Совершенствование таможенного оформления и контроля подакцизных маркированных товаров в РФ: правовые, организационные и технологические аспекты в условиях изменений 2025 года

В 2025 году, когда мир продолжает стремительно двигаться по пути цифровой трансформации, проблема борьбы с контрафактным оборотом подакцизных маркированных товаров обретает особую остроту. Эти категории продукции — от алкоголя и табака до топлива и лекарств — не только являются значимым источником пополнения государственного бюджета через акцизные сборы, но и напрямую влияют на здоровье и безопасность граждан. Нелегальный оборот подрывает экономическую стабильность, создает недобросовестную конкуренцию и зачастую угрожает жизни потребителей.

В этом контексте эффективный таможенный контроль становится не просто функцией, а стратегическим инструментом обеспечения национальной безопасности и экономического благополучия, поскольку государство, контролируя эти потоки, защищает своих граждан и свою экономику от внутренних и внешних угроз.

Цель настоящего исследования — провести всесторонний анализ текущих проблем и определить наиболее действенные пути совершенствования системы таможенного оформления и контроля подакцизных маркированных товаров в Российской Федерации. Особое внимание будет уделено изменениям, вступающим в силу с 2025 года, которые существенно трансформируют правовые, организационные и технологические аспекты данного процесса. Структура работы последовательно раскрывает теоретико-правовые основы, выявляет актуальные «узкие места», исследует международный опыт, анализирует инновационные технологии и формулирует конкретные предложения, завершаясь оценкой ожидаемых экономических и социальных последствий.

Теоретико-правовые основы и принципы таможенного регулирования подакцизных маркированных товаров в ЕАЭС и РФ

Современный ландшафт таможенного регулирования подакцизных маркированных товаров в Российской Федерации представляет собой сложный механизм, тесно интегрированный в систему Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Это регулирование базируется на многоуровневой правовой архитектуре, где международные договоры, акты в сфере таможенного регулирования ЕАЭС и национальное законодательство РФ формируют единое, но динамично развивающееся правовое поле, что требует от всех участников постоянного мониторинга изменений и адаптации к новым правилам.

С 2025 года эта система претерпевает существенные изменения, призванные усилить контроль и повысить прозрачность оборота таких товаров.

Международно-правовые основы таможенного регулирования в ЕАЭС

Сердцевиной таможенного регулирования в ЕАЭС, охватывающего все государства-члены с января 2018 года, является Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС). Этот фундаментальный документ не только унифицирует таможенные процедуры и условия для всех участников союза, но и закладывает принципиальные подходы к формированию единого экономического пространства.

Принципы, на которых основывается таможенное регулирование в ЕАЭС, отражают стремление к максимальной эффективности и прозрачности:

• Равноправие лиц: Все участники внешнеэкономической деятельности (ВЭД) находятся в равных условиях перед таможенными органами.
• Четкость, ясность и последовательность таможенных операций: Процедуры должны быть максимально понятны и предсказуемы для бизнеса.
• Гласность: Разработка и применение международных договоров и актов должны быть открытыми и доступными для общественности.
• Гармонизация с нормами международного права: Таможенное регулирование ЕАЭС стремится соответствовать лучшим мировым практикам.
• Применение современных методов таможенного контроля и максимальное использование информационных технологий: Этот принцип является движущей силой модернизации, направленной на сокращение временных издержек и повышение конкурентоспособности национальных экономик.

ФТС России, как ключевой актор в системе таможенного регулирования РФ, активно внедряет эти принципы на практике. Цифровизация и инновационные технологии позволяют переходить к автоматическому совершению таможенных операций, минимизируя человеческий фактор. Это включает использование саморегулирующихся математических методов, алгоритмов и программных средств форматно-логического контроля, а также налаживание межведомственного обмена данными и проверки разрешительных документов.

В рамках этой стратегии уже реализованы системы автоматической регистрации таможенных деклараций (ДТ), автоматической проверки на риски нарушения таможенного права ЕАЭС и автоматического выпуска товаров. Дальнейшее развитие ориентировано на унификацию электронного документооборота, формирование механизма «единого окна» и создание единой системы транзита товаров. Предварительное электронное информирование, охватывающее все виды транспорта, уже применяется для четырех видов государственного контроля на пунктах пропуска, демонстрируя потенциал сквозной цифровизации. Для поддержания корректности таможенных документов Евразийская экономическая комиссия управляет 26 унифицированными классификаторами, которые регулярно актуализируются.

Национальное законодательство РФ в сфере таможенного и налогового регулирования

Параллельно с международными актами ЕАЭС, российское национальное законодательство играет ключевую роль в регулировании таможенного и налогового аспектов обращения подакцизных маркированных товаров. Особое внимание уделяется Налоговому кодексу РФ (НК РФ) и приказам ФТС России.

С 1 января 2025 года в силу вступают значительные изменения, внесенные Федеральными законами от 12.07.2024 № 176-ФЗ и от 29.10.2024 № 362-ФЗ, а также другими нормативными актами. Эти изменения затрагивают как перечень подакцизных товаров, так и ставки акцизов, а также порядок их уплаты. Например, Приказ ФТС от 15.04.2025 № 360, вступающий в силу по истечении 180 дней после его опубликования 2 июня 2025 года, утверждает классификатор для указания в таможенной декларации сведений о товарах, подлежащих обязательной маркировке, включая те, в отношении которых срок введения маркировки еще не наступил. Это подчеркивает проактивный подход регулятора к внедрению системы маркировки.

Особенности подакцизных маркированных товаров как объекта таможенного регулирования (включая изменения 2025 года)

Подакцизные товары — это специфическая категория продукции, на которую законодательно установлен акциз — косвенный налог, включаемый в цену товара. В РФ регулирование подакцизных товаров осуществляется в соответствии со статьей 181 Налогового кодекса РФ. С 1 января 2025 года перечень подакцизных товаров существенно расширен, что является важным аспектом для таможенного контроля и налогового администрирования.

Ключевые термины и их определения:

• Подакцизные товары: Товары, на которые взимается акциз в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Их перечень постоянно актуализируется.
• Маркировка: Нанесение на товар специальных средств идентификации (например, штрих-кодов, QR-кодов), позволяющих отслеживать его путь от производителя до конечного потребителя.
• Таможенное оформление: Комплекс таможенных операций, совершаемых лицом и таможенными органами, связанных с помещением товаров под таможенную процедуру.
• Таможенный контроль: Совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства ЕАЭС и РФ.
• Прослеживаемость: Возможность отслеживания всей цепочки движения товара, включая его происхождение, этапы производства, транспортировки и реализации, с использованием уникальных средств идентификации.

