 г.
32.Михайловская Ю.В. Заполнение книги учета доходов и расходов при «упрощенке» //Главбух, Отраслевое приложение «Учет в торговле», N 1, I квартал 2003 г.)
33.Самохвалова Ю.Н., Упрощенная система налогообложения //Консультант бухгалтера, N 5, май 2003 г.
34.Краснов Ю.Н. Налоговая политика в отношении льгот // Налоговая политика и практика. – 2004. — №1. – С. 17-20.
35.Лашкина Е. Кудрин корректирует механизм // Российская газета. – 09.04.2004. – № 74. – С. 3.