Таможенные платежи в Российской Федерации и ЕАЭС: системный анализ правового регулирования, правоприменительной практики и перспектив цифровизации

В условиях глобализации мировой экономики и углубления интеграционных процессов, особенно в рамках Евразийского экономического союза (ЕАЭС), таможенные платежи выступают не только как важнейший источник формирования доходной части государственного бюджета, но и как мощный инструмент регулирования внешнеэкономической деятельности. Их эффективное администрирование, а также системное противодействие правонарушениям в этой сфере имеют стратегическое значение для обеспечения экономической безопасности любого государства. Динамичное развитие внешнеэкономических связей, постоянное обновление нормативно-правовой базы и активное внедрение цифровых технологий требуют от будущих специалистов в области юриспруденции, экономики и таможенного дела глубокого понимания всех аспектов, связанных с таможенными платежами.

Целью настоящей работы является проведение глубокого академического исследования и системного анализа проблематики таможенных платежей в Российской Федерации и ЕАЭС, механизмов борьбы с правонарушениями в данной сфере и методов контроля за полнотой их взимания. Для достижения этой цели в работе будут поставлены и решены следующие задачи: раскрытие сущности и исторической эволюции института таможенных платежей; детальное рассмотрение их видов и экономического значения; исследование правонарушений и применимых мер юридической ответственности; анализ функций и механизмов таможенных органов по противодействию правонарушениям; оценка роли и перспектив цифровизации таможенного контроля; выявление проблем правоприменения и формулирование предложений по совершенствованию законодательства.

Работа ориентирована на студентов выпускных курсов юридических, экономических и таможенных факультетов, предоставляя комплексный и актуальный материал для подготовки квалификационной выпускной работы, способствуя формированию глубоких знаний и практических навыков в критически важной сфере государственного регулирования.

Теоретико-правовые основы таможенных платежей

Более двух с половиной веков назад, 31 декабря 1753 года, императрица Елизавета Петровна своим указом «Об уничтожении внутренних таможенных и мелочных сборов» ликвидировала 17 видов внутренних таможенных пошлин, заменив их единым 13% сбором на границах. Этот исторический шаг не только упорядочил систему фискальных сборов, но и заложил фундамент для формирования единого экономического пространства внутри Российской империи, подчеркивая давнюю и ключевую роль таможенных платежей в государственном строительстве. С того момента и по сей день таможенные платежи остаются важнейшим источником пополнения государственной казны и одним из рычагов регулирования торгового баланса, оказывая влияние на всю торгово-промышленную деятельность, а значит, понимание их правовой природы и исторического контекста является фундаментом для осмысления современной системы.

Понятие и правовая природа таможенных платежей

Таможенные платежи представляют собой не просто фискальный инструмент, но и сложный правовой и экономический феномен, чья сущность заключается в обязательных денежных сборах, взимаемых государством (или наднациональным объединением, как в случае с ЕАЭС) при перемещении товаров через таможенную границу. Их правовая природа определяется как совокупность фискальных и регулятивных функций, направленных на обеспечение экономической безопасности, защиту национальных рынков и формирование доходной части бюджета.

Согласно статье 46 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС), к таможенным платежам относятся:

• ввозная таможенная пошлина;
• вывозная таможенная пошлина;
• налог на добавленную стоимость (НДС), взимаемый при ввозе товаров;
• акцизы, взимаемые при ввозе товаров;
• таможенные сборы.

Помимо этих основных видов, существуют также специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины. Они взимаются независимо от ввозной пошлины, но, в отличие от основных, не облагаются НДС. Таможенные платежи по своей сути являются обязательными, индивидуально безвозмездными, денежными изъятиями, осуществляемыми государством в целях обеспечения его финансовых потребностей и реализации экономической политики. Они выступают в роли регулятора внешнеэкономической деятельности, способствуя стимулированию или ограничению импорта/экспорта определенных товаров, а также защиты отечественных производителей, что делает их незаменимым инструментом государственного воздействия на экономику.

Историческая динамика развития правового регулирования таможенных платежей в России

История российских таможенных пошлин уходит корнями в глубокую древность, что отражает непрерывное развитие торговых отношений и государственного регулирования. Уже в 907 году в летописных источниках впервые упоминается слово «пошлина» в связи с внешнеторговой деятельностью во время похода князя Олега на Царьград. Это свидетельствует о том, что элементы таможенного регулирования существовали на Руси задолго до формального оформления таможенных институтов. Применение норм таможенного права в Древнерусском государстве прослеживается с VI-VIII веков, основываясь на обычаях, в том числе «Законе Русском», упомянутом в договоре Руси с Византией 907 года.

Самая древняя пошлина, «мыт» или «мыто», упоминается в «Русской правде» Ярослава Мудрого в XI веке и представляла собой плату за провоз товаров через внешние или внутренние заставы. Это свидетельствует о раннем формировании системы внутренних сборов, которые играли важную роль в экономике того времени. Первые уставные таможенные грамоты на Руси появились в XV веке, что ознаменовало переход к более формализованному регулированию таможенного дела.

Значительным этапом стало принятие в 1571 году царем Иоанном IV Грозным «Таможенного устава», который можно считать первым профильным законом, систематизирующим правила взимания пошлин. В 1649 году при царе Алексее Михайловиче было принято «Соборное уложение», которое также содержало новые нормы таможенного регулирования, развивая положения предыдущих актов. Примечательно, что само слово «таможня» происходит от монголо-татарского слова «тамга», что означает пошлину, и относится к месту, где «таможили» товар, обычно на ярмарке или рынке.

Период правления Петра I принес кардинальные изменения в структуру управления таможенным делом. Таможенные органы перешли в ведение Коммерц-коллегии (внешние таможни) и Камор-коллегий (внутренние таможни), а также была учреждена должность таможенного бурмистра. Однако наиболее революционное решение было принято в 1753 году, когда императрица Елизавета Петровна своим указом от 20 (31) декабря «Об уничтожении внутренних таможенных и мелочных сборов» ликвидировала внутренние таможни на большей части России, отменив 17 видов таможенных сборов. Взамен был введен дополнительный 13% сбор на ввозимые и вывозимые товары, взимаемый в портовых и пограничных таможнях. Этот шаг имел колоссальное значение для развития внутренней торговли и формирования единого экономического пространства.

Начало XIX века ознаменовалось серьезными изменениями в структуре таможенного дела: коллегиальная система управления сменилась министерской. В 1811 году функция управления таможнями была передана в Департамент внешней торговли в составе Министерства финансов, что подчеркивало фискальную значимость таможенных поступлений.

В новейшей истории важным этапом стало образование в 2010 году Таможенного союза и принятие Таможенного кодекса Таможенного союза, который стал предшественником современного Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС). Этот шаг отразил интеграционные процессы и необходимость гармонизации таможенного законодательства на постсоветском пространстве. Таким образом, историческая динамика развития правового регулирования таможенных платежей в России демонстрирует постоянное совершенствование и адаптацию к меняющимся экономическим и политическим условиям, кульминируя в современной системе, ориентированной на принципы ЕАЭС.

Современная нормативно-правовая база регулирования таможенных платежей в РФ и ЕАЭС

Современная система регулирования таможенных платежей в Российской Федерации представляет собой многоуровневую структуру, основанную как на международном, так и на национальном законодательстве. Её основу составляют международные договоры, входящие в право Евразийского экономического союза (ЕАЭС), и внутренние нормативно-правовые акты Российской Федерации.

