Совершенствование правового обеспечения и сопровождения деятельности налоговых инспекций: комплексный анализ федерального и регионального опыта с учетом цифровизации и последних законодательных изменений

С 1 января 2025 года ставка налога на прибыль организаций в России повышена с 20% до 25%, а также введена новая прогрессивная шкала НДФЛ, включающая пять ступеней вместо двух. Эти изменения, вкупе с расширением перечня стандартных налоговых вычетов и корректировками в налогообложении IT-сектора, являются лишь частью колоссального потока законодательных новаций, захлестнувших отечественную фискальную систему. В таких условиях, когда Налоговый кодекс РФ претерпевает регулярные и зачастую кардинальные трансформации, а цифровая трансформация становится неотъемлемой частью государственного управления, вопрос совершенствования правового обеспечения и сопровождения деятельности налоговых инспекций приобретает не просто актуальность, а характер экзистенциальной необходимости. Эффективность работы налоговых органов напрямую зависит от ясности и стабильности правового поля, от квалификации персонала, способного эти нормы применять, и от технологической готовности к вызовам XXI века.

Настоящая работа призвана деконструировать существующую структуру дипломной работы и исходных материалов для разработки всестороннего, актуального и методологически обоснованного плана исследования. Мы стремимся создать не просто академический труд, а своего рода дорожную карту для тех, кто изучает или работает в сфере налогового права и финансового контроля. Ключевые задачи исследования включают глубокий анализ текущих пробелов и вызовов в нормативно-правовом обеспечении, изучение специфики регионального опыта на примере Межрайонной ИФНС России №37 по Республике Башкортостан, оценку потенциала цифровых технологий и аналитических инструментов, а также рассмотрение международных лучших практик. В конечном итоге, наша цель — предложить не только исчерпывающий анализ, но и практически применимые рекомендации для повышения качества правового обеспечения деятельности Федеральной налоговой службы (ФНС) на всех уровнях.

Теоретические основы правового обеспечения и налогового администрирования

Прежде чем углубляться в хитросплетения современных вызовов и перспектив, необходимо заложить прочный фундамент понимания ключевых терминов и концепций, ведь любое исследование начинается с четкого определения координат, позволяющих ориентироваться в обширном пространстве юридических и экономических категорий.

Понятие и сущность правового обеспечения деятельности налоговых инспекций

Правовое обеспечение деятельности налоговых инспекций – это не просто набор разрозненных нормативных актов, а сложная, многоуровневая система, регулирующая каждый аспект функционирования фискальных органов. В её основе лежит Налоговый кодекс Российской Федерации, являющийся краеугольным камнем всей налоговой системы. Однако этим правовое обеспечение не исчерпывается. Оно включает в себя также федеральные законы, постановления Правительства РФ, приказы Федеральной налоговой службы, методические рекомендации и разъяснения, которые в совокупности определяют:

• Права и обязанности налоговых органов и их должностных лиц. Это позволяет инспекциям действовать в рамках закона, но при этом эффективно исполнять свои фискальные функции.
• Порядок осуществления функций по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах. От детальной регламентации процедур зависит законность и обоснованность всех действий налоговиков, что напрямую влияет на доверие налогоплательщиков и легитимность собираемых средств.
• Взаимодействие с налогоплательщиками и иными участниками налоговых правоотношений. Четкие правила взаимодействия предотвращают конфликты и способствуют формированию доверительных отношений.
• Механизмы защиты прав как государства, так и налогоплательщиков. Это включает процедуры обжалования, судебного оспаривания и привлечения к ответственности.

Таким образом, правовое обеспечение – это живая, постоянно развивающаяся совокупность правовых норм, которая служит каркасом для всей деятельности налоговых инспекций, обеспечивая её легитимность, прозрачность и эффективность. Без него любая фискальная деятельность скатилась бы в произвол или паралич, лишая государство стабильных источников дохода, а граждан — защиты от неправомерных действий.

Налоговое администрирование и его место в системе финансового контроля

Понятие «налоговое администрирование» часто трактуется по-разному, но в своей основе оно всегда связано с управлением и контролем. В широком смысле, налоговое администрирование – это целостная система управления налоговыми отношениями со стороны государства. Она охватывает широкий спектр деятельности, начиная от макроэкономического планирования и заканчивая микроуровнем взаимодействия с конкретным налогоплательщиком:

• Прогноз налоговых поступлений: Основа для формирования государственного бюджета.
• Утверждение бюджета: Законодательное закрепление фискальных планов.
• Оптимизация налоговых ставок: Инструмент воздействия на экономическую активность и социальную справедливость.
• Разработка и корректировка налогового законодательства: Постоянный процесс адаптации к меняющимся экономическим условиям.

В более узком смысле, налоговое администрирование фокусируется на осуществляемом налоговыми органами контроле за соблюдением налогового законодательства. Именно этот аспект находится в центре внимания нашей работы. Налоговое администрирование является институтом государственного управления налоговых отношений, и его ключевой целью является осуществление эффективной налоговой политики государства. При этом критически важно соблюдать баланс интересов: с одной стороны, обеспечить наполнение бюджета, с другой – не допустить избыточного давления на бизнес и граждан, создавая условия для развития экономики. Это достигается через прозрачные правила, предсказуемые действия налоговых органов и эффективные механизмы разрешения споров. Следовательно, успешное налоговое администрирование – это не только сбор налогов, но и поддержание доверия между государством и обществом.

Налоговый контроль и его формы: камеральные и выездные проверки

Сердцевиной налогового администрирования, его наиболее осязаемой и непосредственной формой, является налоговый контроль. Налоговый кодекс РФ (статья 82) определяет его как деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Главная цель налогового контроля – предотвращение и выявление нарушений налогового законодательства, таких как уклонение от уплаты налогов, неполное или неверное декларирование доходов.

В системе налогового контроля выделяются две основные формы, каждая из которых имеет свою специфику и цели:

1. Камеральные налоговые проверки (КНП):
   • Сущность: Это наиболее распространенная форма контроля. Она проводится непосредственно в налоговом органе на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о его деятельности, имеющихся у налогового органа.
   • Особенности: КНП не требует специального решения руководителя налогового органа и начинается автоматически с момента представления декларации. Она имеет четкие сроки (обычно 3 месяца). В ходе КНП инспекция проверяет арифметическую и логическую корректность данных, сопоставляет их с имеющейся информацией.
   • Цель: Выявление очевидных ошибок, противоречий, расхождений в отчетности, которые могут свидетельствовать о занижении налоговой базы или неправомерном применении вычетов.
2. Выездные налоговые проверки (ВНП):
   • Сущность: Это более глубокая и ресурсоемкая форма контроля. Она проводится на территории налогоплательщика, что позволяет налоговым органам исследовать оригиналы документов, осматривать помещения, проводить инвентаризацию, опрашивать свидетелей.
   • Особенности: ВНП назначается на основании мотивированного решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Она охватывает определенный период (обычно не более трёх календарных лет, предшествующих году вынесения решения о проведении проверки). Сроки проведения ВНП, хотя и ограничены (по общему правилу, не более двух месяцев с возможностью продления до четырёх или шести), значительно дольше, чем у КНП.
   • Цель: Выявление систематических или масштабных нарушений налогового законодательства, уклонения от уплаты налогов с использованием сложных схем, а также проверка полноты и достоверности отражения операций в учете налогоплательщика.

Обе эти формы играют ключевую роль в обеспечении фискальной дисциплины и наполняемости бюджета, являясь фундаментальными инструментами правового обеспечения деятельности налоговых инспекций. Но что это означает для налогоплательщика? Это гарантия того, что система пытается найти баланс между тотальным контролем и снижением нагрузки, фокусируясь на наиболее вероятных нарушениях, а не на каждом мелком недочёте.

Текущие вызовы и пробелы в правовом обеспечении деятельности налоговых инспекций РФ (после 2015 года)

Налоговая система, как живой организм, постоянно находится в процессе адаптации к меняющимся экономическим, социальным и политическим реалиям. После 2015 года этот процесс приобрёл особенно динамичный характер, породив целый ряд вызовов и пробелов в правовом обеспечении деятельности налоговых инспекций, требующих немедленного и системного решения.

Сложность и динамика налогового законодательства: анализ последних изменений (2024-2025 гг.)

Одной из фундаментальных проблем, с которой сталкиваются как налоговые органы, так и налогоплательщики, является сложность и невероятная динамика налогового законодательства. Налоговый кодекс РФ, будучи основным регулятором, постоянно подвергается корректировкам, что создаёт административные барьеры для бизнеса и граждан. 2024 год стал ярким подтверждением этой тенденции, ознаменовавшись принятием двух важных федеральных законов (от 12.07.2024 № 176-ФЗ и от 08.08.2024 № 259-ФЗ), а также множества менее масштабных законопроектов, затрагивающих самые разные аспекты налогообложения. Эти изменения продолжатся и в 2025 году, принося с собой новые реалии:

1. Повышение ставки налога на прибыль организаций:

С 1 января 2025 года ставка налога на прибыль организаций повышена с 20% до 25%. Это решение является значительным шагом в фискальной политике, направленным на увеличение бюджетных поступлений. Важно отметить, что федеральная часть налога будет повышена с 3% до 8%, тогда как ставка, зачисляемая в бюджеты субъектов РФ, останется на уровне 17%. Для налоговых инспекций это означает необходимость тщательного контроля за корректностью исчисления и уплаты налога по новой ставке, а также усиленный мониторинг региональных бюджетов.

