Учет и анализ денежных средств: комплексное руководство по написанию дипломной работы

Введение. Как заложить фундамент успешной дипломной работы

В любой экономике и в деятельности каждого предприятия денежные средства играют роль «крови», обеспечивающей жизнеспособность и развитие. Именно поэтому эффективное управление ими, грамотное распределение и контроль являются критически важными задачами, определяющими финансовую устойчивость, выживание и рост компании. Актуальность этой темы очевидна: любой операционный процесс, от закупки сырья до выплаты зарплаты, требует денежных средств, а их рациональное использование само по себе может стать дополнительным источником дохода.

Прежде чем приступать к глубокому анализу, необходимо выстроить четкую структуру исследования. Это «скелет», на который в последующих главах будут наращиваться теоретические и практические «мышцы».

Ключевая цель дипломной работы формулируется следующим образом: разработка и обоснование конкретных рекомендаций по оптимизации и совершенствованию управления денежными потоками на примере реального предприятия, ООО «СЦ ПЛАНЕТА».

Для достижения этой глобальной цели необходимо последовательно решить ряд задач:

• Изучить теоретические основы и понятийный аппарат, связанные с денежными средствами.
• Проанализировать нормативно-правовую базу, регулирующую учет денежных средств в РФ.
• Освоить методический инструментарий для проведения анализа денежных потоков.
• Дать организационно-экономическую характеристику исследуемого предприятия.
• Провести комплексный анализ структуры, динамики и эффективности использования денежных средств ООО «СЦ ПЛАНЕТА».
• На основе анализа выявить ключевые проблемы и разработать практические мероприятия по их устранению.
• Рассчитать потенциальный экономический эффект от внедрения предложенных рекомендаций.

Важно четко разграничивать объект и предмет исследования. Объект — это экономический субъект, в рамках которого проводится анализ, то есть ООО «СЦ ПЛАНЕТА». Предмет — это та сфера деятельности, которая подвергается изучению, а именно — процесс формирования и использования денежных средств и потоков предприятия.

Информационной базой для написания работы служат как внутренние, так и внешние источники: бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия, нормативные акты (федеральные законы, ПБУ), а также научная и учебная литература. В качестве основных методов исследования будут применяться анализ, синтез, сравнение, а также специфические финансовые инструменты, такие как горизонтальный, вертикальный и факторный анализ.

После того как мы определили нашу цель и наметили путь, необходимо погрузиться в теоретические основы, чтобы наши дальнейшие действия были научно обоснованы.

Глава 1. Теоретические основы, на которых строится весь анализ

1.1. Сущность денежных средств и их роль в деятельности предприятия

В академическом смысле, денежные средства — это совокупность активов, обладающих абсолютной ликвидностью и выступающих в качестве универсального средства платежа. Они выполняют три классические функции: являются мерой стоимости, средством обращения и средством накопления. Для предприятия же это не просто теоретическая категория, а важнейший ресурс, обеспечивающий его операционную непрерывность.

Для целей учета и анализа денежные средства и их эквиваленты классифицируются по нескольким признакам:

1. По месту нахождения:
   • Денежные средства в кассе (счет 50 «Касса»).
   • Средства на расчетных счетах в национальной валюте (счет 51 «Расчетные счета»).
   • Средства на валютных счетах (счет 52 «Валютные счета»).
   • Средства на специальных счетах в банках, например, аккредитивы (счет 55 «Специальные счета в банках»).
2. По видам деятельности (денежные потоки):
   • Операционная деятельность: основной вид деятельности, генерирующий выручку. Поступления — от продажи товаров и услуг; выбытия — на оплату труда, закупку сырья, налоги.
   • Инвестиционная деятельность: связана с приобретением и продажей долгосрочных активов. Поступления — от продажи основных средств; выбытия — на покупку оборудования, нематериальных активов.
   • Финансовая деятельность: связана с привлечением и возвратом капитала. Поступления — от получения кредитов, выпуска акций; выбытия — на погашение займов, выплату дивидендов.

