Межбюджетные отношения в Республике Казахстан: правовое регулирование, актуальные проблемы и перспективы развития в свете нового законодательства и экономических реалий

В современном Казахстане, стремящемся к устойчивому экономическому росту и социальной стабильности, межбюджетные отношения играют роль не просто финансового механизма, но и стержня, определяющего баланс между центральной властью и регионами. Именно от эффективности этих отношений зависит, насколько регионы смогут самостоятельно развиваться, обеспечивать благополучие своих граждан и вносить вклад в общенациональную экономику. За восемь месяцев 2023 года поступления в местный бюджет Республики Казахстан достигли 8,6 трлн тенге, что на 24,5% больше, чем за аналогичный период предыдущего года, а рекордные 11 трлн тенге были зафиксированы в 2022 году. Эти цифры красноречиво свидетельствуют о масштабности и значимости финансовых потоков между уровнями бюджетной системы, подчеркивая актуальность глубокого анализа их правового регулирования и функционирования.

Настоящее исследование ставит своей целью не просто описать текущее положение дел, но и углубиться в правовую архитектуру, экономические аспекты и наиболее острые проблемы межбюджетных отношений в Республике Казахстан. Мы рассмотрим эволюцию законодательной базы, особенно в свете принятия нового Бюджетного кодекса 2025 года, а также проанализируем влияние внедренных реформ и актуальных экономических реалий на финансовую самостоятельность регионов. Работа структурирована таким образом, чтобы дать исчерпывающее представление о предмете, начиная с фундаментальных определений и заканчивая стратегическими рекомендациями.

В контексте нашего исследования под межбюджетными отношениями понимаются взаимодействия между республиканским, областными бюджетами, бюджетами городов республиканского значения, столицы, районными (городов областного значения) бюджетами, бюджетами городов районного значения, сел, поселков, сельских округов в процессе их формирования, исполнения и контроля. Это динамичная система, в которой средства перераспределяются для достижения макроэкономических и социальных целей.

Бюджетный федерализм, хоть и не является прямым термином для унитарного Казахстана, концептуально отражает принципы разграничения бюджетных полномочий между центральным и местными уровнями власти, стремление к децентрализации и повышению самостоятельности регионов в рамках единой бюджетной системы.

Финансовая автономия регионов означает их способность самостоятельно формировать значительную часть своих доходов и распоряжаться ими для решения местных задач, минимизируя зависимость от трансфертов вышестоящих бюджетов.

Бюджетные трансферты – это платежи, осуществляемые из одного уровня бюджета в другой. Они могут быть общего характера (бюджетные субвенции и бюджетные изъятия) для выравнивания бюджетной обеспеченности, либо целевыми (текущими и на развитие) для финансирования конкретных проектов и программ.

Наконец, выравнивание бюджетной обеспеченности – это одна из ключевых целей межбюджетных отношений, заключающаяся в создании равных стартовых условий для всех регионов, чтобы гарантировать всем гражданам минимальный стандарт бюджетного обеспечения независимо от их места проживания.

Эволюция и современное правовое регулирование межбюджетных отношений в Республике Казахстан

История становления и реформирования бюджетного законодательства

Путь бюджетного законодательства Казахстана с момента обретения независимости в 1991 году до сегодняшних дней – это история непрерывного поиска оптимального баланса между централизованным управлением и региональной автономией. Первые годы независимости характеризовались формированием новой экономической системы и необходимостью создания правовых основ для функционирования государственного бюджета. Основные принципы бюджетного устройства были заложены в Конституции Республики Казахстан, принятой в 1995 году, которая определила разделение полномочий между центром и регионами. Далее последовало принятие ряда законов и подзаконных актов, которые постепенно формировали контуры бюджетной системы. Однако, разрозненность норм и отсутствие единого, всеобъемлющего документа создавали определенные сложности, поэтому назрела необходимость в кодификации бюджетного законодательства, а ключевым этапом в этом процессе стало принятие Бюджетного кодекса Республики Казахстан в 2008 году, систематизировавшего и унифицировавшего подходы к управлению государственными финансами.

Действующий Бюджетный кодекс (2008 г.) и его трансформации

Бюджетный кодекс Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года № 95-IV по праву считается краеугольным камнем в системе правового регулирования бюджетных и межбюджетных отношений. С момента его принятия Кодекс претерпел многочисленные, порой существенные, изменения и дополнения, отражающие меняющиеся экономические реалии и стратегические приоритеты государства. Эти поправки не были разовыми акциями, а представляли собой планомерную работу по адаптации законодательства.

Например, изменения, внесенные 28 декабря 2018 года № 210-VI, были направлены на совершенствование процедур исполнения бюджета и повышение его эффективности. Поправки от 26 декабря 2019 года № 287-VI часто касались вопросов государственного долга и управления государственными активами. Более поздние изменения, такие как от 2 января 2021 года № 399-VI, 13 ноября 2023 года № 51-VIII, и особенно от 4 декабря 2024 года № 72-VIII, предвосхитили и заложили основы для более глубоких трансформаций, кульминацией которых стал новый Бюджетный кодекс 2025 года. Эти постоянные корректировки свидетельствуют о живом, развивающемся характере бюджетной системы, которая стремится оперативно реагировать на внутренние и внешние вызовы.

Новый Бюджетный кодекс (2025 г.): Ключевые изменения и их правовое значение

Принятие нового Бюджетного кодекса Республики Казахстан, который был подписан Главой государства и вступил в силу с 1 января 2025 года (с некоторыми положениями, действующими до 31 декабря 2025 или 2027 года), стало знаковым событием. Этот документ призван не просто обновить, но и качественно улучшить механизм управления публичными финансами, придав ему большую гибкость и ориентированность на результат.

Одним из наиболее значимых нововведений является предоставление государственным органам права самостоятельно перераспределять средства в объеме до 15% от расходов бюджетной программы. Это решение отражает стремление к децентрализации оперативных решений и повышению ответственности администраторов бюджетных программ. Ранее подобные корректировки требовали более длительных и бюрократизированных процедур, что могло замедлять реализацию проектов. Теперь же государственные органы получают большую маневренность, что потенциально ускорит адаптацию к меняющимся условиям и повысит эффективность использования выделенных средств.

