Пример выполнения дипломной работы на тему «Учет и анализ движения денежных средств»

Введение, где обосновывается актуальность и структура исследования

Эффективное управление денежными потоками является краеугольным камнем финансовой устойчивости и платежеспособности любой коммерческой организации. В современных экономических условиях, характеризующихся высокой динамикой и неопределенностью, способность компании генерировать достаточный объем денежных средств для покрытия своих обязательств и финансирования развития становится ключевым фактором конкурентоспособности и выживания. Актуальность темы исследования обусловлена тем, что денежные средства являются не просто наиболее ликвидным активом, но и важнейшим инструментом управления, контроля и стратегического планирования.

Несмотря на кажущуюся простоту, учет и анализ денежных средств таят в себе множество сложностей. Нередки ситуации, когда предприятие, формально являясь прибыльным по данным отчета о финансовых результатах, сталкивается с острым дефицитом денежных средств, что приводит к кассовым разрывам, просрочкам платежей и, в конечном счете, к банкротству. Это подчеркивает фундаментальную проблему исследования: выявление недостатков в существующей системе учета и анализа денежных средств, которые мешают своевременному принятию эффективных управленческих решений и не позволяют объективно оценить реальное финансовое положение компании.

Исходя из этого, формируются ключевые элементы научного аппарата данной работы:

• Объект исследования: финансово-хозяйственная деятельность условного коммерческого предприятия.
• Предмет исследования: совокупность теоретических, методических и практических аспектов организации учета и проведения анализа движения денежных средств.

Целью дипломной работы является разработка и обоснование комплекса рекомендаций по совершенствованию системы учета и анализа движения денежных средств, направленных на повышение финансовой устойчивости и эффективности управления денежными потоками предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить экономическую сущность денежных средств, их классификацию и роль в деятельности предприятия.
2. Систематизировать нормативно-правовую базу, регулирующую учет денежных средств в Российской Федерации.
3. Рассмотреть методологические основы бухгалтерского учета денежных средств и существующие методики их анализа.
4. Провести анализ организации учета денежных средств на примере конкретного предприятия и оценить его учетную политику.
5. Выполнить комплексный анализ динамики, состава и структуры денежных потоков предприятия за отчетный период.
6. На основе проведенного анализа выявить ключевые проблемы в управлении денежными потоками и разработать практические предложения по их устранению.

Методологическую базу исследования составили общенаучные методы познания, такие как анализ, синтез, сравнение, а также специализированные методы экономического анализа: горизонтальный и вертикальный анализ, коэффициентный анализ, анализ денежных потоков прямым и косвенным методами. Информационной базой послужили нормативно-правовые акты, научная и учебная литература, а также финансовая отчетность анализируемого предприятия. Обозначив цели и задачи, мы переходим к первому шагу их выполнения — рассмотрению теоретических и методологических основ изучаемого вопроса.

Глава 1. Теоретические основы, раскрывающие сущность учета и анализа денежных средств

1.1. Экономическая сущность и классификация денежных средств

В системе активов любого предприятия денежные средства занимают особое место, поскольку являются наиболее ликвидной их частью. Они представляют собой совокупность финансовых активов в виде денег в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках, которые могут быть немедленно использованы для осуществления расчетов. Функции денег в экономике предприятия многогранны: они выступают средством обращения, мерой стоимости и средством накопления, обеспечивая непрерывность кругооборота капитала.

Для целей эффективного управления и анализа ключевое значение имеет классификация денежных потоков. В соответствии с российскими и международными стандартами, все денежные потоки предприятия подразделяются на три основные группы в зависимости от вида деятельности:

• Денежные потоки от операционной (текущей) деятельности: Это основной вид деятельности, генерирующий выручку. К ним относятся поступления от продажи товаров и услуг, а также платежи поставщикам сырья, выплата заработной платы, уплата налогов. Именно операционная деятельность должна быть главным источником денежных средств для компании.
• Денежные потоки от инвестиционной деятельности: Эта группа включает операции, связанные с приобретением и выбытием долгосрочных активов (основных средств, нематериальных активов) и финансовых вложений. Например, покупка нового оборудования — это отток по инвестиционной деятельности, а его продажа — приток.
• Денежные потоки от финансовой деятельности: Сюда относятся операции, приводящие к изменению размера и состава собственного и заемного капитала. Это получение и погашение кредитов, выплата дивидендов акционерам, эмиссия акций.

