Содержание
Введение 3
1. Основные принципы налогообложения нефтяного сектора 5
1.1. Общая характеристика налогового режима нефтедобывающей отрасли в Российской Федерации 5
1.2. Реформы российской системы налогообложения в нефтедобывающей отросли 16
1.3. Налоговая нагрузка на деятельность нефтяных компаний в РФ 21
1.3.1. Лицензионный режим 21
1.3.2. Соглашение о разделе продукции 27
2. Анализ налоговой нагрузки на международные нефтегазовые компании 34
2.1. Налоговые режимы нефтедобывающих компаний в США и Мексике. 34
2.2 Сравнительный анализ налоговой нагрузки на российские и зарубежные нефтегазовые компании 37
2.3 Анализ возможности применения зарубежного опыта введения фискальных систем в России 42
Заключение 49
Список используемой литературы 51
Выдержка из текста
В современных рыночных отношениях нефть считается самым широко востребованным и распространенным энергоносителем. Данным обстоятельством определяется основная особенность нефтедобывающей отрасли. Нефть играет важную роль в экономике Российской Федерации, как и любой другой страны, независимо от того импортируется она или добывается внутри страны.
Поскольку правовой статус нефтедобывающей отрасли определяет взаимоотношения государства и добывающих компаний режим налогообложения добычи нефти также должен быть установлен в соответствии со значением отрасли для экономики России.
Главная задача реформирования налоговой системы состоит в том, чтобы установить такой режим налогообложения, который удовлетворял бы потребности государства, с одной стороны, и содействовал бы развитию нефтяной отрасли — с другой. Система налогообложения как природопользования в целом, так и нефтедобычи в частности, должна разрабатываться таким образом, чтобы сохранялся баланс интересов по поводу распределения природной и ценовой ренты.
Актуальность темы исследования обусловлена значением нефтедобывающей отрасли для национальной экономики в настоящее время и на перспективу, поскольку является источником налогов в бюджет страны, валютных поступлений от экспорта. Данный сектор экономики приносит до 25% всех доходов консолидированного бюджета и до 30% валютных доходов страны.
Целью написания данной дипломной работы является изучение теоретических основ налогообложения нефтедобывающих компаний в Российской Федерации, рассмотреть применение законодательных норм нефтедобывающих отраслей других стран, провести сравнительный анализ систем налогообложения, а также проанализировать эффективность и разработать предложения по совершенствованию системы налогообложения нефтедобывающей отрасли.
Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:
• Изучение экономической сущности и становления налогообложения нефтедобывающей отрасли в Российской Федерации;
• Изучение законодательных норм налогообложения нефтедобывающей отрасли зарубежных стран;
• Изучение и законодательных норм нефтедобывающей отрасли зарубежных стран;
• Провести сравнительный анализ налоговой нагрузки на российские и зарубежные нефтегазовые компании;
• Выявить недостатки системы налогообложения;
• Разработать предложения по совершенствованию системы налогообложения и применения зарубежного опыта.
Объектом исследования выступает система налогообложения нефтегазовых компаний. Предметом исследования является совокупность теоретических и практических проблем эффективности применения законодательных норм системы налогообложения нефтегазовых компаний.
Список использованной литературы
1. Конституция Российской Федерации [электронный ресурс]/ http://www.consultant.ru/popular/cons/
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), принят Государственной Думой РФ 16.07.1998 и утв. Федеральным законом N 146-ФЗ от 31.07.1998.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), принят Государственной Думой РФ 19.07.2000 и утв. Федеральным законом N 117-ФЗ от 05.08.2000.
4. Акжигитова А.Н. Налоги и налоговое планирование: Учебное пособие.// Пенза: Пензенский гос. ун-т, 2008. — 138 с.;
5. Анискин Ю.П. Организация и управление малым бизнесом: Учеб. пособие. – М., Финансы и статистика, 2006. – 160 с.
6. Букина Г. Н. Корпоративный налоговый менеджмент как неотъемлемая составляющая стратегии управления бизнесом // ЭКО.2007. № 1.
7. Вишневский В.П., Веткин А.С. Уход от уплаты налогов: теория и практика. – Донецк: ИЭП НАН Украины, 2013. – 228 с.
8. Красноперова О. А. НДФЛ: спорные вопросы налогообложения (в двух частях) / «Гражданин и право», 2010, № 2. С. 59-64; № 5. С. 69-76.
9. Налоговые системы зарубежных стран : учеб . пособие / Н. А. Филиппова , Н. Н. Семенова , Г. В. Морозова ; под ред . Н. А. Филипповой .– Саранск : Изд -во Мордов . ун -та , 2008. – 324 с.;
10. Налоговый менеджмент. С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко. Издательство: Омега-Л Год: 2007 – С272
11. Налогообложение физических лиц : учеб . пособие / Н. А. Филиппова , Г. В. Морозова , Н. Н. Семенова , О. В. Дерина ; под ред . Н. А. Филипповой . – Саранск : Изд -во Мордов . ун -та , 2007. – 200 с.;
12. Павленко С. П. Правовой статус налогового агента: общее и особенное при исчис-лении и уплате налога на доходы физических лиц / Налоги и налогообложение – 2010. – № 3// [Электронный ресурс]: http: // consultant.ru
13. Палий. В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учебник Изд. 5-е, доп. и испр. – ИНФРА-М, 2012 – 512с.;
14. Поленова С.Н., Миславская Н.А Международные стандарты учета и финансовой отчетности. – М.: Дашков и К, 2011 – 372с.;
15. Практикум по анализу финансовой отчетности : учеб . пособие / Т.А. Пожидаева , Н.Ф. Щербакова , Л.С. Коробейникова . — М. : КноРус , 2011. — 230 с.;
16. Сапрыкина Т.В., Владыка М.В., Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учебник// Издательство: Кнорус, 2012г. – 488с.;
17. Семенов В. О выборе способа налогообложения // Экономика и жизнь. 2004. № 40.
18. Сидорова Е. Ю. Налоговое планирование. – М.: Издательство «Экзамен», 2006. – 221 с.
19. Соколов Я.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие// Издательство: Магистр – 2009г., с.479.;
20. Соколова Е.С. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебно-методический комплекс. – М.: Изд. центр ЕАОИ, 2008. – 186 с.;
21. Томшинская И.Н. Бухгалтерский и налоговый учет в коммерческих организациях: Учебное пособие для бакалавров и специалистов.- СПб.: Питер, 2013.;
22. Финансовый учет /под ред. Менгниева А.Х., Шобекова М.Ш., Садыкова С.И. – Душанбе: Общественный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов, 2010. – 327 с.;
23. Чайковская Л.А. Налоги и налогообложение (схемы и примеры): учебное пособие// Издательство: Экономика, 2012г. – 301 с.