Ключевыми элементами этой системы являются:

1. Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года. Этот фундаментальный документ заложил правовую основу для функционирования ЕАЭС, определив принципы и механизмы экономического сотрудничества, включая общие правила взимания таможенных платежей.
2. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС). Принятый в рамках ЕАЭС, ТК ЕАЭС является основным международным договором, детально регулирующим таможенные отношения на территории стран-участниц. Он устанавливает перечень таможенных платежей (статья 46), порядок их исчисления, уплаты, взыскания, а также общие правила таможенного контроля и правоприменительной практики. Его положения являются обязательными для исполнения всеми государствами-членами, включая Российскую Федерацию.
3. Федеральный закон от 3 августа 2018 года № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Этот закон является ключевым актом национального законодательства, который детализирует положения ТК ЕАЭС применительно к российской правовой системе. Он устанавливает особенности применения норм Союза на территории РФ, регулирует вопросы компетенции таможенных органов, процедуры таможенного оформления и контроля, а также ответственность за нарушения таможенных правил.
   • Целями Федерального закона № 289-ФЗ являются обеспечение выполнения международных договоров РФ и иных актов, составляющих право ЕАЭС, а также обеспечение экономической безопасности Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами. Закон призван гармонизировать национальное законодательство с наднациональными нормами, обеспечивая единообразие и эффективность таможенного регулирования.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Отдельные виды таможенных платежей, такие как НДС и акцизы, хотя и администрируются таможенными органами при ввозе товаров, по своей природе являются налогами и регулируются положениями НК РФ.
5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) и Уголовный кодекс Российской Федерации (УК РФ). Эти кодексы определяют составы правонарушений и преступлений в сфере таможенного дела, а также виды и размеры юридической ответственности за их совершение.

Таким образом, правовая основа регулирования таможенных платежей в России и ЕАЭС представляет собой интегрированную систему, где международные договоры ЕАЭС имеют приоритет, а национальное законодательство Российской Федерации дополняет и детализирует их положения, обеспечивая их эффективное применение и защиту экономических интересов страны.

Виды таможенных платежей и их экономическое значение для федерального бюджета

Таможенные платежи, в своей сущности, являются сложным финансовым инструментом, сочетающим в себе как фискальные, так и регулятивные функции. Они представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством при перемещении товаров через национальные границы, и включают различные виды сборов, налогов и пошлин, подлежащие уплате при импорте или экспорте продукции. Их значение выходит далеко за рамки простого пополнения казны, затрагивая вопросы экономической безопасности, защиты внутреннего рынка и стимулирования развития определенных отраслей, что делает их одним из ключевых элементов государственной экономической политики.

Классификация и характеристика основных видов таможенных платежей

Согласно статье 46 Таможенного кодекса ЕАЭС (ТК ЕАЭС) и положениям Налогового кодекса РФ, таможенные платежи можно классифицировать следующим образом:

1. Ввозная таможенная пошлина: Это обязательный платеж, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС. Её основная цель — защита национальных производителей от конкуренции с более дешевыми или субсидируемыми импортными товарами, а также пополнение бюджета.
2. Вывозная таможенная пошлина: Взимается при вывозе товаров с таможенной территории ЕАЭС. Чаще всего применяется к сырьевым товарам (нефть, газ, древесина), чтобы обеспечить их достаточное количество на внутреннем рынке или получить дополнительный доход от экспорта природных ресурсов.
3. Налог на добавленную стоимость (НДС), взимаемый при ввозе товаров: Хотя НДС является налогом, устанавливаемым Налоговым кодексом РФ, при импорте товаров он администрируется таможенными органами и признается таможенным платежом в контексте ТК ЕАЭС. В зависимости от характера груза, ставки НДС составляют 10% (для социально значимых товаров, таких как продукты питания, детские товары) или 20% (для большинства других товаров).
4. Акцизы, взимаемые при ввозе товаров: Это косвенные налоги, применяемые к определенным категориям продукции, которые государство считает высокодоходными или потенциально вредными для здоровья. К ним относятся алкоголь, табак, нефтепродукты, автомобили и, с недавних пор, сахаросодержащие напитки. Целью акцизов является не только фискальная, но и регулятивная — снижение потребления определенных товаров.
5. Таможенные сборы: Это обязательные платежи за совершение таможенными органами таможенных операций. Они взимаются за:
   • Выпуск товаров;
   • Таможенное сопровождение транспортных средств;
   • Хранение товаров;
   • Иные действия, установленные ТК ЕАЭС или законодательством государств-членов.

   Таможенные сборы компенсируют государству затраты на оказание услуг по таможенному оформлению и контролю.

Дополнительные виды пошлин:
Помимо основных таможенных платежей, существуют также специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины. Они вводятся в исключительных случаях, когда импорт товаров наносит или угрожает нанести ущерб отечественной промышленности:

• Специальные пошлины — вводятся в качестве защитной меры при угрозе причинения серьезного ущерба отрасли национальной экономики.
• Антидемпинговые пошлины — применяются к товарам, ввозимым по цене ниже их нормальной стоимости (демпинговая цена), что наносит ущерб местным производителям.
• Компенсационные пошлины — вводятся в ответ на импорт товаров, при производстве или экспорте которых использовались субсидии иностранного государства.

Эти пошлины взимаются независимо от ввозной пошлины, но, в отличие от нее, не облагаются НДС.

Виды таможенных пошлин по способу начисления:

• Адвалорные пошлины: Устанавливаются в процентах от таможенной стоимости товара (например, 10% от стоимости).
• Специфические пошлины: Взимаются за единицу товара (например, 1 евро за килограмм).
• Комбинированные пошлины: Сочетают адвалорный и специфический подходы (например, 10% от стоимости, но не менее 5 евро за килограмм).

Важно отметить, что утилизационный сбор, хотя и уплачивается в таможню при импорте транспортных средств, согласно ТК ЕАЭС не является таможенным платежом, а представляет собой фискальный сбор, направленный на обеспечение экологической безопасности.

Роль таможенных платежей в формировании доходной части федерального бюджета РФ

Таможенные платежи играют ключевую роль в экономической политике государства, выполняя несколько важных функций: фискальную, регулятивную и защитную. Для Российской Федерации они являются одним из столпов пополнения федерального бюджета.

Актуальная статистика и динамика:
В 2023 году перечисления Федеральной таможенной службы (ФТС) в федеральный бюджет РФ составили впечатляющие 6,223 трлн рублей, что на 102,45% превысило прогнозное задание. Эти поступления сформировали 26% доходной части всего федерального бюджета, подчеркивая их стратегическое значение. Для сравнения, в 2014 году доля ФТС в доходах федерального бюджета была еще выше и составляла 52%, что отражает изменение структуры доходов бюджета в последние годы, но не умаляет текущей значимости таможенных поступлений.

Динамика поступлений демонстрирует стабильный рост:

• По итогам 2024 года ФТС России перечислила в федеральный бюджет 7,349 трлн рублей, что на 11% больше, чем годом ранее.
• Плановое задание по перечислениям на 2025 год составляет 8,167 трлн рублей, что свидетельствует о сохранении высоких ожиданий от фискальной функции таможенной службы.

Распределение платежей по категориям товаров:
Значительная часть платежей традиционно приходится на импорт товаров, в то время как экспортные пошлины применяются преимущественно в отношении сырьевой п��одукции. Эта диспропорция отражает структуру внешней торговли России, где импорт потребительских и промышленных товаров генерирует существенные налоговые и пошлинные сборы, а экспорт сырья, хоть и важен, но подвержен колебаниям мировых цен.

Пример распределения за 2024 год:

• От импортных товаров поступило 2,066 трлн рублей.
• От экспортных товаров поступило 467 млрд рублей.

Экономическое значение таможенных платежей проявляется в следующем:

1. Пополнение государственного бюджета: Это прямой и очевидный эффект. Средства, поступающие от таможенных платежей, используются для финансирования социальных программ, обороны, инфраструктурных проектов и других государственных расходов.
2. Регулирование внешней торговли: Путем изменения ставок пошлин государство может стимулировать или ограничивать импорт и экспорт определенных товаров, влияя на структуру внешней торговли и поддерживая отечественные отрасли.
3. Защита национальных производителей: Ввозные пошлины повышают стоимость импортных товаров, делая их менее конкурентоспособными по сравнению с продукцией, произведенной внутри страны, что способствует развитию внутреннего производства.
4. Контроль за товарооборотом: Таможенные платежи являются частью общего механизма контроля за перемещением товаров через границу, что позволяет государству отслеживать объемы и номенклатуру внешней торговли.

