Налог на прибыль организаций в Российской Федерации: анализ налоговой реформы 2025 года, международный опыт и направления совершенствования

В 2024 году поступления налога на прибыль организаций (НПО) в консолидированный бюджет Российской Федерации достигли 8,1 трлн рублей. Этот впечатляющий объем, хоть и уступивший впервые за долгие годы сборам от НДФЛ, подтверждает ключевую роль НПО как одного из двух столпов фискальной системы страны. Однако эта цифра — лишь отправная точка для понимания масштабной налоговой реформы 2025 года, которая кардинально меняет правила игры, повышая основную ставку до 25% и одновременно вводя сложную систему инвестиционных стимулов.

Настоящее исследование ставит своей целью не просто описание этих изменений, но и проведение глубокого критического анализа их эффективности, сравнение российской модели налогообложения прибыли с ведущими мировыми практиками (ОЭСР, БРИКС) и разработку научно-обоснованных рекомендаций по совершенствованию системы.

Целевая аудитория — будущие специалисты в области финансов, налогообложения и права — требует не только строгого академического подхода, но и максимальной практической проработки всех аспектов: от теоретической базы НК РФ до тонкостей новейших судебных прецедентов, сформировавшихся в условиях новой фискальной реальности.

Глава 1. Теоретические основы и современная правовая регламентация налога на прибыль организаций в РФ

Экономическая сущность прибыли как объекта налогообложения

В основе любого прямого налогообложения лежит концепция платежеспособности налогоплательщика. Налог на прибыль организаций (НПО) — это квинтэссенция этой концепции. Он взимается с конечного финансового результата деятельности компании, отражая способность предприятия генерировать доход, превышающий его расходы.

Согласно статье 247 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения по НПО признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций, работающих на общей системе налогообложения, прибыль определяется как разница между полученными доходами (доходы от реализации и внереализационные доходы) и величиной произведенных расходов, которые должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода (Статья 247, п. 1 НК РФ). Таким образом, ключевой нюанс заключается в том, что НПО облагает не валовую выручку, а именно чистый доход, что позволяет справедливо распределить фискальную нагрузку в зависимости от реального успеха бизнеса.

С экономической точки зрения, НПО выполняет две важнейшие функции:

1. Фискальная: Обеспечение значительной доли доходов бюджета (как федерального, так и регионального).
2. Регулирующая (Стимулирующая): Через механизмы льгот, вычетов и дифференцированных ставок НПО используется для стимулирования инвестиций в приоритетные отрасли, НИОКР и модернизацию основных фондов.

Налог на прибыль в системе доходов бюджетов РФ: функции и назначение

НПО является федеральным налогом по статусу, но по распределению его поступления являются регулирующими. Это означает, что он выступает важнейшим инструментом финансового регулирования отношений между федеральным центром и субъектами Российской Федерации, поскольку позволяет перераспределять доходы в пользу регионов с меньшей налоговой базой.

Исторически ставка НПО составляла 20%. С 1 января 2025 года, в рамках масштабной налоговой реформы (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ), стандартная ставка была увеличена до 25%.

Это изменение существенно перераспределило фискальную нагрузку и доходы:

Компонент ставки НПО	До 2025 года (20%)	С 2025 года (25%)	Назначение
Федеральный бюджет	3%	8%	Финансирование федеральных программ, оборона, общенациональные проекты.
Бюджеты субъектов РФ	17%	17%	Финансирование региональных нужд, социальной сферы, региональных инвестиционных программ.

Назначение: Увеличение федеральной части ставки с 3% до 8% при сохранении региональной части на уровне 17% имеет двойной смысл: с одной стороны, это обеспечивает федеральный бюджет дополнительными ресурсами для выполнения социальных и оборонных обязательств; с другой — повышение ставки в целом создает «фискальный запас прочности» для компенсации потерь от применения новых инвестиционных вычетов. Важно, что регионы не теряют своей ключевой доли, сохраняя возможность влиять на региональную инвестиционную политику.

Обзор нормативно-правовой базы (НК РФ, ФЗ, подзаконные акты) с учетом изменений 2024-2025 гг.

Фундаментом налогообложения прибыли является Глава 25 Налогового кодекса РФ. Однако академическое исследование в 2025 году должно опираться на актуальный блок нормативно-правовых актов, отражающих последние изменения.

