Пример готовой дипломной работы по предмету: Налоговое право
Содержание
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ЕСН КАК ЭЛЕМЕНТА СИСТЕМЫ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 8
§
1. Понятие и цели социального налогообложения 8
§
2. Понятие, сущность и роль единого социального налога 24
§
3. Порядок уплаты единого социального налога до 2010 г.31
ГЛАВА II. РЕФОРМИРОВАНИЕ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ В 2010 г.38
1. Причины и условия отмены ЕСН 38
§
2. Новый порядок уплаты страховых взносов 40
§
3. Отмена ЕСН – проблемы и перспективы 45
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 54
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 57
Выдержка из текста
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность избранной темы заключается в том, что переход России к рыночной системе отношений ознаменовал собой новый этап в формировании системы социальной защиты граждан. Основная цель реформы в социальной сфере ориентирована на повышение качества жизни, трудоспособности, защиту необеспеченных категорий граждан. Достижение поставленной цели социальной реформы, проводимой в Российской Федерации, возможно только в условиях эффективного механизма ее финансового обеспечения.
Социальная защищенность населения любой страны входит в состав показателей, определяющих уровень социальной стабильности общества. Социальная защита является частью многогранной социальной политики, которая направлена на реализацию социальных гарантий населения и включает в себя социальное обеспечение и социальное страхование, а также нематериальные формы социальных гарантий, предоставляемых национальным законодательством. Формами социальной защиты выступают пенсии, пособия, выплаты, налоговые вычеты и льготы и прочие компенсации различным категориям граждан, нуждающимся в социальной помощи. В мировой практике современные государства уже с середины ХХ века активно берут на себя функции социальной защиты и экономического регулирования, так как без планомерного, направляемого государством развития социальной сферы, науки и образования, внедрения новых технологий невозможно динамичное развитие экономики, высокий уровень жизни, наличие социальной стабильности и защищенности населения. В условиях современного финансового кризиса, регулирующая и социальная роль государства неизмеримо возросла и жизненно необходима. Без полноценного финансового обеспечения систе-мы социальной защиты, невозможно выполнение государством стоящих перед ним социальных и экономических задач .
Экономические реформы в России вызвали реструктуризацию источ-ников финансирования социальной защиты населения. Процесс реформирования сегодня сопровождается переходом на страховые методы финансирования социальной защиты за счет страховых взносов работодателей, добровольных отчислений работодателей и работников, косвенного финансирования в виде налоговых льгот. Из многочисленных источников финансирования социальной защиты населения выделяется один из наиболее весомых — это социально ориентированные налоговые платежи и взносы, или, по другому, социальное налогообложение. Однако, его роль как источника доходов бюджетов социальных внебюджетных фондов в России пока явно занижена. В тоже время, социальные налоговые платежи составляют в развитых странах значительную долю в совокупных налоговых доходах: в Японии — 38%, в Германии — 37%, в Англии — 18%, во Франции — 41%, а в России около 10% .
Острой проблемой является снижение значений макроэкономических показателей в стране, и, соответственно, ухудшение финансового положения системы социальной защиты населения, что требует неотлагательного решения. Так, рост доходов социальной защиты населения, будучи высоким, в середине 1990-х годов, начиная с 1998 г. замедляется, по сравнению с темпами роста ВВП и средней заработной платы. Так, среднегодовой рост реальной заработной платы за последние 5 лет составил 10%, а ВВП — 6-7%. Рост покупательной способности пенсий и пособий не превышал 2-3% в год, что, согласно экспертным оценкам, на начало 2009 г. по покупательной способности составляло примерно 70-75% от величины 1989 г.
Значительное влияние на формирование финансовых ресурсов соци-альной защиты населения оказала и регрессивная шкала налогообложения по единому социальному налогу, а также уплата его только работодателями. В результате такой ситуации мы наблюдаем снижение уровня социальных гарантий в системе социального страхования и понижение уровня социальной защиты застрахованных. Практика снижения ЕСН и возникший в связи с этим уже в 2005 г. дефицит бюджетов государственных внебюджетных фондов фактически реанимировал социалистическую модель государственного социального обеспечения, основанную на дотациях из федерального бюджета. Начиная с 2005 г. федеральный бюджет становится ответственным за финансовое обеспечение бюджетов Пенсионного фонда и других внебюджетных социальных фондов Российской Федерации. В бюджете Пенсионного фонда РФ в 2008 г. доля федеральных средств достигла 53% .
