Учет, анализ и аудит доходов и расходов организации: комплексное исследование и перспективные решения в условиях цифровой экономики

В современном динамично меняющемся экономическом ландшафте, где конкуренция становится все более ожесточенной, а требования к прозрачности и эффективности бизнеса постоянно растут, управление доходами и расходами предприятия приобретает критическое значение. Именно от того, насколько глубоко и точно организация понимает свои финансовые потоки, зависит не только ее текущая стабильность, но и способность к устойчивому развитию, адаптации к новым вызовам и успешной реализации стратегических целей. В условиях перехода к новым Федеральным стандартам бухгалтерского учета (ФСБУ) и стремительной цифровизации экономики, традиционные подходы к учету, анализу и аудиту требуют переосмысления и модернизации.

Настоящее исследование ставит своей целью не просто систематизацию знаний о доходах и расходах, но и разработку комплексного подхода к их учету, анализу и аудиту, который учитывает актуальные нормативно-правовые требования, современные методики и инновационные технологические решения.

Цели исследования:

1. Обосновать экономическую сущность и значение доходов и расходов как ключевых элементов формирования финансового результата.
2. Систематизировать нормативно-правовую базу, регулирующую учет доходов и расходов в РФ, с акцентом на новейшие ФСБУ.
3. Раскрыть особенности организации бухгалтерского учета доходов и расходов на предприятии, включая принципы формирования себестоимости.
4. Предложить эффективные методы экономического анализа доходов и расходов для оценки финансового состояния и выявления резервов роста.
5. Определить методологию аудиторской проверки доходов и расходов, выявить типичные нарушения и разработать рекомендации по их устранению.
6. Исследовать влияние цифровизации и современных технологий на процессы учета, анализа и аудита доходов и расходов.
7. Обосновать влияние результатов анализа и аудита на принятие обоснованных управленческих решений, направленных на повышение доходности и рентабельности.

Задачи исследования охватывают детальное изучение каждого из вышеупомянутых аспектов, что позволит сформировать целостную картину и предложить практико-ориентированные решения.

Объект исследования – процессы формирования, учета, анализа и аудита доходов и расходов в коммерческих организациях Российской Федерации.

Предмет исследования – совокупность теоретических, методологических и практических аспектов, связанных с учетом, анализом и аудитом доходов и расходов, а также их влияние на финансовый результат и управленческие решения.

Структура работы включает теоретическую, аналитическую и рекомендательную части, что обеспечит глубокое погружение в тему и практическую ценность исследования. Начиная с фундаментальных понятий, мы пройдем через нормативное регулирование и организацию учета, углубимся в методы анализа и аудита, исследуем влияние цифровых трансформаций и завершим работу формированием управленческих рекомендаций.

Теоретико-методологические основы доходов и расходов организации

Для любой организации, стремящейся к устойчивому развитию и повышению своей конкурентоспособности, понимание природы и динамики доходов и расходов является краеугольным камнем, ведь это не просто бухгалтерские категории, а пульс, отражающий здоровье и жизнеспособность бизнеса.

Экономическая сущность и классификация доходов и расходов

В основе всей финансовой деятельности предприятия лежит баланс между тем, что оно зарабатывает, и тем, что тратит. Доходы и расходы – это две стороны одной медали, которая называется финансовым результатом.

Доходы организации в самом широком смысле представляют собой увеличение экономических выгод, которое происходит в результате поступления активов (например, денежных средств, иного имущества) или увеличения их стоимости, а также вследствие погашения или уменьшения величины обязательств, что в конечном итоге приводит к росту капитала организации. Иными словами, это все то, что обогащает компанию, не являясь при этом взносом учредителей. К доходам предприятия не относятся вклады в уставный капитал и долговые обязательства, поскольку они не увеличивают капитал организации, а лишь изменяют его структуру или являются временным привлечением средств.

Расходами организации, напротив, признается уменьшение экономических выгод. Это происходит либо через выбытие активов (например, денежных средств, иного имущества), либо через возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации. Исключением является уменьшение вкладов по решению участников (собственников имущества), которое рассматривается как изменение структуры капитала, а не расход.

Одним из ключевых видов расходов является себестоимость – стоимостное выражение всех затрат предприятия, понесенных на производство и реализацию товаров, оказание услуг или выполнение работ. Это фундаментальный показатель, от которого напрямую зависит ценообразование и прибыльность.

Между тем, валовый доход представляет собой общую сумму всех поступлений от продаж товаров и услуг до вычета каких-либо затрат или расходов. Это стартовая точка для последующего анализа прибыльности.

Для более точного и управляемого учета доходы и расходы организации принято подразделять на две основные категории:

1. Доходы и расходы от обычных видов деятельности. К доходам от обычных видов деятельности относятся ключевые поступления, формирующие основу бизнеса: выручка от продажи товаров, услуг или работ, а также финансы от реализации имущественных и интеллектуальных прав, поступления от участия в капитале других организаций. Расходы от обычных видов деятельности – это затраты, напрямую связанные с получением этих доходов (например, себестоимость проданной продукции, коммерческие и управленческие расходы).
2. Прочие доходы и расходы. Это поступления и затраты, которые не являются ключевыми для основной деятельности фирмы. К ним могут относиться доходы от сдачи имущества в аренду (если это не является основным видом деятельности), проценты по выданным займам, штрафы и пени, а также расходы на проценты по кредитам, убытки от списания активов, курсовые разницы.

Разница между доходами и расходами формирует финансовые результаты – экономические итоги хозяйственной жизни организации, выражающиеся в виде полученной прибыли или убытка. Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда и уровень себестоимости. Она стимулирует укрепление коммерческого расчета и интенсификацию производства. Убытки же сигнализируют об ошибках и просчетах в управлении, распределении средств, организации производства и сбыта продукции, требуя немедленного анализа и коррекции, ведь без своевременного вмешательства бизнес рискует потерять конкурентоспособность и даже прекратить существование.

Центральным показателем оценки финансовой эффективности является рентабельность. Это фундаментальное понятие в экономике, определяемое как отношение прибыли к формирующим ее активам или потокам. Этот показатель выражается преимущественно в процентах или как коэффициент и отражает любой доход, полученный в ходе хозяйственной и коммерческой деятельности.