Расширенный перечень подакцизных товаров с 1 января 2025 года:

Благодаря Федеральным законам от 12.07.2024 № 176-ФЗ и от 29.10.2024 № 362-ФЗ, перечень подакцизных товаров значительно расширился, что требует от участников ВЭД и таможенных органов повышенного внимания:

• Фармацевтическая субстанция этилового спирта: Теперь является подакцизным товаром, хотя для производителей фармацевтической продукции и медицинских организаций предусмотрены нулевые ставки при наличии соответствующих свидетельств.
• Спиртосодержащие лекарственные средства: Включены в список подакцизных, но только те, что определены специальным перечнем Минздрава России.
• Природный газ: В определенных случаях, предусмотренных международными договорами РФ, природный газ также подпадает под акциз.
• Никотиновое сырье: Введение акциза на никотиновое сырье призвано усилить контроль за оборотом табачной и никотинсодержащей продукции.
• Бестабачные никотинсодержащие смеси для нагревания: Эта категория товаров также включена в перечень для дополнительного налогообложения.
• Квас с содержанием этилового спирта до 1,2% включительно: Ранее не облагавшийся акцизом, теперь он переведен в категорию подакцизных сахаросодержащих напитков.

Вызовы при идентификации и классификации подакцизных маркированных товаров:

Расширение перечня подакцизных товаров, вкупе с обязательной маркировкой, создает новые вызовы для таможенных органов и бизнеса. Главные проблемы заключаются в:

• Сложности классификации: Некоторые новые категории товаров, такие как спиртосодержащие лекарства или природный газ в специфических условиях, требуют четкого определения критериев для отнесения к подакцизным. Ошибки в классификации могут привести к неверному начислению акцизов и задержкам на таможне.
• Точности идентификации маркировки: Маркировка является обязательным условием для ввоза продукции в страну. Некорректное нанесение средств идентификации, их повреждение или отсутствие могут стать причиной отказа в выпуске товара. Нанесение средств идентификации может происходить вне таможенной территории ЕАЭС (иностранным производителем) или на территории РФ до выпуска товара. Важно отметить, что маркировка также может быть осуществлена на таможенном складе с разрешения таможенного органа, в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 158 Таможенного кодекса ЕАЭС, что дает импортерам дополнительную гибкость. Однако при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС, общая обязанность по маркировке возложена на импортера до помещения под таможенные процедуры.
• Гармонизации систем маркировки: Разнообразие систем маркировки в разных странах и их взаимодействие с российской системой «Честный ЗНАК» требует постоянной гармонизации и обмена данными.
• Предотвращении фальсификации средств идентификации: Увеличение числа маркируемых товаров может стимулировать создание поддельных средств идентификации, что требует постоянного совершенствования технологий защиты.

Эти вызовы подчеркивают необходимость комплексного подхода к совершенствованию таможенного оформления и контроля, включая не только правовые, но и организационные, а также технологические аспекты.

Анализ проблем и «узких мест» в таможенном оформлении и контроле подакцизных маркированных товаров в РФ (по состоянию на 2025 год)

Несмотря на прогресс в области цифровизации и гармонизации законодательства ЕАЭС, система таможенного оформления и контроля подакцизных маркированных товаров в РФ сталкивается с рядом существенных проблем и «узких мест». Эти недостатки, усиливающиеся с учетом изменений 2025 года, требуют системного анализа и выработки эффективных решений.

Правовые и организационные проблемы

Гармонизация законодательства ЕАЭС и РФ в части косвенных налогов и маркировки является ключевым аспектом успешного функционирования единого экономического пространства. Однако на практике возникают сложности, которые могут приводить к правовым коллизиям и организационным барьерам.

Оценка гармонизации законодательства ЕАЭС и РФ:
Таможенный кодекс ЕАЭС заложил основы для унификации таможенных процедур, но национальные законодательства, особенно в сфере налогообложения акцизами, все еще имеют свои особенности. Несмотря на общие принципы, различия в деталях могут приводить к неоднозначным трактовкам и сложностям для участников ВЭД. Например, взимание акциза по подакцизным товарам ЕАЭС, подлежащим маркировке, осуществляется таможенными органами РФ, тогда как по остальным подакцизным товарам ЕАЭС акциз взимается налоговыми органами (ст. 186¹ НК РФ). Такая дифференциация требует четкого взаимодействия между ФТС и ФНС.

Проблемы разграничения подакцизных товаров и спорные ситуации, требующие уточнений в НК РФ:
Расширение перечня подакцизных товаров с 1 января 2025 года, хоть и направлено на повышение собираемости налогов и борьбу с теневым оборотом, создает новые вызовы в части разграничения. Включение таких категорий, как фармацевтическая субстанция этилового спирта, спиртосодержащие лекарственные средства (по списку Минздрава России), природный газ (в определенных случаях) или квас с содержанием спирта до 1,2% включительно, требует предельно четких критериев. Возникают спорные ситуации, когда один и тот же товар может быть по-разному классифицирован в зависимости от интерпретации норм. Это порождает риски для бизнеса, увеличивает затраты на юридическое сопровождение и создает почву для административных споров. Необходимы более детальные разъяснения и, возможно, подзаконные акты, четко определяющие границы подакцизности для этих новых категорий.

Недостатки в правоприменительной практике и пути их решения:
Правоприменительная практика зачастую отстает от быстро меняющегося законодательства. Это проявляется в:

• Неоднородности решений: Разные таможенные посты или должностные лица могут по-разному интерпретировать одни и те же нормы, что создает непредсказуемость для бизнеса.
• Задержках при оформлении: Сложности с идентификацией и классификацией, а также отсутствие четких инструкций по работе с новыми категориями маркированных подакцизных товаров, могут приводить к задержкам в таможенном оформлении.
• Коррупционных рисках: Чем сложнее и менее прозрачна процедура, тем выше риски злоупотреблений.

Пути решения: Одним из перспективных организационных решений может стать создание специализированных таможенных постов или отделов, ориентированных исключительно на работу с подакцизными маркированными товарами. Эти посты могли бы аккумулировать экспертные знания, разрабатывать унифицированные методики контроля, проводить обучение персонала и стать центрами компетенций. Такой подход обеспечит единообразие в правоприменительной практике, ускорит оформление и снизит коррупционные риски. Кроме того, необходима постоянная публикация разъяснений и обобщение судебной практики для формирования единой правовой позиции.

