Роль налоговой инспекции в формировании бюджета региона: комплексный анализ на примере ИФНС №21 Красногвардейского района Санкт-Петербурга

В условиях динамично меняющейся экономической конъюнктуры и растущих социальных обязательств государства, роль налоговых органов в обеспечении финансовой стабильности регионов приобретает первостепенное значение. Именно эффективное функционирование налоговой системы служит краеугольным камнем для формирования доходной части бюджетов всех уровней, позволяя регионам не только выполнять свои текущие функции, но и инвестировать в долгосрочное развитие. По итогам 2023 года налоговые доходы бюджета Санкт-Петербурга второй год подряд превысили знаковую отметку в 1 триллион рублей, что подчеркивает масштаб и значимость фискальной деятельности в одном из крупнейших субъектов Российской Федерации.

Настоящая работа посвящена глубокому академическому исследованию роли налоговой инспекции в процессе формирования бюджета региона. Мы рассмотрим теоретические основы бюджетного федерализма и налогообложения, проанализируем нормативно-правовую базу, регулирующую эту сферу, и детально изучим практическую деятельность территориальных органов Федеральной налоговой службы (ФНС) на примере ИФНС №21 Красногвардейского района Санкт-Петербурга. Особое внимание будет уделено актуальным статистическим данным, ключевым показателям эффективности и конкретным инициативам, направленным на совершенствование налогового администрирования. В заключительной части будут разработаны научно обоснованные рекомендации по оптимизации бюджетного процесса и налоговой политики, а также представлено их социально-экономическое обоснование, что позволит восполнить пробелы в существующих исследованиях и внести вклад в понимание механизмов устойчивого регионального развития.

Теоретико-методологические основы формирования регионального бюджета и деятельности налоговых органов

Формирование регионального бюджета — это сложный, многогранный процесс, базирующийся на фундаментальных принципах государственного устройства и экономической теории. В его основе лежат концепции бюджетного федерализма, определяющие взаимоотношения между различными уровнями власти, а также четко определенные правовые нормы, регулирующие налогообложение и деятельность фискальных органов. Понимание этих основ критически важно для анализа роли налоговой инспекции в обеспечении финансовой устойчивости субъектов Федерации, а ведь без такой устойчивости невозможно обеспечить выполнение социальных обязательств перед гражданами, не так ли?

Понятие и сущность регионального бюджета и налогов

Для начала погружения в тему необходимо четко определить ключевые термины. Бюджет в широком смысле — это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. В контексте нашей работы особый интерес представляет региональный бюджет, который является центральным звеном финансовой системы субъекта Российской Федерации. Он аккумулирует средства, необходимые для реализации региональных программ развития, социальных гарантий, поддержки экономики и функционирования органов государственной власти субъекта.

Важнейшей составляющей любого бюджета, и регионального в частности, являются налоги. Согласно пункту 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации, налог определяется как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Эти платежи формируют налоговые поступления, которые составляют львиную долю доходов бюджетов всех уровней.

Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации традиционно подразделяются на две основные категории: налоговые и неналоговые. Налоговые доходы бюджетов субъектов РФ — это суммы денежных средств, которые поступают в доходы этих бюджетов на основании и в силу установленных государством налогов и иных обязательных платежей. Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) детализирует эту классификацию, разделяя налоговые доходы на:

• Собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов. К таким региональным налогам, доходы от которых полностью (по нормативу 100%) зачисляются в бюджеты субъектов РФ, относятся, например, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог.
• Доходы от федеральных налогов и сборов. Эти налоги, хотя и устанавливаются на федеральном уровне, частично зачисляются в бюджеты субъектов РФ по единым для всех регионов нормативам, установленным Бюджетным кодексом и федеральными законами. Ярким примером является налог на прибыль организаций.

Таким образом, региональный бюджет представляет собой сложную систему финансовых потоков, зависящих как от регионального налогового законодательства, так и от федеральных норм распределения налоговых поступлений, что непосредственно подводит нас к концепции бюджетного федерализма.

Концепция бюджетного федерализма и ее реализация в Российской Федерации

Изучение сущности регионального бюджета невозможно без глубокого понимания бюджетного федерализма. Эта концепция описывает принципы построения бюджетных отношений между федеральной властью, властями государственно-национальных и административно-территориальных подразделений. Ее главная цель — обеспечить рациональное и научно обоснованное формирование доходов бюджетов всех уровней, а также эффективное финансирование их расходов.

Сущность бюджетного федерализма раскрывается через несколько ключевых принципов:

• Целостность интересов государства и населения: обеспечение баланса между общенациональными целями и потребностями отдельных регионов.
• Комбинация централизма и децентрализма: оптимальное разделение бюджетно-налоговых полномочий, доходов и расходов между уровнями власти.
• Высокий уровень независимости бюджетов: каждый уровень власти должен обладать достаточными собственными источниками доходов для выполнения своих обязательств.
• Ответственность органов власти: каждый уровень власти несет ответственность за сбалансированность своего бюджета.

В Российской Федерации принципы бюджетного федерализма реализуются через нормативно-законодательное определение налогово-бюджетных отношений между разными уровнями бюджетов. Это включает конкретизацию прав и обязательств на всех стадиях бюджетного процесса, от планирования до исполнения. Финансовая самостоятельность территорий — один из важнейших элементов бюджетного федерализма, которая обеспечивается реальными возможностями получения собственных источников доходов, а не исключительно дотациями сверху.

Особое место в теоретических дискуссиях занимает концепция «федерализма, сохраняющего рынок». Эта модель предполагает, что децентрализация бюджетной системы, при соблюдении ряда условий, не только не препятствует, но и способствует развитию институтов рыночной экономики и обеспечивает более высокие темпы экономического развития. Ключевыми условиями такого федерализма являются:

• Региональная автономия: приоритетное право региональных властей регулировать региональную экономику и наличие достаточных источников доходов для исполнения расходных обязательств.
• Общенациональный рынок: наличие у Федерации достаточных полномочий для создания и поддержания единого национального рынка товаров и услуг без барьеров.

Эта концепция позволяет учитывать культурно-бытовые и экономические особенности отдельных регионов, способствуя их развитию и развитию государства в целом, избегая при этом фрагментации экономического пространства.

В Российской Федерации установлена конституционная модель бюджетного федерализма. Общие бюджетные и налоговые возможности Федерации и ее субъектов взаимно сдерживают права центра и регионов, а также определяют их связь и взаимосвязь, характеризуя целостность бюджетной и налоговой системы. Конституционные основы бюджетного федерализма закреплены в статьях 5 и главе 3 Конституции РФ, определяющих федеративное устройство государства.

• Статья 71 Конституции РФ относит федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы, а также федеральные фонды регионального развития к исключительному ведению Российской Федерации.
• Статья 72 Конституции РФ определяет установление общих принципов налогообложения и сборов как предмет совместного ведения Российской Федерации и ее субъектов.
• Статья 73 Конституции РФ устанавливает, что бюджетные полномочия субъектов РФ определяются по остаточному принципу: они обладают теми полномочиями, которые не относятся к исключительному предмету ведения Федерации или к предмету совместного ведения.

Несмотря на наличие конституционных основ, существует серьезная проблема: неразработанность многих положений теории оптимального бюджетного устройства федеративного государства существенно тормозит процессы стабилизации доходной базы субфедеральных органов власти в Российской Федерации. Современные теории бюджетного и налогового федерализма до сих пор не представляют собой комплексной системы знаний, что препятствует практической реализации конструктивных организационно-экономико-правовых моделей российского федерализма.

Это проявляется в:

• Проблемах разграничения расходных бюджетных полномочий и закрепления доходных источников бюджетов за уровнями власти.
• Неэффективности построения единой системы бюджетного выравнивания, которая не «усредняет» бюджеты через федеральные трансферты, а формирует стабильную систему перераспределения налоговых поступлений.
• Несбалансированном механизме функционирования бюджетной системы, недостаточности нормативной и информационной базы, неразвитости механизмов управления бюджетными потоками и недостаточности теоретически обоснованных положений о методах управления бюджетно-налоговой политикой регионов.

Эти неразработанные положения усугубляют фискальные проблемы государства, дестабилизируют развитие национальной хозяйственной системы и существенно тормозят социально-экономические преобразования в субъектах РФ. В конечном итоге, налоговая система России является трехуровневой, включая федеральные налоги и сборы, региональные налоги и местные налоги и сборы, и ее эффективное функционирование напрямую зависит от разрешения вышеупомянутых теоретических и практических вопросов бюджетного федерализма.

