Учет и анализ движения денежных средств 3

Содержание

Содержание

Введение 4

1 Теоретические основы движения и анализа денежных средств в организациях 8

1.1 Нормативное регулирование учета и анализа денежных средств 8

1.2 Значение и задачи учета денежных средств, функции денег 15

1.3 Основные формы безналичных расчетов и их характеристика 22

2 Учет движения денежных средств в ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» 31

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» 31

2.2 Учет кассовых операций 40

2.3 Учет движения денежных средств на расчетном счете 47

3 Анализ движения денежных средств в ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» 53

3.1 Цели и задачи анализа в управлении денежными средствами 53

3.2 Оценка денежных потоков от текущей инвестиционной и финансовой деятельности организации 57

3.3 Анализ платежеспособности и ликвидности в ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» 64

Заключение 70

Список используемой литературы 73

Приложения 79

Приложение А Приходный кассовый ордер 79

Приложение Б Расходный кассовый ордер 80

Приложение В Лист кассовой книги 81

Приложение Г Анализ счета 50 82

Приложение Д Платежное поручение 84

Приложение Е Выписка банка 85

Приложение Ж Анализ счета 51 86

Приложение З Баланс 87

Приложение И Отчет о финансовых результатах 92

Приложение К Отчет о движении денежных средств 93

Выдержка из текста

Введение

Все предприятия и индивидуальные предприниматели, осуществляя производственную, торговую и хозяйственную деятельность, тем или иным образом вступают во взаимоотношения с другими организациями, предприятиями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти отношения основаны на всевозможных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и продажи продукции, товаров, работ или услуг. Все расчеты по выполнению обязательств между юридическими и физическими лицами осуществляются либо в безналичной форме через банки, либо наличными. Но при этом расчеты наличными деньгами имеют ограниченный характер и жестко регламентированы.

Бухгалтерский учет и аудит денежных средств имеет первостепенное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

Актуальность рассматриваемой темы определяется тем, что контроль за сохранностью и приумножением денежных средств организации – важнейшая задача бухгалтерии. Бухгалтерский учет и аудит денежных средств имеет большое значение для правильной организации наличного и безналичного денежного обращения, укрепления платежной дисциплины организации, эффективности использования финансовых ресурсов.

Кроме того, учет кассовых операций в организациях подлежит строгому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговой инспекции. В случае нарушения хозяйствующим субъектом порядка организации расчетов по кассовым операциям к нему применяются финансовые санкции, что может существенно ухудшить финансовое положение предприятия.

Методической и теоретической основой дипломной работы послужили значительное количество специальной литературы, документация, учетные регистры по учету денежных средств, нормативные документы:

 Гражданский Кодекс РФ ч.1,2;

 Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г.№402-ФЗ;

 Федеральный закон о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или расчетов с использование платежных карт)» от 22.05.2003г. №54-ФЗ (ред. от 24.06.2012г. с изменениями от 07.05.2013г.);

 Инструкция ЦБ РФ от 14.09.2006г. №28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов по вкладам»;

 Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ №373-П;

 Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»

Для учета денежных средств применяются следующие счета, находящиеся в V разделе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности «Денежные средства»:

50 «Касса»;

51 «Расчетные счета»;

52 «Валютные счета»;

55 «Специальные счета в банках»;

57 «Переводы в пути».

Основными задачами бухгалтерского учета и анализа денежных средств являются:

Полный, точный и своевременный учет денежных средств операций по их движению;

Контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

Контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплиной;

Организация и проведение в установленные сроки инвентаризации денежной наличности;

Выявление возможностей более рационального использования денежных средств, особенно в период кризиса.

Целью написания данной работы является изучение бухгалтерского учета и проведение анализа движения денежных средств на примере организации.

Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи учета денежных средств:

 исследование теоретических основ учета и анализа денежных средств;

 исследование порядка отражения информации о движении денежных средств в финансовой отчетности;

 проведение анализа движения денежных средств на примере организации ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН»;

 проведение анализа ликвидности и платежеспособности на примере организации ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН»;

 разработка предложений по совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств и их эффективного использования для организации ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН».

Предметом исследования являются вопросы учета и анализа денежных средств. Объект наблюдения – организация ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН».

Работа состоит из введения, трех частей, заключения и списка используемой литературы.

Во введении кратко обоснована актуальность темы, определяется степень ее изученности, установлены цель, задачи, объект, предмет и период исследования и объект наблюдения.

Первая глава является теоретической, в ней освящено нормативное регулирование учета денежных средств, значение и задачи учета и анализа денежных средств.

Вторая глава носит аналитический характер и отражает экономическую характеристику анализируемой компании. Также раскрыта организация учета денежных средств в кассе организации и на расчетном счете.

В третьей главе произведен анализ движения денежных средств, определены его цели и задачи. Кроме того в третьей главе произведена оценка ликвидности и платежеспособности исследуемой организации.

