Транспортный налог в Российской Федерации: анализ механизма, проблем и перспективы совершенствования

Транспортный налог, будучи одним из старейших и наиболее обсуждаемых фискальных инструментов, занимает особое место в системе налогообложения Российской Федерации. Его актуальность не угасает, а скорее возрастает в условиях постоянного развития автомобильного парка, ужесточения экологических требований и стремления к оптимизации бюджетных доходов. Этот налог не только служит источником пополнения региональных бюджетов, но и призван выполнять регулирующую функцию, стимулируя обновление автопарка и внедрение более экологичных видов транспорта. В рамках данного исследования ставится цель всесторонне изучить механизм исчисления и взимания транспортного налога в РФ, выявить его текущие проблемы и сформулировать обоснованные предложения по совершенствованию нормативно-правовой базы и практики применения.

Теоретико-правовые основы транспортного налога в Российской Федерации

Сущность и экономическое значение транспортного налога

Транспортный налог — это региональный налог, устанавливаемый законами субъектов Российской Федерации и обязательный к уплате на территории соответствующего субъекта. Его сущность определяется двумя ключевыми функциями: фискальной и стимулирующей. Фискальная функция заключается в формировании доходной части региональных бюджетов, обеспечивая финансирование дорожного хозяйства, развития транспортной инфраструктуры и других социально значимых проектов. Несмотря на то что доля транспортного налога в общих доходах регионов не является доминирующей, его стабильность и предсказуемость делают его важным элементом финансовой системы субъектов РФ, что особенно ценно в условиях экономической нестабильности.

Стимулирующая функция налога реализуется через дифференциацию ставок и льгот, призванных поощрять владение менее мощными, более экономичными и экологичными транспортными средствами, а также поддерживать социально незащищенные слои населения. В идеале транспортный налог должен отражать «пользовательский принцип» — то есть, размер налога должен быть пропорционален степени использования дорожной инфраструктуры и влиянию транспортного средства на окружающую среду. Однако, как будет показано далее, действующая система в России не всегда полноценно реализует этот принцип, что порождает дискуссии о ее справедливости и эффективности, ставя под вопрос реальное достижение этих целей.

Нормативно-правовая база, регулирующая транспортный налог

Фундамент правового регулирования транспортного налога заложен в Главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), которая была введена Федеральным законом от 24.07.2002 № 110-ФЗ и вступила в силу с 1 января 2003 года. Этот нормативный акт определяет общие принципы, объекты и субъекты налогообложения, порядок определения налоговой базы и сроки уплаты.

Согласно статье 357 НК РФ, налогоплательщиками признаются как организации, так и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения. Объектами налогообложения, согласно статье 358 НК РФ, является широкий круг транспортных средств:

• Автомобили (легковые, грузовые)
• Мотоциклы и мотороллеры
• Автобусы
• Самоходные машины (на пневматическом и гусеничном ходу)
• Самолеты и вертолеты
• Теплоходы, яхты, катера, моторные лодки, гидроциклы
• Снегоходы и мотосани
• Несамоходные (буксируемые) суда
• Другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

Важно отметить, что НК РФ также содержит перечень транспортных средств, которые не облагаются налогом. К ним относятся, например, весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил, легковые автомобили, специально оборудованные для инвалидов, промысловые морские и речные суда, а также тракторы, самоходные комбайны и спецмашины, используемые для производства сельскохозяйственной продукции. Отдельную категорию составляют транспортные средства, находящиеся в розыске в связи с угоном, что является важной социальной мерой поддержки граждан, пострадавших от преступных посягательств.

Налоговой базой для большинства транспортных средств с двигателями является мощность двигателя, выраженная в лошадиных силах (л.с.). Для воздушных транспортных средств с реактивными двигателями — паспортная статическая тяга реактивного двигателя в килограммах силы (кгс). Для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств — валовая вместимость в регистровых тоннах. Для иных водных и воздушных транспортных средств – единица транспортного средства. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству. Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты

Особенностью транспортного налога является его региональный характер: законодательные органы субъектов РФ обладают правом устанавливать налоговые ставки в пределах, определенных Главой 28 НК РФ. Они также определяют порядок и сроки уплаты налога для организаций. Сумма налога рассчитывается по простой формуле:

Сумма налога = Налоговая ставка × Налоговая база

Пример 1: Расчет транспортного налога для физического лица

Допустим, в Московской области для легкового автомобиля мощностью 150 л.с. ставка составляет 35 рублей за л.с. (условная ставка для примера).

• Налоговая база: 150 л.с.
• Налоговая ставка: 35 руб./л.с.
• Сумма налога = 150 × 35 = 5 250 рублей.

Пример 2: Расчет транспортного налога для юридического лица с учетом изменения характеристик

Организация владеет грузовым автомобилем мощностью 200 л.с. с начала года. 1 июля (середина года) мощность двигателя была увеличена до 220 л.с. Налоговая ставка в регионе составляет 50 руб./л.с.

В соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ, в случае изменения характеристик транспортного средства в течение налогового периода сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано или имело определенные характеристики, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

• 1 полугодие (6 месяцев): Мощность 200 л.с.
  Сумма налога за 6 месяцев = (200 л.с. × 50 руб./л.с.) × (6 / 12) = 10 000 × 0,5 = 5 000 рублей.
• 2 полугодие (6 месяцев): Мощность 220 л.с.
  Сумма налога за 6 месяцев = (220 л.с. × 50 руб./л.с.) × (6 / 12) = 11 000 × 0,5 = 5 500 рублей.
• Общая сумма налога за год: 5 000 + 5 500 = 10 500 рублей.

Отдельное внимание стоит уделить повышающим коэффициентам для дорогостоящих автомобилей. С 2022 года произошли существенные изменения в их применении: были отменены коэффициенты 1,1 и 2 для легковых автомобилей средней стоимостью от 3 до 10 млн рублей. Теперь повышающий коэффициент 3 применяется исключительно к легковым автомобилям средней стоимостью от 10 миллионов рублей, год выпуска которых не превышает 20 лет. Для автомобилей стоимостью от 10 до 15 млн рублей, выпущенных не более 10 лет назад, применяется коэффициент 2. Это изменение призвано упростить систему и сфокусировать дополнительное налогообложение на действительно люксовых сегментах авторынка.

Что касается сроков уплаты, физические лица уплачивают транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления от ФНС. Для организаций порядок несколько иной: они, как правило, уплачивают авансовые платежи в течение года (если это предусмотрено региональным законодательством), а окончательную сумму налога — по истечении налогового периода.

Региональные особенности и налоговые льготы

Как региональный налог, транспортный налог демонстрирует значительную вариативность в подходах к установлению ставок и предоставлению льгот. Каждый субъект РФ имеет право адаптировать законодательство под свои экономические и социальные условия. Это приводит к существенным различиям в налоговой нагрузке на автовладельцев в разных частях страны.

Региональным законодательством могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. К наиболее распространенным категориям граждан, которым предоставляются льготы по транспортному налогу, относятся:

• Ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий.
• Инвалиды (I и II групп, а также дети-инвалиды, часто на одно транспортное средство определенной мощности).
• Многодетные семьи (также часто на одно ТС, с ограничениями по мощности).
• Пенсионеры (например, в Москве и Санкт-Петербурге действуют льготы для пенсионеров на определенные категории ТС).
• Лица, имеющие автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами.

Кроме того, регионы могут устанавливать льготы для владельцев транспортных средств с низкими экологическими показателями или определенного класса, стимулируя переход на более экологичный транспорт.

Таблица: Пример региональных особенностей транспортного налога (гипотетические данные для иллюстрации)

Критерий / Регион	Московская область	Санкт-Петербург	Забайкальский край
Ставка для авто до 100 л.с.	10 руб./л.с.	24 руб./л.с.	5 руб./л.с.
Ставка для авто 151-200 л.с.	50 руб./л.с.	60 руб./л.с.	25 руб./л.с.
Льготы для пенсионеров	Нет	Есть (на авто до 150 л.с.)	Нет
Льготы для многодетных	Есть (на 1 ТС до 250 л.с.)	Есть (на 1 ТС до 150 л.с.)	Есть (на 1 ТС до 100 л.с.)
Средняя сумма налога (2021)	≈ 7 291 руб.	≈ 5 968 руб.	≈ 1 513 руб.

