Правовой статус индивидуального предпринимателя в Российской Федерации: комплексный анализ и перспективы совершенствования законодательства (по состоянию на 2025 год)

Индивидуальное предпринимательство, как движущая сила экономического развития и основа малого и среднего бизнеса, занимает особое место в правовой системе Российской Федерации. С каждым годом число граждан, выбирающих этот путь, неуклонно растет, что подчеркивает не только их стремление к экономической самостоятельности, но и значимость данного правового института для всего народного хозяйства. Однако за кажущейся простотой статуса ИП скрывается сложная и динамично развивающаяся совокупность правовых норм, регулирующих все аспекты его деятельности — от момента зарождения идеи бизнеса до его полноценного функционирования и возможного прекращения. В условиях постоянно меняющегося законодательства, особенно в сфере налогообложения и государственной поддержки, глубокое и систематизированное понимание правового положения индивидуального предпринимателя становится не просто актуальным, а критически важным для всех участников экономических отношений. Что это означает для самого предпринимателя? Прежде всего, необходимость постоянного обучения и адаптации к новым правилам, чтобы не столкнуться с неожиданными проблемами.

Цель настоящей дипломной работы — провести исчерпывающее исследование и систематизацию информации о правовом статусе индивидуального предпринимателя в Российской Федерации по состоянию на 2025 год. Мы стремимся не только описать действующие нормы, но и выявить актуальные проблемы правоприменения, предложить научно обоснованные пути совершенствования законодательства, а также проанализировать практические аспекты, с которыми сталкиваются ИП в своей повседневной деятельности. Для достижения этой цели работа структурирована следующим образом: мы начнем с теоретических основ правового статуса, затем перейдем к практическим этапам государственной регистрации и прекращения деятельности, подробно рассмотрим особенности налогообложения с учетом последних изменений 2025 года, и, наконец, проанализируем роль судебной практики и обозначим актуальные проблемы правового регулирования.

Теоретические основы правового статуса индивидуального предпринимателя

Когда речь заходит о предпринимательской деятельности, многие представляют крупные корпорации или заводы-гиганты. Однако сердцевина экономической активности зачастую бьется в малом бизнесе, где на передний план выходит фигура индивидуального предпринимателя. Этот субъект права — не просто гражданин, а лицо, обладающее особым, расширенным правовым статусом, который позволяет ему активно участвовать в гражданском обороте с целью систематического извлечения прибыли. Каковы же ключевые отличия, делающие этот статус столь уникальным и значимым?

Понятие и правовая природа индивидуального предпринимателя

В основе концепции индивидуального предпринимательства лежит фундаментальное определение, закрепленное в Гражданском кодексе Российской Федерации. Предпринимательская деятельность — это, по своей сути, самостоятельная, осуществляемая на собственный риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Ключевым моментом здесь является требование о государственной регистрации: такая деятельность может осуществляться только лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Индивидуальный предприниматель (ИП) в России — это не юридическое лицо, а именно физическое лицо, которое, пройдя процедуру государственной регистрации, приобретает особый правовой статус. Этот статус является специальным по отношению к общегражданскому правовому статусу гражданина Российской Федерации. Он наделяет гражданина дополнительными правами и обязанностями, позволяя ему вести хозяйственную деятельность, но при этом сохраняет его как физическое лицо во всех остальных правоотношениях. Пункт 1 статьи 23 Гражданского кодекса РФ четко устанавливает, что гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Это означает, что сам факт регистрации не превращает гражданина в некую новую юридическую сущность, а лишь расширяет его правосубъектность, привязывая к нему определенные предпринимательские риски и возможности. Законодатель, применяя к деятельности ИП правила, регулирующие деятельность юридических лиц — коммерческих организаций (если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения), фактически признает их равноправными участниками гражданского оборота в сфере предпринимательства.

Для того чтобы стать индивидуальным предпринимателем, гражданин должен обладать полной дееспособностью. По общему правилу, это условие достигается с 18 лет. Однако законодательство предусматривает ряд исключений, позволяющих начать предпринимательскую деятельность раньше:

• С 16 лет: гражданин может быть зарегистрирован в качестве ИП, если он вступил в брак (тем самым приобретая полную дееспособность) или был объявлен полностью дееспособным (эмансипирован) решением органа опеки и попечительства или суда.
• С 14 до 18 лет: несовершеннолетний также может быть зарегистрирован, но при наличии нотариально удостоверенного согласия родителей, усыновителей или попечителя. В этом случае, если несовершеннолетний не эмансипирован и не состоит в браке, для совершения каждой сделки, выходящей за рамки мелких бытовых, ему может потребоваться письменное согласие родителей или попечителей. Это создает определенные практические сложности, так как необходимость постоянного получения согласия может замедлять бизнес-процессы и увеличивать административную нагрузку.

Таким образом, правовая природа ИП уникальна: это физическое лицо, которое, оставаясь гражданином, временно "надевает" на себя мантию предпринимателя, с присущими ей особенностями ответственности и регулирования, но без создания отдельной искусственной правовой оболочки. Почему законодатель пошел именно по этому пути, а не по пути создания облегченной формы юридического лица? Вероятно, ради максимального упрощения входа в бизнес для граждан.

Сравнительный анализ правового положения индивидуального предпринимателя и юридического лица

В правовой доктрине и на практике часто возникает вопрос о том, что общего и чем различаются индивидуальный предприниматель и юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией. На первый взгляд, оба субъекта занимаются предпринимательской деятельностью, но их правовое положение имеет фундаментальные различия, которые определяют их специфику в гражданском обороте.