Другое важное изменение – введение механизма, позволяющего государственным органам использовать неиспользованные в текущем году бюджетные средства с января следующего года для обеспечения непрерывного финансирования расходов. Это возможно при условии, что у них имеется экономия по итогам предыдущего финансового года. Данная норма призвана решить давнюю проблему «горения» неиспользованных средств в конце бюджетного года, что часто приводило к поспешным и не всегда эффективным тратам. Теперь у государственных органов появляется стимул к более рациональному и долгосрочному планированию, а также к обеспечению непрерывности финансирования стратегически важных проектов.

Новый Кодекс также закрепляет основные положения дивидендной политики государства в отношении субъектов квазигосударственного сектора. Согласно этим положениям, предусматривается отчисление не менее 30% от чистого дохода за предыдущий финансовый год в бюджет, если иное не установлено законодательными актами или решениями Правительства. Это нововведение направлено на увеличение доходной базы государственного бюджета за счет повышения эффективности управления государственными активами и усиления фискальной дисциплины в квазигосударственном секторе.

Особое внимание уделено новым правилам целевых трансфертов из Национального фонда. Теперь такие трансферты допускаются исключительно для финансирования критически важных объектов и проектов общенационального значения. К ним относятся:

• Строительство и реконструкция стратегически важных инфраструктурных объектов (например, крупные транспортные узлы, энергетические объекты).
• Обеспечение национальной безопасности (финансирование оборонных и правоохранительных структур, модернизация оборудования).
• Реализация программ, направленных на снижение социально-экономического неравенства между регионами (например, развитие здравоохранения и образования в отстающих регионах, поддержка малого и среднего бизнеса).

Это ужесточение критериев использования средств Национального фонда демонстрирует стремление к более ответственному и целевому расходованию стратегических резервов страны, сосредоточившись на приоритетах, имеющих мультипликативный эффект для всей экономики и общества. И что из этого следует? Такой подход гарантирует, что средства Национального фонда не будут распыляться на менее значимые проекты, а будут направлены на формирование долгосрочной устойчивости и конкурентоспособности Казахстана на мировой арене.

Формы и принципы регулирования межбюджетных отношений

Межбюджетные отношения в Казахстане регулируются комплексом инструментов, включающих трансферты, бюджетные кредиты и нормативы распределения доходов. Бюджетные трансферты являются наиболее распространенной формой и подразделяются на несколько видов.

Трансферты общего характера направлены на выравнивание бюджетной обеспеченности регионов и включают:

• Бюджетные субвенции: это невозвратные и безвозмездные платежи из вышестоящих бюджетов в нижестоящие в пределах утвержденных сумм. Их цель – обеспечить минимально необходимые расходы регионов, которые не могут быть покрыты за счет собственных доходов.
• Бюджетные изъятия: это, по сути, обратные трансферты – часть доходов регионов с высоким уровнем бюджетной обеспеченности, изымаемая в вышестоящий бюджет для перераспределения в пользу дотационных регионов.

Помимо общего характера, существуют целевые трансферты, которые выделяются на конкретные цели и проекты:

• Целевые текущие трансферты: предназначены для финансирования текущих расходов, связанных с реализацией определенных государственных программ или функций (например, социальные выплаты, содержание учреждений образования и здравоохранения).
• Целевые трансферты на развитие: направлены на финансирование инвестиционных проектов и программ развития (например, строительство инфраструктуры, модернизация производств).

Бюджетные кредиты представляют собой возвратные и платные формы финансовой поддержки, предоставляемые одним уровнем бюджета другому. Они используются для финансирования проектов, способных генерировать доходы в будущем, или для покрытия временных кассовых разрывов.

Нормативы распределения доходов определяют долю тех или иных налоговых поступлений, которая остается в распоряжении местных бюджетов. Это ключевой механизм для стимулирования регионов к наращиванию собственной налогооблагаемой базы, поскольку чем больше налогов собирается на местном уровне, тем большая их часть остается в регионе.

Все эти инструменты подчиняются строгим принципам межбюджетных отношений, к которым относятся:

• Четкое разграничение функций и полномочий между уровнями государственного управления: Каждый уровень власти должен иметь четко определенные обязанности и соответствующую им финансовую базу.
• Единое распределение поступлений и расходов: Означает, что правила формирования доходов и осуществления расходов должны быть универсальными для всех уровней бюджетной системы, обеспечивая справедливость и предсказуемость.
• Единство и прозрачность методов определения межбюджетных трансфертов: Процедуры расчета и распределения трансфертов должны быть понятными, обоснованными и доступными для контроля, что является ключевым для предотвращения коррупции и повышения доверия.

В совокупности эти формы и принципы создают сложную, но необходимую систему для обеспечения финансовой устойчивости и развития как центра, так и регионов Казахстана.

Теоретические основы фискального федерализма и децентрализации применительно к Казахстану

Концепции фискального федерализма и бюджетной децентрализации

В основе эффективной системы межбюджетных отношений лежат фундаментальные теоретические концепции, такие как фискальный федерализм и бюджетная децентрализация. Хотя Казахстан является унитарным государством, эти концепции играют критически важную роль в формировании его бюджетной политики.

Фискальный федерализм — это не только модель государственного устройства, но и, в более широком смысле, теоретический подход к распределению налоговых полномочий и доходных источников между различными уровнями власти. Его цель — стимулировать региональную самостоятельность и эффективность, обеспечивая при этом макроэкономическую стабильность и выравнивание. В условиях Казахстана это означает поиск оптимального баланса между централизованным контролем за основными фискальными потоками и предоставлением регионам достаточных собственных ресурсов для выполнения их функций. Фискальный федерализм предполагает, что каждый уровень власти должен иметь адекватные доходы для финансирования возложенных на него обязательств, тем самым минимизируя зависимость от вышестоящих бюджетов. Это достигается через четкое законодательное закрепление налоговых полномочий, распределение видов налогов и сборов, а также через систему межбюджетных трансфертов.