2. Введение новой прогрессивной шкалы НДФЛ:

С 1 января 2025 года введена новая прогрессивная шкала ставок НДФЛ, которая заменила прежнюю двухступенчатую систему, расширив её до пяти ступеней:

• 13% — для доходов до 2,4 млн рублей в год.
• 15% — для доходов от 2,4 млн до 5 млн рублей в год.
• 18% — для доходов от 5 млн до 20 млн рублей в год.
• 20% — для доходов от 20 млн до 50 млн рублей в год.
• 22% — для доходов свыше 50 млн рублей в год.

Важный нюанс: повышенная ставка применяется только к сумме превышения соответствующего порогового значения, а не ко всему доходу, что несколько смягчает фискальную нагрузку на граждан с высокими доходами. Для налоговых органов это влечёт усложнение администрирования НДФЛ, так как необходимо корректно отслеживать совокупный доход налогоплательщика и применять различные ставки. Особое внимание потребуется к отдельным видам доходов (дивиденды, проценты по вкладам, доходы от продажи имущества), где ставка 15% применяется уже при превышении 2,4 млн рублей, а также к доходам участников СВО и работников Крайнего Севера, для которых сохранены особые условия.

3. Расширение стандартных налоговых вычетов по НДФЛ:

С 1 января 2025 года перечень стандартных налоговых вычетов по НДФЛ расширен, включая новый вычет за сдачу норм комплекса «Готов к труду и обороне» (ГТО) в размере 1500 рублей в месяц. Это нововведение призвано стимулировать здоровый образ жизни, но для ФНС означает необходимость дополнительной разъяснительной работы и контроля за правомерностью применения этого вычета.

4. Изменения по налогу на имущество организаций:

Субъекты РФ получили право устанавливать повышенные ставки налога на имущество организаций (с 2% до 2,5%) в отношении дорогостоящего недвижимого имущества, кадастровая стоимость каждого объекта которого превышает 300 млн рублей. Это предоставляет регионам дополнительную финансовую автономию, но требует от налоговых инспекций учёта региональных особенностей и внимательного контроля за кадастровой оценкой объектов.

5. Изменения для IT-организаций и сферы радиоэлектронной промышленности:

С 1 января 2025 года изменяются условия применения пониженного тарифа страховых взносов (7,6%) для IT-организаций. А с 1 января 2026 года для IT-компаний планируется увеличение единого пониженного тарифа страховых взносов с 7,6% до 15% на выплаты в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов (2 979 392 рубля в 2026 году), сохраняя ставку 7,6% для сумм, превышающих эту базу. Условия применения льготы (аккредитация в Минцифры и не менее 70% выручки от IT-деятельности) остаются ключевыми. Эти изменения направлены на балансировку поддержки IT-сектора и фискальных интересов государства, но требуют от налоговых органов более глубокой проверки соответствия компаний заявленным критериям.

Влияние этих изменений на правовое сопровождение деятельности налоговых инспекций колоссально. Постоянная необходимость адаптации к новым нормам, разработка новых методических рекомендаций, обучение персонала – всё это требует значительных ресурсов и высокого уровня профессионализма. Это наглядно демонстрирует, почему стабильность и предсказуемость налогового законодательства должны стать приоритетом для законодателя.

Проблемы квалификации кадров налоговых органов и налоговой грамотности населения

Не менее острой проблемой, чем динамика законодательства, является человеческий фактор. Эффективность правового обеспечения напрямую зависит от тех, кто его применяет и соблюдает.

1. Недостаточная квалификация сотрудников налоговых органов и дефицит кадров:

Отмечается, что низкий профессиональный уровень работников налоговых органов, выраженный в недостаточном уровне правосознания или отсутствии необходимых специальных знаний, является серьёзным вызовом. Это приводит к ошибкам, затягиванию процессов и росту конфликтных ситуаций с налогоплательщиками. Дополнительно, в территориальных органах ФНС России наблюдается дефицит сотрудников, особенно в городах федерального значения, что обусловлено высококонкурентным рынком труда. Нехватка кадров увеличивает нагрузку на существующих специалистов, что может негативно сказаться на качестве их работы. ФНС России активно борется с этой проблемой, взаимодействуя с ведущими вузами, организуя ярмарки вакансий, экскурсии и стажировки, а также гарантируя трудоустройство выпускников. Реализуются программы повышения квалификации, направленные на развитие профессиональных компетенций и навыков эффективного взаимодействия с налогоплательщиками, что является критически важным в условиях постоянных изменений.

2. Низкий уровень налоговой грамотности населения:

Актуальным остаётся вопрос повышения налоговой грамотности населения. Низкий уровень осведомлённости о своих правах и обязанностях способствует развитию теневой экономики и подрывает доверие к государственным институтам. По данным Аналитического центра НАФИ (февраль 2024 года), 70% россиян демонстрируют средний или высокий уровень финансовой грамотности, включая налоговую, что на 5,3% выше, чем в 2018 году. Однако, несмотря на общий рост, существуют значительные пробелы. Лишь половина россиян понимает, как налоги участвуют в формировании бюджетной системы. Для решения этой проблемы утверждены государственные стратегии, такие как «Стратегия повышения финансовой грамотности в Российской Федерации на 2017-2023 годы» и «Стратегия повышения финансовой грамотности и формирования финансовой культуры до 2030 года». Их реализация – это долгосрочный процесс, направленный на изменение менталитета и формирование ответственного налогового поведения. Не следует ли более активно использовать цифровые каналы для распространения этой информации, ведь многие граждане сегодня получают новости именно из онлайна?

Методологические и ��ехнические проблемы налогового администрирования

Помимо законодательных и кадровых аспектов, существуют и более глубинные, методологические и технические проблемы, влияющие на эффективность налогового администрирования.

1. Сложность уведомления граждан и отслеживания действий налогоплательщиков:

В условиях динамичного общества и многообразия способов получения информации, обеспечение своевременного и полного уведомления налогоплательщиков о законодательных изменениях, необходимости уплаты налогов или проведении контрольных мероприятий становится сложной задачей. Часто плательщики не узнают о частых изменениях налогового законодательства, что приводит к несоблюдению норм и, как следствие, к штрафам и пеням. Отслеживание всех действий налогоплательщиков, особенно в условиях развивающейся цифровой экономики и трансграничных операций, требует использования передовых аналитических инструментов и совершенствования методик контроля.

2. Развитие государственного устройства и изменения в налоговой системе:

Постоянное развитие государственного устройства, включая изменения в административно-территориальном делении, перераспределение полномочий между уровнями власти, создание новых форм хозяйствования (например, самозанятость), неизбежно влечёт за собой необходимость корректировки налоговой системы. Каждое такое изменение требует переосмысления существующих подходов к администрированию, перестройки внутренних процессов налоговых органов и создания новых правовых механизмов. Эти вызовы требуют от налоговой системы не только гибкости, но и способности к стратегическому планированию, чтобы изменения не становились источником хаоса, а служили целям развития.

Таким образом, современные вызовы налоговых правоотношений в России представляют собой комплексную картину, где переплетаются проблемы законодательной нестабильности, кадрового обеспечения и методологической адаптации. Их решение требует всестороннего подхода, сочетающего правовые, экономические и технологические меры.

Цифровизация налогового администрирования как инструмент совершенствования правового обеспечения

В эпоху глобальной цифровой трансформации, способность государственных институтов адаптироваться к новым технологическим реалиям становится ключевым фактором их эффективности. Федеральная налоговая служба России по праву относится к ведомствам, лидирующим по уровню внедрения информационно-коммуникационных технологий (ИТ), что кардинально меняет ландшафт налогового администрирования и правового обеспечения.

Обзор ключевых цифровых сервисов и систем ФНС России

Цифровизация в ФНС – это не просто модное веяние, а стратегическое направление, которое уже принесло ощутимые результаты. Внедрение ИТ-технологий способствовало значительному росту поступлений в бюджет страны, в частности, от НДФЛ, и позволило сократить число проверок бизнеса вдвое, что свидетельствует о повышении эффективности и риск-ориентированном подходе. ФНС России запустила более 70 цифровых сервисов, охватывающих все категории налогоплательщиков: от физических лиц до крупных корпораций. Среди них выделяются:

1. Автоматизированная система контроля применения контрольно-кассовой техники (АСК ККТ): Запущенная в 2017 году, АСК ККТ стала настоящим прорывом. Она обеспечивает прозрачность расчётов между продавцами и покупателями, создавая комфортные условия для ведения бизнеса, защищая права потребителей и существенно совершенствуя аналитические инструменты для выявления нелегальных схем. Система позволяет налоговым органам в режиме реального времени отслеживать кассовые операции, сопоставлять их с другими данными и оперативно выявлять нарушения без проведения традиционных проверок.
2. Личный кабинет налогоплательщика: Этот сервис, доступный для физических лиц, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, стал центральным элементом взаимодействия с ФНС. Он предоставляет пользователям возможность просматривать информацию о начисленных и уплаченных налогах, задолженностях, объектах налогообложения, подавать декларации, получать уведомления и справки. Для правового обеспечения это означает снижение бюрократической нагрузки, повышение доступности информации и возможность оперативного взаимодействия с налоговыми органами.
3. Аналитический портал ФНС России: Этот портал является мощным инструментом для аналитиков и широкой общественности, предоставляя актуальную информацию о поступлениях в бюджет, ключевых индикаторах экономики и налоговых паспортах субъектов РФ. Он способствует повышению прозрачности налоговой системы и позволяет отслеживать динамику и эффективность фискальной политики.

