Содержание
Введение 3
Глава 1 Теоретические аспекты налогообложения 6
1.1Сущность и функции налогов 6
1.2 Налоговая система, ее сущность и структура 10
1.3 Особенности исчисления и взимания НДФЛ 18
Глава 2 Анализ исчисления и взимания НДФЛ на примере ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга 28
2.1 Характеристика ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга 28
2.2. Анализ исчисления и взимания НДФЛ 36
Глава 3 Проблемы и пути совершенствования НДФЛ в России 53
3.1. Проблемы исчисления и взимания НДФЛ 53
3.2. Проблемы взимания НДФЛ на примере ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга 63
Заключение 77
Список литературы 81
Приложения
Выдержка из текста
Необходимым звеном экономических отношений в обществе являются налоги, поскольку развитие государства, изменение его строя, форм управления всегда сопровождается преобразованием налоговой системы.
Современное общество всегда отождествляет налоги с основным источником доходов государства. В настоящее время практически осуществлен переход России к рыночным методам управления, в которых реализовывать прежние возможности прямого воздействия государства на экономику становится невозможным и в этих изменяющихся условиях налоги выступают как один из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства. Они позволяют решать различные задачи: стимулировать производство, инвестиции, сглаживать социальную дифференциацию по доходам различных слоев населения и т.д. В соответствии с ст.57 Конституции РФ и налоговым кодексом каждый обязан платить законно установленные налоги.
Налог на доходы физических лиц влияет на политическую и экономическую ситуацию в стране, стабильность, перераспределение доходов. Он определяет выбор между достижением экономической эффективности, социальной справедливостью и связан с понятием общественное благосостояние. Исследование механизма НДФЛ требует выделения методико-методологических подходов к его формированию и уплате. Рассмотрение эволюции подоходного налога с физических лиц в России раскрывает неэффективность применяемых форм налога, и, более того, их отрицательное воздействие на социально-экономическое положение в стране.
Актуальность выбранной темы обусловлена, во-первых, тем, что Правительством РФ в последние годы проводится политика по снижению налогового бремени физических и юридических лиц с целью повышения эффективности экономики страны, что требует усовершенствование налогового законодательства. В связи с этим усовершенствованием, в данное законодательство постоянно вносятся дополнения и изменения. Эти нововведения и изменения требуют пристального внимания и изучения со стороны налогоплательщиков и налоговых органов.
Во-вторых, из-за несовершенства налогового законодательства, из-за массового уклонения от уплаты налогов и налоговых правонарушений, а также целого ряд объективных и субъективных причин, бюджет государства ежегодно недополучает огромные суммы. Решение этой проблемы, в частности возможно путем проведения контроля, за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства. В связи с этим рассмотрение исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц приобретает важное практическое значение.
Все вышеизложенное определило актуальность данного исследования.
Цель дипломной работы – на основе теоретического изучения функций и задач в процессе исчислении и уплаты налога на доходы физических лиц дать характеристику проблемам исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
Объектом исследования налог на доходы физических лиц. Предмет исследования – практика начисления и взимания налога на доходы физических лиц в РФ.
Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:
— рассмотрены сущность, функции налогов, а так же состав налоговой системы;
-охарактеризованы теоретические стороны взимания и уплаты налога на доходы физических лиц;
— проанализирована методика исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц ИФНС по Кировскому району г.Екатеринбурга;
-выявлены проблемы в исчислении и уплате НДФЛ и предложены пути их решения.
Методологическую основу исследования составили системный подход, приемы логического, экономико-статистического, структурно-функционального анализа, экспертных оценок количественных и качественных показателей и др.
Теоретической базой исследования дипломной работы являются:
1) нормативно-правовые источники
2) учебники и учебно-методическая литература
3) данные бухгалтерского и налогового учета
4) интернетресурсы
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.
Список использованной литературы
1. Конституция Российской Федерации: Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.: Омега-Л, 2008.-64с.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации [с изм. и доп. на 1 января 2013 г.]//Сборник Кодексов РФ.-4-е изд.-М, 1998.- с.88-185.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации [с изм. и доп. на 1 января 2013 г.]//Сборник Кодексов РФ.-3-е изд.-М, 1996.- с.70-155.994 г.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации: [с изм. и доп. на 1 января 2013 г.]//Сборник Кодексов РФ.-4-е изд.-М, 1996.- с.201-338 г.