Таким образом, таможенные платежи являются многофункциональным инструментом, чья роль в формировании доходной части федерального бюджета и реализации экономической политики государства трудно переоценить.

Правонарушения в сфере таможенных платежей и виды юридической ответственности

Несмотря на жизненно важную роль таможенных платежей в формировании государственного бюджета и регулировании внешнеэкономической деятельности, эта сфера остаётся одной из наиболее подверженных правонарушениям. Предприимчивость, граничащая с преступностью, постоянно ищет лазейки в законодательстве, чтобы минимизировать или полностью избежать уплаты обязательных сборов. Именно поэтому правоохранительная деятельность является одной из ключевых функций таможенных органов, направленной на борьбу с контрабандой и иными преступлениями, а также административными правонарушениями в сфере таможенного дела для защиты экономической безопасности страны.

Понятие и типология правонарушений в сфере таможенных платежей

Правонарушения в сфере таможенных платежей – это общественно опасные деяния, посягающие на установленный порядок перемещения товаров через таможенную границу, выражающиеся в неисполнении или ненадлежащем исполнении обязанностей по уплате таможенных платежей. Они могут быть как административными, так и уголовными, в зависимости от степени общественной опасности и размера неуплаченных сумм.

Наиболее распространенные способы уклонения от уплаты таможенных платежей:

1. Занижение таможенной стоимости: Один из самых частых методов. Участники внешнеэкономической деятельности (ВЭД) предоставляют подложные документы (счета-фактуры, контракты) с заниженной стоимостью товара, чтобы уменьшить базу для исчисления адвалорных пошлин и НДС.
2. Недостоверное декларирование: Включает в себя:
   • Неверное указание кода ТН ВЭД ЕАЭС: Товару присваивается код, предусматривающий более низкие ставки пошлин.
   • Неверное указание страны происхождения: Зачастую с целью получения преференций или использования схем, позволяющих снизить платежи.
   • Занижение веса или количества товара: Физическое уменьшение декларируемого объема, чтобы снизить общую сумму пошлин.
3. Использование фиктивной документации: Предоставление поддельных сертификатов, лицензий, разрешений или иных документов, которые позволяют избежать уплаты пошлин или получить льготы.
4. Незаконное перемещение товаров: Перемещение товаров через таможенную границу вне установленных пунктов пропуска или без декларирования.
5. Нарушение сроков уплаты: Хотя это и менее серьезное нарушение, оно также приводит к недополучению средств в бюджет и влечет административную ответственность.

Статистика выявленных правонарушений:
Масштабы этой проблемы хорошо иллюстрируют статистические данные. Таможенные органы ежегодно сталкиваются с правонарушениями, связанными с недополучением денежных средств в бюджет.

• В 2023 году таможенными органами было возбуждено 1882 уголовных дела по различным статьям, из них 285 дел (около 15,1%) были связаны с уклонением от уплаты таможенных платежей. Это демонстрирует серьезность проблемы и активную работу правоохранительных подразделений ФТС.
• В первом полугодии 2023 года возбуждено более 76,3 тыс. (76 318) дел об административных правонарушениях. Из них свыше 67% (45 653) были связаны с нарушениями в области таможенного дела, предусмотренными главой 16 КоАП РФ. В частности, 13 993 дела (более 18% от всех административных дел и около 30,6% от таможенных административных дел) были возбуждены по фактам недекларирования либо недостоверного декларирования товаров (статья 16.2 КоАП РФ).

Эти цифры подчеркивают как широкую распространенность таможенных правонарушений, так и бескомпромиссную борьбу с ними со стороны таможенных органов, направленную на обеспечение экономической безопасности страны.

Административная ответственность за нарушения в области таможенных платежей

Административная ответственность в сфере таможенных платежей является важным инструментом для поддержания дисциплины участников внешнеэкономической деятельности и оперативного реагирования на менее тяжкие, но массовые нарушения. Она регулируется Кодексом РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ), прежде всего главой 16.

Ключевые статьи КоАП РФ, регулирующие административную ответственность за нарушения в области таможенных платежей:

1. Статья 16.22 КоАП РФ «Нарушение сроков уплаты таможенных платежей»:
   • Это правонарушение заключается в несоблюдении установленных сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин.
   • Санкции:
     • На граждан: административный штраф в размере от 500 до 2500 рублей.
     • На должностных лиц: административный штраф в размере от 5000 до 10000 рублей.
     • На юридических лиц: административный штраф в размере от 50000 до 300000 рублей.

   Данная статья направлена на обеспечение своевременности поступлений в бюджет и поддержание финансовой дисциплины.

2. Статья 16.2 КоАП РФ «Недекларирование либо недостоверное декларирование товаров»:
   • Эта статья охватывает более широкий спектр нарушений, связанных с предоставлением некорректных или неполных сведений о товарах. Она включает:
     • Недекларирование по установленной форме товаров, подлежащих декларированию.
     • Заявление недостоверных сведений о товарах (например, о наименовании, количестве, весе, таможенной стоимости, стране происхождения, коде ТН ВЭД ЕАЭС), если такие сведения послужили основанием для занижения суммы таможенных платежей, несоблюдения запретов и ограничений или иных требований таможенного законодательства.
   • Санкции:
     • Наложение административного штрафа в размере от 1/2 до 2-кратного размера стоимости товаров, явившихся предметом административного правонарушения, с конфискацией таких товаров или без таковой.
     • Для должностных лиц и юридических лиц штрафы также могут быть значительными.

   Данная статья является одной из самых часто применяемых в таможенной практике, о чем свидетельствует статистика: в первом полугодии 2023 года по статье 16.2 КоАП РФ было возбуждено 13 993 дела.

Результаты правоприменительной практики:
Эффективность административных мер подтверждается и объемами взысканных средств. В 2023 году в рамках административных дел, возбужденных таможенными органами, были взысканы штрафы на общую сумму 2,3 млрд рублей. Это свидетельствует о серьезном фискальном эффекте административных наказаний и их роли в борьбе с нарушениями таможенного законодательства.

Административная ответственность, таким образом, служит важным инструментом превенции и наказания за нарушения, которые, хотя и не достигают уровня уголовных преступлений, тем не менее наносят значительный ущерб государственным интересам и требуют оперативного реагирования.

Уголовная ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей (ст. 194 УК РФ)

Уголовная ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей является наиболее строгой мерой воздействия и применяется в случаях, когда сумма неуплаченных платежей достигает крупного или особо крупного размера, что свидетельствует о значительной общественной опасности деяния. Основной нормой, регулирующей данный вид преступлений, является статья 194 Уголовного кодекса Российской Федерации (УК РФ) «Уклонение от уплаты таможенных платежей, специальных, антидемпинговых и (или) компенсационных пошлин».

Состав преступления по статье 194 УК РФ:
Объектом данного преступления является установленный порядок уплаты таможенных платежей, специальных, антидемпинговых и (или) компенсационных пошлин, который является частью экономической безопасности государства. Объективная сторона выражается в активных действиях, направленных на уклонение от их уплаты, например, путем:

• Недекларирования товаров.
• Недостоверного декларирования товаров (занижение таможенной стоимости, неверное указание кода ТН ВЭД, страны происхождения, количества или веса).
• Использования поддельных документов или средств идентификации.
• Незаконного перемещения товаров через таможенную границу.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом, то есть виновное лицо осознает, что его действия направлены на уклонение от уплаты обязательных платежей и желает наступления таких последствий. Субъектом преступления может быть как физическое лицо, так и должностное лицо или руководитель юридического лица.