Эти сервисы не просто автоматизируют процессы, они трансформируют модель взаимодействия между государством и налогоплательщиками, делая её более открытой, оперативной и клиентоориентированной.

Внедрение передовых технологий: большие данные, искусственный интеллект и low-code платформы

ФНС России не останавливается на достигнутом, активно внедряя и совершенствуя передовые технологии.

1. Использование больших данных и риск-ориентированного подхода: В области налогового контроля и администрирования всё шире применяются технологии обработки больших данных (Big Data). Это позволяет выявлять скрытые закономерности в поведении налогоплательщиков, прогнозировать риски и фокусировать контрольные мероприятия на наиболее проблемных сегментах. Риск-ориентированный подход, основанный на анализе огромных массивов информации, позволяет эффективно распределять ресурсы и сокращать количество проверок для добросовестных налогоплательщиков.
2. Развитие цифровых сервисов и система онлайн-касс: Постоянное развитие существующих и создание новых цифровых сервисов, а также совершенствование системы онлайн-касс, интегрированной с АСК ККТ, позволяют ФНС расширять охват цифрового взаимодействия и минимизировать необходимость личного контакта.
3. Внедрение low-code платформы Puzzle RPA с интегрированным ИИ: В августе 2025 года ФНС России реализовала масштабный проект по внедрению отечественной low-code-платформы Puzzle RPA с интегрированным модулем искусственного интеллекта. Эта платформа предназначена для обслуживания более 120 тысяч рабочих мест. Low-code подход позволяет быстро разрабатывать и адаптировать программные решения без глубоких знаний в программировании, что ускоряет автоматизацию рутинных операций. Интеграция искусственного интеллекта (ИИ) позволяет автоматизировать анализ данных, выявление аномалий, обработку запросов и даже принимать решения на основе заданных алгоритмов. Стратегической целью ФНС России является осуществление автоматизированного контроля с помощью программных интерфейсов, что означает переход к полностью цифровому и бесконтактному администрированию, где человеческий фактор минимизирован.

Влияние цифровизации на снижение административной нагрузки и повышение прозрачности

Цифровизация налогового администрирования оказывает многогранное влияние на всю систему:

• Снижение административной нагрузки: Для налогоплательщиков цифровые сервисы означают возможность взаимодействия с ФНС в любое время и из любой точки мира, сокращение времени на подготовку и подачу отчётности, уменьшение количества бумажных документов и, как следствие, снижение административных издержек. Для налоговых органов – это оптимизация внутренних процессов, автоматизация рутинных операций и возможность сосредоточиться на более сложных аналитических задачах.
• Повышение прозрачности и доверия: Применение адаптивно-цифровых платформ позволяет налоговым органам выстроить экономику знания и доверия с налогоплательщиками. Доступность информации, возможность отслеживать статус своих обращений и своевременное получение уведомлений способствуют формированию более открытых и понятных отношений. Прозрачность расчётов и контроль над применением ККТ защищают права потребителей и снижают долю теневой экономики.
• Повышение эффективности контрольных мероприятий: За счёт использования больших данных и ИИ налоговые органы могут проводить более точный и целенаправленный предпроверочный анализ, что ведёт к сокращению числа необоснованных проверок и повышению их результативности.

В целом, цифровизация является мощным драйвером совершенствования правового обеспечения и сопровождения деятельности налоговых инспекций, переводя систему на качественно новый уровень эффективности, прозрачности и клиентоориентированности.

Модернизация налогового учёта и контрольной работы: новые подходы и механизмы

Современная налоговая система находится в постоянном поиске баланса между фискальными интересами государства и созданием благоприятных условий для бизнеса. Этот поиск выражается в непрерывной модернизации налогового учёта и контрольной работы, где ключевую роль играют инновационные подходы и механизмы, направленные на упрощение, цифровизацию и повышение эффективности взаимодействия.

Отмена контроля ККТ как самостоятельной формы и переход к бесконтактному администрированию

Одним из ярких примеров эволюции контрольной работы является отмена контроля за применением контрольно-кассовой техники как самостоятельной формы контроля. Этот вид контроля теперь интегрирован в общую систему налогового контроля в рамках Налогового кодекса РФ. Это не означает ослабления надзора, а, напротив, сигнализирует о переходе к более совершенной, технологичной и, что важно, бесконтактной модели налогового администрирования. Благодаря внедрению АСК ККТ (Автоматизированной системы контроля применения контрольно-кассовой техники), налоговые органы получают всю необходимую информацию о расчётах в режиме реального времени. Это позволяет проводить мониторинг и выявлять нарушения дистанционно, без непосредственного присутствия инспектора на объекте налогоплательщика. Такой подход значительно снижает административную нагрузку на бизнес, минимизирует риски коррупции и способствует формированию более доверительной среды, при которой контроль осуществляется не через карательные меры, а через анализ данных и превентивные воздействия.

Развитие электронного документооборота и института «единого налогового платежа»

Процессы упрощения взаимодействия с государством активно развиваются через масштабное внедрение электронного документооборота и создание унифицированных платежных механизмов.

1. Электронные налоговые уведомления: Предполагается поэтапный переход к направлению налоговых уведомлений исключительно в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, без дублирования по почте. Это существенно ускоряет процесс информирования, снижает затраты на почтовую рассылку и повышает удобство для граждан. Исключение могут составлять лишь отдельные категории граждан, не имеющие доступа к интернету или цифровым сервисам. Этот шаг является частью общей стратегии по минимизации бумажного документооборота и переходу на полностью цифровое взаимодействие.

2. Институт «единого налогового платежа (ЕНП)»: Введение института «единого налогового платежа организации, индивидуального предпринимателя» стало революционным шагом в упрощении процедуры расчётов налогоплательщиков с бюджетом. ЕНП предполагает уплату практически всех налогов, сборов и страховых взносов одним платёжным поручением, без необходимости уточнения вида налога, КБК, ОКТМО и других реквизитов. Средства зачисляются на единый налоговый счёт (ЕНС) налогоплательщика, откуда налоговый орган самостоятельно распределяет их по видам налогов и бюджетам. Этот механизм значительно снижает вероятность ошибок при заполнении платежных документов, упрощает сверку расчётов и сокращает время на платежные операции, делая процесс уплаты налогов интуитивно понятным и менее затратным для бизнеса.

Налоговый мониторинг: условия, критерии и перспективы развития

Одним из наиболее прогрессивных инструментов налогового контроля является налоговый мониторинг. Это современная форма взаимодействия бизнеса и налоговых органов, которая переводит контрольные процедуры в цифровой формат, обеспечивая полностью электронный обмен информацией в режиме реального времени. По сути, это переход от традиционного постконтроля к превентивному контролю и прозрачному сотрудничеству.

Условия и критерии для вступления в налоговый мониторинг:

Изначально требования для участия в налоговом мониторинге были достаточно высоки, что ограничивало круг потенциальных участников. Однако законодательство постоянно адаптируется. С 8 августа 2024 года требования к компаниям для вступления в налоговый мониторинг были снижены, что открывает доступ к этой форме контроля для более широкого круга организаций.

Для перехода на налоговый мониторинг в 2025 году компания должна соответствовать следующим критериям по итогам предшествующего календарного года:

• Общая сумма начисленных налогов: Не менее 80 млн рублей (ранее 100 млн рублей). Сюда входят НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль, НДПИ, страховые взносы (кроме НДС и акцизов, уплачиваемых при импорте из ЕАЭС), уплаченные компанией как за себя, так и в качестве налогового агента.
• Общий объём полученных доходов: По данным годовой бухгалтерской отчётности должен быть не менее 800 млн рублей (ранее 1 млрд рублей).
• Совокупная балансовая стоимость активов: По данным бухгалтерской отчётности на 31 декабря должна быть не менее 800 млн рублей (ранее 1 млрд рублей).

Особые условия для групп компаний: Для групп компаний, где одна участвует в другой с долей не менее 50%, суммовые критерии могут быть отменены, если их совокупные налоги составляют не менее 1 млрд рублей в год, а доход и активы — не менее 10 млрд рублей в год.

Перспективы дальнейшего смягчения: С 2026 года Министерство финансов предлагает ещё более смягчить критерии доступа к налоговому мониторингу, возможно, требуя соответствия только одному из трёх указанных условий, что подчеркивает стремление сделать этот инструмент более массовым.

Требования к компаниям-участникам:

Помимо финансовых критериев, переход на налоговый мониторинг требует от компаний значительной внутренней подготовки:

• Внедрение электронного документооборота.
• Налаживание эффективной системы внутреннего контроля и аудита.
• Организация учёта договоров и регламентация бизнес-процессов.
• Обеспечение безопасного онлайн-доступа налоговой службы к данным своей информационной системы.

Эти требования стимулируют компании к повышению внутренней дисциплины, прозрачности и цифровизации собственных бизнес-процессов, что в конечном итоге повышает их устойчивость и конкурентоспособность.

Оптимизация выездных налоговых проверок

Выездные налоговые проверки, будучи наиболее трудоёмкой и затратной формой контроля, также подвергаются оптимизации. С начала 2025 года продолжительность выездных налоговых проверок в России сократилась в полтора-два раза, многие проверки завершаются за шесть месяцев, а не за максимальные 9-12 месяцев.

