Налоговое регулирование экономик России и Китая: сравнительный анализ актуальных методов, влияния и перспектив совершенствования

В условиях стремительно меняющегося глобального экономического ландшафта, характеризующегося усилением взаимозависимости и поиском новых драйверов роста, сравнительный анализ налоговых систем ведущих держав приобретает особую актуальность. Россия и Китай, будучи ключевыми игроками на евразийском континенте и активными участниками международных экономических процессов, формируют свои налоговые политики, исходя из уникальных исторических, экономических и социальных предпосылок.

Ожидаемый общий объем налоговых поступлений в бюджет Российской Федерации в 2024 году на уровне 55,6 трлн рублей, что на 18,9% превышает показатели 2023 года, и при этом снижение налоговых доходов Китая на 3,4% в 2024 году, демонстрирует не только масштаб фискальных операций, но и принципиально разные реакции национальных экономик на текущие вызовы и адаптационные возможности налоговых систем. Из этого следует, что, несмотря на схожие глобальные тренды, внутренние экономические механизмы и выбранные стратегии фискального реагирования существенно определяют способность страны к росту и стабильности.

Целью настоящей работы является проведение исчерпывающего сравнительного анализа методов налогового регулирования экономик Российской Федерации и Китайской Народной Республики. Мы стремимся выявить ключевые сходства и различия в их подходах, оценить влияние этих систем на экономическое развитие, инфляционные процессы и стабильность, а также сформулировать конкретные рекомендации по совершенствованию налогового регулирования для каждой из стран, опираясь на лучшие практики друг друга. Исследование структурировано таким образом, чтобы последовательно раскрыть теоретические основы, детально изучить каждую национальную систему, провести комплексное сопоставление и предложить пути оптимизации, представляя собой углубленное исследование для студентов экономических и юридических специальностей.

Теоретические основы налогового регулирования и сравнительного анализа

В основе любого государственного управления лежит фискальная политика, центральное место в которой занимает налоговое регулирование. Это не просто механизм пополнения казны, но и мощнейший рычаг, способный направлять экономику в нужное русло, стимулировать или сдерживать определенные виды деятельности, перераспределять доходы и влиять на социальную стабильность. Какой важный нюанс здесь упускается? Зачастую правительства, концентрируясь на сиюминутных фискальных задачах, недооценивают долгосрочные структурные эффекты налоговой политики на формирование инвестиционного климата и предпринимательской активности, что критически важно для устойчивого развития.

Понятие и эволюция налогового регулирования

Налоговое регулирование представляет собой совокупность государственных мер, направленных на корректировку экономических процессов через воздействие на уровень налоговой нагрузки, структуру налогов, правила их взимания и администрирования. Его основными целями являются:

• Фискальная: Обеспечение достаточного объема бюджетных поступлений для финансирования государственных расходов.
• Экономическая: Стимулирование экономического роста, поддержка определенных отраслей, малого и среднего бизнеса, инноваций, а также регулирование инвестиционной активности и потребительского спроса.
• Социальная: Сглаживание неравенства в доходах, финансирование социальных программ, обеспечение социальной справедливости через прогрессивное налогообложение и налоговые вычеты.
• Стабилизационная: Борьба с инфляцией, стабилизация финансового рынка, выравнивание экономических циклов.

Исторически налоговое регулирование прошло долгий путь от примитивных сборов дани до сложных многоуровневых систем. В XX веке, особенно после Великой депрессии, государства активно начали использовать налоги не только как источник доходов, но и как инструмент макроэкономического управления. Кейнсианские идеи, например, подчеркивали роль фискальной политики в стимулировании совокупного спроса, а неоклассические подходы акцентировали внимание на минимизации искажающего влияния налогов на рыночные механизмы. Современное налоговое регулирование, в свою очередь, стремится к балансу между этими подходами, учитывая глобализацию и необходимость поддержания конкурентоспособности национальных экономик.

Принципы построения эффективных налоговых систем

Эффективная налоговая система, независимо от страны, базируется на ряде универсальных принципов, которые служат своего рода «конституцией» для налоговой политики:

1. Принцип справедливости (равенства): Требует, чтобы налоговая нагрузка распределялась справедливо между налогоплательщиками. Это может быть реализовано через горизонтальное равенство (лица с одинаковым доходом платят одинаковые налоги) и вертикальное равенство (лица с более высоким доходом платят большую долю дохода в виде налогов – прогрессивное налогообложение).
2. Принцип эффективности (экономичности): Налоговая система должна минимизировать свои административные издержки (для государства) и издержки соблюдения (для налогоплательщиков), а также не должна создавать значительных искажений в экономическом поведении.
3. Принцип определенности (ясности): Налогоплательщики должны четко понимать, когда, сколько и как они должны платить налоги. Законодательство должно быть ясным, предсказуемым и стабильным.
4. Принцип удобства: Процедуры уплаты налогов должны быть максимально простыми и удобными для налогоплательщиков.
5. Принцип нейтральности: Налоги не должны существенно влиять на решения хозяйствующих субъектов о производстве, инвестициях и потреблении, если такое влияние не является целенаправленным регулирующим действием.
6. Принцип гибкости (эластичности): Налоговая система должна быть способна адаптироваться к изменениям экономических условий и автоматически генерировать адекватные доходы в ответ на экономический рост или спад.
7. Принцип всеобщности: Налогообложение должно охватывать всех налогоплательщиков и все виды доходов, за исключением специально оговоренных льгот.

Реализация этих принципов в мировой практике варьируется в зависимости от национальных особенностей, политических приоритетов и уровня экономического развития. Тем не менее, стремление к их достижению является общим знаменателем для большинства государств, строящих устойчивые и конкурентоспособные налоговые системы.

Методология сравнительного анализа налоговых систем

Сравнительный анализ налоговых систем – это не просто перечисление ставок и видов налогов, а глубокое исследование, позволяющее выявить причинно-следственные связи и сформировать обоснованные рекомендации. Для этого используются следующие подходы:

• Институциональный подход: Изучение правовой базы, организационной структуры налоговых органов, процедур администрирования.
• Функциональный подход: Анализ того, как налоговые системы выполняют свои фискальные, регулирующие и социальные функции.
• Количественный подход: Сравнение статистических показателей, таких как доля налоговых поступлений в ВВП, структура налоговых доходов, динамика ставок и их влияние на экономические индикаторы.
• Качественный подход: Оценка влияния налоговых систем на деловой климат, инвестиционную привлекательность, социальную справедливость и конкурентоспособность.
• Исторический подход: Изучение эволюции налоговых систем, реформ и их долгосрочных последствий.

В рамках данного исследования мы будем использовать комбинацию этих подходов, чтобы обеспечить всесторонний и глубокий анализ налоговых систем России и Китая. Это позволит не только сопоставить их внешние характеристики, но и понять глубинные причины существующих различий, а также оценить эффективность применяемых методов регулирования.

Налоговая система Российской Федерации: структура, методы и последние изменения

Налоговая система Российской Федерации представляет собой сложный, но при этом систематизированный механизм, призванный обеспечить финансовую базу для функционирования государства и реализации его экономических и социальных программ. Ее развитие и трансформация неразрывно связаны с постсоветской историей страны, стремлением к стабилизации экономики и адаптации к глобальным вызовам. Отличительной чертой является постоянное стремление к балансу между централизованным управлением и необходимостью учета региональной специфики, что, тем не менее, создает свои вызовы в части согласованности и администрирования.