5. О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования: Закон Российской Федерации от 27.07.2006 г. №137 ФЗ// Российская газета от 29.07.2006г. №4131
6. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации: Закон Российской Федерации от 05.04.2010 г.№41ФЗ// Российская газета от 07.04.2010 г. № 5151
7. О внесении изменений в федеральный закон и отдельные законодательные акты Российской Федерации «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»: Закон Российской Федерации от 19.05.2010 г.№86ФЗ// Российская газета от 21.05.2010 г. № 5188
8. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения: О декларации по налогу на доходы с физических лиц: Приказ Минфина России от 29.12.2009 г. №145-н// Российская газета от 05.02.2010 г. № 5103
9. Письмо ФНС №ММ-22-3/ [email protected] от 21.01.2010 г.// Нормативные акты для бухгалтера.-2010.-№1.-с.10
10. О налогообложении НДФЛ процентных надбавок к заработной плате, установленных для должностных лиц и граждан, допущенных к государственной тайне на постоянной основе от 29 июня 2012 г.: Письмо Министерства финансов РФ от 03.04.2005 г. № 03-04-05/6-803// Нормативные акты для бухгалтера.-2012.-№7.-с.8
11. Источник уплаты налога для налогового агента: Письмо Министерства финансов РФ от 15.10.2012 № 03-02-07/1-253// Нормативные акты для бухгалтера.-2012.-№12.-с.14
12. Анисимова Л. Реформа налогообложения доходов населения России: Результаты 2000-2007г.г.: Институт экономики переходного периода./Анисимова Л.- М.: ИЭПП, 2008.-159с.
13. Бартенев С. А. Экономические теории и школы (история и современность): Курс лекций/ Бартенев С. А.. – М.:ИЭПП, 2006.-88 с.
14. Брызгалин А.В. К вопросу о прогрессивном налогообложении – «быть или не быть» (или рассуждения о современной налоговой политике) /Брызгалин А.В.// Налоги и финансовое право. -2009. -№ 6. – С. 18
15. Буссе Р. Доклад на международном научно-практическом симпозиуме по актуальным вопросам налоговой политики в Москве 9 апреля 2008 года.
16. Бюджетное Послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ// Финансы.-2012. -№6.-с.3
17. Войтова Т.Л.Заработная плата для бюджетников: Практическое пособие/Войтова Т.Л.- М.: Приор-издат, 2008 -255 с.
18. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование: Учебник для ВУЗов/ Вылкова Е.С., Романовский М.В. -М.: Прогресс,2010.-634 с.
19. Гашенко И.В. Совершенствование механизма уплаты налога на доходы физических лиц/ Гашенко И.В. // Проблемы современной экономики. -2009. -№ 2. – С. 27
20. Демидов Г.И. НДФЛ: Какие новшества нас ждут в 2010 году?/ Демидов Г.И. // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение.- 2009. -N 9.-с.8
21. Изотова О.И. Налогообложение физических лиц в зарубежных странах/Изотова О.И.// Вопросы экономики и права.-2011.-№4-с.10.
22. Карсетская Е.В. Налог на доходы физических лиц: выплаты, не облагаемые НДФЛ./Карсетская Е.В.-М.: АйСи Групп, 2009 -с.75
23. Качур О.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие./Качур О.В.-М: Прогресс,2007 -304 с.
24. Кашин В.А. Налоги и налогообложение: курс-минимум/Кашин В.А.- М.: Магистр, 2008- с.365 с.
25. Коршунова М.В. Уклонение и оптимизация в системе налогового контроля/Коршунова М.В.// Финансы.- 2007.-№5.-с.15
26. Красноперова О.А. Учетная политика организаций на 2010 год/Красноперова О.А.-М.: ГроссМедиа; РОСБУХ, 2010-155 с.
27. Крохина Ю.А. "Налоговое право": учебник./Крохина Ю.А.- М.: Юристъ, 2007- 320с.
28. Кустова М.В. Налоговое право России: общая часть/ Кустова М.В., О.А. Ногина, Н.А. Шевелева.-М.: Юристъ, 2007-325 с.
29. Лавник Р.В. Налог на доходы физических лиц: его значение для бюджетов регионов России/Лавник Р.В. // Аудит и финансовый анализ.- 2009. — № 4. – С. 33
30. Лагутина А.Г. Особенности уплаты НДФЛ при наличии подразделений/Лагутина А.Г.// Заработная плата в бюджетном учреждении.-2012. -№10.-с.13
31. Лермонтов Ю.М. Налоги и налогообложение: Налоговый практикум/Лермонтов Ю.М. -М.: Гросс Медиа,2008,-125 с.