Такая классификация позволяет четко видеть, какая деятельность генерирует денежные средства, а какая — их потребляет, что является основой для дальнейшего анализа.

1.2. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств

Организация учета денежных средств в Российской Федерации строго регламентирована системой нормативно-правовых актов. Их можно иерархически систематизировать следующим образом:

1. Федеральные законы: Основополагающим является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, который устанавливает общие принципы и требования к ведению учета в стране.
2. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ): Ключевым стандартом для нашей темы является ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». Именно этот документ определяет правила составления ОДДС и устанавливает классификацию денежных потоков.
3. Указания Центрального Банка РФ: Порядок ведения кассовых операций регламентируется Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами…». Этот документ устанавливает лимиты остатка кассы, правила оформления кассовых документов и порядок работы с наличностью.
4. Международные стандарты (МСФО): Для компаний, составляющих отчетность по международным стандартам, ориентиром служит МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств», принципы которого во многом гармонизированы с ПБУ 23/2011.

1.3. Задачи и методология бухгалтерского учета денежных средств

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

• Обеспечение полного, своевременного и точного отражения всех операций с денежными средствами.
• Контроль за сохранностью денежных средств в кассе и на счетах в банках.
• Контроль за целевым и рациональным использованием денежных средств.
• Формирование достоверной информации для анализа и принятия управленческих решений.

Для отражения операций с денежными средствами в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены следующие синтетические счета:

• Счет 50 «Касса»: для учета наличных денежных средств.
• Счет 51 «Расчетные счета»: для учета безналичных денежных средств в национальной валюте.
• Счет 52 «Валютные счета»: для учета безналичных денежных средств в иностранной валюте.
• Счет 55 «Специальные счета в банках»: для учета средств на аккредитивах, чековых книжках и т.д.
• Счет 57 «Переводы в пути»: для учета денежных сумм, внесенных в кассы банков для зачисления на расчетный счет, но еще не зачисленных по назначению.

Примером типовой бухгалтерской проводки является поступление оплаты от покупателя на расчетный счет:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» – Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Эта запись означает увеличение остатка на расчетном счете и одновременное уменьшение дебиторской задолженности покупателя.

1.4. Методики анализа движения денежных средств

Анализ денежных потоков позволяет оценить способность предприятия генерировать денежные средства и является важнейшим инструментом финансового менеджмента. Существуют две основные методики составления Отчета о движении денежных средств и, соответственно, два метода анализа потоков от операционной деятельности.

Прямой метод — основан на анализе движения денежных средств по счетам бухгалтерского учета (50, 51, 52 и др.). Он напрямую сопоставляет все поступления (от покупателей, прочие) и все выплаты (поставщикам, зарплата, налоги). Его преимущество — в наглядности: он четко показывает, откуда пришли и куда были потрачены деньги. Однако он не раскрывает взаимосвязи между финансовым результатом (прибылью) и изменением денежных средств.

Косвенный метод — является более аналитичным. Он заключается в корректировке чистой прибыли, полученной в Отчете о финансовых результатах, на величину неденежных операций и изменений в оборотном капитале.

Формула расчета выглядит так:

Чистый денежный поток от опер. деятельности = Чистая прибыль + Амортизация — Увеличение дебиторской задолженности + Увеличение кредиторской задолженности +/- Прочие неденежные корректировки.

Этот метод позволяет ответить на ключевой вопрос: почему чистая прибыль и чистый денежный поток не совпадают? Он наглядно демонстрирует, как изменения в запасах, дебиторской и кредиторской задолженности влияют на денежные средства компании.

Помимо этого, используются и другие методы:

• Коэффициентный анализ: расчет и анализ таких показателей, как коэффициент достаточности денежного потока, коэффициент эффективности денежных потоков и др., для оценки платежеспособности.
• Факторный анализ: выявление и количественная оценка влияния различных факторов (например, объема продаж, ценовой политики) на величину денежных потоков.

Изучив теоретические и нормативные аспекты, мы обладаем необходимым инструментарием для того, чтобы перейти к анализу организации учета денежных средств на примере конкретного предприятия.

