Правовой режим таможенных платежей в Российской Федерации: комплексный анализ и перспективы развития

В современном мире, где экономические границы стираются, а глобальная торговля становится все более интенсивной, правовое регулирование таможенных платежей выступает краеугольным камнем экономической безопасности и стабильности любого государства. Для Российской Федерации, как активного участника Евразийского экономического союза (ЕАЭС) и Всемирной торговой организации (ВТО), эта сфера приобретает особую значимость. Таможенные платежи не просто пополняют федеральный бюджет; они являются мощным инструментом регулирования внешней торговли, защиты внутреннего рынка и стимулирования отечественного производства. В условиях постоянных изменений в мировой экономике, геополитических вызовов и интеграционных процессов, динамика правового режима таможенных платежей требует глубокого и всестороннего анализа.

Целью настоящего исследования является деконструкция запроса по теме «Правовой режим таможенных платежей в РФ» для создания исчерпывающего академического исследования. Это позволит не только систематизировать существующие знания, но и выявить «слепые зоны» в правоприменительной практике и нормативном регулировании, а также предложить обоснованные направления для их совершенствования.

Для достижения этой цели поставлены следующие задачи:

• Раскрыть сущность, виды и правовую природу таможенных платежей в контексте современного законодательства РФ и ЕАЭС.
• Детально проанализировать механизмы исчисления, сроки уплаты и процедуры принудительного взыскания таможенных платежей.
• Исследовать роль таможенной стоимости как основы исчисления платежей, выявить проблемы ее определения и контроля.
• Изучить влияние международных договоров и норм ВТО на правовой режим таможенных платежей в РФ и ЕАЭС.
• Идентифицировать наиболее распространенные виды споров в сфере таможенных платежей и проанализировать актуальную судебную практику их разрешения.
• Выработать предложения по модернизации законодательства и правоприменительной практики с учетом современных экономических вызовов и стратегических инициатив.

Структура данной работы соответствует поставленным задачам и призвана обеспечить логичность и полноту изложения. Она включает введение, теоретико-правовые основы, анализ фискальных процедур, рассмотрение таможенной стоимости, международно-правовое регулирование, раздел, посвященный разрешению споров, и, наконец, предложения по совершенствованию правового режима, завершаясь заключением. Такой подход позволит всесторонне изучить заявленную тему, предложить новые идеи и решения, а также внести вклад в научное сообщество.

Теоретико-правовые основы и система таможенных платежей в РФ и ЕАЭС

Система таможенных платежей представляет собой сложный механизм, который формировался на протяжении десятилетий и сегодня является одним из ключевых элементов государственного регулирования внешнеэкономической деятельности, поэтому чтобы понять его функционирование, необходимо погрузиться в юридическую сущность и классификацию этих платежей, а также проследить логику их нормативно-правового регулирования в рамках как национального, так и наднационального законодательства ЕАЭС.

Понятие и классификация таможенных платежей

Таможенные платежи – это обязательные платежи, взимаемые таможенными органами при перемещении товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза. Они не просто являются источником пополнения государственного бюджета, но и выполняют важные регулятивные функции, влияя на объемы и структуру импорта и экспорта. Таким образом, они выступают одним из важнейших инструментов экономической политики.

В соответствии с Таможенным кодексом Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС) и сопутствующим законодательством, к таможенным платежам относятся:

1. Ввозная таможенная пошлина: Платеж, взимаемый при импорте товаров на таможенную территорию Союза. Его основная цель – защита отечественных производителей от конкуренции иностранных товаров и пополнение бюджета.
2. Вывозная таможенная пошлина: Платеж, взимаемый при экспорте товаров с таможенной территории Союза. Применяется, как правило, к сырьевым товарам, с целью регулирования их вывоза и обеспечения внутреннего рынка, а также для получения дополнительных доходов в бюджет.
3. Налог на добавленную стоимость (НДС), взимаемый при ввозе товаров: Косвенный налог, который взимается наряду с обычным НДС, уплачиваемым внутри страны. Он обеспечивает равные конкурентные условия для импортных и отечественных товаров.
4. Акцизы (акцизный налог или акцизный сбор), взимаемые при ввозе товаров: Косвенные налоги, применяемые к определенным категориям товаров (например, алкоголь, табачные изделия, автомобили), которые взимаются при их ввозе на территорию Союза. Их задача – пополнение бюджета и регулирование потребления определенных товаров.
5. Таможенные сборы: Платежи, взимаемые за совершение таможенными органами действий, связанных с таможенным оформлением, контролем, хранением товаров или их сопровождением. В отличие от пошлин и налогов, они имеют компенсационный характер.

Важно отметить, что, например, утилизационный сбор, хотя и уплачивается в таможню при импорте транспортных средств, согласно положениям ТК ЕАЭС, не является таможенным платежом в строгом смысле. Это обусловлено его специфической природой: он направлен на обеспечение экологической безопасности и утилизацию отходов, а не на фискальное или регулятивное воздействие на внешнеторговую деятельность как таковую, что является критически важным нюансом для корректной правовой квалификации.

Таким образом, таможенные платежи представляют собой неразрывное единство фискальных и регулирующих функций, а их классификация позволяет точно определить правовую природу каждого элемента в общей системе.

Нормативно-правовое регулирование таможенных платежей

Правовой фундамент для взимания и администрирования таможенных платежей в Российской Федерации формируется многоуровневой системой нормативных актов, которая включает как наднациональное законодательство Евразийского экономического союза, так и национальные правовые нормы.

Ключевым актом на наднациональном уровне является Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС), который вступил в силу 1 января 2018 года и заменил ранее действовавший Таможенный кодекс Таможенного союза. Главы 6–11 ТК ЕАЭС подробно регламентируют вопросы применения таможенных пошлин, налогов, их исчисления, уплаты, возврата и взыскания. ТК ЕАЭС устанавливает общие принципы и правила, обязательные для всех государств-членов Союза.

На национальном уровне в Российской Федерации действует Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», который детализирует положения ТК ЕАЭС и регулирует специфические аспекты таможенных отношений, не урегулированные на союзном уровне или требующие дополнительной регламентации. Раздел II этого закона посвящен вопросам применения таможенных платежей. Кроме того, Федеральный закон от 21.05.1993 № 5003-I «О таможенном тарифе» определяет общие принципы формирования таможенного тарифа в РФ.

Особенности исчисления НДС и акцизов при ввозе товаров дополнительно регулируются Налоговым кодексом РФ, который обеспечивает методологическое единство налоговой системы страны.

Важнейшую роль в детализации правового регулирования играют подзаконные акты Правительства РФ и приказы Федеральной таможенной службы (ФТС России). Эти документы конкретизируют ставки, порядки и процедуры, предусмотренные федеральными законами.

Особое внимание следует уделить Постановлению Правительства РФ от 28.11.2024 № 1637 «О ставках и базе для исчисления таможенных сборов за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров», которое вступило в силу с 1 января 2025 года. Этот документ существенно обновил ставки таможенных сборов, демонстрируя стремление к адаптации фискальных механизмов к меняющимся экономическим условиям и инфляционным процессам.

Таможенная стоимость товаров	Ставка таможенного сбора (до 01.01.2025)	Новая ставка таможенного сбора (с 01.01.2025)
До 200 тыс. рублей	775 рублей	1067 рублей
От 200 тыс. до 450 тыс. рублей	1550 рублей	2134 рубля
От 450 тыс. до 1,2 млн рублей	3100 рублей	4268 рублей
От 1,2 млн до 2,5 млн рублей	8530 рублей	11750 рублей
От 2,5 млн до 5 млн рублей	12000 рублей	16530 рублей
От 5 млн до 10 млн рублей	15000 рублей	20660 рублей
Более 10 млн рублей	30000 рублей	30000 рублей (для определенных товаров радиоэлектроники до 30 000 руб.)