32. Лукин В. Доклад уполномоченного по правам человека в Российской Федерации за 2008 год/Лукин В.// Российская газета. — 17.04.2009. -№ 68
33. Медведева О.В. О некоторых результатах политики в области налогообложения физических лиц/Медведева О.В.//Налоговая политика и практика.-2005.-№4.-с.14-18
34. Налоги и налогообложение / О. В. Скворцов, Н. О. Скворцова.- Изд: Приор-издат, 2004,-234 с.
35. Налоги: учебник для вузов / Под ред. Бабошко Н.М., Литвиненко А.Н. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – С. 94 – 95
36. Нестеров Г.Г. Налоговый контроль: Учебное пособие. 2-е изд., перед.идоп./ Нестеров Г.Г., Попонова Н.А., Терзиди А.В. — М.: Эксмо, 2009- 384 с.
37. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение,- 7-е изд., перераб. и доп. — М.: МЦФЭР/Пансков В.Г.-М.:Прогесс.- 2006. — 592 с.
38. Петров А.В. Зарплатные налоги: все, что должен знать бухгалтер для правильной работы/Петров А.В.-М.: Бератор-Паблишинг, 2009-202 с.
39. Петров А.В.Налоговый учет/Петров А.В.- М.: Эксмо, 2008.-248с.
40. Поляк Г.Б. Финансы: учебник/Поляк Г.Б.- М.: Юнити, 2008.-703 с.
41. Практическая налоговая энциклопедия. Т. 7. Налог на доходы физических лиц / Под ред. А.В. Брызгалина.
42. ПРООН. Доклад о развитии человека за 1999 год. — Нью Йорк: Оксфорд Юниверсити Пресс,1999. -С. 18
43. Пушкарева В.М. «История финансовой мысли и политики налогов»/Пушкарева В.М.- М.: 1996. -84 с.
44. Романовский М.В.Врублевская О.В.Налоги и налогообложение: Учебник для вузов/ Романовский М.В.Врублевская. -Питер ЮГ,2008-528 с.
45. Романовский М.В. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник/Романовский М.В. -М.: ЮРАЙТ, 2007.-543 с.
46. Сафарова Е.Ю.Доказательства в налоговых спорах/Сафарова Е.Ю.- М.:2007.- 284с.
47. Сенчагов В.К. и др. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник/Сенчагов В.К.- М.: ТК Велби, Проспект, 2007.-719с.
48. Сидорова Н.М. Солидарный налог на состояния во Франции/Сидорова Н.М.// Налоги и налогообложение.-2009.-№7.-с.15
49. Соколов А.А., Серик А.А. Антикризисные налоговые новации: меры, проблемы и перспективы/ Соколов А.А., Серик А.А //Финансы.-2009.-№8.-с.32
50. Специальный доклад «Бизнес и налоги» (III Всероссийский налоговый форум г. Москва, ТПП РФ 3.04.2007). // Налоги и налогообложение. 2007. — N 4 .-с.25
51. Сытова Е.В. Особенности исчисления НДФЛ в 2010 г./ Сытова Е.В. // Налоги и налогообложение.-2010.-№10.-с.8
52. Тарасова В.Ф.Налоги и налогообложение: учебник/Тарасова В.Ф. – М.: КНОРУС, 2009. – 128 с.
53. Толмачев И.А. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (глава 23)/Толмачев И.А.- ГроссМедиа; РОСБУХ, 2009-220 с.
54. Тургенев Н. Опыт теории налогов/Тургенев Н. — М.:, 1937. — С.18.
55. Че А.Ю. Прогрессия при налогообложении доходов физических лиц /Че А.Ю.// Налоговая политика и практика. -2009. -№ 7. – С. 33
56. Черник Д. Размышления над проектом Налогового кодекса/Черник Д.-М.: Консультант, 1996, № 11, — С.70–72.
57. Шмелев Ю.Д. О системе контроля за соответствием расходов физических лиц уровню их доходов/Шмелев Ю.Д.//Финансы.-2010.-№2.-с.30
58. Показатели инфляции в России: статистика и прогноз Информационно-аналитический портал [Электрон. ресурс].- Режим доступа htt://www.fundshub.ru/14306/
59. Официальный сайт ФНС России [Электрон. ресурс].- Режим доступа http://. www.nalog.ru)
60. Отчеты ИФНС по Кировскому району г.Екатеринбурга за 2010-2012 гг.