Налог на добавленную стоимость в Российской Федерации: история становления, современная роль и критический анализ перспектив совершенствования в условиях цифровизации и реформы 2026 года

Поступления Налога на добавленную стоимость (НДС) в федеральный бюджет Российской Федерации по итогам 2024 года составили впечатляющие 9,36 трлн рублей, формируя порядка 37,7% от общей суммы налоговых доходов бюджета. Эта колоссальная цифра не просто подчеркивает фискальную значимость налога, но и ставит НДС в центр экономических дискуссий, превращая его из рутинного бухгалтерского расчета в мощный инструмент государственного регулирования, анализ которого является критически важным для любой квалификационной дипломной работы в области публичных финансов.

Теоретико-правовые основы и исторические этапы развития НДС в РФ

Экономическая сущность и место НДС в налоговой системе

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это краеугольный камень современной налоговой системы, относящийся к категории косвенных налогов. Его сущность заключается в изъятии в пользу государства части стоимости, которая добавляется на каждой стадии производственно-сбытовой цепочки.

Для конечного потребителя НДС представляет собой неотъемлемую часть цены товара или услуги. Однако для налогоплательщика — организации или индивидуального предпринимателя, применяющего общую систему налогообложения — НДС выступает как транзитный налог. Компания выступает в роли агента государства, собирая налог с покупателя и перечисляя его в бюджет после применения механизма вычетов. Именно косвенный характер и встроенный механизм контроля через вычеты делают НДС одним из самых эффективных и стабильных налогов в мировой практике.

Ключевой механизм НДС:

• Добавленная стоимость определяется как разница между выручкой от реализации продукции (включая НДС) и суммой, уплаченной поставщикам за приобретенные товары, работы или услуги (включая входящий НДС).
• Метод начисления: В Российской Федерации применяется метод вычитания, основанный на счетах-фактурах. Это означает, что сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается как разница между НДС, полученным от покупателей (налогом к начислению), и НДС, уплаченным поставщикам (налоговым вычетом).

Ретроспектива становления НДС: от налога с оборота к современному законодательству

История НДС в России — это история радикальных экономических преобразований, отражающая переход от плановой экономики к рыночной. До 1992 года налоговая система СССР базировалась на совершенно ином косвенном налоге — налоге с оборота.

Налог с оборота, введенный Постановлением ЦИК и СНК СССР от 2 сентября 1930 года, имел принципиальное отличие: он начислялся на полную стоимость продукции при каждой продаже, что вело к его многократному начислению (каскадному эффекту) и искажению реальной налоговой нагрузки. Он действовал около 70 лет и был неэффективен в условиях рыночной экономики, вследствие чего его замена на НДС стала неизбежной частью либерализации.

Хронология становления НДС в РФ:

Дата введения/изменения	Ставка НДС	Правовой акт/Цель изменения	Аналитический комментарий
01.01.1992	28%	Закон РСФСР от 06.12.1991 № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость»	Резкий переход, крайне высокая ставка. Введение в условиях гиперинфляции и острой необходимости быстрого пополнения бюджета.
01.01.1993	20% (общая) и 10% (льготная)	Изменения в законодательстве	Снижение давления на экономику и появление льготных ставок для социально значимых товаров (продукты, детские товары).
2004	18%	Изменения в Главе 21 НК РФ	Инициировано для стимулирования инвестиций и снижения налогового бремени на бизнес в период активного экономического роста.
01.01.2019	20%	Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ	Повышение ставки, призванное обеспечить дополнительные доходы федерального бюджета для финансирования национальных проектов.

Введение НДС стало одним из ключевых элементов налоговой реформы начала 1990-х годов. Замена налога с оборота на НДС позволила интегрировать российскую экономику в международные торговые отношения, поскольку НДС является стандартной мировой практикой. С 2001 года порядок исчисления и уплаты НДС регламентируется Главой 21 Налогового кодекса РФ, которая стала основой для современного администрирования.

Правовое регулирование и фискальная роль НДС в современной экономике России

Структура и особенности применения налоговых ставок (0%, 10%, 20%)

Основой правового регулирования НДС выступает Глава 21 Налогового кодекса РФ. Кодекс четко определяет плательщиков (организации и ИП на общей системе налогообложения, импортеры), объекты налогообложения (реализация товаров/услуг на территории РФ, передача для собственных нужд, СМР для собственного потребления, импорт) и порядок применения вычетов.

Российская система НДС характеризуется применением трех основных ставок, дифференциация которых отражает как социальную политику государства, так и его внешнеторговые приоритеты:

1. Ставка 20% (Общая ставка): Применяется по умолчанию во всех случаях, не подпадающих под действие ставок 0% или 10%. Действует с 1 января 2019 года и является наиболее значимой по объему собираемости.
2. Ставка 10% (Льготная ставка): Применяется в соответствии с пунктом 2 статьи 164 НК РФ. Ее цель — снижение налогового бремени на социально значимые товары. К ним относятся:
   • Большинство продовольственных товаров (мясо, молоко, хлеб, овощи, сахар).
   • Товары для детей (одежда, обувь, коляски).
   • Лекарственные средства и медицинские изделия.
   • Периодические печатные издания и книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой.
3. Ставка 0% (Экспортная ставка): Применяется при экспорте товаров, а также при международных перевозках и ряде других операций (полный перечень содержится в пункте 1 статьи 164 НК РФ). Применение нулевой ставки — это ключевой инструмент поддержки отечественных экспортеров, позволяющий им заявлять к вычету входящий НДС, уплаченный поставщикам, что обеспечивает конкурентоспособность российских товаров на мировых рынках.

Анализ роли НДС в доходах федерального бюджета РФ

НДС является не просто значимым, а ключевым источником наполнения федерального бюджета, что подтверждает его стратегическую роль в системе публичных финансов. Его фискальная стабильность объясняется широкой базой налогообложения (практически все операции реализации) и эффективным механизмом контроля.

Фискальное значение НДС (2024 год):

Показатель	Сумма (трлн руб.)	Доля в налоговых доходах федерального бюджета
Общая сумма налоговых доходов ФБ	24,80	100%
Поступления НДС (внутренний и импортный)	9,36	37,7%
НДПИ (для сравнения)	7,12	28,7%

Как видно из приведенных данных, НДС неизменно занимает лидирующую позицию среди всех налоговых поступлений, опережая даже налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), который исторически зависел от конъюнктуры сырьевых рынков. Высокая доля НДС обеспечивает необходимую финансовую подушку для реализации государственных программ и снижает зависимость бюджета от волатильности внешнеэкономических факторов.

Налоговые вычеты: Важной особенностью администрирования является строгое соблюдение правил по заявлению налоговых вычетов. Налогоплательщик имеет право принять к вычету входящий НДС в течение трех лет после принятия приобретенных товаров (работ, услуг) на учет. Это требование, закрепленное в НК РФ, является одним из наиболее частых предметов споров с налоговыми органами, поскольку требует от бизнеса постоянного контроля за документооборотом.

Налоговое администрирование НДС: механизмы контроля и типичные нарушения

Цифровые инструменты контроля: Автоматизированная система контроля НДС (АСК НДС)

Эффективность сбора НДС в России была кардинально преобразована благодаря внедрению и постоянному совершенствованию Автоматизированной системы контроля за НДС (АСК НДС). Эта система, в своих последних итерациях (АСК НДС-2 и АСК НДС-3), представляет собой один из самых продвинутых в мире инструментов налогового администрирования.

Механизм работы АСК НДС-3:

АСК НДС функционирует как мощный аналитический комплекс, который на основе данных из книг покупок и книг продаж всех налогоплательщиков, а также сведений из счетов-фактур, создает полную картину движения товаров и услуг. Каким образом ФНС смогла добиться столь высокой эффективности контроля?

1. Сканирование деклараций: Система в автоматическом режиме сопоставляет каждую операцию в декларации по НДС, проверяя, совпадает ли сумма НДС, заявленная к вычету покупателем, с суммой НДС, начисленной и уплаченной продавцом.
2. Выявление «Разрывов»: Ключевая функция АСК НДС — обнаружение налоговых «разрывов» (chain breaks), то есть ситуаций, когда продавец отразил реализацию, но не уплатил НДС в бюджет (часто из-за применения «фирм-однодневок»), в то время как его контрагент-покупатель заявил право на вычет.
3. Аналитика и ранжирование рисков: АСК НДС-3 использует предиктивные модели и анализ финансовых транзакций для выявления подозрительных цепочек, классифицируя налогоплательщиков по степени риска. Это позволяет ФНС фокусировать контрольные мероприятия (выездные и камеральные проверки) исключительно на наиболее сомнительных операциях.