Примечание: Средняя сумма налога за 2021 год взята из фактов, ставки и льготы — гипотетические для наглядности.

Региональные особенности оказывают прямое влияние на собираемость налога. В регионах с высоким уровнем жизни и большим количеством мощных автомобилей, таких как Москва и Санкт-Петербург, общая сумма поступлений выше, и налоговая нагрузка на владельцев может быть значительнее. В то же время, в менее развитых регионах с низкими ставками и большим количеством льгот, фискальная роль транспортного налога будет скромнее, а основной упор может делаться на социальную поддержку граждан. Эти различия формируют сложную картину, требующую постоянного анализа и корректировки, чтобы обеспечить баланс между фискальными интересами и социальной справедливостью.

Проблемы исчисления и взимания транспортного налога в РФ: системный анализ

Проблемы информационного обмена и администрирования

Одной из наиболее острых и системных проблем в администрировании транспортного налога является несовершенство информационного обмена между регистрирующими органами (прежде всего, ГИБДД) и налоговыми органами (ФНС). Это несовершенство носит не только технический, но и организационный характер, порождая целый каскад негативных последствий.

Суть проблемы заключается в том, что в налоговые органы зачастую поступают неактуальные, неполные или даже ошибочные сведения о зарегистрированных транспортных средствах. Это приводит к некорректному начислению налога и массовым обращениям налогоплательщиков. Классическими примерами такой некорректности являются:

• Начисление налога на угнанные автомобили. Владелец, пострадавший от угона, может продолжать получать налоговые уведомления, если информация о розыске или снятии автомобиля с учета своевременно не поступила в ФНС.
• Налог на уже проданные, но не перерегистрированные ТС. Если новый владелец не осуществил перерегистрацию транспортного средства в установленный 10-дневный срок, прежний собственник продолжает числиться владельцем в базе данных ГИБДД и, соответственно, в ФНС. В результате он продолжает получать уведомления и платить налог за автомобиль, которым фактически уже не владеет. Это создает серьезные трудности для граждан, вынужденных доказывать свою непричастность к владению автомобилем.
• Ошибки в характеристиках ТС. Иногда в базу данных попадают неверные данные о мощности двигателя, типе ТС или годе выпуска, что напрямую влияет на размер налоговой базы и, как следствие, на сумму налога.

Эти проблемы ведут не только к снижению удовлетворенности налогоплательщиков и росту социальной напряженности, но и к прямым финансовым потерям для бюджетов субъектов РФ из-за недостоверной информации и, как следствие, низкой собираемости. Нередко налогоплательщики, получив платежные поручения с неверными расчетами, теряют доверие к системе и мотивацию к своевременной уплате, что усугубляет ситуацию, создавая порочный круг недоверия и неэффективности.

Недостатки действующей системы расчета налога

Действующая система расчета транспортного налога, основанная преимущественно на мощности двигателя в лошадиных силах, подвергается критике за свою однобокость и отсутствие учета ряда важных факторов. Такой подход приводит к ряду недостатков:

1. Отсутствие учета срока эксплуатации и пробега. Автомобиль с мощным двигателем, но длительным сроком эксплуатации и большим пробегом (а значит, и большим износом, и потенциально меньшей остаточной стоимостью) облагается налогом так же, как и новый аналогичный автомобиль. Это несправедливо и не отражает реальную стоимость и эксплуатационные характеристики транспортного средства.
2. Игнорирование экологических показателей. Современные тенденции в налогообложении транспорта в мире активно учитывают экологический класс автомобиля и уровень выбросов CO₂. Российская система в этом аспекте отстает, не стимулируя приобретение и использование более экологичных транспортных средств.
3. Проблема резкого скачка налоговых ставок. Существует проблема, когда незначительное изменение мощности двигателя, например, с 99 л.с. до 101 л.с., приводит к резкому переходу в другую налоговую категорию с существенно более высокой ставкой за каждую лошадиную силу. Это создает «пороговый эффект», который воспринимается налогоплательщиками как несправедливый и может стимулировать манипуляции с декларируемой мощностью.

Эти недостатки действующей системы расчета налога не только снижают ее справедливость, но и подрывают доверие к налоговым органам, а также могут замедлять процесс обновления автопарка и переход на более современные и экологичные автомобили. А разве не в интересах государства поощрять экологичность и справедливость?

Целевой характер налога и мотивация налогоплательщиков

Еще одной фундаментальной проблемой транспортного налога в России является отсутствие его целевого характера. Собранные средства поступают в общий котел регионального бюджета и не обязательно расходуются на конкретные цели, напрямую связанные с транспортной инфраструктурой, такие как ремонт дорог.

Это приводит к серьезному снижению мотивации налогоплательщиков к уплате налога. Граждане и организации часто задаются вопросом: «За что мы платим?» Если качество дорог оставляет желать лучшего, а состояние транспортной инфраструктуры не улучшается, логично возникает ощущение несправедливости. Отсутствие прямой связи между уплаченным налогом и видимыми улучшениями в дорожной сети подрывает принцип «кто ездит, тот и платит» и приводит к росту недовольства.

В идеале, если бы налогоплательщики видели, что их платежи напрямую направляются на строительство и ремонт дорог, это значительно повысило бы их готовность и дисциплину в уплате. Однако, в текущей системе, когда доходы от транспортного налога «растворяются» в общем бюджете, такая связь неочевидна, что является серьезным барьером для повышения собираемости.

Задолженность и собираемость налога

Несовершенства администрирования и недостатки системы расчета в совокупности приводят к невысокой собираемости транспортного налога. Хотя данные ФНС за 2023 год указывают на собираемость на уровне 89,27% (из 180,9 млрд рублей начисленного налога поступило 161,5 млрд рублей), в общественном сознании и ряде предыдущих исследований часто фигурировала цифра около 50%, что свидетельствует о наличии хронических проблем с уклонением от уплаты.

Основная задолженность по транспортному налогу традиционно числится за физическими лицами. Например, на 1 сентября 2023 года общая сумма задолженности по всем категориям налогоплательщиков в РФ составила около 60 млрд рублей, из которых более 90% приходилось именно на физических лиц. Это объясняется несколькими факторами:

• Низкая информированность. Многие физические лица не всегда своевременно получают уведомления или не понимают алгоритм начисления налога.
• Проблемы с перерегистрацией ТС. Как уже упоминалось, продажа автомобиля без своевременной перерегистрации новым владельцем ведет к продолжению начисления налога на прежнего собственника, который часто отказывается его платить.
• Недоверие к системе. Недовольство качеством дорог и отсутствие целевого характера налога снижают готовность платить.
• Эффективность контроля. Контроль за уплатой налога физическими лицами менее эффективен по сравнению с контролем за организациями.

Низкая собираемость налога, особенн�� в сегменте физических лиц, является серьезным вызовом для фискальных органов, требующим комплексных мер по улучшению администрирования, повышению прозрачности и справедливости налоговой системы.

Администрирование и контроль транспортного налога налоговыми органами

Взаимодействие ФНС и ГИБДД: правовые и практические аспекты

Эффективное администрирование транспортного налога напрямую зависит от слаженного взаимодействия между Федеральной налоговой службой (ФНС) и Главным управлением по обеспечению безопасности дорожного движения (ГУОБДД) МВД России. Это взаимодействие регламентируется специальным Соглашением об информационном взаимодействии, которое определяет порядок передачи сведений о зарегистрированных транспортных средствах. Письмом ФНС России от 20.01.2023 № БС-3-21/637@, например, были даны дополнительные разъяснения по применению положений Налогового кодекса РФ в части взаимодействия с регистрирующими органами.

