Учет и анализ финансовых результатов малого предприятия: методологический план в условиях меняющегося законодательства и цифровой трансформации

В динамично меняющемся экономическом ландшафте Российской Федерации, где малый бизнес выступает одним из ключевых драйверов роста и занятости, вопросы эффективного учета и анализа финансовых результатов приобретают особую актуальность. По предварительной оценке Минфина, дефицит федерального бюджета России за девять месяцев 2025 года составил 3,78–3,787 трлн рублей (1,7% ВВП), что создает нестабильный макроэкономический фон и требует от малых предприятий беспрецедентной гибкости и точности в управлении финансами. В этих условиях, когда экономика, по мнению экспертов, остается в «зоне турбулентности» до конца года, а инфляция достигла 8,08–8,11% (на 6 октября 2025 года), способность малого предприятия оперативно и точно оценивать свои финансовые результаты становится не просто желательной, но критически важной для выживания и развития.

Настоящее исследование обусловлено необходимостью разработки методологически обоснованного и актуального инструментария для учета и анализа финансовых результатов малых предприятий. Быстрая эволюция регуляторной среды, включая введение новых Федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ) с 2025 года и существенные изменения в налоговом законодательстве (например, введение НДС для плательщиков УСН), требует переосмысления традиционных подходов. Одновременно цифровая трансформация открывает новые возможности, но и ставит серьезные вызовы, в том числе в сфере кибербезопасности, где малые предприятия демонстрируют особую уязвимость.

Цель дипломной работы: Разработать комплексный методологический план по учету и анализу финансовых результатов малых предприятий, адаптированный к актуальным нормативно-правовым требованиям, макроэкономической конъюнктуре и возможностям цифровой эпохи.

Задачи дипломной работы:

• Раскрыть экономическую сущность и классифицировать финансовые результаты, учитывая современные стандарты бухгалтерского учета.
• Проанализировать действующее нормативно-правовое регулирование учета финансовых результатов, акцентируя внимание на специфике для малого бизнеса и последних изменениях 2025–2026 годов.
• Представить методологию комплексного экономического анализа финансовых результатов, адаптированную к особенностям малых предприятий.
• Выявить ключевые внутренние и внешние факторы, влияющие на финансовые результаты малого бизнеса, и определить роль управленческого учета в их нивелировании.
• Разработать конкретные мероприятия и предложить инструменты для повышения прибыльности и совершенствования учета финансовых результатов.
• Определить основные проблемы и перспективы развития учета и анализа финансовых результатов малых предприятий в условиях цифровой экономики, предложив пути их преодоления.

Объект исследования: Процессы формирования, учета и анализа финансовых результатов деятельности малых предприятий.

Предмет исследования: Методологические и практические аспекты учета и анализа финансовых результатов малого предприятия в контексте современных экономических и регуляторных изменений.

Методологическая база исследования: Основой для данной работы послужили положения системного подхода, диалектической логики, а также общенаучные и частнонаучные методы исследования, такие как анализ, синтез, индукция, дедукция, сравнительный анализ, статистический анализ, факторный анализ, методы группировки и классификации. В ходе работы будут использованы экономико-математические модели для иллюстрации факторного анализа и расчета ключевых показателей.

Теоретическая и практическая значимость: Теоретическая значимость работы заключается в систематизации и углублении знаний о формировании, учете и анализе финансовых результатов малого предприятия в условиях постоянно меняющегося законодательства и технологического прогресса. Практическая значимость состоит в разработке конкретных рекомендаций и инструментов, которые могут быть использованы руководителями, бухгалтерами и финансовыми менеджерами малых предприятий для повышения эффективности управления, совершенствования учетной политики и принятия обоснованных управленческих решений.

Структура работы: Дипломная работа будет состоять из введения, пяти глав, заключения, списка использованных источников и приложений. Каждая глава будет последовательно раскрывать поставленные задачи, обеспечивая логическую целостность и всесторонний анализ темы.

Теоретические основы формирования и классификация финансовых результатов в современном учете

Экономическая сущность и содержание финансовых результатов

В самом сердце любой коммерческой деятельности лежит стремление к финансовому результату. Этот термин, кажущийся простым, на самом деле скрывает за собой сложный комплекс экономических отношений и процессов, поскольку финансовый результат, по сути, представляет собой прирост или уменьшение капитала организации в процессе её финансово-хозяйственной деятельности за определённый отчётный период, проявляющийся в виде прибыли или убытка. Он служит не просто показателем «сколько заработали», но и мощным обобщающим индикатором, позволяющим комплексно оценить эффективность (или неэффективность) управления, стратегической прозорливости и операционной деятельности предприятия.

Для коммерческой организации получение положительного финансового результата — прибыли — это не только признание рынком ценности её продуктов или услуг, но и фундамент для будущего развития. Прибыль, по своей природе, отражает способность предприятия создавать стоимость, успешно реализовывать свою продукцию и покрывать все понесённые затраты. Она является конечным финансовым результатом, сальдо между доходами от реализации и расходами, необходимыми для их получения. Без прибыли невозможно ни расширение производственных мощностей, ни материальное стимулирование персонала, ни выплата дивидендов инвесторам.

Однако финансовым результатом может быть и убыток. Его появление сигнализирует о серьёзных дисбалансах в деятельности компании: чрезмерно высокие затраты, неэффективное ценообразование, недополучение доходов или низкий спрос на продукцию. Анализ убытка позволяет выявить «болевые точки» и разработать меры по их устранению.

С точки зрения государства, финансовый результат коммерческого предприятия также имеет огромное значение, поскольку он является базой для налогообложения. Таким образом, прибыль предприятия — это не только показатель его внутренней успешности, но и вклад в национальную экономику.

В бухгалтерском учёте определение финансового результата, будь то прибыль или убыток, происходит ежемесячно. Оно основывается на сопоставлении всех доходов и расходов, принятых к учёту за отчётный период. Если доходы превышают расходы, констатируется прибыль; в противном случае — убыток. Эта процедура позволяет формировать достоверную финансовую отчётность и принимать оперативные управленческие решения.

Существуют две классические концепции, определяющие финансовый результат:

1. Прирост или убыль имущества: Эта концепция рассматривает финансовый результат как изменение чистых активов (собственного капитала) организации за период, за вычетом вкладов собственников и распределений им.
2. Разница между доходами и связанными с их получением расходами: Более распространённая и прикладная концепция, которая фокусируется на операциях, формирующих выручку и затраты. Именно она лежит в основе Отчёта о финансовых результатах.

Основные показатели финансовых результатов представляют собой своего рода барометр, демонстрирующий абсолютную эффективность управления организацией во всех ключевых сферах: производстве, сбыте, снабжении, инвестиционной и финансовой деятельности. Их тщательный анализ позволяет не только оценить текущее положение, но и прогнозировать будущие тенденции, выстраивая устойчивую стратегию развития.

Классификация финансовых результатов

Для глубокого и всестороннего анализа финансовых результатов необходимо их систематизировать. Классификация позволяет выделить различные аспекты прибыли или убытка, понять их природу и источники формирования.

Основное деление финансовых результатов происходит по видам деятельности:

• Прибыль от операционной деятельности: Это основной вид прибыли, генерируемый от основной деятельности предприятия (продажа товаров, оказание услуг, выполнение работ). Для большинства компаний это ключевой показатель, отражающий эффективность бизнес-модели.
• Прибыль от инвестиционной деятельности: Формируется за счёт операций, связанных с приобретением и продажей внеоборотных активов (основных средств, нематериальных активов), инвестиций в ценные бумаги других организаций.
• Прибыль от финансовой деятельности: Возникает от операций, связанных с привлечением и погашением заёмных средств, получением или выплатой процентов по кредитам, а также доходами от участия в капитале других организаций.

Доходы и расходы также подразделяются по этим же видам деятельности, что обеспечивает прозрачность и точность при формировании соответствующей прибыли.

По периоду формирования различают:

• Прибыль (убыток) предшествующего периода: Показатель, характеризующий результаты предыдущих отчётных периодов.
• Прибыль (убыток) отчётного периода: Текущий финансовый результат, являющийся предметом основного анализа.
• Предполагаемая прибыль (убыток): Прогнозный показатель, используемый для планирования и бюджетирования.

По степени обобщения можно выделить:

• Прибыль (убыток) организации: Общий финансовый результат деятельности конкретного юридического лица.
• Консолидированная прибыль (убыток): Суммарный финансовый результат группы взаимосвязанных компаний, представленный в консолидированной отчётности.

Наиболее детализированная и важная для анализа классификация представлена в Отчёте о финансовых результатах, где выделяются следующие виды прибыли:

• Валовая прибыль (убыток): Этот показатель является первым этапом формирования прибыли и рассчитывается как разница между выручкой от реализации продукции, товаров, работ, услуг (без НДС и акцизов) и их себестоимостью. Валовая прибыль отражает эффективность производственной и сбытовой деятельности до учёта коммерческих и управленческих расходов.
• Прибыль (убыток) от продаж: Определяется путём вычитания из валовой прибыли коммерческих и управленческих расходов. Этот показатель характеризует эффективность основной деятельности компании, учитывая затраты на продвижение и администрирование.
• Прибыль (убыток) до налогообложения: Представляет собой прибыль от продаж, скорректированную на прочие доходы и расходы (например, доходы от участия в других организациях, проценты к получению/уплате, прочие доходы/расходы). Этот показатель отражает общий финансовый результат до учёта влияния налога на прибыль.
• Чистая прибыль (убыток): Конечный финансовый результат деятельности предприятия, остающийся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль и прочих обязательных платежей. Это наиболее важный показатель для собственников и инвесторов, поскольку он определяет возможности для реинвестирования, развития и выплаты дивидендов.

Понимание этой многоуровневой классификации критически важно для проведения глубокого анализа, выявления источников формирования прибыли, оценки её качества и разработки эффективных управленческих стратегий.

Нормативно-правовое регулирование учёта финансовых результатов и особенности для малого бизнеса в 2025-2026 годах

Обзор действующего законодательства по бухгалтерскому учёту

В современной российской экономике учёт финансовых результатов строго регламентирован, и эта регламентация находится в постоянном развитии, адаптируясь к меняющимся условиям и международным стандартам. Для малых предприятий понимание актуальных нормативно-правовых актов особенно важно, поскольку они часто имеют право на применение упрощённых методов учёта, но при этом должны соблюдать ключевые требования законодательства, что неизбежно влияет на их операционную деятельность.

Центральное место в системе регулирования занимает Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте». Этот закон устанавливает общие, единые требования к ведению бухгалтерского учёта и составлению бухгалтерской (финансовой) отчётности для всех экономических субъектов. Для малых предприятий он предоставляет значительные послабления: согласно частям 4 и 5 статьи 6, субъекты малого предпринимательства (за исключением ряда случаев, например, подлежащих обязательному аудиту), некоммерческие организации и участники проектов «Сколково» вправе применять упрощённые способы ведения бухгалтерского учёта, включая упрощённую бухгалтерскую (финансовую) отчётность. Это значительно снижает административную нагрузку и позволяет фокусироваться на основной деятельности. Объектами бухгалтерского учёта признаются факты хозяйственной жизни, активы, обязательства, доходы, расходы и иные объекты, определённые федеральными стандартами.

С 2025 года вступают в силу ряд Федеральных стандартов бухгалтерского учёта (ФСБУ), которые приходят на смену устаревшим положениям по бухгалтерскому учёту (ПБУ) и кардинально меняют подходы к формированию отчётности и признанию доходов.

1. ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчётность», утверждённый Приказом Минфина от 04.10.2023 № 157н, является, пожалуй, наиболее значимым изменением. Он заменяет ПБУ 4/99 и Приказ Минфина № 66н. Этот стандарт устанавливает новый состав и содержание информации, раскрываемой в бухгалтерской отчётности, включая образцы форм, состав приложений, а также условия достоверности. Важным нововведением является обязательная кодировка строк баланса, Отчёта о финансовых результатах, Отчёта о движении денежных средств (ОДДС) и Отчёта об изменениях капитала. Организации теперь вправе самостоятельно определять формы отчётности на основании образцов, что даёт определённую гибкость при соблюдении установленных требований. Для малого бизнеса это означает необходимость пересмотра форм отчётности и, возможно, их адаптации, даже при использовании упрощённых вариантов.
2. ФСБУ 9/2025 «Доходы», утверждённый Приказом Минфина России от 16.05.2025 № 56н, заменяет ПБУ 9/99 и ПБУ 2/2008. Этот стандарт изменяет классификацию доходов: теперь они подразделяются на включаемые в чистую прибыль (выручка и доходы, отличные от выручки) и не включаемые в чистую прибыль. Это требует перестройки учётных систем и, возможно, влияет на восприятие структуры доходов предприятия.
3. ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» становится обязательным к применению с 2025 года для всех организаций, кроме бюджетных. Это повышает требования к контролю за активами и обязательствами, что напрямую влияет на достоверность данных для формирования финансовых результатов.
4. ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» предоставляет малым предприятиям определённые упрощения. В частности, организации могут устанавливать минимальный лимит стоимости, ниже которого активы могут не учитываться как НМА, а их затраты сразу списываются на расходы. Это упрощает учёт и снижает нагрузку, но требует чёткого закрепления в учётной политике.

В контексте ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль организаций» и нового ФСБУ 4/2023 возникли некоторые неопределённости в представлении показателей налогообложения прибыли в Отчёте о финансовых результатах. Для их устранения Комитет по рекомендациям утвердил Рекомендацию Р-166/2024-КпР «Налогообложение финансовых результатов», которая устанавливает, что налог на прибыль должен представляться как статья, уменьшающая прибыль (убыток) только от продолжающейся деятельности. Это важный нюанс для корректного отражения налоговых обязательств и анализа чистой прибыли.

Налогообложение финансовых результатов малых предприятий: актуальные изменения и перспективы 2025-2026 годов

Налоговое законодательство, особенно в части, касающейся малого бизнеса, претерпевает существенные изменения, которые напрямую влияют на финансовые результаты. В 2025–2026 годах ожидаются и уже вступили в силу нововведения, требующие пристального внимания.

С 1 января 2025 года Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ ввёл одно из самых масштабных изменений: организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН), признаются плательщиками НДС. Это кардинально меняет налоговую нагрузку и учётные процессы для миллионов малых предприятий. Освобождение от этой обязанности сохраняется лишь для тех, чьи доходы за 2024 год в совокупности не превысили 60 млн рублей, или для вновь созданных организаций/ИП. Для тех, кто подпадает под НДС, предусмотрены два варианта:

• Уплата налога по обычной ставке (20% или 10%) с правом применения вычетов по НДС. Этот вариант требует ведения полноценного учёта НДС, формирования счетов-фактур и подачи деклараций.
• Уплата по пониженной ставке (5% или 7%) без права на вычеты. Ставка 5% применяется при сумме доходов до 250 млн рублей в год, а ставка 7% — при доходах от 250 до 450 млн рублей в год. Выбранная пониженная ставка должна применяться не менее 12 последовательных кварталов, что предполагает долгосрочное планирование.

Одновременно с этим, с 1 января 2025 года налог на прибыль для компаний на общей системе налогообложения (ОСНО) увеличился с 20% до 25%. Это, безусловно, повышает налоговую нагрузку на более крупные, но всё ещё развивающиеся предприятия, которые могут конкурировать с малым бизнесом.

Перспективы на 2026 год также содержат важные предложения, которые могут существенно повлиять на сектор МСП. Законопроект № 1026190-8, внесённый в Госдуму 29 сентября 2025 года, предусматривает:

• Снижение порога доходов для плательщиков УСН по НДС до 10 млн рублей. Это предложение направлено на борьбу со схемами дробления бизнеса и, в случае принятия, значительно расширит круг «упрощенцев», обязанных платить НДС, уже с 1 января 2026 года.
• Повышение стандартной ставки НДС с 20% до 22% также с 1 января 2026 года, при этом льготные ставки 0% и 10% сохраняются. Это может привести к удорожанию товаров и услуг, увеличению налоговой нагрузки на потребителей и, как следствие, снижению спроса.

Важным изменением, касающимся отчётности, является Федеральный закон от 22.07.2024 № 206-ФЗ, который предусматривает, что с 1 января 2025 года субъекты малого бизнеса будут представлять статистическую отчётность через информационную систему «Цифровая аналитическая платформа предоставления статданных» по утверждённым перечням показателей. Это шаг к цифровизации и стандартизации сбора данных, что, с одной стороны, может упростить процесс, с другой – потребует адаптации к новым системам.

Таблица 1. Ключевые изменения в налогообложении для малого бизнеса (2025-2026 гг.)

Налог	Изменение	Срок вступления в силу	Описание
НДС для УСН	Обязательство по уплате НДС	01.01.2025	Для доходов > 60 млн руб. (2024 г.). Два варианта: обычная ставка (20%/10%) с вычетами или пониженная (5%/7%) без вычетов. Пониженная ставка 5% (доходы до 250 млн руб.), 7% (доходы 250-450 млн руб.).
Налог на прибыль (ОСНО)	Повышение ставки	01.01.2025	Увеличение с 20% до 25% для компаний на общей системе налогообложения.
НДС для УСН	Законопроект: снижение порога доходов для НДС	01.01.2026 (предположительно)	Минфин предлагает снизить порог доходов для плательщиков УСН, при превышении которого возникает обязанность по уплате НДС, с 60 млн рублей до 10 млн рублей.
НДС	Законопроект: повышение стандартной ставки	01.01.2026 (предположительно)	Предложение повысить стандартную ставку НДС с 20% до 22%, льготные ставки 0% и 10% сохраняются.
Статотчётность	Представление через «Цифровую аналитическую платформу»	01.01.2025	Субъекты малого бизнеса будут обязаны представлять статистическую отчётность через новую информационную систему.

Особенности ведения бухгалтерского учёта для субъектов малого предпринимательства

Признавая особую роль малого бизнеса в экономике, законодатель предусмотрел ряд льгот и упрощений в части бухгалтерского учёта. Это позволяет малым предприятиям сосредоточиться на операционной деятельности, не отвлекаясь на излишнюю бюрократию, но при этом обеспечивает минимально необходимый уровень прозрачности и контроля.

Критерии отнесения к субъектам малого предпринимательства (согласно Федеральному закону от 24.07.2007 № 209-ФЗ и Постановлению Правительства РФ от 04.04.2016 № 265) включают:

• Среднесписочная численность работников: до 100 человек.
• Доход: до 800 млн рублей за предшествующий календарный год.

Эти критерии позволяют достаточно широкому кругу компаний пользоваться преимуществами упрощённого учёта.

Преимущества упрощённых способов ведения бухгалтерского учёта и составления отчётности для МП заключаются в следующем:

• Упрощённая бухгалтерская отчётность: Отличается меньшим количеством форм и отсутствием детализированных данных. Например, упрощённый бухгалтерский баланс включает всего пять строк актива и шесть строк пассива, что значительно облегчает его составление и анализ.
• Право руководителя самостоятельно вести бухучёт: В малых предприятиях руководитель может принять ведение бухгалтерского учёта на себя, если это предусмотрено учётной политикой и не противоречит законодательству (например, не требуется обязательный аудит).
• Отказ от применения или упрощённое применение некоторых ПБУ и ФСБУ: Например, малые предприятия могут не применять ФСБУ 14/2022 в полной мере, списывая затраты на нематериальные активы сразу на расходы при определённых условиях.
• Применение кассового метода учёта доходов и расходов: Это означает, что доходы признаются в момент поступления денежных средств, а расходы – в момент их фактической выплаты. Кассовый метод проще для понимания и администрирования, он обеспечивает более наглядную картину денежных потоков, но может искажать реальную прибыльность в отчётном периоде.

Для того чтобы помочь малым предприятиям в навигации по этим правилам, Институт профессиональных бухгалтеров России (ИПБР) разработал актуализированные Рекомендации (ПР 6/2025) по применению упрощённых способов ведения бухгалтерского учёта. Эти рекомендации, применяемые на добровольной основе, служат ценным методическим пособием.

Важно отметить, что организации, подлежащие обязательному аудиту, не могут применять упрощённое ведение бухгалтерской отчётности. Это касается, например, акционерных обществ, кредитных организаций, НПФ и других субъектов, для которых законодательно установлено требование о проведении аудита.

Таким образом, несмотря на общее ужесточение налоговой политики и введение новых ФСБУ, законодательство сохраняет определённые упрощения для малого бизнеса, но требует от него повышенного внимания к обновлению нормативной базы и адаптации своих учётных систем.

Методология комплексного экономического анализа финансовых результатов малого предприятия

Цели, задачи и информационная база анализа финансовых результатов

Анализ финансовых результатов — это гораздо больше, чем просто констатация прибыли или убытка. Это ключевой вид экономического анализа, позволяющий вскрыть глубинные причины текущего финансового состояния предприятия, оценить его прошлую деятельность, выявить сильные и слабые стороны, а также спрогнозировать будущий потенциал. Для малого бизнеса, где каждый рубль на счету, а управленческие решения должны быть максимально оперативными и точными, этот анализ приобретает особую ценность.

Основная цель анализа финансовых результатов — поиск путей повышения эффективности деятельности, обоснование стратегических и тактических управленческих решений, а также разработка действенной стратегии развития организации. Это непрерывный процесс, который помогает бизнесу не только выживать, но и расти в условиях жёсткой конкуренции и постоянно меняющейся экономической среды.

Для достижения этой цели ставятся следующие задачи анализа:

• Контроль выполнения планов по реализации продукции, получению выручки и прибыли. Это позволяет сравнить фактические результаты с запланированными и выявить отклонения.
• Определение факторов влияния на финансовые результаты: что именно привело к росту или падению прибыли, какие аспекты деятельности оказались наиболее успешными или проблемными.
• Анализ эффективности прошлых мероприятий: оценка результативности принятых ранее управленческих решений, маркетинговых кампаний, инвестиций.
• Поиск резервов повышения прибыли и разработка процедур их использования. Это могут быть как внутренние резервы (оптимизация затрат, повышение производительности), так и внешние (расширение рынка, поиск новых поставщиков).
• Оценка текущего положения и будущих перспектив предприятия.

Информационная база для анализа финансовых результатов, несмотря на свою компактность для малых предприятий, является исчерпывающей:

• Бухгалтерский баланс (Форма № 1): Предоставляет информацию об активах, обязательствах и собственном капитале на определённую дату. Позволяет оценить финансовую устойчивость, ликвидность и структуру капитала.
• Отчёт о финансовых результатах (Форма № 2, или упрощённый аналог): Является основным источником данных о доходах, расходах и прибыли (убытке) за отчётный период. Именно этот отчёт формирует основу для большинства расчётов, связанных с прибыльностью.
• Приложения к бухгалтерскому балансу и Отчёту о финансовых результатах: Если предприятие не использует упрощённую отчётность, эти приложения содержат более детализированную информацию, например, о движении капитала, целевом использовании средств.
• Данные управленческого учёта: Для малых предприятий, которые часто ведут упрощённый бухгалтерский учёт, информация из систем управленческого учёта (внутренние отчёты о продажах, затратах, движении денежных средств) становится критически важной для глубокого и оперативного анализа.

Совокупность этих данных позволяет сформировать целостную картину финансового состояния и эффективности деятельности предприятия, что является фундаментом для принятия обоснованных управленческих решений.