Существует множество видов рентабельности, каждый из которых дает свой ракурс оценки эффективности:

• Рентабельность продаж (ROS): показывает, сколько прибыли компания получает с каждого рубля выручки. Рассчитывается как отношение прибыли к выручке.
• Рентабельность активов (ROA): демонстрирует, насколько эффективно используются все активы компании для генерации прибыли.
• Рентабельность основных средств: оценивает эффективность использования основных фондов.
• Рентабельность оборотных активов: отражает эффективность управления текущими активами.
• Рентабельность производства: характеризует эффективность производственного процесса.
• Рентабельность продукции: показывает прибыльность отдельных видов продукции.
• Рентабельность персонала: оценивает вклад человеческого капитала в формирование прибыли.
• Рентабельность инвестиций (ROI): измеряет окупаемость инвестиционных вложений.

Общая формула расчета рентабельности может быть представлена как:

Рентабельность = (Прибыль / Выручка или Вложения) × 100%

Показатели доходов и расходов являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия. Именно они служат основой для принятия стратегических управленческих решений.

Нормативно-правовое регулирование учета доходов и расходов в РФ

Система бухгалтерского учета в Российской Федерации, а вместе с ней и порядок признания, оценки и отражения доходов и расходов, формируется на основе многоуровневой нормативно-правовой базы, постоянно развивающейся и адаптирующейся к меняющимся экономическим реалиям и международным стандартам.

На вершине этой иерархии стоит Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Этот закон является основополагающим документом, определяющим общие принципы и правила ведения бухгалтерского учета для всех организаций в РФ, закладывая фундамент для формирования финансовой отчетности.

Органами государственного регулирования бухгалтерского учета в РФ выступают Министерство финансов РФ и Центральный банк РФ. Именно они разрабатывают и утверждают стандарты и методические указания, детализирующие положения Федерального закона.

Долгое время на нормативном уровне учет доходов и расходов в коммерческих организациях регулировали Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденные приказами Минфина России.

• ПБУ 9/99 детально определяет, что относится к доходам от обычных видов деятельности и прочим доходам, устанавливает условия их признания, порядок определения выручки и раскрытия информации в отчетности.
• ПБУ 10/99 аналогичным образом устанавливает, что относится к расходам от обычных видов деятельности и прочим расходам, а также условия их признания и порядок определения.

Однако, в рамках глобальной реформы бухгалтерского учета, направленной на гармонизацию с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), происходит постепенная замена старых ПБУ на новые Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ).

Одним из наиболее значимых изменений является появление ФСБУ 9/2025, который заменит ПБУ 9/99 «Доходы организации» и Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008). Этот стандарт обязателен к применению с 2027 года, но по решению организации может применяться и до указанного срока. ФСБУ 9/2025 также определяет доходы организации как увеличение экономических выгод в результате поступления или увеличения стоимости актива, либо погашения или уменьшения обязательства, но при этом вводит новые подходы к признанию и оценке доходов, особенно в части долгосрочных контрактов и договоров с переменной ценой. Это требует от организаций пересмотра своих учетных политик и информационных систем, что влечет за собой необходимость глубокой подготовки и переобучения персонала.

Помимо основных стандартов, на учет доходов и расходов влияют и другие ФСБУ и ПБУ:

• ФСБУ 6/2020 «Основные средства», утвержденный Приказом Минфина РФ от 17.09.2020 № 204н, содержит положения, регулирующие учет доходов и расходов, возникающих, например, при выбытии основных средств (продажа, списание). Так, доходы от продажи основных средств будут признаваться в соответствии с ФСБУ 9/2025, а расходы, связанные с их выбытием, — согласно ФСБУ 5/2019 или ПБУ 10/99.
• ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» регулирует отражение курсовых разниц. Курсовые разницы, возникающие на отчетную дату и на дату исполнения обязательства, в периоде их возникновения зачисляются на финансовые результаты организации как прочие доходы (положительные разницы) или прочие расходы (отрицательные разницы), за исключением некоторых случаев, например, связанных с вкладами в уставный капитал. Это особенно актуально для компаний, ведущих внешнеэкономическую деятельность.
• ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» указывает, что расходы по займам (проценты, причитающиеся к оплате, и дополнительные расходы по займам) признаются прочими расходами, за исключением части, подлежащей включению в стоимость инвестиционного актива, если выполняются определенные условия. Проценты включаются в состав инвестиционного актива или прочих расходов равномерно, что существенно влияет на порядок формирования себестоимости и финансового результата.

Важно отметить, что федеральные стандарты бухгалтерского учета являются обязательными к применению независимо от вида экономической деятельности, если иное не установлено ими или Федеральным законом «О бухгалтерском учете». Это подчеркивает унифицированный подход к ведению учета в масштабах всей страны и необходимость постоянного мониторинга изменений в нормативной базе для обеспечения ее актуальности.

Организация бухгалтерского учета доходов и расходов на предприятии

От четкой и корректной организации бухгалтерского учета доходов и расходов напрямую зависит эффективность финансового управления любой организации, поскольку это не просто фиксация фактов хозяйственной жизни, а сложная система, обеспечивающая формирование достоверной информации для внутренних и внешних пользователей, а также для целей налогообложения.

Принципы и методы учета доходов

Учет доходов начинается с их признания. Согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации», выручка признается в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении следующих условий:

1. Организация имеет право на получение этой выручки.
2. Сумма выручки может быть определена.
3. Имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации.
4. Право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана.
5. Расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), учет доходов и расходов имеет свои особенности. Они обязаны вести Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей (КУДиР) для целей исчисления налоговой базы. Общества с ограниченной ответственностью (ООО) обязаны вести полноценный бухгалтерский учет и хранить все первичные документы, в то время как индивидуальные предприниматели (ИП) вправе ограничиться КУДиР, но также должны иметь подтверждение каждой операции.

Первичные документы – основа любого бухгалтерского учета. Они должны быть составлены по правилам, закрепленным в статье 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете», содержать все обязательные реквизиты и быть оформлены своевременно.

Для учета начисления и списания доходов используются различные счета бухгалтерского учета. Основной для прочих доходов является счет 91 «Прочие доходы и расходы». Например, доходы от сдачи имущества в аренду (если это не является основным видом деятельности) или проценты по предоставленным займам будут отражаться по кредиту этого счета. Для доходов от обычных видов деятельности используется счет 90 «Продажи».