Критерий	Индивидуальный предприниматель (ИП)	Юридическое лицо (например, ООО)
Сущность субъекта	Физическое лицо, гражданин	Искусственная правовая конструкция, организация, обладающая обособленным имуществом
Правосубъектность	Является специальной по отношению к общей правоспособности гражданина; возникает с момента регистрации ИП.	Является самостоятельной; возникает с момента государственной регистрации юридического лица.
Имущественная ответственность	Полная: несёт ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое по закону не может быть обращено взыскание.	Ограниченная: отвечает по своим обязательствам только принадлежащим ему имуществом. Участники (учредители) не несут ответственности по обязательствам юридического лица, за исключением случаев, предусмотренных законом (например, субсидиарная ответственность).
Управление	Осуществляет единолично	Требует создания органов управления (генеральный директор, совет директоров, общее собрание участников)
Распоряжение прибылью	Свободное: вся полученная прибыль принадлежит ИП и может быть свободно использована им для личных нужд.	Регулируется: прибыль распределяется между участниками в соответствии с учредительными документами и решениями органов управления, после уплаты всех налогов и формирования фондов.
Бухгалтерский учет	Ведет учет доходов и расходов (Книга учета доходов и расходов) или упрощенный учет, не обязан вести полноценный бухгалтерский учет.	Обязан вести полноценный бухгалтерский учет и формировать бухгалтерскую отчетность.
Государственная регистрация	Проще и быстрее: подача заявления по форме Р21001.	Сложнее: требуется разработка учредительных документов, формирование уставного капитала.
Прекращение деятельности	Проще: подача заявления по форме Р26001.	Сложнее: требует ликвидационной комиссии, удовлетворения требований кредиторов, длительной процедуры.
Налоговая нагрузка	Имеет больше вариантов спецрежимов (ПСН, НПД) с потенциально меньшей нагрузкой.	Часто имеет более сложную систему налогообложения, хотя также может применять УСН или ОСНО.
Перенос убытков	Убытки, понесенные ИП, не переносятся на будущие периоды (пункт 4 статьи 227 НК РФ).	Юридические лица имеют право переносить убытки на будущие налоговые периоды, что позволяет уменьшать налогооблагаемую базу в последующие годы.

Одним из наиболее существенных различий, который часто становится камнем преткновения для начинающих предпринимателей, является имущественная ответственность. В то время как юридическое лицо отвечает по своим обязательствам лишь имуществом, принадлежащим ему как организации (то есть, его учредители, как правило, не рискуют своим личным имуществом), индивидуальный предприниматель несёт полную ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Это означает, что в случае долгов или банкротства ИП, взыскание может быть обращено на его личное имущество, включая автомобиль, загородный дом или даже часть квартиры, если она не является единственным жильем.

Однако и здесь законодатель предусмотрел определенные защитные механизмы. Статья 446 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (ГПК РФ) устанавливает перечень имущества, на которое не может быть обращено взыскание по исполнительным документам. Этот перечень призван обеспечить минимальный уровень жизни должника и его семьи и включает:

• Единственное пригодное для постоянного проживания жилое помещение (и земельный участок, на котором оно расположено), за исключением случаев, когда оно является предметом ипотеки.
• Предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования (одежда, обувь и др.), за исключением драгоценностей и других предметов роскоши.
• Имущество, необходимое для профессиональных занятий должника, за исключением предметов стоимостью свыше 10 000 рублей.
• Племенной, молочный и рабочий скот, олени, кролики, птица, пчелы, корма и хозяйственные постройки для их содержания, если они не используются для осуществления предпринимательской деятельности.
• Продукты питания и деньги на общую сумму не менее установленной величины прожиточного минимума самого должника и лиц, находящихся на его иждивении.
• Топливо, необходимое для приготовления пищи и отопления в жилом помещении.
• Средства транспорта и другое имущество, необходимое должнику в связи с его инвалидностью.
• Призы, государственные награды, почетные и памятные знаки.
• Домашние животные, определенные Федеральным законом от 27.12.2018 N 498-ФЗ "Об ответственном обращении с животными", если они не используются для предпринимательской деятельности.

Это различие в ответственности является краеугольным камнем при выборе организационно-правовой формы ведения бизнеса и требует тщательного анализа потенциальных рисков. Ведь понимание этих рисков — ключ к безопасному и устойчивому развитию вашего дела.

Права и обязанности индивидуального предпринимателя

Правовой статус индивидуального предпринимателя, помимо специальных правил, наделяет его определенными правами и возлагает на него ряд обязанностей. Эти элементы формируют рамки, в которых функционирует бизнес, обеспечивая баланс между свободой предпринимательства и государственным регулированием.

Основные права индивидуального предпринимателя:

• Свобода выбора видов деятельности: ИП вправе выбирать любые виды предпринимательской деятельности, не запрещенные законом. Это дает огромную гибкость и возможность адаптироваться к рыночным условиям. Однако для некоторых видов деятельности может потребоваться лицензирование или иные разрешительные документы.
• Право на наем работников: ИП имеет право заключать трудовые договоры с физическими лицами, становясь работодателем. Это позволяет масштабировать бизнес и делегировать часть функций.
• Самостоятельное определение стоимости товаров и услуг: В условиях рыночной экономики ИП самостоятельно устанавливает цены на свои товары, работы или услуги, исходя из рыночной конъюнктуры, затрат и желаемой прибыли. Исключение составляют лишь регулируемые государством тарифы в отдельных сферах.
• Свободное распоряжение полученной прибылью: В отличие от юридического лица, где прибыль распределяется между учредителями по установленным правилам, ИП может свободно распоряжаться всей полученной прибылью после уплаты налогов и обязательных платежей. Эта прибыль не является дивидендами и не облагается дополнительными налогами.
• Право на судебную защиту: ИП вправе выступать в суде в качестве истца и ответчика для защиты своих прав и законных интересов, что является фундаментальной гарантией его деятельности. При этом все споры индивидуального предпринимателя, несмотря на то, что он является физическим лицом, рассматриваются в арбитражном суде как споры, связанные с предпринимательской деятельностью.

Основные обязанности индивидуального предпринимателя:

• Соблюдение норм действующего законодательства: Это базовая обязанность, включающая все гражданские, налоговые, трудовые, административные и иные нормы, регулирующие предпринимательскую деятельность.
• Документальное оформление денежных операций: ИП обязан вести учет своих доходов и расходов, а также оформлять первичные бухгалтерские документы для подтверждения финансовых операций.
• Получение государственных разрешений для лицензируемых видов бизнеса: Если выбранный вид деятельности требует лицензии (например, медицинская, образовательная, фармацевтическая деятельность), ИП обязан получить соответствующее разрешение.
• Официальное оформление сотрудников: При найме работников ИП обязан заключить трудовые договоры, своевременно выплачивать заработную плату, предоставлять отпуска и соблюдать все нормы трудового законодательства.
• Уплата отчислений в фонды и своевременная уплата налогов: Эта обязанность является одной из ключевых и требует особого внимания. С 1 января 2023 года произошли значительные изменения: Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) и Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) были объединены в единое учреждение — Социальный фонд России (СФР). Теперь именно СФР аккумулирует большинство видов страховых взносов и предоставляет услуги, ранее находившиеся в компетенции этих фондов. Отчисления на обязательное медицинское страхование (ОМС) также интегрированы в систему СФР. Это упрощает администрирование для предпринимателей, но не отменяет необходимости своевременных и полных выплат.