Нормативно-правовая база и структура налоговой системы РФ

Основополагающим документом, регулирующим налоговые отношения в России, является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Этот кодифицированный законодательный акт, состоящий из двух частей, обеспечивает системность и предсказуемость налоговой политики:

• Часть первая НК РФ, вступившая в силу 1 января 1999 года, заложила фундамент, определив общие принципы налогообложения, классификацию налогов и сборов, права и обязанности всех участников налоговых отношений (налогоплательщиков, налоговых органов), а также рамки налогового контроля и ответственности за правонарушения. Она выступает в роли своего рода «конституции» налоговых отношений.
• Часть вторая НК РФ, введенная в действие с 1 января 2001 года, конкретизирует положения первой части, устанавливая детальное описание каждого налога и сбора, включая их элементы: объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, ставки, порядок исчисления и уплаты, а также систему налоговых льгот.

Налоговая система РФ имеет четко выраженную трехуровневую структуру, что отражает федеративное устройство страны и стремление к децентрализации управления, но с сохранением значительной роли центра:

1. Федеральные налоги и сборы: устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. К ним относятся НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), водный налог и другие.
2. Региональные налоги: устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ, обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Примеры: транспортный налог, налог на имущество организаций.
3. Местные налоги: устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Примеры: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Такая структура позволяет гибко учитывать региональные особенности, но также создает определенные вызовы в части согласованности и администрирования.

Основные налоги и сборы в РФ: ставки, объекты, плательщики

Ключевые налоги в российской системе играют различную роль в наполнении бюджета и воздействии на экономические процессы:

• Налог на добавленную стоимость (НДС): Является основным косвенным налогом, взимаемым на каждом этапе производства и реализации товаров, работ, услуг. Стандартная ставка составляет 20%. Его всеобъемлющий характер делает его одним из крупнейших источников бюджетных доходов, но он также влияет на конечные цены для потребителей.
• Акцизы: Косвенные налоги, взимаемые с определенных видов товаров (алкогольная продукция, табак, нефтепродукты, автомобили и др.). Имеют не только фискальную, но и регулирующую функцию, сдерживая потребление вредных или социально неодобряемых товаров.
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): Взимается с доходов граждан. С 1 января 2021 года в России действует прогрессивная (двухступенчатая) система НДФЛ: 13% для доходов, не превышающих 5 млн рублей за год, и 15% с суммы, превышающей 5 млн рублей. При этом повышенная ставка 15% применяется только к той части дохода, которая превышает установленный порог. Этот шаг ознаменовал отход от плоской шкалы, действовавшей с начала 2000-х годов, и был направлен на повышение социальной справедливости.
• Налог на прибыль организаций: Прямой налог, взимаемый с прибыли компаний. В РФ его ставка составляет 20%. Этот налог напрямую влияет на инвестиционную активность бизнеса.
• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ): Один из ключевых налогов для федерального бюджета, особенно учитывая сырьевую ориентацию российской экономики. Его поступления сильно зависят от мировых цен на сырье и курса валют.
• Транспортный налог, налог на имущество организаций, земельный налог, налог на имущество физических лиц: Эти налоги являются примерами региональных и местных налогов, обеспечивающих доходные базы соответствующих бюджетов и влияющих на граждан и бизнес на местном уровне.
• Страховые взносы на обязательное социальное страхование: Хотя формально не являются налогами, они представляют собой обязательные платежи, поступающие в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования) и являются значительной частью общей фискальной нагрузки на фонд оплаты труда.

Методы налогового регулирования и специальные налоговые режимы

Основные принципы налогообложения в РФ, такие как всеобщность, равенство и экономическое основание, прописаны в НК РФ и являются базой для государственного регулирования. Эти принципы призваны обеспечить стабильность и справедливость системы.

Налоговое администрирование в РФ осуществляется Федеральной налоговой службой (ФНС России), которая является ключевым звеном в цепочке сбора налогов и контроля за соблюдением законодательства. Подчиняясь Министерству финансов РФ, ФНС не только собирает налоги, но и активно внедряет цифровые технологии для упрощения процедур и повышения эффективности, например, в рамках системы прослеживаемости товаров или автоматизированной обработки данных.

Министерство финансов РФ, в свою очередь, является главным архитектором налоговой политики, разрабатывая стратегические направления, предлагая изменения в НК РФ и участвуя в формировании бюджетной политики.

Одним из наиболее ярких примеров адаптации налоговой системы к современным экономическим реалиям стало введение Налога на профессиональный доход (НПД) для самозанятых граждан. Этот специальный налоговый режим, действующий с 2019 года, является новаторским подходом к регулированию микробизнеса и неформальной занятости:

• Упрощение: Позволяет самозанятым формировать чеки в мобильном приложении «Мой налог» без использования контрольно-кассовой техники (ККТ), значительно снижая административную нагрузку.
• Низкие ставки: Предусматривает льготные ставки: 4% для доходов от физических лиц и 6% для доходов от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
• Налоговый вычет: При регистрации самозанятым автоматически предоставляется единоразовый налоговый вычет в размере 10 000 рублей. Этот вычет не обналичивается, а постепенно снижает налоговую нагрузку, уменьшая эффективную ставку до 3% для доходов от физических лиц и до 4% для доходов от юридических лиц и ИП до полного исчерпания вычета. Это служит мощным стимулом для легализации деятельности.

Динамика налоговых поступлений и планируемые изменения (2023-2025 гг.)

Анализ динамики налоговых поступлений дает представление о «здоровье» экономики и эффективности налоговой системы:

• Общий объем: В 2024 году общий объем налоговых поступлений в бюджет РФ ожидается на уровне 55,6 трлн рублей, что на 18,9% превышает показатели 2023 года. Это свидетельствует о существенном росте доходов, хотя в 2023 году рост налоговых сборов едва превысил инфляцию, что указывает на ограниченность реального роста. За январь-октябрь 2024 года в консолидированный бюджет РФ уже поступило 46 трлн рублей.
• НДФЛ: В 2024 году поступления по НДФЛ, составившие 8,4 трлн рублей, впервые превысили сборы от налога на прибыль организаций (8,1 трлн рублей). Этот феномен обусловлен значительным ростом заработных плат в стране (в среднем на 19,3% за 2024 год), что является положительным сигналом для потребительского спроса, но также может иметь инфляционные последствия.
• НДПИ: Поступление НДПИ в 2024 году достигло 12,6 трлн рублей, увеличившись на 27,9% по сравнению с 2023 годом. Этот рост напрямую связан с благоприятной конъюнктурой на мировых рынках – ростом цен на нефть и укреплением курса доллара к рублю, что подчеркивает сохраняющуюся зависимость бюджета от сырьевого сектора. В 2023 году более четверти (27,3%) всех налоговых сборов в бюджетную систему РФ приходилось на НДПИ.
• НДС: Поступления НДС на товары, реализуемые на территории РФ, в 2024 году составили 8,7 трлн рублей, продемонстрировав рост на 21,6%, что отражает активность внутреннего рынка.

Распределение налоговых поступлений также имеет свою специфику: в 2023 году 54,3% налогов поступили в федеральный бюджет, а 45,7% — в региональные бюджеты. Это подчеркивает централизованный характер фискальной системы.

