Структура и содержание дипломной работы по теме «Учет и аудит денежных средств предприятия».

Введение в проблематику

Управление денежными средствами — это краеугольный камень финансовой устойчивости и операционной эффективности любого предприятия. Деньги являются наиболее ликвидными активами, и их грамотный учет напрямую влияет на платежеспособность, репутацию и стратегические возможности компании. Каждая операция, от оплаты счета до получения выручки, требует четкого контроля и корректного отражения в системе бухгалтерского учета.

Целью дипломной работы по данной теме является не просто описание процессов, а разработка конкретных рекомендаций по совершенствованию учета и аудита денежных средств на примере реального предприятия. Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:

• Изучить теоретические и методологические основы учета денежных средств в соответствии с законодательством РФ.
• Проанализировать организацию и практику учета денежных потоков на конкретном предприятии.
• Провести аудиторскую проверку ключевых участков учета для выявления рисков и нарушений.
• Разработать обоснованные предложения по оптимизации учетных процессов и повышению эффективности управления денежными потоками.

В качестве объекта исследования выступает финансово-хозяйственная деятельность предприятия (например, ООО «Дезави»), а предметом исследования является комплекс процессов, связанных с организацией учета и аудита его денежных средств.

Глава 1. Теоретический фундамент как основа для исследования

Чтобы перейти к практическому анализу, необходимо сначала сформировать прочную теоретическую базу. Основная цель учета денежных средств — это обеспечение их полной сохранности, строгий контроль за соблюдением кассовой и финансовой дисциплины, а также рациональное использование для достижения целей компании. Для этого в российском бухгалтерском учете предусмотрен набор специализированных счетов: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути». Расчеты между юридическими лицами преимущественно осуществляются в безналичном порядке через банковскую систему, что обеспечивает прозрачность и контроль. Наличные расчеты, в свою очередь, применяются в основном при работе с населением или для внутренних хозяйственных нужд в рамках установленных лимитов.

1.1. Какие законы и стандарты регулируют учет денежных средств

Учет денежных средств — это строго регламентированная область. Деятельность бухгалтера подчиняется иерархической системе нормативных актов, которые необходимо знать и применять. Ключевыми документами в этой сфере являются:

• ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». Этот стандарт является центральным, так как он устанавливает правила составления одноименного отчета — важнейшего источника информации для анализа денежных потоков компании.

— План счетов бухгалтерского учета. Он определяет саму структуру счетов, которые используются для отражения всех операций с денежными средствами, и их типовую корреспонденцию.

— Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У. Данный документ детально регламентирует порядок ведения кассовых операций, включая лимиты расчетов наличными, правила оприходования и выдачи денег из кассы.

Важно понимать, что общие правила, установленные на федеральном уровне, конкретизируются на уровне самой организации. Именно поэтому детальный порядок учета денежных средств и выбранные методы должны быть четко зафиксированы в ее учетной политике. Этот документ становится внутренним законом для бухгалтерии.

1.2. Как устроен синтетический и аналитический учет

Бухгалтерский учет денежных средств строится на двух уровнях: синтетическом и аналитическом. Синтетический учет дает обобщенную картину движения денег и ведется на счетах, упомянутых ранее.

Учет кассовых операций (счет 50) отражает поступление и выбытие наличных. Типовые проводки — это оприходование выручки (Дебет 50 — Кредит 90) или снятие денег с расчетного счета (Дебет 50 — Кредит 51), а также выдача зарплаты или подотчетных сумм (Дебет 70, 71 — Кредит 50).

Учет безналичных расчетов (счета 51, 52, 55) фиксирует операции по банковским счетам. Например, получение оплаты от покупателя (Дебет 51 — Кредит 62) или перечисление налога (Дебет 68 — Кредит 51). На основе этих обобщенных данных строится аналитический учет, который предоставляет необходимую детализацию: по каждому расчетному счету, по видам валют, по статьям движения денежных средств. Весь учет должен быть сплошным, непрерывным и, что крайне важно, полностью документально оформленным — каждая операция подтверждается первичным документом (приходный кассовый ордер, платежное поручение, банковская выписка).

Глава 2. Практический анализ учета и аудита на примере предприятия

После изучения теоретических основ наступает самый интересный этап — применение знаний на практике. Вторая глава дипломной работы посвящена исследованию конкретной организации, например, ООО «Орион» или ООО «Барлав». Цель — не просто описать, как ведется учет, а провести его глубокий анализ и проверку.

План действий для этой главы обычно выглядит следующим образом:

1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия и анализ его учетной политики.
2. Непосредственно анализ структуры, динамики и эффективности денежных потоков.
3. Проведение ключевых процедур аудита для подтверждения достоверности учетных данных.