Таким образом, права и обязанности ИП формируют сложную, но логичную систему, призванную стимулировать экономическую инициативу при соблюдении публичных интересов и защите прав всех участников гражданского оборота.

Государственная регистрация, лицензирование и прекращение деятельности индивидуального предпринимателя

Путь индивидуального предпринимателя начинается с формализации его статуса через государственную регистрацию и может завершиться добровольным или принудительным прекращением деятельности. Каждый из этих этапов строго регламентирован законодательством, но на практике часто сопряжен с рядом проблем и нюансов. Что же нужно знать, чтобы пройти эти этапы максимально гладко?

Порядок государственной регистрации индивидуального предпринимателя

Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя — это ключевой момент, с которого гражданин приобретает специальный правовой статус и право заниматься предпринимательской деятельностью. Этот процесс регулируется Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

Пошаговая процедура регистрации:

1. Подготовка документов: Основным документом является заявление по форме № Р21001. Важно отметить, что с течением времени форма заявления может меняться, поэтому необходимо использовать актуальную версию. В заявлении указываются личные данные заявителя, виды экономической деятельности по ОКВЭД (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности), а также выбранная система налогообложения (если не выбрана, по умолчанию применяется ОСНО).
2. Оплата государственной пошлины: Размер госпошлины за регистрацию ИП составляет 800 рублей. Однако эта пошлина не требуется при электронной подаче документов с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи, что стимулирует переход к цифровым сервисам.
3. Выбор регистрирующего органа: Государственная регистрация ИП осуществляется налоговым органом по месту его жительства (по месту постоянной регистрации в паспорте) или по месту пребывания (при отсутствии постоянной регистрации).
4. Подача документов: Документы могут быть поданы различными способами:
   • Лично в налоговую инспекцию или многофункциональный центр (МФЦ).
   • По почте ценным письмом с описью вложения.
   • Через нотариуса, который заверяет подпись заявителя и направляет документы в электронном виде.
   • В электронном виде через сайт Федеральной налоговой службы (ФНС) с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи.
5. Срок регистрации: Срок государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя составляет не более трех рабочих дней со дня представления документов. По истечении этого срока заявитель получает лист записи Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Проблемы при открытии ИП и основания для отказа в регистрации:

Практика показывает, что процесс регистрации, несмотря на его кажущуюся простоту, может быть сопряжен с рядом трудностей:

• Неверно подготовленные или заполненные документы: Самая распространенная причина отказов. Ошибки в форме Р21001, опечатки, несоответствие данных в заявлении и паспорте могут привести к отказу.
• Неправильное оформление документов: Отсутствие необходимых подписей, незаверенные копии документов.
• Подача заявления не в тот налоговый орган: Например, попытка регистрации не по месту жительства.

Помимо технических ошибок, законодательство предусматривает и другие основания для отказа в регистрации:

• Судебный запрет на ведение предпринимательской деятельности: Если в отношении гражданина действует судебное решение, запрещающее ему заниматься определенными видами деятельности или предпринимательством в целом.
• Наличие судимости: Для некоторых видов деятельности существует прямое ограничение. Например, лицо, имевшее или имеющее судимость за преступления против жизни и здоровья, свободы, половой неприкосновенности, семьи и несовершеннолетних, здоровья населения и общественной нравственности, не может быть зарегистрировано в качестве ИП, если планирует заниматься деятельностью в сферах, связанных с образованием, воспитанием, развитием, организацией отдыха и оздоровления несовершеннолетних, медицинским обеспечением, социальной защитой, детско-юношеским спортом, культурой и искусством с участием несовершеннолетних. Подробный перечень таких видов деятельности утвержден Постановлением Правительства РФ от 16.04.2011 № 285.
• Признание ИП банкротом или принудительное исключение из ЕГРИП: Если гражданин был признан банкротом, он не может быть зарегистрирован в качестве ИП в течение определенного срока (как правило, до пяти лет). Аналогично, если ранее он был принудительно исключен из ЕГРИП (о чем речь пойдет ниже), повторная регистрация возможна только через три года.

Технические проблемы регистрации иностранных граждан и лиц без гражданства:

Для иностранных граждан и лиц без гражданства процесс регистрации ИП усложняется необходимостью подтверждения их легального статуса на территории Российской Федерации. Это требует наличия действующего разрешения на временное проживание (РВП) или вида на жительство (ВНЖ). Без этих документов иностранный гражданин не может быть зарегистрирован в качестве ИП, поскольку регистрирующий орган не сможет проверить законность его пребывания и проживания в РФ. На практике это может приводить к задержкам или отказам, если документы оформлены ненадлежащим образом или имеют истекший срок действия.

Особенности лицензирования и разрешительной деятельности ИП

Помимо общей государственной регистрации, отдельные виды предпринимательской деятельности требуют получения специальных разрешений — лицензий. Лицензирование — это форма государственного контроля, направленная на обеспечение безопасности, качества товаров, работ и услуг, а также защиту прав потребителей и интересов государства.

Сферы деятельности, подлежащие лицензированию для ИП:

Для индивидуальных предпринимателей, как и для юридических лиц, существует законодательно установленный перечень видов деятельности, которые могут осуществляться только при наличии соответствующей лицензии. Среди них можно выделить:

• Медицинская деятельность: оказание любых медицинских услуг, включая амбулаторную помощь, стоматологию, косметологию (при наличии медицинского образования).
• Фармацевтическая деятельность: розничная и оптовая торговля лекарственными средствами.
• Образовательная деятельность: оказание услуг по обучению (за исключением индивидуальной педагогической деятельности без привлечения наемных работников).
• Деятельность по перевозке пассажиров и грузов: автомобильным транспортом, железнодорожным, водным, воздушным.
• Охранная деятельность.
• Деятельность в области связи.
• Производство и оборот алкогольной продукции.
• Деятельность по сбору, транспортированию, обработке, утилизации, обезвреживанию, размещению отходов I-IV классов опасности.

Процедура получения лицензии:

Процесс лицензирования является более сложным и длительным по сравнению с обычной регистрацией ИП. Он включает в себя:

1. Соответствие лицензионным требованиям: ИП должен отвечать ряду требований, установленных для конкретного вида деятельности. Это могут быть требования к квалификации персонала, наличию специализированного оборудования, помещений, соблюдению санитарно-эпидемиологических норм и правил пожарной безопасности.
2. Сбор и подача документов: В лицензирующий орган (который определяется профилем деятельности, например, Росздравнадзор для медицины, Рособрнадзор для образования) подается заявление и обширный пакет документов, подтверждающих соответствие всем требованиям.
3. Экспертиза и проверка: Лицензирующий орган проводит проверку представленных документов, а при необходимости — выездную проверку условий осуществления деятельности.
4. Принятие решения: По результатам проверки принимается решение о выдаче лицензии или об отказе. Отказ может быть обжалован в судебном порядке.