Роль денег в операционном цикле компании является центральной. Они запускают и поддерживают непрерывный процесс: компания тратит денежные средства на закупку товарно-материальных ценностей (ТМЦ), затем в процессе производства создает готовую продукцию, реализует ее и получает выручку, которая снова превращается в денежные средства. Эффективное управление этим циклом позволяет компании не только своевременно выполнять свои обязательства, но и направлять свободные остатки средств на развитие или инвестиции для получения дополнительной прибыли.

1.2. Нормативное регулирование как система правил учета денежных средств

Бухгалтерский учет денежных средств строго регламентирован и строится на многоуровневой системе нормативных актов. Знание этой иерархии является обязательным для любого специалиста, так как она определяет «правила игры» в финансовой сфере.

Система нормативного регулирования в РФ имеет четыре уровня, от общих законов до внутренних документов конкретной компании.

Первый, высший уровень — это федеральные законы. Ключевыми для учета денежных средств являются ФЗ «О бухгалтерском учете» и ФЗ №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники», который регулирует практически все наличные расчеты.

Второй уровень — Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ). Они конкретизируют требования законов, устанавливая более детальные правила. Например, ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» напрямую определяет порядок составления ключевой формы отчетности для анализа денежных потоков.

Третий уровень — методические указания и рекомендации, а также План счетов бухгалтерского учета, который является основой для синтетического учета всех операций, включая операции по счетам 50, 51, 52, 55.

Четвертый, рабочий уровень — это внутренние документы самой организации. Главным из них является учетная политика. Именно в ней предприятие закрепляет конкретные способы ведения учета, выбранные из допустимых законодательством: рабочий план счетов, формы применяемых первичных документов, порядок проведения инвентаризации кассы и так далее. Учетная политика, таким образом, адаптирует общие правила под специфику деятельности конкретной компании.

Важно также понимать различие между российскими стандартами (РСБУ) и международными (МСФО). Хотя происходит их сближение, ключевые отличия в подходе к классификации потоков и признанию денежных эквивалентов все еще существуют.

1.3. Методический инструментарий для анализа движения денежных средств

Чтобы не просто учитывать, а эффективно управлять денежными средствами, необходимо владеть набором аналитических инструментов. Этот методический инструментарий позволяет оценить состояние, динамику и эффективность денежных потоков компании.

Главным источником информации для анализа является форма №4 бухгалтерской отчетности — «Отчет о движении денежных средств» (ОДДС). Его структура, разделенная на операционный, инвестиционный и финансовый потоки, уже сама по себе является основой для первоначального анализа.

Ключевые методы анализа можно сгруппировать следующим образом:

• Прямой и косвенный методы анализа. Прямой метод основан на данных о поступлениях и платежах по счетам и показывает, откуда пришли и куда были потрачены деньги. Он используется при составлении ОДДС. Косвенный метод корректирует чистую прибыль на неденежные операции (например, амортизацию) и позволяет увидеть, почему финансовый результат (прибыль) отличается от изменения остатка денежных средств.
• Горизонтальный и вертикальный анализ. Это базовые, но очень информативные методы. Горизонтальный анализ сравнивает показатели ОДДС с предыдущими периодами, выявляя их динамику (рост или падение). Вертикальный анализ определяет структуру потоков: какова доля каждого вида поступлений в общем объеме притока или какова доля каждого направления расходов в общем оттоке.
• Коэффициентный анализ. Расчет финансовых коэффициентов позволяет дать количественную оценку эффективности управления денежными потоками. Среди ключевых показателей:
  • Коэффициент достаточности чистого денежного потока: показывает, способна ли компания за счет основной деятельности покрыть свои базовые потребности (выплату дивидендов, погашение кредитов, прирост запасов).
  • Коэффициент рентабельности денежного потока: демонстрирует, сколько чистых денег генерирует каждый рубль выручки.
  • Коэффициент эффективности денежного потока: оценивает соотношение чистого притока денег к общему оттоку.