Это сокращение сроков объясняется двумя ключевыми факторами:

1. Улучшение аналитических инструментов и программных комплексов ФНС: Благодаря использованию больших данных, искусственного интеллекта и риск-ориентированного подхода, налоговые органы могут проводить более глубокий и точный предпроверочный анализ. Это позволяет фокусировать проверки на реально высокорисковых налогоплательщиках и минимизировать время на сбор и обработку информации непосредственно на месте.
2. Повышение дисциплины и снижение лояльности к переносу сроков: Налоговая служба стала реже откладывать рассмотрение материалов проверок по просьбе бизнеса и проявляет меньшую лояльность к переносу сроков. Это стимулирует налогоплательщиков к более оперативной подготовке документов и взаимодействию, что также способствует сокращению общей продолжительности контрольных мероприятий.

Таким образом, модернизация налогового учёта и контрольной работы идёт по пути цифровизации, упрощения и повышения аналитической точности, что позволяет ФНС более эффективно выполнять свои функции при одновременном снижении административной нагрузки на добросовестный бизнес.

Влияние внешнеэкономической деятельности и инновационных предприятий на правовое обеспечение налогового контроля

Современная экономика всё больше переплетается с глобальными процессами, а инновации становятся двигателем прогресса. Эти тенденции неизбежно порождают новые объекты налогообложения и усложняют механизмы налогового контроля, требуя от правового обеспечения постоянной адаптации и совершенствования.

Налогообложение цифровых прав и активов

Появление и стремительное развитие цифровых прав и активов, таких как криптовалюты и цифровые финансовые активы (ЦФА), создало значительный пробел в налоговом законодательстве, который долгое время оставался неурегулированным.

1. Законодательное регулирование в РФ: Федеральный закон от 14.07.2022 № 324-ФЗ стал важным шагом в этом направлении, установив особенности налогообложения утилитарных цифровых прав и цифровых финансовых активов. Этот закон устранил пробел в части обложения операций с такими объектами НДС, НДФЛ и налогом на прибыль. Теперь ЦФА, включающие денежные требования, возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам, права участия в капитале непубличного акционерного общества, право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг, получили чёткий правовой статус и попали под действие налогового регулирования.
2. Проблемы оценки и классификации: Несмотря на законодательные новшества, правовое регулирование налога на прибыль при использовании цифровых активов всё ещё включает вопросы классификации и оценки цифровых активов, а также методов их налогообложения. Сложность заключается в высокой волатильности таких активов, отсутствии единых стандартов их оценки и трансграничном характере операций.
3. Международный опыт и российские вызовы: Налоговая политика в отношении криптовалют в разных странах значительно варьируется. Например, в США криптовалюты облагаются налогом на прирост капитала как имущество, а в Германии продажа монет облагается налогом, если владение было менее года. Российские налогоплательщики сталкиваются с проблемой оценки транзакций с криптовалютами, совершённых за пределами юрисдикции РФ, так как иностранные площадки часто предлагают анонимную торговлю. Это создаёт серьёзные вызовы для налогового контроля, требуя от ФНС разработки новых методик выявления, оценки и контроля таких операций.

Усиление контроля трансфертного ценообразования и налоговые риски в ВЭД

Глобализация экономики и развитие многонациональных компаний привели к тому, что операции между взаимозависимыми лицами (трансфертное ценообразование) стали одним из ключевых инструментов налоговой оптимизации, а зачастую и уклонения от уплаты налогов. Для компаний, ведущих внешнеэкономическую деятельность (ВЭД), налоговые риски, связанные с трансфертным ценообразованием, могут существенно повлиять на прибыль.

1. Ужесточение положений о контролируемых сделках (с 2024 года):

Российское законодательство активно реагирует на эти вызовы. С 2024 года значительно ужесточены положения о контролируемых сделках (правилах трансфертного ценообразования), что направлено на пресечение агрессивного налогового планирования и вывод прибыли за рубеж.

• Расширение круга взаимозависимых лиц: С 1 января 2024 года расширен перечень лиц, признаваемых взаимозависимыми (пункт 2 статьи 105.1 НК РФ). Теперь взаимозависимыми признаются:
  • Организации, если одно и то же физическое лицо (или совместно с родственными физическими лицами) имеет долю прямого (косвенного) участия в этих организациях более 25% или полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа, либо не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) организаций.
  • Контролирующее лицо и его контролируемая иностранная компания (КИК).
  • Контролируемые иностранные компании, имеющие одно контролирующее лицо.
• Расширение перечня контролируемых сделок: С 1 июля 2023 года список офшорных юрисдикций увеличился более чем в два раза (с 40 до 91), включив страны ЕС, Великобританию, Японию, США. Сделки с компаниями, зарегистрированными в этих офшорных юрисдикциях, автоматически приравниваются к контролируемым для целей трансфертного ценообразования, если сумма доходов по ним за календарный год превышает 120 млн рублей. Для российских резидентов критерии контролируемых сделок предусматривают суммовой порог в 1 млрд рублей совокупного дохода за год.
• Увеличение штрафов: За несвоевременное представление уведомления о контролируемых сделках за 2024 год предусмотрен значительно увеличенный штраф в размере 100 000 рублей (ранее 5 000 рублей), что подчёркивает серьёзность намерений государства в вопросах контроля.

2. Инструменты контроля и снижение рисков:

Налоговые органы обладают широкими возможностями для контроля в ВЭД, поскольку имеют доступ к сведениям об оплатах по расчётным счетам иностранным компаниям и таможенным документам. Это позволяет им анализировать состав участников и специфику деятельности компаний. Для снижения налоговых рисков в ВЭД критически важно в контракте указывать точные условия поставки, спецификацию товаров и услуг, а также чётко определять налоговые обязательства сторон.

Налоговое стимулирование и проблемы налогообложения инновационной деятельности

Инновационная деятельность является двигателем экономического роста и повышения конкурентоспособности страны. В интересах государства всемерно поддерживать инновационную деятельность и предоставлять налоговые льготы компаниям-инноваторам.

1. Инструменты налогового стимулирования:

К таким инструментам относятся:

• Налоговые каникулы для стартапов: Временное освобождение от уплаты определённых налогов для вновь созданных инновационных компаний.
• Дифференцированные ставки налога на прибыль: Сниженные ставки для компаний, реализующих инновационные проекты.
• Налоговые вычеты на НИОКР: Возможность уменьшения налоговой базы на сумму расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.
• Амортизационные премии: Ускоренная амортизация инновационного оборудования.
• Специальные режимы для IT-сектора: Как уже упоминалось, для IT-компаний действуют пониженные тарифы страховых взносов, хотя и подвергаются корректировкам.

2. Проблемы налогообложения инновационной деятельности:

Несмотря на наличие инструментов стимулирования, проблемы налогообложения инновационной деятельности связаны с необходимостью постоянной корректировки механизма налогообложения и настройки налоговой системы с учётом современных вызовов и потребностей инновационных предприятий. Это включает в себя:

• Чёткое определение инновационной деятельности: Размытость критериев может приводить к злоупотреблениям.
• Оценка эффективности льгот: Не всегда очевидна прямая связь между предоставленными льготами и реальным инновационным ростом.
• Адаптация к новым технологиям: Налоговое законодательство часто отстаёт от темпов развития технологий, что создаёт сложности с налогообложением новых продуктов и услуг.

Таким образом, правовое обеспечение налогового контроля в условиях ВЭД и инноваций требует высокой степени гибкости, постоянного мониторинга мировых тенденций и готовности к оперативной адаптации законодательства для создания благоприятной среды при одновременном пресечении налоговых злоупотреблений.

Региональные аспекты совершенствования правового обеспечения налоговых органов (на примере Республики Башкортостан)

Деятельность налоговых органов в России, будучи частью единой централизованной системы ФНС, тем не менее, обладает ярко выраженными региональными особенностями. Эти особенности определяются экономическим профилем региона, его социально-культурными характеристиками, а также уникальным историческим опытом. Изучение специфики на примере Межрайонной ИФНС России №37 по Республике Башкортостан позволяет выявить как общие тенденции, так и локальные вызовы и достижения.

Особенности функционирования УФНС России по Республике Башкортостан

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Башкортостан (УФНС России по РБ) функционирует с 27 декабря 2004 года и является важнейшим звеном в фискальной системе региона. Его деятельность не ограничивается исключительно сбором налогов. УФНС России по РБ осуществляет комплексные функции по:

• Контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах.
• Правильности исчисления и своевременности уплаты налогов, сборов и страховых взносов.
• Выступает в качестве органа валютного контроля, что особенно актуально для региона с развитой внешнеэкономической деятельностью.

Исторический опыт и инновации:

Республика Башкортостан исторически была одним из пионеров в области компьютеризации процессов контроля исполнения налогового законодательства. В регионе разрабатывались и внедрялись собственные программно-технические комплексы, такие как:

• АИС-Район: Автоматизированная информационная система, предназначенная для работы на районном уровне.
• АС УНФЛ: Автоматизированная система учёта налогоплательщиков – физических лиц.
• Нормативно-правовая система «Фемида»: Инструмент для работы с правовой информацией.