Однако на практике это взаимодействие сталкивается с рядом проблем:

• Задержки в передаче данных: Информация о снятии транспортного средства с учета, изменении характеристик или угоне может поступать в ФНС с задержкой, что приводит к некорректному начислению налога.
• Ошибки в исходных данных: Человеческий фактор и технические сбои могут приводить к ошибкам в данных, передаваемых из ГИБДД, например, неправильно указанной мощности двигателя или типу ТС.
• Отсутствие полной картины: Налоговые органы самостоятельно не осуществляют определение налоговой базы, включая суммирование мощностей двигателей гибридных транспортных средств, а используют исключительно сведения, представленные регистрирующими органами. Это означает, что качество налогового администрирования напрямую зависит от качества первичных данных.

Последствия таких проблем очевидны: налогоплательщики получают уведомления с неверными суммами, вынуждены тратить время на оспаривание начислений, а ФНС тратит ресурсы на корректировку и разрешение споров. Это подрывает доверие к системе и снижает ее эффективность. Каким образом можно добиться большей синхронизации между ведомствами, чтобы минимизировать эти постоянные ошибки?

Особенности исчисления и уплаты налога для организаций и физических лиц

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога существенно различается для двух категорий налогоплательщиков – организаций и физических лиц. Эти различия являются ключевыми в понимании механизмов администрирования.

Для физических лиц:

• Сумма налога исчисляется налоговыми органами самостоятельно на основании сведений, полученных от ГИБДД.
• Налогоплательщики получают налоговые уведомления, в которых указаны начисленная сумма налога, объекты налогообложения, налоговая база и ставка.
• Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
• Физические лица могут узнать начисленную сумму налога через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, мобильное приложение ФНС или при личном визите в инспекцию.

Для организаций:

• С 2021 года (за налоговый период 2020 года и последующие периоды) организации не представляют налоговые декларации по транспортному налогу. Это одно из важнейших изменений последних лет, направленное на упрощение налогового администрирования.
• Налог для организаций теперь также рассчитывается налоговым органом и уплачивается на основании полученного сообщения об исчисленных суммах налога.
• Организации обязаны направлять в налоговый орган сообщение о наличии у них транспортных средств в случае неполучения сообщения об исчисленных налоговым органом суммах налога. Это выступает своеобразной «страховкой» и контрольным механизмом.
• Как правило, организации уплачивают авансовые платежи в течение года (если это предусмотрено региональным законодательством), а окончательный расчет — по итогам налогового периода.

Эти изменения для организаций призваны снизить административную нагрузку на бизнес, перекладывая ответственность за расчет налога на ФНС, но при этом требуют от налоговых органов более точных и своевременных данных от регистрирующих органов.

Налоговые льготы: заявительный и проактивный порядок

Предоставление налоговых льгот — это важный инструмент социальной политики. В отношении транспортного налога применяется как заявительный, так и проактивный (беззаявительный) порядок.

• Заявительный порядок: Для большинства категорий льготников, особенно для организаций, необходимо подать заявление о предоставлении налоговой льготы в ФНС. Это делается, например, если организация владеет транспортными средствами, освобожденными от налогообложения по региональному законодательству.
• Проактивный (беззаявительный) порядок: Сведения о некоторых категориях граждан, имеющих право на льготы, поступают в налоговые органы в рамках пункта 9.4 статьи 85 НК РФ. К таким категориям относятся, например, инвалиды, ветераны боевых действий. В этих случаях налоговые льготы предоставляются автоматически, без необходимости подачи заявления от налогоплательщика. Это значительно упрощает процесс для граждан и снижает административную нагрузку.

Однако и здесь могут возникать проблемы, если информация о праве на льготу не поступает своевременно или содержит ошибки, что требует от налогоплательщика обращения в ФНС для корректировки.

Судебная практика и разрешение спорных ситуаций

Несовершенство информационного обмена и расчетов неизбежно порождает спорные ситуации, которые часто доходят до судебных инстанций. Судебная практика по транспортному налогу богата примерами, иллюстрирующими типичные проблемы.

Одним из наиболее распространенных прецедентов является ситуация, когда налогоплательщик продал автомобиль, но новый владелец не зарегистрировал его в течение 10 дней, и прежний собственник продолжает платить налог. В таких случаях прежний собственник вынужден обращаться в суд для снятия автомобиля с учета или для оспаривания начисления налога. Суды, как правило, встают на сторону добросовестного продавца, если он может предоставить доказательства продажи (договор купли-продажи).

При несогласии с суммой налога, указанной в сообщении от ФНС, налогоплательщики-организации вправе направить пояснения по специальной форме. Физические лица могут подать заявление об уточнении налогового уведомления через личный кабинет или обратившись в инспекцию. Если досудебное урегулирование не приводит к результату, следующим шагом является обращение в суд.

Анализ судебной практики показывает, что многие споры возникают из-за:

• Ошибок в данных о транспортных средствах.
• Проблем с перерегистрацией.
• Несвоевременного получения информации о льготах.
• Некорректного применения повышающих коэффициентов.

Эти прецеденты подчеркивают необходимость дальнейшего совершенствования системы информационного обмена и повышения прозрачности процесса начисления налога для минимизации числа споров и нагрузки на судебную систему.

Финансово-экономическая эффективность транспортного налога и его роль в региональных бюджетах

Динамика поступлений транспортного налога в консолидированные бюджеты субъектов РФ

Транспортный налог является важным, хотя и не доминирующим, источником пополнения бюджетов субъектов Российской Федерации. Его фискальная роль лучше всего видна через анализ динамики поступлений и доли в общих доходах.

Согласно статистическим данным, транспортный налог демонстрирует устойчивый рост поступлений. Например, в 2020 году он принес в бюджеты регионов 187,1 млрд рублей, что на 12 млрд рублей (6,8%) больше, чем годом ранее. На протяжении последних 10 лет до 2020 года наблюдался ежегодный рост сборов транспортного налога до 20%, за исключением 2016 года, когда был зафиксирован небольшой спад на -0,65%. В общей сложности за 10 лет (2011-2020 гг.) собираемость транспортного налога увеличилась на 103,89 млрд рублей, или на 124,9%.

Прогнозы на ближайшие годы также оптимистичны. Так, за 8 месяцев 2025 года поступления транспортного налога составили 71 170,48 млн рублей, из них транспортного налога с физических лиц — 36 068,20 млн рублей, показав рост на 109,35% и 117,33% соответственно по сравнению с 2024 годом. Эти цифры свидетельствуют о продолжающейся положительной динамике.

Однако, если рассматривать его долю в общем объеме доходов, транспортный налог занимает относительно скромное место. В консолидированном бюджете РФ его доля составляет всего 0,43-0,5%, а в региональном — 1,3-1,43%. Это подчеркивает его роль как стабильного, но не определяющего источника финансирования. При этом, в отдельных субъектах РФ, транспортный налог может занимать до 2,7% в доходах региональных бюджетов, что все равно указывает на его значимость для поддержания региональной финансовой устойчивости. Важно ли сохранять этот налог в его текущем виде, учитывая его скромный, но стабильный вклад?

Анализ структуры налоговой базы и региональных различий

Структура налоговой базы и, как следствие, объем поступлений транспортного налога существенно различаются по регионам России. Эти различия зависят от нескольких ключевых факторов:

1. Количество зарегистрированных транспортных средств: Очевидно, что регионы с большим автопарком (крупные города и агломерации) будут иметь более высокую налоговую базу.
2. Мощность зарегистрированных автомобилей: В регионах с высоким уровнем доходов населения и преобладанием мощных, дорогостоящих автомобилей (как, например, Москва или Санкт-Петербург), средняя сумма налога и, соответственно, общие поступления будут выше.
3. Платежная дисциплина налогоплательщиков: Эффективность администрирования и готовность граждан и организаций своевременно уплачивать налоги также играют важную роль.