Финансовые и налоговые аспекты: Изменения в налогообложении акцизами с 2025 года

С 1 января 2025 года вступает в силу новая редакция статьи 193 Налогового кодекса РФ, предусматривающая существенную индексацию ставок акцизов на 2025-2027 годы. Эти изменения окажут прямое влияние на стоимость подакцизных товаров, доходы бюджета и деятельность участников ВЭД.

Детальный анализ индексации ставок акцизов на 2025-2027 гг.:

Приведенные ниже изменения ставок акцизов отражают стремление государства к увеличению налоговых поступлений и регулированию потребления определенных товаров.

Категория товара	Ставка акциза в 2024 году (руб.)	Ставка акциза в 2025 году (руб.)	Ставка акциза в 2026 году (руб.)	Ставка акциза в 2027 году (руб.)	Единица измерения
Этиловый спирт	633	665	692	720	за литр безводного этилового спирта
Пиво (до 0,5% спирта)	0	0	0	0	за литр
Пиво (от 0,5% до 8,6% спирта)	26	27	28	29	за литр
Пиво (свыше 8,6% спирта)	26	27	28	29	за литр
Сидр, пуаре, медовуха	26	27	28	29	за литр
Автомобильный бензин 5-го класса	14 457	15 138	15 744	16 374	за тонну
Дизельное топливо	10 000	10 472	10 891	11 327	за тонну
Моторные масла	6 620	6 935	7 212	7 500	за тонну

Источник: НК РФ, ст. 193 (в редакции на 15.10.2025)

Рассмотрение новых освобождений от акцизов и изменение порядка уплаты:

• Освобождения: С 1 января 2025 года ставка акциза на фармацевтическую субстанцию этилового спирта, отгружаемую производителям фармацевтической продукции, аптечным и медицинским организациям, устанавливается в размере 0 рублей при наличии соответствующего свидетельства. Также предусмотрено освобождение от акцизов аптек, изготавливающих по рецептам лекарства, признаваемые подакцизным товаром. Эти меры призваны не допустить удорожания социально значимых лекарственных средств.
• Порядок уплаты при импорте из ЕАЭС: Существенное изменение касается обязанности по уплате акцизов при ввозе товаров из ЕАЭС. С 1 января 2025 года эта обязанность возложена на посредника (поверенного, комиссионера, агента), независимо от конечного покупателя товара. Уплата должна быть произведена не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара на учет. Это направлено на повышение прозрачности и ответственности в цепочке поставок.

Временная отмена акцизов на дизельное топливо до 1 мая 2025 года:
Президент России Владимир Путин временно отменил акцизы на дизельное топливо, произведенное из авиационного керосина, до 1 мая 2025 года. Эта мера, вероятно, направлена на поддержку определенных отраслей экономики или стабилизацию цен на топливо в условиях текущей экономической ситуации. Однако это создает временное различие в регулировании и требует внимательного учета со стороны таможенных и налоговых органов.

Проблемы, связанные с системой маркировки и прослеживаемости

Система маркировки, призванная обеспечить прослеживаемость товаров и бороться с контрафактом, также сталкивается с рядом вызовов, особенно в контексте трансграничной торговли.

Особенности маркировки товаров на таможенном складе:
Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 158 Таможенного кодекса ЕАЭС, маркировка товаров может быть осуществлена на территории таможенного склада при помещении товаров под таможенную процедуру таможенного склада и с разрешения таможенного органа. Это является важным послаблением для импортеров, позволяющим избежать задержек на границе и гибко подходить к логистике. Однако эта процедура требует четкого регламента, наличия специализированных зон на складах и контроля со стороны таможенных органов для предотвращения нарушений.

Проблемы с немаркированными товарами на таможне с 1 июля 2025 года и ответственность импортеров:
С учетом расширения перечня маркируемых товаров и планов по ужесточению контроля, начиная с 1 июля 2025 года, проблемы с немаркированными товарами на таможне могут существенно обостриться. Отсутствие или нечитаемость маркировки будет являться основанием для отказа в выпуске товара, что повлечет за собой простои, дополнительные расходы на хранение и возврат продукции. Ответственность за маркировку при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС, возложена на импортера. Это означает, что импортеры должны заранее позаботиться о нанесении средств идентификации, что может потребовать перестройки логистических цепочек и взаимодействия с иностранными поставщиками. Импортеры спортивного питания, приобретенного до начала маркировки, но ввезенного после, должны промаркировать товар до 31 октября 2025 года, что является примером переходного периода.

Влияние разрешительного режима на кассах на снижение нелегального оборота табачной продукции и выявление нарушений:
Внедрение разрешительного режима на кассах, который блокирует продажу нелегальной табачной продукции, является мощным инструментом борьбы с контрафактом на этапе розничной реализации. Этот механизм позволяет:

• Моментально выявлять нелегальную продукцию: При сканировании маркировки на кассе система «Честный ЗНАК» проверяет легальность кода.
• Предотвращать продажу: В случае выявления нелегального кода продажа автоматически блокируется.
• Собирать данные: Информация о попытках продажи нелегальной продукции поступает в систему, позволяя анализировать объемы и каналы распространения контрафакта.

Однако для максимальной эффективности этого механизма требуется всеобъемлющее внедрение системы, ее надежное функционирование и постоянное обновление данных. Любые сбои или уязвимости могут быть использованы недобросовестными участниками рынка.

Международный опыт и передовые практики в области таможенного контроля подакцизных товаров

Анализ международного опыта и передовых практик является неотъемлемой частью разработки эффективных решений для совершенствования отечественной системы таможенного контроля. В условиях глобализации и интеграционных процессов, таких как ЕАЭС, использование лучших мировых наработок становится критически важным.

Обзор международных стандартов и рекомендаций

Всемирная таможенная организация (ВТамО) и Евразийская экономическая комиссия (ЕЭК) играют центральную роль в формировании международных стандартов и рекомендаций по регулированию и контролю подакцизных товаров.