Глава 2. Анализ организации и ведения бухгалтерского учета денежных средств на предприятии

2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия

В качестве объекта исследования выступает условное предприятие ООО «Горизонт», осуществляющее деятельность в сфере оптовой торговли строительными материалами. Организационная структура предприятия является линейно-функциональной, во главе стоит генеральный директор, которому подчиняются руководители отделов (отдел продаж, отдел закупок, финансовый отдел, бухгалтерия). За последние три года предприятие демонстрирует стабильный рост выручки, однако рентабельность продаж несколько снизилась из-за роста закупочных цен. Анализ основных финансовых показателей показал наличие прибыли, но при этом периодически возникают трудности со своевременной оплатой счетов поставщиков, что свидетельствует о возможных проблемах в управлении денежными потоками.

2.2. Оценка действующей учетной политики в части учета денежных средств

Анализ приказа об учетной политике ООО «Горизонт» показал, что в нем закреплены ключевые аспекты организации учета денежных средств. В частности, определено, что рабочий план счетов соответствует типовому, утвержденному Минфином. Установлен лимит остатка наличных денежных средств в кассе, рассчитываемый в соответствии с Указанием ЦБ РФ № 3210-У. Учетная политика предписывает проводить инвентаризацию кассы ежемесячно. Для целей составления Отчета о движении денежных средств (форма №4) используется прямой метод, что соответствует требованиям ПБУ 23/2011. В целом, учетная политика в части учета денежных средств разработана в соответствии с действующим законодательством, однако в ней отсутствует регламент по управлению денежными потоками, например, порядок их бюджетирования.

2.3. Документальное оформление и синтетический учет денежных средств

В ООО «Горизонт» применяется строгий порядок документального оформления всех операций с денежными средствами. Все операции с наличностью оформляются приходными (ПКО) и расходными (РКО) кассовыми ордерами, которые регистрируются в кассовой книге. Операции по расчетному счету ведутся на основании выписок банка и приложенных к ним первичных документов (платежные поручения, инкассовые поручения).

Синтетический учет ведется в автоматизированной системе «1С:Бухгалтерия». Типичные хозяйственные операции находят следующее отражение на счетах:

1. Поступление оплаты от покупателя на расчетный счет:
   
   Дт 51 «Расчетные счета» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
2. Оплата счета поставщика с расчетного счета:
   
   Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 51 «Расчетные счета»
3. Снятие наличных с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы:
   
   Дт 50 «Касса» Кт 51 «Расчетные счета»
4. Выплата заработной платы из кассы:
   
   Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 50 «Касса»

Анализ показал, что все операции отражаются своевременно и в полном объеме, что создает надежную информационную базу для последующего анализа.

2.4. Порядок проведения инвентаризации денежных средств

Инвентаризация является одним из ключевых методов контроля за сохранностью активов. В ООО «Горизонт», в соответствии с учетной политикой, инвентаризация кассы проводится внезапно, но не реже одного раза в месяц, специально созданной комиссией. Процедура включает полный пересчет всех наличных денег, ценных бумаг и денежных документов в кассе. Результаты сверяются с данными кассовой книги. Излишки приходуются, а недостачи, в случае установления виновных лиц, взыскиваются с них. Результаты оформляются Актом инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ-15).

Сверка остатков на расчетных счетах проводится ежедневно при получении банковской выписки. Бухгалтер сверяет суммы по выписке с данными внутреннего учета, обеспечивая тождество остатков. Это позволяет оперативно выявлять возможные ошибки или несанкционированные списания. Изучив, как организован учет, мы подготовили информационную базу для проведения глубокого финансового анализа денежных потоков.

Глава 3. Комплексный анализ движения денежных средств и разработка путей его совершенствования

3.1. Анализ динамики, состава и структуры денежных потоков

На основе Отчета о движении денежных средств ООО «Горизонт» за последние три года был проведен горизонтальный и вертикальный анализ. Горизонтальный анализ показал устойчивый рост как совокупных поступлений, так и совокупных выплат, что соответствует росту масштабов деятельности. Однако темп роста выплат незначительно опережает темп роста поступлений, что является негативным сигналом.

