Содержание
Введение……………………………………………………………………………3
1.Теоретические аспекты развития регионального налогообложения в России………………………………………………………………………………5
1.1 Экономическая сущность региональных налогов…………………5
1.2.Актуальные проблемы развития регионального налогообложения в Российской Федерации и возможные пути их решения………………………15
1.3. Нормативно-правовая база регионального налогообложения в России…………………………………………………………………………….19
2. Анализ финансового положения и эффективности деятельности ОАО "Галантерейщик" за период с 01.01.2011 по 31.12.2012……………………..25
2.1. Анализ финансового положения……………………………………25
2. 2. Анализ эффективности деятельности организации………………37
2.3. Выводы по результатам анализа……………………………………45
3 Основные направления повышения роли региональных налогов в экономическом развитии субъектов РФ……………………………………….48
3.1 Пути реформирования регионального налогообложения как основы финансовой самостоятельности субъектов РФ……………………..48
3.2 Возможности применения зарубежного опыта регионального налогообложения в отечественной практике………………………………..54
Заключение………………………………………………………………………61
Библиографический список…………………………………………………….64
Приложение А. — …………………………………………………………………………..67
Приложение Б. — ………………….68
Приложение В. — …………………………………….70
Приложение Г. — …..71
Выдержка из текста
Налогообложение в Российской Федерации представляет собой сложный процесс, осуществляемый специализированной налоговой службой. Налоговая система РФ – это совокупность взимаемых на территории РФ федеральных, региональных и прочих видов налогов и налоговых сборов.
Предпосылками становления современной налоговой системы в России, в том числе и впервые созданной региональной системы налогообложения, послужили институциональные изменения в сфере отношений собственности, переход к рыночным отношениям и ещё целый ряд причин, возникших на этой основе.
Региональные налоги вводятся в действие законами субъектов РФ и являются обязательными к уплате на их территории. При этом перечень данного вида налогов закреплен в Налоговом Кодексе Российской Федерации и включает в себя:
налог на имущество организаций;
транспортный налог;
налог на игорный бизнес.
Выравнивание социально-экономической ситуации в последнее десятилетие, поэтапное прогрессирующее развитие экономики России позволило стабилизировать поток поступлений региональных налогов в бюджеты субъектов РФ, благодаря чему регионы имеют возможность выполнять свои социальные обязательства, опираясь на собственные средства.
Но, в то же время, кризисные явления в мировой экономике, политические нестабильность в соседних странах, не может не отражаться негативно на российских хозяйствующих субъектах, а соответственно и на уровне развития регионального налогообложения в том числе.
В связи с актуальностью данной проблемы целью работы выступил вопрос об определении понятия региональных налогов и их роли в социальном и экономическом развитии регионов России.
Объектом исследования являются налог на имущество организаций, транспортный налог и налог на игорный бизнес.
Предметом исследования выступил порядок расчёта налогов, сборов и платежей промышленного предприятия
Стоит отметить, что данной проблематикой интересовался целый ряд учёных, политиков и иных деятелей, к числу которых относятся А. В. Брызгалин, В. Ф. Тарасова, Л. В. Костылёва. Помимо научных работ в качестве источников информации были использованы Налоговый и Бюджетный Кодексы Российской Федерации в последней редакции.
Задачи работы в первой главе представлены следующими направлениями:
• Рассмотреть экономическую сущность региональных налогов
• Выявить актуальные проблемы развития регионального налогообложения в Российской Федерации и возможные пути их решения
• Рассмотреть нормативно-правовую базу регионального налогообложения в России
• Проанализировать финансовое положение
• Проанализировать эффективность деятельности организации
• Сделать выводы по результатам анализа
• Выявить пути реформирования регионального налогообложения как основы финансовой самостоятельности субъектов РФ
• Рассмотреть возможности применения зарубежного опыта регионального налогообложения в отечественной практике
Таким образом, региональное налогообложение – важнейший сегмент экономики, от которого зависит жизнеспособность регионов нашей страны и уровень их социально-экономического развития.
Список использованной литературы
1. Конституция РФ принята 12.12.1993 // Консультант Плюс. Информационно-правовой портал. [Электронный ресурс] http://www.consultant.ru/popular/cons/
2. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ // Консультант Плюс. Информационно-правовой портал. [Электронный ресурс] http://www.consultant.ru/popular/nalog1/?utm_campaign=law_doc&utm_source=google.adwords&utm_medium=cpc&utm_content=21075522.3233846&gclid=CIqh3buZysUCFcn0cgod3SIAqw
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) от 31.07.1998 N 145-ФЗ // Консультант Плюс. Информационно-правовой портал. [Электронный ресурс] http://www.consultant.ru/popular/budget/
4. Березин М. Ю. Характерные отличия процессов по установлению и введению региональных и местных налогов / М. Ю. Березин // Законодательство и экономика. – 2015. – №10. – С. 11-18.
