Содержание
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 4
Глава 1 Налоговые отношения и налоговый контроль 6
1.1 Налоговая система, налоговые отношения и налоговая нагрузка 6
1.2 Понятия налогового контроля, налогового администрирования и налогового поведения налогоплательщиков 18
1.3 Особенности налогового администрирования крупнейших и проблемных налогоплательщиков 28
45
2.1 Краткая характеристика предприятия ООО "Саландра" 45
2.2 Анализ налогообложения предприятия ООО "Саландра" 53
2.3 Анализ проблем налогового контроля за налогообложением крупных и проблемных налогоплательщиков на примере ООО "Саландра" 58
Глава 3 Совершенствование налогового контроля за налогообложением крупных и проблемных налогоплательщиков 62
3.1 Недостатки налоговой системы РФ 62
3.2 Разработка комплекса мер по усилению налогового контроля за налогообложением крупных и проблемных налогоплательщиков и борьбе с оппортунизмом налогоплательщиков 65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 84
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 86
ПРИЛОЖЕНИЕ А — Налоговая система государства 90
ПРИЛОЖЕНИЕ Б — Система налогообложения 91
ПРИЛОЖЕНИЕ В — Форма раздела налогового паспорта организации, содержащего информацию о налоговой нагрузке 92
ПРИЛОЖЕНИЕ Г — Структура Налогового паспорта региона 93
ПРИЛОЖЕНИЕ Д — Схема комплексного подхода к оценке налоговой нагрузки предприятия 94
ПРИЛОЖЕНИЕ Е — Состав и структура информационного обеспечения планирования налоговых поступлений 95
ПРИЛОЖЕНИЕ К — Схема организационного взаимодействия государственных структур субъекта РФ в процессе прогнозирования и планирования налоговых поступлений 96
ПРИЛОЖЕНИЕ М — Характеристика методик определения налоговой нагрузки 97
ПРИЛОЖЕНИЕ Н — Содержание налогового контроля в системе государственных правовых норм налогового регулирования 101
ПРИЛОЖЕНИЕ О — Система налогового администрирования 102
ПРИЛОЖЕНИЕ П — Права, предоставленные налогоплательщику при проведении камеральных проверок 103
ПРИЛОЖЕНИЕ Р — Принципиальная структура базы данных по крупнейшим налогоплательщикам 110
ПРИЛОЖЕНИЕ С — Схема формирования и использования прибыли ООО «Саландра» 112
ПРИЛОЖЕНИЕ Т — Бухгалтерский баланс ООО «Саландра» на 31 декабря 2012г 113
ПРИЛОЖЕНИЕ У — Отчет о финансовых результатах ООО «Саландра» за 2012г 115
ПРИЛОЖЕНИЕ Ф — Обстоятельства, свидетельствующие об обоснованности
или необоснованности налоговой выгоды, полученной организацией 116
ПРИЛОЖЕНИЕ Х — Порядок оформления расходов для налогового учета 117
ПРИЛОЖЕНИЕ Ц — Схема камеральной проверки отчетности по НДС 119
ПРИЛОЖЕНИЕ Ч — Соотношение сумм удовлетворенных требований налогоплательщиков по результатам рассмотрения материалов налоговых проверок и оспариваемых налогоплательщиками сумм требований по актам ИФНС РФ 123
ПРИЛОЖЕНИЕ Ш — Показатели работы по досудебному урегулированию споров по НДС на стадии на стадии рассмотрения жалоб налогоплательщиков в ИФНС РФ 124
Выдержка из текста
ВВЕДЕНИЕ
Каждое предприятие, какой бы деятельностью оно не занималось, сталкивается с проблемой расчета налогов, определения налоговой нагрузки и оптимизацией налогообложения. Именно в этом актуальность исследуемого вопроса — оптимизации налогообложения российских предприятий в современных условиях. Особенно важны для пополнения бюджета РФ крупнейшие налогоплательщики. Именно это и определяет актуальность темы данной дипломной работы.