Размеры наказаний и квалифицирующие признаки:
Статья 194 УК РФ предусматривает различные меры наказания в зависимости от размера неуплаченных платежей и наличия квалифицирующих признаков:

• Часть 1 статьи 194 УК РФ: Уклонение в крупном размере.
  • Наказывается штрафом от 100 тысяч до 500 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 до 3 лет, либо обязательными работами, либо принудительными работами на срок до 2 лет, либо лишением свободы на срок до 2 лет.
• Часть 2 статьи 194 УК РФ: Уклонение в крупном размере, совершенное группой лиц по предварительному сговору.
  • Наказывается более строго.
• Часть 3 статьи 194 УК РФ: Уклонение в особо крупном размере.
  • Наказывается лишением свободы на срок от 5 до 10 лет со штрафом до 1 миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 5 лет либо без такового и с ограничением свободы на срок до 2 лет либо без такового.
• Часть 4 статьи 194 УК РФ: Уклонение в особо крупном размере, совершенное организованной группой.
  • Предусматривает наиболее строгую ответственность.

Изменения в пороговых значениях крупного и особо крупного размера:
Размер неуплаченных платежей имеет решающее значение при квалификации деяния по статье 194 УК РФ. С 6 июля 2024 года, согласно Федеральному закону от 06.04.2024 № 79-ФЗ, были внесены существенные изменения в пороговые значения:

• Крупный размер: Сумма неуплаченных платежей превышает 3 млн рублей (ранее 2 млн рублей).
• Особо крупный размер: Сумма неуплаченных платежей превышает 9 млн рублей (ранее 6 млн рублей).

Исключения:
Важно отметить, что для отдельных категорий товаров, определяемых Правительством РФ, пороговые значения остаются прежними – 2 млн и 6 млн рублей соответственно. Это сделано для сохранения более строгого контроля над оборотом специфических товаров, например, тех, что могут представлять повышенную опасность или имеют особую социальную значимость.

Эти изменения направлены на либерализацию уголовного законодательства в отношении менее значимых правонарушений и концентрацию усилий правоохранительных органов на наиболее крупных и общественно опасных случаях уклонения от уплаты таможенных платежей, одновременно учитывая инфляционные процессы и экономическую реальность.

Система контроля за полнотой взимания таможенных платежей и противодействие правонарушениям

Эффективность функционирования таможенной системы напрямую зависит от надежности механизмов контроля и противодействия правонарушениям. В этой сфере таможенные органы действуют как многофункциональные структуры, сочетающие фискальные, правоохранительные и превентивные функции. Одной из функций таможенных органов, согласно статье 351 ТК ЕАЭС, является предупреждение, выявление и пресечение преступлений и административных правонарушений. Именно этот комплексный подход позволяет не только реагировать на уже совершенные нарушения, но и активно предотвращать их, формируя культуру соблюдения правил.

Функции таможенных органов в системе противодействия правонарушениям

Таможенные органы Российской Федерации, являясь частью федеральной исполнительной власти, обладают широким спектром полномочий для обеспечения экономической безопасности страны и соблюдения таможенного законодательства. Их деятельность в области противодействия правонарушениям многогранна и включает в себя несколько ключевых направлений:

1. Правоохранительная функция: Таможенные органы являются органами дознания и (или) следствия по делам о преступлениях, производство по которым отнесено к их ведению в соответствии с законодательством государств-членов. Это означает, что они уполномочены самостоятельно возбуждать уголовные дела, проводить предварительное расследование и собирать доказательства по преступлениям в сфере таможенного дела, таким как контрабанда, уклонение от уплаты таможенных платежей и другие.
2. Профилактическая деятельность: Эта функция направлена на предупреждение совершения правонарушений и повышение правовой грамотности участников ВЭД. Меры профилактики включают:
   • Разработка и утверждение региональных комплексных программ по противодействию правонарушениям, учитывающих специфику конкретных регионов и таможенных постов.
   • Правовое просвещение граждан и участников ВЭД: Проведение семинаров, консультаций, издание информационных материалов, разъясняющих нормы таможенного законодательства и последствия их нарушения.
   • Выступления в средствах массовой информации (СМИ): Регулярное информирование общественности о выявленных нарушениях, применяемых мерах ответственности, успешных операциях по пресечению контрабанды и уклонению от уплаты платежей. Это способствует формированию негативного отношения к правонарушениям.
   • Размещение информации о недопустимости совершения правонарушений на официальных сайтах, информационных стендах в пунктах пропуска и местах таможенного оформления.
3. Выявление и пресечение административных правонарушений: Таможенные органы активно выявляют административные правонарушения и применяют меры административной ответственности. При выявлении достаточных данных, указывающих на наличие события административного правонарушения, протокол об административном правонарушении составляется немедленно, что обеспечивает оперативность реагирования.
4. Контрольная функция: Осуществление таможенного контроля на всех этапах перемещения товаров через границу, а также после их выпуска, является важнейшим механизмом предотвращения и выявления нарушений.

Таким образом, таможенные органы выступают как комплексный механизм, обеспечивающий не только реагирование на уже совершенные правонарушения, но и активную превентивную работу, направленную на снижение уровня криминализации в сфере внешнеэкономической деятельности.

Механизмы осуществления таможенного контроля и выявления правонарушений

Таможенный контроль является центральным элементом системы обеспечения полноты взимания таможенных платежей и противодействия правонарушениям. Это совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства ЕАЭС и законодательства государств-членов.

Процесс административного расследования:
Когда выявляются признаки административного правонарушения, начинается процесс административного расследования. Производство по делам об административных правонарушениях, как правило, занимается отдел административных расследований (ОАР) таможни. Этот процесс может включать в себя следующие этапы и меры:

1. Составление протокола об административном правонарушении: Документ, фиксирующий факт нарушения, его обстоятельства, данные о лице, совершившем правонарушение.
2. Изъятие проб и образцов товара: Проводится для определения характеристик товара (состава, качества, страны происхождения), которые могут влиять на классификацию по ТН ВЭД и, соответственно, на размер таможенных платежей.
3. Арест товара: Временное изъятие товаров из оборота для обеспечения исполнения постановления по делу об административном правонарушении (например, в случае конфискации) или для проведения необходимых экспертиз.
4. Проведение товароведческой экспертизы: Назначается для оценки стоимости товара, определения его характеристик, которые были недостоверно задекларированы. Экспертиза играет ключевую роль при определении размера штрафа (например, по ст. 16.2 КоАП РФ, где штраф привязан к стоимости товара) и для квалификации деяния как уголовного преступления.
5. Вызов лица для участия в составлении протокола: Обеспечение права на защиту и возможность дать объяснения по факту правонарушения.

Контроль после выпуска товаров (КВТ):
Одним из наиболее эффективных и постоянно развивающихся механизмов является контроль после выпуска товаров. Это комплекс мероприятий, проводимых таможенными органами после завершения таможенного оформления и выпуска товаров в свободное обращение. Он направлен на проверку достоверности сведений, заявленных в таможенной декларации, и полноты уплаты таможенных платежей.

• Значение КВТ: Контроль после выпуска товаров является критически важным аспектом деятельности ФТС России для обеспечения экономической безопасности страны. Он позволяет выявлять скрытые нарушения, которые не были обнаружены на этапе таможенного оформления (например, занижение стоимости, использование подложных документов, неверная классификация).
• Эффективность КВТ:
  • В 2023 году подразделения таможенного контроля после выпуска товаров провели 1288 проверочных мероприятий.
  • Эти проверки привели к поступлению 8,4 млрд рублей в бюджет, что демонстрирует почти двукратный рост эффективности по сравнению с предыдущим периодом.
• Мобильные группы: Важную роль в оперативном контроле играют мобильные группы ФТС России, которые осуществляют проверки на дорогах, в местах хранения и реализации товаров.
  • В 2023 году мобильные группы проверили 7,5 тысяч транспортных средств и выявили 16 тысяч тонн товаров с нарушениями. Это подчеркивает важность оперативного контроля для пресечения незаконного оборота товаров.

