Содержание
Содержание
Введение…………………………………………………………………………. 6
1 Теоретические основы организации учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками………………………………………………… 8
1.1 Нормативное регулирование расчетов с поставщиками и подрядчиками…………………………………………………………………… 8
1.2 Формы безналичных расчетов между организациями…………………… 12
1.3 Особенности организации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками……………………………………………….. 16
1.4 Методика проведения аудиторской проверки состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками……………………………………………….. 20
2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (на примере хлебопекарного предприятия)………………………………………………… 23
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Колос»………. 23
2.2 Документальное оформление операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками…………………………………………………………………… 26
2.3 Аналитический, синтетический учет и инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Колос»……………………………. 29
2.4 Совершенствование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Колос»…………………………………………………………………… 34
3 Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Колос»……… 37
3.1 Значение и задачи экономического анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками…………………………………………………………………… 37
3.2 Анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности………………………………………………………………….. 38
3.3 Анализ оборачиваемости задолженности………………………………… 41
4 Аудит состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками на хлебопекарном предприятии ООО «Колос»…………………………………. 44
4.1 Оценка системы внутреннего контроля…………………………………… 44
4.2 Уровень существенности и аудиторский риск…………………………… 48
4.3 План и программа аудита состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками…………………………………………………………………… 50
4.4 Порядок и результаты аудиторской проверки состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Колос»…………………………….. 53
Заключение……………………………………………………………………… 57
Список использованных источников…………………………………………. 60
Приложение А Организационная структура ООО «Колос» на 01.01.2014 года………………………………………………………………………………. 63
Приложение Б Должностная инструкция главного бухгалтера……………… 64
Приложение В Диплом о высшем образовании……………………………… 66
Приложение Г График документооборота ООО «Колос»…………………… 69
Приложение Д Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2014 год……………………………………………………………….. 72
Приложение Е Положение об учетной политике для целей налогового учета на 2014 год……………………………………………………………….. 75
Приложение Ж Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2013 года……………. 78
Приложение И Отчет о финансовых результатах за 2013 год……………… 79
Приложение К Отчет о финансовых результатах за 2012 год………………. 80
Приложение Л Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах………………………………………………………. 81
Приложение М Журнал учета полученных счетов-фактур…………………. 89
Приложение Н Письмо о зачете взаимных требований……………………… 90
Приложение П Оборот по счету 60…………………………………………… 91
Приложение Р Карточка счета 60……………………………………………… 92
Приложение С Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60………………… 93
Приложение Т Товарная накладная «СПК Петровский»……………………. 94
Приложение У Счет-фактура «СПК Петровский»…………………………… 95
Приложение Ф Платежное поручение………………………………………… 96
Приложение Х Договор подряда……………………………………………… 97
Приложение Ц Счет-фактура ООО «Стройинвест»…………………………. 100
Приложение Ш Акт сдачи-приемки работ…………………………………… 101
Приложение Щ Приказ о проведении инвентаризации……………………… 102
Приложение Э График документооборота ООО «Колос……………………. 103
Приложение Ю Проверка первоначального сальдо по счету 60……………. 108
Приложение Я Сверка остатков по данным бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности по счету 60……………………………………….. 109
Выдержка из текста
Введение
В настоящее время практически каждое предприятие, осуществляющее финансово-хозяйственную деятельность, которая в основном связана с реализацией товаров (работ, услуг), движением материальных ресурсов, покупкой имущества, движением денежных средств или принятием на себя определенных обязательств, имеют дебиторскую или кредиторскую задолженность.
Кредиторская задолженность считается следствием существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда есть разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, а так же между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты. В большинстве случаев наибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности проходится на задолженность перед поставщиками и подрядчиками. Поставщики — это субъекты хозяйственной деятельности, которые поставляют организации материально-производственные запасы, товары. Подрядчики – субъекты хозяйствования, которые производят строительно-монтажные и ремонтные работы.
Все предприятия, независимо от формы собственности, регулярно осуществляют расчеты за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и потребленные услуги включая предоставление электроэнергии, газа, воды и т.п., а так же за полученные услуги по перевозкам и за все виды услуг связи.
Правильная организация учета, который соответствует нормам законодательства, позволяет всем пользователям отчетности оценить эффективность расчетов с поставщиками и подрядчиками, выявить пути улучшения управлением дебиторской и кредиторской задолженностью, способствует принятию решения о сотрудничестве с компанией. Следовательно, возникает необходимость правильного ведения бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Актуальность исследования выбранной темы основывается на том, что участок учета расчетов с поставщиками и подрядчиками является до сих пор самым трудоемким в учетной работе бухгалтерии любого предприятия и имеет важное значение правильная организация ведения учета, проведения анализа и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Объектом исследования в работе выступает ООО «Колос» Оренбургской области.
Предметом исследования является бухгалтерский учет, анализ и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Колос».
