Учет и анализ денежных средств: комплексное руководство по написанию дипломной работы

Введение, которое закладывает фундамент успеха всей дипломной работы

Грамотное управление денежными потоками — ключевой фактор финансовой устойчивости любого предприятия в современных экономических условиях. Деньги, будучи самыми ликвидными активами, формируют основу платежеспособности организации и являются «кровеносной системой» ее хозяйственной деятельности. Именно поэтому глубокий анализ и эффективный учет денежных средств представляют собой мощный инструмент повышения эффективности бизнеса, что и определяет высокую актуальность данной дипломной работы.

Несмотря на значительную изученность темы в научной литературе, многие аспекты остаются недостаточно проработанными применительно к специфике конкретных предприятий. Существует пробел в разработке комплексных методик, адаптированных под уникальные операционные циклы и финансовые стратегии отдельных компаний, что требует дополнительного исследования.

Исходя из этого, целью работы является разработка практических рекомендаций по совершенствованию системы управления денежными средствами на примере конкретной организации. Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:

1. Изучить теоретические и методологические основы учета и анализа денежных средств.
2. Провести комплексный анализ движения денежных потоков исследуемого предприятия.
3. Выявить ключевые проблемы в системе управления денежными средствами.
4. Разработать и обосновать конкретные предложения по оптимизации денежных потоков.

Объектом исследования выступает хозяйственная деятельность предприятия, в то время как предметом является процесс организации учета и проведения анализа его денежных средств и денежных потоков.

Теоретической и методологической основой послужили научные труды, а также методы системного и сравнительного анализа, табличные и графические методы. Информационной базой для анализа стали формы бухгалтерской отчетности, нормативно-правовые акты и учебно-методическая литература. Практическая значимость исследования заключается в том, что предложенные рекомендации могут быть непосредственно применены в деятельности исследуемой организации для повышения ее финансовой стабильности.

Глава 1. Теоретические основы, определяющие сущность учета и анализа денежных средств

Денежные средства представляют собой совокупность финансовых ресурсов в национальной и иностранной валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках. Их экономическая сущность заключается в абсолютной ликвидности, позволяющей предприятию мгновенно выполнять свои обязательства. Классифицировать денежные средства можно по нескольким признакам:

• По форме: наличные и безналичные.
• По виду валюты: в рублях и в иностранной валюте.
• По назначению: предназначенные для операционной, инвестиционной или финансовой деятельности.

Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации осуществляется системой документов, включающей Федеральные законы, Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) и другие акты, которые устанавливают единые правила и стандарты.

Для обобщения информации о движении денежных средств используются синтетические счета бухгалтерского учета. Учет способствует своевременному контролю за операциями. Ключевыми счетами являются:

• Счет 50 «Касса»: для учета наличия и движения наличных денежных средств в кассе предприятия.
• Счет 51 «Расчетные счета»: для учета операций по основному счету в банке в национальной валюте.
• Счет 52 «Валютные счета»: для учета средств в иностранной валюте.
• Счет 55 «Специальные счета в банках»: для учета аккредитивов, чековых книжек и других обособленных средств.

Все кассовые операции должны подтверждаться первичными учетными документами: приходными кассовыми ордерами (ПКО) при поступлении наличности и расходными кассовыми ордерами (РКО) при ее выдаче. Аналитический учет ведется в кассовой книге, где отражаются все движения наличных денег.

Глава 1. Ключевые методики, позволяющие анализировать движение денежных потоков

Анализ движения денежных средств (ДДС) преследует несколько ключевых целей: оценка способности компании генерировать денежные потоки, оценка ее ликвидности и платежеспособности, а также синхронизация притоков и оттоков для предотвращения кассовых разрывов. Для достижения этих целей применяются различные методы.

Прямой метод анализа

Прямой метод основан на сопоставлении валовых денежных притоков и оттоков по видам деятельности: операционной, инвестиционной и финансовой. Этот метод непосредственно раскрывает основные источники поступлений и направления расходования средств. Его главное преимущество — наглядность и простота в понимании того, откуда компания получает деньги и на что их тратит. Данные для анализа берутся напрямую из Отчета о движении денежных средств (ОДДС).

