Как написать дипломную работу по теме признания расходов - исчерпывающее руководство по структуре и содержанию, Экономика

Написание дипломной работы — монументальная задача, которая часто вызывает у студента страх и растерянность. Обилие разрозненных требований, источников и отсутствие четкого плана действий могут превратить интересный исследовательский проект в настоящую рутину. Эта статья призвана решить эту проблему. Мы не предлагаем сухую инструкцию, а выступаем в роли вашего персонального научного руководителя, который проведет вас за руку от чистого листа до успешной защиты.

Актуальность темы признания расходов в налоговом учете сложно переоценить. Прибыль — это ключевой показатель здоровья и потенциала развития любой компании, а грамотно выстроенная учетная политика является мощнейшим инструментом налогового планирования. Разобравшись в этой теме, вы не просто пишете диплом, а приобретаете ценнейшие компетенции для будущей карьеры. Это руководство разобьет сложный процесс на понятные и выполнимые этапы, придав вам уверенности и правильный настрой.

Раздел 1. Проектируем скелет вашей дипломной работы

Прежде чем погружаться в детали, необходимо спроектировать «скелет» будущего исследования. Четкая структура — это фундамент, который обеспечит логичность и целостность вашей работы. Классическая структура дипломной работы по экономической специальности, как правило, унифицирована и проверена временем.

Стандартный состав дипломной работы выглядит следующим образом:

Введение: Краткая, но емкая часть, где вы обосновываете актуальность темы, ставите цели и задачи исследования.
Глава 1 (Теоретическая): Аналитический обзор законодательства, научной литературы и базовых понятий по теме расходов.
Глава 2 (Аналитическая): Глубокий анализ практики учета расходов на примере конкретного предприятия (например, ООО «Кибер Транс» или ООО «Вива Транс»).
Глава 3 (Рекомендательная): Разработка практических предложений по совершенствованию системы учета на основе проблем, выявленных во второй главе.
Заключение: Синтез всех выводов, подтверждение достижения поставленных целей.
Список литературы: Перечень всех использованных источников.
Приложения: Вспомогательные материалы (объемные таблицы, копии документов, схемы).

Понимание назначения каждого элемента помогает выстроить логическую цепочку: теория (Глава 1) служит базой для анализа (Глава 2), а анализ, в свою очередь, позволяет разработать ценные рекомендации (Глава 3). Для эффективного управления временем рекомендуется составить индивидуальный план-график, разбив каждый этап на небольшие подзадачи с конкретными сроками.

Раздел 2. Как заложить несокрушимый теоретический фундамент в Главе 1

Первая глава — это не просто пересказ учебников, а ваш шанс продемонстрировать глубокое понимание темы и владение нормативной базой. Именно здесь вы закладываете теоретический фундамент, на который будут опираться все последующие разделы. Качественно проработанная первая глава — половина успеха.

Сущность и значение расходов

В этом подразделе необходимо раскрыть экономическую роль расходов. Расходы напрямую влияют на формирование себестоимости продукции (работ, услуг) и, как следствие, на финансовый результат — прибыль. Грамотное управление расходами позволяет оптимизировать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, который, в свою очередь, занимает ведущее положение в налоговой системе и является источником финансирования как для развития самого предприятия, так и для формирования государственных бюджетов.

Классификация расходов для целей учета

Здесь важно детально разобрать существующие классификации расходов, сделав особый акцент на ключевом различии между бухгалтерским и налоговым учетом. Если в бухгалтерском учете расходами признается любое уменьшение экономических выгод (согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации»), то в налоговом учете перечень критериев гораздо строже. Это различие — корень многих практических проблем и налоговых споров, что делает его детальное описание в вашей работе особенно ценным.