Вертикальный анализ структуры денежных потоков выявил следующее:

• Основным источником денежных средств является операционная деятельность (в среднем 95% всех поступлений), что является признаком здорового бизнеса.
• Основное направление расходования средств — также операционная деятельность (оплата поставщикам и выплата зарплаты).
• По инвестиционной деятельности наблюдается стабильный чистый отток, связанный с приобретением складского оборудования и транспорта. Это говорит о том, что компания вкладывает средства в развитие.
• По финансовой деятельности периодически наблюдаются притоки (получение краткосрочных кредитов для покрытия кассовых разрывов) и оттоки (их погашение).

Вывод: Структура денежных потоков в целом является здоровой, однако зависимость от краткосрочных кредитов для финансирования операционной деятельности указывает на несбалансированность денежных потоков во времени.

3.2. Анализ денежных потоков прямым и косвенным методами

Для более глубокого понимания ситуации был проведен сравнительный анализ денежного потока от операционной деятельности, рассчитанного прямым (по данным ОДДС) и косвенным методами. Расчет косвенным методом показал, что чистый денежный поток от операционной деятельности значительно ниже чистой прибыли за те же периоды.

Основными причинами такого расхождения стали:

• Рост дебиторской задолженности: Предоставление отсрочек платежа клиентам привело к тому, что значительная часть прибыли «заморожена» в расчетах. Выручка признана, а деньги еще не поступили.
• Рост товарных запасов: Закупка товаров опережающими темпами также отвлекла значительную часть денежных средств.

Этот анализ наглядно подтвердил тезис о том, что наличие прибыли не гарантирует наличие денег. Именно косвенный метод позволил выявить ключевые проблемы, скрытые за строкой «Чистая прибыль».

3.3. Коэффициентный анализ эффективности использования денежных средств

Для оценки финансовой устойчивости были рассчитаны ключевые коэффициенты в динамике за три года.

• Коэффициент достаточности чистого денежного потока: Показал значение ниже единицы во все периоды. Это означает, что чистого денежного потока от операционной деятельности было недостаточно для покрытия необходимых выплат (погашение кредитов, инвестиции, выплата дивидендов). Дефицит покрывался за счет привлечения новых кредитов.
• Коэффициент эффективности денежных потоков (рентабельность): Имеет тенденцию к снижению, что подтверждает вывод о более быстром росте выплат по сравнению с поступлениями.

Вывод: Коэффициентный анализ подтвердил наличие проблем с платежеспособностью и эффективностью управления денежными потоками. Компания живет в условиях постоянного денежного дефицита, который покрывается заемными средствами, что увеличивает финансовые риски.

3.4. Разработка рекомендаций по совершенствованию управления денежными потоками

На основе выявленных в п. 3.1-3.3 проблем, для ООО «Горизонт» предлагается следующий комплекс мероприятий, направленных на оптимизацию управления денежными потоками:

1. Внедрение системы бюджетирования денежных средств (БДДС). Разработка годового, квартального и месячного бюджетов позволит планировать денежные потоки, заранее выявлять потенциальные кассовые разрывы и принимать меры по их предотвращению. Это основной инструмент стратегического управления деньгами.
2. Разработка и использование платежного календаря. Это оперативный инструмент планирования (на срок от недели до месяца), который детализирует все предстоящие поступления и платежи по дням. Он позволит эффективно управлять остатком на счете и избежать неожиданных дефицитов.
3. Оптимизация управления дебиторской задолженностью. Необходимо ужесточить кредитную политику в отношении покупателей: сократить сроки отсрочек, ввести систему скидок за предоплату, активизировать работу по взысканию просроченной задолженности.
4. Оптимизация управления кредиторской задолженностью. Следует максимально использовать предоставляемые поставщиками отсрочки платежа, но при этом не допускать просрочек, чтобы не портить деловую репутацию и не нести штрафных санкций.
5. Оптимизация управления запасами. Внедрение современных методов управления запасами (например, ABC-анализ) позволит сократить объем «замороженных» в товарах денежных средств и ускорить их оборачиваемость.

Реализация предложенных мероприятий позволит компании сбалансировать денежные потоки, снизить зависимость от заемных средств и повысить свою финансовую устойчивость.

Заключение, где подводятся итоги и формулируются окончательные выводы

В ходе выполнения дипломной работы было проведено комплексное исследование теоретических и практических аспектов учета и анализа движения денежных средств. На основе полученных результатов можно сделать следующие выводы.

