Содержание
Введение3
1. Таможенные платежи при импорте товаров6
1.1. Виды таможенных платежей6
1.2. Определение таможенной стоимости товара7
1.3. Таможенная пошлина и сбор10
1.4. Акцизы, уплачиваемые на таможне12
1.5. Налог на добавленную стоимость, уплачиваемый на таможне12
2. Обеспечение уплаты таможенных платежей15
2.1. Способы обеспечения платежей15
2.2. Основания уголовной ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей26
Заключение37
Список литературы39
Выдержка из текста
Приобретая товары по импорту, организации уплачивают совокупность таможенных платежей. Порядок их взимания регулируется одновременно и Налоговым, и новым Таможенным кодексами.
При ввозе товаров (работ, услуг) на таможенную территорию России взимаются следующие виды таможенных платежей: ввозная таможенная пошлина; НДС; акциз; таможенные сборы (п.1 ст.318 нового Таможенного кодекса РФ, далее — ТК РФ).
Взимание таможенных платежей регламентировано нормами как таможенного, так и налогового законодательства. Таможенная пошлина, НДС и акциз отнесены к федеральным налогам и сборам (п.1 ст.19 Закона РФ от 27.12.91 N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (в редакции от 06.06.03)).
Соотношение норм таможенного и налогового законодательства зафиксировано в п.1 ст.3 ТК РФ, который гласит, что при регулировании отношений по установлению, введению и взиманию таможенных платежей ТК РФ применяется в части, не урегулированной НК РФ.
Действительно, многие вопросы НК РФ не разрешает, допуская применение норм Таможенного кодекса РФ. Например, НК РФ не устанавливает момент определения налоговой базы по НДС при ввозе товаров. Кроме того, он использует термины таможенного дела, что само по себе предполагает обращение к нормам этой отрасли законодательства. И относительно порядка уплаты НДС и акцизов НК РФ также отсылает нас к таможенному законодательству, т.е. к ТК РФ (статьи 177, 205 НК РФ).
Однако в какой-то мере взимание таможенных платежей НК РФ все же регулирует. Так, в первой части НК РФ установлены общие правила взимания всех налогов, в том числе и таможенных платежей. Не случайно большой объем изменений в связи с принятием нового ТК РФ вносится именно в первую часть Налогового кодекса (п.2 ст.438 ТК РФ).
Для НДС и акциза НК РФ определяет:
— ввоз каких товаров не подлежит налогообложению (ст.150, п.3 ст.183);
— особенности налогообложения при ввозе товаров (п.1 ст.151, ст.152, п.1 ст.185, п.1 ст.186);
— порядок определения налоговой базы при ввозе товаров (п.1 ст.153, статьи 160, 191);
— налоговые ставки (п.5 ст.164, ст.193);
— порядок исчисления налога при ввозе товаров (п.5 ст.166, ст.194);
— порядок отнесения сумм налога, уплаченных при ввозе товаров, на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг);
— порядок применения вычетов (статьи 170, 171, 199, 200, 201).
Список использованной литературы
1.Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая 2003 г. N 61-ФЗ (с изм. и доп. от 23 декабря 2003 г., 29 июня 2004 г.). Статья 297. Транзит международных почтовых отправлений
2.Т.Н. Трошкина. Таможенный кодекс Российской Федерации в вопросах и ответах. — М.: Новая Правовая культура, 2004. Глава 10. Внутренний таможенный транзит (п.п. 55-61)
3.Андреев Ю.М. Налоговая политика. М., 2003.
4.Глухов В.В., Дольде И.В. Налоги: теория и практика: Учебное пособие. – М.: Специальная литература, 2004.
5.Закон РФ от 21 мая 1993 года N 5003-I «О таможенном тарифе» (с изменениями от 7 августа, 25 ноября, 27 декабря 1995 г., 5 февраля 1997 г., 10 февраля, 4 мая 1999 г., 27 мая, 27 декабря 2000 г., 8 августа, 29, 30 декабря 2001 г.)
6.Основы налогового права. / Под редакцией С.Г. Пепеляева. М.: Инвест – фонд, 2004.
7.Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2000.
8.Сомоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения