Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками – эталонная дипломная работа с примерами

Расчеты с поставщиками и подрядчиками представляют собой неотъемлемую и критически важную часть хозяйственной деятельности любого предприятия. От эффективности и точности управления этими процессами напрямую зависят ключевые показатели бизнеса: его финансовая устойчивость, платежеспособность и, в конечном счете, конкурентоспособность на рынке. Основная сложность заключается в объективном разрыве во времени между моментом поставки товаров или оказания услуг и фактом их оплаты. Именно этот разрыв порождает такие экономические явления, как дебиторская и кредиторская задолженность, управление которыми является одной из сложнейших задач финансового менеджмента.

Актуальность данного исследования обусловлена тем, что грамотно выстроенная система учета и контроля расчетов формирует надежную информационную базу для анализа, позволяя выявлять внутренние резервы для повышения эффективности и предотвращать финансовые риски. Практическая значимость работы заключается в формировании условий для отражения в учете полностью достоверной информации о состоянии расчетов, что напрямую влияет на платежеспособность компании.

Целью дипломной работы является комплексное изучение теоретических и практических аспектов учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками для последующей разработки конкретных, применимых на практике рекомендаций по их совершенствованию.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

  • Изучить экономическую сущность, значение и задачи учета расчетов с контрагентами.
  • Исследовать нормативно-правовую базу, регулирующую данную сферу.
  • Проанализировать действующую практику организации учета и контроля на примере конкретного предприятия.
  • Разработать и описать методику проведения аудита указанного участка учета.
  • На основе проведенного анализа и аудита разработать меры по совершенствованию системы учета и управления задолженностью.

Объектом исследования выступает хозяйственная деятельность ООО «Маскомсервис». Предметом исследования является порядок организации бухгалтерского учета и контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками. Методологической и нормативной базой послужили Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон «О бухгалтерском учете», а также релевантные Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) и учебная литература.

Глава 1. Теоретические и методологические основы учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

Экономическая сущность расчетов с поставщиками и подрядчиками заключается в денежных отношениях, возникающих в процессе операционного цикла предприятия при приобретении товарно-материальных ценностей (ТМЦ), работ или услуг. Эти операции формируют кредиторскую задолженность — обязательство предприятия перед поставщиком, которое возникает в момент перехода права собственности на товар (или принятия работ/услуг) и погашается в момент оплаты. Грамотная организация этих расчетов способствует укреплению договорной дисциплины и стабильности экономических связей.

Ключевые задачи бухгалтерского учета в этой области многогранны:

  1. Формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов для внутренних и внешних пользователей.
  2. Обеспечение контроля за соблюдением законодательства и договорных обязательств при осуществлении хозяйственных операций.
  3. Предотвращение негативных последствий, таких как возникновение просроченной задолженности, и выявление внутрихозяйственных резервов.
  4. Контроль за состоянием как кредиторской, так и дебиторской задолженности.

Нормативное регулирование этих операций носит многоуровневый характер. Гражданский кодекс РФ определяет правовые основы сделок и обязательств. Налоговый кодекс РФ регламентирует порядок учета НДС и налога на прибыль по операциям с поставщиками. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» и профильные ПБУ устанавливают общие принципы и правила отражения операций в учете, включая требования к первичной документации.

Основой для отражения любой операции служит первичная документация. Ключевыми документами в расчетах с поставщиками являются:

  • Договор поставки или оказания услуг;
  • Счет-фактура;
  • Товарная накладная (например, ТОРГ-12) или Универсальный передаточный документ (УПД);
  • Акт выполненных работ (оказанных услуг).

Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Для детализации информации организуется аналитический учет в разрезе каждого поставщика, каждого договора и каждого предъявленного документа (счета). Это позволяет точно отслеживать состояние задолженности по каждому конкретному обязательству.

Аудит расчетов с поставщиками является важной частью общей аудиторской проверки. Его главная цель — установить соответствие совершенных операций действующему законодательству и подтвердить достоверность отражения данных о задолженности в финансовой отчетности. Аудиторская проверка, планирование которой регламентируется МСА 300 «Планирование аудита финансовой отчетности», включает оценку системы внутреннего контроля, проверку первичных документов, анализ договоров и обязательное проведение сверки взаиморасчетов с ключевыми контрагентами.