Эти факторы объясняют значительные региональные диспропорции в средних суммах налога. Например, в 2021 году наибольшая средняя сумма налога была зафиксирована в Москве (7291 ₽) и Санкт-Петербурге (5968 ₽). В то же время, наименьшие суммы были в Забайкальском крае (1513 ₽), Челябинской области, Крыму, Тыве, Алтае и Ингушетии (1700-1800 ₽).

Таблица: Сравнение средней суммы транспортного налога в разных регионах РФ (2021 год)

Регион	Средняя сумма налога (₽)
Москва	7291
Санкт-Петербург	5968
Забайкальский край	1513
Челябинская область	≈ 1700-1800
Крым	≈ 1700-1800
Тыва	≈ 1700-1800
Алтай	≈ 1700-1800
Ингушетия	≈ 1700-1800

Эти цифры наглядно демонстрируют, что транспортный налог не только выполняет фискальную функцию, но и отражает социально-экономический уровень развития региона, а также структуру его автопарка.

Экономические последствия повышения ставок налога

Вопрос о повышении ставок транспортного налога всегда вызывает оживленные дискуссии, поскольку имеет значительные экономические последствия, выходящие за рамки прямого налогообложения.

Исследования показывают, что повышение транспортного налога может негативно отразиться на стоимости пассажирских и грузовых перевозок. Например, увеличение транспортного налога на 1 рубль за лошадиную силу может привести к росту стоимости грузоперевозок на 0,5-1,5%. Это, в свою очередь, неизбежно сказывается на себестоимости товаров и услуг для конечного потребителя, способствуя инфляционному давлению. Предприятия, особенно те, чья деятельность связана с логистикой и перевозками, будут вынуждены либо повышать цены, либо сокращать свою прибыль.

Кроме того, повышение ставок может негативно повлиять на собираемость налога. В условиях высокой налоговой нагрузки у части налогоплательщиков может усилиться мотивация к уклонению от уплаты или поиску схем минимизации налоговых обязательств (например, регистрация ТС в регионах с более низкими ставками, если это возможно).

Важно отметить, что ставки транспортного налога в России, особенно для мощных автомобилей, являются одними из самых высоких в Европе. Например, в Германии налог за объем двигателя составляет 2 евро за каждые 100 см³ для бензиновых и 9 евро за каждые 100 см³ для дизельных, плюс 2 евро за каждый грамм выбросов CO₂. Тогда как в РФ ставки значительно выше для автомобилей с мощностью свыше 250 л.с., что создает дополнительную нагрузку на владельцев дорогостоящих и мощных автомобилей.

Эти факторы подчеркивают необходимость взвешенного подхода к изменению налоговых ставок, с учетом комплексного анализа их влияния на экономику и социальное благополучие.

Международный опыт налогообложения транспортных средств и предложения по совершенствованию в РФ

Обзор зарубежных моделей налогообложения транспортных средств

Изучение международного опыта налогообложения транспортных средств позволяет выявить лучшие практики и потенциальные направления для совершенствования российской системы. Различные страны применяют разнообразные подходы, основанные на различных критериях:

1. США: Федерального транспортного налога как отдельного сбора не существует. Он включен в стоимость топлива (примерно 15% от цены), составляя в среднем по стране 45 центов за галлон. Дополнительно существуют ежегодные регистрационные сборы и налог на покупку автомобиля (sales tax), который является процентом от его стоимости. В некоторых штатах действует налог на собственность автомобиля (personal property tax). Этот подход реализует принцип «кто ездит, тот и платит» через акцизы на топливо.
2. Франция: Применяется двухступенчатая система. Единовременный налог при регистрации, зависящий от объема и мощности двигателя, и ежегодный налог, исчисляемый в зависимости от выбросов CO₂. Владельцы электромобилей могут получить «зеленый бонус», стимулирующий экологичный транспорт.
3. Германия: Налог взимается одновременно за объем двигателя (2 евро за каждые 100 см³ для бензиновых, 9 евро за каждые 100 см³ для дизельных) и за объем выбросов CO₂ (2 евро за каждый грамм выбросов CO₂). Владельцы электрокаров могут быть освобождены от налога на 10 лет, что является сильной мотивацией для перехода на электротранспорт.
4. Великобритания: Основным критерием для расчета транспортного налога является объем выбросов CO₂, с учетом возраста машины и объема двигателя. Электромобили и гибриды также могут быть освобождены от налога.
5. Дания: Транспортные налоги являются одними из самых высоких. Включают регистрационный налог (от 85% до 150% от стоимости, для электрокаров и гибридов — 40% в 2019 году) и экологический сбор, зависящий от возраста авто и типа двигателя.
6. Латвия и Финляндия: Годовой налог на автомобиль основан преимущественно на выбросах CO₂, что соответствует общеевропейской тенденции.
7. Китай: Действует налог на владение автотранспортом, зависящий от объема двигателя, и транспортный налог, включенный в стоимость бензина.
8. Япония: Система налогообложения включает налог при покупке транспортного средства, налог при его постановке на учет (от объема двигателя), ежегодный основной налог (от общего рабочего объема двигателя) и налог на вес транспортного средства. Предусмотрены налоговые льготы для владельцев экологичного транспорта.

Таблица: Сравнительный анализ критериев налогообложения транспортных средств

Страна	Основные критерии налогообложения	Дополнительные особенности / Льготы
Россия	Мощность двигателя (л.с.), стоимость ТС (для дорогих)	Региональные льготы (соц. категории), отмена повышающих коэффициентов (1.1, 2)
США	Акцизы на топливо, регистрационные сборы, sales tax, personal property tax	Отсутствие федерального транспортного налога
Франция	Мощность двигателя, объем выбросов CO2	«Зеленый бонус» для электромобилей
Германия	Объем двигателя (см3), объем выбросов CO2	Освобождение электрокаров от налога на 10 лет
Великобритания	Объем выбросов CO2, возраст, объем двигателя	Освобождение электромобилей и гибридов
Дания	Стоимость ТС (регистрационный), возраст, тип двигателя (экологический)	Высокие налоги, льготы для электрокаров/гибридов
Латвия, Финляндия	Объем выбросов CO2	Стимулирование экологичного транспорта
Китай	Объем двигателя (владение), стоимость бензина (транспортный)	Смешанная система
Япония	Стоимость (покупка), объем двигателя (учет, ежегодный), вес	Льготы для экологичного транспорта

Анализ применимости зарубежного опыта в российских условиях

Анализируя зарубежные модели, можно выделить несколько ключевых направлений, которые потенциально применимы для совершенствования российской системы налогообложения транспортных средств.

Прежде всего, это акцент на экологичности. Многие развитые страны активно используют критерии выбросов CO₂ в качестве основы для расчета налога. В России, где проблемы загрязнения воздуха и стимулирования «зеленых» технологий становятся все более актуальными, внедрение экологического класса в расчет налога было бы своевременным и эффективным шагом.

Во-вторых, это принцип «кто ездит, тот и платит», наиболее полно реализованный через акцизы на топливо. Этот подход, используемый в США и частично в Китае, позволяет более справедливо распределить налоговую нагрузку, поскольку больше платят те, кто активнее эксплуатирует транспорт и, соответственно, больше изнашивает дорожную инфраструктуру.

В-третьих, это учет возраста и пробега транспортного средства. Хотя это сложнее администрировать, включение этих параметров позволило бы сделать налог более справедливым, отражая реальную остаточную стоимость и эксплуатационные характеристики автомобиля.

Однако при адаптации зарубежного опыта важно учитывать российские социально-экономические особенности, такие как обширные территории, зависимость от автомобильного транспорта для логистики, климатические условия и относительно невысокий средний уровень доходов населения в некоторых регионах. Полное копирование моделей может быть неэффективным или даже нанести ущерб экономике. Например, введение очень высоких регистрационных налогов, как в Дании, было бы неприемлемо для российского рынка, ведь это может обернуться непредсказуемыми социальными и экономическими последствиями.

