Содержание
Введение
Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета и анализа денежных средств
1.1 Экономическая сущность и функции денежных средств
1.2 Нормативно-правовое обеспечение, регулирующее бухгалтерский учет денежных средств
1.3 Задачи учета и анализа денежных средств
1.4 Порядок формирования данных отчета о движении денежных средств
Глава 2. Бухгалтерский учет денежных средств на примере ОАО «Время и К»
2.1 Организационно-экономическая характеристика объекта исследования
2.2. Бухгалтерский учет и документальное оформление денежных средств в наличной и безналичной форме
2.3. Инвентаризация денежных средств и денежных документов
2.4. Направления совершенствования учета и движения денежных средств
Глава 3. Анализ денежных средств ОАО «Время и К»
3.1. Анализ динамики и структуры денежных средств их оборачиваемость
3.2. Анализ движения денежных потоков прямым и косвенным методами
3.3. Коэффициентный метод анализа денежных потоков
3.4. Направления совершенствования анализа денежных средств
Заключение
Список литературы
Приложения
Выдержка из текста
Актуальность темы. Денежные средства выступают в роли посредника при всех расчетах. В свою очередь только осуществление правильных и своевременных расчетов в состоянии обеспечить нормальный кругооборот средств в условиях рыночной экономики. При этом эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.
Денежные средства в качестве оборотных средств обладают абсолютной ликвидностью, под которой понимается немедленная способность выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Именно объем абсолютно ликвидных оборотных средств определяет платежеспособность предприятия. Предприятия могут быть признаны абсолютно платежеспособными только в том случае, если облад ают достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. При этом нужно помнить, что любые излишние запасы денежных средств – это причина замедления их оборота, снижения их использования, а при инфляции — прямые потери за счет их обесценивания.
Необходимо не просто накапливать как можно больше денег, а оптимизировать их запасы, планировать движение денежных потоков так, чтобы каждый очередной платеж предприятия по своим обязательствам был обеспечен поступлением де нег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Подобный подход позволяет сохранить повседневную платежеспособность предприятия, извлечь дополнительную прибыль за счет инвестиций появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления.
Вышеуказанное придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспос обности предприятия.
Цель данной работы – исследовать специфику учета, провести анализ движения денежных средств организации, а также разработать рекомендации по совершенствованию учета денежных средств организации и анализа их движения.
В соответствии с п оставленной целью необходима реализация следующих задач:
рассмотреть теоретические основы бухгалтерского учета и анализа денежных средств;
изучить нормативно-правовое обеспечение, регулирующее бухгалтерский учет денежных средств;
рассмотрение организацион но-экономической характеристики объекта исследования;
изучить организацию бухгалтерского учета денежных средств в наличной и безналичной форме ;
провести анализ денежных средств;
определить оптимальный уровень денежных средств организации;
выявить направле ния совершенствования учета и анализа денежных средств.
Объект исследования – открытое акционерное общество «Время и К».
Предмет исследования – бухгалтерский учет денежных средств, движение денежных средств организации.
Структурно дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.
В первой главе работы приведены теоретические основы бухгалтерского учета и анализа денежных средств, в частности: рассмотрены экономическая сущность и функции денежных средств; изучено н ормативно-правовое обеспечение, регулирующее бухгалтерский учет денежных средств; определены задачи учета и анализа денежных средств; описан порядок формирования данных отчета о движении денежных средств.
Во второй главе дается краткая характеристика орган изации ОАО «Время и К»; рассматривается бухгалтерский учет и документальное оформление денежных средств в наличной и безналичной форме; описывается процесс инвентаризации денежных средств и денежных документов и разрабатываются направления совершенствовани я учета и движения денежных средств.
В третьей главе проводится анализ денежных средств ОАО «Время и К» и предлагаются направления по совершенствованию анализа денежных средств.
В заключении обобщаются результаты проведенного исследования, формулируются в ыводы и предложения.
Теоретической основой работы послужили нормативные и законодательные акты, научная и учебная литература отечественных и зарубежных ученых-экономистов, а также периодические издания.
Список использованной литературы
Список литературы
1.Конституция Российской Федерации / Федеральный закон от 12 декабря 1993 г. // Российская газета. – 1993. — № 237. – 25 декабря.
2.Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (с изм. от 9 февраля 2012 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. — 2005. — № 30. — Ст. 3120; 2012. — № 7. – Ст. 775.
3.Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. от 28 июня 2012 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. — 2011. — № 50. — Ст. 7344; 2012. — № 30. — Ст. 4969.
4.Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изм. от 8 ноября 2010 г.) // Финансовая газета. — 2000. — № 46, 47; 2010. — № 52.
5.Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. — 2010. — №35.
6.Приказ Минфина РФ от 2 февраля 2011 г. № 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)» // Российская газета. – 2011. — № 87.
7.Абрамова, А.С. Управление финансовыми результатами компании / А.С. Абрамова // Бухгалтерский учет. – 2009. — № 23. — С. 18-22.
8.Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Финансовая Академия при Правительстве РФ; Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: Омега-Л, 2008.
9.Бекетов, Н.В. Организация управленческого учета денежных потоков: методологические и организационные аспекты / Н.В. Бекетов, П.Н. Бекетов // Экономический анализ. Теория и практика. – 2008. — № 4. – С. 19-23.