В заключении отражены основные итоги проделанной работы, определены, насколько достигнута цель и решены задачи, сформулированы предложения по практическому использованию полученных результатов.

В процессе исследования применялись общие методы исследования: наблюдение, анализ, синтез, методы анализа финансовой отчетности: вертикальный, горизонтальный, коэффициентный, сравнения и др.

Список использованной литературы

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), принят Государственной Думой РФ 16.07.1998 и утв. Федеральным законом N 146-ФЗ от 31.07.1998.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), принят Государственной Думой РФ 19.07.2000 и утв. Федеральным законом N 117-ФЗ от 05.08.2000.

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. №402-ФЗ;

4. Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности» N 307-ФЗ от 30.12.2008 принят Государственной Думой РФ 24.12.2008

5. Федеральный закон РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» N 14-ФЗ от 08.02.1998 принят Государственной Думой РФ 14.01.1998.

6. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 25.10.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»;

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 08.11.2010)

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)», утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н (ред. от 25.10.2010)

9. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)», утвержденное Приказом Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н

10. Постановление Госкомстата от 18 августа 1998г. № 88 «Об утверждении форм первичных документов по учету кассовых операций»;

11. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств от 19 июня 2012 г. N 383-П

12. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ от 12.10.11 № 373-П (утратил силу);

13. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены приказом Министерства Финансов РФ от 13.06.95 №49 (ред. 08.11.2010);

14. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»

15. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»

16. Анализ бухгалтерской (финансовой ) отчетности : учебно -методический комплекс : учеб . пособие / под ред . Л.М. Полковского . — М. : Финансы и статистика , 2011. — 383 с.;

17. Анализ финансовой отчетности / Под ред. Ефимовой О.В., Мельник М.В. — 4-е изд., испр. и доп. — М.: Омега-Л, 2011. — 451 с.

18. Анискин Ю.П. Организация и управление малым бизнесом: Учеб. пособие. – М., Финансы и статистика, 2010. – 160 с.

19. Антикризисное управление: учеб. пособие для студентов вузов/ Под ред. К.В. Балдина. – М.: Гардарики, 2011. – 271 с.

20. Архипов В.М. Стратегический менеджмент / Архипов В.М.-М., 2010. 189 с.

21. Балдин А.Б. Бухгалтерский учет для руководителя. — М.: МЭГУ, 2012. 411с.

22. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы статистика, 2011. 374 с..

23. Бланк И.А.Управление финансовой стабильностью предприятия. -К.:Ника- Центр,Эльга, 2012. – 349 с.

24. Бухгалтерский учет и анализ : учеб . пособие / М.Л. Пятов , Н.А. Соколова . — М. : Бухгалтерский учет , 2011. — 352 с;

25. Бухгалтерский учет и анализ : учеб . пособие / Т.А. Пожидаева . — 3-е изд., стер . — М. : КноРус , 2010. — 320 с.

26. Бухгалтерский учет и анализ : учебник / Н.Н. Илышева , С.И. Крылов . — М. : Финансы и кредит , 2011. — 480 с.;

27. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / И.И. Бочкарева, Г.Г. Левина; под ред. Проф. Я.В. Соколова. – М.: Магистр, 2011;

28. Вахрушина М.А. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебник /ВЗФЭИ.- 4-е изд.; перераб и доп. – М.: Рид Групп, 2011. – 656с.;

29. Грачев А.В. Финансовая устойчивость предприятия: анализ, оценка и управление. М.: Издательство «Дело и Сервис», 2010.

30. Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие — ИНФРА-М, 2011 – 340 с.;

31. Зонова А.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие/ А.В.Зонова, И.Н.Бачуринская, С.П.Горячих.- М.: Питер, 2011.- 480с.;

32. Зудилин А.Б. Бухгалтерский учет на предприятиях.- М.: Бухгалтерский учет, 2013. — 297 с.

33. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. Учеб. Для вузов. – М.: Экономистъ, 2011. – 618с.

34. Каморджанова Н.А. Бухгалтерский учет : деловые игры : учеб.пособие. — М.: Эксмо, 2010. – 192 с.;

35. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. Краткий курс: 6 –е издание: Учебное пособие: СПб.:Питер, 2011-258с.;

36. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях, М.,ФС, 2010., 752 с.;

37. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник / Н.П. Кондраков. – М.: Проспект, 2013. – 496 с.

38. Кузнецов С.И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / С.И. Кузнецов, Л.К. Плотникова, В.В. Плотникова. – М.: Форум, 2012. – 464 с.

39. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / Д.В. Лысенко. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 320 с.

40. Маркин Ю.П. Бухгалтерский учет. — М.: Бек, 2011. – 297 с.