Решение отмеченных проблем было кардинальным – ЕСН был отме-нён, однако чтобы опыт его применения не прошёл даром, необходим правовой анализ указанного налога в условиях реформирования налоговой системы и системы социальной защиты населения в Российской Федерации.
Степень разработанности проблемы. Проблемы сбалансированного функционирования системы социальной защиты граждан и налоговой системы постоянно находятся в центре внимания ученых и практиков, как отечественных, так и зарубежных. Большинство исследований направлено на выявление противоречивого характера единого социального налога, который объединяет в себе черты налога и взноса. Однако во многих работах не обозначена роль ЕСН в системе налогов и сборов Российской Федерации как целевого налога.
Особое место среди научных работ, как российских, так и зарубежных авторов занимают исследования, посвященные проблемам развития и реформирования социальных налогов в разных странах мира. Предложенные варианты совершенствования социальных налогов заслуживают особого внимания и имеют важное практическое значение для налоговых и социальных систем разных стран. Однако не все из них могут быть применены в условиях российской экономики, тем более без какой-либо корректировки.
В научных исследованиях, учебно-методической литературе, статьях периодической печати российские ученые и экономисты уделяют достаточно большое внимание вопросам совершенствования действующего механизма исчисления и уплаты единого социального налога. Множество различных по сути концепций совершенствования единого социального налога, предложенных в работах этих авторов, предопределяют целесообразность их обобщения с целью выработки возможного единого подхода к построению перспективной модели развития ЕСН, в т.ч. в большей мере соответствующей теоретическим основам построения системы социальной защиты населения.
Недостаточная теоретическая и практическая разработанность вопросов построения эффективного механизма исчисления и уплаты ЕСН, организации его налогового администрирования, определения возможных направлений дальнейшего развития налога обусловили выбор темы дипломной работы и основные направления исследования.
Цель и задачи исследования. Целью дипломной работы является правовой анализ единого социального налога с целью обеспечения социальной защиты граждан необходимыми финансовыми ресурсами и анализ реформирования социального налогообложения в России.
Достижение поставленной цели в исследовании потребовало решения следующих задач:
- — проанализировать роль единого социального налога в налоговой системе Российской Федерации и выявить его возможности как элемента финансового обеспечения социальных реформ;
- — исследовать зарубежную практику финансового обеспечения системы социальной защиты граждан с помощью налоговой системы и обосновать возможности её использования в Российской Федерации;
- — провести анализ реформирования единого социального налога с це-лью приведения механизма исчисления социального налога в соответствии с требованиями современной системы социальной защиты населения.
Объектом исследования является аккумулирование финансовых ресурсов для удовлетворения потребностей системы социальной защиты граждан в Российской Федерации. Предметом исследования являются теоретические и практические проблемы, направления реформирования единого социального налога как источника финансового обеспечения системы социальной защиты граждан в Российской Федерации.
Методологические и теоретические основы. Дипломная работа осно-вывается на принципах диалектической логики, системного анализа и синтеза. В качестве инструментария применялись методы научной абстракции, группировок, сравнений, индукции и дедукции.
Теоретической и методологической основой исследования стали труды российских и зарубежных специалистов, раскрывающие закономерности развития социальных налогов, их роли как в налоговой системе, так и в системе социальной защиты населения.
При подготовке работы использована действующая нормативная правовая база по налогообложению, пенсионному обеспечению, социальному и медицинскому страхованию, а также законодательные и иные нормативные правовые акты, применявшиеся в практике налогообложения и социальной сфере в Российской Федерации за период 2001 — 2010 гг.