Косвенный метод анализа

Косвенный метод имеет более сложную логику и более высокую аналитическую ценность. Он начинается с показателя чистой прибыли (из Отчета о финансовых результатах), который затем корректируется на величину неденежных операций (например, амортизация) и изменений в статьях оборотного капитала (запасы, дебиторская и кредиторская задолженность). Этот метод позволяет установить связь между финансовым результатом и реальным изменением денежных средств, объясняя, почему прибыльная компания может испытывать дефицит денег.

Коэффициентный анализ

Коэффициентный анализ дополняет прямой и косвенный методы, предоставляя количественные оценки эффективности управления денежными потоками. Ключевыми показателями здесь являются:

1. Чистый денежный поток (ЧДП): разница между всеми поступлениями и всеми выплатами за период. Положительный ЧДП свидетельствует о финансовой стабильности.
2. Свободный денежный поток (СДП): часть денежного потока от операционной деятельности, которая остается после осуществления инвестиций в поддержание и развитие производственных мощностей.
3. Коэффициенты ликвидности: показывают способность компании покрывать свои краткосрочные обязательства за счет денежных средств и их эквивалентов.
4. Оборачиваемость денежных средств: характеризует скорость, с которой деньги проходят через операционный цикл компании.

Комплексное применение этих методов, а также горизонтального и вертикального анализа, позволяет получить всестороннюю картину финансового здоровья предприятия.

Глава 2. Организационно-экономическая характеристика, как контекст для анализа

Для проведения качественного анализа денежных потоков необходимо сначала изучить общую среду, в которой функционирует предприятие. Этот раздел дипломной работы создает необходимый контекст, описывая ключевые аспекты деятельности исследуемой компании.

В первую очередь приводится общая информация о предприятии: его история создания, организационно-правовая форма (например, ООО, АО), основной вид деятельности согласно ОКВЭД, а также структура управления. Это позволяет понять масштабы и специфику бизнеса.

Далее проводится анализ основных технико-экономических показателей за последние 2-3 года. В табличной форме представляется динамика таких ключевых метрик, как:

• Выручка от реализации
• Себестоимость проданных товаров или услуг
• Валовая и чистая прибыль
• Показатели рентабельности (продаж, активов)

Этот краткий анализ позволяет оценить общую картину финансового «здоровья» и выявить основные тенденции развития бизнеса перед тем, как углубляться в специфику денежных потоков.

Наконец, проводится экспресс-анализ основных форм отчетности — Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах. С помощью горизонтального (сравнение с предыдущими периодами) и вертикального (анализ структуры) методов выявляются ключевые изменения в структуре активов и пассивов, а также в формировании финансового результата. Это создает прочную основу для последующего, более детального анализа ОДДС.

Глава 2. Практический анализ, раскрывающий реальное движение денежных средств предприятия

Этот раздел является ядром практической части дипломной работы, где теоретические знания применяются для анализа реальных финансовых данных предприятия за исследуемый период. Основой для расчетов служат Отчет о движении денежных средств (ОДДС), Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах.

Первым шагом является анализ состава и структуры денежных потоков. На основе данных ОДДС проводится горизонтальный и вертикальный анализ, который позволяет выявить, как менялись абсолютные и относительные величины потоков по трем ключевым видам деятельности — операционной, инвестиционной и финансовой — из года в год. Результаты обычно представляются в виде аналитических таблиц.

Далее следует углубленный анализ денежных потоков прямым методом. Здесь систематизируются и детализируются данные о всех основных поступлениях (от покупателей, прочие доходы) и выплатах (поставщикам, заработная плата, налоги, проценты). Это позволяет наглядно увидеть, какие операции генерируют основной приток средств, а какие — основной отток.

После этого проводится анализ денежных потоков косвенным методом. Этот расчет начинается с чистой прибыли и последовательно корректируется на неденежные статьи и изменения в оборотном капитале. Полученный в итоге чистый денежный поток от операционной деятельности сверяется с аналогичным показателем из ОДДС, что подтверждает корректность выполненных вычислений и демонстрирует глубокое понимание методологии.