Ключевые принципы признания расходов в налоговом учете

Это ядро всей теоретической главы. Основополагающим документом здесь является Налоговый кодекс Российской Федерации. Центральное место занимает статья 252 НК РФ, которая формулирует три главных условия для признания расходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Таким образом, любой расход для целей налогообложения прибыли должен соответствовать следующим критериям:

Экономическая обоснованность: Затраты должны быть экономически оправданны и рациональны.
Документальное подтверждение: Все расходы должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Отсутствие первичных документов является грубым нарушением правил учета.
Направленность на получение дохода: Затраты должны быть произведены для осуществления деятельности, целью которой является получение дохода.

Не менее важна и статья 272 НК РФ, закрепляющая для большинства организаций принцип начисления. Согласно этому принципу, расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической оплаты. Это фундаментальное правило, которое необходимо подробно раскрыть и проиллюстрировать примерами.

Раздел 3. Проводим глубокий анализ учета расходов в Главе 2

Вторая глава — это переход от теории к практике, своего рода «детективное расследование», где вы применяете полученные в первой главе знания для изучения реального кейса. Ваша задача — проанализировать, как система учета расходов функционирует на конкретном предприятии, и выявить ее «болевые точки».

Алгоритм действий в этой главе должен быть последовательным и логичным:

Краткая характеристика предприятия. Начните с общего описания анализируемой организации (например, ООО «Кибер Транс»). Расскажите о ее виде деятельности, организационной структуре, масштабах. Это создаст контекст для дальнейшего анализа.
Анализ учетной политики. Это ключевой этап. Необходимо изучить приказ об учетной политике предприятия для целей налогообложения. Выясните, какой метод признания доходов и расходов закреплен (скорее всего, метод начисления), как классифицируются расходы, какие создаются резервы.
Анализ первичной документации. Теория должна подкрепляться практикой. Покажите на конкретных примерах (акты выполненных работ, товарные накладные, счета-фактуры), как предприятие подтверждает свои расходы. Здесь важно продемонстрировать умение проверять документы на корректность и полноту. Укажите на риски, связанные с отсутствием или неверным оформлением «первички», подчеркнув, что это является грубым нарушением правил учета.
Выявление проблемных зон. Кульминация главы — поиск и описание конкретных проблем. Это могут быть расхождения между данными бухгалтерского и налогового учета, выявление спорных или экономически необоснованных расходов, риски, связанные с недостаточным документальным подтверждением. Именно здесь может быть полезен кейс «Проблема признания расходов для целей налогообложения прибыли на примере ООО «Кибер Транс»».

Раздел 4. Разрабатываем ценные практические рекомендации в Главе 3

Третья глава — это витрина вашей работы, которая демонстрирует ее практическую ценность. Здесь вы из аналитика превращаетесь в консультанта. На основе проблем, выявленных во второй главе, вы должны предложить конкретные, измеримые и, самое главное, полезные для предприятия решения.

Структура этого раздела должна быть предельно четкой и убедительной:

Формулировка проблемы. Начните с четкого и сжатого повторения проблем, которые вы обнаружили в Главе 2. Например: «В ходе анализа было выявлено, что критерии экономической обоснованности для представительских расходов в компании размыты, что создает налоговые риски».
Предложение решений. Для каждой озвученной проблемы предложите конкретное мероприятие. Это не должны быть общие фразы. Нужна конкретика. Например, если проблема в документообороте, решением может быть «разработка и внедрение нового регламента по работе с первичной документацией». Если проблема в спорных расходах — «разработка методических рекомендаций для сотрудников по сбору документов, подтверждающих экономическую обоснованность затрат».
Оценка экономического эффекта. Это самый сложный, но и самый ценный пункт. Вы должны спрогнозировать, какой результат принесет внедрение ваших рекомендаций. Эффект не всегда можно измерить в рублях. Это может быть снижение налоговых рисков, оптимизация налоговой базы, повышение прозрачности учета или рост эффективности работы бухгалтерии. Ваши предложения должны быть направлены на совершенствование учета и оптимизацию доходов и расходов.

По сути, третья глава — это ответ на вопрос: «Что конкретно нужно сделать, чтобы стало лучше?». Именно качество этих рекомендаций во многом определит итоговую оценку вашей дипломной работы.