Список использованной литературы
1)Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 28.09.2010)// Российская газета, № 148-149, 06.08.1998
2)Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 03.11.2010)// Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, ст. 3340
3)Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ (ред. от 16.10.2010) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (при-нят ГД ФС РФ 30.11.2001)// Собрание законодательства РФ, 17.12.2001, № 51, ст. 4832
4)Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 16.10.2010) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд со-циального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обяза-тельного медицинского страхования и территориальные фонды обязательно-го медицинского страхования» (принят ГД ФС РФ 17.07.2009)// Собрание за-конодательства РФ», 27.07.2009, № 30, ст. 3738
5)Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ (ред. от 19.05.2010, с изм. от 27.07.2010) «Об обязательном социальном страховании от несчаст-ных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (принят ГД ФС РФ 02.07.1998)// Собрание законодательства РФ, 03.08.1998, № 31, ст. 3803
6)Письмо Минфина РФ от 01.04.2010 № 02-06-07/1169 «О методи-ческих указаниях по переходу на новые положения Инструкции по бюджет-ному учету, утв. Приказом Минфина РФ от 30.12.2008 № 148н» (вместе с «Методическими указаниями по переходу на новые положения Инструкции по бюджетному учету в связи с изменениями, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от
3. декабря 2009 г. № 152н»)// Экономика и жизнь, №
1. апрель, 2010 (бухгалтерское приложение)
7)Приказ Минздравсоцразвития РФ от 11.12.2009 № 979н «Об ут-верждении форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов» (Заре-гистрировано в Минюсте РФ 25.12.2009 № 15839)// Российская газета, № 33, 17.02.2010
8)Письмо Минфина России от 6 октября 2008 г. № 03-02-07/1-389
9)Письмо Минфина России от 2 февраля 2010 г. № 03-04-07/7-5
II.Научная и учебная литература
10)Азарова Е.Г., Миронова Т.К. Концепция развития законодатель-ства о социальном обеспечении [Текст]
// В кн.: Концепции развития рос-сийского законодательства / Под ред. Т.Я. Хабриевой, Ю.А. Тихомирова, Ю.П. Орловского. — М.: Юридическая литература, 2004 – 219 с.
11)Амелина А.Н. Правовое регулирование социальной защи-ты[Текст]/А.Н. Амелина. – М.: Олма-пресс, 2006 – 210 с.
12)Андреев В.С. Право социального обеспечения в СССР. Учебник [Текст]/В.С. Андреев — М.: Наука, 1974 – 516 с.
13)Андреева Е.М. Социальная функция демократического государ-ства (конституционно-правовой аспект): Автореф. дис. … канд. юрид. на-ук[Текст]
/Е.М. Андреева. — М.: Смарт, 1998 – 83 с.
14)Аракчеев В.С. Теоретические и практические вопросы общей части права социального обеспечения[Текст]/В.С. Аракчеев. — Томск, 2001 – 86 с.
15)Аронов А.В. Социальные обязательства государства и механизм их ресурсного обеспечения налоговой системой[Текст]/А.В.Аронов. — М.: РАГС, 2003 – 120 с.
16)Бочаров М.П. От социальных ценностей к социальному государ-ству[Текст]/М.П. Бочаров. — М.: Луч, 2001 – 203 с.
17)Буянова М.О. Социальное обслуживание граждан России в усло-виях рыночной экономики (теоретико-правовой аспект): Автореф. дис. … докт. юрид. наук[Текст]/М.О. Буянова. — М.: Литера, 2003. – 119 с.
18)Витрук Н.В. Основы теории правового положения личности в со-циалистическом обществе[Текст]/Н.В. Витрук. — М.Наука, 1979 – 218 с.
19)Витрук Н.В. Проблемы теории правового положения личности в развитом социалистическом обществе: Автореф. дис. … док. юр. на-ук[Текст]/Н.В.Витрук. — М.: Наука, 1979 – 93 с.
20)Воеводин Л.Д. Юридический статус личности в Рос-сии[Текст]/Л.Д.воеводин. — М.: Манускрипт, 2001 – 210 с.
21)Григорянц Г.Н., Замараева З.П. Социальная защита населения в России: становление и развитие[Текст]/Г.Н.Григорянец, З.П. Замараева. — М.: Литера, 2004. – 329 с.
22)Захаров М.Л., Тучкова Э.Г. Право социального обеспечения Рос-сии: Учебник[Текст]/М.Л. Захаров, Э.Г. Тучкова. — М.: Юридическая литера-тура, 2004. – 418 с.
23)Иванкина Т.В. Проблемы правового регулирования распределе-ния общественных фондов потребления[Текст]/Т.В. Иванова. — Л.: Изд-во ЛГУ, 1979. – 256 с.
24)Иванов А.С. Право социального обеспечения[Текст]/А..Иванов. – М.: ПРИОР, 2008 – 509 с.
25)Иванова Р.И., Тарасова В.А. Предмет и метод советского права социального обеспечения[Текст]/Р.И.Иванова, В.А.Тарасова. — М.: Наука, 1983 – 312 с.
26)Калашников С.В. Становление социального государства в Рос-сии[Текст]/С.В. Калашников. — М.: Манускрипт, 2003. – 318 с.
27)Карпов И.А. Теория социальной работы[Текст]/И.А. Карпов. – М.: ПРИОР, 2007 – 412 с.
28)Козлов А.Е. Социальная политика: конституционно-правовые проблемы[Текст]/А.Е.Козлов. — М.: МР 3 Пресс, 2008. – 517 с.