Ключевые нормативно-правовые акты (2025 год):

1. Налоговый кодекс РФ (Часть I и II): Содержит основополагающие принципы, порядок исчисления и уплаты, а также определения доходов и расходов (Статьи 247–333).
2. Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ: Ключевой документ реформы, закрепивший повышение основной ставки до 25%, введение Федерального Инвестиционного Налогового Вычета (ФИНВ) и пересмотр льгот для IT-сектора.
3. Приказы и письма Минфина России и ФНС России: Эти подзаконные акты обеспечивают единообразное применение норм НК РФ, разъясняя спорные вопросы, например, порядок признания отдельных видов расходов (реклама, представительские расходы) или критерии должной осмотрительности.

Особое внимание следует уделить новым механизмам стимулирования. Изменения 2025 года делают НК РФ более сложным, требуя от налогоплательщиков глубокого понимания условий применения как ФИНВ, регулируемого федеральными нормами, так и РИВ (Регионального Инвестиционного Вычета), чьи конкретные параметры (перечень расходов, лимиты) устанавливаются законами субъектов РФ (ст. 286.1 НК РФ).

Глава 2. Анализ практики налогообложения прибыли организаций в РФ и оценка эффективности реформы 2025 года

Вторая глава посвящена эмпирическому анализу: как налог на прибыль проявляет себя в финансово-экономической реальности и каким образом новая налоговая реформа 2025 года повлияет на эти показатели и инвестиционную активность.

Динамика поступлений налога на прибыль в бюджетную систему РФ (2023–2025 гг.)

Анализ динамики поступлений НПО за последние годы демонстрирует высокую чувствительность налога к макроэкономическим шокам и корпоративным финансовым результатам.

Кризис и Восстановление:

По итогам 2023 года был зафиксирован недобор доходов от НПО в 52 регионах, а консолидированный показатель упал на 239,5 млрд рублей, составив 5,76 трлн рублей. Однако 2024 год продемонстрировал восстановление, и поступления достигли 8,1 трлн рублей. Важно отметить, что в 2024 году поступления от НПО впервые за долгое время уступили сборам от НДФЛ (8,4 трлн руб.), что говорит о структурных изменениях в экономике и росте доходов физических лиц.

Влияние Реформы 2025 года:

Повышение ставки с 20% до 25% должно было бы гарантировать резкий рост поступлений. Действительно, данные за январь–июль 2025 года показывают, что поступления по НПО в консолидированный бюджет РФ составили 5,4 трлн рублей, превысив уровень аналогичного периода 2024 года на 17,3% (+0,8 трлн рублей). Этот рост обусловлен не только повышением ставки, но и общим ростом доходов компаний, в частности, доходов по ценным бумагам.

Тем не менее, Министерство финансов РФ демонстрирует осторожность. Несмотря на рост ставки, Минфин понизил прогноз по поступлениям НПО в федеральный бюджет в 2025 году с 4,18 трлн до 3,98 трлн рублей.

Таблица 1. Динамика и Прогноз Поступлений НПО в Бюджет РФ (Консолидированный и Федеральный, трлн руб.)

Показатель	2023 г. (Факт)	2024 г. (Факт)	2025 г. (Прогноз Минфина)	2028 г. (Прогноз Минфина)
Консолидированный бюджет РФ	5,76	8,1	Н/Д (ожидается рост)	Н/Д
Федеральный бюджет (Часть НПО)	Н/Д	Н/Д	3,98	4,75

Критический Анализ Прогноза:

Понижение прогнозной оценки Минфина для федерального бюджета в 2025 году, несмотря на повышение ставки, свидетельствует о том, что фискальные органы ожидают значительного использования налогоплательщиками новых инвестиционных вычетов (ФИНВ и РИВ). Это подтверждает, что реформа 2025 года — это не просто инструмент повышения доходов, а сложный баланс между фискальной консолидацией и стимулированием инвестиций. Как же это повлияет на конечную сумму, которую уплатит средний бизнес?

Механизм действия новой налоговой ставки (25%) и системы инвестиционных стимулов

Ключевым элементом реформы является комплексное изменение структуры налоговой нагрузки и внедрение инвестиционного стимулирования.

1. Новая Структура Ставки 25%

Увеличение федеральной части до 8% призвано централизовать управление фискальными потоками. Однако для региональных бюджетов ключевой остается ставка 17%, которая обеспечивает их финансовую независимость и возможность маневрировать через механизмы РИВ.

2. Федеральный Инвестиционный Налоговый Вычет (ФИНВ)

ФИНВ — это принципиально новый федеральный инструмент, направленный на прямое стимулирование капитальных вложений.

• Суть: ФИНВ позволяет уменьшить сумму налога, подлежащую зачислению в федеральный бюджет.
• Размер: 3% от стоимости приобретенных (сооруженных) основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА).
• Применение: Он позволяет уменьшить федеральную часть налога (8%), но не ниже налога, рассчитанного по ставке 3%. То есть, максимальный эффект от ФИНВ составляет 5 процентных пунктов (8% – 3%).
• Приоритеты: ФИНВ ориентирован на организации из приоритетных отраслей: общепит, гостиничный бизнес, IT-компании и обрабатывающие производства (за исключением производителей пищевых продуктов, напитков и табачных изделий).

3. Региональный Инвестиционный Вычет (РИВ)

В отличие от ФИНВ, который регулируется центром, РИВ (ст. 286.1 НК РФ) дает субъектам РФ гибкий инструмент.

• Суть: Позволяет уменьшить региональную часть налога (17%).
• Условия: Конкретный размер, перечень расходов и лимит вычета устанавливаются законами субъектов РФ. Это создает мозаичность налогового поля, но позволяет регионам адаптироваться под свои экономические особенности.

Сравнительный Анализ Инвестиционных Вычетов (2025 г.)

Характеристика	Федеральный Инвестиционный Налоговый Вычет (ФИНВ)	Региональный Инвестиционный Вычет (РИВ)
Регулирующий уровень	Федеральный (НК РФ)	Региональный (Законы субъектов РФ)
Часть налога, которую уменьшает	Федеральная часть (8%)	Региональная часть (17%)
Базовая ставка уменьшения	3% от стоимости ОС/НМА	Варьируется (устанавливается регионом)
Лимит снижения	Федеральная ставка не может быть ниже 3%	Определяется законом субъекта
Приоритет	Строго определенные отрасли (IT, общепит, производство)	Определяется субъектом РФ

Особенности применения льготных ставок для IT-компаний и других категорий плательщиков (2025-2030 гг.)

Одним из самых спорных моментов реформы стало повышение ставки для IT-сектора. До 2025 года IT-компании, соответствующие критериям (доля профильных доходов не менее 70%), пользовались нулевой ставкой НПО.

Изменения для IT-сектора (2025–2030 гг.):

С 2025 года ставка для квалифицированных IT-компаний повышена с 0% до 5%.

• Федеральная часть: 5%
• Региональная часть: 0%

Это повышение воспринимается неоднозначно. С одной стороны, IT-сектор остается самой привилегированной отраслью. С другой — увеличение ставки с нуля является сигналом о необходимости более значительного фискального участия сектора в бюджете, особенно с учетом международных требований (BEPS Pillar 2, см. Главу 3).

Кроме того, реформа предусмотрела увеличение повышающего коэффициента для расходов на НИОКР с 1,5 до 2. Это означает, что при расчете налоговой базы компания может учесть 200% от фактически произведенных расходов на научные исследования и разработки, что является мощным стимулом для инновационной деятельности.

Глава 3. Сравнительный анализ, проблемы администрирования и правоприменительная практика

Третья глава переводит фокус с анализа законодательства на его практическое применение и международный контекст.

Сравнительный анализ ставок НПО в РФ и ведущих зарубежных юрисдикциях (ОЭСР, БРИКС)

Повышение ставки НПО в РФ до 25% выводит страну из категории юрисдикций с умеренной налоговой нагрузкой на прибыль.

Таблица 2. Сравнение Стандартных Ставок Корпоративного Налога (2025 г.)

Юрисдикция	Стандартная Ставка CIT/НПО	Отклонение от РФ (25%)	Контекст
Российская Федерация	25,0%	—	—
Средняя ОЭСР	21,1%	–3,9 п.п.	РФ превышает средний показатель ОЭСР.
Китай (БРИКС)	25,0%	0 п.п.	Полное совпадение.
ЮАР (БРИКС)	27,0%	+2,0 п.п.	Ставка выше, чем в РФ.
Бразилия (БРИКС)	34,0%	+9,0 п.п.	Одна из самых высоких ставок в мире.

После реформы 2025 года российская ставка становится выше средней установленной ставки в странах ОЭСР. Это означает, что конкурентное преимущество РФ, основанное на низкой ставке НПО, ослабевает.