Раздел 5. Как написать введение, которое заинтересует, и заключение, которое убедит

Введение и заключение — самые читаемые части дипломной работы. Комиссия может не вникать во все расчеты, но эти разделы она изучит внимательно. Поэтому их написанию стоит уделить особое внимание, и делать это лучше всего, когда основной текст уже готов.

Структура идеального Введения

Введение задает тон всей работе и должно быть безупречно структурировано. Оно должно включать следующие обязательные элементы:

Актуальность темы: Обоснуйте, почему ваша тема важна именно сейчас. Здесь уместно сослаться на то, что налог на прибыль занимает ведущее положение в учетной политике любой коммерческой организации, а эффективное управление расходами напрямую влияет на ее конкурентоспособность.
Степень разработанности: Кратко упомяните ключевых авторов, которые занимались этой проблемой.
Цель и задачи: Четко сформулируйте главную цель (например, «разработать рекомендации по совершенствованию учета расходов…») и разбейте ее на конкретные задачи (изучить…, проанализировать…, выявить…, предложить…). Задачи — это, по сути, план вашей работы.
Объект и предмет исследования: Объект — это процесс (учет расходов организации), а предмет — это конкретная его часть, которую вы изучаете (методология и организация учета расходов для целей налогообложения).
Методология исследования: Перечислите методы, которые вы использовали (анализ, синтез, сравнение, системный подход).
Теоретическая и практическая значимость: Укажите, в чем ценность вашей работы для теории и для конкретного предприятия.

Структура убедительного Заключения

Заключение — это не пересказ содержания, а синтез полученных результатов. Его главная задача — показать, что все поставленные во введении цели и задачи были успешно выполнены. Структура заключения должна зеркально отражать структуру введения:

Краткие выводы по каждой главе: В нескольких предложениях изложите главный итог по теоретической, аналитической и рекомендательной частям.
Подтверждение достижения цели: Прямо напишите, что цель работы, сформулированная во введении, была достигнута.
Соответствие выводов задачам: Покажите, как ваши выводы соотносятся с каждой задачей, поставленной во введении.
Итоговый вывод: Сделайте финальное обобщение о практической ценности проведенного исследования и предложенных рекомендаций.

Раздел 6. Финальная полировка вашей работы перед сдачей

Основной текст готов, но работа еще не закончена. Теперь предстоит этап «полировки» — приведение диплома в соответствие с академическими стандартами. Этот этап требует внимательности и аккуратности, ведь именно опрятность оформления создает первое впечатление о вашей работе.

Вот чек-лист для финальной проверки:

Оформление списка литературы. Это один из самых важных формальных аспектов. Убедитесь, что все источники (книги, статьи, законы, электронные ресурсы) оформлены строго по требованиям ГОСТа. Проверьте правильность указания авторов, названий, издательств и годов.
Работа с приложениями. В приложения выносятся все громоздкие материалы: большие таблицы, формы бухгалтерской отчетности, копии первичных документов, разработанные вами регламенты. В основном тексте работы обязательно должны быть ссылки на каждое приложение (например, «см. Приложение 1»).
Техническая вычитка текста. Несколько раз внимательно перечитайте всю работу. Проверьте орфографию и пунктуацию. Обратите внимание на форматирование: единый шрифт (обычно Times New Roman, 14 кегль), правильные отступы, интервалы, нумерацию страниц, заголовков, таблиц и рисунков.
Проверка на уникальность. Оригинальность текста — абсолютное требование. Перед сдачей обязательно проверьте работу через систему «Антиплагиат», которую использует ваш вуз. Убедитесь, что процент заимствований не превышает допустимую норму.

Тщательная финальная вычитка покажет ваше уважение к комиссии и придаст работе законченный, профессиональный вид.

Раздел 7. Готовимся к защите и превращаем стресс в триумф

Диплом написан и отполирован. Остался последний, но самый волнительный шаг — защита. Успех на этом этапе зависит не столько от объема работы, сколько от вашей способности четко, уверенно и кратко изложить ее суть за 5-7 минут. Правильная подготовка поможет превратить стресс в триумфальное завершение многомесячного труда.