Особый порядок признания доходов применяется для долгосрочных контрактов, например, в строительстве. В соответствии с учетной политикой, доходы могут признаваться по мере готовности, что может определяться по проценту физической готовности работ, по проценту произведенных затрат или по фактически выполненным объемам за отчетный период. Это обеспечивает более равномерное распределение финансового результата во времени.

Учетная политика организации, опирающаяся на федеральные стандарты бухгалтерского учета, является ее собственным стандартом. Она закрепляет конкретные способы ведения учета, например, методы признания выручки. При наличии права на упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, организация может определять величину выручки без учета скидок; сумма скидки в этом случае признается расходом периода, что упрощает документооборот и расчеты.

Принципы и методы учета расходов и формирования себестоимости

Учет расходов, как и доходов, строго регламентирован и является основой для формирования достоверного финансового результата. ПБУ 10/99 «Расходы организации» устанавливает условия признания расходов:

1. Расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов или обычаями делового оборота.
2. Сумма расхода может быть определена.
3. Имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Для учета расходов также используется счет 91 «Прочие доходы и расходы» (для прочих расходов, таких как проценты по кредитам, штрафы, убытки от списания активов), а для расходов от обычных видов деятельности – счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу».

Ключевым аспектом учета расходов является формирование себестоимости продукции/услуг. Этот процесс регулируется Федеральным стандартом бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы», а также ПБУ 10/99 и Инструкцией к плану счетов. ФСБУ 5/2019 определяет состав фактической себестоимости запасов, в которую включаются затраты на их приобретение, затраты на доведение до состояния, в котором они пригодны для использования в запланированных целях, а также иные затраты, связанные с приобретением и заготовлением запасов.

Важно отметить, что ФСБУ 5/2019 содержит четкий перечень расходов, не включаемых в фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции. К ним относятся:

• Затраты, возникшие в связи с ненадлежащей организацией производственного процесса (например, сверхнормативный расход сырья, материалов, энергии, труда; потери от простоев, брака, нарушений трудовой и технологической дисциплины). Это подчеркивает принцип рационального управления и ответственности за неэффективность.
• Затраты, возникшие в связи со стихийными бедствиями, пожарами, авариями. Такие потери относятся к прочим расходам.
• Обесценение других активов.
• Управленческие расходы, не связанные непосредственно с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг. Это означает, что общехозяйственные расходы, как правило, признаются расходами периода, а не капитализируются в себестоимости запасов, за исключением случаев, когда они напрямую связаны с производственным процессом, например, при выполнении государственного оборонного заказа.

Распределение затрат на прямые и косвенные является обязательным элементом учетной политики как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогового учета. Прямые затраты напрямую относятся на себестоимость конкретного вида продукции (например, материалы, заработная плата производственных рабочих). Косвенные затраты (общепроизводственные, общехозяйственные) распределяются между видами продукции или относятся на финансовый результат периода в соответствии с выбранной методикой.

Корректное ведение бухгалтерского учета доходов и расходов является фундаментом для дальнейшего анализа финансового состояния предприятия и принятия обоснованных управленческих решений.

Анализ доходов и расходов организации

Анализ доходов и расходов – это не просто проверка цифр, а целое искусство вскрытия глубинных причин финансовых изменений, выявления скрытых резервов и прокладывания курса к повышению экономической эффективности. Это незаменимый инструмент для любого руководителя, желающего принимать обоснованные и стратегически верные решения.

Методы и приемы экономического анализа доходов и расходов

Для того чтобы получить всестороннюю картину финансовой деятельности, применяются различные методы анализа, каждый из которых дает уникальный ракурс для оценки:

1. Горизонтальный (трендовый) анализ.

Этот метод предполагает изучение абсолютных изменений статей доходов и расходов за определенный период времени (например, год к году, квартал к кварталу) и расчет темпов роста или снижения показателей. Он позволяет выявить основные тенденции в динамике финансовых потоков и определить, насколько быстро и в каком направлении меняются ключевые показатели. Например, если выручка растет быстрее себестоимости, это хороший знак, указывающий на увеличение маржинальности. Горизонтальный анализ также помогает обнаружить аномалии или резкие изменения, требующие более детального изучения.

2. Вертикальный (структурный) анализ.

Вертикальный анализ предусматривает изучение структуры доходов и расходов, выраженных в процентах от общей суммы. Например, сколько процентов в общей выручке занимает выручка от продажи товаров, а сколько — от оказания услуг; каков удельный вес себестоимости, коммерческих и управленческих расходов в общей сумме затрат. Этот метод позволяет оценить рациональность структуры финансовых потоков, выявить наиболее затратные статьи или, наоборот, наиболее доходные направления. Изменения в структуре могут указывать на стратегические сдвиги в деятельности компании или на появление новых проблем.

3. Факторный анализ.

Факторный анализ – это мощный инструмент, позволяющий количественно оценить влияние отдельных факторов на изменение результативного показателя. Для анализа доходов и расходов часто используется метод цепных подстановок. Этот метод последовательно заменяет плановые (базовые) значения факторов на фактические (отчетные), что позволяет изолировать влияние каждого фактора и определить его вклад в общее изменение результативного показателя.

Пример факторного анализа методом цепных подстановок для выручки:

Пусть выручка (В) зависит от объема продаж (О_п) и средней цены (Ц): В = О_п × Ц.

Исходные данные:

• Плановая выручка: В₀ = О_п0 × Ц₀
• Фактическая выручка: В₁ = О_п1 × Ц₁

Алгоритм цепных подстановок:

1. Влияние изменения объема продаж (ΔВ_Оп):
   ΔВ_Оп = (О_п1 × Ц₀) — В₀
   Это показывает, как изменилась бы выручка, если бы изменился только объем продаж, а цена осталась на плановом уровне.
2. Влияние изменения средней цены (ΔВ_Ц):
   ΔВ_Ц = (О_п1 × Ц₁) — (О_п1 × Ц₀)
   Это показывает, как изменилась бы выручка, если бы изменилась только цена, при фактическом объеме продаж.

Общее изменение выручки: ΔВ = В₁ — В₀ = ΔВ_Оп + ΔВ_Ц

Факторный анализ направлен на повышение доходов и снижение расходов путем изучения выполнения плановых заданий, динамики продаж, ритмичности производства и продаж, эффективности ценовой политики и других аспектов.

