Пример готовой дипломной работы по предмету: Право и юриспруденция
Содержание
Содержание
Введение 2
Глава
1. Общая характеристика государственной поддержки и налогообложения малого и среднего бизнеса в России и США 6
1.1. Малое и среднее предпринимательство в РФ: проблемы налогообложения и государственной поддержки 6
1.2. Основы поддержки и налогообложения малого предпринимательства в США 12
Глава
2. Проблемы правовой защиты налогоплательщиков и разрешения налоговых споров в России и США 27
2.1. Проблемы административной защиты налогоплательщиков — малого и среднего бизнеса в России и США 27
2.2. Штрафные санкции и разрешение налоговых споров в России и США 35
Глава
3. Сравнение показателей и расчетов налогообложения малого и среднего бизнеса в России и США 48
Заключение 64
Использованная литература 67
Выдержка из текста
Введение
Драматичность экономического состояния России, обусловленная на сегодняшний день двумя факторами: стремительным снижением мировых цен на энергоресурсы, продажа которых формирует существенную долю в доходах бюджета нашей страны, а также введением западных экономических санкций в отношении России, связанных с масштабными общественно-политическими изменениями в Крыму и на востоке Украины, могла не носить такой всеохватывающий и болезненный характер, если бы за последние
1. лет благоприятных цен на нефть и природный газ малый бизнес все же развился как реальная опора российской экономики.
Если в самом общем виде разложить экономические причины роста инфляции, то эксперты утверждают, что они вызваны ограничением ввоза продуктов питания из-за границы, снижением объема инвестиций в российскую экономику, падением потребления и значительным сокращением экспорта.
По самым оптимистическим прогнозам аналитиков, в 2015 г. можно рассчитывать на нулевой рост ВВП. В начале же года МВФ России проинформировал, что в России ожидается экономический спад на 3% (по более пессимистическим прогнозам достигнет 5%, несмотря на то что ранее этот показатель прогнозировался на уровне 0,5%), а в 2016 г. — 1% . Перспективы прискорбные.
Индикатором распространения бедности служит именно доля продуктов питания в структуре расходов населения. Крайне бедные семьи тратят на питание треть своих расходов. Свидетельством крайней нищеты является расход на питание в размере 50%. Эта эмпирическая зависимость была выведена немецким ученым Эрнстом Энгелем (закон Энгеля) еще в XIX в. и неоднократно находила подтверждение у отечественных и зарубежных ученых.
С учетом того что на фоне развитых стран подавляющая часть россиян теперь тратит существенную часть своего семейного бюджета на продукты питания — 40-45% (для среднего европейца эта доля составляет 12%, для канадца — 11%, для американца — 9%), именно рост цен в данном секторе экономики стал наиболее явным и, соответственно, весомым для подавляющего числа граждан.
В развитых странах сегмент малого и среднего бизнеса является катализатором экономики. В кризисные периоды именно значительная доля малых и средних предприятий в ВВП страны является своего рода смягчающей подушкой для экономики, неся важнейшую социальную функцию — обеспечение занятости населения и удовлетворение спроса на товары и услуги повседневного спроса.
Поэтому важнейшей задачей экономической и правовой политики государства является именно развитие малого предпринимательства. Однако, несмотря на то что за последние 20 —
2. лет об актуальности темы системного правового регулирования малого предпринимательства не говорили только ленивые, ощутимых практических результатов нет — его доля в ВВП России колеблется на отметке 20%. В то время как оптимальным показателем является 48% и выше (в США — 50%, в Китае — свыше 60%).
Можно привести сравнение и исходя из иных показателей. На 1 тысячу жителей активны приблизительно
4. предприятий малого бизнеса и предпринимателей в США и ЕС. В ряде стран Европы данный коэффициент еще выше. В России же на 1 тысячу жителей действуют примерно
1. предприятий малого бизнеса и предпринимателей.
Ради более четкого представления сложившейся картины в данном сегменте необходимо отметить следующее. Говоря о малом и среднем предпринимательстве (даже в рамках настоящей статьи), авторы так или иначе переходят на более однозначную тему исключительно предпринимательства малого. Но дело вовсе не в том, что малый бизнес в анализируемых контекстах является аксиоматической заданностью. Проблема в другом: в исследовании компании KPMG, подготовленном в 2014 г. для Минэкономразвития, отмечается, что весь сектор малых и средних предприятий в России на 87% состоит из микропредприятий и лишь на 0,7% — из средних (по данным Росстата, доля средних предприятий еще меньше — 0,3%) . Таким образом, мы не сознательно что-то упускаем из вида, а лишь берем подавляющую из рассматриваемых в количественном отношении долю малых хозяйствующих субъектов.