Вот пошаговый план подготовки:

Написание речи для защиты. Не читайте с листа, а подготовьте структурированный доклад. Он должен включать: приветствие комиссии, обоснование актуальности, озвучивание цели и задач, очень краткое изложение выводов по главам (буквально по паре предложений на каждую), и самое главное — детальное описание предложенных вами практических рекомендаций и их эффекта. Завершите речь благодарностью за внимание.
Создание презентации. Презентация — это визуальная опора вашего доклада, а не его дубликат. Выносите на слайды только ключевую информацию: схемы, графики, диаграммы, самые важные цифры и основные выводы/рекомендации в виде тезисов. Избегайте сплошного текста.
Подготовка к вопросам. Продумайте, какие вопросы может задать комиссия. Обычно они касаются практической значимости, экономического эффекта от рекомендаций или спорных моментов в работе. Заготовьте четкие и лаконичные ответы на 10-15 вероятных вопросов.
Репетиция. Это критически важный этап. Несколько раз проговорите свою речь вместе с презентацией, замеряя время. В идеале, выступите перед друзьями или семьей, чтобы привыкнуть к аудитории и получить обратную связь. Уверенность приходит с практикой.

Пройдя весь этот путь, от чистого листа до отрепетированного доклада, вы будете чувствовать себя гораздо увереннее. Вы проделали огромную работу, и теперь ваша задача — просто и с достоинством представить ее результаты. Успехов на защите!