Традиционные методы анализа финансовых результатов

Несмотря на появление новых аналитических инструментов, основы финансового анализа остаются неизменными. Традиционные методы, такие как горизонтальный, вертикальный и коэффициентный анализ, представляют собой фундаментальный каркас, на котором строится вся дальнейшая, более сложная аналитика. Их ценность для малых предприятий заключается в простоте применения и высокой информативности.

Горизонтальный анализ (динамический)

Этот метод, также известный как динамический анализ, предполагает сопоставление одних и тех же показателей финансовой отчётности за различные отчётные периоды. Его основная цель — изучить динамику показателей во времени, выявить тренды, оценить устойчивость финансовых результатов и определить абсолютные и относительные отклонения.

Как это работает:
Берутся данные Отчёта о финансовых результатах (например, выручка, себестоимость, валовая прибыль, чистая прибыль) за несколько последовательных периодов (месяцев, кварталов, лет). Затем рассчитываются:

1. Абсолютное отклонение: Разница между показателем отчётного периода и показателем базисного периода.
   Δ_{показателя} = Показатель_{отчётный} − Показатель_{базисный}
2. Относительное отклонение (темп роста/прироста): Отношение показателя отчётного периода к показателю базисного периода (или прирост к базисному показателю), выраженное в процентах.
   Темп роста = (Показатель_{отчётный} / Показатель_{базисный}) × 100%
   Темп прироста = ((Показатель_{отчётный} − Показатель_{базисный}) / Показатель_{базисный}) × 100%

Пример:
Предположим, выручка малого предприятия за 2024 год составила 10 000 000 руб., а за 2023 год — 8 000 000 руб.
Абсолютное отклонение: 10 000 000 − 8 000 000 = 2 000 000 руб.
Темп роста: (10 000 000 / 8 000 000) × 100% = 125%
Темп прироста: ((10 000 000 − 8 000 000) / 8 000 000) × 100% = 25%

Ценность для МП: Горизонтальный анализ позволяет руководителю видеть, как меняется бизнес, выявлять положительные или отрицательные тенденции, например, стабильный рост выручки или тревожное снижение валовой прибыли. Важное условие – сопоставимость показателей, то есть сравнивать можно только качественно однородные величины.

Вертикальный анализ (структурный)

Вертикальный анализ, или структурный, представляет собой вид финансового анализа, при котором каждая статья финансового отчёта представляется в виде процентной доли от базового значения, которое, как правило, принимается за 100%. Для Отчёта о финансовых результатах за базу обычно берётся выручка (доход) от продаж.

Как это работает:
Все доходы и расходы в Отчёте о финансовых результатах пересчитываются в процентах от выручки.
Доля показателя = (Показатель / Выручка) × 100%

Пример:

Показатель	2024 год (руб.)	2024 год (%)
Выручка	10 000 000	100%
Себестоимость продаж	6 000 000	60%
Валовая прибыль	4 000 000	40%
Коммерческие расходы	1 000 000	10%
Управленческие расходы	500 000	5%
Прибыль от продаж	2 500 000	25%

Ценность для МП:

• Оценка структуры: Позволяет понять, какую долю в выручке занимает себестоимость, коммерческие или управленческие расходы, и как это влияет на конечную прибыль.
• Сравнение: Упрощает сравнение показателей за разные периоды или с показателями других компаний (конкурентов) независимо от их размера, так как все данные представлены в относительных величинах.
• Выявление тенденций: Помогает отслеживать изменения в структуре затрат или прибыли. Например, если доля управленческих расходов растёт быстрее, чем выручка, это сигнал к оптимизации.

Недостаток: даёт лишь моментальный снимок, может быть искажён сезонностью или разовыми операциями.

Коэффициентный анализ

Коэффициентный анализ — это система относительных показателей, рассчитываемых на основе данных финансовой отчётности, которые используются для оценки различных аспектов финансового состояния и эффективности деятельности компании. Он позволяет сжать большие объёмы информации до понятных числовых значений.

Основные направления коэффициентного анализа:

• Рентабельность: Показывает, сколько получено прибыли на каждый рубль вложенных средств или полученных доходов.
• Ликвидность (платёжеспособность): Отражает способность компании своевременно и в полном объёме погашать свои краткосрочные обязательства.
• Финансовая устойчивость: Характеризует структуру капитала, степень зависимости от заёмных средств и способность поддерживать свою деятельность в долгосрочной перспективе.
• Деловая активность: Оценивает эффективность использования активов и оборачиваемость капитала.
• Эффективность использования ресурсов.

Примеры коэффициентов рентабельности:

• Рентабельность по валовой прибыли (Gross Profit Margin):
  Рентабельность по валовой прибыли = (Валовая прибыль / Выручка) × 100%
  Показывает, сколько валовой прибыли приходится на каждый рубль выручки. Высокий показатель говорит о хорошем контроле себестоимости.
• Рентабельность продукции (Operating Profit Margin):
  Рентабельность продукции = (Прибыль от продаж / (Себестоимость реализации + Коммерческие расходы + Управленческие расходы)) × 100%
  Отражает эффективность основной операционной деятельности до учёта прочих доходов и расходов.
• Рентабельность по чистой прибыли (Net Profit Margin):
  Рентабельность по чистой прибыли = (Чистая прибыль / Выручка) × 100%
  Наиболее полный показатель, отражающий долю чистой прибыли в каждом рубле выручки после всех расходов и налогов.

Ценность для МП: Коэффициентный анализ позволяет не только оценить текущее состояние, но и выявить тенденции, сравнить свои показатели с отраслевыми нормативами или конкурентами, определить сильные и слабые стороны. Например, низкая рентабельность по чистой прибыли при высокой валовой прибыли может указывать на чрезмерные управленческие или коммерческие расходы.

Современные подходы и инструменты анализа, применимые к малым предприятиям

Помимо традиционных методов, существуют и более современные, но не менее доступные для малого бизнеса подходы, которые позволяют глубже проникнуть в суть финансовых результатов и выявить скрытые резервы. Эти инструменты помогают не только анализировать прошлое, но и строить будущее.

Факторный анализ

Факторный анализ — это мощный инструмент, позволяющий определить количественную степень влияния отдельных факторов на конечный результат. Его суть заключается в декомпозиции общего изменения результирующего показателя на составляющие, вызванные изменением каждого фактора. Для малых и средних предприятий ключевыми критериями при выборе метода являются простота и практическая польза.

Наиболее распространённые методы факторного анализа:

1. Метод цепных подстановок: Самый универсальный и широко применяемый метод. Его сущность заключается в последовательной замене значений факторов на уровне базового и отчётного периодов.
2. Метод абсолютных разниц: Более простой вариант, который используется для аддитивных моделей (где факторы суммируются) или для мультипликативных моделей, где факторы умножаются, но с определёнными ограничениями.

Пример применения метода цепных подстановок для мультипликативной модели:
Пусть результирующий показатель Y зависит от двух факторов A и X, то есть Y = A × X.
Нам нужно определить влияние изменения каждого фактора на общее изменение Y между базовым (индекс 0) и отчётным (индекс 1) периодами.

1. Общее изменение результирующего показателя:
   ΔY = Y₁ − Y₀ = A₁ × X₁ − A₀ × X₀
2. Влияние изменения фактора A (при неизменном X):
   ΔY_A = (A₁ − A₀) × X₀
   Примечание: В некоторых методиках второй фактор берётся на уровне отчётного периода, то есть (A₁ − A₀) × X₁. Однако для сохранения аддитивности и логической последовательности, где каждый фактор влияет независимо, чаще используется базисное значение второго фак��ора при оценке влияния первого.
3. Влияние изменения фактора X (при изменении A до отчётного уровня, а затем изменении X):
   ΔY_X = A₁ × (X₁ − X₀)
4. Общее изменение будет суммой влияний:
   ΔY = ΔY_A + ΔY_X

Пример расчёта влияния факторов на прибыль от продаж:
Пусть прибыль от продаж (П_пр) зависит от объёма продаж (О_пр), себестоимости единицы продукции (С_ед) и цены единицы продукции (Ц_ед).
П_пр = О_пр × (Ц_ед − С_ед)

Показатель	Базисный период (0)	Отчётный период (1)
Объём продаж (шт.)	1000	1100
Цена единицы (руб.)	150	160
Себестоимость единицы (руб.)	100	110
Прибыль от продаж (руб.)	1000 × (150 − 100) = 50 000	1100 × (160 − 110) = 55 000

Общее изменение прибыли = 55 000 − 50 000 = 5 000 руб.

Расчёт влияния факторов методом цепных подстановок:

1. Влияние изменения объёма продаж (ΔП_Опр):
   (О_пр1 − О_пр0) × (Ц_ед0 − С_ед0) = (1100 − 1000) × (150 − 100) = 100 × 50 = 5 000 руб.
2. Влияние изменения цены единицы продукции (ΔП_Цед):
   О_пр1 × (Ц_ед1 − Ц_ед0) = 1100 × (160 − 150) = 1100 × 10 = 11 000 руб.
3. Влияние изменения себестоимости единицы продукции (ΔП_Сед):
   − О_пр1 × (С_ед1 − С_ед0) = − 1100 × (110 − 100) = − 1100 × 10 = − 11 000 руб.

Суммарное влияние: 5 000 + 11 000 − 11 000 = 5 000 руб.
Сумма влияний факторов точно совпадает с общим изменением прибыли, что подтверждает корректность расчётов.

Ценность для МП: Факторный анализ позволяет не просто констатировать факт изменения прибыли, но и точно определить, какие именно факторы (например, рост объёма продаж, изменение цен или себестоимости) и насколько сильно повлияли на этот результат. Это критически важно для принятия решений по ценообразованию, контролю затрат и управлению объёмом производства.

Анализ «Затраты-Объём-Прибыль» (CVP-анализ)

CVP-анализ (Cost-Volume-Profit analysis) — это инструмент, который помогает понять взаимосвязь между объёмом продаж, затратами (постоянными и переменными) и прибылью.

Ключевые элементы:

• Точка безубыточности (Т_б): Объем продаж (в натуральном или денежном выражении), при котором общая выручка равна общим затратам, то есть прибыль равна нулю.
  Т_б (в денежном выражении) = (Выручка × Постоянные затраты) / (Выручка − Переменные затраты)
• Запас финансовой прочности: Разница между фактической выручкой и выручкой в точке безубыточности. Показывает, насколько можно снизить объём продаж, прежде чем компания начнёт нести убытки.

Ценность для МП: CVP-анализ позволяет планировать объёмы производства и продаж, устанавливать цены, оценивать влияние изменения цен, объёмов или затрат на прибыльность. Это незаменимый инструмент для стратегического планирования.

SWOT-анализ

SWOT-анализ (Strengths, Weaknesses, Opportunities, Threats) — это метод стратегического планирования, используемый для оценки внутренних и внешних факторов, влияющих на бизнес.

• Сильные стороны (Strengths): Внутренние преимущества компании (например, уникальный продукт, квалифицированный персонал).
• Слабые стороны (Weaknesses): Внутренние недостатки (например, низкая узнаваемость бренда, устаревшее оборудование).
• Возможности (Opportunities): Внешние факторы, которые могут способствовать росту (например, новый рынок, изменение законодательства).
• Угрозы (Threats): Внешние факторы, которые могут нанести ущерб (например, усиление конкуренции, экономический кризис).

Ценность для МП: SWOT-анализ помогает руководителю малого предприятия сформировать целостное видение своего бизнеса в контексте рынка, определить направления развития, составить план действий и подвести итоги. Хотя он не даёт точных цифр, он является отличной отправной точкой для дальнейшего количественного анализа.