Примечание: Примеры изменения ставок носят иллюстративный характер и основаны на данных о повышении ставок таможенных сборов, принятом Правительством РФ с 01.01.2025.

Например, для товаров, ввозимых физическими лицами для личного пользования, таможенный сбор увеличится с 500 до 689 рублей. Такие изменения направлены на повышение эффективности администрирования и актуализацию фискальной нагрузки, отражая общие тенденции в экономике.

Единый таможенный тариф ЕАЭС и особенности применения пошлин

Основой для единообразного применения таможенных пошлин в рамках ЕАЭС служит Единый таможенный тариф Евразийского экономического союза (ЕТТ ЕАЭС). Этот документ представляет собой систематизированный свод ставок ввозных таможенных пошлин, которые применяются к товарам, перемещаемым из третьих стран на таможенную территорию Союза. ЕТТ ЕАЭС базируется на единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (ТН ВЭД ЕАЭС), что обеспечивает унификацию товарной классификации и прозрачность таможенного регулирования.

Ключевую роль в формировании ЕТТ ЕАЭС играет Евразийская экономическая комиссия (ЕЭК) – наднациональный регулирующий орган Союза. Именно ЕЭК уполномочена устанавливать ставки ввозных таможенных пошлин, руководствуясь принципами общей экономической политики, защиты внутреннего рынка и обеспечения баланса интересов государств-членов.

Отдельного внимания заслуживает регулирование таможенных пошлин и налогов в отношении товаров для личного пользования, ввозимых физическими лицами на таможенную территорию Союза. Эти положения содержатся в главе 37 ТК ЕАЭС и детализируются Решением Совета ЕЭК № 107 от 20.12.2017 г. «Об отдельных вопросах, связанных с товарами для личного пользования».

Данное регулирование предусматривает применение либо единых ставок таможенных пошлин и налогов, либо совокупного таможенного платежа, в зависимости от категории товаров и условий их ввоза. При этом устанавливаются определенные пороги беспошлинного ввоза, превышение которых влечет за собой уплату платежей.

Например, до 1 апреля 2024 года действовал повышенный порог беспошлинного ввоза: 1000 евро и 31 кг для товаров, перемещаемых перевозчиком, в почтовых отправлениях или багажом (за исключением воздушного транспорта). После 1 апреля 2024 года, если не было принято нового решения, этот порог вернулся к стандартным значениям. Для товаров, ввозимых авиатранспортом, порог традиционно более высокий – 10 000 евро и 50 кг.

При превышении этих норм применяются следующие ставки:

• Для товаров, перевозимых перевозчиком или почтой: пошлина составляет 15% от стоимости, но не менее 2 евро за 1 кг в части превышения стоимостных и/или весовых норм.
• Для товаров, ввозимых багажом (кроме авиатранспорта): пошлина составляет 30% от стоимости, но не менее 4 евро за 1 кг в части превышения стоимостных и/или весовых норм.

Понимание ЕТТ ЕАЭС и особенностей его применения, в том числе к товарам для личного пользования, имеет принципиальное значение для всех участников внешнеэкономической деятельности и физических лиц, пересекающих таможенную границу, поскольку от этого зависит размер финансовых обязательств перед таможенными органами.

Фискальные процедуры: Исчисление, уплата и принудительное взыскание таможенных платежей

Эффективность правового режима таможенных платежей в значительной степени определяется четкостью и прозрачностью фискальных процедур. От момента возникновения обязанности по уплате до ее полного исполнения или, в случае нарушений, принудительного взыскания, каждый этап регламентирован нормативными актами. Понимание этих процедур критически важно как для участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД), так и для таможенных органов, обеспечивающих их соблюдение. Отсутствие такого понимания может привести к серьезным финансовым потерям и юридическим спорам.

Порядок исчисления таможенных пошлин и налогов

Процесс исчисления таможенных пошлин и налогов – это первый и один из наиболее ответственных этапов в системе фискальных процедур. Как правило, инициатива по расчету этих платежей лежит на плательщике, то есть на лице, которое перемещает товары через таможенную границу (декларанте). Это соответствует принципу самодекларирования, который широко применяется в современном таможенном деле.

Однако законодательство предусматривает и случаи, когда обязанность по исчислению платежей может быть возложена на таможенный орган. Это происходит, например, в следующих ситуациях:

• Выявление неверного исчисления декларантом: Если по результатам таможенного контроля после выпуска товаров обнаруживается, что плательщик некорректно рассчитал подлежащие уплате пошлины и налоги, таможенный орган производит их перерасчет и доначисление.
• Возникновение обязанности после выпуска товаров: В тех случаях, когда обязанность по уплате таможенных платежей возникает в связи с обстоятельствами, наступившими уже после выпуска товаров (например, изменение таможенной процедуры, несоблюдение условий использования товаров), и эти платежи не были исчислены плательщиком, их расчет производит таможенный орган.

Ключевым принципом при исчислении таможенных пошлин и налогов является применение ставок, действующих на день принятия таможенной декларации таможенным органом. Этот принцип обеспечивает правовую определенность и предсказуемость для участников ВЭД.

Тем не менее, существуют специфические исключения из этого правила, обусловленные особенностями определенных таможенных процедур или нештатных ситуаций:

• Выпуск товаров до подачи таможенной декларации: В некоторых случаях, предусмотренных законодательством, товары могут быть выпущены до подачи полной таможенной декларации. В таких ситуациях ставки могут применяться на день регистрации заявления о выпуске товаров.
• Уплата пошлин в отношении товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом: Для этих специфических товаров могут быть установлены особые правила определения дня, на который применяются ставки, в связи с непрерывным характером их перемещения.
• Незаконно перемещенные или использованные товары: В случае незаконного перемещения товаров через таможенную границу или их неправомерного использования, ставки, как правило, применяются на день фактического пересечения границы или совершения нарушения, что призвано обеспечить справедливое наказание и фискальное воздействие.

Понимание этих нюансов критически важно для корректного исполнения таможенных обязанностей и минимизации рисков возникновения споров с таможенными органами. Незнание этих тонкостей может привести к серьезным переплатам или штрафам.

Сроки и способы уплаты

После исчисления таможенных платежей наступает этап их уплаты, который также строго регламентирован законодательством. Сроки уплаты определяются Таможенным кодексом ЕАЭС и Федеральным законом «О таможенном регулировании в Российской Федерации», а их несоблюдение влечет за собой серьезные последствия.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации общим правилом является уплата таможенных пошлин и налогов не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия. Однако в большинстве случаев, при декларировании товаров, срок уплаты наступает не позднее дня регистрации таможенной декларации. Это означает, что платежи должны быть внесены практически одновременно с подачей документов, необходимых для выпуска товаров.

При вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации сроки уплаты таможенных платежей могут варьироваться в зависимости от события, связанного с возникновением обязанности по уплате. Как правило, уплата происходит до или в момент регистрации таможенным органом таможенной декларации, что также обеспечивает предварительное исполнение финансовых обязательств перед фактическим выпуском товаров.

Способы уплаты таможенных платежей также строго регламентированы. Основным и наиболее распространенным способом для участников ВЭД является безналичный расчет посредством перевода на Единый лицевой счет (ЕЛС) Федеральной таможенной службы. ЕЛС представляет собой консолидированный счет, на который аккумулируются все платежи участника ВЭД, что значительно упрощает и ускоряет процесс уплаты, а также позволяет таможенным органам оперативно отслеживать поступления. Использование ЕЛС способствует цифровизации и повышению прозрачности таможенных операций.

