Введение 3
1. Сущность и принципы налога на прибыль организаций в РФ 5
1.1. Сущность налога на прибыль организаций в РФ 5
1.2. Принципы налога на прибыль организаций 9
1.3. Правовое регулирование налога на прибыль 16
2. Практические аспекты налога на прибыль организаций в РФ 24
2.1. Актуальные вопросы практики налога на прибыль организаций в РФ 24
2.2. Спорные вопросы правового регулирования налога на прибыль 32
2.3. Судебная практика по исчислению налога на прибыль организаций в РФ 40
3. Проблемы и перспективы правового регулирования налога на прибыль организаций в РФ 51
3.1. Проблемы правового регулирования налога на прибыль организаций 51
3.2. Перспективы развития правового регулирования налога на прибыль организаций 61
Заключение 73
Библиография 76
Содержание
Выдержка из текста
Задачи дипломной работы – провести анализ деятельности налоговых органов за исчислением и взиманием налога на прибыль на примере ИФНС №3 по Тюменской области, выявить основные проблемы, возникающие в результате контроля за исчислением и взиманием налога на прибыль и предложить пути их решения.
Выявить основные проблемы и совершенствование налога на прибыль в РФ; Предмет исследования – практика взимания налога на прибыль организаций в РФ.
Что касается налоговой системы РФ, здесь налог на прибыль организации является одним из наиболее существенных — он обеспечивает значительные поступления средств, как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов Федерации. Налог на прибыль – это один из наиболее эффективных инструментов макроэкономического регулирования и перераспределения доходов.Этим и обусловлена актуальность данной работы, цель которой заключается в исследовании эволюции налога на прибыль организаций.
Эффективность использования налога на прибыль организации в последнее время является объектом множества. Актуальность рассмотрения предоставленной темы подтверждается и тем показателем, что в бюджете РФ он вышел второе место следом за налогом на добавленную стоимость.
Для организации же эффективность налоговой системы заключается в одновременном следовании законам и сокращении налоговых выплат. Поэтому знание элементов налоговой системы и их функционирования является одним из значимых факторов организации успешной деятельности в организации и во многом определяет его эффективность.
Информационную базу исследования составили законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации, учебные пособия: Савицкая Г.В., Любушин Н.П., Жидкова Е.Ю., Миляков Н.В., Ковалев В.В., Шеремет А.Д., Майбуров И.А., Войтоловский Н.В. и другие; периодическая литература: журналы — «Налоговый вестник», «Финансы», «Финансы и статистика», «Гражданин и право»; материалы предприятия, включающие годовую бухгалтерскую отчетность ф.1, ф.2, устав предприятия и налоговая декларация.
При определении базы налогообложения прибыли в силу ряда объективных и субъективных причин целесообразно учитывать особенности формирования прибыли из разных источников. Например, прибыль от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг собственными усилиями предприятия; прибыль от реализации излишних основных средств, материальных ценностей, товаров, закупленных в целях перепродажи; внереализационные доходы. Одновременно под влиянием изменений видов и
В качестве нормативно-правовой базы послужили нормативные и правовые акты Российской Федерации: Налоговый Кодекс Российской Федерации, приказы Министерства финансов РФ, материалы Федеральной налоговой службы России.
Актуальность ㅤ рассмотрения ㅤ данной ㅤ темы ㅤ выражается ㅤ в ㅤ том, ㅤ что ㅤ налог ㅤ на ㅤ прибыль ㅤ организаций ㅤ представляет ㅤ собой ㅤ часть ㅤ отношений ㅤ экономического ㅤ субъекта ㅤ с ㅤ государственными ㅤ и ㅤ контролирующими ㅤ органами ㅤ и ㅤ нарушения ㅤ в ㅤ данной ㅤ области ㅤ могут ㅤ повлечь ㅤ за ㅤ собой ㅤ и ㅤ тем ㅤ фактом, ㅤ что ㅤ налог ㅤ на ㅤ прибыль ㅤ является ㅤ одной ㅤ из ㅤ основных ㅤ доходных ㅤ статей ㅤ бюджетов ㅤ большинства ㅤ развитых ㅤ стран, ㅤ а ㅤ в ㅤ бюджете ㅤ Российской ㅤ Федерации ㅤ занимает ㅤ третье ㅤ место ㅤ после ㅤ налога ㅤ на ㅤ добавленную ㅤ стоимость ㅤ и ㅤ налога ㅤ на ㅤ добычу ㅤ полезных ㅤ ископаемых.
