Содержание
Содержание
Введение 3
Глава 1. Теоретические основы налога на добавленную стоимость в Российской Федерации 5
1.1. История и содержание НДС, его место и значение в налоговой системе страны 5
1.2. Бухгалтерский учёт расчётов по НДС 7
1.3. Зарубежный опыт расчетов НДС. Факты хозяйственной жизни связанные с НДС в общем 10
Глава 2. Бухгалтерский учёт расчётов по налогу на добавленную стоимость в ООО «Строительная группа «Автор» 19
2.1. Экономико-организационная характеристика предприятия 19
2.2. Учет начисления НДС. 26
2.3. Учет налоговых вычетов по НДС 32
Глава 3. Организация аудита расчётов по налогу на добавленную стоимость в ООО «Строительная группа «Автор» 35
3.1 Методические особенности аудита расчётов по НДС в строительных организациях 35
3.2 Планирование аудиторской проверки расчётов с бюджетом по НДС, сбор аудиторских сведений и обобщение результатов аудиторской проверки 39
3.3 Пути совершенствования учёта и аудита расчётов по НДС 53
Заключение 58
Список литературы 61
Приложения 66
Приложение 1 Тестовые вопросы для проведения системы внутреннего контроля при планировании аудита операций учета НДС 66
Приложение 2 Программка аудита расчетов по НДС 68
Приложение 3 Аудиторское заключение 69
Выдержка из текста
Введение
Налог — важнейший источник доходной части бюджета любой страны, важный экономический рычаг, используемым государством для усиления воздействия на социально-экономическое развитие страны.
Совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, форм и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов представляют собой налоговую систему. Одним из важнейших элементов налоговой системы является НДС. В большинстве стран доходы бюджета от этого налога превышают 20-25%.
В России согласно данным УФНС России в федеральный бюджет в 2014 году в федеральный бюджет было собрано 5 166,2 млрд. руб. налогов, в том числе НДС 1 886,1 млрд. руб., что составляет 36,5% от всех собранных налогов. Этим обуславливается актуальность исследования особенностей учета и аудита налога на добавленную стоимость в России и за рубежом.
Актуальность данной темы определена тем, что изучение вопросов учета и аудита расчетов по НДС позволяет выявить недостатки действующей практики учета, а их устранение способствует повышению эффективности учета, а также способствует оптимизации налогового бремени.
Для понимания и практического применения налог на добавленную стоимость является довольно сложным, т.к. в НК РФ есть моменты имеющие разные трактовки, существует множество писем МинФина РФ, уточняющих порядок определения налоговой базы, вопросов по возмещению. Много нюансов в зависимости от операций и вида деятельности.
Целью данной выпускной квалификационной работы является изучение теоретических основ и методики учета и аудита расчетов по НДС на конкретном предприятии и разработка рекомендаций по совершенствованию учета. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
— изучить понятие и сущность НДС, роль налога как доходного источника бюджета;
— рассмотреть особенности учета НДС;
— исследовать особенности налогообложения добавленной стоимости за рубежом и провести сравнительный анализ;
— представить краткую характеристику ООО «Строительная группа «Автор»;
— рассмотреть учет исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в ООО «Строительная группа «Автор»»;
— изучит организацию аудита на предприятии;
— провести проверку по существу;
— разработать основные направления планирования НДС.
Объектом исследования в рамках исследования выступает ООО «Строительная группа «Автор»». Предмет исследования – операции, облагаемые налогом на добавленную стоимость (НДС).
Дипломная работа состоит из введения, тех глав, заключения, списка литературы. В качестве информационной базы были исследованы регистры налогового учета и налоговая отчетность предприятия. Теоретической базой для выполнения исследования послужили: Налоговый кодекс РФ, Федеральные законы, Приказы, письма, методические указания ФНС РФ, учебная литература, материалы периодической печати.