Важно также отметить возможность уплаты таможенных платежей иными способами, предусмотренными законодательством, например, через уполномоченные банки или платежные системы, но ЕЛС остается наиболее предпочтительным для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Для физических лиц предусмотрены более гибкие варианты, включая уплату наличными в кассах таможенных органов или уполномоченных банков.

Принудительное взыскание таможенных платежей

К сожалению, не всегда таможенные платежи уплачиваются добровольно и в срок. В таких случаях законодательство предусматривает меры по принудительному взысканию неуплаченных или неполностью уплаченных сумм. Эти меры являются последним, но необходимым инструментом для обеспечения пополнения государственного бюджета и соблюдения законности в сфере внешнеэкономической деятельности.

Процедура принудительного взыскания начинается с того, что таможенный орган, в случае выявления факта неуплаты, выставляет требование об уплате таможенных платежей. Это требование является обязательным документом, в котором указывается сумма задолженности, сроки ее погашения и последствия неисполнения.

Механизмы принудительного взыскания различаются для юридических и физических лиц:

• Для юридических лиц: Принудительное взыскание может быть произведено за счет денежных средств на счетах в банках плательщика. Если этих средств недостаточно, взыскание может быть обращено на иное имущество плательщика. В некоторых случаях, особенно при значительных суммах или наличии споров, взыскание может осуществляться в судебном порядке.
• Для физических лиц: Принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов производится исключительно в судебном порядке. Это обусловлено необходимостью дополнительной защиты прав физических лиц и особенностями исполнительного производства в отношении граждан.

Однако существуют условия, при которых принудительное взыскание не производится:

• Истечение срока для выставления требования: Если требование об уплате таможенных платежей не выставлено таможенным органом в течение трех лет со дня истечения срока их уплаты, то принудительное взыскание не осуществляется. Это правило служит гарантией правовой определенности и предотвращает бессрочное преследование за старые задолженности.
• Незначительный размер неуплаченных сумм: Принудительное взыскание не производится, если размер неуплаченных сумм составляет менее 150 рублей. Это обусловлено принципом экономической целесообразности, так как расходы на взыскание таких незначительных сумм могут превысить саму задолженность.

Важную роль в принудительном взыскании играет Федеральная служба судебных приставов (ФССП). В случае, если таможенный орган выносит постановление о взыскании за счет иного имущества плательщика, исполнение этого постановления производится судебным приставом-исполнителем в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ и законодательства об исполнительном производстве. Это подчеркивает межведомственное взаимодействие и комплексный характер системы принудительного взыскания в Российской Федерации.

Таможенная стоимость как основа исчисления платежей: Проблемы определения и контроля

Таможенная стоимость – это не просто числовое значение; это ключевой экономический показатель, от которого напрямую зависит размер большинства таможенных платежей, взимаемых при импорте товаров. Ее точное и корректное определение является фундаментом для справедливого и законного взимания пошлин и налогов. Однако на практике именно этот аспект часто становится источником многочисленных споров и проблем, связанных с недостоверным декларированием.

Методы определения таможенной стоимости

Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых в Российскую Федерацию, осуществляется в строгом соответствии с главой 5 Таможенного кодекса ЕАЭС. Законодательство ЕАЭС, гармонизированное с международными стандартами, такими как Соглашение по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле (ГАТТ), предусматривает шесть последовательных методов определения таможенной стоимости. Принцип последовательности означает, что каждый последующий метод применяется только в том случае, если предыдущий метод не может быть использован.

1. Метод 1: По стоимости сделки с ввозимыми товарами (статья 39 ТК ЕАЭС). Это основной и наиболее предпочтительный метод. Таможенная стоимость определяется как цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже для вывоза на таможенную территорию Союза, с учетом дополнительных начислений.
2. Метод 2: По стоимости сделки с идентичными товарами (статья 41 ТК ЕАЭС). Применяется, если стоимость сделки с ввозимыми товарами не может быть определена. В этом случае таможенная стоимость определяется на основе стоимости сделки с идентичными товарами (то есть абсолютно такими же по физическим характеристикам, качеству и репутации), проданными для вывоза в тот же период времени и в сопоставимых количествах.
3. Метод 3: По стоимости сделки с однородными товарами. Если идентичные товары отсутствуют, используется стоимость сделки с однородными товарами (то есть схожими по функциям, характеристикам, коммерчески взаимозаменяемыми).
4. Метод 4: Метод вычитания. Таможенная стоимость определяется путем вычитания из цены единицы товара, по которой ввозимые, идентичные или однородные товары продаются в наибольшем совокупном количестве на территории Союза, определенных расходов (комиссионные, прибыль, транспортные расходы, таможенные пошлины и налоги).
5. Метод 5: Метод сложения. Таможенная стоимость определяется путем сложения: стоимости материалов и издержек производства, общих издержек и прибыли, а также расходов на транспортировку и страхование до места ввоза. Этот метод чаще всего используется для товаров, произведенных по заказу.
6. Метод 6: Резервный метод. Применяется, если ни один из предыдущих методов не может быть использован. Таможенная стоимость определяется разумными и совместимыми с принципами ТК ЕАЭС способами, основанными на данных, имеющихся на таможенной территории Союза, с учетом гибкого применения предыдущих методов.

Проблемы недостоверного декларирования и контроль таможенной стоимости

Несмотря на четкую методологию, проблема недостоверного декларирования и занижения таможенной стоимости товаров остается одной из наиболее актуальных и сложных в работе таможенных органов. Это явление напрямую влияет на полноту пополнения федерального бюджета, искажает конкуренцию на внутреннем рынке и создает питательную почву для недобросовестных участников ВЭД.

Актуальность проблемы подтверждается статистическими данными: по итогам 2024 года таможенные органы взыскали с участников ВЭД 92,5 млрд рублей, при этом значительная часть этих доначислений приходится именно на таможенный контроль после выпуска товаров, связанный с корректировкой таможенной стоимости. Это свидетельствует о масштабности проблемы и активной работе ФТС по ее пресечению.

Счетная палата РФ неоднократно обращала внимание на недостаточный контроль со стороны таможенных органов за полнотой включения лицензионных и иных подобных платежей в таможенную стоимость. Это крайне важный аспект, поскольку такие платежи (например, роялти за использование товарных знаков или патентов) часто неявно влияют на фактическую стоимость товара, но могут быть «скрыты» в условиях контракта, чтобы избежать уплаты пошлин.

Согласно статье 40 ТК ЕАЭС, к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате, должны быть добавлены определенные расходы (дополнительные начисления), чтобы сформировать полную таможенную стоимость. К ним относятся, например:

• Вознаграждение посредникам (за исключением вознаграждения за закупку).
• Стоимость тары и упаковки.
• Соответствующим образом распределенная стоимость товаров и услуг, предоставленных покупателем бесплатно или по сниженной цене для производства ввозимых товаров.
• Роялти и лицензионные платежи, связанные с ввозимыми товарами, если они являются условием продажи.
• Часть дохода от последующей продажи товаров, причитающаяся продавцу.
• Расходы на перевозку (транспортировку) и страхование до места прибытия товаров на таможенную территорию Союза.
• Расходы на погрузку, разгрузку или перегрузку до места прибытия.