В теоретическом плане было установлено, что эффективное управление денежными потоками, основанное на четкой классификации и применении адекватных методов анализа, является необходимым условием обеспечения финансовой устойчивости предприятия. Нормативно-правовая база РФ предоставляет достаточный инструментарий для организации учета, однако эффективное управление требует внедрения внутренних регламентов и систем планирования.

В практической части на примере условного предприятия ООО «Горизонт» было выявлено, что организация бухгалтерского учета денежных средств соответствует требованиям законодательства. Однако система управления денежными потоками носит бессистемный, реактивный характер.

В аналитической части были сформулированы главные проблемы предприятия: наличие хронического дефицита денежных средств при формальной прибыльности деятельности, вызванное ростом дебиторской задолженности и запасов, а также высокая зависимость от краткосрочного кредитования для покрытия кассовых разрывов.

Итогом работы стал перечень конкретных рекомендаций, направленных на решение выявленных проблем. Ключевыми из них являются внедрение системы бюджетирования денежных средств и платежного календаря, а также оптимизация управления оборотным капиталом (дебиторской задолженностью и запасами). Практическая значимость этих предложений заключается в том, что их реализация позволит перейти от реактивного к проактивному управлению денежными потоками, обеспечить платежеспособность и повысить общую финансовую устойчивость предприятия.

Таким образом, все задачи, поставленные во введении, были решены, а цель дипломной работы — достигнута.

Список использованной литературы как подтверждение глубины исследования

Нормативно-правовые акты

1. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019).
2. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011): утв. Приказом Минфина России от 02.02.2011 № 11н.
3. О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства: Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.
4. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» (введен в действие на территории РФ Приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н).

Научная и учебная литература

5. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. — М.: Юрайт, 2018. — 987 с.
6. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Бухгалтерский учет и анализ. — М.: Проспект, 2020. — 416 с.
7. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник. — М.: Омега-Л, 2019. — 570 с.
8. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. — М.: Финансы и статистика, 2017. — 560 с.
9. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. — М.: ИНФРА-М, 2018. — 416 с.

