Содержание
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ВЗАИМООТНОШЕНИЙ ПРЕДПРИЯТИЙ С БЮДЖЕТНЫМИ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ 6
1.1. Налоговая система Российской Федерации: типы налогов и сборов, их функции 6
1.2. Нормативное регулирование по налогам и сборам в Российской Федерации 11
1.3. Организация учета по налогам и сборам в Российской Федерации 21
Выводы по 1 главе 29
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «СПЕЦСТРОЙ» С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ 31
2.1. Организация учета по налогу на прибыль в ОАО «Спецстрой» 32
2.2. Организация учета НДС и НДФЛ в ОАО «Спецстрой» 42
2.3. Организация учета расчета с территориальным и местным бюджетом 53
2.4. Учет расчетов с Пенсионным фондом 58
2.5. Учет расчетов с ТФОМС, ФОМС, ФСС, страховые взносы 60
2.6. Автоматизация учета по налогам и сборам в ОАО «Спецстрой» 65
Выводы по 2 главе 70
ГЛАВА III. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ В ОАО «СПЕЦСТРОЙ» 72
3.1. Недостатки в организации учета и рекомендации по его совершенствованию 72
3.2. Совершенствование автоматизации налогового и бухгалтерского учета в ОАО «Спецстрой» 76
Выводы по 3 главе 83
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 84
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 89
Выдержка из текста
ВВЕДЕНИЕ
Налоги на сегодняшний день считаются неотъемлемой частью финансовых систем почти всех государств мира. Развитие и появление собственными корнями уходит в глубокую древность. Считается, что налоги по собственному зарождению обязаны появлению государству – феномену общественной жизни. Именно с государством, его трансформацией и развитием множество ученых связывали и связывают сейчас появление «налогообложения» — важной экономической категории. Основой функцией налогообложения считалось изначально обеспечение государства нужными ресурсами. Вопросы расчетов с бюджетом и налоговые вопросы на Западе по сборам и налогам уже давно занимают центральное место в финансовом планировании организации. Актуальность темы дипломной работы обусловлена тем, что недостаточный или неправильный учет налогового фактора в условиях высоких налоговых ставок ведет к неблагоприятным последствиям, а также может вызвать банкротство компании. Таким образом, учет расчетов с внебюджетными фондами и с бюджетом – это один из основных направлений хозяйственной деятельности организации. Ключевой задачей хозяйственной деятельности компании считается получение прибыли с целью удовлетворения экономических и социальных интересов собственников имущества организации и интересов членов трудового коллектива. Но использование по собственному усмотрению и получение прибыли, возможно, лишь после расчетов с целевыми государственными бюджетными фондами по целевым сборам и налогам и с бюджетом. Следовательно, актуальность выбранной темы дипломной работы определяется тем, что налоги играют центральную роль в механизме формирования прибыли организации, а своевременный расчет по сборам и налогам с внебюджетными фондами и бюджетом говорит о хорошем финансовом состоянии компании. При нарушении сроков и порядка расчетов с бюджетом по налогам хозяйствующим субъектом, к нему применяются санкции, а это может ухудшить финансовое положение компании.
Предмет исследования: учет расчетов с внебюджетными фондами и бюджетом.
Объект исследования: Открытое акционерное общество «Спецстрой» (ОАО «Спецстрой»).
Цель дипломной работы состоит в анализе взаимоотношений предприятия с внебюджетными фондами и бюджетом по налогам и сборам на примере конкретного предприятия.
Автором были выдвинуты следующие задачи для достижения поставленной цели:
1. Рассмотреть типы и функции налогов и сборов в РФ.
2. Проанализировать нормативное регулирование по налогам и сборам в РФ.
3. Провести анализ организации учета по налогам и сборам в РФ.
4. Проанализировать взаимодействие предприятий с бюджетом и внебюджетным фондом (на примере ОАО «Спецстрой»).
5. Выявить недостатки в организации учета, а также рекомендации по его совершенствованию в ОАО «Спецстрой».
6. Рассмотреть совершенствование автоматизации налогового и бухгалтерского учета в ОАО «Спецстрой».
7. Сделать определенные выводы по проведенному анализу.
Научная новизна дипломной работы заключается в выводах, которые будут сформулированы автором с учетом комплексного исследования взаимодействия предприятия с бюджетом и внебюджетными фондами.
Теоретическая часть работы построена на исследованиях: Врублевская О. В., Романовского М. В., Пушкарева В. М., Дробозиной Л. А., В. М. Родионовой, Н.Е. Заяц, Т.И. Василевской, А.И. Добрынина, Л.С. Тарасевича, Бочаров В.В.
Теоретическая значимость исследования. Материалы и выводы, сформулированные автором, помогут в дальнейшей работе по исследованию взаимодействия предприятий с бюджетом и внебюджетными фондами.
Практическая значимость результатов исследования: В исследовании сформулированы учитывающие отечественную специфику и адаптирующие зарубежный опыт предложения по совершенствованию механизма взаимодействия предприятий с бюджетом и внебюджетными фондами, которые могут быть использованы в правотворческой и правоприменительной деятельности.
Структура работы: работа состоит из введения, 3-х глав, заключения и списка использованной литературы.
Список использованной литературы
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Законы и иные нормативные акты
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. М.: ЭКМОС, — 2007 год.
2. Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".
3. Федеральный закон "О налоговых органах в РФ".
4. Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ.
5. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая. Текст с дополнениями и изменениями на 15.09.08 г. – М.: Эксмо, 2008 г. — 832 с – (Российское законодательство).
6. Налоговый кодекс Российской Федерации с комментариями. Часть вторая. М.: ТАНДЕМ – 2007 г.
7. Гражданский кодекс РФ (Часть вторая)» от 26 января 1996 г. №14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22 декабря 1995 г.) (редакция от 26 марта 2005 г.).
8. Учетная политика предприятия (ПБУ 1/98 от 09 декабря 1998 года №60н) (в редакции Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 1999 года №107н).
9. Бухгалтерская отчетность предприятия (ПБУ 4/99 от 06 июля 1999 года № 43н) (в редакции Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 18 сентября 2006 года №116н).
10. Доходы предприятия (ПБУ 9/99 от 06 мая 1999 года № 32н) (в редакции Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 18 сентября 2006 года №116н).
11. Расходы предприятия (ПБУ 10/99 от 06 мая 1999 года № 33н) (в редакции Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 18 сентября 2006 №116н).
12. Положение по ведению бухгалтерской отчетности и бухгалтерского учета в Российской Федерации (в редакции Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 18 сентября 2006 №116н).
13. Положением о Министерстве РФ по налогам и сборам, которое утверждено постановлением Правительства Российской Федерации от 16 октября 2000 г. № 783.
14. Письмо Федеральной Налоговой Службы России от 24 января 2007 г. № ЩТ-6-23/35
15. Письмо Госналогслужбы РФ от 19 ноября 1998 г. № ВК–6-09/843
16. Письмо МНС Российской Федерации от 19.04.2004 года № 01-2-03/555 "О налогообложении транспортных услуг".
17. Письмо от 9.11.1999 года № ФС-6-09/899 «О Зачислении сборов и налогов в иностранной валюте».
18. Письмо МНС России — № ФС-6-10/352 от 27 марта 2003 г. "О приказе Министерства финансов Российской Федерации, ГТК России, МНС России № БГ-3-10/98 / 197 / 22н"
19. Приказ Министра Российской Федерации по сборам и налогам от 31 октября 2000 г. № БГ-3-12/375.
Литература
20. Бухгалтерский учёт: Бабаев Ю.А. и др. / под ред. Бабаева Ю.А. – М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008 год. -384 стр.
21. Бухгалтерский учёт. Учебник под ред. Соколова. М.:Изд-во: «Проспект» — 2005 год.-317 стр.
22. Горина Г.А. Налоги и налогообложение. Часть 3. Учебное пособие. М.: Изд-во МГУК, 2001 год.
23. Иванова Н.Г., Вайс Е.А. и др. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. СПб: Питер, 2005 год.
24. Красноперова О.А. Справочник спорных ситуаций по налогу на прибыль организаций. — М.: ГроссМедиа, 2008 год. — 248 стр.
25. Кондраков Н.П., Бухгалтерский учет: Учебник для вузов М.: ИНФРА – М, 2005 год.
26. Козлова Е.П. бухгалтерский учет – 2005 год.
27. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств -2005 год.
28. Налоги и налогообложение. Под редакцией И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. Москва, «ЮНИТИ», 2005 год.
29. Налоги. Д.Г. Черник. Учебное пособие для студентов ВУЗов. Москва, «Финансы и статистика», 2004 год.
30. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Текст с изменениями и дополнениями на 15 сентября 2008 года . –М. : Эксмо, 2008 год.-832 стр. – (Российское законодательство).
31. Незамайкин В.Н. Налогообложение юридических и физических лиц: учебник / В.Н. Незамайкин В.Н., И.Л. Юрзинова. – М.: Издательство «Экзамен», 2004 год. – 464 стр.
32. Новоселов К.В. Налог на прибыль 2008-2009 // под ред. Крутяковой Т.Л., 2-е изд., перераб. и доп. — М.: АйСи Групп, 2008 год. — 424 стр.
33. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник / В.Г. Пансков. – М.: МЦФЭР, 2005 год. – 374 стр.
34. Перов А.В. Налоги и налогообложение – 2005 год.
35. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Книжный мир, 2005 год.
36. Учетная политика организаций на 2008 год. Под ред. Касьянова А.В. — М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008 год. — 288 стр.
37. Финансы, налоги и кредит: Учебник / Общ. ред. Емельянов А.М. и др. – М.: РАГС, 2004 год. – 546 стр.
38. Петров А.В. Налоговый учет. — М.: Бератор Паблишинг, 2008 год.
39. Феоктистов И.А., Нечипорчук Н.А., Красноперова О.А. Комментарий к последним изменениям в Налоговый кодекс РФ. — М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009 год. — 192 стр.
Журналы и периодические издания
40. Исчисление и уплата ЕСН сельскохозяйственными организациями // Главбух. – 2008. — №4.
41. Кочетов С. Российскому НДС — пять лет. //Коммерсант-daily, 1997/№16;
42. Обзор важнейших изменений, вступивших в силу с 1 января 2009 г. // Главбух. – 2009. — №2 .
43. Семинар для бухгалтера // Главбух. – 2008. — №2.
Интернет – источники
44. www.garant.ru