В данной дипломной работе рассмотрим проблемы налогового контроля за налогообложением крупных и проблемных налогоплательщиков, налоговое администирование, его задачи, проблемы и перспективы.
Объектом исследования предприятие ООО «Саландра», которое является проблемным налогоплательщиком.
Предмет исследования – проблемы налогового контроля за налогообложением крупных и проблемных налогоплательщиков.
Цель данного исследования состоит в изучении и обосновании практических рекомендаций по налоговому администированию, налоговому контроля за налогообложением крупных и проблемных налогоплательщиков.
Для достижения указанной цели в дипломной работе решаются следующие исследовательские задачи:
1. Провести анализ теоретических аспектов налогового администрирования и налоговой нагрузки предприятия;
2. Изучить хозяйственную деятельность ООО «Саландра»;
3. Исследовать особенности системы налогообложения и налогового планирования на предприятие ООО «Саландра».
4. Разработать практические рекомендации по совершенствованию налогового администирования, налогового контроля за налогообложением крупных и проблемных налогоплательщиков.
Теоретико-методологической базой исследования являются законодательные акты, научные и учебные издания по управлению персоналом на предприятии, материалы периодических изданий, посвященные вопросам экономического анализа, формирования себестоимости и управления себестоимостью продукции, а также необходимая для понимания данной темы специальная литература и правовые источники.
Эмпирическую базу исследования составили результаты анализа нормативно-правовых актов Российской Федерации, касающихся экономической деятельности предприятий, результаты изучения интернет-сайтов, а также материалы по исследуемой организации ООО «Саландра».
Дипломная работа построена традиционным образом и состоит из введения, трех основных глав и заключения.
В первой главе приведены теоретические исследования по вопросам налогового планирования на предприятиях. Во второй главе исследовалось предприятие ООО «Саландра», приведена краткая характеристика предприятия, основные технико-экономические характеристики его деятельности, рассмотрено налогообложение предприятия.
В третьей главе дипломной работы на основании результатов исследования предприятия, даны рекомендации по совершенствованию налогового администрирования крупных и проблемных налогоплательщиков.
Таким образом, выбранная тема преддипломной практики, заключающаяся в государственном управлении в налоговой сфере, является актуальной темой настоящего времени.
Список использованной литературы
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
Законы РФ, Указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и другие законодательные и нормативные акты:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 1 и 2) / Справочно-правовая система Консультант Плюс.
2. Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/[email protected] "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"/ Справочно-правовая система Консультант Плюс.
3. Приказ ФНС России от 10.05.2012 N ММВ-7-2/[email protected] "О внесении изменений в Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/[email protected] "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"/ Справочно-правовая система Консультант Плюс.
4. Приказ Федеральной налоговой службы от 30.05.2007 N ММ-3-06/[email protected] "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" (в ред. от 14.10.2008 N ММ-3-2/[email protected])/ Справочно-правовая система Консультант Плюс.
5. Приказ Минфина России N 10н и ФКЦБ России N 03-6/пз от 29.01.2003 "Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ"/ Справочно-правовая система Консультант Плюс.
6. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный) // Учеб. пособие для студентов вузов. М.: МЦФЭР, 2009. С. 403.
Книга, написанная одним автором:
7. Власова М.С. Разработка механизма управления экономической устойчивостью горного предприятия при мониторинге его обязательных платежей. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. М., 2009. С 252
8. Урман Н.А. Эффективное налоговое планирование. М.: Налоговый вестник, 2010. С 45
9. Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление. М.: Налоговый вестник, 2011. С 67
10. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения. М.: Юнити, 2007.
11. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: Финансы и статистика, 2011. С 53
12. Перонко И.А. Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации и пути их решения: Автореф. дис. …д. э. н. М., 2011. С78
13. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2011. С 99
14. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М.: Учебно-консультационный центр "ЮрИнфоР", 2008. С.360
15. . Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование. М.: Омега, 2009. С.210
16. Сырых В.М. Теория государства и права: Учебник для вузов. 4-е изд., стер. М.: ЗАО "Юстицинформ", 2009. С .104
17. Князева О.В. Механизм повышения эффективности государственного налогового администрирования в Российской Федерации в транзитивной экономике: Автореф. дис. …к. э. н. М., 2011. С.210
18. Коровкин В.В. Основы теории налогообложения: Учебное пособие. М.: Экономистъ, 2009. С.210
19. Кузнецов В.П. Налоговое администрирование: Учебное пособие / Под ред. А.М. Балтиной. Оренбург: ГОУ ОГУ, 2010. С.70
20. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. — М.: МЦФЭР, 2009. С.592
Книга, написанная двумя авторами:
21. Комлева Л.И., Комлев Е.В. Налоговое планирование. Н. Новгород, 2010. С.208
22. Тедеев А.А., Парыгина В.А. Налоговое право: Учебник. М.: Изд-во "Эксмо", 2011. С.264
23. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М.: Экономистъ, 2009. С.264
24. Беспалов М.В., Филина Ф.Н. Схемы минимизации налогообложения. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2010. С 67
25. Бутыльков М.Л. Налогообложение как фактор банковской деятельности: М.: Финансы и статистика, 2011. С.64
26. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование. С-Пб.: Питер, 2009. С.101
27. Жестков С.В. Правовые основы налогового планирования (на примере групп предприятий): Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: МЗ Пресс, 2010. С.264
28. Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование: Учебник для студентов, обучающихся по специальности "Налоги и налогообложение". — М.: Издательство "Омега-Л", 2008. С.288
Статья из журнала:
29. Девликамова Г.В. Налоговый анализ как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия // Финансы. 2014. N 8. С 6
30. Мельникова Н.П., Гурова А.В. Налоговое планирование как неотъемлемая часть бизнеса // Налоги и налогообложение. 2010. N 10. С 17
31. Майбуров И.А. Теория и Горшкова Л.Л. Определение налоговой нагрузки на организацию // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2012. N 12. С. 26 — 29.
32. Горшкова Л.Л. Определение налоговой нагрузки на организацию // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2009. N 12. С. 21.
33. Литвин М.И. Амортизационные отчисления как фактор налоговой защиты коммерческой организации // Финансы. 2012. N 4. С. 6.
34. Крейнина М.Н. Влияние налоговой системы на финансовое состояние предприятий // Менеджмент в России и за рубежом. 2013. N 4. С 9.
35. Теслюк Б.А. Оценка налогового бремени предприятия // Управленческий учет. 2010. N 3. С 11.
36. Овчарова Е.В. Незаконность создания межрегиональных налоговых инспекций по крупнейшим налогоплательщикам // Налоговед. 2012. N 10. С. 10.
37. Крейнина М.Н. Влияние налоговой системы на финансовое состояние предприятий / Менеджмент в России и за рубежом. 2010. N 4. С 7
38. Алиев Б.Х. Налоговая система: понятие, структура и параметры // Налоги (журнал). 2013. N 3. С 18
39. Борисов А.М. "Налоговая система", "система налогообложения" или "система налогов и сборов"? // Налоги и налогообложение. 2012. N 3.
40. Гуров А.А. Анализ понятия "налоговая система Российской Федерации" // Российский следователь. 2011. N 20. С 6
41. Назаров В.Н. О понятии "налоговая система" и его правовом содержании // Финансовое право. 2009. N 1. С 11
42. Пилипенко А.А. Теоретико-методологические подходы к определению налоговой системы // Финансовое право. 2010. N 7. С 10
43. Пилипенко А.А. Экономико-правовые начала формирования налоговой системы // Финансовое право. 2011. N 12.
44. Трошин А.В. Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки на предприятия // Финансы. 2011. N 5. С. 24.