Комплексный анализ хозяйственной деятельности (КАХД)

КАХД — это системный, многоуровневый подход, который оценивает объект по широкому спектру параметров: финансовым, операционным, социальным и управленческим. Он объединяет изучение внутренних процессов, внешней среды, факторного влияния, количественных и качественных показателей.

Цели КАХД:

• Оценка выполнения планов и эффективность использования ресурсов.
• Выявление факторов влияния на рентабельность и ликвидность.
• Анализ структуры затрат и определение устойчивости к рискам.
• Формирование предложений по улучшению и построение прогнозных сценариев.

Ценность для МП: КАХД позволяет руководителю малого предприятия получить наиболее полную и объективную картину состояния бизнеса, выявить не только финансовые, но и операционные, управленческие проблемы, а также разработать интегрированные решения для их устранения.

Применение этих современных инструментов в сочетании с традиционными методами анализа позволяет малому предприятию не просто реагировать на изменения, но и проактивно управлять своими финансовыми результатами, обеспечивая устойчивый рост и развитие.

Факторы, влияющие на финансовые результаты малых предприятий, и стратегический управленческий учёт

Финансовые результаты предприятия — это зеркало его деятельности, отражающее не только внутреннюю эффективность, но и отклики на сложную и динамичную внешнюю среду. Для малого бизнеса, который часто обладает ограниченными ресурсами и высокой чувствительностью к изменениям, понимание и управление этими факторами становится вопросом выживания.

Внутренние факторы, определяющие финансовые результаты

Внутренние факторы находятся под прямым контролем руководства предприятия и отражают качество управленческих решений, организацию процессов и использование ресурсов.

1. Качество менеджмента: Опытное и компетентное руководство способно эффективно планировать, организовывать, мотивировать и контролировать, что напрямую влияет на прибыльность. Недостатки в управлении могут привести к неэффективному использованию ресурсов, росту затрат и снижению доходов.
2. Инвестиционная политика: Наличие и качество инвестиций в развитие (новое оборудование, технологии, обучение персонала) определяют будущий потенциал роста. Недостаточные или неэффективные инвестиции могут замедлить развитие, в то время как грамотные вложения способствуют повышению производительности и конкурентоспособности.
3. Ограничения финансовых ресурсов: Доступ к финансированию является критическим для малого бизнеса. Дефицит собственного или заёмного капитала может сдерживать рост, вынуждать отказываться от выгодных проектов, а также увеличивать стоимость заимствований.
4. Опыт и квалификация персонала: Высококвалифицированные сотрудники работают эффективнее, снижают количество ошибок, повышают качество продукции или услуг, что прямо сказывается на доходах и рентабельности.
5. Уровень сервиса: Качественное гарантийное и постгарантийное обслуживание, внимательное отношение к клиентам формируют лояльность, стимулируют повторные продажи и положительные рекомендации, что прямо влияет на выручку.
6. Уникальные технологии/продукты: Наличие инновационных технологий или востребованных уникальных продуктов/услуг даёт конкурентное преимущество, позволяет устанавливать более высокие цены и формировать стабильный спрос.
7. Возможности оптимизации: Способность постоянно искать и внедрять улучшения в бизнес-процессах, сокращать издержки, повышать производительность – залог устойчивого роста прибыли.
8. Качество и востребованность товара/услуг: Рыночный успех продукта или услуги является краеугольным камнем прибыльности. Низкое качество или отсутствие спроса неизбежно ведут к снижению выручки.
9. Потенциальные и реальные объёмы производства/продаж: Эффективное использование производственных мощностей и адекватный прогноз спроса позволяют максимизировать доходы и снизить удельные затраты.
10. Производственно-технические факторы: Состояние основных средств, эффективность использования оборотного капитала, качество сырья и применяемые технологии напрямую влияют на себестоимость и качество продукции.
11. Маркетинг и организация управления: Эффективные маркетинговые стратегии (продвижение, ценообразование, каналы сбыта) и чёткая структура управления обеспечивают слаженную работу всех подразделений и достижение поставленных целей.

Внешние факторы и их воздействие на малый бизнес (октябрь 2025 года)

Внешние факторы представляют собой совокупность условий, не зависящих от действий руководства предприятия, но оказывающих существенное влияние на его деятельность. В октябре 2025 года малый бизнес в России сталкивается с особенно сложной и изменчивой внешней средой.

Макроэкономические факторы:

• Экономический и политический климат: По прогнозам экспертов, российская экономика останется в «зоне турбулентности» до конца 2025 года. Наблюдается «охлаждение внутреннего спроса» и «замедление роста ненефтегазовых доходов». Эта нестабильность создаёт неопределённость для малого бизнеса, усложняя планирование и прогнозирование.
• Актуальная налоговая нагрузка:
  • С 1 января 2025 года для компаний на ОСНО налог на прибыль увеличился с 20% до 25%. Хотя это напрямую не касается УСН, повышение общей налоговой нагрузки может сказаться на конкурентной среде.
  • Для малого бизнеса на УСН с 2025 года введено обязательство по уплате НДС при доходе свыше 60 млн рублей. А с 2026 года Минфин предлагает снизить этот порог до 10 млн рублей и повысить стандартную ставку НДС до 22%. Эти изменения существенно увеличивают налоговую нагрузку на «упрощенцев», заставляя их перестраивать учёт и ценообразование.
• Ключевая ставка ЦБ РФ: По состоянию на 13 октября 2025 года ключевая ставка ЦБ РФ составляет 17,00% годовых. Высокая ставка напрямую влияет на стоимость заёмных средств, делая кредиты дорогими и менее доступными для малого бизнеса, что сдерживает инвестиции и развитие.
• Уровень инфляции: Годовая инфляция с 30 сентября по 6 октября 2025 года выросла до 8,08%-8,11%. Прогнозы Минэкономразвития на конец 2025 года составляют 6,8%, а Центробанка — 6-7%. Высокая инфляция приводит к росту себестоимости сырья, материалов, услуг и зарплат, что снижает реальную покупательную способность и прибыль.
• Дефицит федерального бюджета РФ: За девять месяцев 2025 года дефицит федерального бюджета России достиг 3,78–3,787 трлн рублей (1,7% ВВП). Обновлённый прогноз Минфина на весь 2025 год предусматривает увеличение дефицита до 5,737 трлн рублей, или 2,6% ВВП. Сокращение нефтегазовых доходов и рост расходов являются ключевыми факторами. Дефицит бюджета может привести к дальнейшему ужесточению налоговой политики, сокращению государственных программ поддержки малого бизнеса и потенциальной отмене льгот.
• Государственное регулирование: Изменения в законодательстве, новые правила и стандарты (например, ФСБУ) требуют постоянной адаптации и могут создавать дополнительную административную нагрузку.
• Геополитическая напряжённость и санкции: Санкции продолжают влиять на логистику, доступ к зарубежным технологиям и рынкам сбыта, создавая неопределённость и вынуждая искать новых партнёров и поставщиков.

Микроэкономические факторы (факторы прямого воздействия):

• Конъюнктура рынка: Изменения спроса и предложения на товары и услуги, которые производит малое предприятие. Снижение спроса может быть вызвано макроэкономическими факторами (инфляция, снижение реальных доходов населения) или изменением потребительских предпочтений.
• Уровень конкуренции: Наличие крупных монополистов или агрессивная политика конкурентов могут затруднять выход на рынок, снижать цены и маржинальность.
• Изменение цен на сырьё: Рост цен на ключевые компоненты или сырьё напрямую увеличивает себестоимость продукции, снижая прибыль, если не удаётся компенсировать это повышением цен.
• Ценовая политика: Стратегия ценообразования конкурентов, чувствительность рынка к ценам.
• Наличие свободных трудовых ресурсов и их квалификация: Дефицит квалифицированных кадров или их высокая стоимость могут увеличить операционные расходы и снизить производительность.
• Состояние ресурсного и сбытового рынка в регионе: Доступность поставщиков, каналов сбыта, логистической инфраструктуры.

Управленческий учёт как инструмент повышения эффективности малого предприятия

В условиях такой сложной и изменчивой среды управленческий учёт становится не просто «дополнением» к бухгалтерскому, а критически важным инструментом для выживания и развития малого предприятия. В отличие от бухгалтерского учёта, ориентированного на внешних пользователей (государство, инвесторы) и регулируемого строгими стандартами, управленческий учёт предназначен для внутренних целей — для принятия обоснованных решений на основе цифр, распределения ресурсов, планирования будущего и оценки производительности.

Ключевые управленческие отчёты для малого бизнеса:

1. Отчёт о движении денежных средств (ОДДС): Показывает реальные денежные потоки — поступления, источники и расходы денежных средств за период. Он критически важен для управления ликвидностью и предотвращения кассовых разрывов.
2. Отчёт о прибылях и убытках (ОПиУ): Демонстрирует истинную прибыльность бизнеса, доходы, расходы и чистую прибыль за период. Позволяет выявлять убыточные проекты или направления.
3. Управленческий баланс: Даёт полную, оперативную картину финансового положения компании на определённую дату, включая активы, обязательства и капитал, часто в более детализированном виде, чем бухгалтерский баланс.

Инструменты планирования и контроля:

• Платёжный календарь: Необходим для оперативного планирования входящих и исходящих платежей, позволяя предвидеть и предотвращать кассовые разрывы.
• Бюджет движения денежных средств (БДДС): Более стратегический план денежных потоков на будущий период.
• Бюджет доходов и расходов (БДР): Используется для формирования финансовых целей, планирования доходов и расходов, а также для контроля действий в рамках установленных лимитов.
• Таблица расчёта юнит-экономики: Позволяет оценить прибыльность каждого продукта, услуги или клиента, а также результативность маркетинговых и сбытовых усилий.

Методы расчёта финансовых результатов в управленческом учёте:

• Метод начисления: Доходы и расходы признаются в момент их возникновения, независимо от движения денежных средств. Обеспечивает более достоверную оценку прибыльности.
• Кассовый метод: Доходы и расходы регистрируются только в момент их фактического получения или выплаты. Обеспечивает простоту учёта и гибкость в управлении денежными потоками, но может искажать картину прибыльности.
• Метод сравнения: Анализ отклонений между плановыми и фактическими показателями для выявления проблем и резервов.
• Метод «постоянных и переменных затрат» (директ-костинг): Разделение затрат на постоянные и переменные для понимания влияния объёма производства на финансовый результат и для принятия решений о ценообразовании.
• Метод бюджетирования: Составление подробного плана доходов и расходов, оценка рисков, потенциал для улучшения.

Стратегический управленческий учёт:

Это система сбора и анализа данных, которая помогает собственнику видеть долгосрочные перспективы бизнеса и принимать взвешенные стратегические решения. В условиях кризиса он может стать средством выживания для малого и среднего бизнеса. Включает в себя:

• Концепцию стратегических бизнес-единиц (СБЕ): Деление компании на самостоятельные центры прибыли для более эффективного управления.
• Стратегическое управление затратами: Сопоставление ресурсов с возможностями и рисками внешней среды.
• SWOT-анализ: Для определения сильных/слабых сторон, возможностей/угроз.
• STEP/PEST-анализ: Для оценки социальных, технологических, экономических и политических факторов внешней среды.
• Модель цепочки ценностей Портера: Для анализа всех этапов создания стоимости и выявления возможностей для повышения эффективности.

Интеграция этих подходов позволяет малому предприятию не только реагировать на текущие вызовы, но и формировать устойчивую стратегию развития, опираясь на глубокий и всесторонний анализ своих финансовых результатов.

Мероприятия и инструменты повышения прибыльности и совершенствования учёта финансовых результатов малого предприятия

Для малого предприятия, где каждый ресурс ценен, а эффективность — залог выживания, постоянный поиск путей повышения прибыльности и совершенствования учёта является императивом. Эти два направления тесно связаны, поскольку точный и своевременный учёт является фундаментом для принятия эффективных управленческих решений, направленных на рост доходов и снижение расходов.