Метрики эффективности: Благодаря работе системы, влияние человеческого фактора минимизировано, а эффективность контроля резко возросла. По данным ФНС, доля расхождений (налоговых «разрывов») в общей сумме налоговых вычетов по НДС снизилась до 0,54% (по состоянию на 01.08.2025). Кроме того, контрольно-аналитическая работа ФНС, направленная на устранение этих разрывов, демонстрирует рост дополнительных поступлений в бюджет (например, в одном из регионов рост составил 481,3 млн рублей за 2023 год по сравнению с 2022 годом).

Распространенные схемы уклонения и арбитражная практика

Несмотря на эффективность АСК НДС, недобросовестные налогоплательщики продолжают разрабатывать изощренные схемы уклонения, направленные на необоснованное возмещение НДС или минимизацию налоговой базы.

Типичные схемы уклонения:

1. «Бумажный» НДС через «Однодневки» (Технические компании): Самая распространенная схема, когда создается фиктивная цепочка поставщиков, кульминацией которой является «транзитная» фирма, которая не ведет реальной деятельности, не платит налоги, но выставляет счета-фактуры. Покупатель, используя такие счета-фактуры, незаконно завышает свои налоговые вычеты. АСК НДС-3 эффективно выявляет такие схемы путем анализа банковских операций и отсутствия реальных ресурсов у контрагентов.
2. «Дробление» бизнеса (Искусственное разделение): Схема, при которой крупный бизнес искусственно дробится на несколько мелких юридических лиц, чтобы избежать применения общей системы налогообложения (ОСНО) и, соответственно, уплаты НДС. Налоговые органы активно борются с такими схемами, переквалифицируя совокупность юридических лиц в единого плательщика ОСНО, если выявляется отсутствие деловой цели и наличие признаков подконтрольности.
3. Наращивание цены через транзитные организации: Включение в цепочку поставок нескольких подставных фирм, которые искусственно завышают цену товара, чтобы увеличить сумму входного НДС, которую можно предъявить к вычету.

Арбитражная практика: Судебные споры по НДС чаще всего касаются отказа в применении вычетов из-за недобросовестности контрагента. Суды, руководствуясь позицией высших инстанций, отказывают налогоплательщикам в вычетах, если доказано, что они не проявили должной осмотрительности и знали или должны были знать о нереальности сделки или недобросовестности поставщика. Основной вывод для бизнеса заключается в том, что проявление должной осмотрительности — это не формальность, а юридически значимое действие, требующее сбора полного досье на контрагента.

Ошибки налогоплательщиков при исчислении и декларировании

Многие доначисления НДС происходят не из-за умышленного уклонения, а из-за банальных ошибок, связанных с высокой сложностью администрирования налога.

Систематизированные ошибки:

Категория ошибки	Суть нарушения	Последствия
Учет и документация	Несоблюдение 3-летнего срока для заявления вычета; Отсутствие раздельного учета операций, облагаемых по разным ставкам (0%, 10%, 20%) или освобожденных от НДС.	Потеря права на налоговые вычеты; Доначисление НДС по освобожденным операциям.
Декларирование	Арифметические ошибки в декларации; Некорректное заполнение данных о контрагентах (ИНН, наименование).	Отказ в приеме декларации или требование о представлении пояснений через АСК НДС.
Счета-фактуры	Неверное указание ставки НДС; Несоответствие суммы налога и стоимости товара, указанных в договоре и счете-фактуре; Указание фактического адреса покупателя вместо юридического.	Снятие вычета у покупателя; Камеральная проверка и штрафы.

Особенно критичным является отсутствие раздельного учета. Если компания ведет как облагаемую НДС деятельность, так и освобожденную (например, медицинские услуги), и не ведет раздельный учет входящего НДС, она теряет право на вычет. Именно поэтому четкое разграничение операций — залог беспроблемного администрирования.

Перспективы совершенствования системы НДС в свете налоговой реформы и цифровизации

Критический анализ налоговой реформы 2026 года (повышение ставки и изменения для УСН)

Российская налоговая система находится на пороге масштабных изменений, закрепленных в Правительственном законопроекте № 1026190-8. Эти изменения затрагивают НДС по двум ключевым направлениям: повышение общей ставки и включение в число плательщиков значительной части малого бизнеса, работающего на упрощенной системе налогообложения (УСН).