Предложения по совершенствованию нормативно-правовой базы и механизма взимания

На основе проведенного анализа и изучения международного опыта можно сформулировать ряд конкретных предложений по реформированию транспортного налога в РФ:

1. Отмена транспортного налога и замена его повышенными акцизами на топливо. Это одно из наиболее часто обсуждаемых и радикальных предложений. Оно позволяет реализовать принцип «кто ездит, тот и платит», увеличить объем налоговых поступлений (за счет того, что все, кто покупает топливо, платят налог, включая транзитный транспорт) и значительно сократить затраты на администрирование налога, поскольку отпадает необходимость в формировании налоговой базы, рассылке уведомлений и взыскании задолженности. Повышение акцизов на 1 рубль за литр топлива может полностью компенсировать выпадающие доходы от транспортного налога.
2. Введение платы за пробег. Альтернативой акцизам на топливо может стать система платы за пробег, как это изучается в некоторых европейских странах. Это более технологически сложное решение, требующее установки специальных устройств в автомобилях, но оно позволяет более точно учитывать реальное использование дорог.
3. Дифференциация ставок с учетом экологического класса. Внедрение в расчет транспортного налога критерия экологического класса (например, «Евро-5», «Евро-6») или уровня выбросов CO₂. Это будет стимулировать граждан и организации приобретать более современные и экологичные автомобили, а также способствовать обновлению автопарка.
4. Учет срока эксплуатации и пробега. Для повышения справедливости налога можно ввести понижающие коэффициенты в зависимости от возраста автомобиля (например, каждые 5 лет) или использовать информацию о пробеге (например, по данным техосмотра), если удастся решить проблемы с администрированием.
5. Расширение и унификация льгот. Пересмотреть и расширить льготы для социально незащищенных категорий граждан (пенсионеров, инвалидов, многодетных семей), а также для владельцев электромобилей и гибридов, с целью стимулирования перехода на «зеленый» транспорт.
6. Аудит транспортных средств. Проведение всеобъемлющего аудита транспортных средств в России с целью получения актуальной и реальной картины автопарка. Это поможет выявить «мертвые души», устранить ошибки в базах данных и значительно повысить точность начислений.
7. Возможность корректировки налоговой базы при дефорсировании двигателя. Предоставить налогоплательщикам возможность официально дефорсировать мощность двигателя (с внесением соответствующих изменений в паспорт транспортного средства) для снижения суммы налога. Это позволит владельцам мощных, но редко используемых автомобилей, или тем, кто хочет сэкономить, легально уменьшить налоговую нагрузку.

Повышение прозрачности и эффективности администрирования

Независимо от выбора модели налогообложения, крайне важно сосредоточиться на повышении прозрачности и эффективности административных процедур:

1. Улучшение информационного взаимодействия. Необходимо дальнейшее совершенствование систем обмена данными между ФНС, ГИБДД и другими регистрирующими органами (например, ГИМС для водных средств, Росавиация для воздушных). Требуется создание единой, постоянно обновляемой базы данных транспортных средств, исключающей дублирование и ошибки.
2. Развитие цифровых сервисов. Дальнейшее развитие личных кабинетов налогоплательщиков, мобильных приложений ФНС. Они должны предоставлять максимально полную и понятную информацию о начисленном налоге, истории изменений, возможности оспаривания и подачи заявлений на льготы в режиме онлайн.
3. Повышение контроля за уплатой. Усиление работы по взысканию задолженности, особенно с физических лиц, с использованием современных инструментов (например, автоматизированное списание счетов, ограничение выезда за рубеж). При этом важно, чтобы меры принуждения применялись только после проверки корректности начислений.
4. Информационно-разъяснительная работа. Проведение широкой кампании по информированию населения о порядке исчисления и уплаты налога, о возможностях получения льгот, а также о том, куда направляются собранные средства (если будет введен целевой характер налога).

Эти меры, как в комплексе, так и по отдельности, способны значительно улучшить функционирование системы транспортного налога в РФ, повысить его справедливость, фискальную эффективность и доверие со стороны налогоплательщиков.

Заключение

Транспортный налог в Российской Федерации представляет собой сложный и многогранный фискальный инструмент, который, несмотря на свою относительно небольшую долю в бюджетах субъектов, играет важную роль в их финансовой системе. Проведенное исследование позволило всесторонне рассмотреть его механизм исчисления и взимания, выявить ключевые проблемы и предложить пути совершенствования.

Мы убедились, что действующая нормативно-правовая база, регулируемая Главой 28 НК РФ и региональными законами, устанавливает общие рамки, но в практике применения сталкивается с существенными вызовами. Основные проблемы связаны с несовершенством информационного обмена между ГИБДД и ФНС, что приводит к некорректным начислениям и росту недовольства налогоплательщиков. Недостатки действующей системы расчета, основанной преимущественно на мощности двигателя, без учета срока эксплуатации, пробега и экологических показателей, а также отсутствие целевого характера налога, снижают его справедливость и мотивацию граждан к уплате, что подтверждается значительной задолженностью, особенно со стороны физических лиц.

В сфере администрирования и контроля наблюдаются позитивные сдвиги, такие как отмена деклараций для организаций и внедрение проактивного порядка предоставления льгот. Однако эти меры требуют дальнейшего усиления информационного взаимодействия между ведомствами. Анализ финансово-экономических показателей показал устойчивый рост поступлений, но также выявил значительные региональные различия и подчеркнул, что повышение ставок может иметь негативные последствия для стоимости перевозок и инфляции.

Изучение международного опыта налогообложения транспортных средств продемонстрировало разнообразие подходов, где в качестве ключевых критериев используются не только мощность, но и объем выбросов CO₂, возраст, пробег, а также акцизы на топливо. Этот опыт лег в основу предложенных рекомендаций по реформированию российской системы.

Среди ключевых предложений по совершенствованию нормативно-правовой базы и механизма взимания выделяются: полная или частичная замена транспортного налога повышенными акцизами на топливо для реализации принципа «кто ездит, тот и платит»; внедрение дифференциации ставок с учетом экологического класса, срока эксплуатации и пробега; расширение льгот для стимулирования экологичного транспорта и социальной поддержки. Также были предложены практические меры, такие как аудит транспортных средств и возможность дефорсирования двигателя для снижения налоговой нагрузки. Для повышения прозрачности и эффективности администрирования критически важны дальнейшее улучшение информационного взаимодействия, развитие цифровых сервисов и усиление информационно-разъяснительной работы.