Цель дипломной работы – изучить организацию бухгалтерского учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Колос», а так же проанализировать состояние кредиторской и дебиторской задолженности предприятия за 2011-2013 года и разработать направления их совершенствования.
Исходя из поставленной цели, в дипломной работе необходимо решить следующие задачи:
— рассмотреть экономическую сущность и основные виды расчетов, задачи учета, анализа, аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками;
— изучить нормативно-правовые документы, регулирующие учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками;
— дать экономическую характеристику предприятия и изучить основные показатели его деятельности;
— на примере ООО «Колос» изучить процедуру документооборота по расчетам с поставщиками и подрядчиками;
— указать особенности синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками;
— провести комплексный экономический анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Колос»;
— рассмотреть основные методы аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Колос»;
— на основании проведенного в дипломной работе исследования предложить мероприятия по совершенствованию учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Колос», а так же мероприятия по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности.
Теоретической и информационной базой исследования является:
— первичная документация ООО «Колос» по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками;
— бухгалтерская отчетность предприятия за 2011-2013 года;
— учебно-методическая литература;
— статьи и научные труды, посвященные вопросам учета, анализа и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками;
— Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ
— Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности №34-н
— Постановления правительства РФ по изучаемым вопросам.
Список использованной литературы
Список использованных источников
1 Алборов, Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учеб. пособие./Р.А. Алборов. – Москва: Дело и сервис,2011. – 464с.
2 Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие/ И.В. Анциферова. – изд. 5-е, доп. и перераб. – Москва: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К»,2012. – 800с.
3 Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебник / В.П. Астахов. – изд. 9-е, доп. и перераб. – Ростов н/Д: Феникс, 2010. – 891 с.
4 Аудит: учеб. пособие/ В.И. Подольский [и др.].- изд. 5-е, — Москва: Юрайт, 2013. – 601с.
5 Басовский, Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская, – Москва: Инфа, 2013. – 366с.
6 Белотелова, И.П. Деньги. Кредит. Банки.: учебник/Н.П. Белотелова, Ж.С. Белотелова. — изд. 3-е, доп. и перераб. – Москва: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К»,2011- 484с.
7 Бычкова, С.М. Практический аудит: практическое пособие/С.М. Бычкова, Т.Ю. Фомина. – Эсмо, 2009. – 176с.
8 Гавриленко, Д.В. О включении в состав доходов просроченной кредиторской задолженности/ Д.В. Гавриленко // Официальные материалы для бухгалтера – 2009. — 11. – с. 12-14.
9 Галеев, М.Ш. Аналитические процедуры аудита дебиторской задолженности/ М.Ш. Галеев// Аудиторские ведомости — 2013. №8. – с. 3-8
10 Горбулин, В.Д. Дебиторская и кредиторская задолженность. Особенности бухгалтерского и налогового учета / В.Д. Горбулин -Москва: ГроссМедиа Ферлаг,2009. — 160с.
11 Гуккаев, В.Б. Бухгалтерские аспекты кредиторской задолженности организации/В.Б. Гуккаев // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации – 2011. — №2. – с. 23-27.
12 Доходы организации: Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99: федер. закон: принят приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, с изменениями от 27.04.2012 №55н.// КонсльтантПлюс: справочная правовая система / разраб. НПО «Вычислительная математика и информатика». – М.: КонсультантПлюс, 1997 – 2014. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
13 Елисеева, О.В. Виды, формы и порядок осуществления безналичных расчетов. /О.В. Елисеева, А.Н. Рябов// Фундаментальные исследования — 2013. — №8(часть2) — с. 405-408
14 Зонова, А.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие/А.В. Зонова, И.Н. Бачуринская, С.П. Горячих. – СПб:Питер,2011. – 480с.
15 Ивашкевич, В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. – Москва: Бухгалтерский учет, 2011. – 192 с.
16 Качкова, О.А. Бухгалтерский финансовый учет.- Москва: КноРус,2014.-268 с.
17 Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Уч. пособие. – 9-е издание; перераб. и доп. – Москва: Инфра-М, 2012. — 640 с.
18 Кузьмин, Г.В. Списание кредиторской задолженности: учет и налогообложение/ Г.В. Кузьмин// Бухгалтерский учет – 2012. — №13. – с. 14-17.
19 Методические указания по инвентаризации имущества и обязательств от 13.07.1995 №49 с изменениями от 08.11.2011 №142н// КонсльтантПлюс: справочная правовая система / разраб. НПО «Вычислительная математика и информатика». – М.: КонсультантПлюс, 1997 – 2013. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
20 Налоговый кодекс РФ часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ, с изменениями от 25.12.2012 №33-П// КонсльтантПлюс: справочная правовая система / разраб. НПО «Вычислительная математика и информатика». – М. : КонсультантПлюс, 1997 – 2014.– Режим доступа: http://www.consultant.ru
21 Ничетайло, А.М. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие/А. Ничетайло: Высшее образование, 2014. – 365с.