По мнению автора, в сложившихся обстоятельствах будет крайне актуально и полезно обратиться к зарубежному опыту тех стран, чьи налоговые системы на мировой арене признаны более развитыми, и которые уже нашли решение данной проблемы. Опыт США является ярким тому подтверждением, т.к. опыт США в области правового регулирования налогообложения малого и среднего бизнеса может быть использован как российским законодателем при принятии соответствующего законодательства, так и российскими правоприменительными органами, несмотря на существенные различия между правовыми системами России и США.
Вышесказанное обуславливает актуальность исследования объекта настоящей работы – налогообложения малого и среднего бизнеса. Предмет работы – налогообложение малого и среднего бизнеса России и США.
Целью работы является сравнительный анализ налогообложения малого и среднего бизнеса России и США. Из цели работы исходят ее задачи:
изучить проблемы налогообложения и государственной поддержки малого и среднего предпринимательства в РФ;
выделить основы поддержки и налогообложения малого предпринимательства в США;
проанализировать закон США о налогообложении иностранных счетов (FATCA) и перспективы его применения в РФ;
рассмотреть проблемы административной защиты налогоплательщиков — малого и среднего бизнеса в России и США;
изучить штрафные санкции и разрешение налоговых споров в России и США;
провести сравнение показателей и расчетов налогообложения малого и среднего бизнеса в России и США.
Исходя из поставленных задач, структурно основная часть работы состоит из трех глав, разбитых на параграфы, в которых рассматриваются поставленные выше вопросы.
Методологической основой исследования явились принципы и категории материалистической диалектики как общенаучного, фундаментального метода познания. Кроме того, в работе были использованы общелогические и частнонаучные методы, такие как системный, функциональный, исторический, метод сравнительного правоведения, анализ и синтез.
Источниками для написания работы послужили нормативные акты РФ, США, а также учебная и научная литература по исследуемой проблематике.
Список использованной литературы
Использованная литература
Нормативно-правовые акты
1. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (в ред. от 29.12.2014) // Собрание законодательства РФ. 27.07.2009. N
30. Ст. 3738.
2. Федеральный закон от 02.11.2013 N 306-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (в ред. от 04.10.2014) // Собрание законодательства РФ. 04.11.2013. N
44. Ст. 5645.
3. Федеральный закон от 29.12.2014 N 477-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 05.01.2015. N 1 (ч. I).
Ст. 30.
4. Федеральный закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» (в ред. от 29.12.2014) // Собрание законодательства РФ. 07.08.2000. N
32. Ст. 3340.
5. Федеральный закон от 2 апреля 2014 г. N 52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (ред. от 24.11.2014) // СЗ РФ. 2014. N
14. Ст. 1544.
6. Федеральный закон от
2. ноября 2014 г. N 381-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» // СЗ РФ. 2014. N
48. Ст. 6663.
7. Федеральный закон РФ от
3. декабря 2014 г. N 511-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» // СЗ РФ. 2015. N 1 (ч. I).
Ст. 64.
8. Федеральный закон РФ от
2. декабря 2014 г. N 477-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ» // СЗ РФ. 2015. N 1 (ч. I).
Ст. 30.
9. Федеральный закон от
3. декабря 2014 г. N 515-ФЗ «О внесении изменений в статью 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» // СЗ РФ. 2015. N 1 (ч. I).
Ст. 68.
10. Федеральный закон от
1. июля 2011 г. N 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015) (ред. от 12.03.2014, с изм. от 29.12.2014) // СЗ РФ. 2011. N 30 (ч. 1).
Ст. 4571.
11. Постановление Правительства РФ от
1. декабря 2014 г. N 1352 «Об особенностях участия субъектов малого и среднего предпринимательства в закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» // СЗ РФ. 2014. N
51. Ст. 7438.
12. Письмо Минфина России от
2. апреля 2012 г. N 03-08-07 «О применении принятого в США Закона о налогообложении иностранных счетов» // СПС «КонсультантПлюс».
Материалы судебной практики
13. Постановление Конституционного Суда РФ от
1. декабря 2014 г. N 32-П // СЗ РФ. 2014. N 52 (ч. 1).
Ст. 7784.