Нормативно-правовое регулирование доходов региональных бюджетов

Система нормативно-правового регулирования доходов региональных бюджетов в Российской Федерации представляет собой многоуровневую структуру, охватывающую как федеральное, так и региональное законодательство. Основу этой системы составляют Бюджетный и Налоговый кодексы РФ, которые четко определяют, какие налоговые доходы и в каком объеме поступают в бюджеты субъектов Федерации.

В соответствии с законодательством, в бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению:

• Налоговые доходы от региональных налогов, таких как налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог. Особенностью этих налогов является то, что их доходы зачисляются в бюджеты субъектов РФ по нормативу 100 процентов. Это означает, что полная сумма этих налогов, собранная на территории региона, остается в его распоряжении.
• Налоговые доходы от федеральных налогов и сборов. Несмотря на федеральный статус, часть этих налогов также поступает в региональные бюджеты. Например, налог на прибыль организаций зачисляется в бюджеты субъектов РФ по единым для всех регионов нормативам, установленным Бюджетным кодексом Российской Федерации и федеральными законами.
  • По состоянию на 2025 год, стандартная ставка налога на прибыль организаций составляет 25%. Из этой суммы 8% зачисляются в федеральный бюджет, а оставшиеся 17% — в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом законами субъектов РФ для отдельных категорий организаций региональная ставка может быть понижена, но не ниже 13,5%.
  • Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), также являясь федеральным налогом, играет ключевую роль в наполнении региональных бюджетов. В общеустановленном порядке 85% от суммы НДФЛ зачисляется в региональный бюджет. Оставшиеся 15% региональные власти имеют право направить в местные бюджеты или бюджеты муниципальных районов (5%), или в бюджеты поселений (10%), или в бюджеты городских округов (15%), при этом эти нормативы могут быть изменены по закону субъекта РФ. Это дает регионам некоторую гибкость в распределении НДФЛ между собой и муниципалитетами.
  • Кроме того, налоговые доходы от акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей также подлежат распределению между бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами, обеспечивая финансирование дорожного хозяйства.

Важным аспектом нормативно-правового регулирования является также право субъектов Российской Федерации устанавливать нормативы отчислений в местные бюджеты от федеральных и региональных налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ. Это осуществляется в порядке, предусмотренном федеральным законом, устанавливающим общие принципы организации местного самоуправления.

• Субъекты РФ имеют право устанавливать единые нормативы отчислений в местные бюджеты от любых федеральных и региональных налогов и сборов, зачисляемых в бюджет субъекта РФ. Эти нормативы должны быть одинакового размера для всех муниципальных образований одного вида (например, для всех городских округов).
• Также могут устанавливаться дополнительные и дифференцированные нормативы отчислений, которые могут различаться по размерам между различными муниципальными образованиями, что позволяет учитывать их специфические потребности и налоговый потенциал.
• Органы государственной власти субъекта РФ обязаны установить единые и (или) дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от НДФЛ, исходя из зачисления в местные бюджеты не менее 15% налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ от данного налога.
• Аналогично, обязательным является установление дифференцированных нормативов отчислений в местные бюджеты от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла, исходя из зачисления в местные бюджеты не менее 10% налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ от этих акцизов.
• Законом субъекта РФ также могут быть установлены дифференцированные нормативы отчислений в бюджеты муниципальных образований от налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (Глава 8, статьи 56-58) является основным документом, регламентирующим доходы бюджетов субъектов РФ. Статья 41 БК РФ, в свою очередь, определяет общие виды доходов бюджетов: налоговые, неналоговые и безвозмездные перечисления. Все эти положения создают комплексную правовую рамку, в которой действуют налоговые органы, обеспечивая наполнение региональных бюджетов.

Правовой статус и функции налоговых органов в Российской Федерации

Налоговые органы Российской Федерации представляют собой централизованную систему федеральных органов исполнительной власти, на которые возложены функции контроля и надзора за соблюдением законодательства о налогах и сборах. В этой системе ключевую роль играют территориальные органы, в частности Инспекция Федеральной налоговой службы (ИФНС), которая является органом межрайонного, городского (районного) уровня и подотчетна Федеральной налоговой службе (ФНС России).

Деятельность налоговых инспекций регулируется обширным пакетом нормативно-правовых актов, включающим:

• Конституцию Российской Федерации;
• Налоговый кодекс РФ (НК РФ), являющийся основным документом, регламентирующим налоговые правоотношения;
• Другие федеральные законы;
• Указы Президента РФ;
• Постановления Правительства РФ в налоговой сфере.

Главная задача налоговой инспекции заключается в осуществлении контроля за соблюдением всеми субъектами налоговых правоотношений правильности расчета налогов, своевременности и полноты внесения платежей в установленном налоговым законодательством объеме. Этот контроль охватывает широкий спектр деятельности, от камеральных и выездных проверок до анализа представляемой налоговой отчетности.

Помимо непосредственно контрольной функции, к основным задачам налоговой инспекции также относятся:

• Разработка и осуществление налоговой политики для обеспечения своевременного поступления в бюджет налогов и сборов. Важно отметить, что функции по выработке государственной политики и нормативно-пра��овому регулированию в сфере налогов и сборов осуществляет Министерство финансов Российской Федерации (Минфин России). ФНС России, в свою очередь, непосредственно участвует в реализации принятой государством налоговой политики, выполняя фискальную функцию и осуществляя налоговое администрирование.
• Валютный контроль в пределах компетенции налоговых органов, что способствует борьбе с нелегальным оттоком капитала и обеспечению стабильности национальной валюты.
• Информационное обслуживание налогоплательщиков: ФНС России активно оказывает услуги по бесплатному информированию, проводит кампании о сроках и способах уплаты налогов, о налоговых льготах и изменениях в налоговом законодательстве.

В рамках осуществления налоговой политики ФНС России реализует целый комплекс мероприятий:

• Разработка методических изданий по применению налогового законодательства, что обеспечивает единообразие практики и прозрачность для налогоплательщиков.
• Аналитическая и статистическая обработка материалов, позволяющая выявлять тенденции, оценивать эффективность налоговых мер и прогнозировать поступления.
• Контроль и координация деятельности нижестоящих инспекций, обеспечивая вертикальную интеграцию и общую эффективность системы.
• Активное внедрение клиентоориентированного подхода, расширение бесконтактного взаимодействия с налогоплательщиками и упрощение налоговых процедур. Это достигается за счет развития электронных сервисов, личных кабинетов, что делает процесс уплаты налогов более удобным и прозрачным.
• В рамках налоговой реформы 2026 года ФНС России продолжает развивать системы автоматического контроля и внедрять автоматизацию как механизм взаимодействия между бизнесом и государством, что призвано повысить эффективность администрирования и снизить издержки.
• ФНС также играет важную роль в контроле за расходованием средств, выделенных на реализацию национальных проектов, включая планирование и организацию работы на региональном уровне. Это обеспечивает целевое использование бюджетных средств и способствует достижению национальных стратегических целей.

Среди конкретных целей налоговой инспекции можно выделить:

• Осуществление налоговых проверок плательщиков налогов.
• Учет своевременной оплаты начисленных пеней и административных штрафов.
• Контроль денежных поступлений.
• Анализ предоставляемой налоговой отчетности.
• Регистрация налоговых резидентов.

ИФНС также выступает в роли регистрирующего органа при государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, что является важной функцией в формировании правового поля для осуществления экономической деятельности.

Таким образом, налоговые органы, от федерального уровня до территориальных инспекций, выполняют комплексные функции, охватывающие не только фискальные задачи, но и аспекты регулирования, информирования и содействия экономическому развитию, являясь неотъемлемой частью бюджетного процесса и ключевым инструментом реализации государственной налоговой политики.

Анализ деятельности налоговой инспекции и формирования бюджета региона (на примере Санкт-Петербурга)

Практическая деятельность налоговых органов является краеугольным камнем в обеспечении финансовой стабильности и развитии любого региона. На примере Санкт-Петербурга — одного из крупнейших экономических центров России — мы можем увидеть, как системная работа налоговой инспекции влияет на формирование доходной части бюджета, позволяя городу выполнять свои обязательства и реализовывать амбициозные проекты. Анализ актуальных данных и ключевых показателей эффективности дает нам представление о масштабе и направлениях этой деятельности.