Бюджетная децентрализация, в свою очередь, является практическим механизмом реализации принципов фискального федерализма. Ее основная цель — передача части функций и полномочий по принятию бюджетных решений, а также соответствующих финансовых ресурсов, от центрального правительства к местным органам власти. Это не просто административный акт, а стратегия, направленная на:

• Повышение эффективности государственных расходов: Местные органы лучше осведомлены о специфических потребностях своих территорий и могут более точно и оперативно реагировать на них.
• Укрепление финансовой самостоятельности регионов: Предоставление местным бюджетам собственных источников доходов и полномочий по их формированию позволяет снизить их зависимость от трансфертов.
• Стимулирование экономического развития: Местные власти получают стимул для создания благоприятных условий для бизнеса и привлечения инвестиций, что увеличивает их налогооблагаемую базу.
• Повышение гражданского участия и подотчетности: Когда решения принимаются ближе к людям, они становятся более прозрачными, а местные органы власти — более подотчетными перед своим населением.

Система межбюджетных отношений в Казахстане стремится к этим идеалам, пытаясь стимулировать регионы к финансовой самодостаточности, сокращать число субвенционных территорий и минимизировать встречные финансовые потоки, что является индикатором зрелости и эффективности бюджетного управления.

Международный опыт децентрализации и его адаптация

Изучение международного опыта децентрализации позволяет Казахстану учиться на чужих успехах и ошибках, адаптируя лучшие практики к своим уникальным условиям. Существуют различные модели местного самоуправления, каждая из которых имеет свои особенности.

Так, англосаксонская модель (характерная для Великобритании, США, Канады) отличается высокой степенью автономии местных органов власти. Государственное вмешательство в их деятельность минимально, а финансовая база формируется преимущественно за счет местных налогов и сборов. Эта модель способствует развитию инициативы на местном уровне, но может приводить к значительному региональному неравенству в уровне бюджетной обеспеченности.

В противовес ей, континентальная модель (присущая Франции, Германии, многим странам СНГ) характеризуется более тесной связью местных органов с центральной властью и более жестким контролем. Местные бюджеты часто зависят от субсидий и дотаций, а их компетенции четко регламентированы законодательством. Эта модель обеспечивает более равномерное развитие территорий, но может ограничивать местную инициативу.

Казахстан, находясь на пути децентрализации, может заимствовать элементы обеих моделей. Например, в части финансовой автономии, целесообразно расширять возможности местных органов власти по самостоятельному формированию доходной базы, что соответствует англосаксонскому подходу. В то же время, учитывая масштабы страны и необходимость обеспечения единых социальных стандартов, сохранение определенного уровня централизованного контроля и механизмов выравнивания бюджетной обеспеченности (через трансферты) соответствует принципам континентальной модели.

Важным аспектом, который подчеркивает международный опыт, является необходимость учета демографических показателей и изменений климата при формировании бюджетных параметров.

• Старение населения — глобальный тренд, который напрямую влияет на бюджеты. Увеличение доли пожилых людей приводит к росту расходов на пенсионные программы, здравоохранение (особенно на специализированные медицинские услуги для пожилых) и социальные услуги. В Казахстане, где средний возраст населения постепенно растет, этот фактор будет оказывать все большее давление на социальные статьи расходов местных бюджетов.
• Миграционные потоки также оказывают значительное влияние. Приток населения в крупные города (например, Алматы и Астана) требует дополнительных инвестиций в инфраструктуру (жилье, транспорт, школы, больницы), тогда как отток из сельских районов может приводить к сокращению налоговой базы и усугублять проблему дотационности.
• Изменения климата — еще один фактор, который требует стратегического планирования. Они могут привести к увеличению частоты и интенсивности стихийных бедствий (засухи, наводнения), что потребует значительных инвестиций в предупредительные меры, ликвидацию последствий и адаптацию инфраструктуры. Кроме того, климатические изменения могут негативно сказаться на определенных отраслях экономики (например, сельском хозяйстве), снижая налогооблагаемую базу в пострадавших регионах.

Адаптация международного опыта для Казахстана должна учитывать эти уникальные вызовы, чтобы система межбюджетных отношений была не только эффективной с экономической точки зрения, но и устойчивой к глобальным и региональным трансформациям.

Актуальные проблемы и вызовы в функционировании межбюджетных отношений Казахстана

Несмотря на прогресс в развитии бюджетного законодательства, межбюджетные отношения в Республике Казахстан сталкиваются с рядом серьезных проблем, которые влияют на финансовую стабильность и самостоятельность регионов. Эти вызовы требуют системного подхода и целенаправленных реформ.

Централизация бюджетных решений и асимметрия бюджета

Одной из наиболее острых проблем является концентрация полномочий по принятию бюджетных решений на центральном уровне. Исторически сложившаяся вертикаль управления в Казахстане приводит к тому, что большинство ключевых решений о распределении ресурсов и приоритетах расходов принимаются на уровне республиканского бюджета. Это ограничивает маневренность местных органов власти и их способность оперативно реагировать на специфические потребности своих территорий.

Следствием такой централизации является асимметрия бюджета и высокий удельный вес трансфертов, в частности, бюджетных изъятий и субвенций. Вместо того чтобы стимулировать регионы к наращиванию собственной доходной базы, существующая модель порой создает «иждивенческие» настроения, когда региональные бюджеты в значительной степени полагаются на дотации сверху. Это приводит к тому, что действующая модель межбюджетных отношений и механизм распределения средств не всегда полно решают задачи государственной бюджетной политики, поскольку не обеспечивают достаточных стимулов для финансовой самостоятельности. Но какой важный нюанс здесь упускается? Отсутствие реальных стимулов к самодостаточности региональных бюджетов приводит к парадоксальной ситуации: чем больше регион способен заработать, тем выше риск изъятия его средств в республиканский бюджет, что убивает инициативу на корню.

Неэффективность использования бюджетных средств и низкая прозрачность

Проблема низкой отдачи от бюджетных средств признана системной и регулярно поднимается на самом высоком уровне. Она проявляется в недостижении поставленных целей, некачественном исполнении проектов и, как следствие, в недофинансировании социально значимых отраслей. Наглядным подтверждением этой проблемы являются данные Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета. В 2022 году этот орган выявил неэффективное использование бюджетных средств на сумму 487 млрд тенге. Это колоссальная сумма, которая могла бы быть направлена на развитие образования, здравоохранения или инфраструктуры. Этот факт подчеркивает не только необходимость усиления контроля, но и потребность в повышении результативности расходов на всех уровнях бюджетной системы.