41. Нечитайло А.И., Фомина Л.Ф. Бухгалтерская финансовая отчетность. – М.:Феникс, 2012 – 633с.;

42. Кутер М.М. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 640 с.

43. Ланина И.Б.: Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете: — 4-е изд., пспр. и доп. – М.: Омега-Л, 2011. – 216 с.

44. Луговой А.В. Организация денежных расчетов в рыночной экономике. – М.: Бухгалтерский учет, 2011. — 187 с.

45. Маркин Ю.П. Бухгалтерский учет. — М.: Бек, 2011. – 297 с.

46. Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле. – М., Приор–издат, 2012. – 352 с.;

47. Практикум по анализу финансовой отчетности : учеб . пособие / Т.А. Пожидаева , Н.Ф. Щербакова , Л.С. Коробейникова . — М. : КноРус , 2011. — 230 с.;

48. Пятов М.Л. Бухгалтерский учет и оформление договоров / М.Л. Пятов. – М.: Проспект, 2012. – 528 с.

49. Рассказова-Николаева С.А Управленческий учет: учебное пособие / С.А. Рассказова-Николаева, С.В. Шебек, Е.А. Николаев. – СПб.: Питер, 2013. – 496 с.

50. Ремизова Е.Ю., Султанова Е.С. МСФО. Учет и отчетность. – М.: Омега-Л, 2010 – 136с.;

51. Самохина Г.В. Бухгалтерский учет.- М.: Экоперспектива, 2010. — 341 с.

52. Соколов Я.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие// Издательство: Магистр – 2011., с.479.;

53. Соколов Я.В. План счетов бухгалтерского учета. Комментарии к применению / Я.В. Соколов, Н.Н. Карзаева, В.В. Патров. – СПб.: Питер, 2013. – 272 с.

54. Сосненко Л.С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Л.С. Сосненко, Е.Н. Свиридова, И.Н. Кивелиус. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: КноРус, 2012. – 252 с.

55. Старовойтова Е.В. Бухгалтерский учет и анализ: учебник / Е.В. Старовойтова. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 618 с.

56. Толпегина О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник для бакалавров / О.А. Толпегина, Н.А. Толпегина. – М.: Юрайт, 2013. – 672 с.

57. Томшинская И.Н. Бухгалтерский и налоговый учет в коммерческих организациях: Учебное пособие для бакалавров и специалистов.- СПб.: Питер, 2013.;

58. Утехин Э.А. Бухгалтерский учет.- М.: Тандем, 2011. – 437 с.

59. Финансовый учет /под ред. Менгниева А.Х., Шобекова М.Ш., Садыкова С.И. – Душанбе: Общественный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов, 2010. – 327 с.;

60. Чая В.Т. Международные стандарты финансовой отчетности: учебник / В.Т. Чая, Г.В. Чая. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: КноРус, 2012. – 304 с.

61. Чугина О.В. Расчеты с контрагентами: бухгалтерский и налоговый учет / О.В. Чугина. – СПб.: Питер, Лидер, 2013. – 112 с.

62. Шевелев А.Е. Бухгалтерский учет расчетов: учебное пособие / А.Е. Шевелев, Е.В. Шевелева. – М.: КноРус, 2012. – 506 с.

63. Вакуленко С.И. Наличные денежные средства: учет и оформление // Главбух, N 5, 2013. С. 5-10.

64. Заварзин В.Р. Особенности учета денежных средств в кассе организации // Консультант бухгалтера, N 1, 2014. С. 7-11.

65. Николаева Я.В. Организация учета денежных средств в кассе организации // Новое в бухгалтерском учете и отчетности, N 17, 2013. С. 9-14.

66. Новиков А.И. Учет наличных денежных средств // Финансовая газета. Региональный выпуск, N 4, 2013. С. 4.

67. Осипенко М.Ю. Учет кассовых операций // Российский налоговый курьер, N 17, 2013. С. 7-11.

68. Савчук И.В. Первичные документы по учету денежных средств в кассе // Главбух N 21, 2013. С. 11-13.

69. Харитонова В.К. Документальное оформление движения наличных денежных средств // Финансовая газета, N 38, 2013. С. 4.

70. Яковлева И.Д. Учет денежных средств в кассе // Финансовые и бухгалтерские консультации, N 5, 2013. С. 5-11.

71. Справочно-правовая система Гарант — http://www.garant.ru/;

72. Справочно-правовая система Консультант плюс — http://www.consultant.ru/;

73. Официальный сайт Министерства Финансов РФ http://www.minfin.ru/ru/;

74. Московский налоговый курьер — http://www.mosnk;

75. Официальный сайт Федеральной Налоговой Службы — www.nalog.ru;

76. Клерк.Ру — все о бухгалтерском учете, менеджменте, налоговом праве, банках, 1С и программах автоматизации — http://www.klerk.ru/

Похожие записи