Общая характеристика и структура доходной части бюджета Санкт-Петербурга

Санкт-Петербург является одним из локомотивов российской экономики, и это напрямую отражается на его бюджетных показателях. Город демонстрирует впечатляющую динамику налоговых доходов: по итогам 2023 года они второй год подряд превысили знаковую отметку в 1 триллион рублей. В частности, в 2023 году налоговые доходы бюджета Санкт-Петербурга составили 1,148 триллиона рублей, что на 4,6% превысило годовой план. Более того, в 2024 году доходы казны продолжили уверенный рост, увеличившись на 17,4% по сравнению с 2023 годом и достигнув 1,3475 триллиона рублей.

По объему налоговых доходов региональных бюджетов Санкт-Петербург стабильно занимает второе место в стране, уступая лишь Москве. Это подчеркивает его стратегическое значение для всей бюджетной системы России. В 2021 году Санкт-Петербург вошел в пятерку регионов, которые совокупно обеспечили 47,6% всех налогов, поступивших в бюджетную систему страны, при этом доля Северной столицы составила 5%.

Одной из важнейших характеристик налоговой базы Санкт-Петербурга является ее достаточная диверсификация. Это означает, что бюджет города не зависит критически от отдельных крупных налогоплательщиков или консолидированных групп налогоплательщиков, что обеспечивает повышенную устойчивость к экономическим шокам.

• В 2023 году почти три четверти налоговых поступлений бюджета Санкт-Петербурга (820 миллиардов рублей) обеспечили два основных налога: налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и налог на прибыль организаций.
• В структуре налоговых поступлений первого полугодия 2024 года НДФЛ составил 42%, а налог на прибыль организаций — 37%. Доля сборов с горожан (НДФЛ) в общей доходной части бюджета формирует до 44%.
• Максимальная доля поступлений от одной отрасли в Санкт-Петербурге (операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг) составляет 21%, что также свидетельствует о хорошей диверсификации.

Для более полного понимания структуры налоговой базы можно обратиться к данным по отраслям-донорам. Например, по данным 2014 года, крупнейшими отраслями по доле в валовом региональном продукте (ВРП) Санкт-Петербурга являлись:

• Оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств (21,5% ВРП).
• Обрабатывающие производства (19,9% ВРП).
• Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг (19,3% ВРП).

При этом такие значимые, но узкоспециализированные секторы, как автомобилестроение и производство табачных изделий, формируют не более 1% налоговых доходов Санкт-Петербурга, что еще раз подтверждает отсутствие критической зависимости от отдельных ниш. Такая структура обеспечивает стабильность и предсказуемость доходной части бюджета, являясь фундаментальной основой для его устойчивого развития.

Особенности налогового администрирования в Санкт-Петербурге на примере Красногвардейского района

Эффективность формирования бюджета региона напрямую зависит от качества налогового администрирования. В Санкт-Петербурге, и в частности в его районах, налоговые органы постоянно совершенствуют свою работу, адаптируясь к меняющимся условиям и внедряя передовые практики.

Одним из значимых достижений налоговых органов Санкт-Петербурга стал переход в 2023 году на бездекларационное администрирование ряда налогов. Это касается земельного налога, транспортного налога и налога на имущество организаций в отношении объектов, налоговая база которых определяется по кадастровой стоимости. Такая мера значительно упрощает взаимодействие налогоплательщиков с государством, снижает административную нагрузку и повышает эффективность сбора этих налогов.

Основные задачи Управления Федеральной налоговой службы (УФНС) по Санкт-Петербургу до конца 2024 года четко обозначены:

1. Обеспечение поступлений налогов и сборов в бюджеты всех уровней.
2. Повышение качества налогового администрирования по всем ключевым направлениям деятельности.

Для достижения этих целей УФНС по Санкт-Петербургу в 2024 году предприняло ряд конкретных и измеримых мер, которые демонстрируют практическую направленность их работы:

• Двукратное увеличение поступлений от контрольной работы. Это свидетельствует об усилении аналитических возможностей и адресности проверок, направленных на выявление и пресечение уклонений от уплаты налогов.
• Сокращение количества должников на 10%. Эта цифра указывает на эффективность работы по урегулированию задолженности и повышению налоговой дисциплины.
• Уменьшение количества истребованных документов на 20%. Такой подход снижает административную нагрузку на добросовестных налогоплательщиков, делая процесс взаимодействия с ФНС более комфортным и менее затратным по времени.
• Возвращено 165 миллиардов рублей в экономику города за счет ускоренного возврата налогов. Это критически важный показатель, демонстрирующий не только оперативность ФНС, но и ее вклад в поддержание ликвидности бизнеса, что является стимулом для экономического роста.
• Проведение более 2,5 тысяч информационно-разъяснительных мероприятий в год. Включая крупный Петербургский налоговый форум и более 750 уроков по финансовой грамотности для школьников в рамках Всероссийского проекта «юНГа». В 2025 году будет запущен пилотный проект налоговых классов для старшеклассников. Эти инициативы направлены на повышение налоговой культуры и правосознания граждан и бизнеса.

Деятельность УФНС по Санкт-Петербургу имеет стратегическое значение для города. Губернатором Санкт-Петербурга поставлены амбициозные целевые ориентиры по доходам бюджета: 1,5 триллиона рублей к 2026 году и 2 триллиона рублей к 2030 году. Достижение этих целей невозможно без стабильной и эффективной работы налоговой службы.

Таким образом, налоговые органы Санкт-Петербурга обеспечивают стабильную основу финансовой системы города. Это позволяет выполнять социальные обязательства перед петербуржцами, формировать необходимый резерв на будущее и закладывать фундамент для дальнейшего устойчивого развития Санкт-Петербурга, что напрямую влияет на качество жизни горожан.

Оценка эффективности деятельности ФНС России и ее территориальных органов

Оценка эффективности деятельности Федеральной налоговой службы России и ее территориальных органов, таких как ИФНС №21 Красногвардейского района Санкт-Петербурга, является ключевым элементом в системе государственного управления. Она позволяет не только контролировать выполнение текущих задач, но и планировать стратегическое развитие, направленное на повышение качества администрирования и увеличение налоговых поступлений.

Эффективность работы ФНС России ежегодно оценивается по итогам реализации мероприятий и достижения показателей эффективности деятельности государственной программы Российской Федерации «Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков». Кроме того, деятельность руководителя ФНС России оценивается по фактически достигнутым значениям показателей, характеризующих создание благоприятных условий для ведения предпринимательской деятельности.

ФНС России утверждает комплексные показатели деятельности на плановый период. Например, в Плане деятельности Федеральной налоговой службы на 2024 год и плановый период 2025-2029 годов установлены следующие ключевые индикаторы:

• Результативность выездных налоговых проверок: плановое значение на 2025 год — 96,0%, на 2026 год — 96,5%. Этот показатель отражает долю проверок, по результатам которых были доначислены налоги, что свидетельствует об их целевом и обоснованном характере.
• Соотношение количества судебных дел по спорам, прошедшим досудебное урегулирование, и количества жалоб, оставленных без удовлетворения: плановое значение на 2025 год — 14,0%, на 2026 год — 13,0%. Снижение этого коэффициента говорит об успешности досудебного урегулирования споров и повышении качества принимаемых налоговыми органами решений.
• Уровень удовлетворенности граждан качеством предоставления ФНС России государственных услуг: плановое значение на 2025 год — 90,0%. Этот показатель напрямую отражает клиентоориентированность службы и удобство взаимодействия для налогоплательщиков.

Помимо этих целевых показателей, эффективность деятельности налоговых органов традиционно определяется через:

• Коэффициент затрат на обслуживание налоговых органов: это соотношение объема налоговых поступлений к расходам на налоговое администрирование, часто называемое фискальной эффективностью. Нормальным считается значение в 60-80 денежных единиц поступлений на одну денежную единицу затрат. ФНС отмечает, что эффективность ее работы в последние годы заметно повысилась. Например, в 2017 году поступления доходов в консолидированный бюджет страны, администрируемые ФНС, выросли на 20% по сравнению с предыдущим годом, достигнув 17,3 трлн рублей, при этом расходы на содержание налоговых органов за пять лет выросли на 20% (к концу 2017 года).
• Коэффициент дохода налогов и сборов, регулируемых ФНС России, в объединенный госбюджет Российской Федерации: этот показатель отражает долю налогов, администрируемых ФНС, в общем объеме доходов бюджетной системы страны. Актуальные данные демонстрируют значительный вклад ФНС:
  • В 2024 году налоговые поступления, администрируемые ФНС России, в бюджетную систему РФ увеличились на 20,3%, достигнув 56,3 трлн рублей.
  • Из этой суммы в консолидированный бюджет РФ (федеральный бюджет + консолидированные бюджеты субъектов РФ) поступило 43,5 трлн рублей (рост на 20,1%).
  • Конкретно, 24,8 трлн рублей было направлено в федеральный бюджет (увеличение на 5,1 трлн рублей по сравнению с 2023 годом), а 18,7 трлн рублей — в консолидированные бюджеты субъектов РФ (рост на 13,1%).
  • За январь-июль 2025 года общий объем поступлений в бюджетную систему РФ, администрируемых ФНС, составил 34,3 трлн рублей, продемонстрировав рост на 7,44%. В структуре этих поступлений 42,9% пришлось на федеральный бюджет, 32,7% — на консолидированные бюджеты субъектов РФ и 24,4% — на государственные внебюджетные фонды.