Таким образом, поставленная цель всестороннего исследования достигнута, а предложенные рекомендации направлены на повышение фискальной достаточности, экономической эффективности, справедливости и прозрачности транспортного налога в Российской Федерации, способствуя его трансформации в более современный и адаптивный инструмент государственного регулирования.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.
2. Закон города Москвы «О транспортном налоге» №33.
3. Приказ Минфина РФ от 13.04.2006 № 65-н «Об утверждении налоговой декларации по транспортному налогу и порядке ее заполнения».
4. Приказ Минфина РФ от 23.03.2006 № 48-н «Об утверждении формы расчета по авансовым платежам по транспортному налогу и рекомендаций по ее заполнению».
5. Приказ МНС РФ от 09.04.2003 № БГ-3-21/177 «Методические рекомендации по применению главы 28 Транспортный налог части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
6. Правила регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения : утв. приказом МВД России от 26.11.1996 N 624 «О порядке регистрации транспортных средств».
7. Письмо ФНС РФ от 27.10.2023 № БС-19-21/318@.
8. Письмо Федеральной налоговой службы от 20.01.2023 № БС-3-21/637@ «О транспортном налоге».
9. Письмо Минфина РФ от 06.05.2006 №03-06-04-04/15 «О вопросе исчисления и уплаты транспортного налога».
10. Письмо ФНС РФ от 19.04.2005 №21-5-05/39 «О транспортном налоге».
11. Письмо МНС РФ от 06.11.2002 № НА-6-21/170 «О транспортном налоге».
12. Письмо МНС РФ от 06.09.2007 №11-0-09/994 «О транспортном налоге».
13. Письмо ФНС РФ от 06.07.2007 №18-0-09/0204 «О транспортном налоге».
14. Письмо ФНС РФ от 07.06.2007 №04-3-04/000649 «О транспортном налоге».
15. Письмо ФНС РФ от 18.07.2006 №21-5-05/61 «О транспортном налоге».
16. Письмо Минфина РФ от 04.07.2006 №03-06-04-04/28 «О транспортном налоге».
17. Письмо ФНС РФ от 26.06.2006 №21-5-05/59 «О транспортном налоге и налоге на имущество организации».
18. Письмо Минфина РФ от 16.06.2006 №03-06-04-04/24 «О применении методических рекомендаций по транспортному налогу».
19. Письмо Минфина РФ от 02.06.2006 №03-06-02-02/73 «О возврате излишне взысканных пеней по авансовым платежам по транспортному налогу».
20. Письмо ФНС РФ от 22.02.2006 № ГВ – 6-21/ 193 «О транспортном налоге».
21. Письмо ФНС РФ от 09.02.2005 №21 -5-05/4 «О транспортном налоге».
22. Письмо Минфина РФ от 05.08.2004 №01-02-01/03-1625 «Об уплате транспортного налога учреждениями организациями, подведомственными Минобороны России».
23. Письмо МНС РФ от 16.01.2004 №21-3-05/20 -Б 912 «О транспортном налоге».
24. Антошина, О. А. Автотранспорт на предприятии / О. А. Антошина // Экономико-правовой бюллетень. – 2007. – №8.
25. Бард, В. С. Налоги в условиях экономической интеграции / В. С. Бард, Л. П. Павлова, Н. Е. Заяц, Е. Ф. Киреева ; под ред. В. С. Барда и Л. П. Павловой. – М. : КНОРУС, 2004. – 288 с.
26. Гаврилова, Н. А. О транспортном налоге и налоге на имущество организации / Н. А. Гаврилова // Налоговый вестник. – 2007. – №7. – С. 61-63.
27. Глухов, В. В. Налоги: теория и практика: учебник / В. В. Глухов, И. В. Дольдэ, Т. П. Некрасова. – 2-е изд., испр. и доп. – СПб. : Издательство «Лань», 2002. – 448 с.
28. Данилькевич, Л. И. Налоговый контроль и санкции за налоговые нарушения / Л. И. Данилькевич // Финансы. – 2004. – № 10.
29. Кизякина, М. А. Транспортный налог по регионам России / М. А. Кизякина // Статус-Кво 97. – 2005.
30. Кучеров, И. И. Налоговое право зарубежных стран. Курс лекций / И. И. Кучеров. – М. : АО «Центр ЮрИнфор», 2003. – 374 с.
31. Малахова, Ю. В. Исчисление транспортного налога: проблемы и их решение / Ю. В. Малахова // Налоговая политика и практика. – 2007. – №8. – С. 30-33.
32. Медведева, О. В. Политика регионов в отношении налогообложения транспортных средств / О. В. Медведева // Налоговая политика и практика. – 2006. – №2. – С. 12-16.
33. Налоги и налоговая Система Российской Федерации : учебник. – М. : Финансы и Статистика, 2005. – 464 с.
34. Налоги и налогообложение : учебное пособие. – 8-е изд., перераб. и доп. – М. : Юрайт-издат, 2007. – 939 с. – (Основы наук).
35. Налоги и налогообложение : учебное пособие / под ред. И. Г. Русаковой, В. А. Кашина. – М. : ЮНИТИ, 2000. – С. 495.
36. Пархачева, М. А. Транспортный налог. Особенности уплаты юридическими и физическими лицами / М. А. Пархачева, Е. А. Маренова. – СПБ. : Питер, 2006.
37. Попова, Н. И. Налоговый отчет 2006 / Н. И. Попова // Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97». – 2006.
38. Романовский, М. В. Налоги и налогообложение / М. В. Романовский, О. В. Рублевский. – 5-е изд. – СПб. : Питер, 2006. – 496 с. – (Серия учебник для вузов).
39. Русакова, И. Г. Налоги и налогообложение : учебное пособие / И. Г. Русакова, В. А. Кашин. – М. : ЮНИТИ, 2000. – С. 295.
40. Сердюков, А. Э. Налоги и налогообложение : учебник для вузов / А. Э. Сердюков, Е. С. Вылкова, А. Л. Тарасевич. – СПб. : Питер, 2006. – 752 с.
41. Сергеев, Т. Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения : практическое пособие / Т. Ю. Сергеев. – М. : Издательство Экзамен, 2007. – 90 с.
42. Сидорова, Е. Ю. Налоговое планирование : курс лекций; учебное пособие для вузов / Е. Ю. Сидорова. – М. : Издательство «Экзамен», 2007. – 221 с.
43. Тихонов, Д. Е. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков / Д. Е. Тихонов, Л. А. Липник. – М. : Альпина Бизнес Букс, 2007. – 253 с.
44. Тютюриков, Н. Н. Транспортный налог-нарушитель принципов / Н. Н. Тютюриков, В. Н. Тютюриков // Налоговая политика и практика. – 2007. – №5. – С. 20-23.
45. Хохонова, Н. Н. Основы бухгалтерского учета и аудита / Н. Н. Хохонова. – М. : КНОРУС, 2007. – 688 с.
46. Черник, Д. Г. Налоги и налогообложение : учебник / Д. Г. Черник, Л. П. Павлова, А. З. Дадашев, В. Г. Князев, В. П. Морозов. – М. : ИНФРА-М, 2003. – 328 с.
47. Черник, Д. Г. Налоговые системы зарубежных государств : учебник / Д. Г. Черник, В. Г. Князева. – М. : Закон и право, ЮНИТИ, 2006.
48. Юткина, Т. Ф. Налоги и налогообложение : учебник / Т. Ф. Юткина. – М. : ИНФРА-М, 2001.
49. Официальный сайт Министерства Российской Федерации по налогам и сборам. – URL: http: // www.nalog.ru.
50. Актуальные проблемы администрирования транспортного налога и пути их решения // Elibrary.ru. – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=54415893 (дата обращения: 15.10.2025).
51. С 2021 года действует новый порядок администрирования транспортного и земельного налогов организаций // Федеральная налоговая служба. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn27/news/activities_fts/9924976/ (дата обращения: 15.10.2025).
52. Проблемы администрирования транспортного налога и предложения по его совершенствованию // Elibrary.ru. – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=38139556 (дата обращения: 15.10.2025).
53. ФНС России рассказала об основных принципах администрирования транспортного налога с 2021 г. // Экономика и жизнь. – URL: https://www.eg-online.ru/news/425574/ (дата обращения: 15.10.2025).
54. Проблематика транспортного налога в Российской Федерации // Elibrary.ru. – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=50357778 (дата обращения: 15.10.2025).
55. Транспортный налог: проблемы исчисления, если тип транспортного средства не соответствует общепринятой ему категории // Elibrary.ru. – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=51040333 (дата обращения: 15.10.2025).
56. ФНС разъяснила особенности администрирования транспортного налога и налога на имущество // Гарант. – URL: https://www.garant.ru/news/1417088/ (дата обращения: 15.10.2025).
57. Транспортный налог: проблемы и перспективы // Buh.ru. – URL: https://buh.ru/news/form/13766/ (дата обращения: 15.10.2025).