Налоговая Нагрузка по Социальным Взносам:

При этом нельзя оценивать только ставку НПО. Общая налоговая нагрузка на бизнес включает также социальные взносы. В России общий тариф страховых взносов для большинства работодателей составляет 30% (плюс взносы на травматизм).

Хотя ставка 30% кажется высокой по сравнению со многими странами ОЭСР, важно учитывать, что база для начисления взносов в РФ (заработная плата) значительно уже, чем в развитых странах, где социальные взносы могут удерживаться также с доходов от капитала и ренты. Таким образом, при прямом сравнении ставок НПО, Россия теперь выглядит менее конкурентоспособной, но общая фискальная нагрузка требует более детального многофакторного анализа.

Влияние глобальной налоговой политики (BEPS Pillar 2) на российскую фискальную стратегию

Введение ставки 25% в 2025 году должно рассматриваться не только с внутренней фискальной точки зрения, но и в контексте международных процессов, прежде всего — инициативы ОЭСР/G20 по противодействию размыванию налоговой базы и выводу прибыли (BEPS).

Проект BEPS Pillar 2 предусматривает внедрение глобального минимального налога (GMT) в размере 15% для международных групп компаний (МГК) с годовым консолидированным доходом свыше 750 млн евро.

Аналитический Вывод:

Повышение ставки НПО до 25% является стратегически верным шагом в условиях введения GMT. Если бы ставка в РФ оставалась на уровне 20% (как до 2025 года), или, тем более, 0% для IT-компаний, разница между российской ставкой и минимальным налогом (15%) могла бы быть компенсирована другими странами. В частности, иностранные юрисдикции могли бы взимать дополнительный налог (Top-up Tax) с российских МГК, выводя фискальные доходы из РФ. Ставка 25% гарантирует, что российские МГК будут платить налог выше минимального порога 15%, и эти доходы останутся в российском бюджете. Разве не является реформа 2025 года, по сути, защитой национального налогового суверенитета, направленной на адаптацию фискальной политики РФ к международным стандартам?

Спорные вопросы администрирования и судебные прецеденты (2024–2025 гг.)

Эффективность любой налоговой системы определяется не только ставками и льготами, но и качеством администрирования. В России налоговые органы (ФНС) сфокусированы на контроле за НПО и НДС, поскольку именно эти налоги наиболее чувствительны к вычетам и расходам.

1. Борьба с «Дроблением Бизнеса»

Одним из наиболее острых и распространенных споров остается выявление незаконного «дробления бизнеса» — искусственного разделения крупной компании на несколько малых, часто с целью применения специальных налоговых режимов (УСН) или региональных льгот.

Правоприменительная Практика (2025 год):

ФНС усилила контроль в этой области. По данным за I квартал 2025 года, в арбитражных судах по спорам о «дроблении бизне��а» в пользу налогоплательщиков было принято лишь около 20% решений. Это указывает на высокую эффективность налоговых органов в доказывании необоснованной налоговой выгоды и подтверждает, что «дробление» остается ключевым риском для бизнеса.

2. Экономическая Целесообразность Расходов и Прецедент «Лукойла»

Долгое время налоговые органы требовали от компаний не только документального подтверждения расходов, но и доказательства фактического экономического эффекта (результата) от этих затрат.

Этот подход был пересмотрен благодаря ключевому Определению СКЭС Верховного Суда РФ в августе 2024 года (Определение № 305-ЭС24-1023 по делу «Лукойла»).

Суть Прецедента:

СКЭС ВС РФ разъяснила, что критерий экономической обоснованности расходов не предполагает оценки фактического экономического эффекта (результата) от понесенных затрат. Суд признал правомерность учета расходов, даже если инвестиционный проект оказался нереализованным или не принес ожидаемого дохода.

Налогоплательщик вправе учесть затраты, если они произведены с намерением получения дохода, вне зависимости от того, был ли достигнут положительный экономический результат.

Этот прецедент является переломным: он существенно облегчает бремя доказывания для налогоплательщиков и смещает акцент ФНС с оценки результата расхода на оценку намерения и добросовестности налогоплательщика. Именно этот принцип необходимо оперативно закрепить в законодательстве.