29)Конституция РФ: проблемный комментарий[Текст]/ Отв. ред. В.А. Четвернин/В.А.Четвернин. — М.:Юристъ, 2001 – 359 с.
30)Коробов Г.А. Государственная система социальной защиты лич-ности при переходе к рыночной экономике: Дис. … канд. юрид. на-ук[Текст]/Г.А.Коробов. -М.: Юридическая литература, 2007 – 393 с.
31)Лашкина Е. Греф перешагнул черту бедности[Текст]/Е.Лашкина// Российская газета, 2004,
2. марта.
32)Ледях И.А. Социальное государство и права человека (из опыта западных стран) [Текст]// Социальное государство и защита прав человека / Отв. ред. Е.А. Лукашева. — М.: Манускрипт, 2007 – 309 с.
33)Лепихов М.И. Основные институты социальной защиты населе-ния в Российской Федерации (конституционно-правовое исследование): Мо-нография[Текст]/М.И.Лепихов. — М.:Юридическая литература, 2005. – 274 с.
34)Лепихов М.И. Право и социальная защита населения (социальное право) [Текст]/М.И.Лепихов. — М.: Литера, 2000. – 312 с.
35)Лушникова М.В. Право социального обеспечения: Общая часть: Учебное пособие[Текст]/М.В. Лушникова. — Ярославль, 2007. – 517 с.
36)Макаров В.Ф. Конституционно-правовые основы социальной по-литики Российской Федерации: Автореф. дис. … канд. юрид. на-ук[Текст]/В.Ф. Макаров. — М.: Олма-пресс, 2004 – 147 с.
37)Матузов Н.И. Правовая система и личность[Текст]/Н.И.Матузов. — Саратов, 1987 – 217 с.
38)Мачульская Е.Е. Право социального обеспечения. Перспективы развития[Текст]/Е.Е.Мачульская. — М.: МР 3 пресс, 2000 – 274 с.
39)Ожегов С.И. Словарь русского языка[Текст]/С.И.Ожегов. — М.: Русский язык, 1984 — 682 с.
40)Опарина М.В. Демографическая ситуация в Рос-сии[Текст]/М.В.Опарина. – М.: Манускрипт, 2006 – 590 с.
41)Право социального обеспечения России: Учебник / Под ред. К.Н. Гусова[Текст]/К.Н.Гусов. — М.:Литера, 2004. – 419 с.
42)Путило Н.В. Основы правового регулирования социальных прав: Автореф. дис. … канд. юрид. наук[Текст]/Н.В.Путило. — М.:Зерцало, 1999 – 410 с.
43)Ракитский Б.В. Роль государства в социальной политике. Осо-бенности государства как субъекта социальной политики и его конституци-онные обязанности в этой сфере[Текст]/Б.В.Ракитов. — М.: Зерцало, 2007 – 462 с.
44)Смирнова А.Н. Социальное обеспечение как элемент внутренней политики государства[Текст]/А.Н.Смирнова. – М.: ПРИОР, 2005 – 318 с.
45)Соловьева Е.В. Социальное обеспечение семей с детьми как эле-мент социальной защиты населения России в переходный к рыночной эконо-мике период: Автореф. дис. … канд. юрид. наук[Текст]/Е.В. Соловьева. -М.: ПРИОР, 1995. – 314 с.
46)Соловьева С.Д. Правовое регулирование социальной защиты на-селения: Дис. … канд. юрид. наук[Текст]/С.Д. Соловьева. — М.:ПРИОР, 2007 – 412 с.
47)Социальная политика: Учебник[Текст]/ Под общ. ред. Н.А. Вол-гина. — М.: Экзамен, 2007 – 372 с.
48)Трудовое и социальное право России: Учебное пособие[Текст]/ Под ред. Л.Н. Анисимова. — М.: Юридическая литература, 2007. – 374 с.
49)Федорова М.Ю. Право социального обеспечения: Учебное посо-бие: В 2-х ч. Ч. 1[Текст]/М.Ю.Федорова. — Новосибирск: СибАГС, 2007. – 348 с.
50)Федорова М.Ю. Теоретические проблемы правового регулирова-ния социального страхования: Дис. … докт. юрид. наук[Текст]/М.Ю. Федоро-ва. — СПб.: Питер, 2003 – 375 с.
51)Федянина М.М. Проблемы социальной защиты населения в соци-альной политике современного Российского государства: политико-правовой и организационный аспекты: Автореф. дис. … канд. политич. на-ук[Текст]/М.М.Федянина. — М.: Зерцало, 2003 – 417 с.