В то же время, существуют расходы, которые не должны включаться в таможенную стоимость (статья 40 ТК ЕАЭС, пункт 2), поскольку они не связаны напрямую с продажей товара для экспорта или возникают после его ввоза:

• Расходы на строительство, возведение, сборку, монтаж, обслуживание или оказание технического содействия, производимые после ввоза товаров на таможенную территорию Союза.
• Расходы на перевозку (транспортировку) товаров по таможенной территории Союза от места прибытия.
• Лицензионные платежи за право на воспроизведение (тиражирование) ввозимых товаров на таможенной территории Союза или за право распределения/перепродажи, если они не являются условием продажи. Например, лицензионные платежи не включаются в таможенную стоимость компонентов, если по условиям договора они уплачиваются при продаже готового товара, а не его составляющих.

Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в области таможенного дела (ФТС), устанавливает порядок действий должностных лиц при таможенном контроле таможенной стоимости товаров. Это включает проведение проверок документов, запросы дополнительных сведений и, в случае необходимости, корректировку заявленной стоимости.

Таким образом, точность определения таможенной стоимости требует не только глубоких знаний законодательства, но и внимательности к деталям контрактов, а также активного взаимодействия с таможенными органами, чтобы избежать возможных корректировок и связанных с ними доначислений.

Международно-правовое регулирование таможенных платежей и влияние ВТО

В условиях глобализации и интеграционных процессов, правовой режим таможенных платежей в Российской Федерации не может рассматриваться в отрыве от международно-правового регулирования. Международные договоры, конвенции и членство в глобальных торговых организациях оказывают существенное влияние на формирование национальной и наднациональной таможенной политики.

Международные договоры и законодательство ЕАЭС

Законодательство Евразийского экономического союза в сфере таможенного налогообложения является ярким примером гармонизации национальных правовых систем на основе международных стандартов. Оно включает в себя не только внутренние акты Союза, но и непосредственно международные договоры государств-членов ЕАЭС, а также решения Евразийской экономической комиссии, которые имеют обязательную силу на всей территории Союза.

Такой подход обеспечивает единообразие таможенного регулирования и способствует созданию прозрачной и предсказуемой среды для ведения внешнеэкономической деятельности. Международные договоры, ратифицированные государствами-членами, становятся частью правовой системы ЕАЭС и, соответственно, национального законодательства каждой страны-участницы.

Важным аспектом международно-правового регулирования является возможность применения специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер при импорте товаров. Эти меры вводятся в соответствии с международными договорами РФ и решениями Евразийской экономической комиссии, а их цель – защита экономических интересов отечественных производителей от недобросовестной конкуренции (демпинг, субсидирование) или внезапного роста импорта. Такие меры могут выражаться в виде дополнительных пошлин, квот или других ограничений. При этом, если эти меры не будут применяться, отечественные производители могут столкнуться с недобросовестной конкуренцией, что приведет к снижению их доли на рынке и возможному закрытию производств.

Россия в ВТО: принципы и актуальные вызовы

Вступление России во Всемирную торговую организацию (ВТО) в августе 2012 года стало одним из важнейших событий для ее внешнеэкономической политики. Членство в ВТО наложило на Российскую Федерацию ряд обязательств, направленных на либерализацию торговли и устранение барьеров, включая ставки таможенных пошлин.

Основные принципы ВТО, на которых базируется вся мировая торговая система, глубоко влияют на правовой режим таможенных платежей:

1. Принцип режима наибольшего благоприятствования (РНБ): Обязывает страны-члены ВТО предоставлять одинаковые условия торговли всем другим членам ВТО. Это означает, что если одной стране-члену предоставлены какие-либо преимущества (например, снижение пошлин), то эти же преимущества должны быть автоматически распространены на все остальные страны-члены.
2. Принцип национального режима: Запрещает дискриминацию между импортными и отечественными товарами после того, как импортные товары прошли таможенную очистку и уплатили все пошлины.
3. Регулирование торговли преимущественно тарифными методами: Предполагает, что торговые барьеры должны быть выражены в форме таможенных пошлин, а не количественных ограничений (квот), поскольку тарифы более прозрачны и предсказуемы.
4. Принцип прозрачности (транспарентности): Требует от стран-членов полной открытости в отношении своей торговой политики и процедур, включая публикацию всех законов и правил, касающихся таможенного дела.

Одним из прямых следствий вступления России в ВТО стало снижение импортных таможенных пошлин в среднем с 11,5% до 7%. Это привело к удешевлению импортных товаров, повышению конкуренции на внутреннем рынке и, потенциально, к расширению выбора для потребителей.

Однако членство в ВТО также сопряжено с актуальными вызовами, особенно в свете последних геополитических событий. Отмена режима наибольшего благоприятствования (РНБ) для России со стороны ряда других государств-членов ВТО является одним из таких вызовов. Это решение позволяет им вводить повышенные ставки на ввоз российских товаров, что делает экспорт из РФ более дорогим, снижает его конкурентоспособность на мировых рынках и, как следствие, негативно влияет на доходы российских экспортеров и государственный бюджет. Такая ситуация требует от России пересмотра своих внешнеторговых стратегий и поиска новых рынков сбыта.

Роль Всемирной таможенной организации и Пересмотренной Киотской конвенции

Помимо ВТО, значительное влияние на развитие таможенного законодательства и процедур в РФ и ЕАЭС оказывает Всемирная таможенная организация (ВТамО). Эта международная организация занимается разработкой и продвижением международных инструментов, стандартов и передового опыта в области таможенного дела.

Одним из ключевых документов ВТамО является Пересмотренная Киотская конвенция (ПКК) об упрощении и гармонизации таможенных процедур. ПКК является международным стандартом эффективных таможенных процедур и содержит принципы, направленные на модернизацию и упрощение таможенного администрирования. Среди них:

• Прозрачность и предсказуемость: Четкое и доступное изложение таможенных правил и процедур.
• Стандартизация и гармонизация: Унификация таможенных форм и процессов.
• Упрощенные процедуры для уполномоченных экономических операторов: Предоставление преимуществ для надежных участников ВЭД.
• Максимальное использование информационных технологий: Цифровизация таможенных операций.
• Управление рисками: Фокусировка таможенного контроля на высокорисковых поставках.

Важно отметить, что Таможенный кодекс ЕАЭС во многом сформирован на основе принципов и положений Пересмотренной Киотской конвенции, что подтверждает стремление Союза к внедрению лучших мировых практик. Евразийская экономическая комиссия (ЕЭК) активно участвует в работе по пересмотру ПКК, что свидетельствует о заинтересованности ЕАЭС в дальнейшем развитии и адаптации международных стандартов к современным реалиям. Это сотрудничество способствует постоянному совершенствованию правового режима таможенных платежей, делая его более эффективным, прозрачным и соответствующим вызовам глобальной торговли.

Разрешение споров в сфере таможенных платежей и актуальная судебная практика

Сложность и многогранность правового регулирования таможенных платежей неизбежно приводят к возникновению споров между участниками внешнеэкономической деятельности и таможенными органами. Эффективная система разрешения таких споров является критически важным элементом стабильности и предсказуемости деловой среды. Анализ видов споров и текущей судебной практики позволяет выявить наиболее проблемные зоны и тенденции в правоприменении.

Виды таможенных споров и порядок обжалования

Практика показывает, что наиболее распространенными и сложными видами сп��ров в сфере таможенных платежей являются:

• Споры, связанные с корректировкой таможенной стоимости товаров: Как уже отмечалось, от точности определения таможенной стоимости зависит размер пошлин и налогов. Таможенные органы часто корректируют заявленную стоимость, ссылаясь на недостоверность или недостаточность представленных сведений, что вызывает несогласие декларантов.
• Споры по классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС: Неправильная классификация товара может привести к применению иных ставок таможенных пошлин, НДС и акцизов. Разногласия по коду ТН ВЭД являются одной из частых причин судебных разбирательств.
• Споры, связанные с включением лицензионных платежей или других расходов в таможенную стоимость: Вопросы о том, какие именно платежи (роялти, комиссии, транспортные расходы) должны быть включены в таможенную стоимость, часто вызывают разночтения между декларантами и таможенными органами.

Важно помнить, что декларант несет ответственность за достоверность сведений, указанных в декларации таможенной стоимости и представленных документах. Это бремя доказывания достоверности заявленных данных лежит на участнике ВЭД.

Законодательство РФ предусматривает два основных механизма обжалования решений, действий (бездействия) таможенных органов:

1. Внесудебный (ведомственный) порядок: Жалоба на решение таможенного органа подается в вышестоящий таможенный орган (например, в региональное таможенное управление или ФТС России) через тот таможенный орган, решение которого обжалуется. Этот механизм часто является первым шагом, поскольку он позволяет решить проблему быстрее и менее затратно, чем судебный процесс.
2. Судебное обжалование: Если внесудебный порядок не принес желаемого результата или декларант изначально предпочитает судебную защиту, обжалование осуществляется в арбитражных судах (для юридических лиц и ИП) или судах общей юрисдикции (для физических лиц) в соответствии с Арбитражным процессуальным кодексом РФ и Кодексом административного судопроизводства РФ.

При подаче жалобы необходимо учитывать, что подача жалобы, как правило, не приостанавливает исполнения обжалуемого решения. Это означает, что даже при оспаривании решения о доначислении платежей, обязанность по их уплате сохраняется. Однако таможенный орган по письменному ходатайству заявителя может принять решение о приостановлении исполнения, при условии представления обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных платежей (например, банковской гарантии, денежного залога).

Анализ судебной практики по таможенным спорам

Судебная практика по таможенным спорам является динамичной и постоянно развивается, отражая изменения в законодательстве и экономике.
Споры о таможенной стоимости по-прежнему остаются самыми многочисленными и сложными при формировании доказательственной базы и отстаивании законности оспариваемых решений в суде. Статистика подтверждает это: в 2022 году арбитражные суды первой инстанции рассмотрели 5120 дел, связанных с оспариванием ненормативных актов и действий таможенных органов. При этом, несмотря на значительное количество дел, 44% решений были приняты в пользу участников ВЭД. Это свидетельствует о том, что суды активно защищают права добросовестных предпринимателей. Однако важно отметить, что доля успешно оспоренных доначислений снизилась до 3,5% от общей суммы оспариваемых 670 млн рублей в 2022 году, что может указывать на усиление позиции таможенных органов в части обоснования своих требований.

Ключевым принципом в судебных разбирательствах является презумпция достоверности представленной декларантом информации, бремя опровержения которой лежит на таможенном органе. Это означает, что таможня должна предоставить убедительные и документально подтвержденные доказательства того, что заявленная стоимость или классификация являются недостоверными.

Актуальные судебные прецеденты 2025 года показывают, что суды все чаще встают на сторону участников ВЭД, требуя от таможенных органов более весомых доказательств:

• Использование внутренних баз данных (например, системы «Малахит») без дополнительных серьезных ошибок в документах декларанта: Суды признают незаконными решения о корректировке таможенной стоимости, если они основаны исключительно на внутренних ценовых базах таможни, без всестороннего анализа представленных декларантом документов и фактических обстоятельств сделки.
• Несущественные формальные ошибки: Судебная практика 2025 года показывает, что доводы таможни могут быть отклонены, если, например, отсутствие подписи покупателя в инвойсе не предусмотрено как обязательное контрактом или законом, или если таможня не запрашивала разъяснений по стоимости упаковки, если такая стоимость не выделена отдельной строкой.
• Представление прайс-листа, не являющегося публичной офертой: Суды указывают, что прайс-лист сам по себе, без подтверждения его статуса публичной оферты и сопоставимости условий, не может быть безусловным доказательством недостоверности заявленной таможенной стоимости.

Кроме того, судебная практика по спорам, связанным с возвратом излишне уплаченных или взысканных таможенных платежей, устанавливает, что проценты начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата, независимо от нарушения таможенным органом срока возврата. Это является важной гарантией для участников ВЭД, позволяющей компенсировать потери от неправомерных действий таможни.

Верховный Суд РФ также активно формирует практику, рассматривая вопросы, связанные с использованием онлайн-данных для определения таможенной стоимости и распределением бремени подтверждения достоверности заявленной цены, что свидетельствует о стремлении к унификации подходов и обеспечению справедливости.

Направления совершенствования правового режима таможенных платежей

Современные экономические вызовы, динамика международной торговли и глобальные технологические тренды требуют постоянного развития и совершенствования правового режима таможенных платежей. Российская Федерация, являясь активным участником мировой экономики и ЕАЭС, осознает эту необходимость и предпринимает шаги, направленные на модернизацию таможенной службы и оптимизацию фискальных процедур.

Стратегия развития таможенной службы до 2030 года

Ключевым документом, определяющим вектор развития таможенной сферы в России, является «Стратегия развития таможенной службы Российской Федерации до 2030 года», утвержденная Распоряжением Правительства РФ от 23 мая 2020 г. № 1388-р. Эта стратегия предусматривает полномасштабную модернизацию таможенной службы, ее трансформацию в высокотехнологичный и клиентоориентированный государственный орган.

Среди наиболее амбициозных целей, заложенных в Стратегии, выделяются:

• Увеличение доли автоматизации таможенных операций до 50% к 2024 году и до 100% к 2030 году. Это означает переход к полностью безбумажному взаимодействию, минимизацию человеческого фактора и ускорение всех процедур.
• Повышение доли электронных деклараций для международной интернет-торговли до 80% к 2030 году. С учетом экспоненциального роста электронной коммерции, это направление имеет стратегическое значение для упрощения трансграничных перемещений товаров.
• Создание «интеллектуального» пункта пропуска. Концепция предполагает внедрение передовых технологий (системы распознавания, датчики, биометрия) для автоматического контроля и минимизации времени прохождения границы.
• Внедрение элементов искусственного интеллекта (ИИ) в таможенные бизнес-процессы. ИИ будет использоваться для анализа рисков, выявления нарушений, оптимизации маршрутов контроля и принятия решений.
• Развитие системы управления рисками (СУР). СУР будет усилена за счет использования больших данных (Big Data) и алгоритмов машинного обучения, что позволит более точно выявлять потенциально рисковые поставки.
• Создание Главного центра обработки данных ФТС России. Этот центр станет основой для хранения, обработки и анализа всей таможенной информации, обеспечивая надежность и безопасность данных.

Реализация этих задач направлена на снижение административной нагрузки на бизнес, ускорение товарооборота и повышение эффективности таможенного контроля.

Совершенствование администрирования и цифровые инициативы

Помимо стратегического планирования, активная работа ведется и по оперативному совершенствованию администрирования таможенных платежей. Одним из ключевых направлений является усовершенствование единого механизма таможенного и налогового администрирования. Это предполагает более тесное взаимодействие ФТС и ФНС, использование совместных баз данных и передовых информационных технологий для обеспечения комплексного контроля за финансовыми потоками участников ВЭД. Внедрение искусственного интеллекта (ИИ) и анализа Big Data призвано повысить качество коммуникации с участниками ВЭД, предоставляя им более точную и своевременную информацию.

Развитие новых электронных сервисов является еще одним важным шагом. Например, возможность подачи корректировки декларации на товары для оплаты задолженности через «Личный кабинет участника ВЭД» значительно упрощает взаимодействие с таможенными органами, позволяет оперативно урегулировать вопросы доначислений и способствует снижению бюрократических барьеров.