Этот опыт свидетельствует о прогрессивном подходе региональных налоговых органов к внедрению технологий задолго до общефедеральной цифровизации. Кроме того, опыт работы налоговых органов Башкортостана по организации контроля за оборотом алкогольной продукции применялся и распространялся в других регионах России. УФНС России по Республике Башкортостан также активно участвовало в пилотных проектах ФНС России. Например, регион был включён в пилотный проект по внедрению интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с октября 2011 года, что подчеркивает его роль в тестировании и апробации новых цифровых решений.

Проблемные аспекты и экономический контекст Республики Башкортостан

Экономический профиль региона оказывает существенное влияние на налоговую систему и вызовы, с которыми сталкиваются налоговые органы. Башкирия – это один из главных сельскохозяйственных и индустриальных регионов России, а также ведущий нефтедобывающий регион, центр машиностроения и химической промышленности. В 2018 году социально-экономическое положение Республики Башкортостан характеризовалось ростом промышленного производства, оборота розничной торговли, увеличением номинальной и реальной заработной платы, снижением безработицы. Такой диверсифицированный и активно развивающийся экономический комплекс создаёт сложную, но перспективную налоговую базу.

Однако, несмотря на положительную динамику, существуют и проблемные аспекты:

• Ориентация на косвенные формы налогообложения: Главным недостатком действующей налоговой системы на региональном уровне является ориентация на косвенные формы налогообложения, от которых в бюджет поступает до 70% всех налоговых поступлений. Это делает региональный бюджет уязвимым к колебаниям потребительского спроса и экономической активности, а также снижает стимулы для развития собственного производства.
• Предложение о перераспределении налога с УСН: В августе 2025 года Министерство финансов Республики Башкортостан предложило перераспределить налог, взимаемый с малого и среднего бизнеса по упрощённой системе налогообложения (УСН), забирая часть доходов у муниципалитетов в региональный бюджет. Это предложение может быть обусловлено стремлением к централизации бюджетных ресурсов и повышению управляемости на региональном уровне, но вызывает дискуссии о финансовой самостоятельности муниципалитетов и стимулах для развития малого бизнеса на местах.

Практические кейсы и региональные вызовы (включая Межрайонную ИФНС России №37)

Деятельность Межрайонной ИФНС России №37 по РБ и других территориальных органов иллюстрирует как успешное применение федеральных инициатив, так и столкновение с уникальными региональными вызовами.

• Использование функции «Семейный доступ»: Налоговые органы Башкортостана активно используют функцию «Семейный доступ» в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Эта функция позволяет родителям комфортно оплачивать налоги за своих детей, что является примером клиентоориентированного подхода и адаптации федеральных сервисов к специфическим потребностям регионального населения.
• Противодействие мошенничеству: Актуальным вызовом для региона является рост случаев мошенничества, когда злоумышленники представляются сотрудниками налоговой инспекции. Например, в октябре 2025 года жители Башкирии отдали мошенникам более 8 миллионов рублей за сутки под предлогом аннулирования заявок на кредиты или предотвращения мошеннических операций. Эти инциденты подрывают доверие к налоговым органам и требуют от ИФНС усиления мер информационной безопасности, проведения разъяснительной работы с населением и активного взаимодействия с правоохранительными органами.
• Особенности налогового контроля в нефтедобывающем и аграрном регионах: Межрайонная ИФНС России №37, обслуживая территории с развитой нефтедобывающей и сельскохозяйственной промышленностью, сталкивается с необходимостью учёта специфики налогообложения этих отраслей. Это требует от сотрудников специальных знаний в области НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых), земельного налога, а также особенностей применения налоговых режимов для сельскохозяйственных производителей.

Таким образом, региональные аспекты деятельности налоговых органов в Республике Башкортостан демонстрируют сложный комплекс задач, требующих как адаптации федеральных стратегий к местным условиям, так и разработки специфических решений для эффективного правового обеспечения и сопровождения.

Международный опыт в совершенствовании правового обеспечения и налогового администрирования

В условиях глобализации экономики и усиления трансграничных связей, изучение международного опыта в области правового обеспечения налоговых органов и налогового администрирования становится не просто желательным, а необходимым. Это позволяет выявлять наиболее эффективные модели, адаптировать лучшие практики и избегать ошибок, уже пройденных другими странами.

Международное налогообложение и соглашения об избежании двойного налогообложения

Международное налогообложение представляет собой комплекс мер по исследованию, анализу и определению налога для физического или юридического лица, подпадающего под действие налогового законодательства разных стран, или же международных аспектов налогового законодательства отдельной страны. Его главная цель – обеспечить справедливость налогообложения, предотвратить уклонение от уплаты налогов и избежать двойного налогообложения.

Ключевым инструментом в достижении последней цели являются соглашения о предотвращении двойного налогообложения (ДН). Эти двусторонние или многосторонние договоры заключаются между странами для предотвращения налогообложения одних и тех же доходов в нескольких юрисдикциях. Они определяют правила распределения налоговых прав между странами-участницами, устанавливают порядок применения пониженных ставок или освобождения от налога, а также механизмы обмена информацией между налоговыми органами. Для России, активно участвующей в международной торговле и инвестициях, наличие широкой сети таких соглашений является критически важным для создания предсказуемой и стабильной налоговой среды для инвесторов и компаний, а также для эффективного контроля за трансграничными операциями.

Оптимизация трансфертных цен и налоговые льготы для трансграничной деятельности

Вопросы трансфертного ценообразования занимают центральное место в международном налогообложении. Корпорации, имеющие подразделения в разных странах, часто используют внутренние цены на товары и услуги для перераспределения прибыли между юрисдикциями с целью минимизации общей налоговой нагрузки. Международные практики призваны противодействовать этим злоупотреблениям.

• Оптимизация трансфертных цен: Мировое сообщество (в частности, ОЭСР) разработало обширные рекомендации по оптимизации трансфертных цен путём их соответствия рыночным ценам («принцип вытянутой руки») и соответствующего документирования. Это помогает сократить налоговые расходы и уменьшить налоговые риски в международной торговле. Налоговые органы разных стран активно используют эти рекомендации для проведения аудитов и доначислений.
• Налоговые льготы и стимулы: Некоторые страны предоставляют налоговые льготы и стимулы для компаний, участвующих в определённых видах трансграничной деятельности или инвестирующих в конкретные сектора экономики. Это могут быть особые экономические зоны, пониженные ставки налога на прибыль для центров НИОКР или инвестиционные налоговые кредиты. Такие меры направлены на привлечение капитала и технологий, но требуют тщательного правового регулирования, чтобы избежать создания «налоговых гаваней» и искусственного вывода прибыли.

Зарубежные практики налогового контроля и администрирования (на примере криптовалют и аудитов)

Мировой опыт предлагает разнообразные подходы к налоговому контролю, особенно в новых и сложных сферах.

• Налоговая политика в отношении криптовалют: Как уже упоминалось, налоговая политика в отношении криптовалют в разных странах сильно варьируется:
  • США: Криптовалюты рассматриваются ка�� имущество и облагаются налогом на прирост капитала.
  • Германия: Продажа монет облагается налогом, если владение было менее года, а более длительное владение может быть освобождено от налога.
  • Другие страны вводят специальные режимы, классифицируют криптовалюты как финансовые активы или платёжные средства.

  Эти примеры демонстрируют разнообразие подходов и показывают, что универсального решения пока не найдено. Для России это означает необходимость внимательного изучения международного опыта при дальнейшей доработке законодательства в этой сфере, с учётом специфики национальной экономики и правовой системы.

• Комплексные налоговые аудиты с независимыми экспертами (Новая Зеландия): Опыт Новой Зеландии в проведении комплексных налоговых аудитов является показательным. Страна активно использует независимых международных экспертов для повышения доверия к системе и усиления мер комплаенса. Привлечение внешних специалистов, обладающих высокой квалификацией и незаинтересованностью, позволяет проводить более объективные и глубокие проверки, выявлять сложные схемы уклонения и укреплять авторитет налоговых органов. Этот подход может быть адаптирован и в России, особенно для проверки крупных международных компаний или в случаях, требующих узкоспециализированных знаний.

Изучение и адаптация этих международных практик позволяет российской налоговой системе не только повышать эффективность контроля и администрирования, но и интегрироваться в глобальное налоговое пространство, обеспечивая справедливость и прозрачность для всех участников экономических отношений.

Направления совершенствования правового обеспечения и сопровождения деятельности налоговых инспекций (федеральный и региональный уровни)

Обобщая результаты проведённого анализа, можно с уверенностью сказать, что совершенствование правового обеспечения и сопровождения деятельности налоговых инспекций – это многовекторный процесс, требующий комплексного подхода. Он должен затрагивать как федеральный уровень, так и учитывать уникальную специфику каждого региона, включая опыт Межрайонной ИФНС России №37 по Республике Башкортостан.

Рекомендации по адаптации законодательства и повышению его стабильности

Основной вызов для налогового законодательства — его избыточная динамичность, которая порождает неопределённость и административные барьеры.