Таким образом, система контроля за полнотой взимания таможенных платежей и противодействия правонарушениям представляет собой комплексный и многоуровневый механизм, включающий в себя как классические методы административного расследования, так и современные подходы, такие как контроль после выпуска товаров и использование мобильных групп, что позволяет эффективно защищать экономические интересы государства.

Цифровизация таможенного контроля: текущее состояние и перспективы развития

В современном мире, где скорость и точность обработки информации становятся ключевыми факторами успеха, таможенная служба не может оставаться в стороне от процессов цифровой трансформации. Цифровизация таможенных процедур — это не просто дань моде, а насущная необходимость, использующая современные алгоритмы машинного обучения для быстрого и точного выявления потенциальных угроз, связанных с контрабандой или нарушениями таможенных правил. Она позволяет не только оптимизировать процессы, но и значительно повысить эффективность контроля, обеспечивая при этом большую прозрачность и снижение коррупционных рисков.

Внедрение цифровых технологий в таможенные процедуры

Внедрение цифровых технологий в таможенную сферу в России и ЕАЭС происходит семимильными шагами, преобразуя традиционные подходы к декларированию, оформлению и контролю. Основными направлениями являются:

1. Электронное декларирование: Переход на электронные декларации на товары (ЭДТ) стал одним из самых значимых достижений.
   • В 2023 году таможенными органами выпущено более 3,94 млн электронных деклараций на товары (ЭДТ).
   • Подавляющее большинство из них — 98,6% ЭДТ — были выпущены в центрах электронного декларирования (ЦЭД), что свидетельствует о централизации и специализации процесса.
   • Автоматическая регистрация: Более 3,2 млн ЭДТ в 2023 году были автоматически зарегистрированы, что составляет 83,1% от общего количества выпущенных ЭДТ. При этом по экспорту доля автоматической регистрации достигла 85,4%, по импорту — 82,2%.
   • Автоматический выпуск: Более 1,03 млн ЭДТ были автоматически выпущены в 2023 году, что составляет 26,3% от общего количества всех выпущенных ДТ. По экспорту эта доля составила 29,8%, по импорту — 24,9%.
2. Сокращение времени таможенных операций: Цифровизация привела к радикальному сокращению времени, необходимого для совершения таможенных операций.
   • Среднее время совершения таможенных операций в отношении безрисковых товаров в 2023 году составило 52 минуты при импорте и 28 минут при экспорте.
   • При автоматической регистрации декларации на товары требуется всего 3 минуты, а при автоматическом выпуске — 5 минут. В сумме это составляет 8 минут для полностью автоматизированного процесса.

Основные преимущества цифровизации:

• Сокращение времени обработки грузов: Ускорение товарооборота и снижение логистических издержек.
• Повышение прозрачности таможенного контроля: Все этапы фиксируются в электронном виде, что снижает коррупционные риски и повышает доверие бизнеса.
• Упрощение процедур для участников ВЭД: Минимизация бюрократических барьеров и бумажного документооборота.
• Снижение затрат: Экономия на рабочей силе, бумаге, архивировании.
• Информационная система «Регламент»: Была разработана для автоматизированного управления таможенными процедурами и контролем за их соблюдением, обеспечивая эффективность и прозрачность процессов, а также предотвращение нарушений.

Роль искусственного интеллекта и больших данных в таможенном контроле

На повестке дня стоит не только цифровизация, но и активное использование передовых технологий, таких как искусственный интеллект (ИИ) и анализ больших данных. Эти инструменты способны вывести таможенный контроль на качественно новый уровень, обеспечивая проактивное выявление рисков и интеллектуальную поддержку принятия решений. Но действительно ли мы готовы к полной интеграции ИИ в столь чувствительную сферу?

Стратегические цели ФТС России:

• К 2030 году ФТС России ставит стратегическую цель по формированию качественно новой, насыщенной искусственным интеллектом, быстро перенастраиваемой, информационно связанной с внутренними и внешними партнерами, «умной» таможенной службы. Это видение предполагает полную трансформацию операционной модели таможни.
• С 2025 года Министерство финансов РФ планирует начать использовать возможности ИИ при администрировании таможенных платежей. Это указывает на системный подход и федеральный уровень поддержки инициатив по внедрению ИИ.

Применение ИИ и больших данных:

1. Обработка больших данных и интеллектуальная поддержка принятия решений: ИИ позволяет анализировать огромные массивы данных из различных источников (декларации, сканы, информация от других ведомств), выявлять скрытые закономерности, аномалии и потенциальные риски. Это значительно повышает точность целевого контроля и снижает нагрузку на инспекторов.
2. Интегрированные информационные системы пунктов пропуска: ИИ применяется для сбора и анализа данных с инспекционно-досмотровых и весогабаритных комплексов, систем радиационного контроля. Это позволяет в автоматическом режиме выявлять расхождения между декларируемыми и фактическими характеристиками товаров.
3. Модель «цифровых двойников» для контроля после выпуска товаров: ФТС России начала внедрение этой технологии для автоматизированного выявления объектов контроля по направлениям классификации и происхождения товаров. «Цифровой двойник» позволяет создать виртуальную копию реального объекта (например, партии товара или субъекта ВЭД) и моделировать его поведение, выявляя потенциальные риски еще до физической проверки.
4. Международный опыт: Мировая таможенная организация (МТО) разработала платформу «Таможенный Цифровой Рынок» (Customs Digital Market, CDM), которая улучшает процессы таможенного контроля и обеспечивает высокий уровень безопасности перемещения товаров, демонстрируя глобальный тренд на цифровизацию.

Перспективы развития цифровизации таможенного дела в ЕАЭС

Цифровизация в ЕАЭС не ограничивается национальными границами, а имеет наднациональный характер, направленный на создание единого цифрового таможенного пространства.

Ключевые направления развития:

1. Модернизированная модель единой системы таможенного транзита Союза: Одним из приоритетов является построение такой системы, основанной на цифровых технологиях. Это включает в себя:
   • Применение навигационных пломб: Устройства, которые позволяют отслеживать перемещение товаров в реальном времени, обеспечивая их целостность и предотвращая несанкционированный доступ.
   • Возможность внедрения единых гарантийных механизмов: Унифицированные системы обеспечения уплаты таможенных платежей на всей территории ЕАЭС, что упростит транзит для бизнеса.
2. Интеграция информационных систем: Создание единых цифровых платформ для взаимодействия между всеми участниками ВЭД и государственными органами стран-членов ЕАЭС. Это позволит обмениваться информацией в режиме реального времени, упрощать процедуры и повышать эффективность контроля.
3. Развитие систем таможенного контроля после выпуска товаров (КВТ) в условиях цифровизации: Углубление использования ИИ и аналитики больших данных для КВТ является необходимым условием для:
   • Обеспечения экономической безопасности.
   • Соблюдения международных обязательств.
   • Улучшения инвестиционного климата.
   • Борьбы с коррупцией.

Таким образом, цифровизация таможенного контроля в России и ЕАЭС — это не просто автоматизация отдельных функций, а комплексная трансформация всей системы, направленная на создание «умной», эффективной и прозрачной таможни, способной отвечать вызовам современного внешнеэкономического пространства.

Проблемы правоприменения и пути совершенствования системы таможенных платежей и контроля

Несмотря на впечатляющие успехи в цифровизации и усилении контроля, система таможенных платежей и борьбы с правонарушениями сталкивается с рядом вызовов. Любая трансформация, тем более такая масштабная, как цифровая, неизбежно порождает новые проблемы, требующие оперативного и продуманного решения. В конечном итоге, от способности преодолеть эти препятствия зависит не только эффективность таможенной службы, но и её вклад в общую экономическую стабильность.