Таблица 1: Динамика налоговых поступлений, администрируемых ФНС России

Показатель	2023 год (факт)	2024 год (факт)	Январь-Июль 2025 года (факт)
Поступления в бюджетную систему РФ (трлн руб.)	—	56,3	34,3
Рост к предыдущему году (%)	—	+20,3	+7,44
В консолидированный бюджет РФ (трлн руб.)	—	43,5	—
Рост к предыдущему году (%)	—	+20,1	—
В федеральный бюджет (трлн руб.)	19,7 (оценка)	24,8	14,7 (42,9% от 34,3)
В консолидированные бюджеты субъектов РФ (трлн руб.)	—	18,7	11,2 (32,7% от 34,3)
В государственные внебюджетные фонды (трлн руб.)	—	—	8,4 (24,4% от 34,3)

Примечание: Расчеты за январь-июль 2025 года выполнены на основе указанных долей от общего объема поступлений.

Эти данные убедительно показывают, что ФНС России демонстрирует высокую эффективность в администрировании налогов, что является фундаментом для финансовой стабильности и социально-экономического развития как страны в целом, так и ее отдельных регионов, включая Санкт-Петербург.

Проблемы и вызовы в системе налогового администрирования и формировании региональных бюджетов

Несмотря на значительные успехи в развитии налоговой системы и администрирования, Российская Федерация, и ее субъекты, такие как Санкт-Петербург, сталкиваются с рядом серьезных проблем и вызовов. Эти сложности затрагивают как процесс сбора налогов, так и общую структуру межбюджетных отношений, оказывая влияние на финансовую стабильность и устойчивое развитие регионов. Выявление и анализ этих проблем – первый шаг к разработке эффективных рекомендаций.

Недостатки налогового администрирования и их влияние

Существующие недостатки в налоговом администрировании имеют прямое влияние на качество сбора налогов и эффективность бюджетного процесса. Эти проблемы приводят к снижению потенциального объема поступлений, увеличению затрат на проведение налоговых проверок и препятствуют рациональному осуществлению процедур сбора налогов и сборов.

Одним из ключевых показателей эффективности является «собираемость налога», которая определяется как отношение фактически уплаченного объема налоговых платежей к начисленному объему налогов. Несмотря на общий стабильный рост налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации (например, увеличение на 5280,8 млрд рублей или в 6,2 раза с 1999 по 2009 год), объем налоговой задолженности остается высоким, а процедуры ее взыскания не всегда приносят ожидаемых результатов. Это свидетельствует о том, что даже при увеличении общего объема собираемых налогов, эффективность администрирования может быть неоптимальной, если значительная часть начисленных сумм остается непогашенной. Фискальная эффективность налоговой системы, измеряемая как отношение объема налоговых поступлений к расходам на налоговое администрирование (О_НП / Р_А), считается нормальной на уровне 60-80 денежных единиц на единицу затрат. Низкое значение этого коэффициента указывает на нерациональное использование ресурсов и необходимость оптимизации.

Еще одним существенным пробелом является низкая результативность администрирования местных налогов. Это связано со специфическими сложностями:

• Сложность уведомления граждан об уплате налога: местные налоги (налог на имущество физических лиц, земельный налог, торговый сбор) часто касаются широких слоев населения, и своевременное доведение информации о начислениях и сроках уплаты становится проблемой. Налоговые органы рассчитывают налог на имущество физических лиц и направляют уведомления либо через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте, что не всегда обеспечивает своевременность и полноту информирования, особенно для налогоплательщиков, не использующих электронные сервисы.
• Сложности отслеживания действий налогоплательщиков: для местных налогов, особенно для имущественных, требуется постоянное обновление данных о собственности, ее стоимости, изменениях владельцев. Без эффективной системы учета и информирования со стороны других ведомств, отслеживание всех налогоплательщиков и их обязательств становится затруднительным.

Эти недостатки приводят к недополучению средств в местные бюджеты, которые критически важны для решения вопросов местного значения и обеспечения жизнедеятельности муниципальных образований.

Информационный обмен и нормативно-правовые пробелы

Эффективность налогового администрирования в значительной степени зависит от качества и оперативности информационного обмена между различными государственными органами. Однако в этой сфере существует ряд серьезных проблем:

• Недостаточная индексация ряда экономических показателей для целей налогообложения: этот вопрос затрагивает справедливость и актуальность налоговой базы. Если экономические показатели, влияющие на расчет налогов (например, кадастровая стоимость, коэффициенты-дефляторы), не индексируются своевременно и адекватно текущей экономической ситуации, это может приводить как к необоснованному увеличению налоговой нагрузки, так и к недополучению бюджетом потенциальных доходов.
• Сложности при обмене информацией между налоговыми и иными государственными органами:
  • Несвоевременность и неполнота передачи материалов для взыскания задолженности. Например, при взаимодействии ФНС и Федеральной службы судебных приставов (ФССП) отмечаются проблемы, связанные с отсутствием единого программного продукта, формальным характером сверок, некорректным заполнением и утратой документов. Это замедляет процесс принудительного взыскания налогов и снижает его эффективность.
  • Отсутствие единого программного продукта и интерфейса межведомственного взаимодействия. Это затрудняет согласование общих планов работы, обмен данными в режиме реального времени и оценку совместных мероприятий, что приводит к дублированию функций и потере эффективности.
  • Последствия приостановки международного обмена информацией: В 2022 году политические разногласия привели к приостановке автоматического обмена налоговой информацией с рядом стран (например, Германия, Латвия, Украина, Швейцария, Великобритания). Это создает дополнительные вызовы для контроля за налогообложением доходов российских резидентов за рубежом и борьбы с трансграничным уклонением от уплаты налогов.

Эти информационные и нормативно-правовые пробелы создают благоприятную почву для налоговых нарушений, усложняют процесс администрирования и требуют системных решений на федеральном уровне.

Проблемы администрирования отдельных налогов и правовой статус участников налоговых отношений

Помимо общих недостатков, существуют специфические проблемы в администрировании отдельных налогов и в определении правового статуса некоторых участников налоговых отношений.

Одним из таких примеров является администрирование транспортного налога. Основная проблема заключается в том, что основные поступления по данному налогу осуществляются по месту регистрации транспортного средства, тогда как транзитные перевозки по территориям субъектов РФ не учитываются в полной мере. Это приводит к значительному дисбалансу поступлений в региональные бюджеты: налоговые средства поступают в бюджет одного региона (где зарегистрировано транспортное средство), в то время как износ дорог и нагрузка на инфраструктуру происходят в других регионах, по которым осуществляется транзит.

• Для частичного решения этой проблемы на федеральном уровне была введена система взимания платы «Платон» с большегрузных автомобилей (свыше 12 тонн) за вред, причиняемый федеральным дорогам. Эта плата направляется в Федеральный бюджет РФ для компенсации ущерба дорогам и финансирования их содержания и ремонта. При этом сумма транспортного налога для таких транспортных средств может быть уменьшена на сумму платы в системе «Платон». Однако эта система не полностью решает проблему для региональных дорог и бюджетов, оставляя дисбаланс поступлений от транзитных перевозок актуальным вызовом.

Другая проблема связана с недостаточно четким определением статуса филиалов и представительств в налоговых правоотношениях в действующей редакции Налогового кодекса РФ. Хотя непризнание филиалов налогоплательщиками в статье 19 Налогового кодекса является позитивной законодательной новацией, это все равно создает сложности при определении субъекта налогового обязательства и администрировании некоторых налогов:

• При наличии обособленных подразделений (ОП) часть налога на прибыль, зачисляемая в региональный бюджет, распределяется между головной организацией и ОП. При этом в одном субъекте РФ может быть выбрано одно ответственное ОП для уплаты региональной части налога, что может усложнять контроль.
• Налоговая отчетность по НДС подается по месту нахождения головной организации, независимо от наличия ОП, что централизует этот процесс.
• По налогу на имущество организаций, ОП, имеющие отдельный баланс, подают отчетность по месту нахождения имущества.