Список использованной литературы

Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 (в ред. Закона Российской Федерации от 30.12.2008 №7-ФКЗ) // Российская газета, №7, 21.01.2009.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 14.03.2009 №36-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, №32, ст. 3340.
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 №197-ФЗ (в ред. Федерального закона от 30.12.2008 №313-ФЗ) // Российская газета, №256, 31.12.2001.
Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 №61-ФЗ (в ред. Федерального закона от 30.12.2008 №314-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 02.06.2003, №22, ст. 2066.
Федеральный закон Российской Федерации от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. Федерального закона от 03.11.2006 №183-Фз) // Собрание законодательства РФ, 25.11.1996, №48, ст. 5369.
Федеральный закон Российской Федерации от 23.12.2003 №177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 22.12.2008 №270-ФЗ) // Российская газета, №261, 27.12.2003.
Федеральный закон Российской Федерации от 24.07.2007 №216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налоговую кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 26.11.2008 №224-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 30.07.2007, №31, ст. 4013.
Закон Российской Федерации от 27.11.1992 №4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 29.11.2007 №287-ФЗ) // Российская газета, №6, 12.01.1993.
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 №33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (в ред. Приказа Минфина от 27.11.2006 №156н) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, №26, 28.06.1999.
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 21.12.1998 №64н «О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства» // Бухгалтерский учет, №3, 1999.
Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 01.08.2001 №55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации №АО-1 «Авансовый отчет» // Финансовая газета. №36, 07.09.2001.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 05.02.2007 №03-03-06/1/55 «О порядке учета организацией, заключившей договор комиссии на предмет поэтапной поставки товаров, расходов в виде комиссионного вознаграждения и возмещаемых расходов комиссионера для целей исчисления налога на прибыль» // Нормативные акты для бухгалтера, 2007, №5.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 25.05.2007 №03-03-06/1/320 «О порядке учета доходов и расходов и исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, ЕСН, налогу на имущество организаций организацией, осуществляющей перевозку грузов морским грузовым транспортом и имеющей на балансе суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов» // СПС «Консультант Плюс» — официально документ опубликован не был.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 06.09.2007 №03-03-06/1/646/ «О порядке учета для целей исчисления налога на прибыль расходов, связанных с подготовкой производства, при применении организацией метода начисления» // СПС «Консультант Плюс» — официально документ опубликован не был.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 15.02.2007 №03-03-06/2/26 «В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль учитываются расходы, связанные с организацией структурных подразделений банка (аренда помещений, коммунальные услуги, ремонт) и направленные на получение дохода, если деятельность структурных подразделений фактически начинает осуществляться только после их официального открытия?» // СПС «Консультант Плюс» — официально документ опубликован не был.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 25.07.2007 №03-03-06/2/139 «По лицензионному соглашению банком на неопределенный срок приобретено ограниченное, неисключительное право на использование автоматизированной банковской системы и документации в авторизированном месте установки. Каким образом банку следует учесть расходы на приобретение такого права в целях исчисления налога на прибыль: единовременно либо путем распределения с учетом принципа равномерности признания расходов?» // СПС «Консультант Плюс» — документ официально опубликован не был.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 17.03.2008 №03-03-06/1/185 «Вправе ли организация при исчислении налога на прибыль учесть расходы по приобретению по лицензионному договору прав на использование программы для ЭВМ, не зарегистрированной в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности»? // СПС «Консультант Плюс» — официально документ опубликован не был.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 06.04.2007 №03-03-06/1/226 «В весеннее-летний период сельскохозяйственная организация несет расходы на посев зерновых культур. А доход от их продажи получает только осенью. Вправе ли организация уменьшить его на сумму произведенных ранее затрат в целях исчисления налога на прибыль?» // Главбух. Приложение «Учет в сельском хозяйстве», 2007, №2.
Письмо Управления федеральной налоговой службы по г. Москве от 16.02.2007 №20-12/014752 « В каком отчетном периоде признаются для целей исчисления налога на прибыль расходы по оплате работ, выполненных сторонней организацией? При этом акт выполненных работ датирован сентябрем 2006 г., а фактически получен организацией только в декабре 2006 г. Организация применяет метод начисления» // Московский налоговый курьер, 2007, №7.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 22.01.2008 №03-03-06/1/29 «Организация осуществила модернизацию (реконструкцию, техническое перевооружение) основных средств после ввода их в эксплуатацию. В каком периоде правомерно признать в целях исчисления налога на прибыль затраты на капитальные вложения в размере 10% от затрат, осуществленных при модернизации основных средств, — в месяце, следующем за месяцем ввода их в эксплуатацию, или на дату изменения их первоначальной стоимости?» // СПС «Консультант Плюс» — официально документ опубликован не был.