Наряду с неэффективностью остро стоит вопрос недостаточной прозрачности процедур формирования расчетов и распределения межбюджетных трансфертов. Отсутствие ясности в методологии, непрозрачные критерии распределения и субъективизм в принятии решений создают благодатную почву для коррупционных проявлений. Когда граждане и местные власти не понимают, по каким принципам выделяются средства, это подрывает доверие к государственному управлению и снижает эффективность использования ресурсов.

Зависимость местных бюджетов и региональное неравенство

Одним из наиболее тревожных сигналов является высокая зависимость местных бюджетов от республиканских трансфертов. По данным на 2023 год, более 50% доходов местных бюджетов формируется за счет трансфертов из республиканского бюджета, что является прямым свидетельством их высокой степени дотационности. Эта зависимость существенно снижает финансовую самостоятельность местных органов власти, ограничивая их возможности по реализации собственных инициатив и проектов, ориентированных на региональные особенности.

Как следствие, наблюдается рост числа дотационных регионов и сокращение налоговых поступлений в местные бюджеты в некоторых областях. Это усугубляет неравенство в тенденциях формирования доходов бюджета между регионами. В то время как такие мегаполисы, как Алматы, являются главными донорами госбюджета, формируя основную часть своих доходов за счет налоговых поступлений, многие другие регионы остаются глубоко дотационными, что создает дисбаланс в социально-экономическом развитии страны.

Проблемы планирования, прогнозирования и бюджетной дисциплины

Качество управления государственными финансами напрямую зависит от эффективности планирования и прогнозирования. Однако, в Казахстане отмечается ненадлежащий уровень прогнозирования и планирования бюджета. Это приводит к проблемам с качеством государственного планирования, которое не всегда имеет четкую и последовательную взаимосвязь с долгосрочной бюджетной стратегией. Отсутствие точных макроэкономических прогнозов и нереалистичные планы могут привести к необходимости постоянных корректировок бюджета, что снижает его стабильность и предсказуемость.

Кроме того, сохраняются проблемы, касающиеся бюджетных понятий, классификации, учета и бюджетной дисциплины. Нечеткость формулировок, устаревшие методы классификации и учета могут затруднять эффективное управление финансами и контроль за их использованием. В регионах порой выявляются случаи неэффективного использования бюджетных средств и отсутствие системного подхода в выборе приоритетных проектов, что указывает на необходимость усиления методологической поддержки и повышения квалификации специалистов на местах.

В совокупности эти проблемы создают серьезные барьеры на пути к формированию устойчивой, справедливой и эффективной системы межбюджетных отношений в Казахстане, требуя комплексных и решительных действий.

Реформы и инструменты совершенствования бюджетной системы в контексте межбюджетных отношений

Осознавая накопившиеся проблемы, Правительство Республики Казахстан активно проводит реформы, направленные на повышение эффективности бюджетной системы и совершенствование межбюджетных отношений. Эти усилия сосредоточены на стратегическом планировании, результативности расходов и децентрализации управления.

Трехлетнее бюджетное планирование

Одним из ключевых шагов стало внедрение трехлетнего бюджетного планирования с 2009 года. Эта система представляет собой значительный отход от традиционного ежегодного планирования и направлена на решение нескольких фундаментальных проблем:

• Недоосвоение бюджетных средств: В рамках ежегодного цикла часто возникала ситуация, когда средства не успевали быть освоены до конца финансового года, что приводило к их возврату в бюджет или к поспешным тратам. Трехлетнее планирование позволяет администраторам бюджета более гибко распределять ресурсы в рамках среднесрочной перспективы.
• Неполный учет стратегических задач и целей развития страны: Краткосрочное планирование зачастую препятствовало финансированию крупных, долгосрочных проектов, требующих стабильных инвестиций на протяжении нескольких лет. Теперь же можно планировать долгосрочные проекты и обеспечивать их стабильное финансирование на горизонте трех лет, что создает предсказуемость для инвесторов и исполнителей.
• Нечеткость критериев оценки достижения результатов программ: Трехлетний горизонт позволяет более четко формулировать ожидаемые результаты и устанавливать измеримые индикаторы их достижения.

Практическая выгода этой системы проявляется в том, что она позволяет администраторам бюджета объявлять тендеры в начале декабря года, предшествующего году финансирования. Это значительно ускоряет закупочный процесс, предотвращает задержки в начале реализации проектов и способствует более гибкой и эффективной работе с государственными средствами.

Пример реализации этой стратегии — одобрение Правительством проекта республиканского бюджета на 2025-2027 годы. Этот документ демонстрирует стремление к балансированию экономических вызовов и обеспечению финансирования ключевых направлений развития. Однако, важно отметить, что в этом проекте сохраняется значительный ненефтяной дефицит, прогнозируемый на уровне 7,3% от ВВП в 2025 году, что указывает на высокую зависимость от нефтяных доходов и необходимость диверсификации экономики.

Еще более амбициозным выглядит проект республиканского бюджета на 2026-2028 годы, который сформирован уже с учетом новых Бюджетного и Налогового кодексов. В нем предусмотрено значительное увеличение расходов на стимулирование роста экономики — до 16% от общих расходов. Это является частью стратегии по диверсификации экономики, созданию новых рабочих мест и снижению зависимости от сырьевого сектора.

Бюджетирование, ориентированное на результат

Одновременно с трехлетним планированием, с 2009 года в Казахстане активно внедряется бюджетирование, ориентированное на результат (БОР). Этот инструмент представляет собой фундаментальный сдвиг от простого контроля за расходованием средств к оценке реальных результатов, достигаемых за счет этих расходов.

Основная идея БОР заключается в том, чтобы не только определить, сколько средств было потрачено, но и насколько эффективно они были использованы для достижения конкретных, измеримых целей. Это предполагает:

• Четкое формулирование стратегических целей и задач для каждой бюджетной программы.
• Разработку индикаторов достижения результатов.
• Системный мониторинг и оценку фактических результатов.
• Принятие управленческих решений на основе анализа достигнутых показателей.

Внедрение БОР служит мощным инструментом повышения эффективности государственных расходов, вынуждая администраторов бюджетных программ фокусироваться на конечных результатах использования бюджетных средств, а не только на процессе их освоения. Это способствует улучшению качества услуг, предоставляемых государством, и более рациональному распределению ресурсов. Зачем же нам тратить деньги, если мы не знаем, что из этого выйдет?