Эти особенности, хотя и регламентированы, могут вызывать практические сложности в администрировании и требуют внимательного подхода для обеспечения полноты и своевременности налоговых поступлений.

Дисбаланс межбюджетных отношений и его социально-экономические последствия

Накопившиеся проблемы и противоречия в практике межбюджетных отношений в России оказывают глубокое и многостороннее влияние на социально-экономическое развитие регионов, приводя к серьезным последствиям. Эти проблемы имеют как фискальный, так и структурный характер.

Среди основных проблем межбюджетных отношений выделяются:

• Излишняя централизация бюджетных средств на федеральном уровне: исторически в России наблюдается тенденция к концентрации значительной части налоговых доходов в федеральном бюджете. Это ограничивает финансовую самостоятельность регионов и их возможности по реализации собственных программ развития.
• Неэффективная система распределения налоговых поступлений: существующая система распределения налогов между уровнями бюджета не всегда стимулирует регионы к наращиванию собственного налогового потенциала, поскольку значительная часть дополнительных доходов может быть изъята в федеральный бюджет через механизмы выравнивания.
• Усиление финансовой зависимости регионов от федерального центра: высокая доля межбюджетных трансфертов (дотаций, субсидий, субвенций) в доходах региональных бюджетов делает их крайне зависимыми от решений федерального уровня, снижая стимулы к развитию собственной налоговой базы.
• Низкая доля собственных доходов в региональных и местных бюджетах.
• Проблемы координации и недостаточность обоснования бюджетных показателей, таких как дефицит или профицит.

Эти структурные дисбалансы приводят к выраженным социально-экономическим последствиям:

• Высокий уровень бюджетного неравенства и дифференциации социально-экономического развития регионов: наблюдается значительный разрыв между богатыми и бедными регионами. Например, в период 2016-2019 годов разрыв между максимальными и минимальными значениями доходов федерального бюджета на душу населения по регионам увеличился с 62 до 74 раз, а по расходам — примерно в 6 раз. Такое неравенство усугубляет социальные проблемы, ограничивает доступ к качественным услугам и возможностям для населения в менее развитых регионах.
• Рост дотационности регионов: система межбюджетных трансфертов, призванная выравнивать бюджетную обеспеченность, зачастую не стимулирует регионы к самостоятельному экономическому развитию. Более того, существующая система межбюджетных трансфертов способствует региональному росту только в среднедотационных регионах, и ее влияние незначимо для низкодотационных субъектов РФ. Это создает «иждивенческое поведение» и снижает заинтересованность местных властей в мобилизации собственных ресурсов.
• Структурный дисбаланс бюджетной системы: передача расходных полномочий и ответственности на нижестоящие уровни не всегда сопровождается адекватным финансовым и экономическим обеспечением, что ведет к хроническому дефициту региональных и местных бюджетов.

Таким образом, проблемы межбюджетных отношений представляют собой фундаментальный вызов для устойчивого развития Российской Федерации, требующий глубокой реформы для обеспечения большей самостоятельности, ответственности и стимулирования экономического роста на всех уровнях.

Рекомендации по совершенствованию налогового администрирования и бюджетного процесса в регионе

Для обеспечения устойчивого социально-экономического развития Санкт-Петербурга и повышения эффективности деятельности налоговой инспекции, необходимо комплексное совершенствование налогового администрирования и бюджетного процесса. Предложенные рекомендации направлены на устранение выявленных проблем, усиление финансовой самостоятельности региона и стимулирование его экономического роста.

Оптимизация администрирования местных налогов и внедрение цифровых технологий

Одним из ключевых направлений совершенствования является повышение результативности администрирования местных налогов. Этого можно достичь путем активного внедрения цифровых технологий и проведения целенаправленного обучения граждан.

Направления и меры по оптимизации:

1. Активное внедрение цифровизации и развитие электронных сервисов:
   • Развитие Автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН): Несмотря на то что АУСН является экспериментальным режимом и пока не действует в Санкт-Петербурге, его опыт крайне ценен. Необходимо проработать возможность внедрения аналогичных принципов в регионе для малого и среднего бизнеса. АУСН позволяет формировать информацию о суммах налогов к уплате без непосредственного участия плательщика, используя данные из онлайн-касс и банков, что существенно снижает административную нагрузку и исключает ошибки.
   • Дальнейшее совершенствование «Личного кабинета налогоплательщика»: Необходимо расширять функционал личных кабинетов, делая их интуитивно понятными и максимально охватывающими все потребности налогоплательщиков. Это включает возможность проактивного получения информации о начислениях, уплате налогов, заполнении и отправке деклараций (в частности, 3-НДФЛ) онлайн, а также отслеживание статуса их проверки. С 2024 года через этот сервис в проактивном режиме предоставляются социальные налоговые вычеты (например, на обучение, лечение), а с 2025 года — вычеты на долгосрочные сбережения граждан, что необходимо активно продвигать.
   • Автоматизация процессов уведомления по местным налогам: Использовать данные Росреестра, ГИБДД и других ведомств для автоматического формирования и рассылки налоговых уведомлений по земельному, транспортному налогам и налогу на имущество физических лиц. Цель — максимально сократить число неуведомленных граждан и повысить собираемость.
   • Создание единой цифровой платформы ФНС: ФНС России ставит своей целью создание собственной цифровой платформы, которая объединит все сервисы и сформирует экосистему для налогоплательщиков. В Санкт-Петербурге необходимо активно участвовать в этом процессе и адаптировать его под региональные нужды.
2. Проведение обучения граждан и бизнеса в области информационных услуг ФНС:
   • Расширение информационно-разъяснительной работы: Проводить регулярные семинары, вебинары и интерактивные уроки (аналогично проекту «юНГа») для различных категорий налогоплательщиков, объясняя преимущества и алгоритмы использования электронных сервисов и новых налоговых режимов.
   • Развитие «клиентоориентированного подхода»: УФНС по Санкт-Петербургу уже успешно реализует мероприятия по повышению качества обслуживания, включая двукратное увеличение поступлений от контрольной работы и сокращение количества должников на 10% в 2024 году. Эти усилия необходимо продолжать и масштабировать, ориентируясь на создание максимально комфортной среды для добросовестных налогоплательщиков.

Обоснование возможностей цифровизации:

Цифровизация способна оптимизировать формы налоговых деклараций, значительно упростить взаимодействие между государством и налогоплательщиками, а также повысить эффективность налогового контроля. Цели цифровизации включают: повышение качества обслуживания, полную и своевременную уплату налогов, автоматизацию контроля и создание благоприятной налоговой среды для стимулирования инвестиций. Это позволит сократить издержки как для государства, так и для бизнеса, уменьшить количество ошибок и повысить прозрачность налоговых отношений.

Совершенствование межбюджетных отношений

Дисбаланс в межбюджетных отношениях является одной из системных проблем, требующих незамедлительного решения. Совершенствование механизма межбюджетных трансфертов и усиление финансовой самостоятельности регионов — ключевые направления.

Направления и меры по совершенствованию:

1. Увеличение удельного веса необусловленных трансфертов:
   • Необходимо пересмотреть структуру межбюджетных трансфертов в пользу увеличения доли необусловленных дотаций (например, дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности) вместо целевых субсидий и субвенций. Это даст регионам больше гибкости в расходовании средств в соответствии с их специфическими потребностями и приоритетами.
2. Реформирование порядка предоставления федеральных субсидий:
   • Предложить гибкие механизмы софинансирования. Например, как в случае с модернизацией коммунальной инфраструктуры, где предложено разрешить регионам выполнять условие 20-процентного софинансирования для всей программы модернизации, а не для каждого объекта. Это позволит дифференцировать ставку софинансирования внутри региона (например, 30% для крупных агломераций, 0% для малонаселенных пунктов), что повысит эффективность использования федеральных средств и адаптирует их к местным условиям.
3. Усиление финансовой самостоятельности региональных и местных органов власти:
   • Расширение полномочий местных властей: Предоставить региональным и местным органам власти больше полномочий в бюджетном планировании, управлении инфраструктурными проектами и реализации социальных программ.
   • Передача налогов на местный уровень: Рассмотреть возможность передачи части налогов из регионального бюджета в местные. Например, в проекте нового Бюджетного кодекса предусмотрена передача налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод из республиканского в местные бюджеты. Также прорабатывается вопрос о передаче других платежей (плат, сборов, пошлин, штрафов) на местный уровень.