Вооружившись теоретическими знаниями и этим аналитическим инструментарием, мы готовы перейти к самому главному — исследованию реального предприятия.

Глава 2. Практический анализ денежных потоков на примере ООО «СЦ ПЛАНЕТА»

2.1. Организационно-экономическая характеристика как контекст исследования

Прежде чем погружаться в анализ цифр, необходимо понять контекст, в котором работает компания. Объектом нашего исследования является ООО «СЦ ПЛАНЕТА». На этом этапе дается общая информация о предприятии: его история, основной вид деятельности (например, торговля или производство), организационно-правовая форма и масштабы бизнеса.

Далее проводится анализ основных технико-экономических показателей за последние 2-3 года. Это позволяет создать целостную картину финансового состояния компании. В аналитические таблицы сводятся и анализируются в динамике такие показатели, как:

• Выручка от реализации
• Себестоимость проданных товаров/услуг
• Валовая и чистая прибыль
• Показатели рентабельности (продаж, активов)
• Стоимость и структура активов и пассивов баланса

Анализ этих данных позволяет сделать предварительные выводы. Например, рост выручки при одновременном снижении чистой прибыли может сигнализировать о проблемах с контролем над издержками. Эта информация создаст необходимый фон для последующего, более глубокого анализа именно денежных потоков.

Завершает этот раздел краткий обзор ключевых положений учетной политики ООО «СЦ ПЛАНЕТА», которые непосредственно касаются учета денежных средств. Это позволяет понять, какими именно правилами и методами руководствуется бухгалтерия предприятия в своей повседневной работе.

Мы изучили «пациента». Теперь пора провести детальную «диагностику» его «кровеносной системы» — денежных потоков.

2.2. Как провести и оформить анализ структуры и динамики денежных средств

Этот раздел является сердцем аналитической главы. Здесь мы применяем методы, описанные в теории, к реальным данным бухгалтерской отчетности ООО «СЦ ПЛАНЕТА» за исследуемый период (2-3 года).

Первый шаг — горизонтальный и вертикальный анализ Отчета о движении денежных средств (ОДДС). Для этого создаются аналитические таблицы, где по каждой строке отчета рассчитываются абсолютные отклонения (в рублях) и относительные (в процентах) по сравнению с предыдущим годом. Это позволяет наглядно увидеть, какие потоки росли опережающими темпами, а какие, наоборот, сокращались. Вертикальный анализ показывает структуру: например, какой процент в общих поступлениях занимает выручка от покупателей, а какой — полученные кредиты.

Второй шаг — анализ структуры денежных потоков по видам деятельности. Здесь мы анализируем итоговые сальдо по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Ключевая задача — понять, за счет чего компания живет. Генерирует ли она деньги от основного бизнеса (положительный операционный поток), или активно распродает активы (инвестиционный поток), или живет в долг (финансовый поток)?

Здоровой считается ситуация, когда основным источником денежных средств является операционная деятельность. Эти деньги компания направляет на развитие (инвестиционная деятельность) и обслуживание долгов (финансовая деятельность).

Третий шаг — анализ состава и структуры остатков денежных средств. На основе данных бухгалтерского баланса анализируется, как менялись остатки денег на расчетных счетах и в кассе. Значительный и необоснованный рост остатков может говорить о неэффективном использовании ресурсов — деньги «мертвым грузом» лежат на счетах, вместо того чтобы работать и приносить доход.

Статический анализ показал нам структуру. Но для понимания эффективности нужно оценить, насколько интенсивно компания использует свои денежные ресурсы.

2.3. Оценка эффективности использования как ключ к пониманию проблем

После анализа структуры и динамики необходимо перейти к оценке эффективности управления денежными потоками с помощью коэффициентного анализа. Этот этап позволяет перевести абсолютные цифры в относительные индикаторы и сравнить их с нормативами или показателями прошлых лет.