• Всемирная таможенная организация (ВТамО): Являясь ведущей международной организацией в области таможенного дела, ВТамО разрабатывает инструменты и стандарты, направленные на упрощение и гармонизацию таможенных процедур, одновременно усиливая борьбу с незаконным оборотом товаров. В отношении подакцизных товаров, ВТамО акцентирует внимание на:

  • Применение риск-ориентированного подхода: Фокусировка ресурсов на наиболее рисковых партиях товаров и участниках ВЭД.
  • Развитие информационных технологий: Использование электронного декларирования, систем прослеживаемости и анализа данных для повышения эффективности контроля.
  • Международное сотрудничество: Обмен информацией и оперативное взаимодействие между таможенными администрациями разных стран для пресечения трансграничной контрабанды.
  • Стандарты по идентификации товаров: Разработка универсальных подходов к маркировке и идентификации, способствующих борьбе с контрафактом.
  • Программы наращивания потенциала: Обучение персонала таможенных органов современным методам контроля подакцизных товаров.

• Евразийская экономическая комиссия (ЕЭК): В рамках ЕАЭС ЕЭК активно работает над созданием единого таможенного пространства и унификацией правил. Ее рекомендации касаются:

  • Гармонизации законодательства: Постоянная работа по сближению национальных законодательств государств-членов в области таможенного и налогового регулирования, в том числе по подакцизным товарам.
  • Развития интегрированной информационной системы ЕАЭС: Создание общих баз данных и систем электронного взаимодействия для обеспечения сквозной прослеживаемости и контроля.
  • Унификации классификаторов: Управление 26 унифицированными классификаторами, которые постоянно актуализируются, для корректного заполнения таможенных документов и однозначной классификации товаров.
  • Совместных мер контроля: Проведение скоординированных таможенных операций и общих проверок для выявления нарушений на внешней и внутренней границах ЕАЭС.

Применение передового опыта в РФ

Российская Федерация уже активно интегрирует многие из этих международных стандартов и рекомендаций в свою практику.

• Риск-ориентированный подход: ФТС России давно и успешно применяет систему управления рисками (СУР), соответствующую международным стандартам.
• Цифровизация: Внедрение системы «Честный ЗНАК», электронного декларирования и автоматического выпуска товаров — это прямой результат следования мировым трендам.
• Международное сотрудничество: Участие в ЕАЭС и активное взаимодействие с ВТамО обеспечивает постоянный обмен опытом и информацией.

Однако есть области, где международный опыт может быть дополнительно применен для дальнейшего совершенствования:

• Углубленная аналитика больших данных: Некоторые развитые страны используют более сложные алгоритмы Big Data для выявления неочевидных схем контрабанды и уклонения от уплаты акцизов, превосходящие текущие возможности российского риск-анализа. Это может включать более глубокую интеграцию данных из различных источников (финансовые транзакции, логистические данные, информация от правоохранительных органов) для построения предиктивных моделей.
• Механизмы взаимного признания маркировки: Несмотря на гармонизацию в ЕАЭС, на глобальном уровне все еще существуют барьеры. Изучение опыта стран, успешно внедривших двусторонние или многосторонние соглашения о взаимном признании национальных систем маркировки, может упростить международную торговлю и снизить нагрузку на импортеров.
• Технологии блокчейн в прослеживаемости: Хотя «Честный ЗНАК» использует передовые технологии, некоторые страны экспериментируют с блокчейн-решениями для повышения безопасности и неизменяемости данных о прослеживаемости, что может быть рассмотрено для будущих модернизаций.
• Совершенствование пост-контроля: Международные практики указывают на важность эффективного таможенного контроля после выпуска товаров. Системы пост-контроля, включающие аудиты компаний, анализ финансовых потоков и взаимодействие с налоговыми органами, могут быть усилены за счет более глубокой интеграции данных и методик, применяемых в ведущих мировых таможенных администрациях. Таможенный контроль может проводиться до истечения 3 лет со дня наступления определенных обстоятельств, таких как окончание основного оформления, что дает широкие возможности для пост-контроля.

Применение этих передовых практик позволит не только повысить эффективность борьбы с контрафактом и нелегальным оборотом подакцизных товаров, но и улучшить инвестиционный климат, снизить административную нагрузку на добросовестных участников ВЭД и обеспечить равные конкурентные условия.

Инновационные технологии и цифровизация как инструмент совершенствования таможенного контроля

В условиях стремительного развития технологий цифровизация становится краеугольным камнем в модернизации таможенного контроля. Российская Федерация активно внедряет инновационные решения, такие как система «Честный ЗНАК» и «Цифровой акциз», а также совершенствует внутренние процессы ФТС России, используя передовые достижения в области искусственного интеллекта и анализа больших данных.

Система цифровой маркировки и прослеживаемости «Честный ЗНАК»

«Честный ЗНАК» представляет собой национальную систему цифровой маркировки и прослеживаемости товаров, обеспечивающую отслеживание пути товара от изготовителя или импортера до конечного потребителя. Ее основная задача — повышение безопасности граждан и снижение уровня контрафакта на рынке.

Принципы работы системы и ее взаимодействие с ФТС:
Система «Честный ЗНАК» функционирует на основе уникальных кодов идентификации (Data Matrix), наносимых на каждую единицу товара. При движении товара по логистической цепочке данные о его статусе (производство, импорт, оптовая/розничная продажа) фиксируются в системе. Взаимодействие с ФТС является ключевым элементом для импортируемых товаров. При прохождении таможенных процедур система «Честный ЗНАК» анализирует код решения таможенного органа. При отсутствии ошибок и соответствии данных, товар получает статус «Обработано» и помещается в раздел «Товары» с пометкой «В обороте». Это гарантирует легальность ввезенной продукции.

Расширение перечня товаров, подлежащих обязательной маркировке в 2025 году:
К 2025 году планируется, что обязательной маркировке и прослеживанию будут подлежать большинство продуктовых групп розничной торговли. Это свидетельствует о масштабных планах по охвату экономики цифровым контролем. В дополнение к уже маркируемым категориям, в 2025 году вводится обязательная маркировка для следующих товаров:

• Сладости и кондитерские изделия: Эксперимент проводится с 1 марта по 31 августа 2025 года, обязательная маркировка ожидается после завершения эксперимента.
• Стройматериалы (отдельные категории): Ввод обязательной маркировки с 1 марта 2025 года.
• Игрушки и игры: Ввод обязательной маркировки с 1 марта 2025 года.
• Спортивное питание: Ввод обязательной маркировки с 1 марта 2025 года. Импортеры спортивного питания, приобретенного до начала маркировки, но ввезенного после, должны промаркировать товар до 31 октября 2025 года.