Планируемые изменения (2025 год): Несмотря на публичные заявления Правительства РФ об отсутствии планов по резким изменениям налоговой системы в ближайший год, 2025 год обещает быть весьма трансформационным:

• Налог на прибыль: Ожидается повышение ставки налога на прибыль организаций до 25%. Этот шаг направлен на увеличение бюджетных доходов, но может вызвать вопросы у бизнеса относительно инвестиционной привлекательности.
• Прогрессивная шкала НДФЛ: Планируется введение пятиступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ с максимальной ставкой до 22%. Это углубит принцип социальной справедливости, но также потребует тонкой настройки для избежания нежелательных эффектов на доходы населения и потребительский спрос.

Эти изменения свидетельствуют о стремлении к адаптации налоговой системы к новым экономическим реалиям, поиску дополнительных источников доходов и повышению социальной справедливости, что является характерной чертой эволюции налоговых систем во многих странах мира.

Налоговая система Китайской Народной Республики: эволюция, особенности и регулирующие механизмы

Налоговая система Китайской Народной Республики, будучи одной из самых динамично развивающихся в мире, отражает уникальный путь страны от плановой экономики к «социалистической рыночной экономике». Ее становление и постоянная адаптация к изменяющимся условиям делают ее предметом пристального изучения, ведь она демонстрирует, как фискальные инструменты могут быть гибко настроены для достижения масштабных экономических преобразований.

Законодательная база и эволюция налоговой системы КНР

В отличие от России, в Китайской Народной Республике отсутствует единый, кодифицированный Налоговый кодекс. Вместо этого налогообложение регулируется на основе множества отдельных законов и временных положений. Такой подход, с одной стороны, позволяет более гибко реагировать на изменяющиеся экономические условия, с другой – может создавать определенные сложности в систематизации и интерпретации для налогоплательщиков.

• Закон КНР «Об управлении сбором налогов» (принят в 1992 году, действует в редакции от 24 апреля 2015 года) является ключевым нормативным актом, устанавливающим общие правила налогообложения. Он охватывает такие фундаментальные аспекты, как налоговая регистрация, ведение учета, процедуры подачи налоговых деклараций, проведение налоговых проверок, а также механизмы принудительного взыскания налоговой задолженности и юридическую ответственность за налоговые правонарушения. Этот закон, наряду с Подробными правилами его применения, служит своего рода каркасом, объединяющим разрозненные налоговые акты.
• Эволюция после реформы 1994 года: Современная налоговая система Китая является прямым результатом масштабной налоговой реформы, проведенной в 1994 году. Эта реформа стала краеугольным камнем в адаптации фискальной политики к требованиям формирующейся социалистической рыночной экономики. До этого налоговая система была значительно более примитивной, ориентированной на государственные предприятия и не отвечала потребностям быстрорастущего частного сектора и открывающейся экономики. Последующие усовершенствования, такие как реформа косвенного налогообложения с целью отмены налога на предпринимательскую деятельность и перехода плательщиков на НДС, постоянно направлены на оптимизацию, повышение эффективности и стимулирование экономического роста.

Налоговые поступления в КНР являются не просто источником доходов, но и важнейшим инструментом макроэкономического регулирования, оказывающим прямое влияние на экономическое и социальное развитие страны. Китайская налоговая система, благодаря своей всеохватности, распространяется практически на все субъекты – физических лиц, компании, включая иностранных инвесторов, при этом понятие теневой экономики в КНР практически отсутствует, что является результатом строгой системы администрирования.

Виды налогов и ставки: прямой и косвенный подход

В настоящее время в КНР действует от 18 до 20 видов налогов и налоговых сборов, каждый из которых регулируется отдельным законодательным актом. Эта многочисленность отражает стремление к точечному регулированию различных секторов и видов деятельности.

Прямые налоги:

• Налог на доходы предприятий (корпоративный подоходный налог): Является одним из основных источников центрального бюджета. Стандартная ставка составляет 25%. Однако, Китай активно использует дифференциацию ставок для стимулирования определенных секторов:
  • Для малого и среднего бизнеса ставка снижена до 20%.
  • Для высокотехнологичных предприятий ставка составляет льготные 15%. Это демонстрирует стратегический подход Китая к поддержке инноваций и модернизации экономики.
• Налог на доходы физических лиц (подоходный налог): Взимается по прогрессивной шкале, что подчеркивает стремление к социальной справедливости.
  • Шкала ставок варьируется от 3% до 45%.
  • Предусмотрен стандартный налоговый вычет в размере 5 000 юаней в месяц (60 000 юаней в год).
  • Действует система дополнительных налоговых вычетов для образования, здравоохранения и семей с детьми, что является важным социальным инструментом.
  • В 2012 году ставки подоходного налога были реформированы: минимальная ставка снижена, а необлагаемый минимум повышен, что облегчило налоговую нагрузку на малообеспеченные слои населения.

Косвенные налоги:

• Налог на добавленную стоимость (НДС): Является крупнейшим источником доходов центрального бюджета КНР (около 40% всех поступлений).
  • Ставки НДС в 2024 году варьируются от 0% до 13% в зависимости от вида товаров и услуг.
  • Для малого бизнеса предусмотрены существенные льготы: предприятия с месячным объемом продаж до 100 000 юаней (примерно 14 000 долл. США) полностью освобождаются от НДС. Для других малых предприятий применяется льготная ставка НДС в размере 3% от оборота. Это мощный инструмент поддержки предпринимательства на начальных этапах.
• Потребительский налог: Взимается с производства и импорта определенных товаров, таких как табак, алкоголь, автомобили, ювелирные изделия и др., выполняя как фискальную, так и регулирующую функции, схожую с акцизами в РФ.

Прочие налоги: В КНР также действуют такие налоги, как транспортный налог, налог на недвижимость, ресурсный налог, гербовый сбор, налог на приобретение автотранспорта, налог на прирост стоимости земли, налог на использование городских земель, сбор за занятие сельскохозяйственных земель, налог на городской ремонт и строительство, дополнительный сбор на образование и налог на табачный лист. Их разнообразие позволяет государству тонко настраивать фискальное воздействие на различные сектора экономики и социальные группы.

Налоговое администрирование и стимулирование экономики

Налоговое администрирование в Китае отличается высокой степенью централизации и строгости. Главным органом является Главное государственное налоговое управление КНР (ГГНУ КНР).

• Функции ГГНУ КНР: Это центральный орган министерского уровня, напрямую подчиненный Госсовету КНР. Он отвечает за разработку налогового законодательства, организацию сбора налогов по всей стране, формирование планов доходов бюджета и предоставление налоговых льгот. Такая структура обеспечивает единое управление и высокую исполнительную дисциплину.
• Двухуровневая система сбора: На местах действуют управления по центральным налогам, собирающие центральные и совместные налоги, и управления по местным налогам, собирающие местные налоги. Это позволяет эффективно распределять налоговую базу между центром и регионами.
• Макроэкономическое регулирование: Налоговая политика Китая является активным инструментом поддержания баланса между государственными доходами, социальной справедливостью и стабильным экономическим ростом. Она не просто собирает средства, но и целенаправленно воздействует на экономические процессы.
• Стимулирование экономики: КНР активно применяет систему налоговых льгот и дифференцированных ставок для стимулирования определенных видов деятельности и секторов экономики. Например, поддержка малого и среднего бизнеса, а также высокотехнологичных предприятий (включая биомедицину), является приоритетом. Это позволяет направлять инвестиции и таланты в стратегически важные отрасли, способствуя модернизации и диверсификации экономики.