52)Церкасевич Л. В. Современные тенденции социальной политики в странах Европейского союза[Текст]/Л.В. Церкасевич. — СПб.: Питер, 2007 – 203 с.
53)Шайхатдинов В.Ш. Теоретические проблемы советского права социального обеспечения [Текст]/В.Ш.Шайхатдинов. — Свердловск, 1986 – 201 с.
54)Яковлев П.А. Конституционное право РФ[Текст]/П.А. Яковлев. – М.: Юридическая литература, 2006 – 319 с.
III.Периодическая литература
55)Амелина А.Н.. Перспективы развития единого социального нало-га в Российской Федерации//Экспертиза, 2010, № 4
56)Ведяхин В.М., Шубина Т.Б. Защита прав как правовая катего-рия[Текст]// Правоведение, 1998, № 1
57)Гончаренко Л. И., Иванеева Ю. А., Первякова Ю. Г. Единый со-циальный налог: современные проблемы и модели развития//Финансы и кре-дит. 2005. № 30
58)Доклад Всемирного банка об экономике России[Текст]// Россий-ская бизнес-газета, 2004, 2 марта.
59)Защита прав человека в условиях перехода к рынку: Материалы «Круглого стола» [Текст]// Государство и право, 1993, № 6
60)Кобец Н.Г. Социальное право: понятие, предмет, функции, сис-тема и принципы[Текст]// Правовые вопросы российской государственности: Сборник научных трудов / Под общ. ред. Г.В. Мальцева, В.А. Зайцева. — М.: Литера, 2007 – 672 с.
61)Миронова Т.К. Развитие законодательства о социальном обеспе-чении: новые подходы [Текст]// Государство и право, 1995, № 2
62)Миронова Т.К. Социальная защита в России (правовые вопросы).
Монография[Текст]/Т.К. Миронова. — М.: Смарт, 2004. – 128 с.
63)Мицкевич А.В. О гарантиях прав и свобод советских граждан в общенародном социалистическом государстве[Текст]// Советское государст-во и право, 1963, № 8
64)Первякова Ю. Г. Проблемы и перспективы развития единого со-циального налога в Российской Федерации//Проблемы социальной ориента-ции рыночной экономики современной России: Сборник научных студенче-ских работ, Часть I. Москва: Финансовая академия при Правительстве Рос-сийской Федерации, 2004
65)Первякова Ю. Г. Тенденции развития единого социального нало-га в условиях совершенствования социальной и налоговой политики Рос-сии//Налоговые методы обеспечении доходной части бюджета и налоговый контроль за налоговыми поступлениями: сборник научных статей преподава-телей и аспирантов кафедры «Налоги и налогообложение Финансовой акаде-мии при Правительстве РФ. М.: Финансовая академия при Правительстве РФ,
66)Шипилова Н.С. Реализация социальной функции налогообложе-ния в современных условиях. // Вестник Саратовского государственного со-циально-экономического университета. 2009. № 1
67)Debra Whitman “Social Security: Raising or Eliminating the Taxable Earnings Base”/ January 26, 2006, http://uk.cbs.dk
68)Церкасевич Л. В. Современные тенденции социальной политики в странах Европейского союза[Текст]/Л.В. Церкасевич. — СПб.: Питер, 2007
69)Пименова А.Н. История становления и развития социального права в России[Текст]//Экспертиза, 2006, № 2
70)Послание Президента РФ В.В. Путина Федеральному Собранию РФ от
2. мая 2004 г. «Мы должны расти быстрее, чем остальной мир» [Текст]// Парламентская газета. 2004.
2. мая
71)Постников В.Г. Становление социального государства, его кон-ституционно-правовые и политические характеристики[Текст]// Журнал рос-сийского права. 2005. № 1
72)Смирнова А.Н.. Единый социальный налог: действующий меха-низм и пути совершенствования//Сборник докладов Международной научной конференции молодых ученых, аспирантов и студентов «Молодежь и эконо-мика». Ярославль: ЯВФЭИ, 2003. Том III
73)Тучкова Э.Г. Социальное обеспечение в России на рубеже третьего тысячелетия и теоретические проблемы права социального обеспе-чения[Текст]// Государство и право на рубеже веков: Материалы Всероссий-ской конференции 2 — 4 февраля 2000 г. / Институт государства и права РАН. — М.: Изд-во Института государства и права РАН, 2007 – 312 с.
74)Шипилова Н.С. Источники финансирования социальной защиты населения в России. // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. 2009. № 4
IV.Материалы судебной практики
75)Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18 февраля 2009 г. № Ф 04-886/2009(578-А 45-34)