Письмо Министерства Финансов Российской Федерации от 27.03.2007 №03-03-06/1/172 «О неприменении установленной п. 1.1. ст. 259 НК РФ нормы о включении 10 процентов от первоначальной стоимости имущества (основных средств) в состав расходов отчетного (налогового) периода по налогу на прибыль в отношении имущества, приобретаемого для продажи» // Нормативные акты для бухгалтера, 2007, №8.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 04.09.2007 №03-03-06/1/641 «О порядке учета в составе расходов при исчислении налога на прибыль сумм оплаты отпусков работникам, отпуска которых приходятся на два отчетных периода» // Официальные документы (приложение к «Учет. Налоги. Право»), 2007, №33.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 20.08.2007 №03-03-06/2/156 «Банк в соответствии с трудовыми договорами производит оплату труда за выполненную работу дважды в месяц: 20-го числа текущего месяца и 5-го числа следующего месяца. В каком периоде при определении налоговой базы по налогу на прибыль признаются расходы по оплате труда? Каким образом следует включать в расходы при исчислении налога на прибыль отпускные, начисленные работнику, если отпуск приходится на два налоговых периода?» // СПС «Консультант Плюс» — официально документ опубликован не был.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 04.04.2006 №03-03-04/1/315 «Каким образом следует включить в состав расходов в налоговом учете сумму начисленных отпускных» // СПС «Консультант Плюс» — официально документ опубликован не был.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 20.08.2007 №03-03-06/2/156 «Банк в соответствии с трудовыми договорами производит оплату труда за выполненную работу дважды в месяц: 20-го числа текущего месяца и 5-го числа следующего месяца. В каком периоде при определении налоговой базы по налогу на прибыль признаются расходы по оплате труда?» // СПС «Консультант Плюс» — официально документ опубликован не был.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 13.07.2007 №03-03-06/2/126 «Согласно внутреннему положению банка о премировании работникам ежегодно выплачивается годовая премия (бонус). Премия выплачивается на основании приказа руководителя в январе следующего года. В какой момент должна относиться на расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль сумма премии (бонуса), выплачиваемая работникам по итогам работы за год: в момент ее начисления или в момент фактической выплаты работникам?» // СПС «Консультант Плюс» — официально документ опубликован не был.
Письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 17.09.2007 №20-12/088086.2 «Учитывается ли в составе расходов на оплату труда для целей исчисления налога на прибыль ежемесячное вознаграждение работникам банка в виде надбавки за выслугу лет?» // Московский налоговый курьер, 2007, №23.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 19.06.2006 №03-03-05/13 «О порядке учета расходов на оплату труда бюджетными учреждениями в целях исчисления налога на прибыль, включая расходы по начислению заработной платы на основании решения суда уволенному работнику» // Нормативные акты для бухгалтера, 2006, №13.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 06.03.2007 №03-03-06/1/149 «О порядке учета организацией, исчисляющей ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, расходов в виде сумм начисленных налогов и о порядке учета расходов на ремонт основных средств организацией, создавшей резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств» // Консультант, 2007, №10.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 25.05.2007 №03-03-06/2/92 «В какой момент банк должен признать в составе расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, расходы в виде страховых взносов по обязательному страхованию вкладов физических лиц, уплаченных в январе 2007 г. за IV квартал 2006 г. и в апреле 2007 г. за I квартал 2007 г.?» // СПС «Консультант Плюс» — официально документ опубликован не был.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 26.09.2007 №03-03-06/2/185 «Какую из дат следует понимать под датой начисления налогов (авансовых платежей по налогам), учитываемых банком в качестве расходов при исчислении налога на прибыль: последний день отчетного периода, установленного для соответствующего налога (авансового платежа), за который он уплачивается; дату уплаты налога (авансового платежа), соответствующую сроку, установленному законодательством по его уплате; дату отражения расходов по уплате налога (авансового платежа) на счетах бухгалтерского учета?» // СПС «Консультант Плюс» — официально документ опубликован не был.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 17.08.2007 №03-03-06/1/575 «Уменьшает ли налоговую базу по налогу на прибыль сумма акциза, уплаченная при отгрузке товара на экспорт ввиду отсутствия поручительства банка? Если да, то на какую дату отражаются указанные расходы? Каким образом следует учитывать при исчислении налога на прибыль указанную сумму в случае ее возмещения?» // СПС «Консультант Плюс» — официально документ опубликован не был.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 16.04.2007 №03-03-06/1/237 «О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль расходов организации в виде сумм начисленного и уплаченного земельного налога по земельным участкам, используемым под незавершенное строительство объектов» // СПС «Консультант Плюс» — официально документ опубликован не был.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 03.10.2006 №03-03-04/1/684 «При вывозе товаров с территории РФ организация подает временную таможенную декларацию и уплачивает таможенные пошлины, сумма которых впоследствии корректируется в полной таможенной декларации с учетом фактического объема вывезенного товара. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учесть в составе прочих расходов суммы таможенных пошлин, начисленных и отраженных во временной таможенной декларации в момент ее составления?» // СПС «Консультант Плюс» — официально документ опубликован не был.
Письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 20.09.2007 №20-12/089454 «Организация выполняет услуги по гарантийному ремонту проданных товаров. Учитываются ли для целей исчисления налога на прибыль расходы организации, связанные с гарантийным обслуживанием и ремонтом?» // Московский налоговый курьер, 2008, №1 – 2.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 02.03.2007 №03-03-06/1/145 «Имущество, переданное в лизинг, учитывается на балансе лизингодателя. В каком порядке лизингодатель включает расходы на приобретение этого имущества в состав расходов при исчислении налога на прибыль: пропорционально сумме лизинговых платежей согласно п. 8.1 ст. 272 НК РФ или путем начисления амортизации?» // СПС «Консультант Плюс» — официально документ опубликован не был.
Письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 30.08.2006 №20-12/77792 «Организация уплачивает лизинговые платежи за имущество, полученное в лизинг. Необходимо ли ей для целей налогообложения прибыли расходы по уплате лизинговых платежей подтверждать актами об оказании услуг? Организация-лизингополучатель применяет метод начисления» // Московский налоговый курьер, 2006, №22.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 06.09.2007 №03-03-06/1/647 «Об учете в целях исчисления налога на прибыль расходов на оплату коммунальных услуг» // Документы и комментарии, 2007, №20.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 26.01.2007 №03-03-06/2/10 «Банк весь полученный НДС перечисляет в бюджет, а НДС, уплаченный поставщикам за услуги. Относит на затраты в целях исчисления налога на прибыль (банк применяет метод начисления). В каком отчетном (налоговом) периоде следует относить уплаченные поставщикам суммы НДС к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль? В каком порядке относятся к расходам указанные суммы НДС, если услуги оплачены авансом?» // СПС «Консультант Плюс» — официально документ опубликован не был.
Письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 12.04.2007 №20-12/034115 «Может ли российская организация при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль учитывать в составе представительских расходов затраты на проживание в гостинице официальных лиц – деловых иностранных партнеров, приехавших на официальную встречу в целях установления и поддержания долгосрочного сотрудничества?» // Московский налоговый курьер, 2007, №10.
Письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 31.10.2007 №20-12/104581 «Каков порядок учета для целей исчисления налога на прибыль курсовых разниц, образовавшихся в связи с изменением курса доллара США по отношению к рублю по средствам, поступившим согласно договору займа в иностранной валюте?» // Московский налоговый курьер, 2008, №1 – 2.
Письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 29.06.2007 №20-12/62182 «Каков порядок отражения для целей исчисления налога на прибыль иностранной организацией – продавцом товара суммовых разниц, если поставка товара для российской организации осуществляется на условиях полной предоплаты, а цена товара определяется на дату отгрузки товара? При этом договор на поставку заключен в долларах США» // Московский налоговый курьер, 2007, №21.
Письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 28.06.2007 №20-12/060959 «Организация заключила договоры на оказание услуг и поставку товаров в иностранной валюте. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учитывать суммы расходов по данным договорам в случае превышения согласованного курса иностранной валюты над курсом Банка России на дату признания расходов?» // Московский налоговый курьер, 2007, №21.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 06.12.2006 №03-03-04/1/815 «Организация продает оптом компьютерное оборудование. Некоторые договоры на поставку оборудования заключены в условных единицах. В связи с изменением курса валют от даты отгрузки до даты оплаты и наоборот образуются положительные и отрицательные суммовые разницы. Учитываются ли возникающие разницы для целей исчисления налога на прибыль?» // СПС «Консультант Плюс» — официально документ опубликован не был.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2008 №03-03-06/2/13 «Банк заключает сделки с отсрочкой исполнения платежа, в частности приобретает за иностранную валюту ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте. Возникают ли на дату заключения указанных сделок требования (обязательства), переоценка которых подлежит включению в налоговую базу по налогу на прибыль? Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль расходов при реализации (или ином выбытии) указанных ценных бумаг?» // СПС «Консультант Плюс» — официально документ опубликован не был.
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами споров, связанных с применением глав 25 НК РФ за период с 01.07.2007 по 31.12.2007. М., 2008.
Богатая И.Н. Бухгалтерский учет. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2007. – 858 с.
Мельникова Л.А., Веселкина Н.А. Теоретические аспекты учета расходов и калькулирования себестоимости продукции // Современный бухучет, 2008, №4.
Семенихин В.В. Признание расходов организации для целей налогообложения прибыли // Аудиторские ведомости, 2008, №11.
Управленческий учет: Учеб. пособие / Под ред. А.Д. Шеремета. — М.: ФБК — ПРЕСС, 2005. — 512 с.
Ширкина Е.И. Учет прочих доходов и расходов // Бухгалтерский учет, 2006, №10.