Проблемы реализации цифровых технологий и адаптации к ним

Внедрение передовых цифровых технологий в таможенную сферу, хотя и обещает значительные преимущества, сопряжено с рядом системных проблем:

1. Технические сложности:
   • Устаревшие системы: Значительная часть существующей IT-инфраструктуры таможенных органов может быть устаревшей, что затрудняет интеграцию новых, более сложных цифровых решений (ИИ, аналитика больших данных) и требует значительных инвестиций в модернизацию.
   • Несовместимость систем: Разрозненность информационных систем между различными ведомствами и даже внутри самой ФТС может создавать барьеры для обмена данными и построения единой аналитической платформы.
2. Дефицит кадров:
   • Недостаточное обучение цифровой грамотности сотрудников ФТС: Внедрение новых систем требует от персонала не только базовых компьютерных навыков, но и умения работать с аналитическими инструментами, интерпретировать данные, взаимодействовать с ИИ. Отсутствие систематического и глубокого обучения может привести к неэффективному использованию новых технологий.
   • Отток квалифицированных IT-специалистов: Государственный сектор часто не может конкурировать с частными компаниями в привлечении и удержании высококлассных IT-специалистов, что ведет к кадровому голоду в этой критически важной области.
3. Киберугрозы:
   • Увеличение атак на таможенные системы: Цифровизация делает таможенные системы более уязвимыми для хакерских атак, кибершпионажа и других угроз информационной безопасности. Утечки данных или сбои в работе систем могут иметь катастрофические последствия для национальной безопасности и экономики.
4. Сложности адаптации для малого и среднего бизнеса (МСБ):
   • Не все компании, особенно малый и средний бизнес, могут сразу адаптироваться к новым технологиям. Они часто сталкиваются с проблемами на этапе внедрения новых систем, что может приводить к задержкам в оформлении, дополнительным издержкам и снижению конкурентоспособности.
   • Отсутствие достаточных финансовых и человеческих ресурсов для приобретения и освоения новых программных продуктов или для интеграции с государственными цифровыми платформами.

Эти проблемы требуют комплексного подхода и стратегического планирования для их эффективного преодоления, чтобы потенциал цифровизации был реализован в полной мере.

Пути совершенствования правового регулирования и контроля

Для дальнейшего повышения эффективности системы таможенных платежей и контроля, минимизации правонарушений и обеспечения экономической безопасности необходим комплексный подход, включающий совершенствование законодательства, технологическую модернизацию и развитие человеческого капитала.

1. Внедрение более современных и автоматизированных систем:
   • Системы идентификации и отслеживания грузов: Разработка и повсеместное внедрение систем, использующих технологии Интернета вещей (IoT), блокчейна, RFID-меток для отслеживания товаров на всем пути следования. Это позволит в режиме реального времени контролировать местоположение, целостность и соответствие грузов заявленным данным, минимизируя возможность подмены или незаконного изъятия.
   • Расширение применения аналитических и информационных систем на базе ИИ: Необходимо углублять использование машинного обучения для проактивного выявления рисков, прогнозирования возможных нарушений и автоматической проверки деклараций. Это включает в себя развитие уже существующих систем, таких как «цифровые двойники», для более точного таргетирования контроля после выпуска товаров.
2. Введение единых цифровых платформ для всех участников ВЭД:
   • Создание унифицированной, интегрированной цифровой платформы, которая станет единой точкой взаимодействия для всех участников внешнеэкономической деятельности (импортеров, экспортеров, таможенных представителей, перевозчиков) и государственных органов (ФТС, ФНС, Россельхознадзор и др.). Такая платформа должна обеспечивать бесшовный обмен данными, минимизируя необходимость ручного ввода и дублирования информации.
   • Преимущества: Упрощение процедур, сокращение времени оформления, повышение прозрачности, снижение коррупционных рисков за счет минимизации прямого контакта и субъективного фактора.
3. Интеграция с международными стандартами и системами:
   • Гармонизация с правилами Всемирной торговой организации (ВТО) и Мировой таможенной организации (МТО): Дальнейшая интеграция с международными цифровыми стандартами и платформами (например, Customs Digital Market, CDM МТО) позволит улучшить межведомственное и международное сотрудничество, упростит трансграничное перемещение товаров и повысит уровень безопасности глобальных цепочек поставок.
   • Развитие единой системы таможенного транзита ЕАЭС: Ускорение внедрения навигационных пломб и единых гарантийных механизмов в рамках ЕАЭС. Это позволит создать полностью прозрачное и контролируемое пространство для транзитных грузов, снижая риски уклонения от уплаты платежей и контрабанды.
4. Повышение квалификации кадров:
   • Разработка и реализация программ непрерывного обучения для сотрудников таможенных органов по работе с новыми цифровыми инструментами, анализу данных и применению ИИ.
   • Привлечение молодых IT-специалистов в таможенную службу, создание привлекательных условий для их работы и профессионального развития.
5. Совершенствование законодательства:
   • Постоянный мониторинг и своевременная актуализация нормативно-правовой базы для устранения пробелов, адаптации к новым технологиям и международным нормам.
   • Разработка четких правовых механизмов использования ИИ в таможенном контроле, обеспечивающих соблюдение прав участников ВЭД и защиту персональных данных.

Реализация этих мер позволит не только решить текущие проблемы, но и создать адаптивную, высокоэффективную и прозрачную систему таможенного администрирования, способную отвечать вызовам будущего и обеспечивать устойчивое развитие внешнеэкономической деятельности в России и ЕАЭС.

Заключение

Системный анализ проблематики таможенных платежей, их правового регулирования, механизмов борьбы с правонарушениями и методов контроля за полнотой взимания в Российской Федерации и Евразийском экономическом союзе позволил подтвердить ключевое значение данного института для экономической безопасности и развития внешнеэкономической деятельности.

В ходе исследования были достигнуты поставленные цели и задачи. Мы проследили историческую динамику развития института таможенных платежей в России, начиная с древнерусских пошлин, через реформы Петра I и Елизаветы Петровны, до формирования современного многоуровневого законодательства ЕАЭС. Было установлено, что таможенные платежи являются не только важнейшим фискальным инструментом, обеспечивающим значительную часть доходов федерального бюджета (26% в 2023 году, 6,223 трлн рублей), но и мощным регулятором внешней торговли.

Детально рассмотрена классификация таможенных платежей, включающая ввозные и вывозные пошлины, НДС, акцизы и таможенные сборы, а также специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины. Особое внимание уделено роли ФТС России, которая ежегодно перечисляет в бюджет триллионы рублей, с прогнозом на 2025 год в размере 8,167 трлн рублей.

Исследование правонарушений в сфере таможенных платежей выявило их типологию и масштабы: ежегодно возбуждаются тысячи административных и сотни уголовных дел. Проанализированы ключевые статьи КоАП РФ (16.22, 16.2) и УК РФ (194), особо отмечены последние изменения пороговых значений крупного и особо крупного размера уклонения (с 3 и 9 млн рублей соответственно с июля 2024 года), что имеет критическое значение для правоприменительной практики.

Особое место в работе занял анализ системы контроля, где подчеркнута многофункциональность таможенных органов как органов дознания и следствия, а также их превентивная деятельность. Подробно рассмотрены механизмы осуществления контроля, включая административное расследование и контроль после выпуска товаров (КВТ), который показал высокую эффективность, принеся 8,4 млрд рублей в бюджет в 2023 году.

Значительное внимание уделено цифровизации таможенного контроля. Внедрение электронных деклараций и автоматических систем регистрации и выпуска товаров значительно сократило время таможенных операций (до 8 минут при полной автоматизации). Отмечены стратегические цели ФТС России по формированию «умной» таможенной службы с использованием искусственного интеллекта (ИИ) к 2030 году и планы Минфина по его применению в администрировании платежей с 2025 года, включая модель «цифровых двойников».