1. Повышение общей ставки НДС:

• Изменение: С 1 января 2026 года общая ставка НДС планируется к увеличению с 20% до 22%.
• Экономический эффект: По оценкам, повышение ставки принесет в бюджет дополнительно около 1 трлн рублей. Это прямое увеличение фискальной нагрузки, которое, вероятно, будет переложено на конечного потребителя, усиливая инфляционное давление, что неизбежно приведет к росту цен.

2. Изменения для плательщиков на УСН:

Реформа направлена на борьбу с «дроблением» бизнеса и создание справедливой конкурентной среды. С 2026 года вводятся новые, дифференцированные правила для «упрощенцев»:

Показатель дохода (в год)	Обязанность по НДС	Ставка НДС (для УСН)
До 10 млн руб.	Освобождение от НДС	0%
От 10 млн до 250 млн руб.	Обязанность уплачивать НДС	5%
От 250 млн до 450 млн руб.	Обязанность уплачивать НДС	7%

• Текущий порог освобождения (до 2025): 60 млн рублей.
• Новый порог (с 2026): 10 млн рублей.

Критический анализ и риски:

Снижение порога до 10 млн рублей затронет, по оценке объединения «Опора России», порядка 20% компаний малого и среднего предпринимательства (около 1 млн субъектов). Какие последствия ожидают эти предприятия?

• Административная нагрузка: Компании на УСН, подпадающие под новые правила, будут обязаны вести полноценный учет НДС, выставлять счета-фактуры, формировать книги покупок и продаж. Это критически усложнит документооборот для микро- и малого бизнеса, который ранее был освобожден от этой обязанности. По экспертным оценкам, это может привести к росту числа потенциальных плательщиков НДС на УСН более чем в 6 раз в крупных регионах.
• Уход в тень: Сущес��вует высокий риск того, что значительная часть предприятий, не желая сталкиваться с бюрократическими сложностями и повышенным налоговым бременем, предпочтет уйти в теневой сектор экономики, что приведет к обратному эффекту — снижению собираемости.
• Конкурентоспособность: Для бизнеса, который работает с крупными плательщиками НДС, новые правила могут быть выгодны, так как они смогут предъявлять входной НДС. Однако для бизнеса, работающего с конечным потребителем или с другими «упрощенцами», 5% или 7% НДС станут дополнительными расходами.

Влияние цифровизации и Электронного Документооборота (ЭДО) на администрирование НДС

Цифровизация является ключевым драйвером повышения эффективности НДС. Если АСК НДС обеспечивает контроль, то Электронный Документооборот (ЭДО) обеспечивает скорость, точность и прозрачность исходных данных.

Роль ЭДО в НДС-администрировании:

1. Электронные счета-фактуры: Обмен цифровыми счетами-фактурами, подписанными квалифицированной электронной подписью (КЭП), полностью устраняет риски потери документов, ошибок при ручном вводе и задержек. Юридически такие документы равнозначны бумажным.
2. Снижение расхождений: ЭДО позволяет автоматически сверять данные с контрагентами еще до подачи декларации, что минимизирует количество «разрывов» и требований пояснений от ФНС.
3. Цели государства: ФНС активно стимулирует переход на ЭДО. Доля электронных счетов-фактур в общем объеме документооборота в России по итогам 2024 года достигла 55%, а государством поставлена цель довести этот показатель до 70% к 2027 году.

Внедрение ЭДО позволяет налогоплательщикам значительно сокращать операционные расходы на печать, доставку и архивирование, а государству — повышать скорость камеральных проверок.

Международный опыт и направления гармонизации НДС

Российская система НДС в целом соответствует европейским стандартам (за исключением более высокой ставки 20% по сравнению со средними европейскими 19–21%), но определенные аспекты администрирования могут быть усовершенствованы на основе международного опыта.

• Опыт ЕАЭС: В рамках Евразийского экономического союза (ЕАЭС) действует особый порядок уплаты НДС при импорте товаров (уплата до 20-го числа следующего месяца), что уже является примером гармонизации.
• Предложения по совершенствованию:
  • Раздельный учет: В некоторых странах ЕС упрощена система раздельного учета. России следует рассмотреть возможность упрощения расчетов, например, путем введения более ясных и менее обременительных правил пропорционального распределения входного НДС, особенно для компаний с небольшой долей необлагаемых операций.
  • Переход на Электронную отчетность (e-Invoicing): Мировой тренд — обязательное внедрение систем, подобных тем, что действуют в Италии или Латинской Америке, где счета-фактуры автоматически регистрируются в налоговом органе в момент выставления. Хотя АСК НДС-3 уже близок к этому, полный переход на обязательный электронный обмен для всех плательщиков НДС может дополнительно повысить прозрачность.