1. Принцип «регуляторной гильотины» для налогового законодательства: Необходимо провести ревизию действующих нормативно-правовых актов, особенно тех, которые были приняты после 2015 года, на предмет их актуальности, непротиворечивости и необходимости. Предлагается внедрить принцип «регуляторной гильотины», при котором нормативные акты, не прошедшие пересмотр в течение определённого срока (например, 3-5 лет), автоматически утрачивают силу. Это заставит законодателя более взвешенно подходить к процессу нормотворчества и способствовать повышению стабильности.
2. Повышение качества нормотворчества: Для снижения частоты изменений в НК РФ (особенно в части прогрессивной шкалы НДФЛ, налога на прибыль и IT-льгот), необходимо усилить аналитический и прогнозный этап разработки законопроектов. Привлекать к обсуждению более широкий круг экспертов, представителей бизнеса и общественных организаций, а также проводить тщательную оценку регулирующего воздействия на долгосрочную перспективу.
3. Единая методология и стандартизация разъяснений: Разработать и утвердить единую методологию толкования налогового законодательства для всех уровней ФНС. Создать централизованную базу данных типовых разъяснений и судебной практики, доступную как для сотрудников налоговых органов, так и для налогоплательщиков, что снизит количество споров и ошибок.

Меры по повышению квалификации сотрудников и налоговой грамотности

Кадровый потенциал и уровень осведомлённости населения являются критически важными для эффективного налогового администрирования.

1. Система непрерывного обучения для сотрудников ФНС: Разработать и внедрить модульную систему непрерывного профессионального развития для сотрудников налоговых органов. Особое внимание уделить новым законодательным изменениям (НДФЛ, налог на прибыль, ЦФА, трансфертное ценообразование), а также развитию навыков работы с цифровыми инструментами (АСК ККТ, Puzzle RPA, ИИ). Проводить ежегодную аттестацию с обязательной переподготовкой по выявленным пробелам. Для Межрайонной ИФНС России №37 по РБ предусмотреть специализированные курсы по налогообложению нефтедобывающей и аграрной отраслей.
2. Налоговая грамотность населения: от школьной скамьи до пожилого возраста:
   • Образовательные программы: Включить основы налоговой грамотности в школьные и вузовские программы.
   • Информационные кампании: Регулярно проводить масштабные информационные кампании, используя все каналы коммуникации (СМИ, интернет, социальные сети, личный кабинет налогоплательщика), для разъяснения последних изменений в законодательстве (например, изменения по НДФЛ и вычетам ГТО).
   • Интерактивные сервисы: Развивать интерактивные образовательные сервисы на портале ФНС, позволяющие в игровой форме осваивать азы налогового законодательства. Акцентировать внимание на том, как налоги формируют бюджетную систему.

Дальнейшее развитие цифровых инструментов и аналитических систем

Цифровизация – это уже не опция, а фундамент современного налогового администрирования.

1. Расширение функционала low-code платформ с ИИ: На базе успешно внедрённой Puzzle RPA с ИИ, продолжить автоматизацию рутинных процессов, например, первичной обработки обращений налогоплательщиков, формирования типовых запросов, анализа данных по камеральным проверкам. Внедрить проактивный ИИ-ассистент для инспекторов, который будет предлагать варианты действий на основе анализа предыдущих кейсов.
2. Предиктивная аналитика для налогового мониторинга: Развивать системы предиктивной аналитики, которые будут не только выявлять риски, но и прогнозировать потенциальные нарушения, а также предсказывать эффект от изменений в законодательстве. Это особенно актуально для оценки влияния новых правил налогового мониторинга на корпоративный сектор.
3. Интеграция данных с внешними источниками: Расширить и углубить интеграцию информационных систем ФНС с данными других государственных органов (ГИБДД, Росреестр, банки, таможня) для создания более полной картины о финансовой деятельности налогоплательщиков и повышения эффективности налогового контроля, особенно в части ВЭД и ЦФА.

Предложения по оптимизации налогового мониторинга и контроля ВЭД

Эти направления требуют особой тонкости и постоянной адаптации к глобальным трендам.

1. Дальнейшее смягчение критериев налогового мониторинга: Поддержать инициативы Минфина по дальнейшему снижению входных порогов для налогового мониторинга, возможно, сделав его доступным по одному из трёх критериев или даже для определённых категорий МСП. Это позволит расширить охват и стимулировать компании к повышению прозрачности и внедрению систем внутреннего контроля.
2. Развитие методологии контроля трансфертного ценообразования: В условиях ужесточения правил ТЦО (расширение круга взаимозависимых лиц и офшорных юрисдикций), необходимо разработать подробные методические рекомендации для налоговых инспекций по проведению контроля, а также образовательные программы для бизнеса по правильному документированию трансфертных сделок. Рассмотреть возможность создания специальных отделов в крупных ИФНС для работы с ТЦО.
3. Унификация подходов к налогообложению цифровых активов: Активно взаимодействовать с международными организациями (ОЭСР, МВФ) для выработки унифицированных международных стандартов налогообложения криптовалют и ЦФА. На национальном уровне – уточнить правовую базу для оценки и классификации таких активов, а также разработать методики для контроля операций с ними, особенно тех, что совершаются на иностранных площадках.

Специфические рекомендации для Межрайонной ИФНС России №37 по Республике Башкортостан

На основе анализа регионального опыта, можно предложить следующие конкретные рекомендации:

1. Развитие региональных программ повышения квалификации: Учитывая специфику экономики Башкирии (нефтедобыча, аграрный сектор), Межрайонной ИФНС России №37 необходимо разработать и внедрить специализированные программы повышения квалификации для своих сотрудников, ориентированные на особенности налогообложения этих отраслей, а также на региональные налоговые льготы и преференции.
2. Усиление информационной работы по противодействию мошенничеству: В свете случаев мошенничества, когда злоумышленники представляются сотрудниками налоговой инспекции, ИФНС №37 должна инициировать региональную информационную кампанию. Это может включать распространение памяток, публикации в местных СМИ, создание специальных разделов на региональном портале ФНС, а также проведение вебинаров для населения о том, как отличить настоящих сотрудников ФНС от мошенников.
3. Анализ предложения Минфина РБ по УСН: Провести углублённый анализ предложения Минфина РБ о перераспределении налога с УСН, оценив его потенциальное влияние на собираемость налогов в регионе, на финансовое положение муниципалитетов и на развитие малого и среднего бизнеса. Подготовить обоснованные предложения для регионального правительства.
4. Расширение применения «Семейного доступа» и других клиентоориентированных сервисов: Активно продвигать функцию «Семейный доступ» и разрабатывать другие клиентоориентированные сервисы, учитывающие демографические и социальные особенности региона. Например, создать упрощённые инструкции по налоговым вычетам для многодетных семей или пожилых граждан.

Внедрение этих направлений и рекомендаций позволит не только решить текущие проблемы, но и заложить основу для устойчивого и эффективного развития правового обеспечения и сопровождения деятельности налоговых инспекций в Российской Федерации.

Заключение

Путешествие по лабиринтам современного налогового права и администрирования выявило сложную, но захватывающую картину, где каждый шаг требует глубокого анализа и стратегического мышления. Мы начали с деконструкции базовых понятий, таких как «правовое обеспечение», «налоговое администрирование» и «налоговый контроль», установив их фундаментальную роль в системе государственного управления. Далее мы погрузились в текущие вызовы, с которыми сталкивается российская налоговая система после 2015 года: от беспрецедентной динамики законодательных изменений (повышение налога на прибыль, новая шкала НДФЛ, изменения для IT-сектора) до проблем квалификации кадров и низкой налоговой грамотности населения.

Исследование убедительно показало, что будущее налогового администрирования неразрывно связано с цифровизацией. Внедрение более 70 цифровых сервисов, таких как АСК ККТ и Личный кабинет, а также амбициозный проект с low-code платформой Puzzle RPA и интегрированным искусственным интеллектом, не просто автоматизирует процессы, но и кардинально меняет философию взаимодействия между государством и налогоплательщиками, двигаясь в сторону бесконтактного администрирования, экономики знания и доверия. Модернизация налогового учёта и контрольной работы, включая институт единого налогового платежа и снижение критериев для налогового мониторинга, подчеркивает стремление к упрощению и повышению прозрачности.

Особое внимание было уделено влиянию внешнеэкономической деятельности и инновационных предприятий, где вопросы налогообложения цифровых активов и ужесточения контроля трансфертного ценообразования требуют постоянной адаптации правового поля. И, конечно, региональный опыт Республики Башкортостан, с его историей компьютеризации и современными вызовами, такими как мошенничество, продемонстрировал важность учёта местной специфики в общефедеральной стратегии. Международные лучшие практики, от соглашений об избежании двойного налогообложения до подходов к криптовалютам и аудитам, предоставили ценные ориентиры для дальнейшего развития.

В конечном итоге, основными выводами исследования стали:

1. Динамичность и сложность законодательства: Требуют систематизации, повышения качества нормотворчества и обеспечения стабильности.
2. Человеческий фактор: Дефицит кадров и недостаточная квалификация в ФНС, а также низкая налоговая грамотность населения, остаются критическими проблемами, требующими непрерывного обучения и просвещения.
3. Цифровизация как главный драйвер: Внедрение ИТ и ИИ является ключом к повышению эффективности, прозрачности и снижению административной нагрузки.
4. Адаптация к новым реалиям: Налоговая система должна оперативно реагировать на появление новых объектов (ЦФА) и усложнение экономических отношений (ТЦО).
5. Региональная специфика: Федеральные инициативы должны гармонично интегрироваться с уникальными особенностями каждого субъекта РФ.

Предложенные направления совершенствования, включающие рекомендации по адаптации законодательства, повышению квалификации, развитию цифровых инструментов, оптимизации налогового мониторинга и контроля ВЭД, а также специфические предложения для Межрайонной ИФНС России №37 по Республике Башкортостан, призваны стать дорожной картой для формирования более эффективной, справедливой и клиентоориентированной налоговой системы. Достижение поставленных целей позволит не только укрепить фискальную основу государства, но и создать благоприятные условия для развития бизнеса и повышения благосостояния граждан. Перспективы дальнейших исследований лежат в углублённом изучении конкретных механизмов внедрения ИИ в региональные налоговые органы, детальном анализе экономических последствий законодательных изменений и оценке эффективности программ повышения налоговой грамотности.

Список использованной литературы

1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 08.03.2015). URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=176309 (дата посещения – 28.04.2015).
2. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.04.2015). URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=177648 (дата посещения – 28.04.2015).
3. Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 (ред. от 02.04.2014) «О налоговых органах Российской Федерации». URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=161248 (дата посещения – 28.04.2015).
4. Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1 (ред. от 06.08.2001) «О налоге на прибыль предприятий и организаций». URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=32930 (дата посещения – 28.04.2015).
5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 30. Налоговые органы в Российской Федерации. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/1544f80907a34ae5a6e2e54737c3fb5e85c1815e/.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 31. Права налоговых органов. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/5b47a0b3f550970870f7d526e0689b09d0684f18/.
7. Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 82. Общие положения о налоговом контроле. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/8a42533c0692ec845f0d3b6647414d7a85888e63/.
8. Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учёт внешнеэкономической деятельности. М: Главбух, 2010. 168 с.
9. Баглай М.В., Габричидзе Б.Н. Конституционное право Российской Федерации: Учебник. М: Кодекс, 2012. 480 с.
10. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. М.: Финансы и статистика, 2012. 287 с.
11. Бакаева О.Ю. Институт таможенных льгот в таможенном праве (финансовый аспект) // Современное право. 2014. № 2. С. 8.
12. Баринов А.С. Налог и налоговая деятельность государства // Вестник Кыргызско-Российского славянского университета. 2012. Т. 12. № 11. С. 22-25.
13. Белуха Н.Т. Тория финансово-хозяйственной деятельности контроля. М.: Финансы и статистика, 2014. 187 с.
14. Бондарева Н.А. Баланс интересов государства и налогоплательщиков в современном налоговом контроле // Вестник Российского экономического университета им. Г.В. Плеханова. Вступление. Путь в науку. 2014. № 1-2 (9). С. 68-76.
15. Бондарева Н.А. Применение мирового соглашения в налоговом контроле // Роль бизнеса в трансформации российского общества. Экономико-прикладные проблемы системного управления: современные тенденции Материалы научно-практической конференции. Под редакцией В. И. Хабарова. Москва, 2014. С. 14-16.
16. Боровикова Е.В. Развитие практики оценки рисков в налоговом и бюджетном контроле // Горизонты экономики. 2014. № 6 (18). С. 27-34.
17. Валуев Б.И. Оперативный контроль экономической деятельности предприятия. М.: Финансы и статистика, 2014. 204 с.
18. Видяпин В.И., Барсуков И.В. Теория контроля. М: МИНХ, 2013. 166 с.
19. Высотская А.Б. Налоговое планирование как методика управления финансовой деятельностью предприятия // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. 2011. № 8. С. 56-59.
20. Гайнанов Д.А. Оптимальная структура перераспределения налогов между органами местного самоуправления (на примере Республики Башкортостан). Уфа, 2014. 189 с.
21. Гельман А.С. Налоговый контроль в механизме выявления способов уклонения от уплаты налогов // Наука и общество в современных условиях Материалы II Международной научно-практической конференции. Искужин Т.С. (отв. редактор). Уфа, 2014. С. 228-233.
22. Голищев Д.В. Совершенствование механизма управления деятельностью контролирующих органов по нейтрализации налоговых правонарушений // Интеллектуальный потенциал XXI века: ступени познания. 2011. № 8. С. 253-259.
23. Грачёв В.Ю. Внешнеэкономическая деятельность. Организация и техника внешнеторговых операций, Учебно-практическое пособие. Библиотека журнала «Внешнеэкономический бюллетень» М.: ЗАО «Бизнес-школа «Интел-Синтез», 2014. 544 с.
24. Грошева Е.В. Налоговый контроль за деятельностью групп взаимосвязанных лиц в России // Сборник научных трудов Sworld. 2010. Т. 18. № 4. С. 13-14.
25. Дубинский А.М. Государственный контроль и иные виды юридической деятельности органов исполнительной власти (на примере налоговых органов) // Вестник экономики, права и социологии. 2014. № 4. С. 140-144.
26. Ивачев О. Административно-юрисдикционная деятельность в налоговой сфере // Право и жизнь. 2011. № 152 (2). С. 124-133.
27. Кабашова Е.В. Проблемы выбора индикаторов деятельности налоговых органов на примере Республики Башкортостан // Российский электронный научный журнал. 2014. № 9. С. 64-73.
28. Козырни А.Н. Финансовый контроль. В уч. Финансовое право. Под ред. Проф. О.Н. Горбуновой. М., 2013. 481 с.
29. Косов М.Е. Специальный налоговый режим и инновационная деятельность малого бизнеса // Финансы и кредит. 2012. № 48 (528). С. 53-57.
30. Лебедева Е.С. Налоговый контроль в РФ: налоговое администрирование // Материалы II Международной научно-практической конференции. Искужин Т.С. (отв. редактор). Уфа, 2014. С. 183-185.
31. Лосенков О.И. Налоговый контроль как часть системы налоговых отношений // Законность и правопорядок в современном обществе. 2014. № 22. С. 121-124.
32. Морунов В.В. Внутренний налоговый контроль в организации: нормативное регулирование в РФ // Современные тенденции в образовании и науке сборник научных трудов по материалам Международной научно-практической конференции: в 14 частях. Тамбов, 2014. С. 86-87.
33. Морунов В.В. Внутренний налоговый контроль как самостоятельная контрольная система // Современные тенденции в образовании и науке сборник научных трудов по материалам Международной научно-практической конференции: в 14 частях. Тамбов, 2014. С. 87-88.
34. Никматуллина Э.Р. Налоговый контроль как элемент управления // Экономика и социум. 2014. № 2-3 (11). С. 690-692.
35. Новосселов К.В. Налоговый контроль как фактор экономической безопасности государства // Инновационное развитие экономики. 2014. № 6-1 (23). С. 17-20.
36. Патрушина Н.В. Налоговый анализ и его роль в управлении финансово-хозяйственной деятельностью организации // Налоговая политика и практика. 2009. № 12. С. 29-35.
37. Попова Л.В. Порядок применения методов факторного анализа в целях изучения влияния налоговых обязательств на деятельность предприятия // Экономические и гуманитарные науки. 2012. № 7. С. 60-64.
38. Резяпкина Е.В. Налоговый контроль как основной элемент системы налогового администрирования // Экономика и социум. 2014. № 2-3 (11). С. 1238-1242.
39. Романова М.Е. Налоговый контроль как форма контроля над доходами физических лиц // Совершенствование налогообложения как фактор экономического роста. Материалы VI Международной научно-практической конференции. ФГАОУ ВПО «Северо-Кавказский федеральный университет», ФГБОУ ВПО «Дагестанский государственный университет». 2014. С. 295-297.
40. Семьянинов А.Г., Крашенинников В.М., Наумов В.В. Налоги и таможенные платежи : учеб.пособие / отв. ред. Г.В. Петрова. М., 2013. 200 с.
41. Смирнов Г.К. Деятельность правоохранительных органов в сфере противодействия налоговой преступности // Налоговед. 2013. № 1. С. 30-45.
42. Соловьёв Г.А. Экономический контроль в системе управления. М.: Финансы и статистика, 2013. 189 с.
43. Старикова С.С. Налоговый контроль в системе государственного финансового контроля // Экономика и социум. 2014. № 2-4 (11). С. 429-432.
44. Стражев В.И. Учёт, анализ и контроль в условиях рыночной экономики. М.: Финансы и статистика, 2012. 150 с.
45. Терещенко Л.К., Игнатюк Н.А. Предпринимателю о разрешительных процедурах. М.: Юстицинформ, 2012. 67 с.
46. Торгашева К.А. Налоговый контроль региональный налогов // Сборник статей Международной научно-практической конференции. г. Уфа, Республика Башкортостан, 2014. С. 133-136.
47. Федоров Е.А. Налоговый контроль как элемент налогового администрирования // Известия Петербургского университета путей сообщения. 2014. № 3 (40). С. 176-182.
48. Фомичёв В.И. Международная торговля: Учебник. М.: ИНФРА М, 2014. 496 с.
49. Цепилова Е.С. Внутренний налоговый контроль в системе государственного финансового контроля: исследование сущности и уточнение дефиний // Налоги и финансовое право. 2014. № 6. С. 198-205.
50. Черник Д.Г. Основы налоговой системы: Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. 511 с.
51. Чухнина Г.Я. Налоговый контроль в системе сдачи налоговой отчетности в электронном виде // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 3. С. 24-32.
52. Алексахина С.А., Горшкова А.А. и др. Цифровизация налогового администрирования как инструмент повышения эффективности налоговой политики // Экономика, предпринимательство и право. 2024. № 12. URL: https://creativeconomy.ru/lib/44372.