Для этого и существует система налогов, т. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства.
Список источников информации
1. Конституция РФ (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, N 32, ст. 3340.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ // Российская газета, N 238-239, 08.12.1994.
4. Уголовный кодекс Российской Федерации» от 13.06.1996 N 63-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 17.06.1996, N 25, ст. 2954,
5. Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 N 197-ФЗ // Российская газета, N 256, 31.12.2001.
6. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ // Российская газета, N 256, 31.12.2001.
7. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 N 174-ФЗ // Российская газета, N 249, 22.12.2001.
8. Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» // Российская газета, N 153-154, 10.08.2001. Письмо Минфина России от 14.03.2014 N 03-03-06/1/11063
9. Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» // Российская газета, N 150, 08.08.2001.
10. Федеральный закон от 30.07.2010 N 242-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта» // Российская газета, N 170, 03.08.2010.
11. Федеральный закон от 01.12.2007 N 310-ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Российская газета, N 272, 05.12.2007.
12. Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» // Российская газета, N 79, 25.04.1996.
13. Федеральный закон от 20.04.2014 N 81-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // Российская газета, N 92, 23.04.2014.
14. Федеральный закон от 28.12.2013 N 422-ФЗ «О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования Российской Федерации при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений» // Российская газета, N 295, 30.12.2013.
15. Федеральный закон от 02.11.2013 N 306-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Российская газета, N 249, 06.11.2013.
16. Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» // Российская газета, N 79, 25.04.1996.
17. Федеральный закон от 23.06.2014 N 167-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» // Российская газета, N 139, 25.06.2014.
18. Федеральный конституционный закон от 21.03.2014 N 6-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов — Республики Крым и города федерального значения Севастополя» // Российская газета, N 66, 24.03.2014.
19. Федеральный закон от 28.12.2009 N 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» // Российская газета, N 253, 30.12.2009.
20. Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» // Российская газета, N 248, 29.12.1995,
21. Федеральный закон от 08.12.1995 N 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации» // Российская газета, N 242, 16.12.1995.
22. Федеральный закон от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе» // Российская газета, N 51, 15.03.2006.
23. Федеральный закон от 28.12.2013 N 420-ФЗ «О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // Российская газета, N 295, 30.12.2013.
24. Федеральный закон от 08.11.2007 N 257-ФЗ «Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Российская газета, N 254, 14.11.2007.
25. Постановление Правительства РФ от 16.07.1992 N 494 «О введении районных коэффициентов к заработной плате рабочих и служащих, пособиям, стипендиям на территории некоторых районов Вологодской области» // Собрание актов Президента и Правительства РФ, 20.07.1992, N 3, ст. 111.
26. Приказ Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 N 181н «Об утверждении Типового перечня ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков» // Российская газета, N 67, 28.03.2012.
27. Приказ Минтруда России от 16.06.2014 N 375н «О внесении изменения в Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков» // Российская газета, N 142, 27.06.2014.
28. Приказ Минтруда России от 16.06.2014 N 375н «О внесении изменения в Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков»// Российская газета, N 142, 27.06.2014.
29. Приказ Ростехрегулирования от 22.11.2007 N 329-ст «О принятии и введении в действие Изменения 1/2007 ОКВЭД к Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1) и Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2007 (КПЕС 2002)» // ИУС «Национальные стандарты», N 2, 2008.
30. Письмо ФНС России от 16.04.2014 N ГД-4-3/7267@ «О направлении Положения об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период» // «РЖД — партнер документы», N 12, 2014.
31. Письмо Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-06/1/22053 // СПС «КонсультантПлюс».
32. Письмо Минфина России от 07.04.2014 N 03-03-06/1/15510 // СПС «КонсультантПлюс».
33. Письмо Минфина России от 23.06.2014 N 03-03-06/1/29799 // Малая бухгалтерия, 2014, N 5.
34. Письмо Минфина России от 18.03.2014 N 03-03-06/1/11641 // СПС «КонсультантПлюс».
35. Письмо Минфина России от 20.05.2014 N 03-03-07/23687 // СПС «КонсультантПоюс».
36. Письмо от 19.06.2014 N 03-03-06/2/29308 // СПС «КонсультантПлюс».
37. Письмо от 11.08.2014 N 03-03-10/39800 // СПС «КонсультантПлюс».