Отдельного внимания заслуживает необходимость формирования четких критериев отнесения товаров к категории «для личного пользования». В настоящее время эти критерии определяются таможенным органом с учетом заявления физического лица, характера и количества товаров, а также частоты пересечения границы. Однако для повышения прозрачности и предотвращения злоупотреблений требуется более строгая и унифицированная регламентация. При этом существует перечень товаров (Приложение № 6 к Решению Совета ЕЭК № 107 от 20.12.2017 г.), которые ни при каких обстоятельствах не могут быть отнесены к товарам для личного пользования, что является важным ограничителем для недобросовестных попыток уклонения от уплаты платежей. Дальнейшее уточнение и расширение подобных перечней позволит минимизировать субъективность в решениях таможенных органов.

Имплементация международных стандартов и системный подход

Важнейшим аспектом совершенствования правового режима таможенных платежей является продолжение имплементации международных стандартов, разработанных под эгидой Всемирной таможенной организации (ВТамО). Как уже упоминалось, Таможенный кодекс ЕАЭС во многом сформирован на основе Пересмотренной Киотской конвенции (ПКК), которая является международным стандартом эффективных таможенных процедур. Это подтверждает стремление к гармонизации с лучшими мировыми практиками.

Евразийская экономическая комиссия (ЕЭК) активно участвует в работе по пересмотру ПКК, что свидетельствует о непрерывном процессе адаптации и совершенствования. Принципы ПКК – прозрачность, стандартизация, упрощенные процедуры для уполномоченных лиц, максимальное использование IT и управление рисками – являются ориентирами для развития таможенного законодательства и правоприменительной практики в ЕАЭС.

Необходимость формирования системного подхода к увязыванию положений таможенного и смежного законодательства с международно-правовыми стандартами – это не просто задача, а постоянный процесс. Он требует постоянного мониторинга изменений в международном праве, анализа лучшей зарубежной практики и оперативной адаптации национальных норм. Только такой комплексный и интегрированный подход позволит создать по-настоящему эффективный, прозрачный и конкурентоспособный правовой режим таможенных платежей, способный отвечать вызовам XXI века.

Заключение

Исследование правового режима таможенных платежей в Российской Федерации показало, что эта сфера является динамичной, многоаспектной и стратегически важной для экономического развития страны и ее интеграции в мировую торговую систему. Мы проанализировали фундаментальные аспекты, начиная от теоретико-правовых основ и заканчивая перспективами совершенствования, что позволило достичь поставленной цели – создать исчерпывающее академическое исследование по данной тематике.

Ключевые выводы работы можно резюмировать следующим образом:

• Комплексность правового регулирования: Правовой режим таможенных платежей основывается на многоуровневой системе нормативных актов, включающей ТК ЕАЭС, федеральные законы РФ (№ 289-ФЗ, № 5003-I, НК РФ) и подзаконные акты, такие как Постановление Правительства РФ от 28.11.2024 № 1637, которое с 01.01.2025 устанавливает новые ставки таможенных сборов, демонстрируя адаптивность системы к экономическим реалиям.
• Строгая регламентация фискальных процедур: Процессы исчисления, уплаты и принудительного взыскания таможенных платежей четко регламентированы, с учетом специфики для юридических и физических лиц, а также особых условий (например, сроки уплаты, применение ЕЛС ФТС, пороги принудительного взыскания менее 150 рублей или по истечении 3 лет).
• Критическая роль таможенной стоимости: Точное определение таможенной стоимости по шести последовательным методам ТК ЕАЭС является основой для корректного расчета платежей. При этом проблема недостоверного декларирования остается актуальной, о чем свидетельствуют 92,5 млрд рублей доначислений в 2024 году и критика Счетной палаты РФ относительно контроля за лицензионными платежами. Детальное понимание дополнительных начислений и исключений (например, пост-импортные расходы) крайне важно для участников ВЭД.
• Влияние международных обязательств: Членство в ВТО и участие в ЕАЭС обязывают Россию следовать международным принципам (РНБ, национальный режим, прозрачность). Однако отмена режима наибольшего благоприятствования для РФ со стороны некоторых стран-членов ВТО создает новые вызовы для отечественного экспорта. Принципы Пересмотренной Киотской конвенции активно имплементируются в ТК ЕАЭС, что подчеркивает стремление к гармонизации с лучшими мировыми практиками.
• Динамичная судебная практика: Таможенные споры, особенно касающиеся корректировки таможенной стоимости и классификации товаров, являются многочисленными и сложными. Судебная практика, в том числе прецеденты 2025 года, все чаще требует от таможенных органов более веских доказательств, чем просто внутренние ценовые базы, и подтверждает презумпцию достоверности сведений декларанта.
• Стратегические направления совершенствования: Развитие таможенной службы до 2030 года направлено на полную автоматизацию (до 100% к 2030 году), внедрение ИИ, «интеллектуальных» пунктов пропуска и электронных сервисов («Личный кабинет участника ВЭД»). Совершенствование администрирования, уточнение критериев товаров для личного пользования и дальнейшая имплементация международных стандартов являются ключевыми векторами развития.

Достижение поставленных целей позволило не только систематизировать существующие знания, но и выявить проблемные зоны, а также предложить обоснованные направления для совершенствования правового режима таможенных платежей. Дальнейшие научные исследования в данной области могут быть сфокусированы на углубленном сравнительно-правовом анализе законодательства ЕАЭС и ведущих мировых держав, оценке экономической эффективности внедрения новых цифровых технологий, а также на разработке более точных методик оценки влияния международных санкций и отмены РНБ на фискальные доходы и внешнеторговый баланс РФ.