Глава 4. Разработка научно-обоснованных рекомендаций по совершенствованию налогообложения прибыли

Результаты анализа показали, что, несмотря на стратегически верное повышение ставки НПО и введение новых стимулов, система остается сложной и содержит значительные административные риски. Предлагаемые рекомендации направлены на повышение предсказуемости, эффективности и соответствия международным стандартам.

Рекомендации по повышению эффективности инвестиционных налоговых стимулов

Введение ФИНВ и сохранение РИВ создали сложную двухуровневую систему стимулирования, которая может привести к конфликту интересов и дублированию.

Рекомендация 4.1. Унификация и Четкое Разграничение Инвестиционных Вычетов.

Для устранения дублирования и повышения предсказуемости предлагается:

1. Закрепить ФИНВ как основной инструмент стимулирования крупных, стратегически важных, федеральных проектов (например, импортозамещение, высокотехнологичное производство).
2. Переориентировать РИВ исключительно на поддержку МСП и региональных приоритетов, четко определив перечень региональных расходов, не входящих в сферу действия ФИНВ.
3. Ввести единый реестр (информационную систему), которая будет автоматически отслеживать использование вычетов, чтобы избежать неправомерного двойного применения ФИНВ и РИВ к одним и тем же активам.

Предложения по совершенствованию налогового администрирования и снижению спорности

Переломные решения ВС РФ требуют оперативного закрепления в законодательстве для обеспечения единообразия практики.

Рекомендация 4.2. Законодательное Закрепление Критерия Экономической Обоснованности Расходов (в свете дела «Лукойла»).

Необходимо внести поправки в Главу 25 НК РФ (Статья 252), четко закрепив, что:

1. Экономическая обоснованность не требует наличия фактического экономического эффекта (прибыли) от расхода.
2. Достаточным условием является наличие намерения налогоплательщика получить доход и соответствие расходов обычаям делового оборота.

Такая корректировка позволит сократить число споров по налогу на прибыль, направив усилия ФНС на выявление недобросовестности и фальсификации, а не на оспаривание предпринимательских рисков.

Рекомендация 4.3. Определение Критериев «Дробления Бизнеса» на Уровне НК РФ.

Поскольку судебная практика по «дроблению бизнеса» нестабильна и часто субъективна, необходимо создать законодательный акт (возможно, отдельную статью в Части I НК РФ), который бы четко, но не исчерпывающе, перечислял признаки недобросовестного дробления (например, единый центр управления, общие ресурсы, единая бухгалтерия) и одновременно закреплял условия добросовестного разделения бизнеса (например, наличие объективных экономических причин, таких как диверсификация рисков или соблюдение требований регуляторов).

Предложения по адаптации российской системы НПО к международным стандартам

Повышение ставки до 25% — это первый шаг к адаптации. Второй шаг связан с прямым реагированием на BEPS Pillar 2.

Рекомендация 4.4. Разработка и Внедрение Национального Механизма Противодействия BEPS Pillar 2.

Российской Федерации необходимо проработать вопрос о скорейшем внедрении элементов Глобального Минимального Налога в национальное законодательство. Это может быть:

1. Введение IIR (Income Inclusion Rule — Налог на прибыль, подлежащей включению): Взимание дополнительного налога в РФ с прибыли иностранных дочерних компаний, если их эффективная налоговая ставка ниже 15%.
2. Введение UTPR (Undertaxed Payments Rule — Правило недостаточной налогооблагаемости): Отказ в вычете расходов по операциям с иностранными структурами, если эти структуры облагаются налогом по ставке ниже 15%.

Внедрение данных правил обеспечит фискальный суверенитет и позволит России сохранить доходы от российских МГК, которые могли бы быть перехвачены другими странами, уже внедрившими Pillar 2.

Заключение

Исследование подтвердило, что система налогообложения прибыли организаций в РФ находится на ключевом этапе трансформации, обусловленной как внутренними фискальными потребностями, так и глобальной налоговой повесткой.

