ВВЕДЕНИЕ
1. ИСТОРИЧЕСКИЙ ОПЫТ ПРИМЕНЕНИЯ НДС В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1.1. История возникновения налога на добавленную стоимость
1.2. Роль НДС в налоговой системе Российской Федерации
2. СОВРЕМЕННАЯ ПРАКТИКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС В РФ
2.1. Анализ изменений в системе законодательства по НДС с 01.01.2009г.
2.2. Типичные нарушения законодательства по НДС
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ
3.1. Совершенствование способов налогового контроля за исчислением и уплатой НДС
3.2. Основные направления совершенствования НДС в России
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Содержание
Выдержка из текста
Станвление и развитие Налога на добавленную стоимость ( НДС) в России
активности. Создание стимулов для инновационной активности налогоплательщиков, а также поддержка инноваций и модернизации в Российской Федерации, будут основными целями налоговой политики в среднесрочной перспективе. В процессе реализации налоговой политики следует также обращать внимание на анализ практики применения и администрирования налоговых льгот, содержащихся в налоговом законодательстве. Принятие решений по вопросам сохранения применения тех или иных льгот необходимо осуществлять по результатам такого анализа, при этом введение новых льгот следует производить на временной основе, с тем чтобы по истечении определенного срока решение о пролонгации действия льготы принималось также по результатам проведенного анализа результативности.
При выполнении работы использовались монографические, статистические, балансовые методы исследования. Основным источником информации для анализа являлись данные промежуточной и годовой отчетности. В работе используется нормативная техническая и справочная литература.
Степень изученности. В разработке данной темы были использованы работы таких авторов как: Л. Н., Букина И. С., Князева В. Г., Черника Д. Г., Попова Л.В. и др, а так же были использованы Налоговый кодекс Российской Федерации и Налоговый кодекс Республики Казахстан.
Для раскрытия поставленной цели будут раскрыты следующие задачи: -Определить субъектов и объектов налогообложения -Показать учет и расчет налога на добавленную стоимость -Раскрыть особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу РФ -Привести практические примеры налога на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость является основным налогом в производственной сфере и поэтому нам наиболее интересен. В первой части работы рассмотрено определение налога на добавленную стоимость, субъекты налогообложения и объекты налогообложения.
Обширная правовая база, множество аспектов документирования, учета и отчетности придают значимость совершенствованию бухгалтерского учета в части налога на добавленную стоимость, что обуславливает актуальность темы дипломной работы: «Бухгалтерский учет и аудит расчетов по налогу на добавленную стоимость».– дать оценку модернизации учета НДС в Российской ФедерацииОбъект исследования – механизм учета и аудита НДС в ООО «Стройматериал».
История возникновения и сущность налога на добавленную стоимость Анализ действующей практики взимания налога на добавленную стоимость в Российской Федерации Организация работы ГНИ с недоимщиками по НДС и анализ выпа-дающих из бюджета доходов по НДС
В федеративных государствах налоговая система состоит из трех звеньев: государственные (федеративные) налоги; налоги, закрепленные за бюджетами членов Федерации; местные налоги.Налог на добавленную стоимость (НДС)[1]— налог, которым облагается вклад предприятия (фирмы) в рыночную ценность производимого ею товара или услуги.
Налог на добавленную стоимость (НДС) самый сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему Российской Федерации. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Наметившаяся тенденция обусловливается как совершенствованием законодательства в части налога на добавленную стоимость, так и необходимостью повышения эффективности налогового администрирования.
– по данным бухгалтерского учета в ООО «Комплекс соединительных деталей трубопровода» проанализировать организацию учета расчетов по НДС и состояние внутреннего контроля на исследуемом предприятии по учету расчетов по НДС с помощью проведения аудиторской проверки.