Пути повышения прибыльности малого предприятия

Повышение прибыльности — это многогранная задача, требующая комплексного подхода и задействования различных рычагов управления.

1. Оптимизация доходов и продаж

• Пересмотр ценовой политики: Анализ рынка и конкурентов, расчёт эластичности спроса. Возможно как повышение цен (при уникальности продукта или высоком спросе), так и их снижение (для захвата доли рынка или стимулирования ��быта).
• Улучшение клиентского опыта (Customer Experience): Персонализированный подход, программы лояльности, благодарственные письма, оперативное решение проблем, опросы для сбора обратной связи. Довольный клиент — это постоянный клиент, источник повторных продаж и рекомендаций.
• Использование email-маркетинга: Регулярная отправка полезного контента, информации об акциях, новостях. Позволяет поддерживать связь с аудиторией и стимулировать продажи с минимальными затратами.
• Продажа дополнительных товаров или услуг (кросс-селлинг и апселлинг): Предложение сопутствующих товаров (кросс-селлинг) или более дорогих версий продукта (апселлинг) существующим клиентам — один из самых эффективных способов увеличения среднего чека и выручки.
• Активное использование социальных сетей и интернет-маркетинга: Создание контента, таргетированная реклама, взаимодействие с аудиторией. Это позволяет расширить охват, привлечь новых клиентов и укрепить бренд.
• Размещение товаров на интернет-площадках (маркетплейсах): Ozon, Wildberries, Яндекс.Маркет и другие платформы предоставляют доступ к огромной аудитории, позволяя получить дополнительный товарооборот без создания собственной дорогостоящей инфраструктуры.
• Применение контекстной рекламы и других цифровых каналов: Позволяет привлечь заинтересованную аудиторию, которая активно ищет товары или услуги, аналогичные предлагаемым.
• Расширение круга клиентов и сферы бизнеса: Активный поиск новых сегментов рынка, регионов, партнёрств.
• Система регулярных касаний с клиентами: SMS-уведомления о скидках, новинках, поздравления с праздниками – поддержание постоянной коммуникации.

2. Оптимизация расходов и управление себестоимостью

• Контроль и управление себестоимостью продукции: Является ключом к снижению затрат и повышению рентабельности. Необходимо декомпозировать себестоимость на составляющие (сырьё, материалы, труд, общепроизводственные расходы), чтобы выявить те, на величину которых можно влиять.
• Оптимизация закупочных схем: Поиск более выгодных поставщиков, прямые закупки у производителя, заключение долгосрочных контрактов с фиксацией цен.
• Детальный учёт всех затрат: Включение в себестоимость всех прямых и торгово-закупочных расходов, а также затрат на подготовку товара. Это позволяет видеть полную картину и контролировать каждый элемент.
• Применение концепции «Кайдзен» (бережливое производство): Непрерывное совершенствование всех процессов, направленное на устранение потерь и повышение эффективности.
• Оптимизация складских запасов: Использование методик Just-in-Time (точно в срок) для минимизации складских расходов или Economic Order Quantity (экономичный размер заказа) для оптимизации закупочных партий.
• Рационализация затрат через Activity-Based Costing (ABC) — функционально-стоимостной анализ: Позволяет определить реальную стоимость бизнес-процессов, выявить неэффективные и оптимизировать их.
• Сокращение ошибок и устранение ручных процессов: Автоматизация и стандартизация операций для минимизации потерь и повышения производительности.
• Внедрение новых технологий и автоматизация производства: Инвестиции в оборудование, сокращающее ручной труд, могут значительно снизить штат и уменьшить расходы в долгосрочной перспективе.
• Аутсорсинг непрофильных функций: Передача бухгалтерии, IT-поддержки, маркетинга специализированным компаниям позволяет снизить постоянные расходы и получить доступ к экспертизе.

3. Управление эффективностью и мотивация

• Мотивация сотрудников: Разработка системы оплаты труда, которая демонстрирует прямую зависимость личного дохода персонала от рентабельности предприятия. Бонусы за перевыполнение планов, участие в прибыли.
• Повышение производительности: Инвестиции в обучение, создание комфортных условий труда, оптимизация рабочих процессов.

4. Финансовое управление

• Оптимизация оборотного капитала: Эффективное управление запасами (сокращение излишков), дебиторской задолженностью (ускорение сбора), денежными средствами (оптимальное размещение) и краткосрочными обязательствами (эффективное использование кредиторской задолженности). Цель — повышение ликвидности и платёжеспособности.
• Диверсификация источников финансирования: Не зависеть только от банковских кредитов. Рассмотрение инвестиций, лизинга, краудфандинга.
• Реструктуризация долгового портфеля: Пересмотр условий кредитов, поиск более выгодных ставок, удлинение сроков погашения.
• Внедрение финансовой дисциплины: Чёткие правила расходования средств, контроль бюджетов, утверждение лимитов.
• Контроль точки безубыточности: Регулярный расчёт и мониторинг точки безубыточности для понимания минимального объёма продаж, необходимого для покрытия затрат.

Совершенствование учёта и анализа финансовых результатов: практические инструменты

Эффективность управленческих мероприятий напрямую зависит от качества и своевременности информации, предоставляемой системой учёта и анализа.

1. Автоматизация и цифровизация учёта

• Использование систем онлайн-учёта: Облачные бухгалтерские программы (например, 1С:Бухгалтерия в облаке, МойСклад) экономят время, снижают количество ошибок, позволяют быстро формировать отчёты и планировать.
• Применение специальных программ для управленческого учёта: Эти системы автоматизируют расчёты и предоставляют данные в режиме реального времени, что критически важно для оперативного принятия решений.
• Использование комплексных платформ: Программы, объединяющие функции учёта товаров/услуг, управления продажами, кассовыми операциями, анализом продаж и планированием закупок (например, СБИС Розница, Контур.Маркет, 1С:Розница).
• Внедрение электронного документооборота (ЭДО): Ускоряет обмен документами, снижает риски ошибок, обеспечивает точный финансовый учёт и своевременную сдачу отчётности.
• CRM-системы: Системы управления взаимоотношениями с клиентами (Kommo, S2 CRM, Битрикс24) не только управляют сделками и клиентской базой, но и предоставляют ценные данные для анализа продаж и формирования прогнозов.
• Использование ИИ-инструментов: Для маркетинга (персонализация предложений), взаимодействия с клиентами (чат-боты) и самообразования (анализ больших данных).

2. Адаптация методологии учёта к новым ФСБУ

• Пересмотр учётной политики: С учётом вступления в силу ФСБУ 4/2023, ФСБУ 9/2025, ФСБУ 28/2023, ФСБУ 14/2022. Это ключевой документ, определяющий порядок признания доходов и расходов, формирования отчётности.
• Определение уровня существенности показателей: Для обособленного раскрытия в отчётности. Это позволяет избежать излишней детализации несущественных статей и сосредоточиться на главном.
• Учёт особенностей НМА для МП: Использование права не капитализировать расходы на создание и приобретение нематериальных активов ниже определённого лимита, а сразу списывать их на расходы (согласно ФСБУ 14/2022).

3. Инструменты для анализа и планирования

• Ведение управленческих отчётов: ОДДС, ОПиУ, Управленческий баланс должны стать регулярной практикой. Их анализ позволяет оперативно отслеживать финансовое состояние.
• Использование инструментов бюджетирования: Платёжный календарь, бюджет движения денежных средств, бюджет доходов и расходов — основа для финансового планирования и контроля.
• Разработка финансовых моделей: Для проигрывания различных сценариев увеличения прибыли, оценки влияния ценовых изменений, объёмов производства или затрат. Это позволяет принимать решения, основываясь на прогнозных данных.
• Регулярность в финансовом анализе: Проведение анализа не «по требованию», а на постоянной основе, используя сервисы для получения данных в режиме реального времени.
• Интегрированный анализ: Объединение традиционных расчётов (горизонтальный, вертикальный, коэффициентный) с более глубокими методами (факторный анализ, CVP) и стратегическими инструментами (SWOT-анализ) для получения всесторонней картины.

Применение этих мероприятий и инструментов позволит малому предприятию не только повысить свою прибыльность, но и создать надёжную, адаптируемую систему учёта и анализа финансовых результатов, способную эффективно работать в условиях современной экономики.

Проблемы и перспективы развития учёта и анализа финансовых результатов в цифровую эпоху

Цифровая эпоха, ставшая реальностью для всех сегментов бизнеса, принесла как революционные возможности, так и беспрецедентные вызовы. Для малых предприятий, традиционно отличающихся ограниченными ресурсами и высокой чувствительностью к изменениям, эти процессы имеют особую значимость. От того, насколько эффективно они смогут адаптироваться, зависит их выживание и развитие.

Актуальные проблемы учёта и анализа финансовых результатов в условиях цифровой экономики

Несмотря на кажущуюся доступность цифровых решений, малые предприятия сталкиваются с рядом специфических проблем, которые затрудняют эффективный учёт и анализ финансовых результатов.

1. Проблемы качества и полноты информации:
   • Ограниченность и неполнота источников информации: Часто в малом бизнесе не ведётся полноценный управленческий учёт, а бухгалтерские данные собираются лишь для налоговой. Это приводит к отсутствию детализации, необходимой для глубокого анализа.
   • «Вуалирование» бухгалтерской (финансовой) отчётности: Иногда из-за неверного признания дохода или манипуляций с расходами отчётность может не отражать реальное положение дел, что искажает финансовые результаты и препятствует принятию обоснованных решений.
   • Несовпадение периодов для систематизации данных: Например, в Отчёте о финансовых результатах представлены данные за два периода, а в балансе — за три. Такие несоответствия усложняют сопоставительный анализ.
   • Недостаток аналитичности данных: Даже при наличии информации она часто представлена в агрегированном виде, без необходимой аналитической детализации по продуктам, клиентам, каналам продаж, что критически важно для управленческих целей.
2. Недостаточное внимание госполитики к цифровизации малых предприятий: Национальная программа «Цифровая экономика Российской Федерации» и другие механизмы государственной поддержки в основном ориентированы на крупные предприятия. Малый бизнес часто остаётся на периферии этих инициатив, что замедляет его цифровую трансформацию.
3. Критические вызовы кибербезопасности для малого бизнеса: Это одна из самых острых и часто недооцениваемых проблем.
   • Рост числа кибератак: За первые четыре месяца 2025 года количество заблокированных кибератак на российский бизнес выросло в 3 раза по сравнению с аналогичным периодом прошлого года и превысило 198 млн. Эксперты прогнозируют дальнейшее увеличение числа атак на малый и средний бизнес в 2025 году.
   • Высокая уязвимость МП: Малые предприятия не всегда инвестируют в дорогостоящие системы безопасности и часто не имеют квалифицированных IT-специалистов. Это делает их лёгкой мишенью для хакеров.
   • Значительный процент утечек данных: В 2023 году 38% утечек данных произошло у малого бизнеса, 43% — у среднего, и только 19% — у крупного. Потеря данных клиентов, финансовой информации или коммерческой тайны может нанести непоправимый ущерб репутации и привести к серьёзным финансовым потерям.
4. Сложности с логистикой и платёжными системами: Санкции и геополитический кризис создают барьеры для международного сотрудничества, усложняют цепочки поставок и ограничивают доступ к некоторым платёжным инструментам, что влияет на операционную деятельность и, как следствие, на финансовые результаты.
5. Несоответствие традиционной бухгалтерской концепции требованиям цифровой экономики: Существующая нормативно-правовая база, хотя и обновляется (новые ФСБУ), порой не успевает за стремительным развитием цифровых активов, блокчейн-технологий и новых форм хозяйственной деятельности, что создаёт пробелы в учёте и анализе.