Для ИП очень важно заранее изучить, подлежит ли выбранный им вид деятельности лицензированию, так как осуществление такой деятельности без лицензии влечет за собой административную, а в некоторых случаях и уголовную ответственность. А каковы будут последствия, если предприниматель проигнорирует это требование?

Процедура прекращения деятельности индивидуального предпринимателя

Как и начало, завершение предпринимательской деятельности ИП строго регламентировано. Этот процесс может быть как добровольным, так и принудительным, и в каждом случае имеет свои особенности и последствия.

Добровольное прекращение деятельности ИП: пошаговая инструкция:

Решение о закрытии ИП, как правило, принимается самим предпринимателем по различным причинам — от смены сферы деятельности до выхода на пенсию. Важно пройти все этапы корректно, чтобы избежать проблем с контролирующими органами в будущем:

1. Уведомление сотрудников и службы занятости (при наличии наемных работников):
   • Сотрудники: Если у ИП были наемные работники, их необходимо уведомить о предстоящем увольнении в сроки, предусмотренные трудовым договором. При отсутствии таких условий в договоре, рекомендуется ориентироваться на нормы Трудового кодекса РФ для юридических лиц, то есть не менее чем за два месяца до увольнения.
   • Служба занятости: О предстоящем увольнении работников (в связи с прекращением деятельности ИП, что приравнивается к ликвидации организации) необходимо уведомить службу занятости в письменной форме. Сроки зависят от численности: не позднее чем за две недели до начала увольнения, если численность работников менее 15 человек, и не позднее чем за три месяца, если ожидается массовое увольнение (более 15 человек). С 1 января 2024 года введено дополнительное требование: необходимо сообщать об изменении или отмене решений по ликвидации и сокращениям в течение трех рабочих дней после принятия такого решения.
2. Расчеты с контрагентами: Необходимо погасить все задолженности перед поставщиками, подрядчиками, арендодателями и другими контрагентами.
3. Закрытие и снятие с учета онлайн-кассы: Если ИП использовал онлайн-кассу, ее необходимо снять с регистрационного учета в налоговом органе.
4. Сдача итоговой отчетности: В зависимости от применяемой системы налогообложения, ИП должен сдать всю необходимую отчетность (декларации, расчеты по страховым взносам) за последний отчетный период.
5. Уплата всех страховых взносов и налогов: Крайне важно погасить все задолженности по обязательным страховым взносам (за себя и за работников) и налогам. Неуплата этих сумм не позволит завершить процедуру закрытия ИП.
6. Подача заявления по форме Р26001 в налоговую инспекцию: Это основной документ для прекращения деятельности. Госпошлина за прекращение деятельности ИП составляет 160 рублей, но не взимается при электронной подаче документов или через МФЦ/нотариуса.
7. Закрытие расчетного счета: После получения подтверждения о прекращении деятельности из налоговой, рекомендуется закрыть расчетный счет в банке.

Важно отметить, что прекращение деятельности ИП не освобождает физическое лицо от обязанности по уплате налоговой задолженности; вся задолженность продолжит числиться за налогоплательщиком, который будет отвечать по ней как физическое лицо всем своим имуществом. Кроме того, налоговая служба может потребовать документы для проверки в течение пяти лет после закрытия ИП, поэтому их важно сохранять.

Принудительная ликвидация ИП:

Помимо добровольного решения, статус ИП может быть прекращен и принудительно по ряду законных оснований:

• Смерть индивидуального предпринимателя: Статус ИП прекращается автоматически с момента смерти физического лица.
• Судебное постановление: Решение суда, например, о запрете заниматься предпринимательской деятельностью.
• Банкротство: Признание индивидуального предпринимателя несостоятельным (банкротом) в судебном порядке влечет за собой утрату статуса ИП с момента вступления в силу решения суда.
• Недействительность документа, разрешающего проживание в РФ: Для иностранных граждан и лиц без гражданства утрата или аннулирование разрешения на временное проживание или вида на жительство является основанием для прекращения статуса ИП.
• Принудительное исключение из ЕГРИП налоговым органом: Это относительно новый механизм, введенный для очистки реестра от "мертвых душ". Налоговый орган может принудительно исключить ИП из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), если одновременно соблюдаются два условия:
  1. В течение последних 15 месяцев ИП не представлял отчетность по налогам и сборам (или 15 месяцев прошло с даты окончания патента).
  2. У ИП имеется задолженность по налогам и сборам.

После принудительного исключения из ЕГРИП, повторная регистрация в качестве ИП возможна только через три года, что является существенной санкцией за бездействие и неисполнение налоговых обязательств. Этот механизм подчеркивает, что статус ИП не является чисто номинальным и требует активного участия и ответственности.

Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей в 2025 году

Налогообложение является одним из наиболее динамичных и сложных аспектов деятельности индивидуального предпринимателя. Правильный выбор системы налогообложения и своевременное отслеживание изменений в законодательстве могут существенно повлиять на финансовое положение бизнеса и его жизнеспособность. В 2025 году индивидуальным предпринимателям доступно шесть основных систем налогообложения, каждая из которых имеет свои особенности, преимущества и ограничения.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Общая система налогообложения (ОСНО) — это своего рода "режим по умолчанию". Если индивидуальный предприниматель при регистрации не выбрал никакой другой специальный налоговый режим, то он автоматически становится плательщиком ОСНО. Этот режим отличается наибольшей налоговой нагрузкой и самым сложным учетом, но при этом не имеет ограничений по доходам, численности сотрудников и видам деятельности (за некоторыми исключениями).

Налоги, уплачиваемые на ОСНО:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): Индивидуальные предприниматели на ОСНО уплачивают НДФЛ со своих доходов от предпринимательской деятельности. С 2025 года вводится пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ, что является одним из самых значимых изменений:
  • 13% — с доходов до 2,4 млн рублей в год.
  • 15% — с доходов от 2,4 до 5 млн рублей в год.
  • 18% — с доходов от 5 до 20 млн рублей в год.
  • 20% — с доходов от 20 до 50 млн рублей в год.
  • 22% — с доходов свыше 50 млн рублей в год.