Заключение и предложения по совершенствованию НДС

Налог на добавленную стоимость в Российской Федерации прошел сложный путь становления от крайне высокой ставки 28% в 1992 году до современной, сложной, но высокоэффективной системы, закрепленной Главой 21 НК РФ. НДС не просто выдержал проверку временем, но и превратился в главную опору федерального бюджета, обеспечивая почти 38% его налоговых доходов.

Современный этап развития НДС характеризуется двумя ключевыми тенденциями: углублением цифрового контроля (АСК НДС-3) и неизбежностью налоговой реформы 2026 года.

Основные выводы:

1. Фискальная роль: НДС остается самым стабильным и значимым источником доходов, что оправдывает пристальное внимание государства к его администрированию.
2. Эффективность контроля: Благодаря АСК НДС, ФНС достигла беспрецедентного уровня контроля, сведя долю налоговых «разрывов» до минимальных значений, что является мировым достижением.
3. Риски Реформы 2026: Планируемое повышение общей ставки до 22% и, особенно, снижение порога для УСН до 10 млн рублей несет серьезные риски: рост административной нагрузки на малый бизнес, потенциальный уход части предприятий в тень и усиление инфляционного давления.

Предложения по совершенствованию системы НДС в РФ:

1. Снижение административной нагрузки на УСН-плательщиков (с 2026 года): Для смягчения последствий введения НДС для «упрощенцев» (с доходом от 10 млн до 250 млн руб.) целесообразно рассмотреть возможность введения максимально упрощенного механизма учета НДС, например, через уплату фиксированного процента от оборота без права на вычет, но с обязанностью выставления счетов-фактур. Это позволит сохранить конкурентоспособность и снизить риски «дробления».
2. Стимулирование ЭДО: Необходимо законодательно закрепить дополнительные преференции (например, ускоренный срок возмещения НДС) для тех налогоплательщиков, чьи операции полностью переведены на электронный документооборот, что будет способствовать достижению цели ФНС по доведению доли ЭДО до 70%.
3. Кодификация судебной практики: Для повышения предсказуемости налогового администрирования следует систематизировать и закрепить в официальных разъяснениях (письмах Минфина или ФНС) критерии проявления «должной осмотрительности» при выборе контрагентов, учитывая возможности, предоставляемые АСК НДС-3.

В целом, система НДС в России демонстрирует высокую адаптивность к вызовам цифровой экономики, но ее дальнейшее совершенствование требует тонкого баланса между фискальными интересами государства и поддержанием комфортного уровня административной нагрузки для добросовестного бизнеса.