Продолжается расширение перечня товаров легкой промышленности и медицинских изделий:

• Легкая промышленность: С 1 марта 2025 года маркировка распространится на спортивные костюмы, пиджаки, блейзеры, шорты, комбинезоны, платья, а также нижнее белье, купальники, чулочно-носочные изделия (в дополнение к товарам, маркируемым с 1 декабря 2023 года).
• Медицинские изделия: С 1 марта 2025 года маркировка станет обязательной для ортопедических стелек и других изделий (в дополнение к ранее маркируемым дезинфицирующим салфеткам, абсорбирующему белью, маскам и бинтам).

Новые этапы маркировки ожидаются для других категорий товаров с конкретными сроками:

• Антисептики: Обязательная маркировка с 1 сентября 2023 года.
• Биологически активные добавки (БАД): Обязательная маркировка поэтапно с 1 марта 2023 года, с полным охватом розницы с 1 мая 2024 года.
• Пиво и слабоалкогольные напитки: Поэтапное введение маркировки, с 15 января 2024 года для пива и напитков в алюминиевых банках.
• Растительные масла: Обязательная маркировка с 1 февраля 2025 года для розницы.
• Безалкогольные напитки: Обязательная маркировка с 1 марта 2025 года для розницы.
• Велосипеды и велосипедные рамы: Обязательная маркировка с 1 сентября 2021 года.
• Корма для животных: Обязательная маркировка с 1 сентября 2024 года.
• Консервированные продукты: Обязательная маркировка с 1 сентября 2024 года.
• Упакованная вода: Обязательная маркировка с 1 марта 2025 года для воды, используемой для производства продуктов.
• Икра осетровых и лососевых рыб: Эксперимент с 15 апреля 2024 года по 28 февраля 2025 года, обязательная маркировка с 1 марта 2025 года.

Система «Цифровой акциз» и ее интеграция с «Честным ЗНАКом»

«Цифровой акциз» — это специализированная система администрирования акцизного налога, разработанная ФНС России, в первую очередь для табачной и никотиносодержащей продукции. Ее функция заключается в контроле за уплатой акцизов и прослеживаемости движения акцизных марок. Интеграция «Цифрового акциза» с «Честным ЗНАКом» создает синергетический эффект:

• Сквозная прослеживаемость: «Честный ЗНАК» отслеживает физическое движение товара, а «Цифровой акциз» — уплату налога.
• Комплексный контроль: Таможенные органы используют данные обеих систем для проверки легальности ввозимых подакцизных товаров, а налоговые — для администрирования акцизов.
• Выявление расхождений: Несоответствие данных между системами может указывать на попытки уклонения от уплаты акцизов или незаконный оборот.

Цифровизация ФТС России и применение передовых технологий

ФТС России активно развивает концепцию «Цифровой таможни», внедряя передовые информационные технологии для повышения эффективности контроля и ускорения таможенных операций.

Обзор систем автоматической регистрации и выпуска ДТ, использования ИИ, Big Data и «единого окна»:

• Автоматическая регистрация и выпуск ДТ: ФТС внедрила системы, позволяющие автоматически регистрировать таможенные декларации (ДТ) и в ряде случаев осуществлять автоматический выпуск товаров без участия должностных лиц. Это достигается за счет использования форматно-логического контроля, анализа данных и межведомственного обмена информацией.
• Использование ИИ и Big Data: Искусственный интеллект (ИИ) и технологии анализа больших данных (Big Data) применяются для обработки огромных массивов информации о товарах, участниках ВЭД, маршрутах и рисках. ИИ позволяет выявлять скрытые закономерности, прогнозировать риски и оптимизировать процедуры контроля.
• «Единое окно»: Развитие механизма «единого окна» направлено на упрощение взаимодействия участников ВЭД с государственными органами. Это позволяет подавать все необходимые документы в одно окно, независимо от того, какие ведомства их запрашивают, что значительно сокращает временные и административные издержки.

Анализ системы управления рисками (СУР) ФТС:
Система управления рисками (СУР) является краеугольным камнем современной таможенной системы ЕАЭС и РФ. Она позволяет таможенным органам концентрировать усилия на наиболее рисковых областях, не замедляя при этом движение добросовестных товаров.

• Принципы СУР: Сбор и анализ информации, выявление индикаторов рисков (например, подозрительная страна происхождения, низкая стоимость, частые изменения маршрута), их оценка и применение адекватных мер по минимизации рисков (досмотр, запрос дополнительных документов).
• Категорирование участников ВЭД: СУР позволяет категорировать участников ВЭД по уровню риска. Для компаний с низким уровнем риска применяются упрощенные процедуры и автоматический выпуск товаров, что стимулирует добросовестность и повышает эффективность.
• Влияние на ускорение выпуска товаров: Благодаря СУР, ФТС может значительно сокращать время таможенного оформления для большинства товаров, перераспределяя ресурсы на детальный контроль рисковых операций.

Использование ИИ для анализа данных досмотра грузов для исключения коррупционных правонарушений:
Внедрение ИИ в анализ данных досмотра грузов является перспективным направлением в борьбе с коррупцией. ИИ может анализировать видеозаписи досмотров, сопоставлять их с данными о товаре и декларациями, выявлять аномалии или признаки недобросовестного поведения должностных лиц. Это повышает прозрачность процедур, снижает субъективизм и укрепляет доверие к таможенным органам. К средствам идентификации в контексте таможенного контроля относятся пломбы, печати, цифровая, буквенная и иная маркировка, идентификационные знаки, штампы, сейф-пакеты и иные средства, обеспечивающие идентификацию товаров, что дает широкие возможности для их использования в комплексе с ИИ.

Предложения по совершенствованию таможенного оформления и контроля подакцизных маркированных товаров

Основываясь на проведенном анализе правовых, организационных и технологических проблем, а также изучении международного опыта, представляется возможным сформулировать ряд конкретных предложений по совершенствованию системы таможенного оформления и контроля подакцизных маркированных товаров в Российской Федерации. Эти предложения направлены на повышение эффективности, прозрачности и снижение рисков.