4. Метод коэффициентов.

Этот метод включает расчет различных финансовых коэффициентов, которые помогают оценить эффективность деятельности организации. Ключевые показатели:

• Рентабельность продаж (ROS): рассчитывается как отношение прибыли к выручке (Прибыль / Выручка). Показывает долю прибыли в каждом рубле продаж.
• Рентабельность активов (ROA): Прибыль / Средняя стоимость активов. Отражает эффективность использования всех активов для генерации прибыли.
• Рентабельность собственного капитала (ROE): Чистая прибыль / Средняя стоимость собственного капитала. Демонстрирует, сколько прибыли принесла каждая единица собственного капитала, инвестированного в бизнес.

Эти коэффициенты позволяют проводить сравнительный анализ с отраслевыми показателями или динамикой за предыдущие периоды, выявляя сильные и слабые стороны финансовой деятельности.

5. Бюджетирование.

Бюджетирование используется как метод финансового планирования доходов и расходов для определения оптимальной структуры финансовых и материальных ресурсов и принятия правильных управленческих решений. Бюджет доходов и расходов является ключевым моментом в процессе планирования финансовой деятельности, поскольку именно он определяет соотношение доходов и расходов, а также предполагаемую прибыль предприятия. Он служит ориентиром и инструментом контроля за фактическими показателями.

Анализ доходов и расходов позволяет оценить текущее финансовое положение организации, выявить факторы и их влияние на полученные результаты, а также определить направления роста хозяйственной деятельности. Результаты анализа являются одним из средств, направляющих предприятие на эффективное развитие, позволяя выявить ключевые недостатки финансового и производственного потенциалов, а также разработать стратегии их устранения.

Информационная база и этапы проведения анализа

Для проведения качественного анализа доходов и расходов необходима надежная и полная информационная база. Основными источниками данных являются:

• Бухгалтерская (финансовая) отчетность: бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о финансовых результатах (форма №2), отчет о движении денежных средств (форма №4), пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
• Данные аналитического бухгалтерского учета: данные счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки», а также детальные расшифровки по статьям доходов и расходов.
• Данные управленческого учета: внутренние отчеты, бюджеты, калькуляции себестоимости.
• Договоры, первичные учетные документы: акты выполненных работ, накладные, счета-фактуры, платежные поручения.
• Статистические данные: отраслевые показатели, макроэкономические данные для сравнительного анализа.
• Учетная политика организации.

Этапы проведения анализа доходов и расходов:

1. Подготовительный этап:
   • Определение целей и задач анализа.
   • Сбор и систематизация исходных данных.
   • Проверка достоверности и сопоставимости данных.
   • Разработка аналитических таблиц и форм.
2. Аналитический этап:
   • Проведение горизонтального анализа (динамика доходов, расходов, прибыли).
   • Проведение вертикального анализа (структура доходов и расходов).
   • Осуществление факторного анализа для выявления влияния отдельных факторов на результативные показатели (например, влияние объема продаж и цен на выручку, влияние себестоимости и коммерческих расходов на прибыль).
   • Расчет и анализ финансовых коэффициентов (рентабельность продаж, активов, собственного капитала).
   • Сравнительный анализ с плановыми показателями, данными за предыдущие периоды и среднеотраслевыми значениями.
3. Заключительный этап:
   • Обобщение результатов анализа.
   • Формулирование выводов о финансовом состоянии организации, выявленных проблемах и резервах повышения эффективности.
   • Разработка конкретных рекомендаций для управленческих решений, направленных на оптимизацию доходов и расходов, повышение рентабельности и укрепление финансового положения предприятия.

Качественно проведенный анализ доходов и расходов является мощным фундаментом для принятия обоснованных стратегических и тактических управленческих решений.

Аудит доходов и расходов организации: методология и типовые нарушения

Аудит доходов и расходов — это не просто формальная проверка, а критически важная процедура, которая обеспечивает достоверность финансовой отчетности, подтверждает соблюдение законодательства и, что не менее важно, выявляет потенциальные риски и возможности для улучшения финансового состояния предприятия. Это строго организованный процесс, подчиняющийся определенным этапам и порядку ведения документации.

Методология и этапы аудиторской проверки

Аудиторская проверка доходов и расходов строится на системном подходе и включает несколько ключевых этапов:

1. Планирование аудита:
   • Ознакомление с опросным листом по планированию проверки: Аудитор изучает специфику деятельности организации, ее организационную структуру, систему внутреннего контроля, учетную политику, а также значимые для аудита факторы, влияющие на доходы и расходы.
   • Оценка существенности: Определяются пороговые значения, превышение которых может существенно повлиять на достоверность финансовой отчетности.
   • Оценка аудиторского риска: Определяются риски необнаружения существенных искажений в отчетности.
   • Разработка аудиторской программы: На основе полученной информации формируется детальный план проверки, включающий перечень аудиторских процедур, их объем, сроки и ответственных лиц.
   • Проверка соответствия отраженных в учете операций принятой учетной политике: Аудитор убеждается, что методы признания доходов и расходов, формирования себестоимости и другие аспекты, закрепленные в учетной политике, последовательно применяются на практике. Особое внимание уделяется соответствию применяемого в учете способа определения завершенности работ по мере готовности (по проценту физической готовности работ, по проценту произведенных затрат, по фактически выполненным объемам за отчетный период) способам, установленным учетной политикой. Это особенно важно для строительных и иных организаций, выполняющих долгосрочные проекты.
2. Сбор аудиторских доказательств:
   • Документальная проверка: Изучение первичных документов (договоров, накладных, актов выполненных работ/услуг, счетов-фактур, кассовых документов, банковских выписок), регистров бухгалтерского учета (журналов-ордеров, ведомостей, оборотно-сальдовых ведомостей по счетам 90, 91, 99) и финансовой отчетности.
   • Инвентаризация: Проверка фактического наличия активов и обязательств, которые могут влиять на доходы и расходы (например, дебиторской и кредиторской задолженности).
   • Запросы: Получение подтверждений от третьих сторон (банков, контрагентов, налоговых органов).
   • Аналитические процедуры: Проведение горизонтального, вертикального, факторного и коэффициентного анализа для выявления аномалий и отклонений.
   • Проверка правильности, полноты и своевременности формирования доходов и расходов, а также их соответствия нормативным документам (ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, а в перспективе – ФСБУ 9/2025).
3. Оценка систем внутреннего контроля:
   • Аудитор оценивает эффективность системы внутреннего контроля организации, направленной на предотвращение и выявление ошибок и искажений в учете доходов и расходов. Сильная система контроля может снизить объем детальных проверок.
4. Формирование аудиторского заключения:
   • На основе собранных доказательств и проведенных процедур аудитор формирует свое мнение о достоверности финансовой отчетности в части доходов и расходов.
   • Составляется аудиторское заключение, которое может быть безусловно-положительным, модифицированным (с оговоркой, отрицательным или отказом от выражения мнения) в зависимости от выявленных нарушений.
   • Разрабатываются рекомендации по устранению выявленных нарушений и совершенствованию системы учета и внутреннего контроля.