Децентрализация государственного управления

Наряду с финансовыми инструментами, Казахстан активно реализует политику децентрализации государственного управления. Эта реформа неразрывно связана с совершенствованием межбюджетных отношений и преследует несколько важных целей:

• Активизация экономического развития в районах: Передача части полномочий на местный уровень позволяет более точно учитывать региональные особенности и потребности, стимулируя местные инициативы и развитие малого и среднего бизнеса.
• Делегирование функций и полномочий бюджетного процесса местным бюджетам: Это означает, что местные органы власти получают не только больше ответственности, но и больше возможностей по самостоятельному формированию и исполнению своих бюджетов.
• Укрепление низовых уровней власти: Децентрализация направлена на повышение роли и ответственности акиматов всех уровней, делая их более подотчетными перед местным населением и более эффективными в решении локальных проблем.

Практическое выражение этой политики проявляется в передаче части функций, ранее исполнявшихся центральными органами, на местный уровень. Это может касаться управления определенными видами коммунальной собственности, реализации местных социальных программ, развития коммунальной инфраструктуры. Укрепление финансовой базы и полномочий местных бюджетов является ключевым условием для успешной децентрализации, поскольку без адекватных ресурсов переданные полномочия останутся декларативными.

В совокупности, трехлетнее бюджетное планирование, бюджетирование, ориентированное на результат, и децентрализация государственного управления формируют комплексный подход к совершенствованию бюджетной системы Казахстана, направленный на повышение ее прозрачности, эффективности и ориентации на реальные потребности общества и экономики.

Экономическая статистика и анализ эффективности межбюджетных отношений

Для объективной оценки состояния межбюджетных отношений в Республике Казахстан необходим глубокий анализ актуальных статистических данных. Цифры не просто иллюстрируют проблемы, но и указывают на потенциальные точки роста и направления для дальнейших реформ.

Динамика доходов и расходов местных бюджетов

Наблюдаемый рост поступлений в местные бюджеты свидетельствует об общем улучшении экономической ситуации и, возможно, об усилении налоговой базы на местах. За восемь месяцев 2023 года поступления в местный бюджет Республики Казахстан достигли 8,6 трлн тенге, что на 24,5% больше, чем за аналогичный период предыдущего года. Это значительный рост, который указывает на динамику в региональной экономике. Более того, в 2022 году поступления в местный бюджет достигли рекордных 11 трлн тенге, что подчеркивает устойчивую тенденцию к увеличению объемов финансовых ресурсов на местах.

Однако, структура этих поступлений остается критически важным показателем. По итогам восьми месяцев 2023 года, 46,7% всех доходов местного бюджета пришлось на налоговые поступления, а 50,8% – на поступления трансфертов. Эта статистика отчетливо демонстрирует сохраняющуюся высокую зависимость местных бюджетов от республиканских трансфертов. Несмотря на рост абсолютных показателей, доля собственных налоговых доходов все еще уступает доле внешних вливаний, что ограничивает финансовую самостоятельность регионов и подтверждает ранее обозначенную проблему асимметрии бюджета.

Регионы-доноры и дотационные регионы

Анализ регионального разреза доходов выявляет существенные диспропорции в экономическом развитии. Алматы является главным донором госбюджета, что подтверждается его финансовыми показателями. За январь-август 2023 года поступления местного бюджета мегаполиса превысили 1 трлн тенге, из которых 90,9% составили налоговые поступления, а трансферты – лишь 5,6%. Это яркий пример региона, который демонстрирует высокую степень финансовой автономии, генерируя значительные собственные доходы.

Распределение вклада регионов в ВВП также подчеркивает экономическую концентрацию. В структуре ВВП Казахстана за январь-март 2023 года Алматы занимает наибольшую долю (20,2%), за ним следуют Атырауская область – 14,1% (благодаря нефтегазовому сектору) и Астана – 10,3% (как столица и крупный экономический центр). Эти данные показывают, что несколько ключевых регионов являются локомотивами экономики, в то время как другие, менее развитые, остаются в значительно более зависимом положении. Такое региональное неравенство требует целенаправленной политики выравнивания бюджетной обеспеченности и стимулирования развития в менее преуспевающих областях.

Республиканский бюджет: доходы, расходы, дефицит

Прогнозы республиканского бюджета на ближайшие годы дают представление о макроэкономической стабильности и фискальной политике государства. На 2025 год прогнозируются доходы в 21,39 трлн тенге и расходы в 25,19 трлн тенге. Это означает, что ожидается дефицит бюджета в размере 4,1 трлн тенге, или 2,7% от ВВП. Управление этим дефицитом является ключевой задачей для обеспечения макроэкономической стабильности.

Особое внимание привлекает показатель ненефтяного дефицита бюджета, который на 2025 год составит 11 трлн тенге, или 7,3% от ВВП. Этот показатель является критически важным, поскольку он отражает зависимость бюджета от волатильных цен на нефть. Высокий ненефтяной дефицит указывает на необходимость диверсификации экономики и укрепления несырьевой доходной части бюджета, чтобы снизить риски, связанные с колебаниями мировых цен на энергоресурсы.

Роль Счетного комитета и Бюро национальной статистики

Для обеспечения прозрачности и достоверности данных, а также для оценки эффективности использования государственных средств, ключевую роль играют официальные государственные органы. Счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета регулярно публикует отчеты об исполнении бюджета, предоставляя детальные данные по доходам, затратам, чистому бюджетному кредитованию и дефициту. Эти отчеты являются основным источником информации для анализа бюджетной дисциплины и выявления случаев неэффективного использования средств.

Бюро национальной статистики Агентства по стратегическому планированию и реформам Республики Казахстан предоставляет широкий спектр данных, включая бюджетные показатели регионов, статистику ВВП по областям, демографические данные и другие социально-экономические индикаторы. Использование этих официальных и верифицированных источников позволяет проводить всесторонний и обоснованный анализ эффективности межбюджетных отношений и выявлять системные проблемы, требующие внимания и решений.