38. Письмо Минфина России от 14.04.2014 N 03-03-06/1/16791 // СПС «КонсультантПлюс».
39. Письмо ФНС от 20.06.2014 N 03-03-10/29575 // СПС «КонсультантПлюс».
40. Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N 381-О-П // Вестник Конституционного Суда РФ, N 5, 2007.
41. Определение ВАС РФ от 24.03.2014 N ВАС-2849/14 по делу N А40-155004/12 // СПС «КонсультантПлюс».
42. Постановление ФАС Московского округа от 16.06.2014 N Ф05-5735/2014 по делу N А40-125844/13 // СПС «КонсультантПлюс».
43. Постановление Президиума ВАС РФ от 29.05.2012 N 16335/11 по делу N А81-5904/2010 // Вестник ВАС РФ, 2012, N 10.
44. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.06.2014 по делу N А33-16111/2013 // СПС «КонсультантПлюс».
45. Постановление ФАС Поволжского округа от 28.07.2014 по делу N А12-23583/2013 // СПС «КонсультантПлюс».
46. Постановление ФАС СКО от 25.07.2014 N А53-12841/2013 // СПС «КонсультантПлюс».
47. Постановление Президиума ВАС РФ от 22.01.2013 N 9790/12 по делу N А76-11262/2011 // Вестник ВАС РФ, 2013, N 6.
48. Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.08.2014 по делу N А67-2932/2013 // СПС «КонсультантПлюс».
49. Постановление Президиума ВАС РФ от 28.12.2010 N 9534/10 по делу N А57-24991/2009 // Вестник ВАС РФ», N 4, апрель, 2011.
50. Постановление ФАС СКО от 26.06.2014 N А25-1360/2013 // СПС «КОнсультантПлюс».
51. Постановление Президиума ВАС РФ от 28.12.2010 N 9534/10 по делу N А57-24991/2009 // Вестник ВАС РФ, N 4, апрель, 2011.
52. Постановление ФАС Поволжского округа от 17.05.2011 по делу N А12-17337/2010 // СПС «КонсультантПоюс».
53. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.04.2012 по делу N А27-9933/2011 // СПС «КонсультантПлюс».
54. Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 28.08.2014 по делу N А48-3219/2013 // СПС «КонсультантПлюс».
55. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.08.2014 по делу N А13-4339/2013 // СПС «КонсультантПлюс».
56. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.07.2014 по делу N А44-4952/2013 // СПС «КонсультантПлюс».
57. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 03.07.2014 по делу N А29-6687/2013 // СПС «КонсультантПлюс».
58. Боброва А.В. Концептуальная модель теории налогов // Финансы и кредит. 2008. N 23.
59. Дюжов А.В. Налоги и налогообложение. М.: Московская финансово-промышленная академия, 2008.
60. Елина Л.А. Налог на прибыль: большинство изменений действительно прибыльные // Главная книга. 2015. N 1.
61. Князев А. Срочные сделки и налог на прибыль // Бухгалтерия и банки. 2014. N 7. С. 18 — 22; N 9. С. 22 — 26; N 12.
62. Клейменова М.О. Налоговое право: учебное пособие. М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия», 2013.
63. Лермонтов Ю. Налогообложение налогом на прибыль организации расходов застройщика // Российский бухгалтер. 2014. N 11.
64. Логинова Е.А. Расходы на фитнес сотрудников: можно ли обойти запрет чиновников? // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. 2014. N 11.
65. Митрофанова И.А. Инструменты модернизации механизма налогообложения прибыли хозяйствующих субъектов // Финансы и кредит. 2012. N 1.
66. Митрофанова И.А. Трансформация принципов классификации налогов: история и современность // Налоги и финансовое право. 2009. N 7.
67. Никифорова Н.В. Налог на прибыль: арбитражная практика — 2014 // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. 2014. N 10.
68. Парыгина В.А. Принципы налогообложения в России: система налоговых координат. URL: http://www.elitarium.ru/2008/12/10/principy_nalogooblozhenija.html.
69. Семенихин В.В. Налогообложение прибыли по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья — налоговая база, доходы, расходы, резерв // Налоги. 2014. N 28.
70. Семенихин В.В. Определение курса при расчетах в валюте для бухгалтерского учета, налогообложения прибыли и НДС при продаже и покупке // Налоги. 2014. N 10.
71. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2013.
список литературы