Перспективы и возможности развития учёта и анализа финансовых результатов через цифровые технологии

Несмотря на перечисленные проблемы, цифровая эпоха открывает беспрецедентные возможности для малого бизнеса, способные кардинально изменить подходы к учёту и анализу финансовых результатов.

1. Цифровизация и автоматизация:
   • Повышение эффективности и устойчивости: Цифровизация упрощает бухгалтерский учёт и финансовое планирование, делает процессы быстрее, точнее и менее трудоёмкими.
   • Доступ к финансированию и рынкам: Современные платформы и цифровые инструменты открывают новые пути для доступа к кредитам, инвестициям, а также расширенным рынкам сбыта.
   • Достоверность и надёжность информации: Внедрение цифровых технологий совершенствует систему сбора и анализа информации, делая её более достоверной, полной и надёжной, что обеспечивает эффективное управление предприятием.
   • Значительные изменения в 2025 году: Цифровизация бухгалтерского учёта для малых предприятий претерпит существенные изменения благодаря передовым технологиям, упрощая многие аспекты.
   • Будущее цифровых финансов: Сосредоточено на дальнейшей автоматизации, улучшении пользовательского опыта и интеграции новейших технологий.
2. Применение искусственного интеллекта (ИИ): ИИ уже не футуристическая концепция, а мощный инструмент, доступный даже малому бизнесу.
   • Автоматизация рутинных задач: ИИ способен автоматизировать ввод данных, классификацию транзакций, сверку счетов, освобождая бухгалтеров для более сложного анализа и принятия стратегических решений.
   • Анализ больших объёмов данных в реальном времени: Программное обеспечение на базе ИИ может извлекать данные из различных источников (счетов, квитанций, банковских выписок), автоматически классифицировать их и предоставлять ценную информацию в режиме реального времени.
   • Помощь в расчёте налогов и оптимизации финансов: ИИ может учитывать изменения в законодательстве, автоматически рассчитывать налоги, формировать декларации, а также предлагать варианты оптимизации налоговой нагрузки.
   • Конкурентное преимущество: Раннее внедрение ИИ даёт малому бизнесу возможность отработать процессы, обучить персонал и накопить ценный опыт, опережая конкурентов.
3. Использование облачных технологий:
   • Доступность и мобильность: Облачные сервисы (например, 1С в облаке) становятся стандартом, предоставляя лёгкий доступ к учётным системам через интернет из любой точки мира.
   • Снижение затрат и безопасность: Отсутствие необходимости покупать и обслуживать дорогостоящие серверы, автоматические обновления и высокий уровень защиты данных, обеспечиваемый провайдерами.
   • Масштабируемость: Облачные решения легко масштабируются под растущие потребности бизнеса.
4. Потенциал технологии блокчейн:
   • Повышение прозрачности и безопасности: Блокчейн, как распределённая база данных, обеспечивает неизменность и необратимость транзакций. Это значительно увеличивает доверие к финансовым данным, снижает риски мошенничества и упрощает аудит.
   • Сокращение необходимости сверок: Благодаря распределённому реестру, все участники сделки имеют доступ к одной и той же информации, что устраняет необходимость в многократных сверках расчётов с контрагентами.
   • Новые возможности для бухгалтеров: Блокчейн освобождает бухгалтеров от рутинной работы по проверке и сверке, позволяя им сосредоточиться на анализе, интерпретации данных и стратегическом планировании.

Пути преодоления проблем и направления развития

Для того чтобы малый бизнес мог полноценно использовать преимущества цифровой эпохи и преодолеть её вызовы, необходим системный подход.

1. Разработка доступных и эффективных систем учёта для малого бизнеса: Необходимо создавать и внедрять специализированные, интуитивно понятные и недорогие программные решения, которые учитывают специфику МП и не перегружают их функционалом.
2. Повышение информационной прозрачности МСП и качества отчётности: Это может быть достигнуто за счёт массового применения цифровых технологий, обучения персонала, а также упрощения и стандартизации требований к отчётности.
3. Необходимость разработки отдельного Федерального стандарта бухгалтерского учёта для МСП: Существующие ФСБУ, хотя и содержат упрощения, по-прежнему ориентированы на крупные компании. Отдельный, специально адаптированный стандарт мог бы значительно облегчить учёт для малого бизнеса, сделать его более релевантным их потребностям.
4. Разработка детального бюджета с регулярным мониторингом его исполнения: Это базовый инструмент для преодоления убытков, контроля финансовых потоков и принятия оперативных корректирующих решений.
5. Систематический подход к автоматизации: Начинать с малого — автоматизации отдельных рутинных задач (например, распознавание документов, автоматизация проводок в 1С), постепенно расширяя функционал.
6. Государственная поддержка и развитие цифровой инфраструктуры: Целенаправленные программы поддержки цифровизации малого бизнеса, развитие широкополосного доступа в интернет, создание безопасных цифровых экосистем.
7. Симбиоз крупного и малого ��изнеса: Крупные компании могут выступать менторами и поставщиками технологий для МСП, интегрируя их в свои цифровые цепочки поставок и сбыта.

Таким образом, цифровая эпоха представляет собой одновременно и вызов, и колоссальную возможность для малых предприятий. Только путём активной адаптации, внедрения инновационных технологий и постоянного совершенствования подходов к учёту и анализу финансовых результатов малый бизнес сможет обеспечить свою устойчивость и процветание в условиях новой экономической реальности.

Заключение

В условиях динамично меняющейся экономической конъюнктуры, характеризующейся геополитической нестабильностью, высокой инфляцией и значительными изменениями в законодательстве, эффективный учёт и анализ финансовых результатов малых предприятий становятся не просто инструментом, а жизненной необходимостью. Настоящая дипломная работа позволила комплексно деконструировать представленную структуру и содержание, сформировав детальный, методологически обоснованный план исследования, ориентированный на актуальные требования к академическим работам.

В ходе исследования были достигнуты поставленные цели и задачи. Мы рассмотрели теоретические основы, определив финансовый результат как ключевой показатель эффективности, и классифицировали его по видам деятельности, периодам формирования и степени обобщения, что является фундаментом для глубокого анализа.

Особое внимание было уделено актуальному нормативно-правовому регулированию. Мы проанализировали ключевые изменения 2025–2026 годов, включая вступление в силу новых ФСБУ (4/2023, 9/2025, 28/2023, 14/2022), которые требуют пересмотра учётной политики и форм отчётности. Детально были разобраны революционные изменения в налогообложении для малого бизнеса: введение НДС для плательщиков УСН с 2025 года, повышение налога на прибыль для ОСНО, а также законопроектные предложения на 2026 год по снижению порога УСН для НДС и возможному повышению ставки НДС до 22%. Эти нововведения кардинально меняют фискальный ландшафт и требуют от малых предприятий беспрецедентной адаптивности.

Мы представили методологию комплексного экономического анализа, адаптированную для малого бизнеса, включив как традиционные методы (горизонтальный, вертикальный, коэффициентный), так и современные подходы (факторный анализ с методом цепных подстановок, CVP-анализ, SWOT-анализ, КАХД). Эти инструменты позволяют не только констатировать факты, но и выявлять причинно-следственные связи, что критически важно для принятия обоснованных управленческих решений.

Был проведён всесторонний анализ внутренних и внешних факторов, влияющих на финансовые результаты малых предприятий. Особо подчёркнуто влияние макроэкономических факторов, таких как сохранение «зоны турбулентности» до конца 2025 года, высокая ключевая ставка ЦБ РФ (17,00% на 13 октября 2025 года), инфляция (8,08–8,11% на 6 октября 2025 года) и дефицит федерального бюджета. Показана ключевая роль стратегического управленческого учёта как инструмента адаптации и повышения эффективности, включающего в себя формирование специализированных отчётов и использование инструментов бюджетирования.

На основе проведённого анализа были разработаны конкретные мероприятия и представлены современные инструменты для повышения прибыльности и совершенствования учёта. Это включает оптимизацию доходов и продаж (цифровой маркетинг, маркетплейсы, кросс-селлинг), оптимизацию расходов и управление себестоимостью (Кайдзен, Activity-Based Costing), а также автоматизацию и цифровизацию учёта (онлайн-системы, CRM, ЭДО).

Наконец, мы исследовали проблемы и перспективы развития учёта и анализа финансовых результатов в цифровую эпоху. Особый акцент сделан на критических вызовах кибербезопасности для малого бизнеса, где за первые четыре месяца 2025 года количество кибератак выросло в 3 раза, а малые предприятия остаются наиболее уязвимыми. В то же время, детально рассмотрены возможности, которые открывают искусственный интеллект, облачные технологии и блокчейн для повышения эффективности, прозрачности и безопасности учёта. Предложены пути преодоления существующих проблем, включая разработку специализированных ФСБУ для МСП, государственную поддержку и систематический подход к цифровизации.

Ключевые выводы:

• Финансовые результаты малого предприятия находятся под комплексным влиянием быстро меняющейся регуляторной среды и сложного макроэкономического контекста.
• Актуальные изменения в ФСБУ и налоговом законодательстве (особенно введение НДС для УСН) требуют немедленной адаптации учётных систем и управленческих стратегий.
• Управленческий учёт становится незаменимым инструментом для малого бизнеса, позволяя принимать оперативные и стратегические решения на основе детализированных данных.
• Цифровые технологии (ИИ, облачные решения, блокчейн) предлагают беспрецедентные возможности для совершенствования учёта и анализа, но требуют решения проблем кибербезопасности и целенаправленной государственной поддержки.

Практическая значимость разработанных рекомендаций заключается в предоставлении руководителям и специалистам малых предприятий конкретных инструментов и алгоритмов действий, которые помогут не только соответствовать требованиям законодательства, но и повысить конкурентоспособность, обеспечить финансовую устойчивость и рост прибыльности в современных условиях.