Первая (основная), в частности, заключается в мобилизации существенных поступлений от данного налога в доход бюджета за счет простоты взимания и устойчивости базы обложения.Целью данной работы является анализ действующей практики исчисления и взимания налога на добавленную стоимость в ООО «Тетра».- исследование природы налога на добавленную стоимость, характеристика его основных элементов, рассмотрение состава плательщиков НДС, объектов, изучение состава льгот, применяемых при исчислении и взимании НДС;
В настоящее время очень актуальным является вопрос введения налогового учета, который предусмотрен главой 25 Налогового кодекса. Налоговый учет …………….
Методологическую и теоретическую базу составили; общенаучные методы (системного анализа, сравнения), статистические методы исследования, использованные в ходе анализа практики исчисления и взимания НДС, научные труды по теории и практики налогообложения отечественных и зарубежных авторов, нормативно-правовые акты, регулирующие особенности применения НДС.
1.«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 17.05.2007)
2.«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 04.12.2007, с изм. от 30.04.2008) (с изм. и доп., вступающими в силу с 05.01.2008)
3.Федеральный закон «О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» от 17.05.2007 № 85-ФЗ.
4.Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты российской федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности» от 19.07.2007 № 195-ФЗ.
5.Федеральный закон «О внесении изменений в часть первую и часть вторую НК РФ и в отдельные законодательные акты РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» от 27.07.2006 № 137-ФЗ.
6.Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в ст.20 Закона РФ «Об основах налоговой системы РФ» от 31.07.1998 г. № 150-ФЗ.
7.Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и статью 20 Закона “Об основах налоговой системы РФ”» от 27.11.2001 № 148-ФЗ.
8.Федеральный закон «О налоговых органах Российской Федерации» от 21.03.1991 № 943-1.
9.Федеральный закон «О налоге на добавленную стоимость» от 06.12.1991 г. № 1992-1.
10.Указ Президента СССР «О введении налога с продаж» от 29.12.1990 г.
11.Постановление ВАС РФ «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» от 12.10.2006 № 53.
12.Постановление ФАС ВВО от 04.10.2007 № А29-2227/2007
13.Постановление ФАС ЗСО от 24.07.2007 № Ф04-4768/2007(36383-А70-37).
14.Постановление ЦИК и СНК СССР от 2 сентября 1930 г.
15.Приказ ФНС РФ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах» от 18.04.2007 № ММ-3-03/239@.
16.Письмо Минфин РФ от 31.05.2007 № 03-02-07/1-267
17.Письмо Минфин РФ от 02.05.2007 № 03-02-07/1-209
18.Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2006 г. — № 10. — С. 12-15.
19.Барулин С.В. Теория и история налогообложения: Учеб. Пособие. / С.В. Барулин. — М.: Экономистъ, 2006. С. 29
20.Борисов, Е. Ф. Экономическая теория: Учеб. пособие- 2-е изд., перераб. и доп. / Е. Ф. Борисов. — М.: Юрайт, 2001. — 384 с.
21.Вылкова В.С., Романовский М.В. Налоговое планирование. Учебник. – СПб.: Питер, 2005.
22.Вавилов, Н.Н. Налоги и налогообложение: зарубежный опыт: Учебное пособие / Н.Н. Вавилов. — Сыктывкарский университет. Сыктывкар. 2003 г. — 69 с.
23.Валова С. Налог на добавленную стоимость с 1 января 2009 года: изучаем изменения // Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности, N 2, февраль 2009 г.
24.Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. М.: Юриспруденция, 2000.
25.Жилин, А.И. Новая старая афера — налог с продаж / А.И. Жилин. // Интернет. — 2006 г.
26.Звоновский В.Б. Уклонение от уплаты налогов: отношение населения / В.Б.Звоновский, Н.В.Пышкова // СОЦис: Социол. исслед. — 2003. — N 4. — С.51-57.
27.Козлова И.М., Волонцевич Е.Ф. Журнал «Аудит и финансовый анализ». — №3. — 2001 г.
28.Конторович В. К., Симеонов С, Драгнева П. Эксперимент удался: болгарский опыт использования НДС-счетов // Налоговая политика и практика. — 2004. — №4.
29.Контроль в системе налогового администрирования: Научное издание / Ф.Ф. Ханафеев. – Йошкар-Ола: МарГТУ, 2005. – 134 с.