Ключевые выводы исследования:

1. Теоретическая и Правовая База: НПО остается ключевым регулирующим и фискальным инструментом, чья правовая основа претерпела значительные изменения в 2025 году (повышение ставки до 25%, новая структура распределения).
2. Финансово-экономическая Эффективность: Анализ динамики поступлений (8,1 трлн руб. в 2024 г.) и осторожные прогнозы Минфина на 2025 год показывают, что эффект от повышения ставки будет частично компенсирован новыми инвестиционными вычетами (ФИНВ, РИВ), подтверждая регулирующую направленность реформы.
3. Международный Контекст: Повышение ставки до 25% выводит РФ за рамки средней ставки ОЭСР, но является необходимой и стратегически оправданной мерой для защиты налоговой базы от международных инициатив (BEPS Pillar 2, GMT 15%).
4. Проблемы Администрирования: Наиболее острые споры связаны с незаконным «дроблением бизнеса», где ФНС демонстрирует высокую эффективность (всего 20% решений в пользу плательщиков). При этом судебная практика (дело «Лукойла») существенно смягчила требования к экономической обоснованности расходов, требуя скорейшего законодательного закрепления этого принципа.

Разработанные научно-обоснованные рекомендации — от унификации инвестиционных стимулов до законодательного закрепления принципов экономической обоснованности и адаптации к BEPS Pillar 2 — обладают высокой практической значимостью. Их реализация позволит повысить предсказуемость налогового бремени, снизить административные риски для добросовестного бизнеса и укрепить фискальный суверенитет Российской Федерации в условиях глобальной налоговой конкуренции.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 09.03.2010).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 09.03.2010).
3. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: учебник. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2008. 448 с.
4. Антикризисное управление: учеб. пособие / Под ред. К.В. Балдина. М.: Гардарики, 2006. 271 с.
5. Вылкова Е.С., Сердюков А.В., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение. СПб.: Питер, 2005. 752 с.
6. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение: краткий курс. 2-е изд. СПб.: Издательский дом «Питер», 2005. 288 с.
7. Евстигнеев Е. Основы налогообложения и налогового законодательства. СПб: Питер, 2003. 256 с.
8. Еремина О.Ю. Налоги и налогообложение. Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2006. 279 с.
9. Зубкова А.В. Приемы антикризисного менеджмента. М.: Феникс, 2007. 397 с.
10. Иванова, М.В. Особенности влияния налогового законодательства на формирование бюджетов субъектов РФ // Финансы. 2006. №3.
11. Кваша Ю.Ф., Комментарий к Налоговому кодексу РФ Часть 1 и 2. Изд. 3. Юрайт, 2007. 1326 с.
12. Крайнова В.С. Налоги: учебно-наглядное пособие. Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2006. 213 с.
13. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник. Дело, 2004. 368 с.
14. Налоги и налогообложение. 5-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В, Врублевской. СПб.: Питер, 2006.
15. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. И.А. Майбурова. М.: ЮНИТИ, 2006.
16. Нестеров В.В. и др. Налоги и налогообложение: учеб.-метод. Пособие. М.: Финансы и статистика, 2006. 256 с.
17. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. М.: МЦФЭР, 2006.
18. Шапкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. М.: ИТК Дашков и К, 2006.
19. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов вузов. М.: ИНФРА-М, 2001. С. 78.
20. Лукасевич И.Я. Собственные источники финансирования предприятий // Элитариум. 2008. 25 апреля. URL: http://www.elitarium.ru/2008/04/25/istochniki_finansirovanija.html (дата обращения: 22.10.2025).
21. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов // Официальный сайт Министерства Финансов РФ. URL: minfin.gov.ru (дата обращения: 22.10.2025).
22. НК РФ Статья 247. Объект налогообложения // Audit-it.ru. URL: audit-it.ru (дата обращения: 22.10.2025).
23. Ставка корпоративного налога Бразилия | 2022-2025 Данные // Tradingeconomics.com. URL: tradingeconomics.com (дата обращения: 22.10.2025).
24. Шестое издание материалов ОЭСР по статистике корпоративного налогообложения // Worldbiz.ru. URL: worldbiz.ru (дата обращения: 22.10.2025).
25. Налог на прибыль за 1 полугодие 2025 года: расчет и спорные моменты // Astral.ru. URL: astral.ru (дата обращения: 22.10.2025).
26. Совершенствование налоговой системы России в 2024 году: межстрановые сравнения и региональная проекция // Cyberleninka.ru. 2024. URL: cyberleninka.ru (дата обращения: 22.10.2025).
27. Налоговые реформы в Европе 2024-2025: обзор изменений по странам // Feodgroup.com. URL: feodgroup.com (дата обращения: 22.10.2025).
28. Топ-3 «поворотных» дел ВС РФ по налогам за I полугодие 2025 года // Consultant.ru. URL: consultant.ru (дата обращения: 22.10.2025).