Направления для дальнейших исследований: Перспективными направлениями являются углублённое изучение влияния ИИ на трансформацию бухгалтерских профессий в малом бизнесе, разработка типовых цифровых моделей финансового планирования для различных сегментов МСП, а также анализ эффективности государственных программ поддержки цифровизации малого предпринимательства в России.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 11.02.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.03.2013).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 07.05.2013).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.01.2014).
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010).
6. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. М.: Финансы и статистика, 2012. 416 с.
7. Бланк И.А. Управление прибылью. 3-е изд. М.: Ника-Центр, 2012.
8. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2012. 240 с.
9. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ. / Научн. ред. перевода чл. – корр. РАН И.И. Елисеев. М.: Финансы и статистика, 2012.
10. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Гришенко М.Н. М.: ИНФРА-М, 2013. 592 с. (Высшее образование).
11. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2013.
12. Жигалова Н.Е. Бухгалтерская финансовая отчетность. Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2013.
13. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. Учеб. Для вузов. М.: Экономистъ, 2012. 618 с.
14. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник. 2-е изд., изм. и доп. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2013.
15. Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2012. 559 с.
16. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2012. 1024 с.
17. Комплексный экономический анализ предприятия / Под ред. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой. СПб.: Питер, 2011. 576 с.
18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2013. 640 с.
19. Коноплев С.П. Экономика организаций (предприятий): Учебник. М.: Проспект, 2013. 160 с.
20. Пономарева С.В., Рогуленко Т.М. Теория бухгалтерского учета. Изд-во «КноРус», 2012. 176 с.
21. Сайфулин Н.Е. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия. М.: Юнити, 2012.
22. Экономика предприятия: учебное пособие / под ред. Покропивного С.Ф. Киев: КНЭУ, 2012. 495 с.
23. Экономика фирмы / под ред. А.Н. Ряховской. М.: Инфра-М, 2012. 512 с.
24. Новодворский В.Д. Прибыль предприятия: бухгалтерская и экономическая // Финансы. 2012. №4. с. 64 – 69.
25. Федорович В. Годовая бухгалтерская отчетность // Журнал «Практический бухгалтерский учет». 2012. № 2.
26. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Электронный учебник. URL: http://www.aup.ru/books/m67/ (дата обращения: 14.10.2025).
27. Значение отчета о прибылях и убытках. URL: http://www.grandars.ru/student/buhgalterskiy-uchet/otchet-o-pribylyah-i-ubytkah.html (дата обращения: 14.10.2025).
28. Лукасевич И.Я. Собственные источники финансирования предприятий // статья опубликована на сайте. URL: http://www.elitarium.ru/2008/04/25/istochniki_finansirovanija.html (дата обращения: 14.10.2025).
29. Марио Мацидовски. Первое применение международных стандартов. МСФО 1 для российских компаний // статья опубликована на сайте. URL: http://www.bdo.ru/press_centre/publication/?id=2026 (дата обращения: 14.10.2025).
30. Отчетность по МСФО: состав, структура, требования к раскрытию информации // статья опубликована на сайте. URL: http://www.klerk.ru/articles/?71650 (дата обращения: 14.10.2025).
31. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. М. URL: http://slovari.yandex.ru/ (дата обращения: 14.10.2025).
32. Статья «Зачем нужен анализ финансового состояния». URL: http://www.bk-arkadia.ru/consulting2.htm (дата обращения: 14.10.2025).
33. Экономическая сущность прибыли и особенности ее формирования в условиях рыночной экономики // статья опубликована на сайте. URL: http://www.abc-people.com/typework/economy/econo-7.htm (дата обращения: 14.10.2025).
34. Юркова Т.И., Юрков С.В. Экономика предприятия. Электронный учебник. URL: http://www.aup.ru/books/m88/ (дата обращения: 14.10.2025).
35. Справочно-правовая система. URL: http://www.consultant.ru/online/base/ (дата обращения: 14.10.2025).
36. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. 2025). URL: https://www.glavbukh.ru/art/423617-402-fz-o-buhgalterskom-uchete-poslednyaya-redaktsiya-2025-goda (дата обращения: 14.10.2025).
37. 5 советов, как увеличить продажи без лишних вложений. URL: https://ro.app/blog/5-sposobov-uvelichit-prodazhi-v-malom-biznese/ (дата обращения: 14.10.2025).
38. 5 инструментов повышения прибыли. URL: https://mbrostov.ru/baza-znaniy/5-instrumentov-povysheniya-pribyli/ (дата обращения: 14.10.2025).
39. 7 методов улучшения финансовых показателей для роста прибыли. URL: https://skypro.ru/media/7-metodov-uluchsheniya-finansovyh-pokazateley-dlya-rosta-pribyli/ (дата обращения: 14.10.2025).
40. 10 способов максимизировать прибыль малого бизнеса. URL: https://ru.site123.com/blog/10-sposobov-maksimizirovat-pribyl-malogo-biznesa (дата обращения: 14.10.2025).
41. 10 способов увеличить прибыль малого бизнеса без больших вложений. URL: https://vc.ru/u/1019688-anton-smirnov/1066766-10-sposobov-uvelichit-pribyl-malogo-biznesa-bez-bolshih-vlozheniy-sekrety-kotorye-rabotayut (дата обращения: 14.10.2025).
42. Автоматизация малого бизнеса: 3 лучшие программы. URL: https://online-kassa.ru/blog/avtomatizatsiya-malogo-biznesa-3-luchshie-programmy/ (дата обращения: 14.10.2025).
43. Айназаров Н., Бабышева Е. Современные методы анализа финансового состояния предприятия. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovremennye-metody-analiza-finansovogo-sostoyaniya-predpriyatiya (дата обращения: 14.10.2025).
44. Анализ отчета о финансовых результатах предприятия: вертикальный и горизонтальный методы с примерами. URL: https://www.business.ru/article/1858-vertikalnyy-i-gorizontalnyy-analiz-otcheta-o-finansovyh-rezultatah (дата обращения: 14.10.2025).
45. Анализ финансовых результатов. URL: https://finalon.com/finansovyj-analiz/analiz-finansovykh-rezultatov/ (дата обращения: 14.10.2025).
46. Ахунова Д.З., Шакарим Г.У. Экономическая сущность и классификация финансовых результатов предприятия. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ekonomicheskaya-suschnost-i-klassifikatsiya-finansovyh-rezultatov-predp (дата обращения: 14.10.2025).
47. Баев А. А. и др. Блокчейн-технология в бухгалтерском учете и аудите. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/blokcheyn-tehnologiya-v-buhgalterskom-uchete-i-audite (дата обращения: 14.10.2025).
48. Бердичевская В. О. Облачные технологии в бухгалтерском учете организаций: области применения, преимущества и проблемы использования. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/oblachnye-tehnologii-v-buhgalterskom-uchete-organizatsiy-oblasti-primeneniya-preimuschestva-i-problemy-ispolzovaniya (дата обращения: 14.10.2025).
49. Влияние макроэкономических ситуаций на успешность малого и среднего бизнеса Российской Федерации. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vliyanie-makroekonomicheskih-situatsiy-na-uspeshnost-malogo-i-srednego-biznesa-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 14.10.2025).
50. Влияние макроэкономических факторов на устойчивое развитие малого предпринимательства. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vliyanie-makroekonomicheskih-faktorov-na-ustoychivoe-razvitie-malogo-predprinimatelstva (дата обращения: 14.10.2025).
51. Вязова Г. А. Алгоритм управления себестоимостью продукции в рамках бизнес планирования на малых автотранспортных предприятиях. URL: https://moluch.ru/archive/172/45579/ (дата обращения: 14.10.2025).
52. Вертикальный анализ финансовой отчетности: зачем и как его проводить. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/581566/ (дата обращения: 14.10.2025).
53. Гайд по ФСБУ 4/2023 Бухгалтерская отчетность: новые правила в 2025 году, образцы. URL: https://www.glavbukh.ru/art/102980-fsbu-4-2023-buhgalterskaya-otchetnost-novye-pravila-v-2025-godu (дата обращения: 14.10.2025).
54. Горизонтальный анализ отчетности. URL: https://finalon.com/finansovyj-analiz/gorizontalnyj-analiz-otchetnosti/ (дата обращения: 14.10.2025).
55. Горизонтальный анализ: что это и как применять. URL: https://sf.education/blog/gorizontalnyy-analiz (дата обращения: 14.10.2025).
56. Гридина В. В. Совершенствование организации бухгалтерского учета на предприятии малого бизнеса. URL: https://moluch.ru/archive/340/76546/ (дата обращения: 14.10.2025).
57. Дедова Д. А. Теоретические основы анализа финансовых результатов коммерческой организации. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/teoreticheskie-osnovy-analiza-finansovyh-rezultatov-kommercheskoy-organizatsii (дата обращения: 14.10.2025).
58. Заполнение упрощенной бухгалтерской отчетности по ФСБУ 4/2023 в 1С БУХ.1С — сайт для современного бухгалтера. URL: https://buh.ru/news/formfilling/137681/ (дата обращения: 14.10.2025).
59. Изменения в 2025 году, о которых нужно знать бухгалтеру. URL: https://buh.ru/articles/76662/ (дата обращения: 14.10.2025).
60. Инструменты для бизнеса: ТОП-35 полезных сервисов. URL: https://s2.ru/blog/instrumenty-dlya-biznesa/ (дата обращения: 14.10.2025).
61. Как добиться роста продаж в малом бизнесе. URL: https://altasales.ru/articles/kak-dobitsya-rosta-prodazh-v-malom-biznese (дата обращения: 14.10.2025).
62. Как определить финансовый результат в бухгалтерском учете. URL: https://www.1cbit.ru/company/news/636081/ (дата обращения: 14.10.2025).
63. Как определить финансовый результат в бухгалтерском учете. URL: https://ppt.ru/art/buh-uchet/finrezultat-opredelenie (дата обращения: 14.10.2025).
64. Как повысить продажи малого бизнеса с ограниченным бюджетом. URL: https://brutal.marketing/strategii-povysheniya-prodazh-dlya-malogo-biznesa/ (дата обращения: 14.10.2025).
65. Как использовать искусственный интеллект в бухгалтерском учете: перспективы и реальные кейсы. URL: https://42clouds.com/blog/kak-ispolzovat-iskusstvennyj-intellekt-v-buhgalterskom-uchete-perspektivy-i-realnye-keysy/ (дата обращения: 14.10.2025).
66. Как использовать AI в бухгалтерском учете — обзор 10 лучших сервисов. URL: https://genius.space/ai-v-buhgalterskom-uchete/ (дата обращения: 14.10.2025).
67. Как развить малый бизнес: стратегии и тактики. URL: https://www.dropbox.com/ru/business/resources/small-business-growth-strategies (дата обращения: 14.10.2025).
68. Как увеличить продажи в малом бизнесе? URL: https://brutal.marketing/kak-uvelichit-prodazhi-v-malom-biznese/ (дата обращения: 14.10.2025).
69. Карцева К. А. Анализ финансовых результатов предприятия. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-finansovyh-rezultatov-predpriyatiya (дата обращения: 14.10.2025).
70. Коэффициентный анализ: эффективная оценка финансового состояния компании. URL: https://skypro.ru/media/koeffitsientnyy-analiz/ (дата обращения: 14.10.2025).
71. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: методы, показатели и примеры 2025. URL: https://fd.ru/articles/159231-kompleksnyy-analiz-hozyaystvennoy-deyatelnosti (дата обращения: 14.10.2025).
72. Любушин Н. П., Бабичева Н. Э., Ивасюк Р. Я. Факторный анализ прибыли малых предприятий. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/faktornyy-analiz-pribyli-malyh-predpriyatiy (дата обращения: 14.10.2025).
73. Малый бизнес подумал и предложил корректировку налоговой реформы. URL: https://svoedelo.plus/media/posts/malyy-biznes-podumal-i-predlozhil-korrektirovku-nalogovoy-reformy (дата обращения: 14.10.2025).
74. Мишулина О. В., Панина Г. В. Экономический анализ и диагностика деятельности малого предприятия (финансовый анализ).
75. Модели факторного анализа: виды, методы и примеры применения в финансах. URL: https://www.modulbank.ru/business/articles/modeli-faktornogo-analiza (дата обращения: 14.10.2025).
76. Налоговая реформа 2026 года: изменения по УСН, НДС и НДФЛ. URL: https://www.glavbukh.ru/art/103126-nalogovaya-reforma-2026-goda-izmeneniya-po-usn-nds-i-ndfl (дата обращения: 14.10.2025).