Однако, несмотря на достигнутые успехи, выявлены и проблемы правоприменения и реализации цифровых технологий. Среди них — технические сложности, дефицит квалифицированных кадров, киберугрозы и трудности адаптации для малого и среднего бизнеса.

В качестве ключевых предложений по совершенствованию системы таможенных платежей, механизмов борьбы с правонарушениями и контроля за полнотой их взимания выдвигаются:

1. Масштабное внедрение современных автоматизированных систем идентификации и отслеживания грузов, а также аналитических платформ на базе ИИ.
2. Создание единых цифровых платформ для всех участников ВЭД, интегрированных с международными стандартами (ВТО, МТО) для обеспечения прозрачности и эффективности.
3. Дальнейшее развитие модернизированной модели единой системы таможенного транзита ЕАЭС, включая применение навигационных пломб и единых гарантийных механизмов.
4. Усиление программ обучения и переквалификации кадров ФТС для эффективной работы с новыми технологиями и привлечение молодых IT-специалистов.
5. Постоянный мониторинг и актуализация законодательства, в том числе в части применения ИИ и защиты данных.

Реализация данных предложений позволит не только укрепить экономическую безопасность Российской Федерации и ЕАЭС, но и создать высокоэффективную, прозрачную и удобную для бизнеса таможенную систему, способствующую развитию внешнеэкономических связей в условиях глобальной конкуренции.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ, от 14.03.2020 N 1-ФКЗ) // Российская газета. 1993. 25 декабря.
2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 14.10.2025) // Собрание законодательства РФ. 2002. N 1 (ч. 1). ст. 1.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 14.10.2025).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 14.10.2025).
5. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза) от 11.04.2017 (ред. от 29.05.2019) // Официальный сайт Евразийской экономической комиссии. URL: http://www.eaeunion.org/.
6. Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О таможенном регулировании в Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 2010. N 48. ст. 6252.
7. Федеральный закон от 03.08.2018 N 289-ФЗ (ред. от 13.06.2024) «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 2018. N 32 (ч. I). ст. 5082.
8. Письмо ФТС СЗТУ от 01.07.2008 N 09-03-22/14848 «О направлении обзора таможенной практики» // СПС КонсультантПлюс. 2010.
9. Землянская, Н. И. Правовая природа таможенных платежей : Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Саратов, 2005. 28 с.
10. Кисловский, Ю. Г. История таможни государства Российского. М., 2006. 238 c.
11. Кулишер, И. М. Основные вопросы международной торговой политики. СПб., 2006. 479 с.
12. Милякова, Н. В. Таможенная пошлина. М.: Финансы и статистика, 2003. 256 с.
13. Памятники русского права. М., 1953. Т. 1. 396 с.
14. Пепеляев, С. Г. О правовом понятии фискальных сборов и порядке их установления // Фискальные сборы: правовые признаки и порядок регулирования / Под ред. С. Г. Пепеляева. М., 2003. С. 14-19.
15. Полное собрание законов Российской империи. (Собрание первое). Т. 1. № 408. СПб., 1830. 596 с.
16. Соболевская, С. Ю. Таможенная пошлина. М.: Бератор пресс, 2007. 192 с.
17. Сокольникова, О. Б. Совершенствование механизма взимания таможенных платежей как инструмента формирования доходной части федерального бюджета : диссертация … кандидата экономических наук : 08.00.05, 08.00.10. Москва, 2000. 182 с.
18. Степанов, К. С. Уголовно-правовая характеристика уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица : Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. М., 2007. 28 с.
19. Тихонов, Ю. А. Таможенная политика русского государства с середины XVI века до 60-х годов XVII в. // Исторические записки. М., 1995. Т. 53. С. 258-276.
20. Абдуллаева, Х. А. Уголовно – правовой анализ объективной стороны уклонения от уплаты таможенных платежей // Актуальные проблемы российского права. 2008. № 3. С. 343-349.
21. Абдуллаева, Х. А. Проблемы уголовно – правовой борьбы с латентными способами преступного уклонения от уплаты таможенных платежей // Российское право в Интернете. 2007. № 1. С. 6-8.
22. Бакаева, О. Ю. Юридическая ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязанности по уплате таможенных платежей: финансово-правовой аспект // Таможенное дело. 2010. № 3. С. 23-26.
23. Батарин, А. А. О таможенной пошлине как одном из основных видов таможенных платежей в системе налогов и сборов Украины // Финансовое право. 2009. № 1. С. 38-40.
24. Дудкова, В. От теории к практике // Таможня. 2011. № 5. С. 3-5.
25. Лашкевич, Н. Без очередей, границ и пошлин // Парламентская газета. 2009. № 63 (2405).
26. Могучий, В. Единый таможенный тариф Таможенного Союза: анализ особенностей // Таможенный вестник. 2010. № 1. С. 3.
27. Фурсова, И. A. Переменная облачность // Российская бизнес-газета. 2010. 2 ноября.
28. Благодатин, А. А., Лозовский, Л. Ш., Райзберг, Б. А. Финансовый словарь. М., 2008. 378 с.
29. Бакаева, О. Ю., Матвиенко, Г. В. Таможенное право. Курс лекций. М.: Эксмо, 2010. 272 с.
30. Завражных, М. Л. Таможенное право России. М., 2009. 432 с.
31. Козырин, А. Н. Таможенное право России. Общая часть. М., 2008. 321 с.
32. Козырин, А. Н. Комментарий к Закону РФ «О таможенном тарифе». М., 2005. 56 с.
33. Комментарий к Таможенному кодексу РФ / Под ред. А. Н. Козырина. М., 2008. 1056 с.
34. Лебедев, В. А. Финансовое право. Учебник. Золотые страницы финансового права России. М., 2008. 324 с.
35. Таможенный контроль. Учебник / Под общ. ред. В. А. Шамахова. М., 2006. 288 с.
36. Химичева, Н. И., Покачалова, Е. В. Финансовое право / Отв. ред. Н. И. Химичева. М., 2007. 464 с.
37. Чижевский, А. Комментарий к КоАП РФ (Постатейный). М.: Книжный мир, 2009. 1096 с.
38. Административное дело в отношении гражданина Китая Я. № 2-682/09 // Отдел документационного обеспечения Пулковской таможни СЗТУ.
39. Кассационное определение Ленинградского областного суда – Уг. дело № 22-191-06 от 01.02.2006 // Архив Ленинградского областного суда. 2006.
40. Определение московского федерального районного суда Санкт-Петербурга от 06.07.2006 по делу №2-1922/06 // Архив Московского федерального районного суда Санкт-Петербурга.
41. Постановление ФАС Поволжского округа от 24.01.2006 г. № А57-9716/05-28 // СПС КонсультантПлюс. 2011. Раздел Судебная практика.
42. Доклад о результатах и основных направлениях деятельности Федеральной таможенной службы на 2010 – 2012 годы // Официальный сайт ФТС России. URL: http://www.customs.ru/ru/activities/indexes//detail.php?id286=6333&i286=4 (дата обращения: 15.10.2025).
43. Коллегия ФТС России обсудила итоги работы таможенных органов в 2009 году и определила задачи на 2010 год // Официальный сайт ФТС России. URL: http://www.customs.ru/ru/press/of_news/printable.php?id286=30474&print=1 (дата обращения: 15.10.2025).
44. Таможенный союз: прикладная интеграция. URL: http://infoshos.ru/ru/?idn=5350 (дата обращения: 15.10.2025).