  ИП на ОСНО могут уменьшать налоговую базу по НДФЛ на документально подтвержденные профессиональные расходы (например, закупка товаров, аренда, зарплата сотрудникам) или, если расходы не могут быть подтверждены, на стандартные 20% от суммы доходов.

• Налог на добавленную стоимость (НДС): ИП на ОСНО являются плательщиками НДС. Стандартная ставка составляет 20%, для некоторых товаров и услуг предусмотрены пониженные ставки 10% или 0%. Есть возможность получения освобождения от НДС, если выручка за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 млн рублей.
• Налог на имущество физических лиц: Уплачивается в отношении имущества (например, коммерческой недвижимости), используемого в предпринимательской деятельности, которое признается объектом налогообложения.

ОСНО, несмотря на сложность и высокую нагрузку, может быть выгодна для крупных ИП с большими оборотами, а также при работе с крупными плательщиками НДС, которым важно получать вычеты по входному НДС.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Упрощенная система налогообложения (УСН) — один из самых популярных и удобных режимов для малого и среднего бизнеса. Она позволяет существенно снизить налоговую нагрузку и упростить бухгалтерский учет.

Два объекта налогообложения:

1. "Доходы": Налог уплачивается со всей суммы полученных доходов. Ставка по умолчанию составляет 6%. Однако при превышении определенных лимитов (доходы более 150 млн, но менее 200 млн рублей; численность сотрудников более 100, но менее 130 человек) ставка увеличивается до 8%.
2. "Доходы минус расходы": Налог уплачивается с разницы между доходами и документально подтвержденными расходами. Ставка по умолчанию составляет 15%. При превышении лимитов (аналогично "Доходам") ставка увеличивается до 20%. Предусмотрен минимальный налог в размере 1% от доходов, если сумма рассчитанного налога оказалась меньше этой величины.

Ограничения для УСН в 2025 году:

• Годовой доход: До 450 млн рублей. (Базовый лимит 150 млн, с повышением ставок до 200 млн, далее до 450 млн).
• Численность сотрудников: До 130 человек (базовый лимит 100 человек, с повышением ставок до 130).
• Остаточная стоимость основных средств: До 200 млн рублей.
• Некоторые виды деятельности (например, банки, страховые организации, ломбарды, микрофинансовые организации, иностранные организации) не могут применять УСН.
• Не допускается наличие филиалов.

Выбор между "Доходами" и "Доходами минус расходы" зависит от доли расходов в структуре бизнеса. Если расходы велики (более 60-70% от доходов), то выгоднее "Доходы минус расходы"; в противном случае — "Доходы".

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентная система налогообложения (ПСН) — это еще один специальный режим, доступный исключительно индивидуальным предпринимателям. Его уникальность заключается в том, что ИП покупает патент на определенный вид деятельности на конкретный срок (от 1 до 12 месяцев), и стоимость этого патента заменяет уплату НДФЛ, НДС и налога на имущество, используемого в патентной деятельности.

Условия применения ПСН:

• Виды деятельности: ПСН применима только для определенных видов деятельности, перечень которых устанавливается региональным законодательством (например, розничная торговля, парикмахерские услуги, ремонт обуви, репетиторство).
• Годовой доход: До 60 млн рублей.
• Численность сотрудников: Не более 15 человек.

Порядок расчета и уплаты патента:

Стоимость патента определяется законодательством региона налогоплательщика и зависит от потенциально возможного к получению годового дохода по определенному виду деятельности, срока действия патента, региональных коэффициентов. Формула для расчета стоимости патента за год:

Стоимость патента = Потенциально возможный к получению годовой доход × 6%

Если патент приобретается на срок менее года, стоимость рассчитывается пропорционально. Например, для патента на 6 месяцев:

Стоимость патента = (Потенциально возможный к получению годовой доход × 6% / 12 месяцев × 6 месяцев)

Уплата патента осуществляется двумя частями: ⅓ стоимости патента в течение 90 календарных дней после начала действия патента, и ⅔ стоимости патента не позднее срока окончания его действия. Однако, если патент оканчивается 31 декабря, полную стоимость нужно оплатить до 28 декабря (во избежание проблем с выходными днями).

ПСН особенно удобна для микробизнеса, предлагая простой расчет и отсутствие сложной отчетности.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) — это экспериментальный налоговый режим, введенный до 31 декабря 2027 года в нескольких пилотных регионах (Москва, Московская область, Калужская область и Республика Татарстан). Его ключевая особенность — максимальная автоматизация налогового учета.

Ключевые особенности АУСН:

• Автоматический расчет налога: Налоговая инспекция самостоятельно рассчитывает сумму налога на основе данных онлайн-касс и банковских выписок. Это полностью снимает с ИП обязанность по заполнению налоговых деклараций.
• Отсутствие страховых взносов: ИП и организации на АУСН освобождены от уплаты обязательных страховых взносов за себя и за сотрудников. При этом работникам начисляются пенсионные баллы и стаж, а ИП может делать добровольные взносы в Социальный фонд России (СФР) для формирования своей будущей пенсии.
• Объекты налогообложения и ставки:
  • "Доходы": ставка 8%.
  • "Доходы минус расходы": ставка 20% (с минимальным налогом 3% от годовых доходов).

Лимиты для применения АУСН:

• Годовой доход: Не более 60 млн рублей.
• Численность сотрудников: Не более 5 человек.
• Остаточная стоимость основных средств: Не более 150 млн рублей.

Нововведения с 2025 года:

С 2025 года ИП и компании на АУСН смогут работать по посредническим договорам (комитенты, принципалы, поручители), что расширяет круг потенциальных пользователей этого режима. АУСН идеально подходит для малых предприятий, стремящихся минимизировать административную нагрузку и максимально упростить налоговый учет.

Налог на профессиональный доход (НПД)

Налог на профессиональный доход (НПД), известный как режим "самозанятости", изначально был разработан для физических лиц, но с 2020 года его могут применять и индивидуальные предприниматели. Этот режим предназначен для лиц, работающих "на себя", без наемных сотрудников.

Условия применения НПД для ИП:

• Отсутствие наемных работников: ИП на НПД не может иметь наемных сотрудников.
• Лимит годового дохода: Не более 2,4 млн рублей.
• Виды деятельности: Нельзя применять НПД для продажи подакцизных товаров, перепродажи товаров, добычи полезных ископаемых, а также некоторых других видов деятельности.