Эти меры направлены на снижение зависимости регионов от федерального центра, повышение их ответственности и заинтересованности в развитии собственного налогового потенциала, что в итоге приведет к более сбалансированному и устойчивому развитию территорий.

Меры по укреплению налогового потенциала и стимулированию экономики

Преодоление кризиса субнациональных бюджетов и укрепление налогового потенциала требуют комплексных мер, направленных на стимулирование экономики и расширение налоговой базы.

Направления и меры по укреплению налогового потенциала:

1. Наращивание доходной части региональных бюджетов:
   • Расширение и улучшение структуры налоговой базы: Стимулирование развития новых отраслей экономики, привлечение высокотехнологичных производств и малого бизнеса, что приведет к увеличению числа налогоплательщиков и диверсификации источников дохода.
   • Формирование благоприятного инвестиционного климата: Улучшение условий для ведения бизнеса, сокращение административных барьеров, повышение прозрачности регулирования. Например, Нижегородская область смогла подняться на 2-е место в Национальном инвестиционном рейтинге благодаря комплексному подходу к бизнесу, включая налоговые льготы.
   • Мобилизация резервов в существующем налоговом законодательстве: Более эффективное использование уже имеющихся инструментов налогового администрирования для выявления скрытых доходов и снижения теневого сектора экономики.
   • Применение эффективных методик оценки налогового потенциала: Регулярный и качественный анализ налогового потенциала региона позволит более точно планировать доходы и выявлять неиспользуемые резервы.
   • Инициирование и реализация кластерных инициатив: Поддержка региональных к��астеров, которые объединяют предприятия одной отрасли, способствует их росту, созданию новых рабочих мест и, как следствие, увеличению налоговых поступлений.
2. Стимулирование экономики через налоговые льготы:
   • Использование возможностей региональных властей по введению налоговых льгот по федеральным налогам: Региональные власти имеют право устанавливать налоговые льготы по федеральным налогам в пределах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
     • Налог на прибыль организаций: Законы субъектов РФ могут снижать региональную часть ставки (17%) для определенных категорий налогоплательщиков (но не ниже 13,5%), стимулируя, например, инвестиции или развитие конкретных отраслей. Для аккредитованных IT-компаний ставка по налогу на прибыль может быть 0% в федеральный бюджет и пониженная ставка в региональный бюджет на 10 лет.
     • Имущественные и земельные налоги: Региональные власти могут расширять перечень льгот по этим налогам, что может быть использовано для поддержки социально значимых объектов, инвестиционных проектов или определенных категорий граждан.
     • Инвестиционные налоговые льготы (ИНЛ): Необходимо активно использовать и совершенствовать механизмы ИНЛ, а также преференциальные налоговые режимы (СЭЗ, ТОР), которые доказали свою эффективность в привлечении инвестиций (например, в Крыму 3,82 рубля инвестиций на каждый рубль льгот).

Эти меры, направленные на укрепление налогового потенциала и стимулирование экономики, позволят регионам самостоятельно генерировать больше доходов, снижая зависимость от федеральных трансфертов и обеспечивая финансовую основу для устойчивого развития.

Повышение эффективности межведомственного взаимодействия

Эффективное налоговое администрирование невозможно без налаженного и оперативного обмена информацией между всеми государственными органами. Существующие сложности в этой области требуют системных решений.

Направления и меры по повышению эффективности:

1. Создание единых программных продуктов и интерфейсов межведомственного взаимодействия:
   • Разработка и внедрение универсальной цифровой платформы: Необходимо создать единую цифровую среду, которая позволит налоговым органам, судебным приставам, Росреестру, ГИБДД, миграционной службе и другим ведомствам обмениваться данными в режиме реального времени. Это устранит проблемы несвоевременности и неполноты передачи материалов, некорректного заполнения и утраты документов.
   • Стандартизация требований к информации: Установление единых стандартов и форматов для обмена данными между всеми ведомствами. Это позволит избежать разночтений и повысит качество передаваемой информации.
   • Интеграция систем: Обеспечение бесшовной интеграции информационных систем различных ведомств с аналитическими и административными системами ФНС.
2. Повышение своевременности и полноты данных:
   • Автоматизация процессов получения данных: Максимально автоматизировать сбор информации из внешних источников (банков, нотариусов, регистрирующих органов) для целей налогообложения, минимизируя ручной труд и повышая оперативность.
   • Развитие системы «единого окна»: Для налогоплательщиков это позволит взаимодействовать с государством через единый канал, что упростит подачу отчетности и получение информации.
   • Восстановление и развитие международного обмена информацией: В перспективе, по мере стабилизации геополитической обстановки, необходимо восстановить и расширить автоматический обмен налоговой информацией с зарубежными странами для борьбы с уклонением от уплаты налогов и обеспечения прозрачности трансграничных операций.

Внедрение этих мер приведет к значительному снижению административной нагрузки, повышению прозрачности и эффективности налогового администрирования, что, в свою очередь, окажет положительное влияние на полноту и своевременность поступления налогов в региональные бюджеты.

Социально-экономическое обоснование предлагаемых рекомендаций

Предложенные рекомендации по совершенствованию налогового администрирования и бюджетного процесса имеют глубокое социально-экономическое значение. Их реализация способна не только укрепить финансовую базу региона, но и создать условия для устойчивого развития, напрямую влияя на качество жизни населения.

Влияние налоговой политики на предпринимательскую активность и создание рабочих мест

Налоговая политика является одним из наиболее мощных инструментов государственного регулирования, способным формировать экономический ландшафт региона. Ее воздействие на предпринимательскую активность и создание рабочих мест трудно переоценить.

Снижение налоговой нагрузки и налоговые льготы стимулируют развитие бизнеса следующим образом:

• Привлечение инвестиций: Целенаправленные налоговые льготы, такие как инвестиционные налоговые льготы (ИНЛ), специальные экономические зоны (СЭЗ) и территории опережающего социально-экономического развития (ТОР), делают регион более привлекательным для инвесторов. Например, успешный опыт Крыма, где на каждый рубль предоставленных льгот в СЭЗ приходится 3,82 рубля инвестиций, демонстрирует прямую корреляцию между налоговыми стимулами и инвестиционной активностью. Расширение налоговых льгот на Курильских островах также направлено на развитие рыбопереработки и привлечение капиталов.
• Создание новых рабочих мест: Стимулирование бизнеса через льготы ведет к открытию новых предприятий, расширению существующих производств и, как следствие, к созданию дополнительных рабочих мест. Это особенно важно для регионов с высоким уровнем безработицы или для поддержки высокотехнологичных отраслей. В России малый и средний бизнес, активно пользующийся специальными налоговыми режимами и льготами, обеспечивает занятость порядка 5 миллионов человек. Налоговые каникулы для впервые зарегистрированных ИП, а также льготы по страховым взносам для МСП, напрямую способствуют этому.
• Повышение благосостояния населения: Создание рабочих мест приводит к увеличению доходов населения, что, в свою очередь, стимулирует потребительский спрос и способствует общему экономическому росту. Увеличение налоговой базы по НДФЛ является прямым отражением роста благосостояния граждан. Налоговые льготы для бизнеса, ориентированного на социально значимые виды деятельности (как в Самарской области, где таким предприятиям предоставляется 0% налог на прибыль), также способствуют улучшению социальных условий.
• Стимулирование инноваций: Налоговые льготы для IT-компаний (0% федеральная часть налога на прибыль и пониженная региональная ставка) способствуют развитию высокотехнологичных секторов, привлекая специалистов и создавая инновационную экономику.

Таким образом, эффективная налоговая политика, основанная на разумном сочетании фискальных и стимулирующих мер, играет решающую роль в формировании благоприятного предпринимательского климата, привлечении инвестиций, создании рабочих мест и, как следствие, в повышении общего благосостояния населения региона.

Роль налогообложения в обеспечении социальной стабильности и развитии региона

Налогообложение выполняет не только фискальную, но и важнейшую социальную функцию, являясь основой для обеспечения социальной стабильности и устойчивого развития региона.