Список использованной литературы

1. Конвенция о создании Совета таможенного сотрудничества от 15 декабря 1950 г. // Сборник международных договоров СССР и Российской Федерации. Вып. XLVII. М., 1994. С. 325–335.
2. Конвенция о временном ввозе (заключена в Стамбуле 26.06.1990) // Таможенные ведомости. 1996. № 2.
3. Международная Конвенция о взаимном административном содействии в предотвращении, расследовании и пресечении таможенных правонарушений (исполнено в Найроби 9 июня 1977г.) // Таможенные ведомости. 1996. № 6.
4. Международная конвенция о Гармонизированной системе описания и кодирования товаров (заключена в Брюсселе, 14 июня 1983 г.) (вместе с Протоколом от 24.06.1986) // Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности СНГ (ТН ВЭД СНГ). Изд. 2-е. М., 1996.
5. Международная конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур // Таможенные ведомости. 1996. № 8.
6. Генеральное соглашение по тарифам и торговле (ГАТТ) от 30 октября 1947 г. // Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности СНГ (ТН ВЭД СНГ). Изд. 2-е. М., 1996.
7. Марракешское соглашение о создании Всемирной Торговой Организации (Марракеш, 15 апреля 1994 г.) // Таможенные ведомости. 1996. № 8.
8. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза) (ред. от 29.05.2019). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
9. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 17.05.2007) // Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.
10. Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 04.12.2007, с изм. от 06.12.2007) // Собрание законодательства РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.
11. Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» // Собрание законодательства РФ. 2003. № 50. Ст. 4850.
12. Закон РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-I «О таможенном тарифе» (ред. от 03.12.2007) // Ведомости СНД и ВС РФ. 1993. № 23. Ст. 821.
13. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» // Собрание законодательства РФ. 2003. № 50. Ст. 4859 (по состоянию на 26.07.2006).
14. Приказ Государственного таможенного комитета Российской Федерации от 09.01.1994 № 7 «Об организации отделов дознания в таможенных органах России» // Таможенные ведомости. 1994. № 3. С. 15.
15. Приказ Федеральной таможенной службы Российской Федерации от 15.03.2005 № 198 «О должностных лицах таможенных органов Российской Федерации, уполномоченных составлять протоколы об административных правонарушениях и осуществлять административное задержание» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2005. № 14 от 04.04.2005.
16. Приказ Федеральной таможенной службы Российской Федерации от 16.08.2005 № 747 «Об утверждении типовых положений о подразделении административных расследований таможни, таможенного поста, подразделении дознания, криминалистическом подразделении и учетно-регистрационном подразделении таможни» // Таможенные ведомости. 2005. № 10. С. 18.
17. Приказ Федеральной таможенной службы Российской Федерации от 06.05.2006 № 424 «О внесении дополнений в приказ ФТС России от 15.03.2005 № 198» // Таможенные ведомости. 2006. № 7. С. 14.
18. Приказ Федеральной таможенной службы Российской Федерации от 27.07.2006 № 703 «Об утверждении Инструкции о порядке подготовки международных запросов по делам об административных правонарушениях и в связи с проведением оперативных проверок» // Таможенные ведомости. 2006. № 9. С. 36.
19. Решение Арбитражного суда Чувашской Республики от 4 февраля 2003 г. № А79-6535/02-СК1-5692. Неуплаченные таможенные платежи взыскиваются таможенным органом РФ в бесспорном порядке независимо от времени обнаружения факта неуплаты, за исключением взыскания платежей с физических лиц, перемещающих товары через таможенную границу РФ не для коммерческих целей, с которых взыскание производится в судебном порядке (извлечение) // Система «Гарант».
20. Федеральный закон «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 03.08.2018 N 289-ФЗ (последняя редакция). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
21. Афонин, П.Н. Системный анализ таможенных рисков / П.Н. Афонин, С.Н. Гамидуллаев. СПб., 2006.
22. Бакаева, О.Ю. Таможенное право России: учеб. / О.Ю. Бакаева, Г.В. Матвиенко. М.: Юристъ, 2008.
23. Бекяшев, К.А. Таможенное право: учеб. пособие / К.А. Бекяшев, Е.Г. Моисеев. VI.: ТК Велби, Проспект, 2007.
24. Беляшов, В.А. Таможенные процедуры: учеб.-практическое пособие. М.: Приор-издат, 2007.
25. Габричидзе, Б.Н. Таможенное право: учеб. для вузов / Б.Н. Габричидзе, А.Г. Чернявский. 6-е изд., перераб. и доп. М.: Дашков и К, 2006.
26. Гуев, А.Н. Постатейный комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации. М.: Дело, 2008.
27. Давыдов, Я.В. Таможенное право: конспект лекций. М.: Приор-издат, 2008.
28. Дворянов, С.В. Таможенные платежи: понятие и состав // Российское предпринимательство. 2007. № 5/2.
29. Ершова, А.Д. Льготы и преференции в таможенном деле: Учебное пособие / А.Д. Ершова, К.А. Сизова. СПб., 2004.
30. Калинин, М.В. Правовое регулирование порядка определения таможенной стоимости товаров // Бизнес в законе. 2007. №12.
31. Калинин, М.В. Правовое регулирование уплаты таможенных платежей // Право и экономика. 2007. №6.
32. Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации / под общ. ред. А.Н. Козырина. М.: ТК Велби, Проспект, 2006.
33. Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации / под общ. ред. Ю.Ф. Азарова и Г.В. Баландиной. М.: Норма, 2007.
34. Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации / под общ. ред. В.П. Шавшиной. СПб.: Питер, 2007.
35. Кормаков, Г.А. Таможенная стоимость как объект таможенного контроля. Вопросы, проблемы и практика рассмотрения данной категории дел в арбитражных судах // Правосудие в Поволжье. 2003. № 1, июнь.
36. Миляков, Н.В. Таможенная пошлина. М.: Финансы и статистика, 2004.
37. Немирова, Г.И. Анализ контроля таможенной стоимости товаров в системе администрирования таможенных доходов / Г.И. Немирова, А.М. Иванова // Экономические отношения. 2022. № 3.
38. Новиков, А.Б. Риск-менеджмент и государственный контроль: опыт таможенного регулирования. Научно-практическое пособие. СПб.: Изд-во «Инфо-да», 2007.
39. Сандровский, К.К. Международное таможенное право: учеб. 3-е изд., стер. Киев: Знания, 2006.
40. Свинухов, В.Г. Таможенное дело: учеб. М.: Экономистъ, 2006.
41. Сизова, О. Таможенная стоимость: тонкости расчета // Консультант. 2007. № 3, февраль.
42. Таможенное право. Общая часть (дискуссионные вопросы лекционного курса): Учеб. пособие. СПб.: ГИОРД, 2006.
43. Таможенное право: учебник для вузов / под общ. ред. Х.А. Андриашина. ЗАО «Юстицинформ», 2006.
44. Таможенное право: Учебник. / под ред. А.Ф. Ноздрачева. М., 2008.
45. Таможенное регулирование. Вып. 1: сб. статей / Под общ. Ред. А.Б. Новикова. СПб.: Элмор, 2006.
46. Таможенный кодекс Российской Федерации с постатейными материалами Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур в редакции Протокола 1999 года / под ред. Л.А. Лозбенко. М.: НОРМА, 2006.
47. Таможенный тариф Российской Федерации. М.: Софт Издат, 2007.
48. Тимошенко, И.В. Таможенное право России: курс лекций. 5-е изд., перераб. и доп. М.: Приоритет, 2007.
49. Учебное пособие для подготовки специалистов по таможенному оформлению / Д.А. Кириллова, Д.В. Михайлов, Р.Я. Супян. СПб.: Европейский дом, 2008.
50. Халипов, С.В. Таможенное право: учеб. М.: Зерцало-М, 2007.
51. Чекмарева, Г.И. Основы таможенного дела: учеб. пособие. М.; Ростов н/Д: МарТ, 2006.
52. Чуфаровский, Ю.В. Таможенное право России. М.: ЭКСМО, 2005.
53. ТК ЕАЭС, Статья 46. Таможенные платежи. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_215717/97a892b1095066928e469d76c125642a86ff43c3/ (дата обращения: 15.10.2025).
54. ТК ЕАЭС, Статья 52. Исчисление таможенных пошлин, налогов. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_215717/4b2e1f4dd51e846059d04085f1c911e367809635/ (дата обращения: 15.10.2025).
55. Обзор судебной практики по таможенным спорам 2024 // ПравоВЭД. URL: https://pravo-ved.ru/blog/obzor-sudebnoy-praktiki-po-tamozhennym-sporam-2024 (дата обращения: 15.10.2025).