Ставки НПД:

• 4% с доходов, полученных от физических лиц.
• 6% с доходов, полученных от юридических лиц и других ИП.

Особенности страховых взносов на НПД:

ИП на НПД не обязаны уплачивать страховые взносы за себя. Однако это означает, что у них не формируются пенсионный стаж и индивидуальные пенсионные коэффициенты. Для формирования пенсии ИП на НПД могут добровольно уплачивать взносы в СФР. НПД — это максимально упрощенный режим с низкой налоговой нагрузкой, который идеально подходит для фрилансеров, репетиторов, мастеров по ремонту и других специалистов, работающих без штата.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это специальный налоговый режим, разработанный исключительно для сельскохозяйственных товаропроизводителей, включая индивидуальных предпринимателей, занимающихся производством, переработкой и реализацией сельскохозяйственной продукции.

Условия применения ЕСХН:

• Доля дохода от сельхозпродукции: Доля дохода от производства, первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации сельскохозяйственной продукции должна составлять не менее 70% от общего дохода ИП.
• Виды деятельности: Режим предназначен для животноводства, растениеводства, рыболовства, а также оказания услуг сельскохозяйственным товаропроизводителям.

Налоговая ставка:

Ставка ЕСХН варьируется от 0% до 6% в зависимости от региона.

Освобождение от других налогов:

Плательщики ЕСХН (ИП) освобождены от НДФЛ, налога на имущество (в отношении имущества, используемого в сельхоздеятельности). Также возможно освобождение от НДС, если доходы за предшествующий календарный год не превысили 60 млн рублей.

Порядок уплаты:

Налог уплачивается дважды в год: авансовый платеж по итогам полугодия и окончательный платеж по итогам года.

ЕСХН является оптимальным выбором для ИП, чей бизнес тесно связан с сельскохозяйственным производством, позволяя значительно снизить налоговое бремя.

Страховые взносы индивидуальных предпринимателей

Помимо налогов, индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы, которые обеспечивают их социальную защищенность (пенсия, медицинское страхование) и социальную защиту их работников. С 2023 года произошли кардинальные изменения в системе уплаты этих взносов в связи с объединением Пенсионного фонда Российской Федерации (ПФР) и Фонда социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) в единый Социальный фонд России (СФР).

Обязательные страховые взносы за себя (для большинства режимов, кроме АУСН и НПД):

• Фиксированная сумма: В 2025 году фиксированная сумма обязательных страховых взносов для ИП за себя составляет 53 658 рублей. Эта сумма уплачивается на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Срок уплаты фиксированного платежа за 2025 год — не позднее 29 декабря 2025 года. Для ИП из новых регионов РФ (ДНР, ЛНР, Херсонская и Запорожская области) фиксированный взнос на 2025 год составляет 36 000 рублей, без дополнительного 1% взноса до 2026 года.
• 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей: Дополнительно уплачивается 1% с суммы доходов, превышающей 300 000 рублей за год. При этом максимальный размер такого дополнительного взноса за 2025 год ограничен 300 888 рублями. Срок уплаты 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей, за 2025 год — не позднее 1 июля 2026 года.

Страховые взносы за работников (для всех режимов, кроме НПД и АУСН):

Если ИП нанимает сотрудников, он становится работодателем и обязан уплачивать за них страховые взносы в СФР по установленным тарифам (единый тариф страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ). Для субъектов малого и среднего предпринимательства предусмотрены пониженные тарифы: доходы в пределах МРОТ облагаются по общему тарифу 30%, а свыше МРОТ — по пониженному тарифу 15%.

Добровольные взносы:

ИП, работающие на НПД, не платят обязательные страховые взносы, но могут делать добровольные взносы в СФР для формирования будущей пенсии и получения социальных пособий (например, по временной нетрудоспособности).

Выбор системы налогообложения — это стратегическое решение, которое напрямую влияет на финансовое благополучие ИП. Поэтому крайне важно проводить тщательный анализ всех доступных вариантов с учетом специфики бизнеса, планируемых доходов и расходов, а также актуальных изменений законодательства на 2025 год.

Судебная практика и актуальные проблемы правового регулирования индивидуального предпринимательства

Правовое регулирование индивидуального предпринимательства не ограничивается лишь законодательными актами. Судебная практика играет важнейшую роль в толковании норм, разрешении спорных вопросов и формировании единообразного подхода к применению законодательства. Вместе с тем, динамичное развитие экономических отношений постоянно выявляет новые проблемы, требующие внимания законодателя и правоприменителя.

Роль судебной практики в регулировании предпринимательской деятельности

Гражданское законодательство Российской Федерации регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием. Именно в этой сфере, где постоянно пересекаются интересы различных субъектов, возникают самые сложные и неоднозначные вопросы.

Судебная практика, прежде всего, формируется через:

• Постановления Пленумов Верховного Суда РФ: Эти акты содержат разъяснения по применению норм права, обязательные для нижестоящих судов, и играют ключевую роль в обеспечении единообразия правоприменения.
• Обзоры судебной практики: Регулярно выпускаемые Верховным Судом РФ, они анализируют типичные спорные ситуации и подходы судов к их разрешению.
• Решения арбитражных судов: Конкретные судебные прецеденты, особенно на уровне окружных арбитражных судов и Суда по интеллектуальным правам, формируют практические ориентиры для предпринимателей и юристов.

Значимость судебной практики заключается в том, что она не только разъясняет существующие нормы, но и фактически дополняет правовое регулирование, заполняя пробелы и устраняя коллизии. Без нее абстрактные нормы закона часто оставались бы трудноприменимыми на практике.

Разрешение спорных вопросов правового статуса ИП в арбитражных судах

Одним из центральных вопросов, с которым сталкивается судебная система, является разрешение споров с участием индивидуальных предпринимателей.

Признание гражданина предпринимателем без регистрации:

Судебная практика подтверждает основополагающий принцип: физическое лицо и индивидуальный предприниматель не рассматриваются одновременно как два отдельных субъекта гражданских правоотношений. Это означает, что гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без государственной регистрации, не вправе ссылаться на то, что он не является предпринимателем, чтобы избежать ответственности или применения к нему правил, регулирующих предпринимательскую деятельность. Суд в таких случаях может применить к сделкам, совершенным таким лицом, правила об обязательствах, связанных с предпринимательской деятельностью (например, повышенную ответственность, более короткие сроки исковой давности). Это является важным механизмом защиты добросовестных участников оборота и стимулирования граждан к официальной регистрации.