14. Постановление Конституционного Суда РФ от 25 февраля 2014 г. N 4-П // СЗ РФ. 2014. N
10. Ст. 1087.
15. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 9 июня 2014 г. по делу N А 40-98359/2013 // СПС Консультант Плюс.
16. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 1 июля 2014 г. по делу N А 40-122601/13 // СПС Консультант Плюс.
17. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от
2. июля 2014 г. по делу N А 40-44286/13 // СПС Консультант Плюс.
Специальная литература
18. Арабян М.С., Дмитриева А.Б. Некоторые аспекты налогообложения в контексте деофшоризации // Налоги. 2015. N 4. С. 19 — 24.
19. Батяева А.Р. Правовое регулирование налогообложения процентов и дивидендов в России и в США // Международное публичное и частное право. 2014. N 5. С. 32 — 35.
20. Беликова К.М., Безбах В.В. Конкурентная политика США на примере запрета ценовой дискриминации: основные положения и практика применения Закона Робинсона-Петмана // Юридический мир. 2006. N 7.
21. Белоусов А.В. Процедуры разрешения налоговых споров по законодательству США: автореф. дис. … канд. юрид. наук. М., 2008. С. 23 — 26.
22. Гайдаенко-Шер Н.И. Формирование системы альтернативных механизмов разрешения споров: бесконфликтное общество как основа противодействия коррупции: науч.-практ. пособие / отв. ред. Н.Г. Семилютина. М.: ИЗиСП; ИНФРА-М, 2015.
23. Гордеева О.В. Малое и среднее предпринимательство: особенности функционирования и налогового регулирования // Налоги. 2012. N 22. N 23. N 24. N 25.
24. Давыдова Р.Т. Развитие малого предпринимательства в условиях реформирования промышленного комплекса страны в новых экономических условиях (на примере г. Москвы): монография. М.: НИА-Природа, 2013.
25. Дело было в Звереве // Новая газета. 2014.
1. августа. URL: http://www.novayagazeta.ru/inquests/64797.htm.
26. Доля малого бизнеса в ВВП // Бизнес-журнал. 2014. 3 октября. N 223. С. 8.
27. Егоров А.Е. К вопросу об альтернативных способах урегулирования налоговых споров в США // Налоговед. 2012. N 1. С. 73 — 74.
28. Елисева Т.Ф., Сенашов С.И., Куимов В.В. Поддержка малого бизнеса в странах Европейского союза // URL: http://e-negotiant.ru/organization-torgovli/50-organization-torgovli/240-support-small-business.html .
29. Еременко В.И. Законодательство о пресечении недобросовестной конкуренции за рубежом // Советское государство и право. 1991. N 12.
30. Загоруйко И.Ю., Фролович Э.М. Исследование развития и оптимизации малого предпринимательства в России в условиях мирового кризиса // Вестник Пермского университета. 2012. N 3.
31. Казачкова З.М., Летавина Е.А. Досудебный порядок урегулирования налоговых споров // Административное право и процесс. 2014. N 5. С. 45 — 49.
32. Кикабидзе Э. Подходы Японии к развитию малого бизнеса в России // Проблемы Дальнего Востока. 2012. N 3.
33. Климовский Р.В. Усложнение системы налогового права России // Налоги. 2015. N 1. С. 15 — 18.
34. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М.: Манускрипт, 1993.
35. Козырин А.Н. Финансовое право и управление публичными финансами в зарубежных странах. М.: ЦППИ, 2009.
36. Колесниченко Т.В. Досудебный и судебный порядок урегулирования споров по результатам налоговых проверок: Научно-практическое пособие. М.: Юстицинформ, 2014. – С. 87.
37. Кудряшова Е.В. Налог на добавленную стоимость во всей своей универсальности // Налоги. 2015. N 3. С. 5 — 9.
38. Кучеров И.И. Налоговое судопроизводство в России и за рубежом // Бухгалтерский учет. 2012. N
4. Текст размещен в СПС «КонсультантПлюс».
39. Лебедева С.Ю. Регулирование и поддержка малого и среднего предпринимательства в ЕС и России // Менеджмент в России и за рубежом. 2013. N 1.
40. Лукьянова А.П. Пеня в налоговом законодательстве Российской Федерации и зарубежных стран // Публично-правовые исследования (электронный журнал).
2015. N 3. С. 142 — 155.
41. Малый бизнес в Японии // URL: http://concept-science.com/blog/biz/28.html .