В рамках этого раздела проводится расчет и анализ в динамике следующих ключевых коэффициентов:

• Коэффициенты ликвидности и платежеспособности: показывают, способна ли компания своевременно погашать свои краткосрочные обязательства за счет имеющихся денежных средств и других ликвидных активов.
• Коэффициенты оборачиваемости: в первую очередь анализируется оборачиваемость денежных средств. Ускорение оборачиваемости означает, что компания более эффективно использует свои деньги для генерации выручки. Замедление, напротив, свидетельствует о «замораживании» средств в обороте.
• Коэффициенты рентабельности денежных потоков: эти показатели, рассмотренные в теоретической главе, дают ответ на вопрос, насколько прибыльной является деятельность компании с точки зрения генерации «живых» денег.

Важно не просто привести таблицы с расчетами, а дать экономическую интерпретацию полученным результатам. Например, вывод может звучать так: «Снижение коэффициента абсолютной ликвидности с 0.2 до 0.1 при одновременном замедлении оборачиваемости денежных средств свидетельствует о росте риска возникновения кассовых разрывов и ухудшении платежной дисциплины предприятия».

При возможности, для наиболее значимых показателей проводится факторный анализ, который позволяет определить, какие именно факторы (например, изменение выручки или рост дебиторской задолженности) в наибольшей степени повлияли на изменение чистого денежного потока.

В конце главы обязательно формулируется общий вывод, который обобщает все выявленные в пунктах 2.2 и 2.3 позитивные и, что особенно важно, негативные тенденции. Этот список проблем (например, растущая зависимость от заемных средств, низкая рентабельность операционного потока, замедление оборачиваемости) становится логическим мостиком и фундаментом для разработки рекомендаций в третьей главе.

Диагностика завершена, проблемы выявлены. Настало время перейти от анализа к синтезу — разработке конкретных мер по улучшению ситуации.

Глава 3. Разработка рекомендаций по оптимизации управления денежными средствами

3.1. Синтез результатов анализа и выявление ключевых проблем

Третья глава — это кульминация всей дипломной работы, где аналитические выводы трансформируются в практические решения. Первый шаг на этом пути — четкая систематизация проблем, выявленных в ходе анализа во второй главе. Недостаточно просто перечислить их; необходимо сгруппировать и ранжировать.

На основе проведенного анализа все недостатки в системе управления денежными средствами можно сгруппировать по следующим блокам:

• Проблемы с платежеспособностью: например, периодические кассовые разрывы, низкие значения коэффициентов ликвидности. Любое нарушение платежной дисциплины крайне негативно сказывается на деловой репутации и операционной деятельности.
• Проблемы эффективности: низкая оборачиваемость денежных средств, отрицательная рентабельность денежных потоков. Это говорит о том, что деньги компании работают плохо.
• Проблемы структуры потоков: высокая зависимость от заемных средств, недостаточный денежный поток от основной деятельности для покрытия инвестиционных потребностей.
• Проблемы в системе управления: отсутствие системы планирования и бюджетирования, неэффективное управление дебиторской задолженностью.

После систематизации необходимо проранжировать проблемы, выделив из них наиболее критичные. Например, для компании может быть важнее устранить кассовые разрывы, угрожающие остановкой деятельности, чем повысить рентабельность денежного потока на полпроцента.

Для каждой из ключевых проблем формулируется направление для улучшений. Это еще не конкретное мероприятие, а вектор работы. Например:

Для проблемы «кассовые разрывы» направлением будет «внедрение системы бюджетирования и платежного календаря». Для проблемы «низкая оборачиваемость» — «оптимизация управления оборотными активами».

Проблемы определены и систематизированы. Теперь для каждого направления необходимо предложить конкретные, реализуемые на практике мероприятия.

3.2. Проектирование конкретных мероприятий по совершенствованию

На этом этапе абстрактные «направления» превращаются в детально проработанный и обоснованный план действий. Для каждой проблемы, вы��еленной в предыдущем пункте, предлагается одно или несколько конкретных мероприятий.