Предложения по изменению нормативно-правовой базы

1. Детализация критериев для новых подакцизных товаров:
   • Разработка подзаконных актов: Создать детальные разъяснения и методические указания по классификации новых категорий подакцизных товаров, таких как фармацевтическая субстанция этилового спирта, спиртосодержащие лекарственные средства (по списку Минздрава России), природный газ и квас. Необходимо четко определить количественные и качественные характеристики, позволяющие однозначно отнести товар к подакцизному, чтобы избежать спорных ситуаций.
   • Внесение изменений в НК РФ: Рассмотреть возможность внесения в Налоговый кодекс РФ более точных определений и исключений для новых категорий, чтобы минимизировать разночтения.
2. Уточнение порядка маркировки на таможенном складе:
   • Разработка унифицированного регламента: Создать единый, понятный регламент для процедуры маркировки товаров на таможенном складе в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 158 Таможенного кодекса ЕАЭС. Этот регламент должен описывать требования к оборудованию, персоналу, контролю со стороны таможенных органов и формы отчетности, обеспечивая как гибкость для бизнеса, так и надежность контроля.
   • Определение требований к инфраструктуре: Установить минимальные требования к оснащению таможенных складов для проведения маркировки, чтобы гарантировать соблюдение всех норм безопасности и качества.

Организационные решения

1. Создание специализированных экспертных центров на таможне:
   • Формирование команд: В рамках ФТС России создать несколько специализированных экспертных центров или отделов, которые будут заниматься исключительно таможенным оформлением и контролем подакцизных маркированных товаров. Эти центры должны быть укомплектованы высококвалифицированными специалистами, глубоко разбирающимися в специфике данной категории товаров, налоговом законодательстве и современных технологиях маркировки.
   • Унификация правоприменительной практики: Функции таких центров должны включать разработку унифицированных методик контроля, проведение обучения для должностных лиц по всей стране, а также консультационную поддержку участников ВЭД, что позволит устранить неоднородность в правоприменении.
2. Оптимизация взаимодействия между ведомствами:
   • Единые протоколы обмена данными: Разработать и внедрить единые, стандартизированные протоколы обмена информацией между ФТС, ФНС и оператором системы «Честный ЗНАК». Это обеспечит бесшовную передачу данных о движении товаров и уплате акцизов, позволяя оперативно выявлять расхождения и нарушения.
   • Совместные рабочие группы: Создать постоянно действующие межведомственные рабочие группы для оперативного решения возникающих проблем и координации действий в области контроля подакцизных товаров.
3. Повышение квалификации должностных лиц:
   • Регулярные тренинги: Разработать и проводить регулярные обучающие программы для должностных лиц таможенных органов, фокусируясь на изменениях в законодательстве, новых технологиях маркировки и особенностях контроля подакцизных товаров.
   • Обучение работе с ИИ и Big Data: Включить в программу обучения навыки работы с аналитическими инструментами на базе ИИ и Big Data для эффективного использования систем управления рисками и анализа данных досмотра.

Технологические решения

1. Дальнейшая интеграция информационных систем:
   • Сквозная прослеживаемость: Усилить интеграцию систем «Честный ЗНАК», «Цифровой акциз» и СУР ФТС до уровня, обеспечивающего сквозную прослеживаемость каждой единицы подакцизного маркированного товара, от момента производства/импорта до конечной реализации. Это позволит в режиме реального времени отслеживать уплату акцизов и соответствие данных о товаре.
   • Предупредительный анализ: Развивать предиктивные модели на основе ИИ, которые будут использовать данные из всех интегрированных систем для прогнозирования потенциальных рисков и нарушений еще до их возникновения.
2. Внедрение новых методов идентификации и контроля:
   • Интеллектуальные средства идентификации: Активно исследовать и внедрять более защищенные и информативные средства идентификации, например, с использованием криптографических технологий или невидимых меток, которые могут быть считаны только специализированным оборудованием.
   • Автоматизированные системы досмотра: Развивать системы автоматизированного досмотра грузов с использованием компьютерного зрения и ИИ для распознавания маркировки и анализа содержимого, что позволит ускорить процесс и минимизировать человеческий фактор.
   • Применение RFID-меток: Рассмотреть возможность поэтапного внедрения RFID-меток для определенных категорий подакцизных товаров, что обеспечит более быструю и эффективную инвентаризацию и контроль больших партий товаров.
   • «Умные» пломбы и сейф-пакеты: Использовать средства идентификации, такие как пломбы, печати, сейф-пакеты с электронными датчиками, которые могут передавать информацию о вскрытии или изменении статуса товара, повышая безопасность при транспортировке и хранении.

Экономические и социальные последствия совершенствования системы

Совершенствование системы таможенного оформления и контроля подакцизных маркированных товаров неизбежно влечет за собой целый спектр экономических и социальных последствий, формируя более прозрачную и безопасную среду для государства, бизнеса и потребителей.

Экономические последствия

1. Влияние на поступления в бюджет (акцизы, таможенные платежи):

   • Увеличение доходов: Основным и наиболее очевидным экономическим эффектом является существенное увеличение поступлений в государственный бюджет от акцизов и таможенных платежей. Более строгий контроль и прослеживаемость минимизируют возможности для уклонения от уплаты налогов и контрабанды, что напрямую конвертируется в дополнительные доходы. Например, если предположить, что 5% теневого рынка подакцизных товаров выводится в легальный оборот, при ежегодном объеме акцизных поступлений в триллионы рублей, это может принести десятки миллиардов рублей дополнительных доходов.
   • Метод цепных подстановок позволяет оценить влияние каждого фактора на изменение результирующего показателя. Допустим, объем поступлений акцизов (Р) зависит от объема ввозимых подакцизных товаров (О), средней ставки акциза (S) и доли легального оборота (L). Формула для расчёта будет выглядеть так: P = O ⋅ S ⋅ L. Изменения в L (доля легального оборота) за счет совершенствования контроля будут напрямую влиять на Р. Если, например, L увеличится с 0.8 до 0.85, при прочих равных условиях, поступления акцизов вырастут пропорционально.

2. Сокращение теневого сектора и борьба с контрафактом:

   • Вытеснение нелегальной продукции: Эффективная система маркировки и контроля вытесняет с рынка контрафактную и фальсифицированную продукцию. Это не только увеличивает долю легальных товаров, но и создает более честные конкурентные условия для добросовестных производителей и импортеров.
   • Укрепление правопорядка: Сокращение теневого сектора снижает уровень преступности, связанной с незаконным оборотом товаров, и способствует укреплению экономической безопасности страны.