Список использованной литературы

1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)». Глава 21. Налог на добавленную стоимость. Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
2. Глава 21. Налог на добавленную стоимость // Налоговый кодекс (НК РФ). Доступ из справочно-правовой системы «Гарант».
3. Схемы уклонения от уплаты НДС // Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
4. Постановление ВАС РФ «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» от 12.10.2006 № 53.
5. Постановление ФАС ВВО от 04.10.2007 № А29-2227/2007.
6. Постановление ФАС ЗСО от 24.07.2007 № Ф04-4768/2007(36383-А70-37).
7. Постановление ЦИК и СНК СССР от 2 сентября 1930 г.
8. Приказ ФНС РФ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах» от 18.04.2007 № ММ-3-03/239@.
9. Письмо Минфин РФ от 31.05.2007 № 03-02-07/1-267.
10. Письмо Минфин РФ от 02.05.2007 № 03-02-07/1-209.
11. Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2006. № 10. С. 12-15.
12. Барулин С.В. Теория и история налогообложения: Учеб. Пособие. М.: Экономистъ, 2006. 29 с.
13. Борисов Е. Ф. Экономическая теория: Учеб. пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт, 2001. 384 с.
14. Вавилов Н.Н. Налоги и налогообложение: зарубежный опыт: Учебное пособие. Сыктывкар: Сыктывкарский университет, 2003. 69 с.
15. Валова С. Налог на добавленную стоимость с 1 января 2009 года: изучаем изменения // Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности. 2009. N 2 (февраль).
16. Вылкова В.С., Романовский М.В. Налоговое планирование. Учебник. СПб.: Питер, 2005.
17. Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. М.: Юриспруденция, 2000.
18. Жилин А.И. Новая старая афера — налог с продаж. 2006. URL: [Электронный ресурс].
19. Звоновский В.Б., Пышкова Н.В. Уклонение от уплаты налогов: отношение населения // СОЦис: Социол. исслед. 2003. N 4. С.51-57.
20. Козлова И.М., Волонцевич Е.Ф. // Аудит и финансовый анализ. 2001. №3.
21. Конторович В. К., Симеонов С., Драгнева П. Эксперимент удался: болгарский опыт использования НДС-счетов // Налоговая политика и практика. 2004. №4.
22. Контроль в системе налогового администрирования: Научное издание / Ф.Ф. Ханафеев. Йошкар-Ола: МарГТУ, 2005. 134 с.
23. Лермонтов Ю.М. Налоговые проверки: Содержание и последствия. М.: Финансовая газета, 2008. 47 с.
24. Лермонтов Ю.М. О результатах и перспективах реформирования НДС // Налоговед. 2007. N 5 (май).
25. Майбуров И. А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. 2-е изд. М.: Юнити, 2008. 509 с.
26. Макарьева В.И. О штрафах, пенях, неустойках // Налоговый вестник. 2004. N 1. С.92-100.
27. Мишустин М.В. Информационно-технологические основы государственного налогового администрирования в России. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. 252 с.
28. Молчанов Е. Г., Черекаева В. Г., Шинкарев В. В. Вычеты по НДС: совершенствование механизмов контроля // Налоговая политика и практика. 2007. №9.
29. Налоговое администрирование: учебник / О. А. Миронова, Ф. Ф. Ханафеев. М.: Омега-Л, 2008. 288 с.
30. Налоговое право. 2006. №9.
31. Налоговое право России: Учебник для вузов / Под ред. Ю.А. Крохиной. М.: Норма, 2003.
32. Налоговые проверки: практическое руководство / Семенихин В.В., Емельянова Ю.В., Маканова И.Н., Симоненко. М.: ЭКСМО, 2005. 123 с.
33. Организация налогового учета и налогового контроля: Учебное пособие / Под ред. Попоновой Н.А., Нестерова Г.Г., Терзиди А.В. М: Эксмо, 2006.
34. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. М.: Финансы и статистика, 2005.
35. Полонский Ю. Д. Налог с продаж. М.: Ось-89, 2001. 55 с.
36. Поролло Е.В. Налоговый контроль: принципы и методы проведения. М.: Гардарика, 2004.
37. Разгулин С.В. Налоговые проверки: изменения с 2007 года // БиНО: Бюджетные учреждения. 2007. N 1. С.63-85.
38. Романов А.Н. Организация и методы налоговых проверок: Учеб. пособие для вузов. М.: Вузовский учебник, 2005.
39. Романовский М. В., Врублевская О. В. Налоги и налогообложение. 6-е изд. Спб.: Питер, 2007. 496 с.
40. Российский налоговый курьер. 2007. № 17.
41. Ройбу А.В. Налоговые проверки. М.: Экзамен, 2004. 120 с.
42. Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика». 2005. №1.
43. Сердюков А.Э. и др. Налоги и налогообложение. Учебник. М.: Инфра-М, 2006.
44. Тасуев М. НДС: типичные нарушения законодательства // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2007. N 14 (апрель).
45. Фор Э. Опала Тюрго. 12 мая 1776 года. М.: Прогресс, 1979.