Статьи из периодических изданий

10. Иванова Е.А. Проблемы анализа денежных потоков косвенным методом // Финансовый вестник. — 2020. — №4. — С. 45-51.
11. Петров С.В. Бюджетирование как инструмент управления денежными потоками // Экономика и жизнь. — 2019. — №11. — С. 23-28.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации / Федеральный закон от 12 декабря 1993 г. // Российская газета. – 1993. — № 237. – 25 декабря.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (с изм. от 9 февраля 2012 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. — 2005. — № 30. — Ст. 3120; 2012. — № 7. – Ст. 775.
3. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. от 28 июня 2012 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. — 2011. — № 50. — Ст. 7344; 2012. — № 30. — Ст. 4969.
4. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изм. от 8 ноября 2010 г.) // Финансовая газета. — 2000. — № 46, 47; 2010. — № 52.
5. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. — 2010. — №35.
6. Приказ Минфина РФ от 2 февраля 2011 г. № 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)» // Российская газета. – 2011. — № 87.
7. Абрамова, А.С. Управление финансовыми результатами компании / А.С. Абрамова // Бухгалтерский учет. – 2009. — № 23. — С. 18-22.
8. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Финансовая Академия при Правительстве РФ; Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: Омега-Л, 2008.
9. Бекетов, Н.В. Организация управленческого учета денежных потоков: методологические и организационные аспекты / Н.В. Бекетов, П.Н. Бекетов // Экономический анализ. Теория и практика. – 2008. — № 4. – С. 19-23.
10. Бочаров, В.В. Финансовый анализ. Краткий курс. 2-е изд. / В.В. Бочаров. — СПб.: Питер, 2009. — 240 с.
11. Домбровская, Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / Е.Н. Домбровская. — М.: ИНФРА-М, 2009. — 279 с.
12. Ефимова, Ю.В. Анализ денежного потока как инструмент оценки кредитоспособности заемщика / Ю.В. Ефимова // Банковское кредитование. – 2010. — № 6.
13. Журавлева, Т.А. Отчет о движении денежных средств в свете ПБУ 23/2011 и его анализ // Международный бухгалтерский учет. – 2012. — № 9.
14. Каморджанова, Н.А. Бухгалтерский учет / Н.А. Каморджанова, И.В. Карташова. – СПб.: Питер, 2009. – 320 с.
15. Кеменов, А.В. Особенности оптимизации денежных потоков компании в посткризисный период развития экономики / А.В. Кеменов // Валютное регулирование. Валютный контроль. – 2011. — № 7. – С. 20-28.
16. Кириллова, А.А. Финансовая логистика // Бухучет в строительных организациях. – 2011. — № 2.- С. 32-36.
17. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры / В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2006.
18. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / Л.Т. Гиляровская, Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкий. – М.: ТК Велби, Проспект, 2006. – 367 с.
19. Крюков, А.В. Бухгалтерский учет с нуля. – М.: Эксмо, 2010. – 368 с.
20. Крюкова, А.П. Бухгалтерский учет в строительных организациях: Конспект лекций. – СПб.: СПбГИЭУ, 2009. – 384 с.
21. Лаврентьев, Ю. Денежные реки: как рассчитать поток / Ю. Лаврентьев // Консультант. – 2010. — № 11. – С. 29-33.
22. Маркарьян, Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. 2-е изд., перераб. и доп. М.: КНОРУС, 2010. – 449 с.
23. Мельников, И. Бухгалтерский учет. – М.: Юнити, 2009. – 304 с.
24. Оценка стоимости бизнеса. Теория и методология: Учебное пособие / В.В.Царев, А.А. Кантарович. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
25. Покровский, Н.Ю. Методика анализа чистого денежного потока в условиях дефицита денежных средств / А.С. Кокин, Н.Ю. Покровский // Аудит и финансовый анализ. – 2010. — № 3. – С. 40-47.
26. Покровский, Н.Ю. Методика анализа денежного потока хозяйствующего субъекта // Финансово-экономические проблемы процессов глобализации: Материалы научно-практической конференции. – Нижний Новгород: Нижегор. гос. ун-т. им. Н.И. Лобачевского, 2010. – С. 88-102.
27. Покровский, Н.Ю. Разработка модели оптимизации дефицитного чистого денежного потока на предприятиях химической промышленности Нижегородской области // Экономический вестник Республики Татарстан. – 2011. — № 3. – С. 18-22.
28. Покровский, Н.Ю. Стратегии оптимизации денежных потоков на предприятиях химической промышленности // Актуальные вопросы современной экономической науки: Сборник докладов VII-й Международной научной конференции / Отв. ред. А.В. Горбенко. – Липецк: Издательский центр «Гравис», 2012. – С. 63-69.
29. Поляков, А.Ф. Роль бюджетирования в организации денежных потоков / А.Ф. Поляков, М.Ю. Чикарова // Реформирование системы управления на современном предприятии: сборник материалов VI научно-практической конференции. – Пенза: РИО ПГСХА, 2006. – С. 110-121.
30. Проверка ведения учета: возможности «1С:Бухгалтерии 8.2» // БУХ.1С. – 2011. — № 12. – С. 20-29.
31. Пятов, М.Л. Бухгалтерский учет и компьютерная бухгалтерия // БУХ.1С. – 2011. — № 8. – С. 18-22.
32. Райзберг, Б.А. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. / Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский, Е.Б. Стародубцева. — М.: ИНФРА-М, 2007. – 678 с.
33. Розов, А. Управление денежными потоками / А. Розов, А. Иванов // Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ. – 2009. — № 6. – С. 14-19.
34. Соколова, Е.С. Бухгалтерский учет и аудит: учебно-методический комплекс / Е.С. Соколова, З.П. Архарова. – М.: Изд. центр ЕАОИ, 2009. – 224 с.
35. Ткаченко, В. Оценка бизнеса: индикатор развития предприятия // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2010. — № 18. – С. 41-49.
36. Финансы / К. Ленгдом, А. Бонхем; пер. с англ. – М.: Эксмо, 2007. – 308 с.
37. Чикарова, М.Ю. Анализ влияния денежных потоков на финансовую устойчивость предприятия // Экономика и управление в современных условиях. Материалы Всероссийской научно-практической конференции. В 2 ч. – Ч. 2. – Красноярск: СИБУП, 2006. – С. 79-86.
38. Чикарова, М.Ю. Денежные потоки предприятия: проблемы классификации // Экономический анализ: теория и практика. – 2005. — № 8. – С. 25-29.
39. Шапкин, А.С. Экономические и финансовые риски. Оценка, управление, портфель инвестиций. – 4-е изд.- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К?», 2006. – 369 с.