3. Сокращение издержек для добросовестного бизнеса и повышение инвестиционной привлекательности:

   • Ускорение таможенных процедур: Автоматизация и риск-ориентированный подход, усиленные цифровыми технологиями, позволяют значительно сократить время таможенного оформления для добросовестных участников ВЭД. Это уменьшает логистические затраты, сокращает сроки поставки и повышает оборачиваемость капитала.
   • Снижение административной нагрузки: Упрощение процедур и «единое окно» сокращают бумажную волокиту и количество контактов с государственными органами, снижая коррупционные риски.
   • Повышение инвестиционной привлекательности: Прозрачная и предсказуемая среда благоприятствует иностранным и отечественным инвестициям. Инвесторы предпочитают работать в странах, где правила игры понятны, а риски ведения нелегального бизнеса минимизированы.

Социальные последствия

1. Повышение защиты прав потребителей и безопасности продукции на рынке:

   • Гарантия качества: Система маркировки «Честный ЗНАК» предоставляет потребителям возможность самостоятельно проверить подлинность и легальность товара через мобильное приложение. Это повышает уверенность в качестве и безопасности приобретаемой продукции, особенно в отношении таких чувствительных категорий, как алкоголь, табак и лекарства.
   • Снижение рисков для здоровья: Вытеснение контрафактных товаров, часто произведенных с нарушением технологий и из некачественного сырья, напрямую влияет на улучшение здоровья населения и снижение рисков отравлений или других негативных последствий.

2. Укрепление общественного доверия к государственным институтам:

   • Прозрачность и справедливость: Эффективная работа таможенных и налоговых органов в борьбе с теневым оборотом и коррупцией повышает доверие граждан к государственным институтам. Когда люди видят, что государство активно защищает их интересы и создает справедливые условия для бизнеса, это укрепляет социальную стабильность.
   • Информационная доступность: Прозрачность процессов и возможность получения информации о товарах повышает уровень информированности граждан и их вовлеченность в контроль за рынком.

Таким образом, совершенствование системы таможенного контроля подакцизных маркированных товаров является не просто административной мерой, а стратегическим направлением развития, способным принести значительные экономические выгоды и улучшить социальное благополучие в Российской Федерации.

Заключение

Проведенное исследование выявило, что система таможенного оформления и контроля подакцизных маркированных товаров в Российской Федерации находится на стадии глубокой трансформации, обусловленной как интеграционными процессами в рамках ЕАЭС, так и активной цифровизацией на национальном уровне. Изменения, вступающие в силу с 2025 года, касающиеся правовых основ, расширения перечня подакцизных товаров, индексации акцизных ставок и дальнейшего развития системы «Честный ЗНАК», формируют новый ландшафт для всех участников внешнеэкономической деятельности.

Ключевые проблемы, такие как необходимость детализации законодательства для новых категорий подакцизных товаров, унификация правоприменительной практики, а также обеспечение бесперебойной работы и интеграции систем маркировки, требуют системных и комплексных решений. Особое внимание было уделено финансовым аспектам, связанным с индексацией акцизов и изменением порядка их уплаты, которые оказывают прямое влияние на экономику.

Изучение международного опыта и активное внедрение инновационных технологий, таких как ИИ, Big Data и «единое окно» в ФТС России, подтверждают стремление к созданию современной, эффективной и прозрачной таможенной системы. Предложенные меры по изменению нормативно-правовой базы, организационным и технологическим решениям направлены на устранение выявленных «узких мест» и повышение эффективности борьбы с контрафактом и нелегальным оборотом.

В результате реализации предложенных направлений совершенствования ожидается значительный экономический эффект, выражающийся в увеличении поступлений в бюджет, сокращении теневого сектора и снижении издержек для добросовестного бизнеса. Социальные последствия включают повышение защиты прав потребителей, улучшение безопасности продукции и укрепление доверия к государственным институтам.