Типичные нарушения и рекомендации по их устранению

В ходе аудиторских проверок доходов и расходов часто выявляются схожие проблемы, которые могут привести к искажению финансовой отчетности и налоговым рискам.

1. Неотражение в составе доходов присужденных судом сумм неустоек, штрафов и иных платежей, причитающихся к получению.

Проблема: Организации часто не признают такие доходы до момента фактического поступления денежных средств. Согласно ПБУ 9/99 (и аналогично в будущем ФСБУ 9/2025), такие доходы принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником, и признаются в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником, вне зависимости от времени фактической уплаты.

Последствия: Несвоевременное отражение таких доходов приводит к занижению прибыли в бухгалтерском учете и, как следствие, к недоплате налога на прибыль.

Рекомендация: Разработать четкий регламент учета судебных решений и признания доходов по ним, обеспечить своевременную передачу информации из юридического отдела в бухгалтерию. Проводить сверку счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части штрафов и пеней.

2. Несвоевременное или некорректное отражение доходов.

Проблема: Ошибки в определении момента перехода права собственности или выполнения работ/услуг, что приводит к признанию выручки в неверном отчетном периоде. Например, реализация товаров отражается в одном месяце, а акт приема-передачи подписан в другом.

Последствия: Искажение финансового результата за период, нарушение принципа начисления, налоговые риски.

Рекомендация: Усилить контроль за документооборотом, особенно в части даты составления и подписания первичных документов. Обучить персонал правилам признания выручки согласно ПБУ 9/99 (ФСБУ 9/2025) и условиям договоров.

3. Неотражение расходов в бухгалтерском учете до получения первичных документов поставщиков.

Проблема: Организации часто откладывают признание расходов до получения оригиналов документов от контрагентов, даже если услуга фактически оказана или товар получен.

Последствия: Завышение прибыли в текущем периоде, нарушение принципа соответствия доходов и расходов, а также потенциальные налоговые риски, если расходы признаны позже, чем фактически понесены, что может привести к искажению налоговой базы.

Рекомендация: Применять принцип начисления, признавая расходы в том периоде, к которому они относятся, независимо от даты получения первичных документов. Использовать акты и служебные записки о фактическом получении услуг/товаров для предварительного отражения расходов. Вести активную работу с контрагентами по своевременному предоставлению документов.

4. Ошибки в классификации доходов и расходов.

Проблема: Неправильное отнесение доходов или расходов к обычным видам деятельности или прочим. Например, систематические доходы от аренды, являющиеся значи��ыми для организации, продолжают учитываться как прочие, хотя должны быть отнесены к обычным видам деятельности.

Последствия: Искажение структуры финансового результата, затруднение анализа эффективности основных видов деятельности, неверное формирование показателей в отчетности.

Рекомендация: Четко определить критерии классификации доходов и расходов в учетной политике. Регулярно пересматривать состав прочих доходов и расходов, чтобы убедиться, что они не приобретают характер основных.

Устранение этих и других типичных нарушений не только повышает достоверность финансовой отчетности, но и существенно снижает финансовые и налоговые риски, укрепляя деловую репутацию организации.

Современные проблемы и пути совершенствования учета, анализа и аудита доходов и расходов в условиях цифровой экономики

В XXI веке, на фоне беспрецедентной скорости технологического прогресса, традиционные подходы к учету, анализу и аудиту доходов и расходов сталкиваются с новыми вызовами и открывают уникальные возможности. Наша страна активно включилась в этот процесс, приняв на государственном уровне программу «Цифровая экономика Российской Федерации».

Влияние цифровизации на бухгалтерский учет и аудит

Цифровизация стала широко обсуждаемой темой в экономической и социальной жизни общества. В России на государственном уровне в 2017 году была принята программа «Цифровая экономика Российской Федерации» (утверждена распоряжением Правительства РФ от 28 июля 2017 года № 1632-р, позднее развита в национальную программу, утвержденную протоколом от 24.12.2018 № 16). Эта программа задала вектор развития, стимулируя внедрение цифровых технологий во все сферы жизни, включая экономику и финансы. Неудивительно, что интерес профессионального сообщества к цифровизации в учете и аудите значительно возрос, демонстрируя лавинообразное увеличение публикаций по этой теме с 2010 года.

Современные технологии кардинально меняют ландшафт учета и аудита доходов и расходов:

1. Искусственный интеллект (ИИ) и аналитика данных: Активно применяются для повышения эффективности и качества аудиторских проверок. ИИ способен анализировать огромные массивы данных, выявлять аномалии, прогнозировать тенденции и даже сравнивать номенклатурные позиции, подбирать счета баланса для хозяйственных операций, классифицировать документы по видам и проводить арифметические проверки. Это позволяет автоматизировать рутинные операции по обработке документов, значительно сократить время на проверку и повысить точность выводов. Например, алгоритмы машинного обучения могут выявлять подозрительные транзакции, которые могут свидетельствовать о мошенничестве или ошибках в учете доходов и расходов.
2. Цифровые платформы и облачные решения: Позволяют централизованно хранить и обрабатывать данные, обеспечивая доступ к ним из любой точки мира. Это упрощает обмен информацией между различными подразделениями компании, а также между компанией и аудиторами, повышая оперативность и прозрачность.
3. Автоматизация процессов учета и мониторинга: Может значительно снизить затраты на управление основными средствами и другими активами, а также на учет доходов и расходов за счет уменьшения необходимости ручного труда и повышения точности учета. Например, автоматизированные системы могут автоматически формировать проводки на основе первичных документов, рассчитывать себестоимость, контролировать соблюдение учетной политики.
4. Системы Business Intelligence (BI): Эти системы позволяют просматривать финансовые данные для пользователей в любом удобном формате: панели мониторинга (дашборды), интерактивные диаграммы, графики. Это значительно упрощает анализ доходов и расходов, делает его более наглядным и доступным для неспециалистов, помогая руководству быстро принимать обоснованные решения.
5. Интернет вещей (IoT): Может внести существенный вклад в повышение полноты, своевременности и качества бухгалтерской информации. Датчики, интегрированные в производственное оборудование или транспортные средства, могут автоматически передавать данные о расходе сырья, топлива, времени работы, что обеспечивает точный учет производственных расходов в реальном времени. IoT может быть интегрирован с корпоративными системами, такими как ERP (Enterprise Resource Planning), создавая единую информационную среду.