5. Веденина Е. Л. Нюансы определения категории транспортного средства для целей налогообложения / Е. Л. Веденина // Аудитор. – 2013. – № 12. – С. 26-32.
6. Гаврилова Н. А. Об имущественных налогах / Н. А. Гаврилова // Налоговый вестник. – 2014. – № 2. – С. 79-85.
7. Гаврилова Н. А. Об обложении имущественными налогами / Н. А. Гаврилова // Налог. вест. – 2013. – № 10. – С . 101-105.
8. Гаджиев Н.Г. Оценка формирования доходов бюджета субъекта РФ в счете реформы межбюджетных отношений / Н.Г. Гаджиев // Региональная экономика: теория и практика. – 2013. – №7. – С. 83-87.
9. Евстигнеева Е.Н. Налоги и налогообложение: учеб. пособие/ Е.Н. Евстигнеева. – М.: Инфра-М, 2014. – 256 с.
10. Комов М. Льгота по налогу на имущество / М. Комов, К. Фролов // Труд и право. – 2014. – № 22. – С. 86-89.
11. Кузнецова Ю. Платить ли транспортный налог? Решения для неоднозначных ситуаций / Ю. Кузнецова // Главбух. – 2013. – № 12. – С. 53-56.
12. Кочетков Ю. Пять нестандартных ситуаций уплаты налога на имущество / Ю. Кочетков // Главбух. – 2013. – № 19. – С. 50-52.
13. Лермонтов Ю. Уплата региональных налогов / Ю. Лермонтов // Аудит и налогообложение. – 2014. – № 10. – С. 34-36.
14. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / О.И. Мамрукова. – М.: Омега-Л, 2013. – 330 с.
15. Мещерякова Л. А. Оценка потенциальных возможностей региона в увеличении налоговых доходов бюджета / Л. А. Мещерякова // Региональная экономика: теория и практика. – 2014. – № 7. – С. 41-44.
16. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира: учеб. пособие / О.В. Мещерякова – М.: Юнити, 2014. – 336 с.
17. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: учебник / Н.В. Миляков. – М.: Инфра-М, 2014. – 304 с.
18. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Д.Г. Черника. – М.: Инфра-М, 2014. – 328 с.
19. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2013. – 496 с.
20. Осипов М. Налоговые источники доходов регионального бюджета / М.А. Осипов // Государственная служба. – 2014. – №3. – С. 136-142.
21. Осипов М. А. Расширение финансовых возможностей регионального бюджета за счет налоговых источников / М. А. Осипов // Региональная экономика: теория и практика. – 2013. – №4. – С. 123-129.
22. Оспанов Т.М. Налоговые системы развитых стран: учеб. пособие / Т.М. Оспанов. – М.: Гардарики, 2013. – 370 с.
23. Плахов А.В. Налоги как фактор развития региона. // Социосфера: социальный опыт и теория: Материалы конференций. — Орел: Изд-во ОРАГС, 2002. с. 298-302
24. Пронина Л. И. Увеличение налогооблагаемой базы субъектов РФ / Л. И. Пронина // Финансы. – 2013. – №3. – С.15-19.
25. Семенов В. И. Методическая ошибка при начислении налога на имущество / В. И. Семенов // Бухгалтерский учет. – 2014. – № 12. – С. 46-47.
26. Спицина И. «Транспортный налог» из первых уст / И. Спицина // Консультант. – 2014. – № 15. – С. 20-22.
27. Тамбовцева А. Р. Налог на имущество: очередные шаги на пути реформирования / А. Р. Тамбовцева // Экономика железных дорог. – 2013. –№ 3. – С. 8-17.
28. Управление налоговым процессом в развитых странах // Экономика и управление в зарубежных странах. – 2014. – № 3. – С. 23-29.
29. Ушвицкий Л.И. Формирование механизма обеспечения устойчивой бюджетной системы региона / Л.И. Ушвицкий, Н.К. Васильева // Региональная экономика: теория и практика. – 2014. – №8. – С. 35-39.
30. Хритинина О. В. Отчетность по налогу на имущество организаций / О. В. Хритинина // Бухгалтерский учет. – 2013. – № 4. – С. 27-31.
31. Юзвак М.В. Пределы аналогии в налоговом праве. // Финансовое право 2013. — № 10. — с. 36-40