10.Бочаров, В.В. Финансовый анализ. Краткий курс. 2-е изд. / В.В. Бочаров. — СПб.: Питер, 2009. — 240 с.
11.Домбровская, Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / Е.Н. Домбровская. — М.: ИНФРА-М, 2009. — 279 с.
12.Ефимова, Ю.В. Анализ денежного потока как инструмент оценки кредитоспособности заемщика / Ю.В. Ефимова // Банковское кредитование. – 2010. — № 6.
13.Журавлева, Т.А. Отчет о движении денежных средств в свете ПБУ 23/2011 и его анализ // Международный бухгалтерский учет. – 2012. — № 9.
14.Каморджанова, Н.А. Бухгалтерский учет / Н.А. Каморджанова, И.В. Карташова. – СПб.: Питер, 2009. – 320 с.
15.Кеменов, А.В. Особенности оптимизации денежных потоков компании в посткризисный период развития экономики / А.В. Кеменов // Валютное регулирование. Валютный контроль. – 2011. — № 7. – С. 20-28.
16.Кириллова, А.А. Финансовая логистика // Бухучет в строительных организациях. – 2011. — № 2.- С. 32-36.
17.Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры / В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2006.
18.Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / Л.Т. Гиляровская, Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкий. – М.: ТК Велби, Проспект, 2006. – 367 с.
19.Крюков, А.В. Бухгалтерский учет с нуля. – М.: Эксмо, 2010. – 368 с.
20.Крюкова, А.П. Бухгалтерский учет в строительных организациях: Конспект лекций. – СПб.: СПбГИЭУ, 2009. – 384 с.
21.Лаврентьев, Ю. Денежные реки: как рассчитать поток / Ю. Лаврентьев // Консультант. – 2010. — № 11. – С. 29-33.
22.Маркарьян, Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. 2-е изд., перераб. и доп. М.: КНОРУС, 2010. – 449 с.
23.Мельников, И. Бухгалтерский учет. – М.: Юнити, 2009. – 304 с.
24.Оценка стоимости бизнеса. Теория и методология: Учебное пособие / В.В.Царев, А.А. Кантарович. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
25.Покровский, Н.Ю. Методика анализа чистого денежного потока в условиях дефицита денежных средств / А.С. Кокин, Н.Ю. Покровский // Аудит и финансовый анализ. – 2010. — № 3. – С. 40-47.
26.Покровский, Н.Ю. Методика анализа денежного потока хозяйствующего субъекта // Финансово-экономические проблемы процессов глобализации: Материалы научно-практической конференции. – Нижний Новгород: Нижегор. гос. ун-т. им. Н.И. Лобачевского, 2010. – С. 88-102.
27.Покровский, Н.Ю. Разработка модели оптимизации дефицитного чистого денежного потока на предприятиях химической промышленности Нижегородской области // Экономический вестник Республики Татарстан. – 2011. — № 3. – С. 18-22.
28.Покровский, Н.Ю. Стратегии оптимизации денежных потоков на предприятиях химической промышленности // Актуальные вопросы современной экономической науки: Сборник докладов VII-й Международной научной конференции / Отв. ред. А.В. Горбенко. – Липецк: Издательский центр «Гравис», 2012. – С. 63-69.
29.Поляков, А.Ф. Роль бюджетирования в организации денежных потоков / А.Ф. Поляков, М.Ю. Чикарова // Реформирование системы управления на современном предприятии: сборник материалов VI научно-практической конференции. – Пенза: РИО ПГСХА, 2006. – С. 110-121.
30.Проверка ведения учета: возможности «1С:Бухгалтерии 8.2» // БУХ.1С. – 2011. — № 12. – С. 20-29.
31.Пятов, М.Л. Бухгалтерский учет и компьютерная бухгалтерия // БУХ.1С. – 2011. — № 8. – С. 18-22.
32.Райзберг, Б.А. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. / Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский, Е.Б. Стародубцева. — М.: ИНФРА-М, 2007. – 678 с.
33.Розов, А. Управление денежными потоками / А. Розов, А. Иванов // Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ. – 2009. — № 6. – С. 14-19.
34.Соколова, Е.С. Бухгалтерский учет и аудит: учебно-методический комплекс / Е.С. Соколова, З.П. Архарова. – М.: Изд. центр ЕАОИ, 2009. – 224 с.
35.Ткаченко, В. Оценка бизнеса: индикатор развития предприятия // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2010. — № 18. – С. 41-49.
36.Финансы / К. Ленгдом, А. Бонхем; пер. с англ. – М.: Эксмо, 2007. – 308 с.
37.Чикарова, М.Ю. Анализ влияния денежных потоков на финансовую устойчивость предприятия // Экономика и управление в современных условиях. Материалы Всероссийской научно-практической конференции. В 2 ч. – Ч. 2. – Красноярск: СИБУП, 2006. – С. 79-86.
38.Чикарова, М.Ю. Денежные потоки предприятия: проблемы классификации // Экономический анализ: теория и практика. – 2005. — № 8. – С. 25-29.
39.Шапкин, А.С. Экономические и финансовые риски. Оценка, управление, портфель инвестиций. – 4-е изд.- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К?», 2006. – 369 с.