58. Транспортный налог: актуальные проблемы современной экономики // Cyberleninka.ru. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/transportnyy-nalog-aktualnye-problemy-sovremennoy-ekonomiki (дата обращения: 15.10.2025).
59. Отмена транспортного налога в России: изменения, ставки и льготы в 2025 году // PPR.ru. – URL: https://ppr.ru/avto/otmena-transportnogo-naloga/ (дата обращения: 15.10.2025).
60. Взаимодействие налоговых органов с ГИБДД // КонсультантПлюс. – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_358607/4a031e5058f9d0c64998781912a7a5089f666f7f/ (дата обращения: 15.10.2025).
61. Замглавы ФТС высказался о проблемах в администрировании утильсбора // ТАСС. – URL: https://tass.ru/ekonomika/22026859 (дата обращения: 15.10.2025).
62. Каковы преимущества и недостатки транспортного налога в разных регионах России? // Yandex.ru. – URL: https://yandex.ru/search/turbo?text=https%3A%2F%2Fauto.ru%2Fmag%2Farticles%2Fregionalnye-osobennosti-transportnogo-naloga-plyusy-i-minusy%2F (дата обращения: 15.10.2025).
63. Вопросы взаимодействия налоговых органов и ГИБДД обсудили в Управлении // Федеральная налоговая служба. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn78/news/activities_fts/13133642/ (дата обращения: 15.10.2025).
64. Порядок администрирования транспортного, земельного налога, налога на имущество организаций в 2023 году // Контур. – URL: https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=437882 (дата обращения: 15.10.2025).
65. Транспортный налог для физических лиц: разбираемся в деталях // Журнал Тинькофф. – URL: https://journal.tinkoff.ru/transport-nalog-fl/ (дата обращения: 15.10.2025).
66. Физическим лицам и индивидуальным предпринимателям // Федеральная налоговая служба. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/transp/fl/ (дата обращения: 15.10.2025).
67. Транспортный налог в 2025: ставки, сроки уплаты, льготы и расчет // СОГАЗ. – URL: https://www.sogaz.ru/magazine/articles/transportnyy_nalog_v_2025_godu_stavki_sroki_uplaty_lgoty_i_raschet/ (дата обращения: 15.10.2025).
68. Транспортный налог для юридических лиц в 2025 году: кто должен платить, сколько и как // Клерк.ру. – URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/583685/ (дата обращения: 15.10.2025).
69. Сущность транспортного налога, его место и роль в налоговой системе Российской Федерации // Elibrary.ru. – URL: https://editorum.ru/art/pdf/rior/2020/1/139.pdf (дата обращения: 15.10.2025).
70. Транспортный налог: что нужно знать владельцам авто в 2024 году // RosCoConsulting. – URL: https://rosco.su/press/transportnyy-nalog-chto-nuzhno-znat-vladeltsam-avto-v-2024-godu/ (дата обращения: 15.10.2025).
71. Проблемы администрирования региональных и местных налогов в Российской Федерации // Cyberleninka.ru. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-administrirovaniya-regionalnyh-i-mestnyh-nalogov-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 15.10.2025).
72. Комментарий к законопроекту об отмене транспортного налога с 2025 года // Audit-it.ru. – URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/taxes/a109/1090332.html (дата обращения: 15.10.2025).
73. Как проверить транспортный налог на автомобиль? // Авилон. – URL: https://www.avilon.ru/journal/kak-proverit-transportnyy-nalog-na-avtomobil/ (дата обращения: 15.10.2025).
74. Транспортный налог: проблемы и пути решения // Молодой ученый. – URL: https://moluch.ru/archive/177/46067/ (дата обращения: 15.10.2025).
75. Транспортный налог в России: как проверить, рассчитать и оплатить // Top-bankrotstvo.ru. – URL: https://top-bankrotstvo.ru/transportnyj-nalog/ (дата обращения: 15.10.2025).
76. Транспортный налог: от чего зависит и как платить меньше // Pravo.ru. – URL: https://pravo.ru/story/234731/ (дата обращения: 15.10.2025).
77. Юридическим лицам // Федеральная налоговая служба. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/transp/ul/ (дата обращения: 15.10.2025).
78. ФНС начала рассылать транспортный налог: топ-10 ответов на вопросы // News.ru. – URL: https://news.ru/auto/fns-nachala-rassylat-transportnyj-nalog-top-10-otvetov-na-voprosy/ (дата обращения: 15.10.2025).
79. Транспортный налог для физических лиц в России в 2025 году // Finance.mail.ru. – URL: https://finance.mail.ru/2025/02/13/transportnyi_nalog_dlia_fizicheskih_lits_v_2025_godu/ (дата обращения: 15.10.2025).
80. Глава 28 НК РФ «Транспортный налог» // Buh.ru. – URL: https://buh.ru/articles/21151/ (дата обращения: 15.10.2025).
81. Глава 28. Транспортный налог // Инфо-Бухгалтер. – URL: https://www.ibc.ru/glava_28._transportnyy_nalog (дата обращения: 15.10.2025).
82. Транспортный налог 2025: сроки уплаты, ставки, льготы и расчет для физических лиц // Дзен. – URL: https://dzen.ru/a/ZasQ2oD49U-aX9Jq (дата обращения: 15.10.2025).
83. Ст. 357 НК РФ. Налогоплательщики // Npalib.ru. – URL: https://npalib.ru/nalogovyj-kodeks-rf/statya-357-nalogoplatelschiki/ (дата обращения: 15.10.2025).
84. Автовладельцам необходимо уплатить транспортный налог до 1 декабря // Гарант. – URL: https://www.garant.ru/news/1669460/ (дата обращения: 15.10.2025).
85. Региональные особенности взимания транспортного налога с физических лиц // Cyberleninka.ru. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/regionalnye-osobennosti-vzimanija-transportnogo-naloga-s-fizicheskih-lits (дата обращения: 15.10.2025).
86. Статья 360. Налоговый период. Отчетный период // Гарант. – URL: https://www.garant.ru/nalog/html/360.htm (дата обращения: 15.10.2025).
87. НК РФ Статья 361. Налоговые ставки // КонсультантПлюс. – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/e9d6d5d447a1262d512a8ac443bf29b71f92e077/ (дата обращения: 15.10.2025).
88. Сколько в России собирают транспортного налога // Yacapitalist.ru. – URL: https://yacapitalist.ru/articles/skolko-v-rossii-sobirayut-transportnogo-naloga/ (дата обращения: 15.10.2025).
89. Как различается транспортный налог в регионах России // Журнал Тинькофф. – URL: https://journal.tinkoff.ru/transport-nalog-regions/ (дата обращения: 15.10.2025).
90. Транспортный налог как доходный источник бюджетов субъектов Российской Федерации // Cyberleninka.ru. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/transportnyy-nalog-kak-dohodnyy-istochnik-byudzhetov-subektov-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 15.10.2025).
91. Самые комфортные и самые дорогие регионы по транспортному налогу // Roshtrafy.ru. – URL: https://roshtrafy.ru/articles/samye-komfortnye-i-samye-dorogie-regiony-po-transportnomu-nalogu-1457 (дата обращения: 15.10.2025).
92. Поступления в бюджетную систему РФ показали рост // Федеральная налоговая служба. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn50/news/activities_fts/12061217/ (дата обращения: 15.10.2025).
93. Место и роль транспортного налога в налоговом потенциале регионального бюджета // Elibrary.ru. – URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=54930129 (дата обращения: 15.10.2025).
94. К вопросу об эффективности транспортного налога и сборов в РФ // Cyberleninka.ru. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/k-voprosu-ob-effektivnosti-transportnogo-naloga-i-sborov-v-rf (дата обращения: 15.10.2025).
95. Динамика поступлений и роль транспортного налога в структуре доходов консолидированного бюджета РСО-Алания // Cyberleninka.ru. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/dinamika-postupleniy-i-rol-transportnogo-naloga-v-strukture-dohodov-konsolidirovannogo-byudzheta-rso-alaniya (дата обращения: 15.10.2025).
96. Региональные особенности транспортного налога // Elibrary.ru. – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=49918206 (дата обращения: 15.10.2025).