Социальная функция налоговой системы реализуется через несколько ключевых механизмов:

• Перераспределение доходов: Налоговая система, в частности через налог на доходы физических лиц (НДФЛ), выполняет распределительную функцию, перераспределяя общественные доходы для сглаживания социального неравенства. За счет этих средств финансируются социальные трансферты, такие как пенсии по инвалидности, пособия по безработице, а также другие программы социальной поддержки уязвимых групп населения.
• Финансирование социальных программ и инфраструктуры: Полноценное наполнение бюджета за счет эффективного налогового администрирования позволяет направлять средства на жизненно важные социальные нужды. Это включает:
  • Образование: Строительство и ремонт школ, детских садов, оснащение учебных заведений, выплаты педагогам. Например, в федеральном бюджете на 2025-2027 годы предусмотрено финансирование строительства школ и выплат учителям.
  • Здравоохранение: Оснащение больниц, развитие медицинских услуг, финансирование программ общественного здоровья.
  • Инфраструктура: Развитие дорожной сети, общественного транспорта, жилищно-коммунального хозяйства, что напрямую влияет на комфорт и качество жизни горожан.
  • Культура и спорт: Поддержка культурных учреждений, спортивных объектов, проведение массовых мероприятий.
• Социально-воспитательная функция: Через акцизы на алкогольную и табачную продукцию государство может сокращать спрос на товары, вредные для здоровья, тем самым способствуя формированию более здорового образа жизни населения.
• Формирование резервов и устойчивое развитие: Эффективное налоговое администрирование, как показано на примере Санкт-Петербурга, позволяет не только выполнять текущие социальные обязательства, но и формировать резервы на будущее. Это обеспечивает финансовую устойчивость региона, позволяет реализовать долгосрочные стратегические проекты и гарантирует стабильное развитие. Губернатором Санкт-Петербурга поставлены целевые ориентиры по доходам бюджета (1,5 трлн рублей к 2026 году и 2 трлн рублей к 2030 году), достижение которых напрямую связано с эффективностью налоговой службы.

Таблица 2: Влияние эффективного налогообложения на социально-экономическое развитие

Направление воздействия	Проявление
Предпринимательская активность	Стимулирование создания новых предприятий (рост числа ИП и ООО), увеличение инвестиций (эффективность ИНЛ в Крыму), развитие инновационных секторов (льготы для IT), сокращение административных барьеров.
Создание рабочих мест	Увеличение занятости в МСП (5 млн человек), снижение безработицы, улучшение условий труда (через экономический рост), поддержка уязвимых групп населения (адресные льготы).
Благосостояние населения	Рост доходов граждан (НДФЛ), обеспечение социальных гарантий (пенсии, пособия), развитие социальной инфраструктуры (образование, здравоохранение), повышение доступности качественных услуг, улучшение экологической ситуации (через фискальные меры).
Социальная стабильность	Сглаживание неравенства через перераспределение доходов, обеспечение выполнения социальных обязательств государства, снижение социальной напряженности, укрепление доверия к государственным институтам (через прозрачность и удобство администрирования).
Региональное развитие	Укрепление финансовой базы региона, реализация стратегических проектов (инфраструктура, инвестиции), снижение дотационности, повышение конкурентоспособности региона, формирование резервов для будущего роста, устойчивое развитие территорий.

Таким образом, налоговые органы, обеспечивая полноценное наполнение бюджета, играют фундаментальную роль в достижении социальной стабильности и устойчивого развития Санкт-Петербурга. Их эффективная деятельность позволяет не только выполнять текущие обязательства, но и закладывать основу для будущего процветания города и повышения качества жизни его жителей. Уровень эффективности налоговой политики регионов в значительной степени влияет не только на региональную, но и в целом на налоговую политику федерального центра, подчеркивая взаимосвязанность всех уровней бюджетной системы.

Заключение

Проведенное исследование убедительно демонстрирует, что роль налоговой инспекции в процессе формирования бюджета региона является многогранной и абсолютно критичной для устойчивого социально-экономического развития. На примере ИФНС №21 Красногвардейского района Санкт-Петербурга мы увидели, как теоретические основы бюджетного федерализма и налогообложения трансформируются в конкретную, системную работу, направленную на обеспечение финансовой стабильности субъекта Федерации.

Основные выводы исследования:

1. Теоретические основы: Бюджетный федерализм в России, несмотря на конституционное закрепление и модель «федерализма, сохраняющего рынок», сталкивается с неразработанностью ряда положений, что создает дисбалансы в доходной базе регионов. Нормативно-правовая база четко определяет распределение налоговых доходов, но требует дальнейшей адаптации к динамичным экономическим условиям.
2. Практическая деятельность: Санкт-Петербург демонстрирует впечатляющую динамику налоговых доходов, превысивших 1 триллион рублей в 2023 году, и занимает второе место в стране по этому показателю. Налоговая база города характеризуется высокой диверсификацией, снижающей риски зависимости от отдельных отраслей или крупных налогоплательщиков. Деятельность УФНС по Санкт-Петербургу, включая переход на бездекларационное администрирование и активное внедрение цифровых технологий, подтверждает стремление к повышению эффективности. Конкретные меры 2024 года – двукратный рост поступлений от контрольной работы, сокращение должников на 10%, ускоренный возврат 165 млрд рублей в экономику города – свидетельствуют о заметном улучшении качества администрирования.
3. Проблемы и вызовы: Система налогового администрирования по-прежнему сталкивается с низким качеством сбора местных налогов, сложностями уведомления граждан и отслеживания их действий. Информационный обмен между государственными органами ограничен отсутствием единых программных продуктов и интерфейсов, что ведет к несвоевременности и неполноте данных. Нечеткость статуса филиалов в Налоговом кодексе создает проблемы при определении субъекта налогового обязательства, а дисбаланс межбюджетных отношений ведет к излишней централизации, финансовой зависимости регионов и высокому уровню бюджетного неравенства.
4. Эффективность: Ключевые показатели эффективности ФНС России, такие как результативность выездных проверок (96,0% на 2025 год), низкое соотношение судебных споров (14,0%) и высокий уровень удовлетворенности госуслугами (90,0%), а также значительный объем администрируемых налогов (56,3 трлн рублей в 2024 году), демонстрируют стабильный рост и вклад в наполнение государственного бюджета.

Предложенные рекомендации направлены на системное решение выявленных проблем:

• Цифровизация администрирования: Внедрение АУСН, развитие «Личного кабинета налогоплательщика» с проактивным предоставлением вычетов и автоматизация уведомлений по местным налогам значительно упростят взаимодействие и повысят собираемость.
• Совершенствование межбюджетных отношений: Увеличение доли необусловленных трансфертов и гибкое реформирование порядка предоставления федеральных субсидий (например, дифференцированное софинансирование) усилят финансовую самостоятельность регионов.
• Укрепление налогового потенциала: Расширение налоговой базы, формирование благоприятного инвестиционного климата, мобилизация резервов в законодательстве и активное использование региональных налоговых льгот (по налогу на прибыль, для IT-компаний) будут стимулировать экономический рост.
• Межведомственное взаимодействие: Создание единых программных продуктов и интерфейсов для обмена информацией, а также повышение своевременности и полноты данных между всеми государственными органами, минимизирует риски и повысит прозрачность.

Ожидаемый социально-экономический эффект от реализации этих рекомендаций будет многосторонним. Снижение налоговой нагрузки и адресные льготы будут стимулировать предпринимательскую активность, привлекать инвестиции и способствовать созданию новых рабочих мест, что прямо отразится на росте благосостояния населения. Полноценное наполнение бюджета за счет эффективного налогового администрирования позволит региону выполнять все социальные обязательства – финансировать образование, здравоохранение, развивать инфраструктуру, – а также формировать стратегические резервы. Это обеспечит социальную стабильность, устойчивое развитие Санкт-Петербурга и, как следствие, повышение качества жизни горожан. Уровень эффективности налоговой политики регионов в значительной степени влияет не только на региональную, но и в целом на налоговую политику федерального центра, подчеркивая взаимосвязанность всех уровней бюджетной системы.

В заключение, дальнейшее совершенствование налогового администрирования и бюджетного процесса на региональном уровне является не просто вопросом оптимизации, а стратегической задачей, от решения которой зависит не только финансовое благополучие отдельных субъектов РФ, но и устойчивость всей национальной экономики.