30.Лермонтов Ю.М. Налоговые проверки: Содержание и последствия. — М.: Финансовая газета, 2008. – 47с.
31.Лермонтов Ю.М. О результатах и перспективах реформирования НДС // Налоговед, N 5, май 2007 г.
32.Майбуров И. А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие — 2-е изд. / И. А. Майбуров. — М.: Юнити, 2008. — 509 с.
33.Майбуров И. А. Теория и история налогообложения: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / И.А. Майбуров. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 495 с.
34.Макарьева В.И. О штрафах, пенях, неустойках // Налоговый вестник — 2004. — N 1. — С.92-100.
35.Мишустин М.В. Информационно-технологические основы государственного налогового администрирования в России. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. — 252с.
36.Молчанов Е. Г., Черекаева В. Г., Шинкарев В. В. Вычеты по НДС: совершенствование механизмов контроля // Налоговая политика и практика. – 2007г. — №9.
37.Налоги и налогообложение: Учебник для вузов / Под ред. Сердюкова А. Э., Вылковой Е.С, Тарасевич А.Л. — СПб.: Питер, 2005. — 752 с.: ил. — (Серия «Учебник для вузов»).
38.Налоговое администрирование: учебник для студентов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / О. А. Миронова, Ф. Ф. Ханафеев. – М.: Издательство «Омега-Л», 2008. – 288 с.: ил.
39.Налоговая политика и практика. – №1. — 2006 г.
40.Налоговая политика и практика. — №9. — 2007 г.
41.Налоговое право. — №9. — 2006 г.
42.Налоговое право России: Учебник для вузов / Под ред. Ю.А. Крохиной. М.: Норма, 2003
43.Налоговые проверки: практическое руководство / Семенихин В.В., Емельянова Ю.В., Маканова И.Н., Симоненко. – М.: ЭКСМО. – 2005 г. – 123 с.
44.Организация налогового учета и налогового контроля: Учебное пособие / Под ред. Попоновой Н.А., Нестерова Г.Г., Терзиди А.В. — М: Эксмо, 2006. — 624 с.: ил. – (Серия «Высшее экономическое образование»).
45.Пансков, В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. / В. Г. Пансков. — М.: Финансы и статистика. 2005 г. — 464 c.: ил.
46.Полонский, Ю. Д. Налог с продаж. / Ю.Д. Полонский. – М.: Ось-89, 2001. – 55 с.
47.Поролло Е.В. Налоговый контроль: принципы и методы проведения. М.: Гардарика, 2004.
48.Разгулин С.В. Налоговые проверки: изменения с 2007 года // БиНО: Бюджетные учреждения. — 2007. — N 1. — С.63-85.
49.Романов А.Н. Организация и методы налоговых проверок: Учеб. пособие для вузов / Под ред. А.Н. Романова. – М.: Вузовский учебник. – 2005 г. – 322 с.
50.Романовский, М. В. Налоги и налогообложение. 6-е изд. / М. В. Романовский, О. В. Врублевская. – Спб.: Питер, 2007. – 496 с.: ил.
51.Российский налоговый курьер. — № 17. — 2007г.
52.Ройбу, А.В. Налоговые проверки. Федеральные налоги и сборы, региональные налоги, местные налоги, налоговые органы и налоговые проверки — 2-е изд., переработанное и дополненное. / А.В. Ройбу. – М.: Экзамен. 2004 г. – 120 с.
53.Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика», 2005, №1
54.Сердюков А.Э. и др. Налоги и налогообложение. Учебник. – М.: Инфра-М, 2006.
55.Тасуев М. НДС: типичные нарушения законодательства // Финансовая газета. Региональный выпуск, N 14, апрель 2007 г.
56.Фор Э. Опала Тюрго. 12 мая 1776 года. М.: Прогресс, 1979.
57.Чамкина Н.С., Налог на добавленную стоимость. Акцизы: Комментарий постатейный к гл.21 и 22 НК РФ. – М.: Налог-Инфо, 2006. – 520с.
список литературы