53. Башкирия – лидер по кадастровым работам для подключения к газу в садах. 2025. URL: https://panoramarb.ru/articles/obshchestvo/2025-10-10/bashkiriya-lider-po-kadastrovym-rabotam-dlya-podklyucheniya-k-gazu-v-sadah-608985.
54. Более 8 миллионов рублей отдали жители Башкирии мошенникам за сутки. 2025. URL: https://panoramarb.ru/articles/obshchestvo/2025-10-10/bolee-8-millionov-rubley-otdali-zhiteli-bashkirii-moshennikam-za-sutki-608688.
55. Валютный контроль. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/currency_control/.
56. Виды и формы налогового контроля. URL: https://editorum.ru/art/article/57322/viewer/.
57. Инновационные риски: содержание и способы предотвращения. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/innovatsionnye-riski-soderzhanie-i-sposoby-predotvrascheniya.
58. ИНФОРМАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ. Электронная библиотека ПГУ. URL: http://dep_ge.pnzgu.ru/files/dep_ge.pnzgu.ru/uchebniki/informacionnye_tehnologii_v_nalogooblojenii.pdf.
59. Информационные технологии в деятельности налоговых органов. ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ Д. URL: http://sziu.ranepa.ru/images/documents/kafedry/gtu/Informacionnye_tehnologii_v_deyatelnosti_nalogovyh_organov.pdf.
60. Информационные технологии в ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/it_fts/.
61. Использование аналитических инструментов в деятельности налоговых органов обсудили эксперты ФНС России и МНС Республики Беларусь. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/14736361/.
62. IT-технологии для налоговой службы. ФНС России. 11 Республика Коми. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn11/news/activities_fts/12297129/.
63. Минфин Башкирии хочет забрать часть налоговых доходов у муниципалитетов. URL: https://ufa.rbc.ru/ufa/freenews/669527f49a794713c72688f1.
64. Методика и методы оптимизации налогообложения как способа снижения налоговой нагрузки предприятия. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metodika-i-metody-optimizatsii-nalogooblozheniya-kak-sposoba-snizheniya-nalogovoy-nagruzki-predpriyatiya.
65. Методы оптимизации в налогообложении предприятия. Практические занятия. Сибирский федеральный университет. URL: https://lib.sfu-kras.ru/fto/270/sfu_method_metody-optimizacii-nalogooblozheniya-predpriyatiya.pdf.
66. Михайлюк М.Н. Налоговое стимулирование инновационной деятельности: возможности совершенствования // Экономика, предпринимательство и право. 2025. № 4. URL: https://creativeconomy.ru/lib/44621.
67. Модернизация налогового контроля в условиях цифровизации экономики. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/modernizatsiya-nalogovogo-kontrolya-v-usloviyah-tsifrovizatsii-ekonomiki.
68. Налоги 2025. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/nalogi_2025/.
69. Налоговая политика в отношении криптовалют: международный опыт и российское законодательство. 2023. URL: https://www.vedomosti.ru/finance/articles/2023/10/13/999120-nalogovaya-politika-kriptovalyut.
70. Налоговая проверка: виды и типичные нарушения. URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a56/1023772.html.
71. Налоговые проверки: какие виды проверок бывают и как к ним подготовиться. URL: https://www.garant.ru/news/1683411/.
72. Налоговые риски в современном мире. URL: https://apni.ru/article/1157-nalogovie-riski-v-sovremennom-mire.
73. Налоговое администрирование: теоретические подходы к определению понятия. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovoe-administrirovanie-teoreticheskie-podhody-k-opredeleniyu-ponyatiya.
74. Налоговое администрирование: учеб. пособие / И. Б. Романова. Ульяновск : УлГУ, 2018.
75. Налоговое регулирование внешней торговли товарами в странах с переходной экономикой. URL: https://elar.urfu.ru/bitstream/10995/1701/1/vestnik_2009_6_19.pdf.
76. Налоговое регулирование внешнеэкономической деятельности в России. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovoe-regulirovanie-vneshneekonomicheskoy-deyatelnosti-v-rossii.
77. Налоговое стимулирование инновационной деятельности: возможности совершенствования. URL: https://creativeconomy.ru/lib/44621.
78. Налогообложение цифровых финансовых активов. URL: https://www.unicon.ru/media/articles/nalogooblozhenie-tsifrovykh-finansovykh-aktivov/.
79. Налогообложение инновационной деятельности предприятий в России: проблемы и направления совершенствования. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogooblozhenie-innovatsionnoy-deyatelnosti-predpriyatiy-v-rossii-problemy-i-napravleniya-sovershenstvovaniya-1.
80. Налогообложение операций с цифровыми финансовыми активами в контексте классических правил налогообложения. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogooblozhenie-operatsiy-s-tsifrovymi-finansovymi-aktivami-v-kontekste-klassicheskih-pravil-nalogooblozheniya.
81. Налоговый контроль как фактор обеспечения экономической безопасности региона. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovyy-kontrol-kak-faktor-obespecheniya-ekonomicheskoy-bezopasnosti-regiona.
82. Начисления налогов у детей. 2025. URL: https://belrab.ru/articles/obschestvo/2025-10-12/nachisleniya-nalogov-u-detey-609137.
83. Понятие и значение налогового администрирования. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ponyatie-i-znachenie-nalogovogo-administrirovaniya.
84. Понятие и цели проведения налоговой проверки. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ponyatie-i-tseli-provedeniya-nalogovoy-proverki.
85. Правовой статус Федеральной налоговой службы России. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=38198758.
86. ПРАВОВОЙ СТАТУС НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ. URL: https://science-education.ru/ru/article/view?id=17192.
87. ПРАВОВОЙ СТАТУС ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/pravovoy-status-federalnoy-nalogovoy-sluzhby.
88. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ЦИФРОВЫХ АКТИВОВ. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/pravovoe-regulirovanie-naloga-na-pribyl-pri-ispolzovanii-tsifrovyh-aktivov.
89. Проблемы налоговой системы РФ: вызовы времени. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-nalogovoy-sistemy-rf-vyzovy-vremeni.
90. Пути совершенствования налогового стимулирования инновационной деятельности. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/puti-sovershenstvovaniya-nalogovogo-stimulirovaniya-innovatsionnoy-deyatelnosti.
91. РЕГИОНАЛЬНЫЕ ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/regionalnye-osobennosti-nalogovogo-administrirovaniya.
92. РИСКИ ЗЛОУПОТРЕБЛЕНИЯ РАЗЛИЧНЫМИ ИНСТРУМЕНТАМИ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ В СФЕРЕ ИННОВАЦИОННОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ РЕГИОНОВ. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/riski-zloupotrebleniya-razlichnymi-instrumentami-nalogovogo-regulirovaniya-v-sfere-innovatsionnogo-finansirovaniya-regionov.
93. Р. В. Удалов Применение аналитических инструментов при осуществлении налогового контроля (предпроверочный анализ). URL: https://nbpublish.com/library_get_pdf.php?id=38400.
94. Самозанятость не должна использоваться недобросовестными работодателями, чтобы избегать уплаты налогов, заявила Матвиенко. URL: https://vmeste-rf.tv/news/samozanyatost-ne-dolzhna-ispolzovatsya-nedobrosovestnymi-rabotodatelyami-chtoby-izbegat-uplat/.
95. Современные вызовы налоговых правоотношений в России: правовые и экономические аспекты. URL: https://moluch.ru/archive/560/36302/.
96. Совершенствование налогового администрирования. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_401140/94b462c145f62e84c4f92d4760d7095b54a20b72/.
97. Совершенствование налогового администрирования на примере ИФНС Росс. Уральский федеральный университет. URL: https://elar.urfu.ru/bitstream/10995/82922/1/ba_2020_article_057.pdf.
98. Состояние и совершенствование налоговой политики на региональном уровне. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sostoyanie-i-sovershenstvovanie-nalogovoy-politiki-na-regionalnom-urovne.
99. ТОП-15 систем для Налогового мониторинга 2024: рейтинг и обзор российских решений. URL: https://iaas-saas-paas.ru/top-15-sistem-dlya-nalogovogo-monitoringa/.
100. Управление информационных технологий. ФНС России. 77 город Москва. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/struct/management_it/.
101. Урегулирован порядок налогообложения операций с цифровыми финансовыми активами и цифровыми правами, включающими одновременно цифровой финансовый актив и утилитарное цифровое право. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/12530491/.
102. УФНС России по Республике Башкортостан. URL: https://www.rusprofile.ru/id/1110029.
103. Функции УФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn02/about_fts/fts/functions_fts/.
104. Цифровизация в Федеральной налоговой службе (ФНС). URL: https://www.tadviser.ru/index.php/%D0%A1%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%8C%D1%8F:%D0%A6%D0%B8%D1%84%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F_%D0%B2_%D0%A4%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D1%80%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%D0%B9_%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B9_%D1%81%D0%BB%D1%83%D0%B6%D0%B1%D0%B5_(%D0%A4%D0%9D%D0%A1).
105. Цифровизация налогового администрирования как инструмент повышения эффективности налоговой политики. URL: https://creativeconomy.ru/lib/44372.
106. Цифровизация налогового контроля. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_401140/94b462c145f62e84c4f92d4760d7095b54a20b72/.
107. Цифровизация налогового контроля России и ее влияние на экономическую безопасность. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/tsifrovizatsiya-nalogovogo-kontrolya-rossii-i-ee-vliyanie-na-ekonomicheskuyu-bezopasnost.