22 О бухгалтерском учете: Федеральный закон РФ от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ // КонсльтантПлюс: справочная правовая система / разраб. НПО «Вычислительная математика и информатика». – М. : КонсультантПлюс, 1997 – 2014.– Режим доступа: http://www.consultant.ru
23 Пиньковицкая, Ю.С. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности/Ю.С. Пиньковицкая // Аудит и финансовый анализ – 2014. — №2. – с. 20-23.
24 Планирование аудита: Правило (стандарт №3): Утверждено постановление правительства РФ от 23.09.2002 №696, с изменениями от 22.12.2011 №1095// КонсльтантПлюс: справочная правовая система / разраб. НПО «Вычислительная математика и информатика». – М. : КонсультантПлюс, 1997 – 2014.– Режим доступа: http://www.consultant.ru
25 Понимание деятельности аудируемого лица среды, в которой она осуществляется и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности: Правило (стандарт №8): Утверждено постановление правительства РФ от 23.09.2002 №696, с изменениями от 22.12.2011 №1095// КонсльтантПлюс: справочная правовая система / разраб. НПО «Вычислительная математика и информатика». – М.: КонсультантПлюс, 1997 – 2014.– Режим доступа: http://www.consultant.ru
26 О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость : Постановление правительства РФ от 06.12.2011 №1137 с изменениями от 24.10.2013 // КонсльтантПлюс: справочная правовая система / разраб. НПО «Вычислительная математика и информатика». – М.: КонсультантПлюс, 1997 – 2013. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
27 Программа итоговой государственной аттестации выпускников по специальности 080109 "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" [Текст] /[З.С. Туякова и др.]; М-во образования и науки Рос. Федерации, Федер. агентство по образованию, Гос. образоват. учреждение высш. проф. образования "Оренбург. гос. ун-т", Бухгалтерского учета, анализа и аудита. — Оренбург: ГОУ ОГУ, 2011. — 53 с.
28 Расходы организации: Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99: федер. закон: принят приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, с изменениями от 27.04.2012 №55н.// КонсльтантПлюс: справочная правовая система / разраб. НПО «Вычислительная математика и информатика». – М.: КонсультантПлюс, 1997 – 2013. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
29 Ржаницына, В.С. Учет кредиторской задолженности: оценка, признание и погашение/В.С. Ржаницына//Горячая линия бухгалтера – 2011, — №4. – с. 8-16.
30 Рыжков, К.Н. Безналичные расчеты [Электронный ресурс]/К. Рыжков//Аудит и налогообложение – 2009. — №4. – Режим доступа: http://www.lawmix.ru
31 Существенность в аудите: Правило (стандарт №4): Утверждено постановление правительства РФ от 23.09.2002 №696, с изменениями от 22.12.2011 №1095// КонсльтантПлюс: справочная правовая система / разраб. НПО «Вычислительная математика и информатика». – М.: КонсультантПлюс, 1997 – 2014.– Режим доступа: http://www.consultant.ru
32 Титов, В.И. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник/В.И. Титов – Москва: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К»,2010. — 352с.
33 Тихонова, Е.П. Раскрытие информации о дебиторах и кредиторах в бухгалтерской отчетности/Е.П. Тихонова// Горячая линия бухгалтера – 2011,-№2. – с. 8-9.
34 О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходования наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя : Указание ЦБР от 20 июня 2007г. №1843-У, с изменениями от 28.04. 2008. №2003-У// КонсльтантПлюс: справочная правовая система / разраб. НПО «Вычислительная математика и информатика». – М.: КонсультантПлюс, 1997 – 2013. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
35 Ульянов, В.А. Списание кредиторской задолженности/В.А. Ульянов//Практический бухгалтерский учет – 2013, — №3. – с. 11-16.
36 Учетная политика организации: Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008: федер. закон: принят приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н, с изменениями от 18.12.2012 №164н.// КонсльтантПлюс: справочная правовая система / разраб. НПО «Вычислительная математика и информатика». – М.: КонсультантПлюс, 1997 – 2013. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
37 Филина, Ф.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность: острые вопросы налогообложения. – Москва: Инфра-М, 2009. – 74 с.
38 Черемисина, С.В. Бухгалтерский и налоговый учет/С.В. Черемисина, Н.А. Тюленева, А.А. Земцов. – Томск: издательство «Ветер», 2010. – 672с.
39 Широбоков, В.Г. Бухгалтерский (финансовый) учет: учеб. пособие / В.Г. Широбоков, З.М. Грибанова, А.А. грибанов. – изд. 2-е, доп. и перераб. – Москва: КноРус, 2013. – 666с.
40 Экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / Э.А. Маркарьян, [и др.].– Ростов н/Д.: Феникс. 2011. — 576с.