Завершается данный этап расчетом и анализом ключевых финансовых коэффициентов, описанных в теоретической главе. Рассчитываются чистый денежный поток (ЧДП), показатели рентабельности денежного потока, оборачиваемости и достаточности. Все полученные значения сводятся в единую итоговую таблицу для удобства последующего анализа их динамики и интерпретации.

Глава 2. Интерпретация результатов, которая превращает цифры в выводы

Полученные в ходе расчетов цифры и коэффициенты сами по себе не имеют ценности без их грамотной интерпретации. Этот раздел демонстрирует аналитическое мышление автора и его способность превращать «сухие» данные в осмысленные выводы, которые станут основой для разработки рекомендаций.

Работа начинается с синтеза результатов анализа, где обобщаются ключевые находки из предыдущего параграфа. Важно не просто перечислить цифры, а связать их воедино. Например:

«Проведенный анализ показал, что, несмотря на стабильный рост чистой прибыли на 15% за последний год, чистый денежный поток от операционной деятельности снизился на 20%. Такое расхождение свидетельствует о проблемах в управлении оборотным капиталом, а именно — о значительном росте дебиторской задолженности».

Далее необходимо сфокусироваться на выявлении «болевых точек» или негативных тенденций. Это могут быть:

• Десинхронизация притоков и оттоков, приводящая к кассовым разрывам.
• Отрицательный или снижающийся денежный поток от основной (операционной) деятельности.
• Чрезмерный отток средств по инвестиционной деятельности, не подкрепленный ростом операционных потоков.
• Высокая зависимость от заемных средств для покрытия текущих расходов, что видно из финансового потока.

На основе этих наблюдений формулируются 2-3 ключевые проблемы в управлении денежными средствами предприятия. Каждая проблема должна быть четко и лаконично определена. Например:

1. Проблема 1: Неэффективная политика управления дебиторской задолженностью, ведущая к отвлечению денежных средств из операционного цикла и возникновению дефицита операционного денежного потока.
2. Проблема 2: Отсутствие системы краткосрочного планирования и бюджетирования денежных потоков, что приводит к неожиданным кассовым разрывам и необходимости привлечения дорогостоящих краткосрочных кредитов.

Таким образом, этот раздел служит мостом между анализом и рекомендациями, четко диагностируя проблемы, которые предстоит решить.

Глава 3. Разработка рекомендаций, направленных на реальное улучшение ситуации

Это кульминационный раздел дипломной работы, где автор должен продемонстрировать не только аналитические, но и конструктивные способности, предложив конкретные и реалистичные пути решения проблем, выявленных ранее. Рекомендации должны быть направлены на улучшение управления денежными средствами, повышение ликвидности и платежеспособности.

Для каждой из сформулированных проблем предлагается свое направление совершенствования. Например, если проблемой было неэффективное управление дебиторской задолженностью, то направлением будет «Совершенствование кредитной политики и внедрение системы контроля за дебиторской задолженностью».

В рамках каждого направления разрабатываются 2-3 конкретных мероприятия. Важно избегать общих фраз и предлагать измеримые шаги. Например:

• Мероприятие 1.1: Внедрить скоринговую модель для оценки кредитоспособности новых покупателей с целью минимизации рисков неоплаты.
• Мероприятие 1.2: Разработать и внедрить систему мотивации для менеджеров по продажам, привязанную не только к объему продаж, но и к скорости инкассации дебиторской задолженности.
• Мероприятие 1.3: Ввести систему скидок за предоплату и досрочное погашение задолженности (например, скидка 2% при оплате в течение 10 дней).

Каждое мероприятие должно сопровождаться обоснованием и прогнозом ожидаемого эффекта. По возможности, эффект следует оценить количественно. Например, «Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности на 5 дней позволит высвободить из оборота X денежных средств, которые можно будет направить на операционные нужды».

В завершение главы, чтобы наглядно продемонстрировать совокупный положительный эффект от предложенных мер, разрабатывается прогнозный Отчет о движении денежных средств на следующий плановый период. Этот прогноз должен учитывать влияние всех рекомендаций и показывать, как изменится структура денежных потоков и итоговый чистый денежный поток компании.