46. Чамкина Н.С. Налог на добавленную стоимость. Акцизы: Комментарий постатейный к гл.21 и 22 НК РФ. М.: Налог-Инфо, 2006. 520 с.
47. Налог на добавленную стоимость // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/nds/ (дата обращения: 18.10.2025).
48. НДС: что это, кто платит и как рассчитать // Точка Банк: Справочная. URL: https://tochka.com/spravka/wiki/nds/ (дата обращения: 18.10.2025).
49. АСК НДС – Автоматизированная система контроля за возмещением НДС // Моё дело. URL: https://www.moedelo.org/spravka/nalogi/nds/ask-nds (дата обращения: 18.10.2025).
50. Что такое налог на добавленную стоимость (НДС) // Альфа-Банк. URL: https://alfabank.ru/corporate/support/wiki/chto-takoe-nds/ (дата обращения: 18.10.2025).
51. Что такое НДС. ВЭД Глоссарий // Альта. URL: https://www.alta.ru/ved_glossary/nds/ (дата обращения: 18.10.2025).
52. Суть НДС: что нужно знать бизнесу // Контур. URL: https://kontur.ru/articles/583 (дата обращения: 18.10.2025).
53. История становления налога на добавленную стоимость в России. Текст научной статьи // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/istoriya-stanovleniya-naloga-na-dobavlennuyu-stoimost-v-rossii (дата обращения: 18.10.2025).
54. Как менялся НДС в России с 1992 года // GoGov.ru. URL: https://gogov.ru/articles/nds-changes (дата обращения: 18.10.2025).
55. Все, что нужно знать об электронных счетах-фактурах по НДС // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn87/news/activities_fts/5296238/ (дата обращения: 18.10.2025).
56. ФНС выявила четыре распространенные схемы по уходу от уплаты НДС // Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/news/account/1009181.html (дата обращения: 18.10.2025).
57. Система АСК НДС-2 автоматизирует налоговые процедуры // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn66/news/activities_fts/5558169/ (дата обращения: 18.10.2025).
58. АСК НДС-3 новый сервис ФНС // Налоговая экспертиза. URL: https://nalogoved.online/nalogovaya/ask-nds-3-novyj-servis-fns-kak-rabotaet-i-kogo-proveryayut/ (дата обращения: 18.10.2025).
59. В России раскрыта схема ухода от уплаты НДС // Lenta.ru. 26.07.2023. URL: https://lenta.ru/news/2023/07/26/nds_scheme/ (дата обращения: 18.10.2025).
60. Электронный документооборот в части НДС // Клерк.ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/237937/ (дата обращения: 18.10.2025).
61. ТОП-5 ошибок в декларациях по НДС и налогу на прибыль // Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/taxes/1094008.html (дата обращения: 18.10.2025).
62. Семь ошибок при сдаче декларации по НДС // МастерСофт. URL: https://mastersoft.ru/blog/rasprostranennye-oshibki-pri-sdache-deklaracii-po-nds/ (дата обращения: 18.10.2025).
63. Законные способы оптимизации налогов и снижения налоговой нагрузки для бизнеса // Businessmens.ru. URL: https://businessmens.ru/article/optimizaciya-nalogov-dlya-biznesa (дата обращения: 18.10.2025).
64. Частые ошибки при расчете НДС // Бухгалтер.рф. URL: https://buxgalter.ru/press_center/articles/chastye-oshibki-pri-raschete-nds/ (дата обращения: 18.10.2025).
65. 10 типичных ошибок в декларации по НДС: рейтинг от УФНС // Клерк.ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/587979/ (дата обращения: 18.10.2025).
66. Топ-6 налоговых схем, от которых стоит отказаться // Право.ру. URL: https://pravo.ru/story/247963/ (дата обращения: 18.10.2025).
67. Что такое электронный документооборот: принципы, преимущества и основные понятия ЭДО // Калуга Астрал. URL: https://astral.ru/articles/edo/14980/ (дата обращения: 18.10.2025).
68. Краткая история налога на добавленную стоимость (НДС) // Priceva. URL: https://priceva.ru/blog/kratkaya-istoriya-naloga-na-dobavlennuyu-stoimost-nds/ (дата обращения: 18.10.2025).
69. Эксперты указали на риски ухода бизнеса в тень из-за налоговых новаций // Forbes.ru. URL: https://www.forbes.ru/biznes/544607-eksperty-ukazali-na-riski-uhoda-biznesa-v-ten-iz-za-nalogovyh-novacij (дата обращения: 18.10.2025).
70. Как не платить НДС с 2026 года // Первый Бит. URL: https://www.1cbit.ru/blog/kak-ne-platit-nds-s-2026-goda/ (дата обращения: 18.10.2025).
71. Диадок — электронный документооборот (ЭДО) // Контур. URL: https://www.diadoc.ru/ (дата обращения: 18.10.2025).
72. Электронный документооборот: что это и как работает // Фингуру. URL: https://finguru.com/blog/chto-takoe-elektronnyy-dokumentooborot-i-kak-rabotaet (дата обращения: 18.10.2025).