Перспективы и рекомендации по совершенствованию межбюджетных отношений в Казахстане

Итоговый анализ правового регулирования, актуальных проблем и экономической статистики межбюджетных отношений в Казахстане приводит к необходимости формирования четких стратегических направлений для их дальнейшего совершенствования. Цель этих направлений – не просто устранить существующие недостатки, но и заложить фундамент для устойчивого и сбалансированного развития всех регионов страны.

Стратегические направления оптимизации

Оптимизация межбюджетных отношений должна быть многовекторной и охватывать следующие ключевые направления:

• Расширение финансовой самостоятельности регионов: Это фундаментальный принцип, требующий пересмотра нормативов распределения доходов и делегирования местным органам власти большего объема налоговых полномочий. Цель — снизить долю трансфертов в местных бюджетах и стимулировать регионы к развитию собственной налогооблагаемой базы.
• Стимулирование развития региональной экономики: Межбюджетная политика должна быть ориентирована на создание таких условий, при которых местные исполнительные органы будут заинтересованы в привлечении инвестиций, развитии малого и среднего бизнеса, создании новых рабочих мест. Это может быть достигнуто через увязку объемов трансфертов с показателями экономического роста и эффективности использования местных ресурсов.
• Повышение качества прогнозирования макроэкономических показателей и государственного бюджета: Точные и реалистичные прогнозы являются основой для эффективного планирования. Необходимо инвестировать в аналитические инструменты и повышать квалификацию специалистов, занимающихся прогнозированием, чтобы бюджетная стратегия была максимально обоснованной.
• Внедрение четкого механизма приоритизации госрасходов на центральном и местном уровнях: Необходим строгий отбор проектов и программ для финансирования, основанный на их стратегической значимости, социально-экономической отдаче и соответствии целям развития. Это поможет избежать распыления средств и сосредоточить ресурсы на наиболее эффективных направлениях.

Противодействие бюджетным рискам и Концепция управления госфинансами до 2030 года

Устойчивость бюджетной системы напрямую зависит от способности государства противодействовать бюджетным рискам. В этом контексте особую актуальность приобретают меры по борьбе с теневой экономикой. Ее масштабы не только снижают доходную часть бюджета, но и искажают реальную картину экономического развития, создавая несправедливые конкурентные условия. Усиление фискального администрирования, цифровизация налоговых процедур и ужесточение ответственности за нарушения — необходимые шаги в этом направлении.

Важным стратегическим документом является Концепция управления государственными финансами Республики Казахстан до 2030 года. Этот документ определяет долгосрочные цели и механизмы их достижения. В части межбюджетных отношений Концепция акцентирует внимание на:

• Укреплении доходной части бюджета (налоговая политика): Это включает не только борьбу с теневой экономикой, но и совершенствование налогового законодательства, оптимизацию налоговых ставок и расширение налоговой базы за счет развития новых секторов экономики.
• Повышении производительности бюджетных расходов за счет внедрения эффективных механизмов планирования, исполнения и контроля: Это означает дальнейшее развитие трехлетнего бюджетного планирования и бюджетирования, ориентированного на результат, а также усиление государственного аудита и финансового контроля.

Использование международного опыта для будущих реформ

Казахстан продолжает оставаться открытым для передовых международных практик. Рекомендации международных организаций, таких как МВФ, Всемирный банк и ОЭСР, которые неоднократно указывали на необходимость реформирования бюджетной политики в Казахстане, должны быть внимательно изучены.

Рекомендации по дальнейшей адаптации лучших мировых практик фискального федерализма и децентрализации должны учитывать специфику Казахстана, его унитарное устройство, обширную территорию и региональные особенности. Это может включать:

• Постепенное расширение компетенций и финансовой автономии местных сообществ: Например, передача им полномочий по управлению частью местных налогов и сборов.
• Внедрение более прозрачных и объективных формул для распределения межбюджетных трансфертов: Это минимизирует субъективизм и повысит доверие между уровнями бюджета.
• Изучение опыта стран с развитым фискальным федерализмом (например, Канады, Австралии) в части механизмов выравнивания бюджетной обеспеченности, которые позволяют сократить региональные диспропорции без подавления местной инициативы.
• Учет глобальных трендов, таких как демографические изменения и климатические вызовы: Бюджетное планирование должно включать оценку влияния старения населения на социальные расходы и потребности в инвестициях в «зеленую» инфраструктуру, как это делают многие развитые страны.

Применение этих рекомендаций позволит Казахстану построить более гибкую, эффективную и устойчивую систему межбюджетных отношений, способную адекватно реагировать на вызовы времени и обеспечивать устойчивое развитие страны в целом.

Заключение

Межбюджетные отношения в Республике Казахстан представляют собой сложную, динамично развивающуюся систему, которая находится в постоянном поиске оптимального баланса между централизованным управлением и региональной автономией. Проведенное исследование позволило глубоко проанализировать правовую основу этих отношений, эволюцию законодательства, в особенности в свете нового Бюджетного кодекса 2025 года, а также выявить актуальные проблемы, сдерживающие их эффективное функционирование.

Было установлено, что, несмотря на значительный прогресс в реформировании бюджетной системы, включая внедрение трехлетнего планирования и бюджетирования, ориентированного на результат, Казахстан по-прежнему сталкивается с вызовами централизации бюджетных решений, высокой зависимостью местных бюджетов от трансфертов, региональным неравенством и проблемой неэффективного использования бюджетных средств. Актуальная экономическая статистика четко демонстрирует эти диспропорции, подчеркивая критическую важность дальнейших реформ.

Предложенные стратегические направления оптимизации, включая расширение финансовой самостоятельности регионов, стимулирование их экономического развития, повышение качества прогнозирования и внедрение четких механизмов приоритизации госрасходов, призваны обеспечить более сбалансированное и устойчивое развитие страны. Учет положений «Концепции управления государственными финансами Республики Казахстан до 2030 года», а также адаптация лучших международных практик фискального федерализма и децентрализации, с учетом специфики демографических и климатических вызовов, являются ключевыми для формирования эффективной и прозрачной бюджетной системы.