2.1. С чего начинается анализ, или Краткая характеристика объекта

Любое исследование начинается со сбора «досье». Необходимо описать основные сведения о предприятии: его отрасль, масштабы деятельности, организационную структуру. Эта информация помогает понять контекст, в котором функционирует система учета. Особое внимание следует уделить изучению учетной политики организации в части, касающейся денежных средств. Именно в ней закреплены ключевые аспекты: рабочий план счетов, формы применяемых первичных документов, порядок проведения инвентаризации кассы и счетов.

Основными источниками данных для последующего анализа служат формы финансовой отчетности за последние 2-3 года. В первую очередь это Бухгалтерский баланс (для оценки остатков денежных средств) и, конечно же, Отчет о движении денежных средств. От того, насколько качественно организован учет и высока квалификация бухгалтерии, напрямую зависит успешность деятельности всей компании.

2.2. Как провести анализ движения денежных средств

Анализ движения денежных средств — это ключевой инструмент для оценки финансового здоровья предприятия. Он позволяет понять, откуда компания получает деньги и на что их тратит. Методика анализа включает несколько подходов:

• Горизонтальный анализ: Сравнение показателей Отчета о движении денежных средств за несколько периодов для выявления тенденций (например, рост или падение чистого денежного потока).
• Вертикальный анализ: Изучение структуры денежных потоков. Он показывает, какой вклад вносят разные виды деятельности — текущая, инвестиционная и финансовая — в общий приток и отток средств.
• Коэффициентный анализ: Расчет таких показателей, как коэффициент достаточности денежного потока, для оценки платежеспособности компании.

Грамотный анализ позволяет сделать выводы о способности предприятия генерировать деньги, его зависимости от заемных средств и эффективности управления финансами. В условиях рыночной экономики следует помнить, что умелое использование даже временно свободных денежных средств может и должно приносить предприятию дополнительный доход, например, через размещение их на краткосрочных депозитах.

2.3. Как проверить достоверность учета через элементы аудита

Анализ данных отчетности важен, но он не гарантирует их достоверности. Чтобы убедиться в корректности учета, необходимо провести базовые аудиторские процедуры. Основными задачами аудита денежных средств являются оценка сохранности активов и проверка законности операций. Аудиторская проверка включает в себя следующие шаги:

• Проверка кассовой дисциплины: Внезапная инвентаризация кассы, проверка соблюдения лимита остатка наличных, корректность оформления приходных и расходных кассовых ордеров.
• Проверка полноты и своевременности оприходования выручки: Сверка данных кассовых отчетов с данными по счетам реализации.
• Проверка банковских выписок: Сверка данных выписок с записями на счетах 51, 52, 55 для подтверждения реальности всех операций.
• Проверка правильности оформления первичных документов: Наличие всех необходимых реквизитов и подписей на платежных поручениях, ордерах и авансовых отчетах.

В ходе аудита также оценивается состояние системы внутреннего контроля. Важно понимать, что даже незначительные, на первый взгляд, нарушения могут обернуться для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций или хищений.

Глава 3. Разработка предложений, которые улучшат учет и управление

Третья глава является кульминацией всей дипломной работы. На основе проблем, выявленных в ходе анализа и аудита, необходимо сформулировать конкретные и реалистичные предложения. Это не абстрактные рассуждения, а практическое руководство к действию. Все рекомендации можно структурировать по трем направлениям:

1. Рекомендации по устранению выявленных нарушений. Это первоочередные меры. Например, «усилить контроль за сроками предоставления авансовых отчетов» или «внедрить обязательное визирование реестра платежей финансовым контролером». Каждое такое предложение должно быть прямым ответом на конкретную ошибку, найденную во второй главе.
2. Предложения по оптимизации и автоматизации учета. Здесь можно рекомендовать более современные подходы. Например, «внедрить систему ‘Клиент-Банк’ для всех расчетных счетов для сокращения ручного труда» или «использовать специализированное ПО для автоматического формирования Отчета о движении денежных средств».
3. Предложения по повышению эффективности управления денежными потоками. Это рекомендации стратегического уровня. Ключевым предложением здесь часто выступает разработка и внедрение платежного календаря — инструмента, позволяющего планировать поступления и платежи для предотвращения кассовых разрывов и эффективного использования свободных остатков.