Подведомственность споров:

Несмотря на то, что индивидуальный предприниматель является физическим лицом, все споры, возникающие из его предпринимательской деятельности, подведомственны арбитражным судам. Это принципиальное отличие от обычных граждан, чьи споры рассматриваются в судах общей юрисдикции. Арбитражные суды обладают специальной компетенцией в сфере экономических споров, что обеспечивает более квалифицированное и эффективное разрешение дел, связанных с бизнесом.

Особенности судебной практики по делам о банкротстве ИП:

Процедура банкротства индивидуального предпринимателя также имеет свои особенности и подведомственна арбитражным судам. С момента вступления в силу решения суда о признании ИП несостоятельным (банкротом), его регистрация в качестве ИП утрачивает силу. Это означает, что физическое лицо лишается права заниматься предпринимательской деятельностью и фактически проходит процедуру, схожую с банкротством обычного гражданина, но с учетом специфики его бизнес-обязательств.

Актуальные проблемы правового регулирования и направления совершенствования

Несмотря на достаточно развитую систему правового регулирования, в сфере индивидуального предпринимательства остаются нерешенные вопросы и "слепые зоны", требующие внимания и совершенствования.

1. Недостаточная четкость понятийного аппарата: В цивилистической доктрине до сих пор активно обсуждается необходимость более четкого определения и усовершенствования гражданско-правовых категорий, в том числе самой категории "предпринимательская деятельность". Это связано с тем, что критерии "систематичности" и "риска" часто носят оценочный характер и могут по-разному толковаться на практике, создавая неопределенность для граждан, находящихся на грани между случайными заработками и полноценным бизнесом.
2. Проблема непереносимости убытков: Одним из существенных недостатков правового положения ИП по сравнению с юридическими лицами является невозможность переноса убытков на будущие периоды. Согласно пункту 4 статьи 227 Налогового кодекса РФ, убытки, понесенные индивидуальным предпринимателем в одном налоговом периоде, не уменьшают налоговую базу по НДФЛ в следующих периодах. Это ставит ИП в менее выгодное положение, чем, например, ООО, которые могут переносить убытки и тем самым снижать налогооблагаемую базу в последующие прибыльные годы. Для предпринимателя, особенно на старте бизнеса, это может означать уплату налога со всего дохода, даже если предшествующие периоды были убыточными.
3. Вопросы, касающиеся возраста осуществления предпринимательской деятельности: Хотя законодательство четко определяет возраст полной дееспособности (18 лет) и возможность регистрации ИП с 14 или 16 лет при определенных условиях (согласие родителей, эмансипация, вступление в брак), на практике могут возникать сложности в процессе получения необходимых разрешений (например, нотариального согласия обоих родителей или решения органов опеки). Более того, для несовершеннолетних, не прошедших эмансипацию, необходимость получения письменного согласия родителей на каждую сделку может быть серьезным препятствием для оперативного ведения бизнеса. Возможно, стоит рассмотреть упрощение этих процедур для молодых предпринимателей, доказавших свою зрелость и ответственность.
4. Технические проблемы регистрации иностранных граждан: Несмотря на стремление привлечь иностранные инвестиции и кадры, процесс регистрации ИП для иностранных граждан все еще сопряжен с бюрократическими барьерами. Требование наличия действующего разрешения на временное проживание или вида на жительство, хотя и обоснованно с точки зрения контроля миграции, может создавать дополнительные трудности и задержки для потенциальных предпринимателей. Возможно, стоит рассмотреть механизмы "единого окна" или упрощенные процедуры для квалифицированных иностранных специалистов, желающих открыть бизнес в РФ.

Направления совершенствования законодательства:

• Уточнение понятийного аппарата предпринимательской деятельности: Разработка более четких критериев для определения предпринимательской деятельности на доктринальном и законодательном уровнях.
• Пересмотр правил переноса убытков для ИП: Введение возможности переноса убытков на будущие периоды для индивидуальных предпринимателей по аналогии с юридическими лицами, что повысит привлекательность и стабильность данного статуса.
• Оптимизация процедур для несовершеннолетних предпринимателей: Рассмотрение возможности предоставления более широкой автономии несовершеннолетним ИП после получения первичного согласия, возможно, через установление пороговых сумм сделок, не требующих дополнительного согласия.
• Упрощение миграционных и регистрационных процедур для иностранных ИП: Создание более прозрачных и быстрых механизмов для легализации статуса иностранных граждан, желающих заниматься предпринимательством в России.

Эти направления совершенствования призваны не только устранить текущие недостатки, но и создать более благоприятные условия для развития индивидуального предпринимательства, способствуя росту экономики и повышению уровня жизни граждан.

Заключение

Индивидуальный предприниматель в Российской Федерации — это не просто субъект экономических отношений, а ключевая фигура в развитии малого и среднего бизнеса, несущая на себе бремя рисков и одновременно обладающая значительной свободой действий. Проведенный комплексный анализ показал, что правовой статус ИП обладает двойственной природой: он является физическим лицом, но при этом наделен специальными правами и обязанностями, присущими коммерческим организациям. Эта двойственность обуславливает как преимущества (простота регистрации, свободное распоряжение прибылью), так и недостатки (полная имущественная ответственность, непереносимость убытков).

В ходе исследования были рассмотрены теоретические основы, подробно проанализированы этапы государственной регистрации и прекращения деятельности, выявлены особенности налогообложения с учетом значительных изменений 2025 года (пятиступенчатая шкала НДФЛ, новые лимиты и условия для спецрежимов, институциональные преобразования в системе страховых взносов), а также изучена роль судебной практики в регулиро��ании спорных вопросов.