Особенности налогообложения иностранных инвестиций и их влияние

Особое внимание в китайской налоговой системе уделяется регулированию иностранных инвестиций, что является краеугольным камнем стратегии открытости и привлечения капитала.

• Действующие льготы: С 1 января 2025 года по 31 декабря 2028 года Китай предоставляет иностранным инвесторам 10-процентную скидку при уплате корпоративного подоходного налога на прямые внутренние инвестиции. Эта льгота применяется при условии, что инвестиции финансируются за счет дивидендов, полученных от прибыли предприятий-резидентов КНР, и направлены на увеличение акционерного капитала, создание новых предприятий или приобретение акций у неаффилированных сторон. Важно, что отрасль инвестируемого предприятия должна быть включена в «Каталог отраслей, поощряющих иностранные инвестиции». Это четкий сигнал для зарубежных инвесторов о приоритетных направлениях развития экономики.
• Администрирование: Иностранные компании обязаны встать на налоговый учет в течение 30 дней после регистрации, что обеспечивает строгий контроль и прозрачность.
• Влияние на экономику: Эти меры направлены на стимулирование реинвестирования прибыли, полученной иностранными компаниями в Китае, обратно в китайскую экономику, что способствует ее долгосрочному развитию и технологической модернизации. В условиях глобальной конкуренции за капитал, такие целенаправленные налоговые стимулы являются мощным инструментом привлечения и удержания иностранных инвесторов.

В целом, налоговая система КНР, несмотря на фрагментированность законодательной базы, демонстрирует высокую адаптивность и эффективность в достижении стратегических целей государственного регулирования, играя ключевую роль в поддержании экономического роста и стабильности. В 2024 году доходы обычного общественного бюджета Китая выросли на 1,3% в годовом исчислении до 21,97 трлн юаней, при этом налоговые доходы снизились на 3,4%, а неналоговые доходы выросли на 25,4%. Это свидетельствует о диверсификации источников доходов бюджета, хотя снижение налоговых поступлений указывает на определенное замедление внутреннего спроса. Доходы от продажи земель местными властями Китая сократились на 16% в 2024 году, что оказало давление на экономику и выявило чувствительность местных бюджетов к состоянию рынка недвижимости. Тем не менее, доходы бюджета КНР от налогов и сборов составляют примерно 85% от общего бюджета, что говорит о высоком уровне фискальной дисциплины.

Сравнительный анализ налоговых систем РФ и КНР: сходства, различия и ключевые выводы

Сравнительный анализ налоговых систем Российской Федерации и Китайской Народной Республики позволяет не только глубже понять специфику каждой из них, но и выявить универсальные тенденции, а также уникальные подходы к государственному регулированию экономики. Несмотря на разные политические и экономические системы, обе страны используют налоговые механизмы для достижения схожих целей, хотя и разными путями.

Общие черты и принципы

При внимательном рассмотрении налоговых систем РФ и КНР можно обнаружить ряд фундаментальных сходств, которые лежат в основе их функционирования:

• Многоуровневость систем: И Россия, и Китай обладают многоуровневыми налоговыми системами. В РФ это федеральные, региональные и местные налоги, в КНР – центральные и местные налоги. Такая структура позволяет распределять фискальную нагрузку и ответственность между различными уровнями управления, хотя степень децентрализации и принципы подчиненности различаются.
• Инструмент государственного регулирования: В обеих странах налоги выступают не только как основной источник бюджетных доходов, но и как важнейший инструмент государственного регулирования экономики. Через налоговую политику правительства стремятся стимулировать экономический рост, влиять на инвестиции, поддерживать определенные отрасли и решать социальные задачи.
• Общераспространенные налоги: Налоговые системы РФ и КНР включают в себя такие широко используемые во всем мире налоги, как налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль организаций (корпоративный подоходный налог) и налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Это подтверждает универсальность этих фискальных инструментов.
• Закрепление базовых принципов: Конституции обеих стран закрепляют фундаментальные принципы налогообложения, такие как всеобщность налогообложения и законность установления налогов. Это означает, что налоги должны быть установлены законом и распространяться на всех, кто подпадает под налогооблагаемую базу, без дискриминации.
• Постоянные реформы: Как РФ, так и КНР постоянно реформируют свои налоговые системы, адаптируя их к текущим экономическим условиям, технологическим изменениям и новым вызовам. Это свидетельствует о динамичности и стремлении к повышению эффективности.
• Налоговые льготы и спецрежимы: Обе страны активно используют налоговые льготы и специальные налоговые режимы для стимулирования определенных видов деятельности, поддержки малого и среднего бизнеса, инноваций.
• Соглашение об избежании двойного налогообложения: Между РФ и КНР действует соглашение об избежании двойного налогообложения, что является важным фактором для развития двусторонних экономических отношений и привлечения инвестиций.

Ключевые различия: законодательство, ставки, администрирование

Несмотря на выявленные сходства, налоговые системы РФ и КНР имеют и принципиальные отличия, которые формируют их уникальный характер:

Критерий сравнения	Российская Федерация	Китайская Народная Республика
Налоговое законодательство	Единый Налоговый кодекс РФ (НК РФ), состоящий из двух частей: общие положения (с 1999 г.) и конкретные налоги (с 2001 г.).	Отсутствует единый налоговый кодекс. Регулирование осуществляется на основе отдельных законов (Закон КНР «Об управлении сбором налогов» 1992 г. и др.) и временных положений Госсовета КНР.
Количество налогов	14 основных налогов (федеральные, региональные, местные).	От 18 до 20 видов налогов и налоговых сборов.
Налогообложение иностранцев	В целом, подход унифицирован.	Три налоговые юрисдикции (материковый Китай, Гонконг, Макао) с разными правилами. Налоговые льготы для иностранных физических лиц и компаний (например, 10-процентная скидка на корпоративный подоходный налог для реинвестированных дивидендов с 2025 по 2028 год).
Распределение поступлений	Более 54% (в 2023 г.) поступает в федеральный бюджет, остальное — в региональные.	Более равномерное распределение доходов между центральным и местными бюджетами. Наибольшая доля поступлений в центральный бюджет — НДС (около 40%) и налог на прибыль корпораций (около 35%).
Налоговое администрирование	Осуществляется ФНС России, активно внедряются цифровые технологии. Несмотря на усилия, существуют вызовы, связанные с администрированием некоторых сложных налогов и борьбой с уклонением.	Отмечается строгая нормативно-правовая система, регламентирующая санкции за несоблюдение налогового законодательства. Высокий уровень контроля эффективно предотвращает сокрытие доходов, даже при прогрессивной шкале НДФЛ. Понятие теневой экономики практически отсутствует.