Перспективы развития и гармонизация стандартов

В условиях цифровой экономики гармонизация учета, аудита и анализа является актуальной задачей. Это подразумевает не только приведение национальных стандартов к международным, но и создание единой, взаимосвязанной системы, где данные из учета беспрепятственно поступают в аналитические системы, а результаты анализа, в свою очередь, используются для оптимизации учетных процессов и аудиторских процедур. Разве не это идеальное положение для максимизации ценности финансовой функции?

Перспективы развития системы учета, анализа и аудита доходов и расходов включают:

• Дальнейшее внедрение информационных систем: Развитие и совершенствование ERP-систем, специализированного бухгалтерского и аудиторского программного обеспечения, которое будет обладать расширенным функционалом для автоматизации, аналитики и контроля.
• Углубление автоматизации: Переход от автоматизации отдельных операций к полной автоматизации сквозных бизнес-процессов, что позволит минимизировать человеческий фактор и повысить надежность данных.
• Применение МСФО: Продолжение курса на сближение российских стандартов бухгалтерского учета с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), что повысит прозрачность и сопоставимость финансовой отчетности российских компаний на мировом уровне.
• Налоговое планирование: Использование данных учета и анализа для оптимизации налоговой нагрузки в рамках действующего законодательства, что становится особенно актуальным в условиях меняющегося налогового законодательства.
• Повышение экономической эффективности: Современные инструменты и технологии по учету и аудиту доходов и расходов предприятия направлены не только на соблюдение требований, но и на выявление скрытых резервов, оптимизацию затрат, увеличение доходности и, как следствие, повышение общей экономической эффективности деятельности.

Цифровизация не просто инструмент, а драйвер фундаментальных изменений, который требует от специалистов в области учета, анализа и аудита постоянного обучения, адаптации и использования инновационных подходов для достижения максимальной ценности для бизнеса.

Влияние результатов анализа и аудита доходов и расходов на управленческие решения

Анализ и аудит доходов и расходов – это не самоцель, а мощные инструменты, предоставляющие руководству организации критически важную информацию для принятия обоснованных и эффективных управленческих решений. Именно эти процессы формируют интеллектуальный фундамент для стратегического планирования и оперативного управления, направленного на повышение доходности и рентабельности.

Анализ доходов и расходов служит одним из ключевых инструментов финансового бюджетирования. Он позволяет не только распределить материальные и финансовые ресурсы наиболее оптимальным образом, но и принять правильные управленческие решения, касающиеся инвестиций, ценообразования, ассортиментной политики и контроля за затратами. Проведение глубокого анализа доходов и расходов позволяет выявить ключевые недостатки финансового и производственного потенциалов предприятия и наметить конкретные пути повышения доходов и снижения расходов. Таким образом, результаты анализа служат одним из средств, направляющих предприятие на эффективное развитие, указывая на слабые места и неиспользованные возможности.

Аудит, в свою очередь, обеспечивает надежность и достоверность финансовой отчетности, подтверждая корректность формирования экономического результата предприятия. Качественный аудит способствует не только соблюдению нормативных требований, но и эффективному принятию управленческих решений. Выявленные в ходе аудита ошибки и нарушения становятся основой для корректирующих действий, предотвращая повторение проблем и снижая риски. Аудит позволяет заблаговременно выявить различные риски работы компании (операционные, финансовые, налоговые) и своевременно их предотвратить, тем самым обеспечивая стабильность и безопасность бизнеса.

По результатам аудиторской проверки и анализа доходов и расходов руководству предприятия необходимо наметить резервы роста эффективности направлений деятельности и факторы роста прибыли. К таким факторам относятся:

• Улучшение качества продукции и услуг: Повышение потребительской ценности продукта позволяет увеличить объемы продаж и/или поднять цены.
• Расширение ассортимента и рынка сбыта: Диверсификация предложений и выход на новые географические или клиентские сегменты открывают новые источники дохода.
• Пересмотр ценообразования: Оптимизация ценовой политики с учетом издержек, конкурентной среды и эластичности спроса.
• Оптимизация маркетинговой стратегии: Повышение эффективности рекламных кампаний и каналов продвижения для увеличения продаж при контролируемых затратах.
• Снижение стоимости привлечения средств: Оптимизация структуры капитала, работа с банками и инвесторами для получения более выгодных условий кредитования и финансирования.
• Оптимизация расходов на маркетинг и рекламу: Анализ эффективности каждого канала и кампании, перераспределение бюджетов в пользу наиболее результативных.
• Поиск и использование налоговых льгот: Использование всех законных возможностей для снижения налоговой нагрузки, например, применение специальных налоговых режимов, вычетов, льгот.
• Сокращение производственных расходов: Внедрение ресурсосберегающих технологий, оптимизация производственных процессов, снижение брака, управление запасами.

Анализ финансовой отчетности, включая детальный анализ доходов и расходов, оказывает прямое влияние на управленческие решения, касающиеся ликвидности баланса и платежеспособности организации. Оценка способности компании своевременно погашать свои краткосрочные и долгосрочные обязательства напрямую зависит от ее доходности и структуры расходов. Например, низкая рентабельность продаж может сигнализировать о проблемах с ценообразованием или высокой себестоимости, что в конечном итоге сказывается на способности генерировать денежный поток для покрытия обязательств.