Таким образом, дальнейшее совершенствование межбюджетных отношений в Казахстане – это не только вопрос финансовой техники, но и стратегическое условие для повышения благосостояния граждан, обеспечения региональной стабильности и устойчивого социально-экономического развития страны в целом. Реализация предложенных решений позволит укрепить финансовую самостоятельность регионов, повысить эффективность использования государственных средств и минимизировать бюджетные риски, открывая новые перспективы для процветания Казахстана.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Республики Казахстан от 04.12.2008г.
2. Бюджетный кодекс Республики Казахстан. ИПС «Әділет». URL: https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000001 (дата обращения: 13.10.2025).
3. Бюджетный кодекс Республики Казахстан (с изменениями и дополнениями по состоянию на 31.08.2025 г.). Параграф online.zakon.kz. URL: https://online.zakon.kz/document/?doc_id=30386498&doc_id2=39487192 (дата обращения: 13.10.2025).
4. Послание Президента страны народу Казахстана «Казахстан – 2030: процветание, безопасность и улучшение благосостояния всех казахстанцев», 1998 г.
5. Подпорина И.В. Современные проблемы бюджетного регулирования // Саясат. 2008. №7. С. 11-13.
6. Шыныбекова Д.А. Роль бюджета в развитии местного хозяйства // Саясат. 2008. №3. С. 67-69.
7. Тулеубекова А. Межбюджетные отношения как составная часть бюджетного регулирования // Финансы Казахстана. 2009. №5. С. 88-90.
8. Ли Э.А. Бюджетная система независимого Казахстана // Финансы Казахстана. 2007. №1.
9. Брайчева Т.В. Государственные финансы: регулирование и функции. Учебное пособие. Питер, 2001.
10. Баранова К.К. Бюджетный федерализм и местное самоуправление в Германии. Учебник. М., 2000.
11. Тулегенова Д. Бюджетная система страны // Саясат. 2009. №2.
12. Елубаева Ж. Теоретические воззрения на формирование и развитие межбюджетных отношений // Финансы Казахстана. 2008. №2.
13. Кулекеев Ж. Вопросы межбюджетных отношений // Финансы Казахстана. 2009. №5.
14. Авраменко С. Официальные трансферты в Республике Казахстан // Саясат. 2009. №4.
15. Елубаева Ж. Межбюджетные отношения и трансферты // Финансы Казахстана. 2009. №1. С. 15.
16. Жиренчина С. Правовое регулирование поступления в бюджет района // Закон и время. 2009. №5.
17. Бурлаков Л. Совершенствовать межбюджетные отношения // Финансы Казахстана. 2008. №6. С. 11.
18. Нуртазин М. Официальные трансферты по новому // Бюллетень бухгалтера. 2008. №3.
19. Игликова М.М. К региональному бюджетированию // Фемида. 2009. №2.
20. Авраменко С. Экономический климат в регионах страны // Закон и время. 2009. №6.
21. Есполов Д. Актуальные вопросы бюджетных отношений // Проблемы права. 2009. №3.
22. Найманбаева С.С. Финансовое право. Астана: Данекер, 2005. 256 с.
23. Худяков А.И. Финансовое право РК (особенная часть). Алматы: Издательство «Норма-К», 2002. 344 с.
24. Бурлаченко С. Структура государственного бюджета в свете бюджетного законодательства // Саясат. 2010. №3. С. 13.
25. Бурлаков Л. Вопросы уточнения и корректировки бюджета // Финансы Казахстана. 2009. №3.
26. Саханова А. Эволюция бюджетного процесса // Финансы Казахстана. 2009. №5.
27. Байсеитов Р.С., Андреев А.К. Экономика и бюджет Советского Казахстана. Алма-Ата: Казахстан, 2009. 117 с.
28. Нуртазин М. Комментарии к отдельным статьям бюджетного кодекса // Закон и время. 2009. №3.
29. Есполов Д. Республиканский бюджет и бюджетный кодекс // Проблемы права. 2009. №3.
30. Найманбаева С.С., Найманбаев С.М. Финансовое право. Алматы, 1999. 255 с.
31. Подпорина И.В. Проблемы бюджетных отношений // Саясат-Полис. 2009. №5. С. 11-13.
32. Мишина А.М. Бюджет и общество // Саясат. 2010. №2.
33. Караваева И., Архипкин И. Косвенное налогообложение в России начала 20 века: этапы трансформации // Финансы. 2009. №8.
34. Межбюджетные отношения в современном Казахстане. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/mezhyubzhetnye-otnosheniya-v-sovremennom-kazahstane (дата обращения: 13.10.2025).
35. О проекте Бюджетного кодекса Республики Казахстан (в новой редакции). Әділет. URL: https://adilet.zan.kz/rus/docs/P080000806_ (дата обращения: 13.10.2025).
36. Отчеты Счетного комитета РК, исполнение государственного бюджета. Zakon.kz. URL: https://www.zakon.kz/sc/ (дата обращения: 13.10.2025).
37. Трехлетний бюджет Казахстана принят к исполнению. DigitalBusiness.kz. 2025. 14 января. URL: https://digitalbusiness.kz/2025-01-14/trehletniy-byudzhet-kazahstana-prinyat-k-ispolneniyu/ (дата обращения: 13.10.2025).
38. Президент подписал Бюджетный кодекс: основные изменения. Uchet.kz. URL: https://uchet.kz/news/prezident-podpisal-byudzhetnyy-kodeks-osnovnye-izmeneniya/ (дата обращения: 13.10.2025).
39. Межбюджетные отношения: от центра – к регионам. Казахстанская правда. URL: https://kazpravda.kz/n/mezhyubzhetnye-otnosheniya-ot-tsentra-k-regionam/ (дата обращения: 13.10.2025).
40. Изменения в законодательстве, вступающие в силу с 24 по 30 марта 2025 года. Dialog.kz. URL: https://dialog.kz/news/izmenenija-v-zakonodatelstve-vstupajuschie-v-silu-s-24-po-30-marta-2025-goda (дата обращения: 13.10.2025).
41. Межбюджетные отношения в Казахстане: состояние и основные тенденции. Cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/mezhyubzhetnye-otnosheniya-v-kazahstane-sostoyanie-i-osnovnye-tendentsii (дата обращения: 13.10.2025).
42. Вопросы межбюджетных отношений республики Казахстан: Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес». КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/voprosy-mezhyubzhetnyh-otnosheniy-respubliki-kazahstan (дата обращения: 13.10.2025).
