ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 4
Глава 1 Налоговые отношения и налоговый контроль 6
1.1 Налоговая система, налоговые отношения и налоговая нагрузка 6
1.2 Понятия налогового контроля, налогового администрирования и налогового поведения налогоплательщиков 18
1.3 Особенности налогового администрирования крупнейших и проблемных налогоплательщиков 28
45
2.1 Краткая характеристика предприятия ООО «Саландра» 45
2.2 Анализ налогообложения предприятия ООО «Саландра» 53
2.3 Анализ проблем налогового контроля за налогообложением крупных и проблемных налогоплательщиков на примере ООО «Саландра» 58
Глава 3 Совершенствование налогового контроля за налогообложением крупных и проблемных налогоплательщиков 62
3.1 Недостатки налоговой системы РФ 62
3.2 Разработка комплекса мер по усилению налогового контроля за налогообложением крупных и проблемных налогоплательщиков и борьбе с оппортунизмом налогоплательщиков 65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 84
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 86
ПРИЛОЖЕНИЕ А — Налоговая система государства 90
ПРИЛОЖЕНИЕ Б — Система налогообложения 91
ПРИЛОЖЕНИЕ В — Форма раздела налогового паспорта организации, содержащего информацию о налоговой нагрузке 92
ПРИЛОЖЕНИЕ Г — Структура Налогового паспорта региона 93
ПРИЛОЖЕНИЕ Д — Схема комплексного подхода к оценке налоговой нагрузки предприятия 94
ПРИЛОЖЕНИЕ Е — Состав и структура информационного обеспечения планирования налоговых поступлений 95
ПРИЛОЖЕНИЕ К — Схема организационного взаимодействия государственных структур субъекта РФ в процессе прогнозирования и планирования налоговых поступлений 96
ПРИЛОЖЕНИЕ М — Характеристика методик определения налоговой нагрузки 97
ПРИЛОЖЕНИЕ Н — Содержание налогового контроля в системе государственных правовых норм налогового регулирования 101
ПРИЛОЖЕНИЕ О — Система налогового администрирования 102
ПРИЛОЖЕНИЕ П — Права, предоставленные налогоплательщику при проведении камеральных проверок 103
ПРИЛОЖЕНИЕ Р — Принципиальная структура базы данных по крупнейшим налогоплательщикам 110
ПРИЛОЖЕНИЕ С — Схема формирования и использования прибыли ООО «Саландра» 112
ПРИЛОЖЕНИЕ Т — Бухгалтерский баланс ООО «Саландра» на 31 декабря 2012г 113
ПРИЛОЖЕНИЕ У — Отчет о финансовых результатах ООО «Саландра» за 2012г 115
ПРИЛОЖЕНИЕ Ф — Обстоятельства, свидетельствующие об обоснованности
или необоснованности налоговой выгоды, полученной организацией 116
ПРИЛОЖЕНИЕ Х — Порядок оформления расходов для налогового учета 117
ПРИЛОЖЕНИЕ Ц — Схема камеральной проверки отчетности по НДС 119
ПРИЛОЖЕНИЕ Ч — Соотношение сумм удовлетворенных требований налогоплательщиков по результатам рассмотрения материалов налоговых проверок и оспариваемых налогоплательщиками сумм требований по актам ИФНС РФ 123
ПРИЛОЖЕНИЕ Ш — Показатели работы по досудебному урегулированию споров по НДС на стадии на стадии рассмотрения жалоб налогоплательщиков в ИФНС РФ 124
Содержание
Выдержка из текста
Теоретико-методологической базой исследования являются законодательные акты, научные и учебные издания по управлению персоналом на предприятии, материалы периодических изданий, посвященные вопросам экономического анализа, формирования себестоимости и управления себестоимостью продукции, а также необходимая для понимания данной темы специальная литература и правовые источники.
Налоговый контроль за уплатой налогов и сборов иностранными лицами,получающими доход в России,и российскими гражданами,имеющими доход за рубежом.
Методологической основой исследования являются законодательные акты, постановления правительства России и Ханты-Мансийского автономного округа — Югры, указы Президента, инструкции, труды современных и отечественных экономистов.