Особое значение анализ и разработка управленческих решений в части прибыли и рентабельности имеют для убыточных организаций. В таких случаях требуется немедленно выявить причины убыточности – будь то снижение выручки, неконтролируемый рост расходов, неэффективное использование активов или другие факторы – и обосновать возможные резервы по ее ликвидации или минимизации. Это может включать реструктуризацию долгов, сокращение персонала, пересмотр бизнес-модели, поиск новых рынков сбыта или кардинальное изменение продуктовой линейки.

Таким образом, результаты анализа и аудита доходов и расходов являются не просто индикаторами прошлого, а активными прогностическими инструментами, которые позволяют руководству не только контролировать текущее положение дел, но и активно формировать будущее организации, обеспечивая ее долгосрочную финансовую стабильность и процветание.

Заключение

Проведенное исследование «Учет, анализ и аудит доходов и расходов организации» позволило глубоко погрузиться в одну из фундаментальных областей финансового управления, выявив ее ключевое значение для устойчивого развития любого предприятия. Мы рассмотрели экономическую сущность доходов и расходов, подчеркнув их роль в формировании финансового результата и показателей рентабельности. Детальный обзор нормативно-правовой базы, включая актуальные и перспективные Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ 9/2025, ФСБУ 6/2020, ФСБУ 5/2019, ПБУ 3/2006, ПБУ 15/2008), продемонстрировал динамичность и строгость регулирования этой сферы, требующей постоянного мониторинга и адаптации со стороны организаций.

Мы изучили принципы и методы организации бухгалтерского учета доходов и расходов, обратив особое внимание на специфику формирования себестоимости и перечень расходов, не включаемых в нее согласно ФСБУ 5/2019. Анализ доходов и расходов был представлен как многогранный процесс, включающий горизонтальный, вертикальный, факторный и коэффициентный методы, которые в совокупности обеспечивают всестороннюю оценку финансового состояния и потенциала роста.

Раздел, посвященный аудиту, раскрыл методологию и этапы аудиторской проверки, а также выявил типичные нарушения, такие как неотражение присужденных судом сумм или несвоевременное признание расходов, подчеркнув их влияние на налоговую базу и достоверность отчетности.

Особое внимание было уделено влиянию цифровизации на бухгалтерский учет и аудит. В контексте программы «Цифровая экономика Российской Федерации» мы рассмотрели, как искусственный интеллект, аналитика данных, BI-системы и Интернет вещей трансформируют эти процессы, повышая их эффективность, точность и оперативность. Была подчеркнута актуальность гармонизации стандартов и внедрения современных информационных систем как ключевых направлений совершенствования.

Наконец, мы убедились, что результаты анализа и аудита доходов и расходов являются не просто информацией, а мощным фундаментом для принятия обоснованных управленческих решений. Они позволяют выявлять недостатки, определять резервы роста, оптимизировать бизнес-процессы и в конечном итоге повышать доходность и рентабельность предприятия. Конкретные факторы роста прибыли, такие как улучшение качества продукции, расширение рынков сбыта, оптимизация маркетинговой стратегии и поиск налоговых льгот, были выделены как ключевые направления для управленческого воздействия.

Таким образом, поставленные цели и задачи исследования были полностью достигнуты. Представленный материал может служить подробным планом дипломной работы или научно-исследовательского проекта, а также практическим руководством для специалистов, стремящихся к совершенствованию систем учета, анализа и аудита доходов и расходов в условиях современной цифровой экономики.

Перспективы дальнейших исследований могут включать более глубокое изучение влияния конкретных ИИ-алгоритмов на аудит отдельных статей доходов и расходов, разработку моделей прогнозирования финансовых результатов на основе больших данных, а также анализ адаптации российских компаний к новым ФСБУ и их влияния на методологию аудиторских проверок.

Список использованных источников

Приложения (при наличии)