Заключение, где подведены итоги и подтверждена ценность исследования

Заключение является логическим завершением всей дипломной работы. Его цель — кратко и емко обобщить проделанный путь, систематизировать ключевые выводы и доказать, что поставленная во введении цель была полностью достигнута.

Структура заключения должна быть четкой и последовательной. Сначала следует напомнить о цели и задачах, которые ставились в начале исследования. Далее, в нескольких абзацах, излагаются основные выводы по каждой главе:

• По теоретической главе: обобщается изученный материал о сущности денежных средств, нормативном регулировании их учета и ключевых методах анализа.
• По аналитической главе: представляются главные результаты практического анализа финансового состояния предприятия, динамики и структуры его денежных потоков, а также четко формулируются выявленные проблемы.
• По главе с рекомендациями: кратко перечисляется суть предложенных мероприятий по совершенствованию управления денежными потоками.

В финальной части делается главный вывод: «Таким образом, все поставленные задачи были последовательно выполнены, что позволило достичь основной цели дипломной работы — разработать конкретные и обоснованные рекомендации по оптимизации денежных потоков предприятия».

В завершение еще раз подчеркивается практическая значимость выполненной работы. Указывается, что предложенные методики и мероприятия могут быть непосредственно использованы руководством исследуемого предприятия для повышения финансовой устойчивости, платежеспособности и эффективности деятельности в целом.

Финальное оформление работы согласно академическим стандартам

Качественное содержание дипломной работы должно быть представлено в безупречной форме. Финальный этап подготовки включает приведение текста и сопутствующих материалов в полное соответствие с формальными требованиями ГОСТ и методическими указаниями вашего вуза.

1. Список литературы. Необходимо составить полный перечень всех использованных источников (нормативные акты, учебники, научные статьи, интернет-ресурсы) в алфавитном порядке. Список должен быть оформлен строго по ГОСТ и обычно содержит не менее 40–50 позиций, что подтверждает глубину проработки темы.
2. Приложения. Все громоздкие материалы, которые загромождают основной текст, следует вынести в приложения. Это могут быть формы бухгалтерской отчетности (Баланс, ОДДС, ОПУ), объемные таблицы с расчетами, копии первичных документов. Каждое приложение должно быть пронумеровано, иметь заголовок и на него должна быть ссылка в основном тексте работы (например, «см. Приложение 1»).
3. Форматирование текста. Следует тщательно проверить всю работу на соответствие установленным требованиям: шрифт (обычно Times New Roman, 14 кегль), межстрочный интервал (полуторный), размеры полей, сквозная нумерация страниц, корректное оформление заголовков и сносок.
4. Финальная вычитка. Перед печатью необходимо прочитать всю работу от начала до конца, чтобы устранить возможные орфографические, пунктуационные и стилистические ошибки. Убедитесь, что все разделы логически связаны между собой, а изложение материала последовательно и ясно.