Ключевые выводы работы сводятся к следующему:

1. Специальный характер статуса: Индивидуальный предприниматель, оставаясь физическим лицом, приобретает особый правовой статус, который отличает его от обычного гражданина и одновременно сближает с юридическими лицами в сфере предпринимательской деятельности.
2. Значительные изменения в налогообложении: 2025 год ознаменован существенными нововведениями, особенно в части прогрессивной шкалы НДФЛ и детализации условий применения специальных налоговых режимов (УСН, ПСН, АУСН, НПД, ЕСХН). Эти изменения требуют от ИП постоянного мониторинга и стратегического подхода к выбору оптимальной системы налогообложения.
3. Имущественная ответственность: Полная имущественная ответственность ИП, хотя и смягчается перечнем имущества, на которое не может быть обращено взыскание по статье 446 ГПК РФ, остается фундаментальным отличием от юридических лиц и требует осознанного подхода к ведению бизнеса.
4. Практические нюансы регистрации и прекращения: Процедуры государственной регистрации и прекращения деятельности, несмотря на свою стандартизацию, имеют множество практических тонкостей, таких как требования к дееспособности несовершеннолетних, ограничения для лиц с судимостью, технические сложности для иностранных граждан, а также строгие правила уведомления при увольнении сотрудников и условия принудительного исключения из ЕГРИП.
5. Роль судебной практики и проблемные зоны: Судебная практика играет критическую роль в толковании и применении норм, особенно в вопросах признания предпринимательской деятельности без регистрации и подведомственности споров арбитражным судам. Однако в правовом регулировании сохраняются проблемные зоны, такие как недостаточная четкость понятийного аппарата, отсутствие возможности переноса убытков для ИП и излишняя бюрократизация некоторых процедур.

На основе проведенного анализа выдвинуты предложения по совершенствованию законодательства, включая уточнение понятийного аппарата, введение механизма переноса убытков для ИП, оптимизацию процедур для несовершеннолетних и иностранных предпринимателей. Реализация этих предложений способна не только устранить существующие правовые пробелы и коллизии, но и значительно улучшить инвестиционный климат, стимулировать развитие малого бизнеса и повысить привлекательность индивидуального предпринимательства в Российской Федерации. Это, в свою очередь, будет способствовать устойчивому экономическому росту и социальной стабильности.

Список использованной литературы

1. Конституция РФ (принята всенародным голосованием 12.12.1993).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30.11.1994 N 51-ФЗ.
3. Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (с изменениями и дополнениями).
4. Батычко В.Т. Предпринимательское право: Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2011.
5. Гармаш А. Состояние предпринимательства в России // ЭЖ-Юрист. 2012.
6. Забродская Н.Г. Экономика малого бизнеса и предпринимательства. Минск: Амалфея, 2013.
7. Лапин М.С. Предприниматель без образования юридического лица. М.: Инфра-М, 2000.
8. Рюмин С.М. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги? М.: Статус-Кво 97, 2004.
9. Зарегистрировать ИП. Государственная онлайн-регистрация бизнеса. URL: https://service.nalog.ru/gosreg/ip-reg.html (дата обращения: 31.10.2025).
10. Как выбрать вид налогообложения при регистрации ИП и ООО. URL: https://www.sberbank.ru/ru/s_m_business/pro_business/kak-vybrat-vid-nalogooblozheniya-pri-registratsii-ip-i-ooo (дата обращения: 31.10.2025).
11. Как закрыть ИП в 2025 году: пошаговая инструкция. URL: https://skillbox.ru/media/biznes/kak-zakryt-ip-v-2025-godu-poshagovaya-instruktsiya/ (дата обращения: 31.10.2025).
12. Как зарегистрировать ИП: пошаговая инструкция, как стать индивидуальным предпринимателем. URL: https://fincult.info/article/kak-zaregistrirovat-ip/ (дата обращения: 31.10.2025).
13. Налоги для ИП в 2025 году — какие и как платить. URL: https://www.sberbank.ru/ru/s_m_business/pro_business/nalogi-dlya-ip (дата обращения: 31.10.2025).
14. Налоги ИП в 2025 году | Уплата налогов ИП на УСН, ОСНО, ПСН. URL: https://kontur.ru/articles/660 (дата обращения: 31.10.2025).
15. Отказ в государственной регистрации ИП: причины и ошибки. URL: https://astral.ru/articles/ip/11267/ (дата обращения: 31.10.2025).
16. Особенности правового статуса индивидуального предпринимателя. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-pravovogo-statusa-individualnogo-predprinimatelya-features (дата обращения: 31.10.2025).
17. Патент для ИП – как получить, виды деятельности, сроки и стоимость. URL: https://www.sravni.ru/spravochnaya/patent-dlya-ip/ (дата обращения: 31.10.2025).
18. Понятие предпринимательской деятельности в гражданском законе Российской Федерации и цивилистической доктрине. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ponyatie-predprinimatelskoy-deyatelnosti-v-grazhdanskom-zakone-rossiyskoy-federatsii-i-tsivilisticheskoy-doktrine (дата обращения: 31.10.2025).
19. Порядок регистрации ИП. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/ip/interest/reg_ip/ (дата обращения: 31.10.2025).
20. Правовой статус предпринимателя. URL: https://glavkniga.ru/elver/2017/14/24996 (дата обращения: 31.10.2025).
21. Прекращение ИП: пошаговая инструкция, рекомендации и советы по избежанию ошибок. URL: https://astral.ru/articles/ip/10705/ (дата обращения: 31.10.2025).
22. Причины отказа в регистрации ИП и способы решения проблем. URL: https://alfabank.ru/corporate/dengi-i-biznes/chastnym-predprinimatelyam/registraciya-ip/prichiny-otkaza-v-registratsii-ip/ (дата обращения: 31.10.2025).
23. Проблемы при регистрации индивидуальных предпринимателей. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-pri-registratsii-individualnyh-predprinimateley (дата обращения: 31.10.2025).
24. Регистрация ИП: полная инструкция в 2025 году. URL: https://regberry.ru/registratsiya-biznesa/registratsiya-ip-poshagovaya-instruktsiya (дата обращения: 31.10.2025).
25. Система налогообложения для ИП в 2025 году — виды, режимы и как выбрать. URL: https://fincult.info/article/sistema-nalogooblozheniya-dlya-ip-v-2025-godu-vidy-rezhimy-i-kak-vybrat/ (дата обращения: 31.10.2025).
26. Системы налогообложения для ИП в 2025 году: какую выбрать. URL: https://skillbox.ru/media/biznes/sistemy-nalogooblozheniya-dlya-ip-v-2025-godu-kakuyu-vybrat/ (дата обращения: 31.10.2025).
27. Упрощенная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей (УСН для ИП). URL: https://depr.mos.ru/for-business/gosudarstvennaya-podderzhka-biznesa/podderzhka-malogo-i-srednego-predprinimatelstva/nalogovye-lgoty/usn/ (дата обращения: 31.10.2025).
28. Что такое «предпринимательская деятельность»: виды, признаки, риски. URL: https://www.tinkoff.ru/business/blog/what-is-entrepreneurial-activity/ (дата обращения: 31.10.2025).
29. Что такое предпринимательская деятельность, и какая ответственность. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/ip/interest/reg_ip_activity/ (дата обращения: 31.10.2025).