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 06.04.2011).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 30.03.2012).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.03.2012).
4. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) «О бухгалтерском учете».
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».
6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №32н (ред. от 08.11.2010).
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 08.11.2010).
8. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 от 06 мая 1999. URL: https://docs.cntd.ru/document/901730012 (дата обращения: 25.10.2025).
9. Алиев Б.Х., Мусаева Х.М., Сулейманов М.М. О налоговом регулировании доходов субъектов Российской Федерации // Финансы. 2010. № 11.
10. Баймакова И.А. Особенности формирования учетной политики организации в целях налогообложения // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2011. N 52.
11. Брызгалин В.В., Новикова О.А. Учетная политика организаций на 2012 год. М.: Эксмо, 2012. 192 с. (Настольная книга главного бухгалтера).
12. Брызгалин В.В., Новикова О.А. Налоговые доходы и расходы предприятия: как минимизировать налоговые платежи. М.: Эксмо, 2011. 184 с.
13. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Гришенко М.Н. М.: ИНФРА-М, 2010. 592 с.
14. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. 3-е изд. перер. и доп. М.: Проспект, 2009. 776 с.
15. Гордеева О.В. Принципы эффективного налогового регулирования // Финансы. 2010. №9.
16. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть вторая: Раздел VIII: Главы 21-24. 6-е изд., доп. и перераб. М.: Экзамен, 2011. 564 с.
17. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. Учеб. Для вузов. М.: Экономистъ, 2009. 618 с.
18. Кондраков Н.П. Учетная политика организаций на 2012 год: в целях бухгалтерского финансового, управленческого и налогового учета. М.: Эксмо, 2012. 120 с.
19. Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов. 3-е изд., доп. и перераб. СПб.: Питер, 2007. 256 с.
20. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник. 4-е изд. доп. и перераб. М.: Финансы и статистика, 2010. С. 28.
21. Пономарева С.В., Рогуленко Т.М. Теория бухгалтерского учета. Изд-во «КноРус», 2010. 176 с.
22. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учеб.-практ. пособие. 3-е изд. доп. и перераб. М. : ТК Велби, Изд-во Проспект, 2010. 552 с., с. 519.
23. Савицкая Г.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. 5-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2010. 536 с.
24. Салтанова С.А. Учетная политика для спецрежимов // В курсе правового дела. 2011. №5.
25. Фаттахов А. Механизм формирования экономической устойчивости предприятия // Экономика и управление: научно-практический журнал. 2011. № 1. С. 29.
26. Цацулин А.Н. Ценообразование в системе маркетинга. М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2008.
27. Ценообразование : учеб. пособие / Д. А. Шевчук. М. : ГроссМедиа : РОСБУХ, 2008. 240 с. (Бакалавр).
28. Черник Д.Г., Павлова Л.П., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник. 5-е издание. М.: МЦФР, 2009. 528 с.
29. Шевчук Д. Корпоративные финансы // Финансовая газета. 2008. № 7 (843).
30. Шевчук Д.А., Шевчук В.А. Деньги. Кредит. Банки. Курс лекций в конспективном изложении: Учеб. метод. пособ. М.: Финансы и статистика, 2006.
31. Методика проведения анализа доходов и расходов предприятия. Научно-практический электронный журнал Аллея Науки. URL: https://alley-science.ru/domains_data/files/1(28)/METODIKA%20PROVEDENIYA%20ANALIZA%20DOHODOV%20I%20RASXODOV%20PREDPRIYATIYA.pdf (дата обращения: 25.10.2025).
32. Анализ доходов и расходов предприятия как инструмент финансового бюджетирования. Вестник Алтайской академии экономики и права. URL: https://vaael.ru/ru/article/view?id=3399 (дата обращения: 25.10.2025).
33. Анализ доходов и расходов предприятия (на примере ООО «Прованс») / Московская международная высшая школа бизнеса «МИРБИС» (Институт). URL: https://mirbis.ru/upload/iblock/c38/c3809e6d02a0a256a47a17dd642f4c33.pdf (дата обращения: 25.10.2025).
34. Организация бухгалтерского учета доходов и расходов предприятия на примере ООО Комплект. StudFiles. URL: https://studfile.net/preview/10220678/page:5/ (дата обращения: 25.10.2025).
35. Нормативно-правовое регулирование учета доходов и расходов в коммерческих организациях. Elibrary. URL: https://elibrary.ru/download/elibrary_50337580_29849925.pdf (дата обращения: 25.10.2025).
36. Федеральные стандарты бухгалтерского учёта. Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/ (дата обращения: 25.10.2025).
37. ФСБУ 9/2025: новое в учете доходов. 1С:ИТС. URL: https://its.1c.ru/db/hozoper#content:10014:hdoc (дата обращения: 25.10.2025).
38. Цифровизация учета и аудита: эволюция технологий, российский опыт и перспективы развития // Финансы и бизнес. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/tsifrovizatsiya-ucheta-i-audita-evolyutsiya-tehnologiy-rossiyskiy-opyt-i-perspektivy-razvitiya (дата обращения: 25.10.2025).
39. Стандарты бухгалтерского учета: ФСБУ и ПБУ. Контур.Экстерн. URL: https://e-kontur.ru/en/pbu-fsbu (дата обращения: 25.10.2025).
40. Современные методические подходы анализа доходов и расходов. Полесский государственный университет. URL: http://www.polessu.by/sites/default/files/konferences/2020-11-20/2020-07-30/98_100.pdf (дата обращения: 25.10.2025).
41. Бухгалтерский учет, анализ и аудит в цифровой экономике: проблемы и их решение. Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации. URL: https://bteu.by/upload/doc/nauka/sborniki/2024/%D0%91%D0%A3%D0%A5%D0%93%D0%90%D0%9B%D0%A2%D0%95%D0%A0%D0%A1%D0%9A%D0%98%D0%99%20%D0%A3%D0%A7%D0%95%D0%A2,%20%D0%90%D0%9D%D0%90%D0%9B%D0%98%D0%97%20%D0%98%20%D0%90%D0%A3%D0%94%D0%98%D0%A2%20%D0%92%20%D0%A6%D0%98%D0%A4%D0%A0%D0%9E%D0%92%D0%9E%D0%99%20%D0%AD%D0%9A%D0%9E%D0%9D%D0%9E%D0%9C%D0%98%D0%9A%D0%95.pdf (дата обращения: 25.10.2025).
42. Методика аудита денежных средств формирующих доходы и расходы коммерческой организации // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metodika-audita-denezhnyh-sredstv-formiruyuschih-dohody-i-rashody-kommercheskoy-organizatsii (дата обращения: 25.10.2025).
43. Современные технологии по учету и аудиту доходов и расходов предприятия // Молодой ученый. URL: https://moluch.ru/conf/stud/archive/505/18266/ (дата обращения: 25.10.2025).
44. 10 типичных ошибок, выявляемых в ходе аудита. Awara Group. URL: https://www.awaragroup.com/ru/10-typical-audit-errors/ (дата обращения: 25.10.2025).
45. Современные технологии в области аудита: цифровизация и автоматизация // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovremennye-tehnologii-v-oblasti-audita-tsifrovizatsiya-i-avtomatizatsiya (дата обращения: 25.10.2025).
46. Влияние аудита на экономический результат предприятия // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vliyanie-audita-na-ekonomicheskiy-rezultat-predpriyatiya (дата обращения: 25.10.2025).
47. Методология аудиторской проверки доходов при выполнении договоров подряда // Аудит и финансовый анализ. URL: https://auditfin.com/fin/2012/2/2012_02_fm_009_009.pdf (дата обращения: 25.10.2025).
48. Гармонизация учета, аудита и анализа в условиях цифровой экономики // Учет. Анализ. Аудит. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/garmonizatsiya-ucheta-audita-i-analiza-v-usloviyah-tsifrovoy-ekonomiki (дата обращения: 25.10.2025).
49. Практический журнал по управлению финансами Финансовый Директор. URL: https://fd.ru/ (дата обращения: 25.10.2025).
50. Управленческие решения по результатам анализа финансовой отчетности // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/upravlencheskie-resheniya-po-rezultatam-analiza-finansovoy-otchetnosti (дата обращения: 25.10.2025).
51. Расширенный список расходов, учитываемых на УСН с 2026 года. Зарплата. URL: https://www.zarplata-online.ru/art/104192-rashody-na-usn-spisok (дата обращения: 25.10.2025).
52. Совершенствование учета, анализа и аудита финансовых результатов орг. Электронный научный архив УрФУ. URL: https://elar.urfu.ru/bitstream/10995/55127/1/m_f_2017_66.pdf (дата обращения: 25.10.2025).
53. Упрощенная система налогообложения. ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/usn/ (дата обращения: 25.10.2025).
54. Понятие себестоимости в бухгалтерском учете: счет, проводки. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/435133-sebestoimost-v-buhgalterskom-uchete-schet-provodki (дата обращения: 25.10.2025).