Примерами таких мероприятий могут быть:

1. Внедрение системы бюджетирования. Это не просто рекомендация, а мини-проект, который включает:
   • Разработку форм основных бюджетов: Бюджета движения денежных средств (БДДС), Бюджета доходов и расходов (БДР).
   • Создание регламента бюджетного процесса с назначением ответственных лиц и сроков.
   • Внедрение платежного календаря как оперативного инструмента для предотвращения кассовых разрывов.
2. Оптимизация управления оборачиваемостью. Это направление может включать:
   • Разработку и внедрение кредитной политики для покупателей (условия предоставления отсрочек, система скидок за предоплату).
   • Регламентацию работы с просроченной дебиторской задолженностью.
   • Оптимизацию уровня запасов для высвобождения замороженных в них денежных средств.
3. Разработка политики управления денежными средствами. Создание единого внутреннего документа, который формализует все правила: определяет минимально необходимый остаток денежных средств, направления использования временно свободных денег (депозиты, краткосрочные вложения) и т.д.
4. Использование современных информационных систем. Рекомендация по внедрению или более полному использованию возможностей программных продуктов (например, 1С:Управление холдингом) для автоматизации бюджетирования и контроля.

Ключевое требование к этому разделу — обоснованность и реалистичность. Для каждого мероприятия нужно объяснить, почему предлагается именно оно и как конкретно оно поможет решить выявленную проблему. Желательно также представить дорожную карту или пошаговый план внедрения предложенных изменений на предприятии ООО «СЦ ПЛАНЕТА».

Мы предложили, что нужно делать. Но любая дипломная работа требует доказательства того, что эти предложения принесут экономическую выгоду.

3.3. Оценка экономической эффективности предложенных решений

Это финальный и самый важный раздел практической части, доказывающий ценность всей проделанной работы. Его цель — рассчитать и обосновать потенциальный экономический эффект от внедрения разработанных мероприятий. Без этого расчета рекомендации остаются лишь благими пожеланиями.

Первым делом необходимо выбрать методику расчета эффекта. В зависимости от характера рекомендаций, это может быть:

• Прогнозный расчет. На основе предложенных изменений (например, ускорение оборачиваемости, снижение затрат) строится прогнозный Отчет о движении денежных средств. Затем он сравнивается с фактическими данными прошлых лет, чтобы продемонстрировать рост чистого денежного потока.
• Расчет высвобождения денежных средств. Например, можно рассчитать, какая сумма денег высвободится из оборота, если ускорить оборачиваемость дебиторской задолженности на 5 дней. Эта сумма может быть направлена на снижение кредитной нагрузки или на инвестиции.
• Расчет дополнительной прибыли или сокращения затрат. Например, можно рассчитать экономию на процентах по кредитам за счет устранения кассовых разрывов или дополнительный доход от размещения свободных средств на депозитах.

Помимо количественных расчетов, важно описать и качественные эффекты от внедрения. Даже если их сложно измерить в рублях, их значимость очень высока. К таким эффектам относятся:

• Повышение финансовой устойчивости и снижение риска банкротства.
• Увеличение прозрачности и управляемости финансовых потоков.
• Рост инвестиционной привлекательности компании.
• Повышение точности планирования и принятия управленческих решений.

Именно этот раздел подтверждает практическую значимость работы и показывает, что предложенные решения могут быть использованы для реального финансового оздоровления предприятия.

Практическая ценность наших рекомендаций доказана. Осталось подвести итоги всей проделанной работы и сформулировать окончательные выводы.

Заключение. Формулируем главные выводы и итоги исследования

Заключение — это не просто формальность, а логическое завершение всей работы, которое сводит воедино все этапы исследования и представляет итоговые результаты в сжатой и емкой форме.

Структура заключения должна зеркально отражать задачи, поставленные во введении. Необходимо последовательно показать, что все поставленные задачи были решены, а главная цель работы — достигнута. Например: «В ходе работы были изучены теоретические основы, проанализирована отчетность ООО «СЦ ПЛАНЕТА», выявлены проблемы и разработаны рекомендации, что полностью соответствует поставленным задачам».