Перспективы дальнейших исследований в этой области могут быть связаны с более глубоким анализом влияния технологий блокчейн на прослеживаемость товаров, разработкой механизмов оперативного реагирования на новые вызовы, связанные с появлением новых видов подакцизных товаров или схем уклонения от уплаты налогов, а также с оценкой долгосрочных макроэкономических эффектов от полной цифровизации таможенных и налоговых процедур в Российской Федерации. Продолжающийся диалог между государством, бизнесом и научным сообществом станет залогом успешной реализации этих стратегических задач.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. от 18 мая, 3, 6, 18, 29, 30 июня, 1, 18, 21, 22 июля 2005 г.).
2. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая 2003 г. N 61-ФЗ (с изм. и доп. от 18 июля 2005 г.).
3. Федеральный закон от 22 ноября 1995 г. N 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» (с изм. и доп. от 21 июля 2005 г.).
4. Постановление Правительства РФ от 18 июня 1999 г. N 648 «О маркировке специальными марками табака и табачных изделий, производимых на территории Российской Федерации» (с изм. и доп. от 29 января 2001 г.).
5. Положение о Федеральной налоговой службе. Утверждено Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506.
6. Приказ Минфина РФ от 3 марта 2005 г. N 32н «Об утверждении форм налоговых деклараций по акцизам и порядков их заполнения».
7. Приказ МНС РФ от 23 августа 2001 г. N БГ-3-09/303 «Об извещении налогового органа участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) об исполнении обязанностей по исчислению и уплате всей суммы акциза, исчисленной по операциям, осуществляемым в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)».
8. Приказ МНС РФ от 28 августа 2003 г. N БГ-3-03/478 «Об утверждении Методических рекомендаций по проведению камеральной налоговой проверки декларации по акцизам на подакцизные товары (по формам NN 1, 2, 3)».
9. Приказ МНС РФ от 18 декабря 2000 г. N БГ-3-03/440 «Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 22 «Акцизы» Налогового кодекса Российской Федерации (подакцизные товары)» (с изм. и доп. от 21 мая 2003 г.).
10. Методика визуального определения факта вскрытия тары алкогольной продукции. Приложение к Приказу Минсельхоза России от 1 февраля 2006 г. N 18.
11. Порядок заполнения налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением нефтепродуктов и табачных изделий. Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2005 N 168н.
12. Порядок заполнения деклараций об объемах производства, оборота и использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. Утвержден приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 марта 2006 г. № 43н.
13. Правила маркировки алкогольной продукции акцизными марками. Приложение к приказу Минэкономразвития РФ от 2.06.2006 г. № 22.
14. Правила нанесения на акцизные марки сведений о маркируемой ими алкогольной продукции. Приложение к приказу Минэкономразвития РФ от 2.06.2006 г. № 22.
15. Правила приобретения акцизных марок для маркировки алкогольной продукции и контроля за их использованием. Приложение к приказу Минэкономразвития РФ от 2.06.2006 г. № 22.
16. Авакьян С.А. Конституция России: природа, эволюция, современность. М.: РЮИД, «Сашко», 2000. 432 с.
17. Аксёнова О. И. Полномочия Правительства РФ в сфере налогообложения // Законодательство, 1998, № 10. С. 18–22.
18. Винницкий Д. В. Концепция автономии налогового права и ее влияние на законодательство и судебную практику // Законодательство, 2003, № 5. С. 31–38.
19. Зрелов А.П. Проблемы и пути совершенствования работы налоговых органов // Всё о налогах, 2003, № 12. С. 3–7.
20. Карпов Г. А. Проблемы применения Налогового кодекса РФ арбитражными судами // Законодательство, 2001, № 8. С. 55–64.
21. Козырин А.Н., Акцизы в системе таможенных платежей // Финансы, 2003, № 1. С. 22–28.
22. Козырин А.Н., Косвенные налоги в механизме таможенно-тарифного регулирования // Финансы. 2000, № 9. С. 19–24.
23. Колчин С.П. Налогообложение. М.: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2002. 576 с.
24. Комментарий к главам 21 и 22 Налогового кодекса РФ / сост. А. И. Стариков. М., 2004. 512 с.
25. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / Отв. ред. В.М. Лебедев. М.: Юрайт-Издат, 2004. 676 с.
26. Мишустин М.В. Совершенствование налогового администрирования – фактор повышения эффективности работы налоговых органов // Финансы, 2003, № 6. С. 27–32.
27. Налоги и налогообложение / под ред. М. В. Романовского и О. В. Врубелевской. СПб.: Питер, 2004. 576 с.
28. Нечипорук А. В. Новый порядок уплаты акцизов на алкогольную продукцию в 2006 году // Налоговый курьер, 2006, № 4.
29. Николаева М.А. Товароведение потребительских товаров. М.: Инфра-М, 2003. 283 с.
30. Романовский М. В. Оптимизация налоговых платежей (налоговое планирование). СПб.: Питер, 2004. 524 с.
31. Теплов В.И., Сероштан М. В., Боряев В. Е., Панасенко В. А. Коммерческое товароведение. М.: Дашков, 2004. 620 с.
32. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. М.: Инфра-М, 2005. 328 с.
33. Юртаев И. Ю. Сравнительный анализ налогообложения предприятий – производителей пива в России и странах-членах ЕС // Финансы, 2005, № 8. С. 33–36.
34. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза от 11 апреля 2017 г. (ред. от 29.05.2019).
35. Налоговый кодекс Российской Федерации, Статья 186. Особенности взимания акциза при ввозе и вывозе подакцизных товаров Евразийского экономического союза.
36. Система прослеживаемости товаров «Честный ЗНАК»: как устроена, участники, подготовка к работе // Сканпорт. URL: https://scanport.ru/blog/chestnyy-znak/sistema-proslezhivaemosti-tovarov-chestnyy-znak/ (дата обращения: 15.10.2025).
37. Что такое система «Честный знак» и чем она может быть полезна потребителю // Тетюшский муниципальный район. URL: https://tetushi.tatarstan.ru/ (дата обращения: 15.10.2025).
38. Национальная система цифровой маркировки и прослеживаемости товаров «Честный ЗНАК» // Агентство РСТ. URL: https://rst.ru/ (дата обращения: 15.10.2025).
39. Маркировка на таможенном складе: инструкция, требования, особенности для EAC, ответственность // Честное сообщество. URL: https://chestnoe.online/ (дата обращения: 15.10.2025).
40. Маркировка при импорте и на таможне: типы, нюансы, правила // YOLKA. URL: https://yolka.com/blog/ (дата обращения: 15.10.2025).
41. ФТС отвечает на вопросы: введение обязательной маркировки товаров средствами идентификации // Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/ (дата обращения: 15.10.2025).
42. Маркировка импортных товаров: зачем нужна и в чем нюансы // Блог Сканпорт. URL: https://scanport.ru/blog/ (дата обращения: 15.10.2025).
43. Что такое Таможенный контроль. ВЭД Глоссарий // Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/glossary/ (дата обращения: 15.10.2025).
44. Таможенный контроль ТК ЕАЭС: основные понятия, контроль продукции после выпуска товаров. Оформление в Москве // ОС ПРОМТЕСТ. URL: https://ospromtest.ru/tamozhennyy-kontrol-tk-eaes/ (дата обращения: 15.10.2025).
45. ПЕРЕЧЕНЬ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ В ГОСУДАРСТВАХ-ЧЛЕНАХ ЕАЭС // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/excise/ (дата обращения: 15.10.2025).
46. Подакцизные товары // ФНС России. 77 город Москва. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/excise/ (дата обращения: 15.10.2025).
47. На какие товары с 01.01.2025 вырастут акцизы? // Статьи — Технологии учета. URL: https://www.techuchet.ru/ (дата обращения: 15.10.2025).
48. Какие изменения по акцизам начнут действовать с 1 января 2025 года // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/ (дата обращения: 15.10.2025).
49. Как изменятся акцизы с 2025 года // Мое дело. URL: https://www.moedelo.org/ (дата обращения: 15.10.2025).
50. ФТС напоминает об изменениях с 1 января 2025 года ставок сборов и акцизов. URL: https://customs.gov.ru/ (дата обращения: 15.10.2025).
51. Налоговая реформа 2025 г. // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/ (дата обращения: 15.10.2025).
52. Изменения по акцизам с января 2025 года // Астрал.Журнал. URL: https://astral.ru/ (дата обращения: 15.10.2025).
53. С 1 января изменится порядок уплаты акцизов при импорте товаров // Новости — ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/ (дата обращения: 15.10.2025).
54. Вводится классификатор для товаров, используемый в ДТ для указания сведений о товарах, подлежащих обязательной маркировке // Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/ (дата обращения: 15.10.2025).
55. Календарь маркировки товаров на 2025 год // Контур. URL: https://kontur.ru/ (дата обращения: 15.10.2025).
56. Обязательная маркировка товаров на 2025 год. URL: https://markirovka.ru/ (дата обращения: 15.10.2025).