Список использованной литературы

1. Алексеева И.В. Бюджетный учет шаг за шагом / И.В. Алексеева. М.: Дашков и К, 2010.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ (ред. от 30.11.2011).
3. Воробьева Л.П. Бюджетный и налоговый учет в бюджетных учреждениях. М.: МГИУ, 2009.
4. Горский И.В., Лебединская Т.Г. Налоговая составляющая бюджета в условиях экономического кризиса // Финансы. 2009. № 10. С. 44-47.
5. Гриценко Г. Банковский резерв для бездефицитого бюджета. URL: http://www.polit.ru/author/2010/07/01/bank.html (дата обращения: 26.10.2025).
6. Гудак С.Н. Институциональные преобразования образовательных учреждений // Регион: экономика и социология. 2010. № 1. С. 316-327.
7. Закон РФ от 21.03.1991 №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (ред. от 21.11.2011 г., с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012).
8. Клисторин В.В., Сумская Т.В. Роль института местного самоуправления в развитии федеративных отношений // Регион: экономика и социология. 2008. № 1. С. 58-74.
9. Крохина Ю.А. Налоговое право. М., 2009.
10. Куратченко Е.В. Оценка эффективности управления развитием муниципальных образований (на примере Алтайского края) // Регион: экономика и социология. 2008. № 3. С. 233-240.
11. Маркин С.В. Налоговое право. М., 2010.
12. Маршалова А.С., Новоселов А.С. Проблемы управления социально-экономическим развитием муниципальных образований // Регион: экономика и социология. 2009. № 1. С. 167-179.
13. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 21.11.2011).
14. Петренко Е.А. Сущность и содержание бюджета, управление доходами бюджета // Аудит и финансовый анализ. 2010. № 5. С. 3-9.
15. Проблемы и варианты наполнения доходной части бюджета // Аналитический вестник Совета Федерации ФС РФ. 2011. № 2(414).
16. Пронина Л.И. Финансы муниципальных образований в условиях кризиса // Финансы. 2009. № 7. С. 10-13.
17. Сумская Т.В. Анализ основных характеристик бюджета г. Новосибирска // Регион: экономика и социология. 2007. № 2. С. 214-225.
18. Сумская Т.В. Основные направления укрепления местных бюджетов // Регион: экономика и социология. 2010. № 1. С. 235-254.
19. Указ Президента от 09.06.2006 № 577 «О классных чинах федеральных государственных гражданских служащих федеральной налоговой службы и ее территориальных органов».
20. Федеральный закон от 26.04.2007 №63-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации» (ред. от 06.10.2011).
21. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (БК РФ). Статья 56. Налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации. Доступ из СПС «Гарант».
22. Налоговая инспекция: задачи, полномочия, цели. URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a9/1004113.html (дата обращения: 26.10.2025).
23. Статья 26.15. Доходы бюджета субъекта Российской Федерации. URL: https://docs.cntd.ru/document/901768652/ (дата обращения: 26.10.2025).
24. Налоговая инспекция: функции, структура и взаимодействие с ФНС. URL: https://nalog-nalog.ru/fns/nalogovaya_inspekciya_funkcii_struktura_i_vzaimodejstvie_s_fns/ (дата обращения: 26.10.2025).
25. БК РФ, Глава 8. Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
26. Эффективность работы ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/fns/eff_work/ (дата обращения: 26.10.2025).
27. Налоговая инспекция: чем занимается, кому подчиняется, главные функции. URL: https://journal.tinkoff.ru/nalogovaya-inspekciya/ (дата обращения: 26.10.2025).
28. Половину всех российских налогов собрали в пяти регионах — ФинЭкспертиза. URL: https://finexpertiza.ru/press/news/polovinu-vsekh-rossiyskikh-nalogov-sobrali-v-pyati-regionakh/ (дата обращения: 26.10.2025).
29. Белоусова, А. Влияние налоговых льгот и преференций на территориальное развитие России: региональный аспект // Известия Юго-Западного государственного университета. Серия: Экономика. Социология. Менеджмент. 2021. № 3. URL: https://izvestia.kursksu.ru/assets/files/2021-3/12.pdf (дата обращения: 26.10.2025).
30. Теория бюджетного федерализма и российская практика. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/teoriya-byudzhetnogo-federalizma-i-rossiyskaya-praktika (дата обращения: 26.10.2025).
31. Налоговые органы Санкт-Петербурга подвели итоги работы за 2023 год. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn78/news/fns/14467571/ (дата обращения: 26.10.2025).
32. Глава 8. Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации (ст. 55-59). Доступ из СПС «Гарант».
33. Глава 8. Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации — Бюджетный кодекс РФ. URL: https://www.rosb-b.ru/articles/bk-rf-glava-8.htm (дата обращения: 26.10.2025).
34. Функции ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/fns/function/ (дата обращения: 26.10.2025).
35. Кузнецов, В.Ю. Проблемы налогового администрирования в России // Вектор экономики. 2021. № 10. URL: https://www.vectoreconomy.ru/images/publications/2021/10/finance/kuznetsov.pdf (дата обращения: 26.10.2025).
36. Поступления налогов в консолидированные бюджеты новых регионов выросли в два раза. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/14545564/ (дата обращения: 26.10.2025).
37. Проблемы и перспективы налоговой политики в целях устойчивого развития регионов. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-i-perspektivy-nalogovoy-politiki-v-tselyah-ustoychivogo-razvitiya-regionov (дата обращения: 26.10.2025).
38. Понятие и сущность бюджетного федерализма в Российской Федерации. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ponyatie-i-suschnost-byudzhetnogo-federalizma-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 26.10.2025).
39. Проблемы администрирования региональных и местных налогов в Российской Федерации. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-administrirovaniya-regionalnyh-i-mestnyh-nalogov-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 26.10.2025).
40. Документы — Правительство России. URL: http://government.ru/docs/all/86586/ (дата обращения: 26.10.2025).
41. Показатели деятельности ФНС России на 2024 год и плановый период 2025 — 2029 годов. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
42. Особенности российской модели бюджетного федерализма. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-rossiyskoy-modeli-byudzhetnogo-federalizma (дата обращения: 26.10.2025).
43. Показатели эффективности работы налоговых органов. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/pokazateli-effektivnosti-raboty-nalogovyh-organov (дата обращения: 26.10.2025).
44. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (БК РФ). Статья 41. Виды доходов бюджетов. Доступ из СПС «Гарант».
45. Модели бюджетного федерализма в развитых странах и особенности их применения в Российской Федерации. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/modeli-byudzhetnogo-federalizma-v-razvityh-stranah-i-osobennosti-ih-primeneniya-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 26.10.2025).
46. Влияние политики налогового регулирования на предпринимательскую активность в регионах. URL: https://vuzlit.com/2645167/vliyanie_politiki_nalogovogo_regulirovaniya_predprinimatelskuyu_aktivnost_regionah (дата обращения: 26.10.2025).
47. Роль налоговой политики в развитии экономики региона. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-nalogovoy-politiki-v-razvitii-ekonomiki-regiona (дата обращения: 26.10.2025).
48. ФНС раскрыла объем налоговых поступлений от новых регионов // Forbes.ru. URL: https://www.forbes.ru/finansy/506925-fns-raskryla-obem-nalogovyh-postuplenii-ot-novyh-regionov (дата обращения: 26.10.2025).
49. Статья 26.17. Доходы бюджета субъекта Российской Федерации от федеральных налогов и сборов. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
50. Некоторые проблемы налогового администрирования. URL: https://www.elibrary.ru/download/elibrary_20392095_17523916.pdf (дата обращения: 26.10.2025).
51. Статья 26.16. Доходы бюджета субъекта Российской Федерации от региональных налогов и сборов. Доступ из СПС «Гарант».
52. Швецов, А. Эволюция российского бюджетного федерализма // Вопросы экономики. URL: https://vopreco.ru/jour/article/view/1749/1572 (дата обращения: 26.10.2025).
53. Актуальные проблемы налогового администрирования в России. URL: https://ideas.repec.org/a/scn/031255/16901192.html (дата обращения: 26.10.2025).
54. О федеральном бюджете на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов от 05 декабря 2022. URL: https://docs.cntd.ru/document/350172522 (дата обращения: 26.10.2025).
55. Пансков, В.Г. Проблемы и перспективы налоговой политики в целях устойчивого развития регионов // Экономика. Налоги. Право. URL: https://econtaxlaw.ru/jour/article/view/1004 (дата обращения: 26.10.2025).
56. Налоговая статистика регионов, год. URL: https://3dproinfo.ru/nalogovaya_statistika_regionov_god (дата обращения: 26.10.2025).
57. Проблемы налогового администрирования в России и возможные пути их решения. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-nalogovogo-administrirovaniya-v-rossii-i-vozmozhnye-puti-ih-resheniya (дата обращения: 26.10.2025).
58. Данные по формам статистической налоговой отчётности. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения: 26.10.2025).
59. Межрайонная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 6. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn78/ifns/imns78_krupn/ (дата обращения: 26.10.2025).
60. Полный рейтинговый отчет по Санкт-Петербургу — АКРА. URL: https://www.acra-ratings.ru/upload/iblock/c38/acra_russia_city_st_petersburg_02102017.pdf (дата обращения: 26.10.2025).
61. Региональные особенности налогового администрирования. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/regionalnye-osobennosti-nalogovogo-administrirovaniya (дата обращения: 26.10.2025).