43. О ПРОБЛЕМАХ В СФЕРЕ БЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ КАЗАХСТАНА В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ. Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. URL: https://applied-research.ru/ru/article/view?id=8353 (дата обращения: 13.10.2025).
44. Пути оптимизации межбюджетных отношений в Республике Казахстан / Журтыбаева. URL: https://www.eurasialogistics.org/jour/article/view/178/146 (дата обращения: 13.10.2025).
45. Низкая отдача от бюджетных средств признана системной проблемой. Kazpravda.kz. URL: https://kazpravda.kz/n/nizkaya-otdacha-ot-byudzhetnyh-sredstv-priznana-sistemnoy-problemoy/ (дата обращения: 13.10.2025).
46. Счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета. Uchet.kz. URL: https://uchet.kz/blogs/account-committee/schetnyy-komitet-po-kontrolyu-za-ispolneniem-respublikanskogo-byudzheta/ (дата обращения: 13.10.2025).
47. Об утверждении Положения о Счетном комитете по контролю за исполнением республиканского бюджета. Әділет. URL: https://adilet.zan.kz/rus/docs/U030001271_ (дата обращения: 13.10.2025).
48. Что такое трансферт. Uchet.kz. URL: https://uchet.kz/glossary/transfert/ (дата обращения: 13.10.2025).
49. «Жесткий контроль расходов»: правительством одобрен проект трехлетнего бюджета Казахстана. NUR.KZ. URL: https://www.nur.kz/economy/2117540-zhestkiy-kontrol-rashodov-pravitelstvom-odobren-proekt-trehletnego-byudzheta-kazahstana/ (дата обращения: 13.10.2025).
50. Межбюджетные отношения в Казахстане: состояние и основные тенденции. Elibrary.ru. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=56059281 (дата обращения: 13.10.2025).
51. Трехлетнее планирование бюджета Казахстана станет инструментом жесткого регулирования экономики и госрасходов – Минфин. Uchet.kz. URL: https://uchet.kz/news/trekhletnee-planirovanie-byudzheta-kazakhstana-stanet-instrumentom-zhestkogo-regulirovaniya-ekonomiki-i-gosraskhodov-minfin/ (дата обращения: 13.10.2025).
52. По пути демократии: как идет децентрализация управления в Казахстане? IQAP.kz. URL: https://iqap.kz/blog/po-puti-demokratii-kak-idet-decentralizatsiya-upravleniya-v-kazahstane (дата обращения: 13.10.2025).
53. Даешь три года! С 2009 года правительство Казахстана переходит на трехлетнее бюджетное планирование. Параграф online.zakon.kz. URL: https://online.zakon.kz/document/?doc_id=30495819 (дата обращения: 13.10.2025).
54. ФИСКАЛЬНАЯ ДЕЦЕНТРАЛИЗАЦИЯ КАК МЕХАНИЗМ УПРАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТОМ ЧЕТВЕРТОГО УРОВНЯ В КАЗАХСТАНЕ / Калымбетова. Central Asian Economic Review. URL: https://caer.kz/index.php/caer/article/view/63 (дата обращения: 13.10.2025).
55. Налогово-бюджетный сектор. Бюро национальной статистики Агентства по стратегическому планированию и реформам Республики Казахстан. URL: https://stat.gov.kz/sdf/tax-budgetary-sector/ (дата обращения: 13.10.2025).
56. Бюро национальной статистики Агентства по стратегическому планированию и реформам Республики Казахстан. GOV.KZ. URL: https://www.gov.kz/memleket/entities/aspirm/documents/details/357?lang=ru (дата обращения: 13.10.2025).
57. Счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета провел очередное заседание по итогам аудита эффективности использования бюджетных средств и активов государства в Акмолинской области. GOV.KZ. URL: https://www.gov.kz/memleket/entities/esep/press/news/details/460783?lang=ru (дата обращения: 13.10.2025).
58. Об утверждении отчетов Правительства Республики Казахстан и Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета об исполнении республиканского бюджета за 2011 год. Әділет. URL: https://adilet.zan.kz/rus/docs/P1200000720 (дата обращения: 13.10.2025).
59. Роль бюджетной децентрализации в формировании и дальнейшем совершенствовании межбюджетных отношений / Сатанбеков. Вестник университета «Туран». URL: https://journals.turan-edu.kz/index.php/1-1/article/view/210/190 (дата обращения: 13.10.2025).
60. Правительство утвердило проект трехлетнего бюджета РК. Lada.kz. URL: https://www.lada.kz/aktau_news/economy/88165-pravitelstvo-utverdilo-proekt-trehletnego-byudzheta-rk.html (дата обращения: 13.10.2025).
61. Доноры бюджета: какие регионы больше всех наполняют бюджет Казахстана? Ranking.kz. URL: https://ranking.kz/ru/a/infopovody/donory-byudzheta-kakie-regiony-bolshe-vseh-napolnyayut-byudzhet-kazahstana (дата обращения: 13.10.2025).
62. Отчет по консолидированному бюджету Казахстана за 6 месяцев 2024 года. Halyk Finance. URL: https://halykfinance.kz/ru/analytics/analytics-item/2024-08-28_report-on-the-consolidated-budget-of-kazakhstan-for-6-months-of-2024 (дата обращения: 13.10.2025).
63. Децентрализация государственного управления в Казахстане: проблемы и пути решения. ResearchGate. URL: https://www.researchgate.net/publication/280036665_Decentralizacia_gosudarstvennogo_upravlenia_v_Kazahstane_problemy_i_puti_resenia (дата обращения: 13.10.2025).
64. Проблемы бюджетной системы Казахстана. Halyk Finance. URL: https://halykfinance.kz/ru/analytics/analytics-item/2023-06-19_problemy-byudzhetoy-sistemy-kazakhstana (дата обращения: 13.10.2025).
65. АНАЛИТИЧЕСКИЙ ОТЧЕТ. GOV.KZ. URL: https://www.gov.kz/memleket/entities/minfin/documents/details/379684?lang=ru (дата обращения: 13.10.2025).
66. С начала октября отмечено удешевление социально значимых продуктов. Gurk.kz. URL: https://gurk.kz/ru/news/s-nachala-oktyabrya-otmecheno-udeshevlenie-socialno-znachimyh-produktov (дата обращения: 13.10.2025).