45. Показатели правоохранительной деятельности таможенных органов Российской Федерации в период с января по декабрь 2010 года, в сравнении с аналогичным периодом 2009 года // Официальный сайт ФТС России. URL: http://www.customs.ru/ru/right_def/investigations/detail.php?id286=9551&i286=1 (дата обращения: 15.10.2025).
46. ФТС РФ опасается роста контрабанды после либерализации уголовного кодекса в Казахстане. URL: http://www.customsunion.ru/info/2510.html (дата обращения: 15.10.2025).
47. Цифровизация таможенных процедур: как новые технологии ускоряют процесс таможенного контроля. URL: https://www.tadviser.ru/index.php/%D0%A1%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%8C%D1%8F:%D0%A6%D0%B8%D1%84%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F_%D1%82%D0%B0%D0%BC%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D1%85_%D0%BF%D1%80%D0%BE%D1%86%D0%B5%D0%B4%D1%83%D1%80 (дата обращения: 15.10.2025).
48. Таможенные платежи: понятие и состав. URL: https://mska.ru/publications/tamozhennye-platezhi-ponyatie-i-sostav (дата обращения: 15.10.2025).
49. Развитие и становление системы таможенных платежей в России. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/razvitie-i-stanovlenie-sistemy-tamozhennyh-platezhey-v-rossii (дата обращения: 15.10.2025).
50. Уклонение от уплаты таможенных платежей — Юридическая фирма БРЭЙС. URL: https://advokat-brace.ru/uklonenie-ot-uplaty-tamozhennyh-platezhej/ (дата обращения: 15.10.2025).
51. Виды таможенных платежей — АйКастомс. URL: https://aicustoms.ru/vidy-tamozhennyh-platezhej/ (дата обращения: 15.10.2025).
52. Деятельность таможенных органов по профилактике правонарушений. URL: https://www.customs.gov.by/fizicheskim-litsam/voprosy-otvetstvennosti-za-narushenie-tamozhennogo-zakonodatelstva/deyatelnost-tamozhennykh-organov-po-profilaktike-pravonarusheniy/ (дата обращения: 15.10.2025).
53. Таможенные платежи: виды, ставки и порядок расчета — OnlogSystem. URL: https://onlogsystem.ru/blog/tamozhennye-platezhi/ (дата обращения: 15.10.2025).
54. Понятие и виды таможенных платежей. URL: https://bofit.ru/info/ponyatie-i-vidy-tamozhennykh-platezhey/ (дата обращения: 15.10.2025).
55. Уклонение от уплаты таможенных платежей – ст.194 УК РФ — Уголовный адвокат. URL: https://ug-advokat.ru/uklonenie-ot-uplaty-tamozhennyx-platezhej-st-194-uk-rf/ (дата обращения: 15.10.2025).
56. КЛАССИФИКАЦИЯ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ. URL: https://www.rea.ru/ru/org/managements/ikt/Documents/%D0%9A%D0%9B%D0%90%D0%A1%D0%A1%D0%98%D0%A4%D0%98%D0%9A%D0%90%D0%A6%D0%98%D0%AF%20%D0%A2%D0%90%D0%9C%D0%9E%D0%96%D0%95%D0%9D%D0%9D%D0%AB%D0%A5%20%D0%9F%D0%9B%D0%90%D0%A2%D0%95%D0%96%D0%95%D0%99.pdf (дата обращения: 15.10.2025).
57. Таможенные платежи и их виды — VL-BROKER. URL: https://vl-broker.ru/tamozhennye-platezhi-i-ih-vidy/ (дата обращения: 15.10.2025).
58. Ответственность за нарушение таможенного законодательства. URL: https://www.customs.gov.abkhazia.info/info/otvetstvennost-za-narushenie-tamozhennogo-zakonodatelstva/ (дата обращения: 15.10.2025).
59. Адвокат по статье 194 защита при уклонении от уплаты таможенных платежей. URL: https://zakon.ru/blog/2024/02/10/advokat_po_state_194_zashita_pri_uklonenii_ot_uplaty_tamozhennyh_platezhej (дата обращения: 15.10.2025).
60. УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, в уголовном праве одно и. URL: https://bigenc.ru/c/uklonenie-ot-uplaty-tamozhennykh-platezhei-e6216a (дата обращения: 15.10.2025).
61. Цифровизация таможенных операций: результаты и перспективы. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/tsifrovizatsiya-tamozhennyh-operatsiy-rezultaty-i-perspektivy (дата обращения: 15.10.2025).
62. Административная ответственность за нарушение таможенного законодательства в части неуплаты таможенных платежей — Планово-экономический отдел. URL: https://ekonomika.snauka.ru/2012/09/1660 (дата обращения: 15.10.2025).
63. Закон о Таможенном Регулировании в РФ N 289-ФЗ. URL: https://law-soft.ru/federalnyy-zakon-o-tamozhennom-regulirovanii-v-rossiyskoy-federatsii-ot-03-08-2018-n-289-fz/ (дата обращения: 15.10.2025).
64. Административная ответственность за нарушение сроков уплаты таможенных платежей | Студент-Сервис. URL: https://student-service.ru/informatsiya/administrativnaya-otvetstvennost-za-narushenie-srokov-uplaty-tamozhennyh-platezhey/ (дата обращения: 15.10.2025).
65. Таможенные платежи, таможенная стоимость и происхождение товаров. URL: https://www.customs.gov.by/vneshneekonomicheskaya-deyatelnost/tamozhennye-platezhi/ (дата обращения: 15.10.2025).
66. ЦИФРОВАЯ ТРАНСФОРМАЦИЯ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ: СОСТОЯНИЕ И ПЕРСПЕКТИВЫ Текст научной статьи по специальности «Компьютерные и информационные науки — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/tsifrovaya-transformatsiya-tamozhennogo-kontrolya-sostoyanie-i-perspektivy (дата обращения: 15.10.2025).
67. История таможенной службы в РФ — Аривист. URL: https://arivist.ru/useful/istoriya-tamozhennoy-sluzhby-v-rf/ (дата обращения: 15.10.2025).
68. О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в … — Docs.cntd.ru. URL: https://docs.cntd.ru/document/557342838 (дата обращения: 15.10.2025).
69. Виды таможенных платежей — UA Broker. URL: https://uabroker.com.ua/vidy-tamozhennyh-platezhej/ (дата обращения: 15.10.2025).
70. Таможенные платежи в России в первой половине XVIII века — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/tamozhennye-platezhi-v-rossii-v-pervoy-polovine-xviii-veka (дата обращения: 15.10.2025).
71. История тарифной политики в России — Государственный комитет Республики Татарстан по тарифам. URL: https://tarif.tatarstan.ru/istoriya-tarifnoy-politiki-v-rossii.htm (дата обращения: 15.10.2025).
72. Цифровые тренды в деятельности таможенных органов: теория и практика. URL: https://eec.eaeunion.org/news/tsifrovye-trendy-v-deyatelnosti-tamozhennykh-organov-teoriya-i-praktika/ (дата обращения: 15.10.2025).
73. Развитие цифровых технологий таможенного контроля после выпуска товаров. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/razvitie-tsifrovyh-tehnologiy-tamozhennogo-kontrolya-posle-vypuska-tovarov (дата обращения: 15.10.2025).
74. Хронология таможенного дела в России — TKS.RU. URL: https://www.tks.ru/news/archive/2006/09/01/01 (дата обращения: 15.10.2025).
75. Классификатор видов налогов, сборов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы. URL: https://www.alta.ru/tamdoc/13kr0001/ (дата обращения: 15.10.2025).
76. Административные таможенные правонарушения | ПравоВЭД. URL: https://pravo-ved.ru/articles/administrativnye-tamozhennye-pravonarusheniya (дата обращения: 15.10.2025).
77. Статья 266. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза 2018. URL: https://www.alta.ru/tamdoc/tk_eaes/266/ (дата обращения: 15.10.2025).
78. Статья 61 ТК ЕАЭС (действующая редакция с комментариями). Порядок уплаты таможенных пошлин, налогов. URL: https://tamojkod.ru/tk_eaes/st_61/ (дата обращения: 15.10.2025).
79. Вопросы ответственности за нарушение таможенного законодательства. URL: https://customs.gov.by/fizicheskim-litsam/voprosy-otvetstvennosti-za-narushenie-tamozhennogo-zakonodatelstva/ (дата обращения: 15.10.2025).