Глава 2. Анализ действующей системы учета и контроля расчетов на примере ООО «Маскомсервис»

Для практического исследования была выбрана компания ООО «Маскомсервис», занимающаяся [краткое описание деятельности, например, оказанием сервисных услуг в сфере IT]. Предприятие является субъектом малого бизнеса и занимает устойчивое положение в своем рыночном сегменте. Анализ его деятельности позволяет наглядно рассмотреть применение теоретических основ учета в реальных хозяйственных условиях.

Центральным элементом системы учета является учетная политика организации. Анализ учетной политики ООО «Маскомсервис» показал, что в ней закреплены основные аспекты ведения учета, включая рабочий план счетов и формы применяемых первичных документов. Однако положения, касающиеся порядка отбора поставщиков и регламента управления кредиторской задолженностью, не детализированы, что создает потенциальные риски.

Организация учета расчетов на предприятии осуществляется в соответствии с общими требованиями. При поступлении товаров или услуг от поставщика в бухгалтерию передается пакет первичных документов. На их основании бухгалтер делает проводки по отражению задолженности на счете 60. Аналитический учет ведется в разрезе контрагентов и договоров, что в целом позволяет контролировать общую сумму задолженности. Однако документооборот не имеет строгого графика, что периодически приводит к несвоевременному отражению операций в учете.

Анализ финансового состояния показал, что кредиторская задолженность перед поставщиками составляет значительную часть пассивов компании. Была проанализирована структура и динамика задолженности за последний отчетный период. Выявлено, что доля просроченной кредиторской задолженности незначительна, однако наблюдается тенденция к увеличению общего срока оборачиваемости долга. Это свидетельствует о потенциальных проблемах в управлении платежами и может в будущем привести к ухудшению платежеспособности. Причины этого кроются как в условиях договоров с поставщиками, так и в отсутствии на предприятии проактивной системы управления денежными потоками для погашения обязательств.

Глава 3. Проведение аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

Целью аудиторской проверки расчетов в ООО «Маскомсервис» являлось формирование мнения о достоверности сальдо по счету 60 и законности отраженных операций. Процесс аудита был выстроен в соответствии с международными стандартами и включал несколько ключевых этапов.

1. Планирование аудита. На первом этапе был разработан детальный план и программа проверки. Был определен приемлемый уровень существенности, а также оценены аудиторские риски как риски системы внутреннего контроля и риски необнаружения. Программа аудита включала следующие направления:

  • Анализ положений учетной политики, касающихся расчетов.
  • Правовая оценка типовых договоров с поставщиками.
  • Проверка оформления и своевременности обработки первичных учетных документов.
  • Тестирование корректности отражения операций на счетах бухгалтерского учета.
  • Выборочная проверка закупочных цен на соответствие рыночным.
  • Идентификация и анализ просроченной задолженности.

2. Проверка системы внутреннего контроля (СВК). Была проведена оценка надежности СВК в области расчетов. Аудиторы установили, что на предприятии отсутствует формализованный регламент по отбору и утверждению поставщиков, а также четкий порядок согласования платежей, что повышает риск неэффективного расходования средств и возможных злоупотреблений.

3. Аудиторские процедуры по существу. В рамках основной части проверки были выполнены следующие процедуры:

  • Запрос и анализ актов сверки. Были направлены запросы на сверку расчетов ключевым поставщикам. Полученные ответы сравнивались с данными аналитического учета в ООО «Маскомсервис». Расхождений по остаткам задолженности выявлено не было.
  • Проверка первичных документов. Была проведена выборочная проверка пакетов документов по поставкам. В нескольких случаях были обнаружены недочеты в оформлении актов выполненных работ (отсутствие обязательных реквизитов).
  • Анализ договоров. Проверка договоров показала, что в них не всегда четко прописаны штрафные санкции за срыв сроков поставки со стороны поставщика, что ослабляет позицию компании в спорных ситуациях.

Все выявленные отклонения и нарушения были зафиксированы в рабочих документах аудитора. Эти документы послужили основой для формирования итоговых выводов и рекомендаций по результатам проверки.

Ключевые выводы аудита и систематизация выявленных проблем

Проведенная аудиторская проверка позволила не только подтвердить общую достоверность данных учета, но и выявить ряд системных недостатков. Для наглядности все выявленные проблемы были сгруппированы.

Группа 1: Недостатки в первичной документации и документообороте.

  • Проблема: Обнаружены случаи принятия к учету некорректно оформленных актов, что нарушает требования ФЗ «О бухгалтерском учете».
  • Причина: Недостаточная квалификация или невнимательность ответственных сотрудников, отсутствие формализованного графика документооборота.
  • Влияние: Риск непринятия расходов для целей налогообложения, искажение данных учета в конкретном отчетном периоде.