56. Споры с таможней: важная судебная практика // Право.ру. URL: https://pravo.ru/story/247926/ (дата обращения: 15.10.2025).
57. Статья 46 ТК ЕАЭС (действующая редакция с комментариями). Таможенные платежи. URL: https://tk-eaes.ru/glava-6/statya-46/ (дата обращения: 15.10.2025).
58. Обжалование решений таможенных органов. URL: https://customsspec.ru/obzhalovanie-resheniy-tamozhennykh-organov/ (дата обращения: 15.10.2025).
59. Таможенные платежи, таможенная стоимость и происхождение товаров. URL: https://www.alta.ru/tamdoc/00t0046/ (дата обращения: 15.10.2025).
60. Информация ФТС России «Обзор судебной практики по спорам, связанным с возвратом (зачетом) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов, а также с уплатой процентов, начисленных на такие платежи в связи с нарушением таможенными органами срока их возврата за первый квартал 2015 года». Доступ из СПС «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_182186/ (дата обращения: 15.10.2025).
61. Обжалование решений таможенных органов: как оспорить решение таможни? URL: https://www.vnesh.biz/analitika/obzhalovanie-resheniy-tamozhennykh-organov/ (дата обращения: 15.10.2025).
62. Обзор судебной практика по таможенной стоимости за 2023–2024 годы. URL: https://club.klerk.ru/b/31206-obzor-sudebnoy-praktiki-po-tamojennoy-stoimosti-za-2023-2024-gody (дата обращения: 15.10.2025).
63. Верховный суд РФ разберётся по пошлинам на BMW // ZAB.RU. URL: https://zab.ru/news/225015_verhovnyj_sud_rf_razberyotsya_po_poshlinam_na_bmw (дата обращения: 15.10.2025).
64. Россия и Всемирная торговая организация: чем обернется для России вступление в ВТО? // Элитный квартал. URL: https://elitequarter.ru/articles/rossiya-i-vto (дата обращения: 15.10.2025).
65. Порядок уплаты. Таможенные платежи // ТАМОЖНЯ.РУ. URL: https://www.tamognia.ru/tamoj_platej/ (дата обращения: 15.10.2025).
66. Споры о корректировке таможенной стоимости товаров. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_212002/ (дата обращения: 15.10.2025).
67. Правовые основы взимания таможенных платежей в России // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/pravovye-osnovy-vzimaniya-tamozhennyh-platezhey-v-rossii (дата обращения: 15.10.2025).
68. Энциклопедия судебной практики. Общие правила принудительного взыскания таможенных пошлин, налогов (Ст. 150 Закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации»). URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/70743130/ (дата обращения: 15.10.2025).
69. Обжалование решений таможенных органов // Коллегия адвокатов «Жорин и Партнеры». URL: https://zhorin.com/obzhalovanie-resheniy-tamozhennyh-organov/ (дата обращения: 15.10.2025).
70. Принудительное взыскание таможенных платежей как мера административного принуждения // Вестник Санкт-Петербургского университета. Право. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/prinuditelnoe-vzyskanie-tamozhennyh-platezhey-kak-mera-administrativ (дата обращения: 15.10.2025).
71. Таможенные платежи: виды, ставки и порядок расчета // OnlogSystem. URL: https://onlogsystem.ru/blog/tamozhennye-platezhi-vidy-stavki-i-poryadok-rascheta (дата обращения: 15.10.2025).
72. Статья 46. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза 2018. URL: https://www.alta.ru/tamdoc/00t0046/ (дата обращения: 15.10.2025).
73. ГЛАВА 32. Взыскание таможенных платежей. URL: https://tks.ru/docs/300/2005/01/01/0002 (дата обращения: 15.10.2025).
74. Основные направления развития системы обеспечения уплаты таможенных платежей // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osnovnye-napravleniya-razvitiya-sistemy-obespecheniya-uplaty-tamozhennyh-platezhey (дата обращения: 15.10.2025).
75. Правовое регулирование таможенной стоимости // Высшая школа экономики. URL: https://www.hse.ru/edu/vkr/195977114 (дата обращения: 15.10.2025).
76. Правовое регулирование таможенных платежей // Выбор траектории обучения. URL: https://www.hse.ru/edu/courses/318042571 (дата обращения: 15.10.2025).
77. Особенности исчисления платежей, взимаемых таможенными органами. URL: https://core.ac.uk/download/pdf/196230557.pdf (дата обращения: 15.10.2025).
78. Таможенные платежи: тренды развития таможенного администрирования в России в условиях функционирования Евразийского экономического союза // Финансы: теория и практика / Finance: Theory and Practice. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/tamozhennye-platezhi-trendy-razvitiya-tamozhennogo-administrirovaniya-v-rossii-v-usloviyah-funktsionirovaniya-evraziyskogo (дата обращения: 15.10.2025).
79. Памятка для заявителей, обжалующих решения, действия (бездействие) таможенных органов и их должностных лиц в ФТС // Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/expert_advice/27181/ (дата обращения: 15.10.2025).
80. Таможенные платежи: как рассчитать и уплатить без ошибок // Контур. URL: https://kontur.ru/articles/6559 (дата обращения: 15.10.2025).
81. 289-ФЗ: обжалуем решения и действия таможенных органов по-новому // Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/expert_advice/26620/ (дата обращения: 15.10.2025).
82. Определение таможенной стоимости как фактор эффективности правового регулирования бюджетных отношений // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/opredelenie-tamozhennoy-stoimosti-kak-faktor-effektivnosti-pravovogo-regulirovaniya-byudzhetnyh-otnosheniy (дата обращения: 15.10.2025).
83. Смазанный эффект ВТО. Россия не смогла воспользоваться всеми преимуществами членства в организации // Агроинвестор. URL: https://www.agroinvestor.ru/analytics/article/36630-smazannyy-effekt-vto-rossiya-ne-smogla-vospolzovatsya-vsemi-preimushchestvami-chlenstva-v-organizatsii/ (дата обращения: 15.10.2025).
84. Таможенный союз и ВТО: российские реалии // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/tamozhennyy-soyuz-i-vto-rossiyskie-reali (дата обращения: 15.10.2025).
85. Что ждет Россию после выхода из ВТО // Право.ру. URL: https://pravo.ru/story/239108/ (дата обращения: 15.10.2025).
86. ТК ЕАЭС, Глава 6. Общие положения о таможенных платежах. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_215717/339a04a62174627221d6439031a07010469bcfdf/ (дата обращения: 15.10.2025).
87. Влияние вступления России в ВТО как участницы Таможенного союза // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vliyanie-vstupleniya-rossii-v-vto-kak-uchastnitsy-tamozhennogo-soyuza (дата обращения: 15.10.2025).
88. Направления совершенствования порядка администрирования таможенных платежей в отношении товаров для личного пользования // Бюллетень инновационных технологий. URL: https://bitjournal.ru/jour/article/view/165 (дата обращения: 15.10.2025).
89. Развитие судебной практики по вопросам взыскания с таможенного органа процентов на сумму излишне уплаченных таможенных платежей. URL: https://www.rosprava.ru/post/razvitie-sudebnoy-praktiki-po-voprosam-vzyskaniya-s-tamozhennogo-organa-procentov-na-summu-izlishne-upla (дата обращения: 15.10.2025).
90. Правовое регулирование порядка определения таможенной стоимости товаров // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/pravovoe-regulirovanie-poryadka-opredeleniya-tamozhennoy-stoimosti-tovarov (дата обращения: 15.10.2025).
91. Совершенствование механизма уплаты таможенных платежей. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_173078/ (дата обращения: 15.10.2025).
92. Дума приняла закон о продлении срока подачи декларации на многокомпонентное оборудование // Financial One. URL: https://www.fomag.ru/news/duma-prinyala-zakon-o-prodlenii-sroka-podachi-deklaratsii-na-mnogokomponentnoe-oborudovanie/ (дата обращения: 15.10.2025).
93. Совершенствование порядка уплаты таможенных платежей в условиях ЕАЭС // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovershenstvovanie-poryadka-uplaty-tamozhennyh-platezhey-v-usloviyah-eaes (дата обращения: 15.10.2025).
94. Таможенные льготы в праве Евразийского экономического союза и законодательстве Российской Федерации // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/tamozhennye-lgoty-v-prave-evraziyskogo-ekonomicheskogo-soyuza-i-zakonodatelstve-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 15.10.2025).