Далее следует привести краткие выводы по каждой главе:

• По теоретической главе: обобщается, что денежные средства являются ключевым ресурсом, а их учет и анализ регулируются многоуровневой системой нормативных актов и проводятся с помощью набора стандартных методик.
• По аналитической главе: излагаются главные итоги анализа на примере ООО «СЦ ПЛАНЕТА», перечисляются ключевые выявленные проблемы (например, «анализ показал наличие кассовых разрывов и низкую эффективность использования денежных средств»).
• По проектной главе: кратко перечисляются предложенные мероприятия (внедрение бюджетирования, оптимизация оборачиваемости) и итоговый ожидаемый экономический эффект от их внедрения.

В конце формулируется главный итоговый вывод всей дипломной работы, который является решением основной проблемы исследования. Например: «Таким образом, проведенное исследование доказало, что основной проблемой в управлении денежными средствами ООО «СЦ ПЛАНЕТА» является отсутствие системного подхода к планированию, а предложенный комплекс мероприятий по внедрению бюджетирования позволит повысить финансовую устойчивость компании и обеспечит рост чистого денежного потока на N %».

В последнем абзаце еще раз подчеркивается практическая значимость исследования, указывая, что его результаты могут быть непосредственно использованы руководством ООО «СЦ ПЛАНЕТА» для стабилизации финансового положения и повышения эффективности управления.

Финальные штрихи. Как правильно оформить список литературы и приложения

Качественно написанная работа требует безупречного оформления. Список литературы и приложения — это важные разделы, которые демонстрируют глубину проработки темы и академическую добросовестность автора.

Список литературы

Источники в списке принято группировать в определенном порядке и оформлять строго по ГОСТу. Стандартная структура выглядит так:

1. Нормативно-правовые акты: федеральные законы, кодексы, постановления. Располагаются по юридической силе (Конституция, ФКЗ, ФЗ).
2. Научная и учебная литература: книги, монографии, учебники. Располагаются в алфавитном порядке по фамилии автора или названию.
3. Статьи из периодических изданий: публикации из научных журналов, газет.
4. Интернет-источники.

Для каждого источника необходимо составить правильную библиографическую запись, включающую автора, название, место и год издания, количество страниц. Внимательность на этом этапе — залог высокой оценки.

Приложения

В приложения выносится материал, который является вспомогательным и загромождает основной текст работы. Как правило, это:

• Копии форм бухгалтерской отчетности (Баланс, ОДДС).
• Объемные аналитические таблицы с громоздкими расчетами.
• Разработанные формы документов (например, форма бюджета или регламент).
• Копии первичных документов, если они важны для понимания.

Каждое приложение должно иметь свой порядковый номер (Приложение 1, Приложение 2) и заголовок. В основном тексте работы обязательно должны быть ссылки на соответствующие приложения (например, «…подробный расчет представлен в Приложении 3»).