Сравнительный анализ ставок:

• Налог на прибыль организаций: В РФ ставка составляет 20%, но с 2025 года планируется повышение до 25%. В КНР базовая ставка также 25%, но для малого и среднего бизнеса она снижена до 20%, а для высокотехнологичных предприятий — до 15%. Это демонстрирует более гибкий и стимулирующий подход Китая к корпоративному налогообложению в зависимости от стратегических приоритетов.
• Налог на доходы физических лиц: В РФ с 2021 года действует двухступенчатая прогрессивная шкала (13% и 15%), а с 2025 года планируется ввести пятиступенчатую шкалу с максимальной ставкой до 22%. В КНР применяется гораздо более выраженная прогрессивная шкала, достигающая 45%, с необлагаемым минимумом в 5 000 юаней в месяц и широкой системой вычетов. Китайская система НДФЛ значительно более прогрессивна и нацелена на перераспределение доходов.
• НДС: В РФ стандартная ставка составляет 20%. В КНР ставки варьируются от 0% до 13% (по данным на 2024 год), с существенными льготами для малого бизнеса (3% или полное освобождение при месячном объеме продаж до 100 000 юаней). НДС в Китае более дифференцирован и имеет выраженный стимулирующий характер для малого предпринимательства.

Особенности налогообложения иностранных лиц и компаний

Этот аспект является ключевым для стран, активно привлекающих иностранные инвестиции:

• Налоговые юрисдикции Китая: Уникальной особенностью КНР являетс�� наличие трех налоговых юрисдикций – материковый Китай, Гонконг и Макао – каждая со своими правилами и ставками налогообложения. Это создает дополнительные возможности для оптимизации налоговой нагрузки для иностранных компаний, но также усложняет администрирование.
• Льготы для иностранных инвесторов в КНР: Китай активно использует налоговые льготы для привлечения и удержания иностранных инвесторов. Ярким примером является 10-процентная скидка при уплате корпоративного подоходного налога на прямые внутренние инвестиции, финансируемые за счет реинвестированных дивидендов от прибыли предприятий-резидентов КНР, действующая с 2025 по 2028 год и ориентированная на поощряемые отрасли. В РФ подобных широких и систематических льгот для реинвестирования иностранного капитала нет, хотя существуют отдельные режимы для особых экономических зон.

Таким образом, несмотря на общие черты, налоговые системы РФ и КНР демонстрируют существенные различия в подходе к законодательной базе, структуре ставок, распределению поступлений и особенно в методах стимулирования отдельных секторов экономики и иностранных инвестиций. Китайская система выглядит более гибкой и целенаправленной в части использования налоговых льгот, в то время как российская стремится к систематизации через единый кодекс, но сталкивается с вызовами в части стабильности и зависимости от сырьевого сектора.

Влияние налогового регулирования на экономическое развитие, инфляционные процессы и стабильность экономик РФ и КНР

Налоговое регулирование – это не просто набор правил, а динамичный инструмент, глубоко интегрированный в экономическую ткань страны. Его воздействие на макроэкономические показатели многогранно, и анализ этого влияния позволяет понять как сильные стороны, так и уязвимости национальных экономик.

Макроэкономические эффекты налоговой системы РФ

Российская налоговая система, формировавшаяся в условиях трансформации экономики и высокой зависимости от сырьевых ресурсов, оказывает специфическое влияние на экономическое развитие:

• Роль в формировании инвестиционно-направленной экономики: Налоговая система РФ призвана способствовать формированию инвестиционно-направленной экономики. Однако, частые изменения налогового законодательства и отсутствие долгосрочной предсказуемости могут создавать барьеры для инвестиций, поскольку бизнес предпочитает стабильные и понятные правила игры. Например, планируемое повышение налога на прибыль до 25% в 2025 году, хотя и направлено на пополнение бюджета, может оказать давление на инвестиционные планы компаний.
• Влияние роста налоговых поступлений: Ожидаемый рост налоговых поступлений в 2024 году на 18,9% свидетельствует о стабильности и росте экономики, хотя его следует оценивать в контексте инфляции. В 2023 году рост налоговых поступлений едва превысил уровень инфляции, что означает минимальный реальный прирост доходов бюджета. Увеличение поступлений НДФЛ в 2024 году, впервые превысившее сборы от налога на прибыль (8,4 трлн рублей против 8,1 трлн рублей), отражает значительный рост заработных плат (в среднем на 19,3% за 2024 год). С одной стороны, это может свидетельствовать о повышении покупательной способности населения, что стимулирует внутренний спрос. С другой стороны, такой рост доходов при ограниченном предложении может усиливать инфляционные процессы, если не будет сопровождаться адекватным ростом производства.
• Зависимость от нефтегазовых доходов: Федеральный бюджет РФ по-прежнему демонстрирует значительную зависимость от нефтегазовых доходов. Поступление НДПИ в 2024 году (12,6 трлн рублей) увеличилось на 27,9% благодаря росту цен на нефть и укреплению курса доллара к рублю. В 2023 году более четверти всех налоговых сборов приходилось на НДПИ. Эта зависимость делает экономику РФ уязвимой к колебаниям мировых цен на сырье и курсу рубля, создавая макроэкономическую нестабильность и ограничивая возможности для диверсификации.
• Влияние нестабильности законодательства: Нестабильность налогового законодательства и частые пересмотры, такие как анонсированная пятиступенчатая шкала НДФЛ до 22% с 2025 года, создают неопределенность для бизнеса и препятствуют долгосрочному стратегическому планированию. Это может сдерживать инвестиции и снижать конкурентоспособность российской экономики.

Макроэкономические эффекты налоговой системы КНР

Налоговая политика Китая, тесно связанная с его стратегией экономического роста, демонстрирует как впечатляющие успехи, так и чувствительность к новым вызовам:

• Основной источник доходов и инструмент регулирования: Налоговые поступления являются основным источником доходов бюджета Китая (около 85% от общего бюджета) и важным экономическим инструментом макроэкономического регулирования. Это подтверждает, что налоговая система КНР активно используется государством для прямого воздействия на экономическое и социальное развитие.
• Вклад налоговой реформы в экономический рост: Продуманная налоговая реформа, проведенная во второй половине XX века (особенно реформа 1994 года), внесла весомый вклад в феноменальный экономический рост Китая, превратив его в одну из самых быстроразвивающихся экономик мира. Она обеспечила стабильную доходную базу и создала благоприятные условия для развития бизнеса.
• Стимулирование инноваций: Налоговые льготы для высокотехнологичных предприятий (ставка налога на прибыль 15%) эффективно стимулируют инвестиции в инновационные отрасли, такие как биомедицина. Это способствует развитию экономики знаний и повышению конкурентоспособности страны на мировом рынке.
• Чувствительность к макроэкономическим факторам: Снижение налоговых доходов в 2024 году на 3,4% (при росте обычного общественного бюджета на 1,3% за счет неналоговых поступлений) демонстрирует чувствительность бюджетных поступлений к макроэкономическим факторам. Это снижение обусловлено замедлением внутреннего спроса и спадом на рынке недвижимости. Резкое падение доходов от продажи земель местными властями на 16% в 2024 году стало значительным фактором, влияющим на общую деловую активность, и указывает на существующие глубокие проблемы в секторе недвижимости, которые напрямую транслируются в фискальные показатели.
• Строгая нормативно-правовая система и снижение теневой экономики: Строгая нормативно-правовая система и жесткий контроль за уплатой налогов в КНР способствуют высокой доле налоговых доходов в бюджете и практически полному отсутствию теневой экономики. Это обеспечивает стабильность государственных финансов, позволяет эффективно планировать бюджет и реализовывать масштабные государственные программы, создавая основу для устойчивого развития.

Таким образом, обе страны используют налоговое регулирование как мощный инструмент, но сталкиваются с разными вызовами. РФ – с зависимостью от сырьевых доходов и необходимостью повышения стабильности законодательства, КНР – с чувствительностью к внутреннему спросу и проблемам на рынке недвижимости, но при этом демонстрируя высокую эффективность в контроле за собираемостью налогов и стимулировании инноваций.