77. Налогообложение финансовых результатов. URL: https://bmcenter.ru/Files/R_KPR_166_Nalog_na_pribyl_v_OFR (дата обращения: 14.10.2025).
78. Новый стандарт бухгалтерской отчетности: что изменилось? URL: https://www.audit-it.ru/news/account/1105435.html (дата обращения: 14.10.2025).
79. Новый стандарт ФСБУ 4/2023 по бухгалтерской отчетности: обзор изменений. URL: https://sbis.ru/articles/buhgalteria/fsbu-4-2023 (дата обращения: 14.10.2025).
80. Облачная бухгалтерия: возможности, программы, плюсы и минусы. URL: https://www.1cbit.ru/blog/oblachnaya-buhgalteriya/ (дата обращения: 14.10.2025).
81. Особенности формирования финансовых результатов на малых предприятиях. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-formirovaniya-finansovyh-rezultatov-na-malyh-predpriyatiyah (дата обращения: 14.10.2025).
82. Особенности финансовой стратегии малого предприятия. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-finansovoy-strategii-malogo-predpriyatiya (дата обращения: 14.10.2025).
83. Организация потеряла право на упрощенную бухгалтерскую отчетность 2024-2025. URL: https://www.garant.ru/news/1715694/ (дата обращения: 14.10.2025).
84. Основные финансовые коэффициенты для анализа бизнеса. URL: https://www.moedelo.org/spravochnik/buhgalterskii-uchet/finansovye-koeffitsienty (дата обращения: 14.10.2025).
85. Основные проблемы и перспективы развития бухгалтерского учета в условиях цифровой экономики. URL: https://ipbr.org/publikatsii/osnovnye-problemy-i-perspektivy-razvitiya-buhgalterskogo-ucheta-v-usloviyah-tsifrovoy-ekonomiki/ (дата обращения: 14.10.2025).
86. Отрицательный финансовый результат: 7 способов преодоления убытков. URL: https://skypro.ru/media/otritsatelnyy-finansovyy-rezultat/ (дата обращения: 14.10.2025).
87. Отчет о финансовых результатах 2025: расшифровка строк, пример заполнения и бланки. URL: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2024/1/20562_otchet-o-finansovyh-rezultatah-2025 (дата обращения: 14.10.2025).
88. Оценка факторов, влияющих на развитие бизнеса. Доклад Президенту РФ.
89. Пелюшкевич М. Л. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.
90. Пестрякова Т. П. Особенности финансовой стратегии малого предприятия. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-finansovoy-strategii-malogo-predpriyatiya (дата обращения: 14.10.2025).
91. Пять эффективных платформ для оптимизации работы малого бизнеса. URL: https://delovaya-sreda.ru/news/pyat-effektivnyh-platform-dlya-optimizatsii-raboty-malogo-biznesa/ (дата обращения: 14.10.2025).
92. Понятие, классификация и оценка доходов, расходов и финансовых результатов. URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=144349;dst=100002 (дата обращения: 14.10.2025).
93. ПР 6/2025. Рекомендации для субъектов малого предпринимательства по применению упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. URL: https://ipbr.org/novosti/pr-6-2025-rekomendatsii-dlya-subektov-malogo-predprinimatelstva-po-primeneniyu-uproshchennyh-sposobov-vedeniya-buhgalterskogo-ucheta-vklyuchaya-uproshchennuyu-buhgalterskuyu-finansovuyu-otchetnost/ (дата обращения: 14.10.2025).
94. Предложение и спрос – риски балансирования. URL: https://www.politcom.ru/2025/10/08/predlozhenie-i-spros-riski-balansirovanija/ (дата обращения: 14.10.2025).
95. Пределы выручки для субъектов малого и среднего бизнеса увеличены вдвое. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn40/news/fns/5643449/ (дата обращения: 14.10.2025).
96. Проблемы анализа финансовых результатов и пути их решения. URL: https://moluch.ru/archive/390/85798/ (дата обращения: 14.10.2025).
97. Пузанова Ю. М. Проблемы учета финасовых результатов. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-ucheta-finasovyh-rezultatov (дата обращения: 14.10.2025).
98. Родина В. А. Факторный анализ финансовых результатов. URL: https://repo.ssau.ru/bitstream/F_analiz_fin_rez_rodina.pdf (дата обращения: 14.10.2025).
99. Система онлайн-учета для малого и крупного бизнеса и топ-10 наиболее эффективных программ. URL: https://adwai.ru/online-accounting-system-for-small-and-large-businesses-and-top-10-most-effective-programs/ (дата обращения: 14.10.2025).
100. Совершенствование методов учета финансовых результатов организаций. URL: https://elar.urfu.ru/bitstream/10995/104336/1/m_d_yurko_2021.pdf (дата обращения: 14.10.2025).
101. Современные методические походы финансового анализа.
102. Современные методики оценки финансовых результатов деятельности компании. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovremennye-metodiki-otsenki-finansovyh-rezultatov-deyatelnosti-kompanii (дата обращения: 14.10.2025).
103. Статистическая отчетность: закон о снижении нагрузки на малый бизнес опубликован. URL: https://www.consultant.ru/legalnews/30527/ (дата обращения: 14.10.2025).
104. Стратегический управленческий учет в системе управления малым предприятием. URL: https://naukaru.ru/ru/nauka/article/189737/view (дата обращения: 14.10.2025).
105. Стратегический управленческий учет | инструменты, методы и сущность учёта. URL: https://www.moedelo.org/spravochnik/upravlencheskii-uchet/strategicheskii-upravlencheskii-uchet (дата обращения: 14.10.2025).
106. Стратегический управленческий учет: как от расплывчатых идей перейти к чётким планам и цифрам. URL: https://fincult.info/articles/strategicheskiy-upravlencheskiy-uchet-kak-ot-rasplyvchatyh-idey-pereyti-k-chetkim-planam-i-tsifram/ (дата обращения: 14.10.2025).
107. Стратегии финансового управления для малых и средних предприятий. URL: https://mer-voronezha.ru/novosti-i-meropriyatiya/strategii-finansovogo-upravleniya-dlya-malykh-i-srednikh-predpriyatiy.html (дата обращения: 14.10.2025).
108. Стратегия для малого бизнеса. URL: https://www.businessstudio.ru/articles/processnyy-podkhod/strategiya-dlya-malogo-biznesa/ (дата обращения: 14.10.2025).
109. Сущность финансовых результатов и их классификация. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/suschnost-finansovyh-rezultatov-i-ih-klassifikatsiya (дата обращения: 14.10.2025).
110. Увеличение прибыли: рекомендации, пути, мероприятия, резервы. URL: https://www.expocentr.ru/ru/articles/uvelichenie-pribyli-rekomendatsii-puti-meropriyatiya-rezervy/ (дата обращения: 14.10.2025).
111. Упрощенная бухгалтерская отчетность в 2025 году: срок сдачи, кто сдает. URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/buh_otchet/1118121.html (дата обращения: 14.10.2025).
112. Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета для малых предприятий. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/583561/ (дата обращения: 14.10.2025).
113. Учет финансовых результатов в бухгалтерском учете: анализ и отчетность. URL: https://extern.kontur.ru/info/23877-uchet-finansovyh-rezultatov (дата обращения: 14.10.2025).
114. Учет финансовых результатов. URL: https://elib.gsu.by/bitstream/123456789/22874/1/Lektsiya.pdf (дата обращения: 14.10.2025).
115. Учет и анализ финансовых результатов предприятия.
116. Управленческий учет для малого бизнеса: автоматизация, особенности, как вести финансовый учет. URL: https://helpexcel.pro/upravlencheskiy-uchet/ (дата обращения: 14.10.2025).
117. Управленческие расходы в отчёте о финансовых результатах компании. URL: https://www.moedelo.org/spravochnik/buhgalterskii-uchet/upravlencheskie-rashody (дата обращения: 14.10.2025).
118. Управление себестоимостью: 15 решений для оптимизации. URL: https://fd.ru/articles/159231-upravlenie-sebestoimostyu (дата обращения: 14.10.2025).
119. Управление себестоимостью. URL: https://arb-pro.ru/upravlenie-sebestoimostyu/ (дата обращения: 14.10.2025).
120. Факторный анализ прибыли: что это, методы проведения и примеры. URL: https://sbercrm.ru/blog/factor-analysis/ (дата обращения: 14.10.2025).
121. Факторы, влияющие на финановый результат деятельности организации. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/faktory-vliyayuschie-na-finanovyy-rezultat-deyatelnosti-kompanii (дата обращения: 14.10.2025).
122. Факторы, влияющие на эффективность деятельности малого предприятия. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=49479427 (дата обращения: 14.10.2025).
123. Факторы, влияющие на финансовое состояние предприятия. URL: https://center-mko.ru/ocenka-biznesa/faktory-vliyayushhie-na-finansovoe-sostoyanie-predpriyatiya/ (дата обращения: 14.10.2025).
124. Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность». URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=138406 (дата обращения: 14.10.2025).
125. Филобокова Л. Ю. Контроль за себестоимостью и предпринимательскими рисками малых предприятий. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=30514169 (дата обращения: 14.10.2025).
126. Финансовый анализ для малого бизнеса. URL: https://citybusiness.school/article/finansovyy-analiz-dlya-malogo-biznesa.html (дата обращения: 14.10.2025).
127. Финансовый анализ: что это, методы, зачем и как анализировать. URL: https://fintablo.ru/blog/finansovyy-analiz-chto-eto-metody-zachem-i-kak-analizirovat/ (дата обращения: 14.10.2025).
128. Финансовый результат в бухгалтерском учёте. URL: https://www.moedelo.org/spravochnik/buhgalterskii-uchet/uchet-finansovyh-rezultatov (дата обращения: 14.10.2025).
129. Финансовый результат. URL: https://finoko.ru/upravlencheskiy-uchet/finansovyi-rezultat (дата обращения: 14.10.2025).
130. ФСБУ 14/2022: учет и оценка нематериальных активов в 2025 году. URL: https://kontur.ru/articles/6910 (дата обращения: 14.10.2025).
131. ФСБУ 9/2025: что изменится в учете доходов? URL: https://its.1c.ru/news/583626 (дата обращения: 14.10.2025).
132. ФСБУ для малого бизнеса в 2025 году. URL: https://www.b-ker.ru/press-tsentr/fsbu-dlya-malogo-biznesa-v-2025-godu/ (дата обращения: 14.10.2025).
133. Характеристика факторов влияния на предпринимательство в России. URL: https://naukaru.ru/ru/nauka/article/189737/view (дата обращения: 14.10.2025).
134. Черная О. А., Крикунова А. Д. Влияние микроэкономических факторов на финансовое состояние коммерческих организаций. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vliyanie-mikroekonomicheskih-faktorov-na-finansovoe-sostoyanie-kommercheskih-organizatsiy (дата обращения: 14.10.2025).
135. Чернявская С. А., Маслов Г. К., Рыгалин А. А. Вертикальный и горизонтальный анализ финансовых результатов сельскохозяйственных организаций и оценка их рентабельности. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vertikalnyy-i-gorizontalnyy-analiz-finansovyh-rezultatov-selskohozyaystvennyh-organizatsiy-i-otsenka-ih-rentabelnosti (дата обращения: 14.10.2025).
136. Чигринец В. О. Совершенствование методик учета и анализа финансовых результатов: отечественный и зарубежный опыт.
137. Цифровизация малого и среднего бизнеса: разработка IT решений для СМБ. URL: https://agora.ru/blog/tsifrovizatsiya-malogo-i-srednego-biznesa (дата обращения: 14.10.2025).
138. Цифровизация финансов в малом бизнесе: тренды и инструменты. URL: https://mb.ru/articles/cifrovizacziya-finansov-v-malom-biznese-trendy-i-instrumenty (дата обращения: 14.10.2025).
139. Что такое вертикальный анализ? Изучите формулу с примерами. URL: https://www.brixx.com/ru/resources/what-is-vertical-analysis (дата обращения: 14.10.2025).
140. Что такое вертикальный анализ и как его проводить. URL: https://sf.education/blog/vertikalnyy-analiz (дата обращения: 14.10.2025).
141. Шевеленко М. В. Стратегический управленческий учет как средство выживания малого и среднего бизнеса. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/strategicheskiy-upravlencheskiy-uchet-kak-sredstvo-vyzhivaniya-malogo-i-srednego-biznesa (дата обращения: 14.10.2025).
142. Шихатов П. И. Возможные пути оптимизации финансового учета в малых предприятиях. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vozmozhnye-puti-optimizatsii-finansovogo-ucheta-v-malyh-predpriyatiyah (дата обращения: 14.10.2025).
143. Экономика останется в «зоне турбулентности» до конца года. URL: https://mosgazeta.ru/news/2025/10/08/ekonomika-ostanetsya-v-zone-turbulentnosti-do-kontsa-goda (дата обращения: 14.10.2025).