Наконец, перед сдачей работы необходима финальная вычитка. Проверьте не только орфографию и пунктуацию, но и сквозную логику, единство терминологии и, самое главное, соответствие выводов в заключении тем данным, которые были получены в ходе анализа. Чистая, логичная и правильно оформленная работа производит самое благоприятное впечатление.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 06.04.2013);
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.07.2013);
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 19.07.2013);
4. Федеральный закон от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
5. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 07.02.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 18.02.2011);
6. Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ (ред. от 23.07.2013) «О национальной платежной системе»
7. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22 мая 2003 года
8. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»;
9. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении положений Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)»
10. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)»
11. ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»
12. Указание Центрального Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»;
13. Постановление Госкомстата от 18 августа 1998г. № 88 «Об утверждении форм первичных документов по учету кассовых операций»;
14. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены приказом Министерства Финансов РФ от 13.06.95 №49 (ред. 08.11.2010);
15. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
16. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств от 19 июня 2012 г. N 383-П
17. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ от 12.10.11 № 373-П
18. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.:ДИС, 2009. – 256 с.
19. Агафонова М.Н., Акимова В.Г. Практическая бухгалтерия, М.: Бератор, 2011;
20. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2011. – 525 с.
21. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ./ Научн. ред. перевода чл. – корр. РАН И.И. Елисеев. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 624с.
22. Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М.Н. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 592 с.;
23. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2011. – 570с.;
24. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. – 5-е изд.перер.и доп. – М.:Проспект, 2011. – 776с.
25. Воронов К.Е., Максимов О.А. Финансовый менеджмент. Некоторые положения и методики– М: ИКФ «Альф», 2007 – 25 с.
26. Горицкая Н.Г. Особенности бухгалтерского учета в современных условиях. – К.: Редакция газеты «Бухгалтерия. Налоги. Бизнес», 2011. -352 c.
27. Замотаева О.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей. – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2011. – 279с.;
28. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. Учеб. Для вузов. – М.: Экономистъ, 2011. – 618с.
29. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2011;
30. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях, М.,ФС, 2010., 752 с.;
31. Козлова Е.П. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 214 с.
32. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2010. – 592 с.
33. Кутер М.М. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 640 с.
34. Ланина И.Б.: Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете: — 4-е изд., пспр. и доп. – М.: Омега-Л, 2011. – 216 с.
35. Мизиковский Е.А., Дружиловская Т.Ю. Международные стандарты финансовой отчётности и бухгалтерский учёт в России. – 2-е изд., перераб. И доп.- М.: Изд-во «Бухгалтерский учёт», 2009. – 328с.
36. Пономарева С.В., Рогуленко Т.М. Теория бухгалтерского учета, изд-во «КноРус», 2010 – 176с.
37. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. «Современный экономический словарь», М.: «ИНФРА-М», 2010 год
38. Савицкая Г. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. – Минск: ООО «Новое знание», 2009. – 688с.
39. Савицкая Г.В. Финансовый анализ: Учебник. -М.: ИНФРА – М, 2009
40. Середа К.Н. Бухгалтерский учет. Ростов н/Д: Феникс, 2010. — 416 с.
41. Ткачук Н.В. Бухгалтерский финансовый учет учеб. Пособие. – СПб.: Изд-во «КОПИ – Р», 2010, — 137с.
42. 23 положения по бухгалтерскому учету. – М.:Эксмо, 2010.-Д22 240с. – (для бухгалтера)
43. Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение: учеб. пособие. – М.: Издательство «Экзамен», 2010. – 621 с.
44. Чаплыгин А.С., Яковенко Н.Н. Проблемы управления денежными потоками корпорации // статья опубликована на сайте http://science.ncstu.ru
45. http://ru.wikipedia.org/wiki/Деньги — справочно-информационный сайт
46. http://studyspace.ru/finansyi-i-kredit.-razdel-1-tereticheskie-voprosyi./dengi-i-ih-funktsii.-rol-deneg-v-ekonomike.-spros-na.html — справочно-информационный сайт
47. http://www.nuru.ru/fin/004.htm — справочно-информационный сайт
48. http://cu-4.narod.ru/index.files/Economika/Moneyfunc.htm — справочно-информационный сайт
49. http://www.bbest.ru/osnfinmng/yprdenpot/pondenpot/?curPos=1 – справочно-информационный сайт/;
50. http://www.financial-lawyer.ru/newsbox/upravlencu/finansovoe_planirovanie/124-528089.html – справочно-информационный сайт.
51. http://www.bibliotekar.ru/biznes-29/44.htm — справочно-информационный сайт;
52. Необходимость денег в рыночной экономике // статья опубликована на сайте http://www.kalitva.ru/146257-neobxodimost-deneg-v-rynochnoj-yekonomike.html
53. http://slovari.yandex.ru/ — справочно-информационный сайт;
54. www.auditxp.ru – справочный сайт аудитора;
55. http://www.consultant.ru/online/base/ — справочно-правовая система