Факторы, определяющие специфику, и направления совершенствования налоговых систем

Эффективность и специфика любой налоговой системы формируются под воздействием сложного комплекса внутренних и внешних факторов. Понимание этих детерминант является ключом к разработке обоснованных направлений совершенствования.

Экономические, политические, социальные и технологические факторы

Налоговые системы России и Китая развиваются не в вакууме, а в контексте динамичного взаимодействия множества факторов:

• Экономические факторы:
  • Динамика ВВП, инфляция, доходы населения, прибыльность бизнеса: Эти показатели напрямую влияют на налоговую базу и объем поступлений. Высокий рост ВВП и доходов населения, как правило, ведет к увеличению налоговых сборов. Инфляция может искажать налоговую базу, а высокая прибыльность бизнеса увеличивает налогооблагаемую прибыль.
  • Мировые цены на сырье (особенно для РФ): Для России это критически важный фактор. Изменение цен на нефть и газ напрямую влияет на доходы бюджета через НДПИ и экспортные пошлины, что обусловливает волатильность фискальной политики.
  • Состояние рынка недвижимости (для КНР): В Китае доходы местных властей в значительной степени зависят от продажи земель. Резкое падение этих доходов (на 16% в 2024 году) оказывает существенное давление на местные бюджеты и деловую активность, подчеркивая уязвимость системы.
  • Объемы экспорта и импорта: Влияют на поступления от НДС и таможенных пошлин, формируя внешнеэкономический контур налоговой политики.
• Политические факторы:
  • Государственная политика макроэкономического регулирования: Правительство определяет приоритеты: стимулирование роста, борьба с инфляцией, социальная поддержка. Эти приоритеты напрямую транслируются в налоговые ставки, льготы и режимы.
  • Стремление к социальной справедливости: Этот фактор ведет к внедрению прогрессивных шкал налогообложения (НДФЛ в обеих странах) и системы налоговых вычетов, направленных на перераспределение доходов и поддержку уязвимых слоев населения.
  • Международные соглашения: Договоры об избежании двойного налогообложения, членство в международных организациях (БРИКС, ЕАЭС) влияют на правила налогообложения трансграничных операций и международных компаний.
• Социальные факторы:
  • Рост заработных плат и демографические изменения: Рост зарплат (как в РФ в 2024 году) увеличивает поступления НДФЛ. Демографические изменения (старение населения, уровень рождаемости) могут влиять на структуру налоговых вычетов (например, для семей с детьми, на здравоохранение) и потребность в финансировании социальных программ.
  • Уровень финансовой грамотности населения: Влияет на добросовестность уплаты налогов и эффективность применения льгот.
• Технологические факторы:
  • Развитие цифровых технологий: Внедрение мобильных приложений для самозанятых (как «Мой налог» в РФ) значительно упрощает налоговое администрирование, снижает издержки и повышает собираемость налогов. Цифровизация также способствует усилению контроля и борьбы с уклонением.

Уроки и рекомендации для Российской Федерации на основе китайского опыта

Опыт Китая, одной из самых динамичных экономик мира, содержит ценные уроки для совершенствования налоговой системы РФ:

1. Повышение стабильности законодательства и предсказуемости для бизнеса: Российскому бизнесу необходима большая уверенность в долгосрочных правилах. Пример Китая, где, несмотря на отсутствие единого кодекса, решения о налоговых льготах (например, для иностранных инвесторов до 2028 года) принимаются на несколько лет вперед, показывает важность долгосрочной предсказуемости. Рекомендуется установить окончательный перечень налогов и определить предельный уровень налоговых ставок на среднесрочную перспективу.
2. Снижение зависимости бюджета от нефтегазового сектора: Опыт Китая, где налоговые доходы диверсифицированы (НДС и налог на прибыль корпораций — основные источники), показывает необходимость снижения уязвимости федерального бюджета РФ к колебаниям мировых цен на сырье. Это требует стимулирования несырьевых секторов экономики и расширения налоговой базы за их счет.
3. Расширение системы налоговых льгот для высокотехнологичных предприятий: Пример Китая, активно стимулирующего инновационные отрасли (биомедицина) через льготные ставки налога на прибыль (15%), может быть перенят РФ для ускорения технологического развития и диверсификации экономики.
4. Усиление контроля за соблюдением налогового законодательства и борьба с уклонением: Строгая нормативно-правовая система и контроль за уплатой налогов в КНР, которые фактически устранили теневую экономику, являются примером для РФ. Это не означает копирование, но может включать совершенствование механизмов налогового администрирования, повышение эффективности налоговых проверок и ужесточение ответственности за налоговые правонарушения.
5. Дальнейшее развитие цифровых инструментов: Успешный опыт НПД для самозанятых в РФ можно расширить, изучив китайские практики цифровизации налогового администрирования для всех категорий налогоплательщиков.
6. Внедрение более гибкой и дифференцированной системы налоговых вычетов: С учетом опыта Китая, где вычеты касаются образования, здравоохранения и семей с детьми, РФ может рассмотреть возможность расширения и адаптации системы налоговых вычетов, чтобы лучше учитывать социальные нужды граждан и стимулировать демографическое развитие.

Уроки и рекомендации для Китайской Народной Республики на основе российского опыта

Хотя налоговая система Китая достаточно эффективна, опыт РФ также может предложить некоторые направления для совершенствования:

1. Разработка единого налогового кодекса: Несмотря на гибкость текущей системы, фрагментированность законодательной базы КНР (множество отдельных законов) может создавать сложности для понимания и соблюдения налогового законодательства, особенно для иностранных инвесторов. Опыт РФ с единым НК РФ демонстрирует преимущества систематизации и унификации, что может повысить прозрачность и предсказуемость.
2. Дальнейшее развитие прозрачности налогового администрирования: Хотя система КНР строга и эффективна, повышение прозрачности и предсказуемости налоговых правил может еще больше укрепить доверие бизнеса, особенно международного, и стимулировать дальнейшее привлечение инвестиций.

Общие направления гармонизации и развития налоговых систем

Для обеих стран существуют универсальные направления совершенствования:

• Поддержание оптимального баланса: Неизменной задачей остается поддержание баланса между необходимостью достаточного наполнения бюджета для финансирования государственных расходов и стимулированием деловой активности, инвестиций и экономического роста. Излишняя налоговая нагрузка может подавлять экономику, а недостаточная – приводить к дефициту бюджета.
• Гармонизация в рамках международных экономических отношений: Продолжение сотрудничества и гармонизации налоговых систем в рамках международных экономических отношений, в том числе через развитие и обновление соглашений об избежании двойного налогообложения, является критически важным. Это способствует упрощению трансграничных операций, снижению налоговых барьеров для взаимных инвестиций и торговле, а также борьбе с международным уклонением от налогов.

Таким образом, обе страны, каждая со своим уникальным налоговым путем, могут извлечь ценные уроки друг у друга, чтобы их налоговые системы стали еще более эффективными, стабильными и справедливыми в условиях постоянно меняющейся глобальной экономики.