Список использованной литературы
Список литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 06.05.2015)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 08.03.2015)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.04.2015)
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014);
5. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 01.12.2014);
6. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 24.12.2010);
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ-1/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. . №106н (ред. от 18.12.2012);
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов «ПБУ 5/01», утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н (ред. от 25.10.2010)
9. Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н (ред. 27.04.2012)
10. Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №33н (ред. 27.04.2012)
11. Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010) «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности", утвержден приказом Минфина РФ от 20.05.2010 N 46н;
12. Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010) «Модифицированное мнение в аудиторском заключении», утвержден приказом Минфина РФ от 20.05.2010 N 46н;
13. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02 (ред. 27.01.2011);
14. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02 (ред. 27.01.2011);
15. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.07.03 (ред. 27.01.2011);
16. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка», утверждено Постановлением Правительства РФ № 532 от 07.10.04 (ред. 27.01.2011);
17. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
18. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001г. № 119н (в ред. от 24.12.2010);
19. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены приказом Министерства Финансов РФ от 13.06.95 №49.
20. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств от 19 июня 2012 г. N 383-П (ред. 29.04.2014)
21. Агафонова М.Н., Акимова В.Г. Практическая бухгалтерия, М.: Бератор, 2011;
22. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. — М.: Филинъ, 2013. — 528с.;
23. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2011. – 525 с.
24. Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М.Н. — М.: ИНФРА-М, 2011. – 592 с.;
25. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. – 3-е изд. перер. и доп. – М.:Проспект, 2012. – 776с.
26. Гуков И.В. Производственные запасы // Консультант бухгалтера, — 2012 — №10. – 20-24 с.
27. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. – М.: ИД ФБК –ПРЕСС, 2013. – 544с.
28. Жуков В.Н. Учет операций по приобретению и заготовлению материально-производственных запасов // Бухгалтерский учет, — 2012. — №5, 12 – 16 с.
29. Захарьин В.Р. Учет материалов. – М.: ДиС, 2011, 284 с.
30. Касьянова Г.Ю. Учет-2011: бухгалтерский и налоговый, Москва: АБАК. — 2011. – 896 с.
31. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2013. – 592 с.
32. Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. – СПб.: Питер, 2013. – 394с.
33. Масальская М.Л. Бухгалтерский учет и налогообложение на малых предприятиях, справочное пособие : Москва. — АО ДИС. — 2012.
34. Медведев М.Ю. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов/ М.Ю. Медведев – М.: ОМЕГА-Л, 2011. – 418с.
35. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. — 5-е изд., перераб. и доп.. – М.: ИНФРА-М, 2010
36. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В., Ефимова С.В. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ. 5-e изд: — М.: Бухгалтерский учет, 2013. – 310 с.
37. Подольский В.И.: Аудит: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2013. – 774с.
38. Райзберг Б.А. Курс экономики: Учебник 5-e изд: ИНФРА-М, — 2010. – 672 с.
39. Сотникова Л.В. Теория бухгалтерского учета: Учебник – 3-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Е.А. Музеновского. – М.: Юрмат, 2011. – 640 с.
40. Шведская В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2013.-512 с.
41. Бизнес в Германии // статья опубликована на сайте http://germany.allbusiness.ru/content/document_r_5C4528D5-0A57-461D-ABC4-ECADF33456CA.html
42. Законодательство в Греции // статья опубликована на сайте http://www.undergreeksun.ru/article/a-162.html
43. Какие налоги платят во Франции // статья опубликована на сайте http://www.otchetsdan.ru/news/kakie-nalogi-platyat-vo-francii
44. Налоговая система в Италии http://www.movetoitaly.ru/index.php?option=com_content&view=article&id=10:2011-01-29-14-18-32&catid=1:2011-01-17-08-26-40&Itemid=3
45. НДС в Великобритании // статья опубликована на сайте http://www.bookkeeping-accounting.ru/VAT.html
46. Свободная энциклопедия Википедия // опубликовано в разделе http://ru.wikipedia.org/wiki/Налог_на_добавленную_стоимость#.D0.9B.D0.B0.D1.82.D0.B2.D0.B8.D1.8F
47. Фискальная система Испании: виды и ставки налоговых платежей // статья опубликована на сайте http://www.sv-audit.ru/print_p.php?id=118
48. Экономическая сущность НДС // статья опубликована на сайте http://www.market-pages.ru/nalogi2/1.html
49. www.consultant.ru – официальный сайт СПС «Консультант+»
50. www.minfin.ru – официальный сайт Министерства Финансов