Методологической основой исследования являются законодательные акты, постановления правительства России и Ханты-Мансийского автономного округа — Югры, указы Президента, инструкции, труды современных и отечественных экономистов.
Методологической основой исследования являются законодательные акты, постановления правительства России и Ханты-Мансийского автономного округа — Югры, указы Президента, инструкции, труды современных и отечественных экономистов.
Актуальность рассматриваемой темы обусловлена тем, что современная система формирования доходов бюджетов в государстве во многом обеспечивается влиянием налогового контроля на экономику, который является одним из основных элементов налоговой и финансовой системы. От эффективности налогового контроля, в т.ч. НДФЛ, поступления которого в доходах бюджета составляет более 20%, зависят экономическое благополучие и финансовая безопасность государства.
В хозяйственной практике прибыль предприятия является частью чистого дохода общества. Она призвана своими размерами и динамикой отражать вклад данного предприятия в производство прибавочного продукта общества. В реальной действительности прибыль — конечная цель и движущий мотив товарного производства рыночной экономики. Вместе с тем, использование прибыли в качестве объекта налогообложения является оправданным.
Задачи дипломной работы – провести анализ деятельности налоговых органов за исчислением и взиманием налога на прибыль на примере ИФНС №3 по Тюменской области, выявить основные проблемы, возникающие в результате контроля за исчислением и взиманием налога на прибыль и предложить пути их решения.
Такую актуальность эти проблемы приобретают в связи с постоянными изменениями в их законодательном регулировании. Например, разрешить различным ведомствам издавать инструкции, толкующие закон, ужесточить многие процедуры в отношении налогоплательщиков.
Качественное совершенствование экономики требует существенных финансовых затрат со стороны государства. В этих условиях одной из ключевых становится задача не только пополнения доходной части, но и достижения фактической сбалансированности доходов и расходов бюджетов всех уровней. Текущие параметры налогообложения в России вполне способны решить задачу пополнения бюджетов всех уровней.
Успешное выполнение этих условий определяется правовыми нормами налогового законодательства, правильностью расчета и единой и полной системой контроля за поступлением налогов в государственную казну.В связи с этим сегодня перед налоговыми органами встает серьезная проблема – контроль за правильностью, своевременностью и полнотой взимания налогов и его совершенствование. Налоговый контроль как одна из функций государственного управления представляет собой систему наблюдения за финансово-хозяйственной деятельностью налогоплательщиков с целью ее оптимизации для качественного исполнения законодательства о налогах и сборах.
Налоговым контролем признается деятельность налоговых и иных государственных органов по обеспечению исчисления, полного и своевременного внесения сборов, налогов в бюджет в государственный внебюджетный фонд.Цель — анализ теоретических и практических аспектов механизма налогового контроля за исчислением и
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
Законы РФ, Указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и другие законодательные и нормативные акты:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 1 и 2) / Справочно-правовая система Консультант Плюс.
2. Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»/ Справочно-правовая система Консультант Плюс.
3. Приказ ФНС России от 10.05.2012 N ММВ-7-2/297@ «О внесении изменений в Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»/ Справочно-правовая система Консультант Плюс.
4. Приказ Федеральной налоговой службы от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (в ред. от 14.10.2008 N ММ-3-2/467@)/ Справочно-правовая система Консультант Плюс.
5. Приказ Минфина России N 10н и ФКЦБ России N 03-6/пз от 29.01.2003 «Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ»/ Справочно-правовая система Консультант Плюс.
6. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный) // Учеб. пособие для студентов вузов. М.: МЦФЭР, 2009. С. 403.
Книга, написанная одним автором:
7. Власова М.С. Разработка механизма управления экономической устойчивостью горного предприятия при мониторинге его обязательных платежей. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. М., 2009. С 252
8. Урман Н.А. Эффективное налоговое планирование. М.: Налоговый вестник, 2010. С 45
9. Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление. М.: Налоговый вестник, 2011. С 67
10. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения. М.: Юнити, 2007.
11. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: Финансы и статистика, 2011. С 53
12. Перонко И.А. Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации и пути их решения: Автореф. дис. …д. э. н. М., 2011. С78
13. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2011. С 99
14. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 2008. С.360
15. . Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование. М.: Омега, 2009. С.210
16. Сырых В.М. Теория государства и права: Учебник для вузов. 4-е изд., стер. М.: ЗАО «Юстицинформ», 2009. С .104
17. Князева О.В. Механизм повышения эффективности государственного налогового администрирования в Российской Федерации в транзитивной экономике: Автореф. дис. …к. э. н. М., 2011. С.210
18. Коровкин В.В. Основы теории налогообложения: Учебное пособие. М.: Экономистъ, 2009. С.210
19. Кузнецов В.П. Налоговое администрирование: Учебное пособие / Под ред. А.М. Балтиной. Оренбург: ГОУ ОГУ, 2010. С.70
20. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. — М.: МЦФЭР, 2009. С.592
Книга, написанная двумя авторами:
21. Комлева Л.И., Комлев Е.В. Налоговое планирование. Н. Новгород, 2010. С.208
22. Тедеев А.А., Парыгина В.А. Налоговое право: Учебник. М.: Изд-во «Эксмо», 2011. С.264
23. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М.: Экономистъ, 2009. С.264
24. Беспалов М.В., Филина Ф.Н. Схемы минимизации налогообложения. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2010. С 67
25. Бутыльков М.Л. Налогообложение как фактор банковской деятельности: М.: Финансы и статистика, 2011. С.64
26. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование. С-Пб.: Питер, 2009. С.101
27. Жестков С.В. Правовые основы налогового планирования (на примере групп предприятий): Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: МЗ Пресс, 2010. С.264
28. Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование: Учебник для студентов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение». — М.: Издательство «Омега-Л», 2008. С.288
Статья из журнала:
29. Девликамова Г.В. Налоговый анализ как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия // Финансы. 2014. N 8. С 6
30. Мельникова Н.П., Гурова А.В. Налоговое планирование как неотъемлемая часть бизнеса // Налоги и налогообложение. 2010. N 10. С 17
31. Майбуров И.А. Теория и Горшкова Л.Л. Определение налоговой нагрузки на организацию // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2012. N 12. С. 26 — 29.
32. Горшкова Л.Л. Определение налоговой нагрузки на организацию // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2009. N 12. С. 21.
33. Литвин М.И. Амортизационные отчисления как фактор налоговой защиты коммерческой организации // Финансы. 2012. N 4. С. 6.
34. Крейнина М.Н. Влияние налоговой системы на финансовое состояние предприятий // Менеджмент в России и за рубежом. 2013. N 4. С 9.
35. Теслюк Б.А. Оценка налогового бремени предприятия // Управленческий учет. 2010. N 3. С 11.
36. Овчарова Е.В. Незаконность создания межрегиональных налоговых инспекций по крупнейшим налогоплательщикам // Налоговед. 2012. N 10. С. 10.
37. Крейнина М.Н. Влияние налоговой системы на финансовое состояние предприятий / Менеджмент в России и за рубежом. 2010. N 4. С 7
38. Алиев Б.Х. Налоговая система: понятие, структура и параметры // Налоги (журнал). 2013. N 3. С 18
39. Борисов А.М. «Налоговая система», «система налогообложения» или «система налогов и сборов»? // Налоги и налогообложение. 2012. N 3.
40. Гуров А.А. Анализ понятия «налоговая система Российской Федерации» // Российский следователь. 2011. N 20. С 6
41. Назаров В.Н. О понятии «налоговая система» и его правовом содержании // Финансовое право. 2009. N 1. С 11
42. Пилипенко А.А. Теоретико-методологические подходы к определению налоговой системы // Финансовое право. 2010. N 7. С 10
43. Пилипенко А.А. Экономико-правовые начала формирования налоговой системы // Финансовое право. 2011. N 12.
44. Трошин А.В. Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки на предприятия // Финансы. 2011. N 5. С. 24.
список литературы