Заключение

Проведенный сравнительный анализ налоговых систем Российской Федерации и Китайской Народной Республики позволил глубоко исследовать их структуру, методы регулирования, динамику и макроэкономическое влияние, а также выявить как общие тенденции, так и принципиальные отличия. Мы убедились, что налоговые системы обеих стран являются мощными инструментами государственной экономической политики, адаптирующимися к национальным условиям и глобальным вызовам.

Было установлено, что, несмотря на различия в законодательной базе (единый Налоговый кодекс РФ против совокупности отдельных законов в КНР), обе страны используют многоуровневую структуру, применяют общераспространенные налоги, такие как НДС, налог на прибыль и НДФЛ, и постоянно реформируют свои системы. Ключевые различия проявились в более выраженной прогрессивности НДФЛ и дифференцированных ставках налога на прибыль в Китае, целенаправленных налоговых льготах для высокотехнологичных предприятий и иностранных инвесторов в КНР, а также в существенно более строгом и эффективном налоговом администрировании, которое практически исключает теневую экономику. В то же время, российская система демонстрирует прогресс в цифровизации администрирования (НПД для самозанятых) и планирует дальнейшее ужесточение прогрессивности НДФЛ и повышение налога на прибыль.

Анализ влияния налогового регулирования показал, что российская экономика сохраняет зависимость от нефтегазовых доходов и страдает от нестабильности налогового законодательства, тогда как Китай, несмотря на проблемы на рынке недвижимости и замедление внутреннего спроса, эффективно использует налоги для стимулирования инноваций и поддержания высокой фискальной дисциплины.

На основе выявленных сходств и различий были сформулированы конкретные рекомендации. Для России целесообразно перенять китайский опыт в части повышения стабильности законодательства, диверсификации источников доходов бюджета, расширения льгот для высокотехнологичных отраслей и усиления контроля за соблюдением налогового законодательства. Для Китая российская модель единого Налогового кодекса может послужить ориентиром для упрощения и систематизации налоговой базы. Общие направлен��я совершенствования для обеих стран включают поддержание оптимального баланса между фискальной нагрузкой и стимулированием экономики, а также дальнейшую гармонизацию налоговых систем в рамках международных отношений.

