Содержание
ВВЕДЕНИЕ3
ГЛАВА I. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ В РФ7
1.1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ7
1.2 НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ7
1.3 ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ8
1.4 НАЛОГОВАЯ БАЗА9
1.5 НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД. ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД10
1.6 НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ10
1.7 ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ СУММЫ НАЛОГА И СУММ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ12
1.8 ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ14
1.9 НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ14
ГЛАВА II. ОСОБЕННОСТИ ВЗИМАНИЯ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА У ВЛАДЕЛЬЦЕВ МОРСКИХ И ВОЗДУШНЫХ СУДОВ16
2.1 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ВЛАДЕЛЬЦЕВ МОРСКИХ СУДОВ16
2.2 ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПЛАТЕЛЬЩИКА ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА ПРИ ПРОДАЖЕ АВТОТРАНСПОРТНОГО СРЕДСТВА18
2.3 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ВЛАДЕЛЬЦЕВ ВОЗДУШНЫХ СУДОВ19
2.4 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИ ПЕРЕДАЧЕ АВТОТРАНСПОРТНОГО СРЕДСТВА ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА20
2.5 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ, НАХОДЯЩИХСЯ В УГОНЕ21
ГЛАВА III. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ В РЕСПУБЛИКЕ БАШКОРТОСТАН23
3.1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ23
3.2 НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ23
3.3 НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ25
3.4 ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА28
3.5 ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ30
3.6. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА30
3.7. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ31
ЗАКЛЮЧЕНИЕ35
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ37
Выдержка из текста
ВВЕДЕНИЕ
В соответствии со ст. 19-21 Закона РФ от 27.12. 1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» к федеральным налогам были отнесены налоги, служащие источниками образования дорожных фондов. Налоги, зачисляемые в дорожные фонды, носили целевой характер и служили источниками финансирования проводимых государством мероприятий по строительству и содержанию автомобильных дорог общего пользования общегосударственного и местного значения.
Законодательным актом, определяющим порядок формирования указанных фондов, считался Закон РФ от 18.10. 1991 № 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации» (далее — Закон о орожных фондах). Этим законом предусматривалось, что налоговые поступления в виде налога на реализацию горюче-смазочных материалов, налога на пользователей автомобильных дорог, налога на приобретение автотранспортных средств и налога с владельцев транспортных средств поступали в Федеральный дорожный фонд РФ (далее — Федеральный дорожный фонд) и территориальные дорожные фонды, создаваемые в соответствии с законами субъектов РФ.
Источниками формирования Федерального дорожного фонда были налог на реализацию горюче-смазочных материалов и федеральный налог на пользователей автомобильных дорог, зачисляемый в указанный Фонд по ставке, установленной Законом о дорожных фондах, в остальной части суммы налога зачислялись в территориальные дорожные фонды.
Однако Федеральным законом от 27.12. 2000 № 150-ФЗ «О федеральном бюджете на 2001 год» и Федеральным законом от 05.08. 2000 № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» (далее — Закон № 118-ФЗ) были изменены правила формирования дорожных фондов.
Прежде всего, ст.5 Закона № 118-ФЗ установлено, что Закон о дорожных фондах утрачивает силу с 1 января 2003 г. До этого времени он применяется с учетом следующих положений: Федеральный дорожный фонд с 1 января 2001 г. упразднен, а действие Закона о дорожных фондах в части создания и деятельности Федерального дорожного фонда приостановлено. Налог на реализацию горюче-смазочных материалов и налог на приобретение автотранспортных средств не взимаются соответственно также с 1 января 2001 г.
Таким образом, с начала 2001 г. в Российской Федерации функционировали только территориальные дорожные фонды, налоговыми источниками формирования которых были налог с владельцев транспортных средств и налог на пользователей автомобильных дорог.
Порядок исчисления и уплаты налога с владельцев транспортных средств был установлен ст.6 Закона о дорожных фондах. Что же касается налога на пользователей автомобильных дорог, то ставки этого налога установлены в размере 1% (понижены) выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг), и 1% суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в резултате заготовительной, снабженческой и торговой деятельности (налог начисляется отдельно по каждому виду деятельности). Сумма налога на пользователей автомобильных дорог полностью зачисляется в территориальные дорожные фонды или бюджеты субъектов РФ для их целевого использования.
Кроме того, в территориальные дорожные фонды зачисляются в полном объеме средства, поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся на 1 января 2001 г. по налогу на пользователей автомобильных дорог, а также суммы штрафов и пеней за несвоевременную уплату налога.
С 2003 г. целевые бюджетные средства территориальных дорожных фондов образуются за счет:
транспортного налога;
акцизов на нефтепродукты в размере 50% доходов;
земельного налога в размере 100% доходов, подлежащих зачислению в бюджет субъектов РФ;
поступлений от погашения задолженности, образовавшейся на 1 января 2003 г. по налогу на пользователей автомобильных дорог, штрафам, пеням за несвоевременную уплату указанного налога, а также по заключительным расчетам, по налогу на пользователей автомобильных дорог за 2002 г.;
субвенций бюджетам субъектов РФ, выделяемым из федерального бюджета на финансирование дорожного хозяйства;
иных источников, направляемых в территориальные дорожные фонды в соответствии с законами субъектов РФ о бюджетах.
Транспортный налог уже вводился в Российской Федерации с 1 января 1994 г. Его появление было продиктовано необходимостью пополнения бюджетов, поэтому в Указе Президента РФ от 22.12. 1993 № 2270 говорилось о временном взимании транспортного налога с предприятий, учреждений и организаций (кроме бюджетных). Взимался налог в размере 1% фонда оплаты труда с включением уплаченных сумм в себестоимость продукции. Транспортный налог был отменен с 15.11. 1997 на основании Указа Президента РФ.
Транспортный налог — региональный налог, взимаемый с 1 января 2003 г. на основании гл.28 НК РФ. Глава 28 НК РФ введена Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации. Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами сбъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности данному налогу. При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их пользования налогоплательщиком.
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс РФ. Часть 1,2.
2. Налоги и налогообложение. 5 — е издание. А.В. Перов, А.В. Толкушкин. М. — 2005
3. Налоги и налогообложение. А.Ю. Рыманов. М. — 2007
4. Налоги и налогооблажение.6 — е издание. О.И. Мамрукова. М. — 2007
5. Налоги.5 — е издание. Под редакцией Д.К. Черника. М. — 2002
6. Налоговый вестник. №6, 2007