97. Аналитический портал ФНС России. – URL: https://analytic.nalog.gov.ru/ (дата обращения: 15.10.2025).
98. Данные по формам статистической налоговой отчётности // Федеральная налоговая служба. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn48/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения: 15.10.2025).
99. Ставки транспортного налога по регионам — таблица 2024-2025 // Nalog-nalog.ru. – URL: https://nalog-nalog.ru/nalogovye_stavki_transportnogo_naloga/stavki_transportnogo_naloga_po_regionam_tablica/ (дата обращения: 15.10.2025).
100. Исполнение консолидированных бюджетов субъектов РФ // Министерство финансов РФ. – URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=129524-ispolnenie_konsolidirovannykh_byudzhetov_subektov_rossiiskoi_federatsii (дата обращения: 15.10.2025).
101. Министерство финансов РФ. – URL: https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2020/06/main/met_ocenka_nal_rasxodov.docx (дата обращения: 15.10.2025).
102. Федеральная служба государственной статистики. – URL: https://rosstat.gov.ru/ (дата обращения: 15.10.2025).
103. Декларация и другая отчетность по транспортному налогу в 2024 году // Контур. – URL: https://kontur.ru/extern/articles/1723-deklaraciya_po_transportnomu_nalogu (дата обращения: 15.10.2025).
104. Уведомление-2025: как узнать налоги, если личный кабинет недоступен, и почему изменились суммы // Главбух. – URL: https://www.glavbukh.ru/news/29841-uvedomlenie-2025-kak-uznat-nalogi-esli-lichnyy-kabinet-nedostupen-i-pochemu-izmenilis-summy (дата обращения: 15.10.2025).
105. Министр финансов РФ Антон Силуанов представил на парламентских слушаниях в Совете Федерации проект федерального бюджета на 2026-2028 гг. // Министерство финансов РФ. – URL: https://minfin.gov.ru/ru/press/speech/index.php?id_4=40562 (дата обращения: 15.10.2025).
106. 10 российских компаний с наибольшими долгами — 2025. Рейтинг Forbes // Forbes.ru. – URL: https://www.forbes.ru/finansy/525381-10-rossijskih-kompanij-s-naibol-simi-dolgami-2025-rejting-forbes (дата обращения: 15.10.2025).
107. Банк России. – URL: https://www.cbr.ru/Collection/Collection/File/47940/2025_10_07-7.pdf (дата обращения: 15.10.2025).
108. Росстат зафиксировал зарплаты выше 200 тыс. рублей в трех отраслях экономики // Expert.ru. – URL: https://expert.ru/2025/10/11/rosstat-z.afiksiroval-zarplaty-vyshe-200-tys-rubley-v-treh-otraslyah-ekonomiki/ (дата обращения: 15.10.2025).
109. В чем разница между налоговым сбором на автомобиль в разных странах Европы? // Yandex.ru. – URL: https://yandex.ru/search/turbo?text=https%3A%2F%2Fdzen.ru%2Fa%2FY2sC60Y1XjIuE9xI (дата обращения: 15.10.2025).
110. Где в Европе самые большие налоги на автомобили // Авто24. – URL: https://auto.24tv.ua/ru/nalogi-na-avto-gde-v-evrope-dorozhe-vsego-pokupat-transport_n1562919 (дата обращения: 15.10.2025).
111. Зарубежный опыт транспортного налогообложения // Cyberleninka.ru. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/zarubezhnyy-opyt-transportnogo-nalogooblozheniya (дата обращения: 15.10.2025).
112. Миронов предложил отменить транспортный налог для граждан: вот что вместо него // News.mail.ru. – URL: https://news.mail.ru/politics/62640244/ (дата обращения: 15.10.2025).
113. Транспортный налог в Германии в 2022 году // Tranio.ru. – URL: https://tranio.ru/germany/taxes/auto-tax/ (дата обращения: 15.10.2025).
114. Транспортный налог // Wikipedia. – URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A2%D1%80%D0%B0%D0%BD%D1%81%D0%BF%D0%BE%D1%80%D1%82%D0%BD%D1%8B%D0%B9_%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3 (дата обращения: 15.10.2025).
115. В России предложили отменить транспортный налог: что может быть вместо него // RTVI. – URL: https://rtvi.com/nu-takoe/eto-priskorbno-mogut-li-v-rossii-zamenit-transportnyy-nalog-novym-sborom/ (дата обращения: 15.10.2025).
116. В Госдуме предложили отменить транспортный налог // Auto.mail.ru. – URL: https://auto.mail.ru/article/96924-v_gosdume_predlozhili_otmenit_transportnyi_nalog/ (дата обращения: 15.10.2025).
117. Транспортный налог могут заменить повышенными акцизами на топливо // Primamedia.ru. – URL: https://primamedia.ru/news/600778/ (дата обращения: 15.10.2025).
118. В каких странах мира действуют экологические сборы на транспортные средства? // Yandex.ru. – URL: https://yandex.ru/search/turbo?text=https%3A%2F%2Fdzen.yandex.ru%2Fmedia%2Fid%2F5c9c1b7e08920900b3d1787c%2Fv-kakih-stranah-mira-deistvuiut-ekologicheskie-sbory-na-transportnye-sredstva-5ca01b7a2d67d700b332d9f4 (дата обращения: 15.10.2025).
119. Транспортный налог заменят акцизом на топливо // Tulum.ru. – URL: https://www.tulum.ru/news/item/1852 (дата обращения: 15.10.2025).
120. Транспортный налог в зарубежных странах // Bstudy.net. – URL: https://bstudy.net/blogs/b132223/1592 (дата обращения: 15.10.2025).
121. Какой налог на транспорт платят в других странах? // АСМАП. – URL: https://www.asmap.ru/ru/press/news/detail.php?ID=11075 (дата обращения: 15.10.2025).
122. Какие налоги платят автолюбители за рубежом // Ингосстрах. – URL: https://www.ingos.ru/company/blog/avtomobil/nalogi-za-rubezhom/ (дата обращения: 15.10.2025).
123. Транспортный налог в Российской Федерации и в зарубежных странах // Cyberleninka.ru. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/transportnyy-nalog-v-rossiyskoy-federatsii-i-v-zarubezhnyh-stranah (дата обращения: 15.10.2025).
124. Правительство отменит транспортный налог и повысит акцизы на бензин // Pravo.ru. – URL: https://pravo.ru/news/view/31969/ (дата обращения: 15.10.2025).
125. Транспортный налог или акциз на бензин: целесообразность замены // Elibrary.ru. – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=25841004 (дата обращения: 15.10.2025).
126. Налогообложение транспортных средств. Зарубежный опыт и возможности его применения в России // PPT-online.org. – URL: https://ppt-online.org/397359 (дата обращения: 15.10.2025).
127. Направления совершенствования механизма взимания транспортного налога // Elibrary.ru. – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=32490072 (дата обращения: 15.10.2025).
128. Чистова, Н. А. Направления совершенствования транспортного налогообложения / Н. А. Чистова, О. И. Кожанчиков // Notabene.ru. – URL: http://www.notabene.ru/nb/article_896.html (дата обращения: 15.10.2025).
129. Автомобиль для Бизнеса в США — Как правильно списать налоги на транспорт? // Youtube. – URL: https://www.youtube.com/watch?v=s5R-tH461fA (дата обращения: 15.10.2025).
130. С 2023 года вступают в силу изменения в налогообложении некоторых видов имущества физических лиц // Федеральная налоговая служба. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/12999464/ (дата обращения: 15.10.2025).
131. Возможности увеличения региональных доходов от транспортного налогообложения на примере зарубежных стран // Cyberleninka.ru. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vozmozhnosti-uvelicheniya-regionalnyh-dohodov-ot-transportnogo-nalogooblozheniya-na-primere-zarubezhnyh-stran (дата обращения: 15.10.2025).
132. Совершенствование транспортного налога и повышение его собираемости // Молодой ученый. – URL: https://moluch.ru/conf/econ/archive/77/4030/ (дата обращения: 15.10.2025).
133. Система совершенствования расчета транспортного налога Российской Федерации при соблюдении требований международного законодательства // Молодой ученый. – URL: https://moluch.ru/conf/law/archive/432/17041/ (дата обращения: 15.10.2025).
134. История ра��вития транспортного налога в России // Vectoreconomy.ru. – URL: https://www.vectoreconomy.ru/images/publications/2020/10/financeandcredit/Artem%27yeva_Tropina.pdf (дата обращения: 15.10.2025).