Таким образом, цель работы по выявлению сходств, различий, влияния и направлений совершенствования налогового регулирования достигнута. Полученные выводы имеют значимую практическую ценность для студентов и специалистов в области финансов, налогообложения и международной экономики, предлагая глубокое понимание национальных налоговых ландшафтов и перспектив их развития. Дальнейшие исследования могут быть сосредоточены на детальном изучении влияния цифровизации налогового администрирования на экономическое поведение и бюджетные поступления, а также на анализе воздействия налоговых систем на формирование региональных экономических кластеров в обеих странах.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 15.10.2025) // КонсультантПлюс.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 15.10.2025) // КонсультантПлюс.
3. Закон КНР «Об управлении сбором налогов» (принят на 27-ой сессии Постоянного Комитета Всекитайского Собрания Народных Представителей 7-го созыва, 4 сентября 1992 г.; поправки внесены в соответствии с решением о внесении поправок в закон КНР об управлении сбором налогов, принятом на 12-ой сессии ВСНП 8-го созыва 28 февраля 1995 г.).
4. Алиев, Б.Х. Налоги и налогообложение: учебник. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2008. 448 с.
5. Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение: краткий курс. 2-е изд. СПб.: Питер, 2005. 288 с.
6. Ермилова, Н.Г. Налоговая система современного Китая // Аудиторские ведомости. 2000. №5.
7. Иванова, М.В. Особенности влияния налогового законодательства на формирование бюджетов субъектов РФ // Финансы. 2006. №3.
8. Крайнова, В.С. Налоги: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей. Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2006. 213 с.
9. Латышев, В.И. Налоговые правонарушения: поиск и выявление. М.: Финансы и статистика, 2006. 96 с.
10. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учебник. М.: Дело, 2004.
11. Мещерякова, В.И. Практическая энциклопедия бухгалтера. М.: Бератор-Пресс, 2007 (с обновлениями 2008 года).
12. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. И.А. Майбурова. М.: ЮНИТИ, 2006.
13. Нестеров, В.В. и др. Налоги и налогообложение: учеб.-метод. пособие. М.: Финансы и статистика, 2006. 256 с.
14. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для вузов. М.: МЦФЭР, 2006.
15. Пепеляев, С.Г. Основы налогового права: учебник для вузов. М.: НОРМА (Издательская группа НОРМА – ИНФА-М), 2001. 192 с.
16. Садиков, О.Н. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный). М.: Юридическая фирма КОНТРАКТ; ИНФА-М, 2001. 778 с.
17. Уваров, С.А. Все налоги России. М.: Экзамен, 2003. 432 с.
18. Черник, Д.Г. Налоги: учеб. пособие. 5-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2003. 656 с.
19. Чернова, Е.Г., Иванов, В.В., Базулин, Ю.В. и др. Финансы, деньги, кредит: учебное пособие для вузов / под ред. Е.Г. Черновой. М.: Проспект / ТК Велби, 2004. 208 с.
20. Шапкова, Е.Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. М.: ИТК Дашков и К, 2006.
21. Налоговое право России (конспект лекций). М.: Издательство ПРИОР, 2000. 160 с.
22. Сайт представительства Китая в иркутской области. URL: http://www.irkutsk.cn/rus/public/chinanalog (дата обращения: 20.10.2025).
23. Дин Жуджунь. Эволюция рыночной структуры и режима в Китае // Журнал международного права и международных отношений. 2005. № 3. URL: http://evolutio.info/index.php?option=com_content&task=view&id=780&Itemid=215 (дата обращения: 20.10.2025).
24. Кто есть кто в Китае // Журнал о бизнесе с Китаем «ChinaPRO». 2005. №5.
25. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 20.10.2025).
26. Налоговый Кодекс Российской Федерации (ред. 09.03.2022) // Инфо-Бухгалтер. URL: https://www.infobuh.ru/nk-rf/ (дата обращения: 20.10.2025).
27. Налоговое законодательство КНР (ноябрь 2021) // Павел Бажанов. URL: https://bazhanov.pro/nalogovoe-zakonodatelstvo-knr-noyabr-2021/ (дата обращения: 20.10.2025).
28. Налоговая система Китайской Народной Республики // Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%8F_%D1%81%D0%B8%D1%81%D1%82%D0%B5%D0%BC%D0%B0_%D0%9A%D0%B8%D1%82%D0%B0%D0%B9%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9_%D0%9D%D0%B0%D1%80%D0%BE%D0%B4%D0%BD%D0%BE%D0%B9_%D0%A0%D0%B5%D1%81%D0%BF%D1%83%D0%B1%D0%BB%D0%B8%D0%BA%D0%B8 (дата обращения: 20.10.2025).
29. Налоговая система КНР в 2025 году // Михайлов и Партнеры. URL: https://mihalov.pro/nalogovaya-sistema-knr-v-2025-godu/ (дата обращения: 20.10.2025).
30. Налоги в Китае: налоговая система КНР // Альфа-Курс. URL: https://alfakurs.ru/nalogi-v-kitae/ (дата обращения: 20.10.2025).
31. Налоговое законодательство КНР (октябрь 2021) // CNLegal.ru. URL: https://cnlegal.ru/nalogovoe-zakonodatelstvo-knr-oktyabr-2021/ (дата обращения: 20.10.2025).
32. Минфин России :: Налоговая политика. URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=124233 (дата обращения: 20.10.2025).
33. СРАВНИТЕЛЬНАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ РОССИИ И КИТАЯ // CyberLeninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sravnitelnaya-harakteristika-nalogovyh-sistem-rossii-i-kitaya-1 (дата обращения: 20.10.2025).
34. Сравнительная характеристика налоговых систем России и Китая Comparative c // ГУМАНИТАРНЫЙ НАУЧНЫЙ ВЕСТНИК. URL: http://naukavestnik.ru/doc/2021/04/Chernousova.pdf (дата обращения: 20.10.2025).
35. Налоговая система Китайской Народной Республики // Китайский информационный Интернет-центр. URL: http://russian.china.org.cn/economy/txt/2006-06/23/content_2265057.htm (дата обращения: 20.10.2025).
36. Как организована налоговая система в Китае // prc.today. URL: https://prc.today/kak-organizovana-nalogovaya-sistema-v-kitae/ (дата обращения: 20.10.2025).
37. Налоговые доходы федерального бюджета 2024. Разбивка и объяснение // AlfaPartners. URL: https://alfapartners.ru/analitics/nalogovye-dohody-federalnogo-byudzheta-2024/ (дата обращения: 20.10.2025).
38. Департамент налоговой политики // Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/77402/ (дата обращения: 20.10.2025).
39. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ РОССИИ И КИТАЯ // CyberLeninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-nalogovyh-sistem-rossii-i-kitaya (дата обращения: 20.10.2025).
40. В 2024 году рост налоговых поступлений Китая резко замедлится // Finversia. URL: https://finversia.ru/news/2025-god-byudzhetnye-dokhod-kitaya-vyrosli-na-13-v-2024-godu-68532 (дата обращения: 20.10.2025).
41. Сравнительная характеристика налоговых систем России и Китая // Elibrary. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=45946894 (дата обращения: 20.10.2025).
42. Развитие финансовой системы КНР в условиях проведения налоговых реформ // Журнал Проблемы современной экономики. URL: https://www.m-economy.ru/art.php?nArtId=6023 (дата обращения: 20.10.2025).
43. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РОССИИ И КИТАЯ // CyberLeninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sravnitelnyy-analiz-sistemy-nalogooblozheniya-rossii-i-kitaya (дата обращения: 20.10.2025).
44. Действующие в РФ налоги и сборы // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/ (дата обращения: 20.10.2025).
45. Налоговая система Китая // Фемида. Science. URL: https://themis.science/nalogovaya-sistema-kitaya/ (дата обращения: 20.10.2025).
46. Современная налоговая система России: основные принципы, реформы и роль в обеспечении экономической безопасности страны // CyberLeninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovremennaya-nalogovaya-sistema-rossii-osnovnye-printsipy-reformy-i-rol-v-obespechenii-ekonomicheskoy-bezopasnosti-strany (дата обращения: 20.10.2025).
47. Рост налоговых поступлений в 2023 году едва превысил инфляцию // ФинЭкспертиза. URL: https://finexpertiza.ru/press-centr/news/rost-nalogovykh-postupleniy-v-2023-godu-edva-prevysil-inflyatsiyu/ (дата обращения: 20.10.2025).
48. Федеральная налоговая служба России // Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A4%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D1%80%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%B0%D1%8F_%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%8F_%D1%81%D0%BB%D1%83%D0%B6%D0%B1%D0%B0_%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B8 (дата обращения: 20.10.2025).
49. Граждане впервые принесли бюджету РФ больше налогов, чем бизнес // Frank Media. URL: https://frankrg.com/71231 (дата обращения: 20.10.2025).
50. Более 56 трлн рублей поступило в бюджетную систему в 2024 году // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/press/14739198/ (дата обращения: 20.10.2025).
51. В 2024 году доходы обычного общественного бюджета Китая выросли на 1,3 проц. // Синьхуа. URL: http://russian.news.cn/20250129/66a1a8c04e22475487779d718b5c92c8/c.html (дата обращения: 20.10.2025).
52. Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/ (дата обращения: 20.10.2025).
53. Минфин предложил увеличить семейный налоговый вычет по долгосрочным сбережениям // Учет в бюджетных учреждениях. URL: https://budget.1kadry.ru/news/853750-minfin-predlozhil-uvelichit-semeynyy-nalogovyy-vychet-po-dolgosrochnym-sberejeniyam (дата обращения: 20.10.2025).
54. Налоговая политика и основные формы налогового регулирования в КНР // CyberLeninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-politika-i-osnovnye-formy-nalogovogo-regulirovaniya-v-knr (дата обращения: 20.10.2025).
55. ОСОБЕННОСТИ ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ В РОССИИ // CyberLeninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-gosudarstvennogo-nalogovogo-regulirovaniya-v-rossii (дата обращения: 20.10.2025).
56. Особенности современной налоговой системы в россии: проблемы развития и совершенствования // Studgen. URL: https://studgen.ru/osobennosti-sovremennoj-nalogovoj-sistemy-v-rossii-problemy-razvitiya-i-sovershenstvovaniya/ (дата обращения: 20.10.2025).
57. НАПРАВЛЕНИЯ РЕФОРМИРОВАНИЯ РАБОТЫ НАЛОГОВОГО ВЕДОМСТВА В КНР В сов // Белорусский государственный университет. URL: https://elib.bsu.by/bitstream/123456789/220261/1/268-271.pdf (дата обращения: 20.10.2025).
58. Налогообложение в КНР 2024 // CNLegal.ru: Блог о законодательстве Китая. URL: https://cnlegal.ru/nalogooblozhenie-v-knr-2024/ (дата обращения: 20.10.2025).
59. Обзор налогов Китая // Российско-Китайское партнерство. URL: https://russian-chinese.com/blog/nalogi-v-kitae/ (дата обращения: 20.10.2025).
60. Налоговая система России // Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%8F_%D1%81%D0%B8%D1%81%D1%82%D0%B5%D0%BC%D0%B0_%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B8 (дата обращения: 20.10.2025).
61. Специальный налоговый режим для самозанятых граждан: Налог на профессиональный доход // ФНС России. URL: https://npd.nalog.gov.ru/ (дата обращения: 20.10.2025).
62. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИИ: СОВРЕМЕННЫЕ ТЕНДЕНЦИИ // Эдиторум. URL: https://editorum.ru/art/pdf/rior-10-3367-2023-30.pdf (дата обращения: 20.10.2025).
63. Доведена позиция Минфина по вопросу определения налоговой базы по налогу на имущество в отношении линейных объектов // КонсультантПлюс. 2025. 15 октября. URL: https://www.consultant.ru/legalnews/2025/10/15/28608/ (дата обращения: 20.10.2025).
64. Налоговые поступления в бюджет РФ в 2024 году вырастут на 18,9% // Минтранс России. URL: https://mintrans.gov.ru/press-center/news/10899/ (дата обращения: 20.10.2025).
65. СОВРЕМЕННОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В КИТАЕ И ПУТИ ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ В ОТДЕЛЬНЫХ АСПЕКТАХ // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. URL: https://applied-research.ru/ru/article/view?id=8050 (дата обращения: 20.10.2025).
66. Проект с ограничениями на применение налоговых льгот участниками ТОР, ОЭЗ, СЭЗ прошел первое чтение // КонсультантПлюс. 2025. 16 октября. URL: https://www.consultant.ru/legalnews/2025/10/16/28613/ (дата обращения: 20.10.2025).