Группа 2: Слабость системы внутреннего контроля.

  • Проблема: Отсутствие регламентов по выбору поставщиков и утверждению платежей. Решения часто принимаются ситуативно.
  • Причина: Исторически сложившаяся практика в небольшой компании, недостаточное внимание руководства к вопросам формализации контрольных процедур.
  • Влияние: Повышенный риск финансовых потерь из-за работы с недобросовестными контрагентами или завышенных цен, риск кассовых разрывов из-за неоптимального планирования платежей.

Группа 3: Недостатки в договорной работе.

  • Проблема: В договорах не всегда прописываются меры ответственности поставщиков за нарушение обязательств.
  • Причина: Использование типовых шаблонов договоров без адаптации к конкретной сделке, недостаточная юридическая экспертиза.
  • Влияние: Ослабление правовой защищенности компании, невозможность взыскать неустойку при срыве поставок.

Таким образом, аудит показал, что основные проблемы лежат не столько в технике ведения бухгалтерского учета, сколько в организационной и контрольной сферах. Это четко указывает на то, что для улучшения ситуации требуются не только исправления в учете, но и внедрение системных управленческих решений.

Разработка рекомендаций по совершенствованию системы учета и управления расчетами

На основе выводов, сделанных в ходе анализа и аудита, был разработан комплекс практических рекомендаций, направленных на устранение выявленных недостатков и повышение общей эффективности управления расчетами в ООО «Маскомсервис».

1. Совершенствование учетного процесса и документооборота.

Предлагается разработать и внедрить график документооборота. Этот внутренний регламент должен четко определять сроки предоставления первичных документов от поставщиков в бухгалтерию, а также сроки их проверки и отражения в учете. Для автоматизации сверки расчетов с постоянными поставщиками рекомендуется использовать возможности современных бухгалтерских программ, которые позволяют автоматически загружать и сравнивать реестры операций. Это снизит трудоемкость и минимизирует риск ошибок.

2. Улучшение системы управления задолженностью.

Для эффективного управления кредиторской задолженностью рекомендуется внедрить методику ABC-анализа поставщиков. Все поставщики делятся на три группы:

  • Группа А: наиболее крупные и стратегически важные поставщики, задолженность перед которыми должна находиться под ежедневным контролем.
  • Группа B: средние по объему поставщики, контроль за которыми осуществляется еженедельно.
  • Группа C: мелкие и разовые поставщики, контроль по которым может осуществляться ежемесячно.

Такой подход позволит концентрировать усилия на самых значимых обязательствах и оптимизировать график платежей для предотвращения кассовых разрывов.

3. Усиление внутреннего контроля и договорной работы.

Ключевой рекомендацией является разработка и утверждение «Положения о работе с поставщиками». Этот документ должен включать:

  1. Критерии отбора и оценки новых поставщиков.
  2. Порядок согласования и утверждения договоров с обязательной юридической проверкой.
  3. Регламент утверждения платежей, разграничивающий полномочия сотрудников.

Ожидаемый эффект от внедрения этих рекомендаций носит комплексный характер. Внедрение графика документооборота повысит достоверность и своевременность учета. ABC-анализ и платежный календарь улучшат финансовую дисциплину и снизят риск возникновения просроченной задолженности. А формализация контрольных процедур повысит прозрачность расчетов и минимизирует финансовые риски для компании.

В ходе дипломной работы были всесторонне рассмотрены теоретические, методологические и практические аспекты учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. Была изучена нормативная база и экономическая сущность расчетных операций, что сформировало необходимый теоретический фундамент.

На примере ООО «Маскомсервис» был проведен детальный анализ существующей системы учета, который позволил выявить ее практические особенности. Последующая аудиторская проверка, выполненная в соответствии с профессиональными стандартами, дала объективную оценку состояния учета и контроля, а также позволила систематизировать ключевые проблемные зоны, лежащие преимущественно в области организации и внутреннего контроля.

Главным результатом исследования стала разработка конкретных, аргументированных рекомендаций по совершенствованию системы учета и управления расчетами. Предложенные меры, включая внедрение графика документооборота, методики ABC-анализа и разработку регламента по работе с поставщиками, представляют собой комплексное решение, направленное на повышение финансовой устойчивости и эффективности деятельности предприятия.

Таким образом, можно утверждать, что цель дипломной работы — изучение порядка учета и аудита расчетов для разработки рекомендаций по его совершенствованию — была полностью достигнута, а все поставленные во введении задачи успешно решены.

Похожие записи