Заключение

В заключении необходимо четко и последовательно подвести итоги всей проделанной работы, вернувшись к задачам, поставленным во введении. Выводы должны быть структурированы. Сначала обобщаются результаты изучения теоретической базы, подтверждая сложность и многоуровневость нормативного регулирования учета денежных средств. Затем кратко излагаются ключевые результаты анализа и аудита практической деятельности предприятия, акцентируя внимание на выявленных «узких местах». Финальным и самым важным блоком заключения является повторное перечисление разработанных рекомендаций, где подчеркивается их практическая значимость для исследуемого предприятия. Грамотно написанное заключение оставляет у комиссии уверенность в том, что поставленная в работе цель была полностью достигнута.

Финальные штрихи

Даже блестящее исследование может быть оценено ниже из-за небрежного оформления. Список литературы и приложения — это не формальность, а важная часть научного аппарата работы. Список использованных источников должен быть оформлен строго по ГОСТу и содержать актуальные научные статьи, учебники и нормативные акты. Это демонстрирует глубину проработки темы. В приложения следует выносить все громоздкие материалы, которые загромождали бы основной текст. Как правило, это копии ключевых первичных документов (с обезличенными данными), объемные таблицы с расчетами, выдержки из учетной политики или разработанные формы, например, проект платежного календаря. Качественно оформленные приложения не только подтверждают достоверность вашего анализа, но и служат наглядным материалом во время защиты.

Подготовка к защите

Успешное написание работы — это 90% успеха. Оставшиеся 10% — ее уверенная защита. Для этого подготовьте краткую и емкую презентацию, а также доклад на 7-10 минут. Структурируйте свое выступление так же, как и работу: начните с актуальности темы, затем четко сформулируйте цель и задачи, представьте самые важные результаты вашего анализа и, самое главное, сделайте акцент на разработанных вами рекомендациях и их ценности. Заранее продумайте ответы на возможные вопросы, например: «В чем заключается практическая новизна ваших предложений?» или «Как вы оцениваете экономический эффект от их внедрения?». Помните: на момент защиты вы — главный эксперт по своей работе. Говорите уверенно, и успех вам обеспечен.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изменениями от 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля, 15 мая 2001 г., 21 марта, 14, 26 ноября 2002 г., 10 января, 26 марта 2003 г.);
2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями от 28 мая 2003 г.);
3. Федеральный закон «О центральном банке РФ» № 394-1 от 02.11.1990.
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96.
5. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.2001.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г.);
7. Положение о лицензировании отдельных видов аудиторской деятельности в РФ. Утверждено Постановлением Правительства РФ№ 472 от 27.04.99.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н);
9. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ № 34н (ред. от 24.03.2000).
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000 (утв. приказом Минфина РФ от 10 января 2000 г. № 2н);
11. Порядок ведения кассовых операций в РФ. Утвержден решением Совета директоров Центрального Банка России № 40 от 22.09ю1993. (в ред. Письма ЦБ РФ от 26.02.1996 г. № 247).
12. Положение Центрального Банка РФ «О безналичных расчетах в РФ» № 2-П от 12.04.2001.
13. Указания ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке» № 1050-У от 14.11.2001.
14. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Дата подписания аудиторского заключения и отражение в нем событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности» (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 2003 г.).
15. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита» (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 2003 г.).
16. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аудиторская выборка» (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 2003 г.).
17. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита» (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 2003 г.).
18. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности» (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 2003 г.).
19. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Использование работы эксперты» (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 2003 г.).
20. Бурсукова И.В. Аудит учета денежных средств в кассах организации.// Аудиторские ведомости –2001.- № 7.- С.13.
21. Бурцев В.В. Этические нормы и профессиональные стандарты в сфере внутреннего аудита. // Аудиторские ведомости- 1999.- № 7.- С.21.
22. Банк В.Р., Федорова Л.И. Аудит кассовых операций. // Аудиторские ведомости. – 2000.- № 6. – С.5.
23. Баканова М.И. Бухгалтерский учет в торговле: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2003.
24. Долотенкова Д.К. Аудиторская деятельность: современное законодательство. // Аудиторские ведомости. – 2001. — № 3. – С.12.
25. Захарьин В.Р. Учет денежных средств.// Консультант Бухгалтера. – 2001. — N8. – С.26.
26. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций. // Бухгалтерский учет. – 2001. — № 2. – С.14.
27. Кондраков И.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2002.-640с.
28. Кракунов А.В. Комментарий о Федеральном законе «Об аудиторской деятельности». // Аудиторские ведомости. – 2001. — № 10. – С.17.
29. Луговой А.В. Аккредитив: бухгалтерский учет расчетов. //Бухгалтерский учет. – 2003. — N 21.- С.19.
30. Суйц В.П. Аудит: общий, банковский, страховой. – М.: ИНФРА-М, 2003.
31. Соколова Е.С. Аудит. — М.: ИНФРА-М, 2003
32. А.А. Ситников «Международные стандарты аудита». Москва 2003