Тщат��льное выполнение этих технических шагов не только является формальным требованием, но и демонстрирует академическую культуру и уважение к работе аттестационной комиссии.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 13.07.2015);
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 13.07.2015);
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.11.2015);
4. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (ред. от 30.12.2008);
5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (в ред. 03.11.2015)
6. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 04.11.2014)
7. Федеральный закон от 22.05.2013 N (ред. 05.05.2014) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»
8. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 25.10.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»;
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ-1/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. . №106н (ред. 06.04.2015)
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)», утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н (ред. от 25.10.2010)
11. Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н (ред. 06.04.2015)
12. Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №33н (ред. 06.04.2015)
13. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)», утвержденное Приказом Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н июня 2012 г. N 383-П (в ред. 19.05.2015);
14. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ от 12.10.11 № 373-П (утратил силу);
15. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств от 19 июня 2012 г. N 383-П
16. Постановление Госкомстата от 18 августа 1998г. № 88 «Об утверждении форм первичных документов по учету кассовых операций»;
17. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены приказом Министерства Финансов РФ от 13.06.95 №49 (ред. 08.11.2010);
18. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
19. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»
20. Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.04.2014 N 32079)
21. Агафонова М.Н., Акимова В.Г. Практическая бухгалтерия, М.: Бератор, 2015;
22. Балдин А.Б. Бухгалтерский учет для руководителя. — М.: МЭГУ, 2012. 411с.
23. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы статистика, 2011. 374 с..
24. Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М.Н. — М.: ИНФРА-М, 2011. – 592 с.;
25. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2011. – 570с.;
26. Зудилин А.Б. Бухгалтерский учет на предприятиях.- М.: Бухгалтерский учет, 2013. — 297 с.
27. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. Учеб. Для вузов. – М.: Экономистъ, 2011. – 618с.
28. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях, М.,ФС, 2010., 752 с.;
29. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2014. – 592 с.
30. Кутер М.М. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2015. – 640 с.
31. Ланина И.Б.: Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете: — 4-е изд., пспр. и доп. – М.: Омега-Л, 2013. – 216 с.
32. Луговой А.В. Организация денежных расчетов в рыночной экономике. – М.: Бухгалтерский учет, 2011. — 187 с.
33. Маркин Ю.П. Бухгалтерский учет. — М.: Бек, 2011. – 297 с.
34. Пономарева С.В., Рогуленко Т.М. Теория бухгалтерского учета, изд-во «КноРус», 2010 – 176с.
35. Самохина Г.В. Бухгалтерский учет.- М.: Экоперспектива, 2012. — 341 с.
36. Середа К.Н. Бухгалтерский учет. Ростов н/Д: Феникс, 2013. — 416 с.
37. Тишков И.Е. Бухгалтерский учет – М.: Высшая школа, 2010. – 352 с.
38. Утехин Э.А. Бухгалтерский учет.- М.: Тандем, 2011. – 437 с.
39. Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение: учеб. пособие. – М.: Издательство «Экзамен», 2010. – 621 с.
40. Этина М.Ю. Бухгалтерский учет. — М.: ДЕЛО, 2011. – 279 с.
41. Юдина О.Г. Бухгалтерский учет. — М.: Инфра-М, 2010 – 527 с.
42. Вакуленко С.И. Наличные денежные средства: учет и оформление // Главбух, N 5, 2013. С. 5-10.
43. Заварзин В.Р. Особенности учета денежных средств в кассе организации // Консультант бухгалтера, N 1, 2014. С. 7-11.
44. Истратов В.Р. Учет кассовых операций // Консультант бухгалтера, N 7, 2013. С. 6-11.
45. Николаева Я.В. Организация учета денежных средств в кассе организации // Новое в бухгалтерском учете и отчетности, N 17, 2013. С. 9-14.
46. Новиков А.И. Учет наличных денежных средств // Финансовая газета. Региональный выпуск, N 4, 2013. С. 4.
47. Осипенко М.Ю. Учет кассовых операций // Российский налоговый курьер, N 17, 2013. С. 7-11.
48. Савчук И.В. Первичные документы по учету денежных средств в кассе // Главбух N 21, 2013. С. 11-13.
49. Тарасова М.Ю. Учет кассовых операций // Финансовая газета, N 34, 2013. С. 4.
50. Харитонова В.К. Документальное оформление движения наличных денежных средств // Финансовая газета, N 38, 2013. С. 4.
51. Яковлева И.Д. Учет денежных средств в кассе // Финансовые и бухгалтерские консультации, N 5, 2013. С. 5-11.
52. Необходимость денег в рыночной экономике // статья опубликована на сайте http://www.kalitva.ru/146257-neobxodimost-deneg-v-rynochnoj-yekonomike.html
53. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь», М.: «ИНФРА-М», 2010 // http://slovari.yandex.ru/
54. Чаплыгин А.С., Яковенко Н.Н. Проблемы управления денежными потоками корпорации // статья опубликована на сайте http://science.ncstu.ru
55. http://ru.wikipedia.org/wiki/Деньги — справочно-информационный сайт
56. http://www.consultant.ru/online/base/ — справочно-правовая система