42. Марку Ж. Структура административной юстиции: опыт применения различных моделей // Роль административной юстиции в защите прав человека. М., 2010. С. 40 — 41.
43. Мещерякова А.А. Эволюция законодательства о критериях малого и среднего предпринимательства в России и Китае // Международное публичное и частное право. 2010. N 5.
44. Митрофанова И. А., Эрентраут А. А. Налогообложение малого предпринимательства в России и за рубежом: реалии и прогнозы // Молодой ученый. — 2012. — № 1. Т.1. — С. 130-135.
45. Морозов В.А. Большая забота о малом бизнесе: зарубежный опыт поддержки малого предпринимательства // Российское предпринимательство. 2014. N 8.
46. Орлов А.В. Тенденции развития малого бизнеса в мире // Мировой опыт и экономика России. 2014. N 1 — 2.
47. Павлова Н.В. Разрешение экономических споров в судах отдельных зарубежных государств: судоустройство и подсудность // Вестник ВАС РФ. 2002. N
5. Спец. приложение. С. 84.
48. Панова И.В. Административная юстиция в США // Административное право и процесс. 2014. N 10. С. 69 — 77.
49. Парканский А.Б., Чепраков С.В., Дубинский С.К. и др. США: государство и рынок. М.: Наука, 1991. С. 36.
50. Пискунов Я. Во времена экономического кризиса как никогда нужна определенность и ясность закона [Интервью с Д.Б. Бабинером]
// Закон. 2015. N 2. С. 8 — 21.
51. Попова Л.В., Дрожжина И.А., Маслов Б.Г. Налоговые системы зарубежных стран. М.: Дело и сервис, 2008.
52. Приходько И.А. Доступность правосудия в арбитражном и гражданском процессе: основные проблемы: Автореф. дис. … д-ра юрид. наук: 12.00.15 / Рос. акад. гос. службы при Президенте РФ. С. 8.
53. Публичные финансы и финансовое право: Сборник научных трудов к 10-летию кафедры финансового права Высшей школы экономики / Р.Е. Артюхин, Ю.В. Гинзбург, Ю.В. Гинзбург и др.; под ред. А.Н. Козырина. М.: НИУ ВШЭ, 2012.
54. Ролдугина Г.Д. Mediare — значит посредничать // Информационно-аналитическое издание Арбитражного суда Липецкой области. 2014. Спецвыпуск «Проблемы медиации в арбитражном процессе». С. 7 — 9.
55. Романова Е.В. Судебная доктрина как источник (форма) права в налоговом праве США // Налоги и налогообложение. 2012. N 11. С. 52 — 61.
56. Рудый К.В. Финансовые, денежные и кредитные системы зарубежных стран. М.: Новое знание, 2004. С. 400.
57. Савицкий А.И. Контролируемые иностранные компании: зарубежный опыт и перспективы в России // Закон. 2015. N 2. С. 33 — 43.
58. Сухаренко А. Влияние американского закона на российскую финансовую систему // ЭЖ-Юрист. 2013. N 42. С. 4.
59. Фальшина Н.А. К вопросу о принципах налогового права // Налоги. 2015. N 5. С. 5 — 8.
60. Фокин А.В. Международное налогообложение пассивных доходов: американский опыт. М.: Волтерс Клувер, 2009. С. 2.
61. Хаванова И.А. Налоговая жалоба: сравнительно-правовое исследование / под ред. И.И. Кучерова. М.: Юриспруденция, 2013.
62. Хаванова И.А. О теории экономического анализа в налоговом праве (концептуальные основы) // Журнал российского права. 2015. N 5. С. 111 — 124.
63. Чупилкин Ю.Б. Пороки российского уголовного правосудия XXI в. // История государства и права. 2015. N 4. С. 32 — 35.
64. Чупилкина А.Ф. Объединение Высшего Арбитражного Суда РФ и Верховного Суда РФ: законодательные улучшения или новые проблемы? // Арбитражный и гражданский процесс. 2014. N 8. С. 57 – 63.
65. Шахмаметьев А.А. Международное налоговое право. М.: Международные отношения, 2014.
66. Шоренков Р.Н. Административный порядок обжалования актов налоговых, таможенных органов, действий (бездействия) их должностных лиц: проблемные аспекты // Налоги. 2012. N 27. С. 7 — 9.
67. Японский опыт поддержки и развития малого и среднего бизнеса: Аналитические материалы. М.: Информационно-аналитический центр МЦРП. 2013.
